TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA ĐỘI 9 CÔNG TY KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI

TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA ĐỘI 9 CÔNG TY KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI I. ĐẶC ĐIỂM, QUẢN LÝ, PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1. Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Vật liệu là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Vật liệu có đặc điểm nổi bật là chỉ tham gia một lần vào quá trình sản xuất, bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành sản phẩm. Công cụ dụng cụ là công cụ lao động tham gia vào nhiều chu trình sản xuất, có giá trị nhỏ hơn 5 triệu đồng. Trong các doanh nghiệp, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất - kinh doanh. Đặc biệt là trong các đơn vị xây dựng như đội thi công xây dựng số 9 thuộc Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội thì vật liệu, công cụ dụng cụ là yếu tố quan trọng trong thi công. Tiến độ thi công có đảm bảo về cả thời lượng và thời gian hay không phụ thuộc vào việc cung ứng nguyên vật liệu. Chất lượng của công trình có đạt hay không là do phẩm chất của từng nguyên vật liệu. Nói tóm lại, vật liệu, công cụ dụng cụ mang tính chất quyết định chất lượng, thời gian thi công của mỗi công trình. Đối với đơn vị xây dựng thì nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ không có gì khác ngoài các vật tư xây dựng như: cát, xi măng, sỏi, thép, sắt, xẻng, máng, dao xây, cuốc . 2. Công tác quản lý vật tư: Nhằm bảo quản tốt vật tư, tránh hao hụt tổn thất trong quá trình bảo quản vật tư, đội thi công xây dựng số 9 đã áp dụng công tác quản lý vật tư như sau: - Kho chứa vật tư rộng, kín, che mưa, che nắng tốt để chống trộm cắp và tránh bị kém phẩm chất trong thời gian bảo quản. Kho chứa gần công trình để tiến hành vận chuyển đến công trình nhanh đảm bảo tiến độ thi công. Đồng thời kho có đường để ô tô vào tận cửa kho để tránh mất mát trong quá trình vận chuyển. - Ban chỉ huy đội thi công xây dựng số 9 sắp xếp thủ kho có phẩm chất đạo đức tốt, trình độ chuyên môn cao, làm việc tuân thủ đúng nguyên tắc. Quá trình nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ luôn làm đúng quy tắc. Viết đầy đủ phiếu nhập - xuất kho cùng chữ ký của từng người có trách nhiệm trong việc nhập - xuất kho để mỗi người ý thức được trách nhiệm của mình về số nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vừa nhập - xuất kho. 3. Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ: a. Phân loại vật liệu: căn cứ vào vai trò của từng loại nguyên vật liệu, đội xây dựng số 9 tiến hành phân loại nguyên vật liệu như sau: - Nguyên vật liệu chính: là toàn bộ nguyên vật liệu chủ yếu tham gia vào quá trình thi công xây dựng bao gồm: gạch, xi măng, cát, đá sỏi, sắt, thép. - Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên vật liệu dùng kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiện, nâng cao tính năng của các công trình thi công như: bột màu, xăng, vecni, đèn, xà phòng, cồn, thiết bị vệ sinh . b. Phân loại công cụ dụng cụ: căn cứ vào công dụng, công cụ dụng cụ dùng trong đội được chia thành các nhóm sau: - Công cụ dụng cụ dùng lao động gồm các dụng cụ phục vụ cho công nhân thi công như: cuốc, xẻng, máy bơm, xô, bay, thước . - Công cụ dụng cụ bảo hộ lao động trong quá trình thi công như: quần áo bảo hộ, găng tay, mũ, ủng, khẩu trang, dây bảo hiểm, lưới an toàn . 4. Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: 4.1. Đánh giá nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ nhập kho: Tại đội 9 - Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội áp dụng đánh giá nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ nhập kho theo giá chưa thuế cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ và các chi phí khác liên quan đến quá trình thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Giá thực tế nhập kho = Giá chưa thuế + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ + Thuế nhập khẩu Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho được lập 3 liên: - 1 liên lưu tại gốc. - 1 liên giao cho thủ kho. - 1 liên giao cho kế toán. Ví dụ: Ngày 02/04/2002, đội 9 mua xi măng Hoàng Thạch nhập kho 20.000 kg, đơn giá 680 đồng/kg. Chi phí vận chuyển: 400.000 đồng. Đơn giá nhập kho: giá vận chuyển: 20 000.20 000.400 == (đồng/kg) Đơn giá xi măng nhập kho = 680 + 20 = 700 đồng. Vậy giá trị nhập kho: Số lượng : 20.000 kg Đơn giá :700 đồng/kg Thành tiền :14.000.000 đồng Hoá đơn mua hàng và phiếu nhập kho xin xem trang sau: Ngày 02/04/2002: Có hoá đơn GTGT về mua xi măng Hoàng Thạch của công ty kinh doanh vật tư tổng hợp do Đoàn Anh Dũng mua như sau: HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 02/04/2002 No 095051 Đơn vị bán hàng: Công ty kinh doanh vật tư tổng hợp Địa chỉ: 198 Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội Điện thoại: 8587492 Mã số thuế: 0101164117 Họ tên người mua hàng: Đoàn Anh Dũng Đơn vị: Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội Địa chỉ: xã Tứ Hiệp - Thanh Trì - Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt. Mã số thuế: 01007366821 TT Tên hàng hoá DVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 01 Xi măng Hoàng Thạch Kg 20.000 680 13.600.000 Cộng tiền hàng 13.600.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.360.000 Cộng tiền thanh toán 14.960.000 Viết bằng chữ: Mười bốn triệu chín trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn./. Người mua hàng Đoàn Anh Dũng Kế toán trưởng Lê Hải Anh Thủ trưởng đơn vị Đoàn Sỹ Tuấn Ngày 02/04/2002: Có hoá đơn GTGT về khoản thuê vận chuyển xi măng Hoàng Thạch mua ở trên do Công ty vận tải Hoàng Sơn tiến hành vận chuyển, đồng chí Đoàn Anh Dũng thuê vận chuyển, hoá đơn như sau: HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 02/04/2002 No 087621 Đơn vị bán hàng: Công ty vận tải Hoàng Sơn Địa chỉ: 185 - Thị trấn Văn Điển - Thanh trì - Hà Nội Điện thoại: 6880697 Mã số thuế: 01000072 Họ tên người mua hàng: Đoàn Anh Dũng Đơn vị: Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội Địa chỉ: xã Tứ Hiệp - Thanh Trì - Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt. Mã số thuế: 01007366821 TT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 01 Vận chuyển xi măng Hoàng Thạch 400.000 Cộng tiền hàng 400.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 20.000 Cộng tiền thanh toán 420.000 Viết bằng chữ: Bốn trăm hai mươi ngàn đồng chẵn./. Người mua hàng Đoàn Anh Dũng Kế toán trưởng Nguyễn Ngọc Như Thủ trưởng đơn vị Nguyễn Ngọc Quang Căn cứ vào 2 hoá đơn GTGT 095051 và 087621 kế toán vật tư viết phiếu nhập kho như sau: Đơn vị: Đội 9 Địa chỉ: PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02/04/2002 Số: 220 Nợ: TK 152 Có : TK 111 Họ tên người giao hàng: Đoàn Anh Dũng Lý do nhập: Theo hoá đơn số 095051 và 087621 ngày 02/04/2002 Nhập tại kho: Đội 9 - Khu Đại Kim - Định Công TT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập A B C 1 2 3 4 01 Xi măng Hoàng Thạch Kg 20.00 700 14.000.000 Cộng 14.000.000 Nhập, ngày 02 tháng 04 năm 2002 Kế toán vật tư Nguyễn Thị Lê Người giao hàng Đoàn Anh Dũng Thủ kho Nguyễn Thị Nhân Thủ trưởng đơn vị Phạm Văn Vinh 4.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho: Tại Đội 9 - Công ty Kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Công thức tính giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho: Đơn giá xuất kho bình quân = Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + trị giá thực tế nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ Giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho = Số lượng vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho x Đơn giá xuất kho bình quân Ví dụ: Tại đội 9, căn cứ vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tháng 04/2002, có tình hình nhập - xuất tồn gạch lát Italia như sau: - Tồn kho đầu tháng 3500 viên, đơn giá 3400 đồng/viên. - Ngày 03/04 nhập 1200 viên, đơn giá 3500 đồng/viên. - Ngày 08/04 xuất 3000 viên - Ngày 18/04 nhập 10 000 viên, đơn giá 3200 đồng/viên. - Ngày 24/04 nhập 6000 viên, đơn giá 3600 đồng/viên. - Ngày 28/04 xuất 16 000 viên. Ta sẽ tính đơn giá xuất kho bình quân của gạch lát tại cuối kỳ kế toán 30/04/2002 là: Đơn giá xuất kho bình quân = 3500 x 3400 +1200 x 3500 + 10000 x 3200 + 6000 +3600 3500 + 1200 + 10000 + 6000 = 3367 (đồng/viên) Từ giá xuất kho bình quân ta có thể lập được phiếu xuất kho cho ngày 08/04/2002 như sau: Đơn vị: Đội 9 Địa chỉ: PHIẾU XUẤT KHO Ngày 08 tháng 04 năm 2002 Số: 241 Nợ: TK621 Có : TK152 Họ tên người nhận: Hoàng Mạnh Tùng. Bộ phận: công nhân. Lý do xuất: lát nhà A5 Xuất tại kho: Đội 9 - Khu Đại Kim - Định Công TT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập A B C 1 2 3 4 01 Gạch lát Italia Viên 3.000 3.367 10.101.000 Cộng 10.101.000 Xuất, ngày 08 tháng 04 năm 2002 Kế toán vật tư Nguyễn Thị Lê Người giao hàng Hoàng Mạnh Tùng Thủ kho Nguyễn Thị Nhân Thủ trưởng đơn vị Phạm Văn Vinh [...]... 1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Tại đội 9 - Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật. .. 01/11/ 199 5, đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 89/ 2002/TT - BTC ngày 09/ 10/2002 của Bộ Tài chính, Phần hành kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng chủ yếu là TK 152 Nguyên liệu, vật liệu và TK 153 “ Công cụ, dụng cụ 2.2 Phương pháp hạch toán: Tại Đội 9 áp dụng hình thức Nhật ký - sổ cái để hạch toán Chứng từ gốc Sổ chi tiết tài khoản Nhật ký - sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán. .. 13.468.000 - - 1.700 3. 290 - 4.000 70.128 .94 7 - - 1 .94 3 40.700.000 - - - - 36 1.503.835 Cộng - 215.000.00 0 - 890 .000.00 0 - 91 5.000.000 - 421.724.000 - 287.114.000 - 154.428.000 - 51.734.000 - 190 .000.00 0 2 Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1 Tài khoản sử dụng: Đội 9 - Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội áp dụng hệ thống tài khoản kế toán Việt nam ban hành theo quyết... 2.100 100 100 200 150 0 Thủ kho 9 Phạm Văn Vinh b Nguyễn Thị Nhân Tại phòng kế toán, kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Mỗi loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán ghi riêng vào từng tờ theo mẫu kiểu sau Cụ thể như căn cứ vào phiếu nhập kho số 220 ngày 02/04/2002 kế toán vào sổ chi tiết cho xi măng... ban kế toán vật tư áp dụng phân bổ cho từng công trình theo giá trị dự toán của từng công trình: Giá trị công cụ dụng cụ phân bổ cho từng công trình = Giá dự toán của từng công trình Tổng giá dự đoán của tất cả các công trình x Giá trị công cụ dụng cụ xuất cần dùng phân bổ cho từng công trình Ví dụ: Có phiếu xuất kho số 248 ngày 10/04/2002 như trang trước Ta có thể phân bổ công cụ dụng cụ cho từng công. .. vật tư Người giao hàng Thủ kho Nguyễn Thị Lê Nguyễn Sơn Thủ trưởng đơn vị Nguyễn Thị Nhân Phạm Văn Vinh 4.3 Phương pháp phân bổ công cụ dụng cụ: Do công cụ dụng cụ tại đội 9 chỉ sử dụng trong một kỳ sản xuất nên việc phân bổ công cụ dụng cụ áp dụng phương pháp phân bổ một lần Tuy nhiên, ở đội sản xuất nhiều hạng mục công trình cùng một lúc nên phải phân bổ công cụ dụng cụ cho từng công trình sao cho... nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng a Tại kho, thủ kho sử dụng thẻ kho ghi nhập xuất tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, mỗi loại nguyên vật liệu sẽ được mở một thẻ kho riêng để ghi chép Chẳng hạn căn cứ vào phiếu nhập kho số 220 ngày 02/04/2002 thủ kho phải lập thẻ kho cho loại nguyên vật liệu là xi măng Hoàng Thạch như sau: Đơn vị: Đội 9 Địa chỉ:... đơn GTGT số 095 051 ngày 02/04/2002 của Công ty kinh doanh vật tư tổng hợp 198 Nguyễn Trãi - Thanh Xuân Hà Nội Dựa vào hoá đơn vận chuyển xi măng ngày 02/04/2002 số 087621 của Công ty vận tải Hoàn Sơn, kế toán tién hành vào Nhật ký - Sổ cái như sau: - Căn cứ vào số liệu của hợp đồng GTGT hoặc phiếu nhập kho - xuất kho kế toán vào phần số, ngày, chứng từ Phần diễn giải ghi xem nghiệp vụ kinh tế đó liên... găng tay bảo hộ lao động 627 153 90 0 90 0 90 0 14/4 253 14/4 Xuất lưới an toàn 627 153 200 200 200 Cộng 4.731 .96 300.000 312.650 100.000 100.000 890 .000 91 5.000 0 11.000 32.000 200.000 315.000 860.000 860.000 80.000 80.000 - - - Song song với việc vào Nhật ký - Sổ cái, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết các tài khoản Do kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nên kế toán vào sổ chi tiết TK 152, TK 153... Sổ chi tiết TK152 dùng để vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến TK 152 gồm nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, tất cả các nguyên vật liệu liên quan đến quá trình xây dựng đều được phản ánh vào sổ chi tiết TK 152 Sổ chi tiết TK153 tương tự như TK152, sổ này dùng để ghi chép tình hình nhập, xuất (đối ứng Nợ, Có) toàn bộ công cụ dụng cụ phục vụ cho quá trình xây dựng Mẫu sổ xin . II. CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Tại đội 9 - Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội. TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA ĐỘI 9 CÔNG TY KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI I. ĐẶC ĐIỂM, QUẢN