THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRèNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRèNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI ( CPA - HÀ NỘI ) II.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty kiểm soỏt và kế toỏn Hà nội ( CPA. Hà Nội ) Cụng ty kiểm toỏn và kế toỏn Hà Nội tờn giao dịch là Hà Nội Company profession of Auditing & Accouting ( gọi tắt là CPA - Hà Nội ) được thành lập vào ngày 26/1/1999 theo quyết định số 4010/TLDN của Bộ Tài chớnh và Uỷ ban nhõn dõn thành phố cấp giấy phộp hoạt động Là một trong số cỏc tổ chức chuyờn ngành đầu tiờn tại Việt Nam thực hiện cung cấp cỏc dịch vụ trong lĩnh vực như tư vấn, kiểm toỏn và kế toỏn. Trải qua 4 năm hoạt động, hiện nay cụng ty là một trong những tổ chức hàng đầu thực hiện cung cấp những dịch vụ này. Sở dĩ cú thể đạt được những thành cụng như vậy một phần là do sự lónh đạo tài tỡnh của hội đồng quản trị của cụng ty; phương chõm hoạt động hay đội ngũ nhõn viờn nhiệt tỡnh. Ngay từ những ngày đầu thành lập CPA - Hà Nội đó xỏc định việc đặt chất lượng hoạt động và uy tớn của cụng ty lờn hàng đầu trong sự nghiệp phỏt triển của mỡnh. Điều đú được thể hiện qua tuyờn bố " chỳng tụi luụn đảm bảo chất lượng dịch vụ của chỳng tụi trong mọi lĩnh vực". Tại CPA Hà Nội chỳng tụi hiểu kiểm toỏn viờn trong hoạt động của mỡnh đú là : Độc lập, trung thực khỏch quan và bảo mật, tuõn thủ cỏc quy định của Nhà nước Việt Nam cũng như chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế được chấp nhận chung. Bờn cạnh đú chỳng tụi luụn luụn đặt lợi ớch hợp lý của khỏch hàng lờn hàng đầu. Với đội ngũ nhõn viờn năng động, nhiệt tỡnh trong cụng việc và luụn nỗ lực nõng cao trỡnh độ lý luận và kinh nghiệm thực tiễn. Hiện nay CPA Hà Nội cú đội ngũ nhõn viờn khoảng gần 50 người là những kiểm toỏn viờn, trợ lý kiểm toỏn viờn cú trỡnh độ đại học, cú kinh nghiệm thực tế và đang hoạt động ở cỏc khỏch hàng của cụng ty trờn toàn quốc và đỏp ứng được nhu cầu của mọi tổ chức, cỏ nhõn trong và ngoài nước. Với đội ngũ nhõn viờn, phương chõm hoạt động của mỡnh trong những năm qua CPA Hà Nội đó thu hỳt được một đội ngũ khỏch hàng thường xuyờn, đụng đảo hoạt động trong nhiều lĩnh vực khỏc nhau như ngõn hàng, bảo hiểm, năng lượng viễn thụng, dầu khớ, cụng nghiệp xõy dựng, dự ỏn . * Tổ chức bộ mỏy của cụng ty : Là một cụng ty TNHH thực hiện hạch toỏn kết quả và chi phớ kinh doanh riờng CPA Hà Nội đó thiết lập được cơ cấu bộ mỏy của mỡnh rất khoa học và gọn nhẹ linh hoạt để cú thể khai thỏc hết tiềm năng trong cụng ty. Qua đú cú thể đỏp ứng mọi nhu cầu của khỏch hàng. Sơ đồ 8 : Tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty Kiểm toỏn và Kế toỏn Hà Nội Hội đồng sỏng lập viờn Ban giỏm đốc Ban Kiểm soỏt Phũng Nghiệp vụ số 1 Phũng Nghiệp vụ số 2 Phũng Kiểm toỏn cụng trỡnh XDCB ho n th nhà à Phũng Tư vấn Phũng H nh chà ớnh v Tà ổng hợp * Cơ cấu dịch vụ : Để đỏp ứng nhu cầu rất đa dạng về cỏc loại hỡnh dịch vụ trờn thị trường CPA Hà Nội đó cú được đội ngũ nhõn viờn cú trỡnh độ cao và giàu kinh nghiệm trong nhiều lĩnh vực, cộng thờm với sự cộng tỏc của những cộng tỏc viờn là những chuyờn gia, giỏo sư đầu ngành trong cỏc lĩnh vực để cung cấp cỏc loại hỡnh dịch vụ tài chớnh kế toỏn và kiểm toỏn trờn khắp cỏc tỉnh thành trờn cả nước. Cụ thể hiện nay CPA Hà Nội thực hiện cung cấp cỏc loại dịch vụ sau : 1. Kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh 2. Kiểm toỏn bỏo cỏo quyết toỏn cụng trỡnh xõy dựng cơ bản hoàn thành 3. Kiểm toỏn xỏc định giỏ trị tài sản 4. Kiểm toỏn hoạt động dự ỏn 5. Kiểm toỏn gúp vốn liờn doanh 6. Cung cấp dịch vụ tư vấn kế toỏn và thuế 7. Bồi dưỡng nghiệp vụ về kế toỏn, kiểm toỏn ( đào tạo ) * Khỏch hàng của cụng ty Trong những năm qua do hoạt động luụn giữ được uy tớn và chất lượng dịch vụ do mỡnh cung cấp CPA Hà Nội đó thu hỳt được đội ngũ khỏch hàng đụng đảo thường xuyờn hoạt động trong nhiều lĩnh vực. Khỏch hàng của cụng ty cú thể doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiệp, cỏc tổ chức kinh doanh tiền tệ trong nước và thế giới, tổ chức phi chớnh phủ, cỏc cụng trỡnh xõy dựng của cỏc Bộ, ngành cỏc tổ chức cơ quan đoàn thể hay cỏc đơn vị hành chớnh sự nghiệp. * Hoạt động của cụng ty. Hiện nay CPA Hà Nội đang là một trong những cụng ty hàng đầu cung cấp cỏc loại dịch vụ tài chớnh, kiểm toỏn, kế toỏn và tư vấn tại Việt Nam. Trong những năm qua hoạt động của cụng ty đó gặt hỏi được rất nhiều thành cụng trờn thương trường. Điều này thể hiện qua việc uy tớn của cụng ty ngày càng tăng, doanh thu và khoản thực hiện nghĩa vụ của năm sau tăng lờn so với năm trước. Bảng số 4 : Bảng cơ cấu doanh thu của cụng ty Đơn vị : triệu đồng Chỉ tiờu Năm 2000 Năm 2001 Số tiền ( tr.đ) Tỉ trọng ( %) Số tiền ( tr.đ) Tỉ trọng ( %) - Dịch vụ kiểm toỏn 1.170 78% 1620 90% - Dịch vụ đào tạo 195 13% 54 3% - Dịch vụ khỏc 135 9% 126 7% Tổng 1500 100% 1800 100% Trong những năm qua CPA Hà Nội đó ký hợp đồng với nhiều Tổng Cụng ty lớn như Tổng cụng ty Than, Tổng cụng ty Bưu chớnh . và một số dự ỏn lớn của ADB, PAM 5322,NOVIB của Hà Lan . Với kết quả đó đạt được trong những năm qua dự kiến và phương hướng hoạt động cho những năm tới chắc chắn CPA Hà Nội cũn gặt hỏi được nhiều thành cụng hơn trong những thời gian sau này và ngày càng nõng cao uy tớn về chất lượng hoạt động của mỡnh gúp phần đưa ngành kiểm toỏn Việt Nam sỏnh với quốc tế trong thời kỳ hội nhập. II.2 Kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty Kiểm toỏn và Kế toỏn Hà Nội. Đối với bất kỳ một cuộc kiểm toỏn nào thỡ khi thực hiện đều phải lập kế hoạch để chuẩn bị kiểm toỏn. Chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền là một chu trỡnh trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh. Do đú trước khi thực hiện kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng thu tiền cũng phải lờn kế hoạch. Hàng năm cho dự đõy là khỏch hàng mới hay khỏch hàng thường xuyờn CPA Hà Nội đều thực hiện gửi thư chào hàng tới khỏch hàng để tạo điều kiện cho khỏch hàng biết được những dịch vụ do mỡnh cung cấp và cú thể ký kết hợp đồng với khỏch hàng của mỡnh nếu khỏch hàng chấp nhận dịch vụ mà cụng ty cung cấp . II.2.1 Lập kế hoạch kiểm toỏn : Lập kế hoạch kiểm toỏn để thu thập những thụng tin cần thiết về khỏch hàng của mỡnh. Kế hoạch kiểm toỏn bao gồm cỏc bước sau : II.2.1.1 Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh của khỏch hàng Tỡm hiểu hoạt động kinh doanh của khỏch hàng là bước khụng thể thiếu được trong khi tiến hành lập kế hoạch kiểm toỏn, thụng qua tỡm hiểu hoạt động kinh doanh của khỏch hàng cho phộp kiểm toỏn viờn cú thể thu thập được những thụng tin về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng, về quy trỡnh hạch toỏn và đỏnh giỏ cỏc chớnh sỏch được sử dụng trong hạch toỏn và qua đú đỏnh giỏ được rủi ro tiềm tàng. Với những khỏch hàng thường niờn mà những năm trước CPA đó tiến hành kiểm toỏn thỡ họ sẽ cú được những thụng tin này trờn hồ sơ kiểm toỏn,do đú khi cần thu thập chỉ cần tỡm hiểu về những thay đổi của cụng ty khỏch hàng trong năm nay do ban giỏm đốc của khỏch hàng cung cấp tại buổi họp mặt với đại diện CPA - Hà Nội. Cũn những khỏch hàng mới thỡ cần phải thực hiện đầy đủ cỏc bước để thu thập như đó trỡnh bày ở phần I. Cụng ty X là khỏch hàng mới của CPA Hà Nội do đú kiểm toỏn viờn phải thực hiện thu thập những thụng tin về khỏch hàng này. Thụng qua việc triển khai xuống cơ sở theo như hợp đồng kinh tế đó ký kết giữa cụng ty X và CPA Hà Nội ngày 9/12/2001 kiểm toỏn viờn thực hiện thu thập những thụng tin sau : Về quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty X : Cụng ty X cú trụ sở đặt tại 100B Cỏt Linh - Hà Nội, là một doanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo quyết định số 021/BXD - TCLD ngày 2/1/1993 của Bộ trưởng Bộ Xõy dựng. Vốn của cụng ty X : vốn do ngõn sỏch Nhà nước cấp và vốn tự bổ sung 20.000 triệu. Trong đú : - Vốn do ngõn sỏch Nhà nước cấp : 13000 triệu - Vốn bổ sung : 7000 triệu - Chức năng, nhiệm vụ : doanh nghiệp được thành lập chủ yếu thực hiện một số cụng việc như sau : + Kinh doanh xi măng + Kinh doanh than + Kinh doanh một số phụ gia cho sản xuất xi măng + Kinh doanh vận tải hàng hoỏ Doanh nghiệp được tổ chức theo hỡnh thức độc lậ, trực thuộc Tổng cụng ty M - Tài sản và nguồn vốn Tài sản và nguồn vốn cụng tyX được thực hiện trờn bảng cõn đối kế toỏn ( bảng số 2 ) và bỏo cỏo kết quả kinh doanh ( bảng số 3 ) của niờn độ được kiểm toỏn : Bảng số 5 : Bảng cõn đối kế toỏn ( Tại thời điểm 31/12/2000 ) Đơn vị VNĐ Tài sản Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ I.Tài sản lưu động 57.677.410.551 160.399.041.720 1. Tiền 5.459.622.350 20.150.641.252 2. Cỏc khoản phải thu 21.027.097.256 33.194.011.450 -Cỏc khoản phải thu khỏch hàng 18.678.516.800 30.673.545.000 - Phải thu khỏc 2.528.581.456 2.520.466.450 3. Hàng tồn kho 30.150.236.335 5.963.867.150 4. Tài sản lưu động khỏc 860.454.610 1.360.521.868 II. Tài sản cố định và đầu tư ngắn hạn 60.131.270.968 60.812.536.450 1.Tài sản cố định 59.850.320.512 60.077.870.000 - Nguyờn giỏ 70.391.642.994 74.462.387.150 - Hao mũn luỹ kế 10.541.322.482 14.384.517.150 2.Đầu tư chứng khoỏn ngắn hạn 160.500.000 650.300.000 3. Chi phớ XDCB dở dang 120.450.456 84.366.450 Tổng tài sản 117.808.681.519 121.211.578.170 Nguồn vốn Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ I. Nợ phải trả 22.345.864.250 47.685.340.090 1. Nợ ngắn hạn 17.959.710.050 36.850.798.080 2. Nợ khỏc 4.386.154.200 1.834.544.010 II. Nguồn vốn sở hữu 95.462.817.269 73.526.238.080 Tổng nguồn vốn 117.808.681.519 121.211.578.170 Bảng số 6 : Bỏo cỏo kết quả kinh doanh ( Tại thời điểm 31/12/2000 ) Đơn vị VNĐ Chỉ tiờu Mó số Số tiền Tổng doanh thu 01 124.826.723.576 Doanh thu hàng xuất khẩu 02 0 Cỏc khoản giảm trừ 03 238.224.500 Chiết khấu 04 36.408.500 Giảm giỏ 05 1.816.000 Giỏ trị hàng bỏn bị trả lại 06 0 Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp 07 0 1. Doanh thu thuần 10 124.588.599.076 2. Giỏ vốn hàng bỏn 11 116.521.306.854 3. Lợi nhuận gộp ( 10 - 11 ) 20 8.067.292.222 4. Chi phớ bỏn hàng 21 136.398.724 5. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 22 385.408.366 6.Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh ( 20 - 21 - 22) 30 7.545.485.132 Thu nhập từ hoạt động tài chớnh 31 2.368.034 Chi phớ hoạt động tài chớnh 32 1.362.136 7. Lợi nhuận từ hoạt động tài chớnh 40 1.005.898 Cỏc khoản thu nhập bất thường 41 0 Chi phớ bất thường 42 50.000.000 8. Lợi nhuạn bất thường ( 41 - 42 ) 50 50.000.000 9.Tổng lợi nhuận trước thuế ( 30 + 40 + 50 ) 60 7.496.491.030 10. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 2.248.974.309 11. Lợi nhuận sau thuế 80 5.247.543.721 II.2.1.2 Tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ và đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt đối với chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền Tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ và đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt là bước cụng việc khụng thể thiếu được trong mọi cuộc kiểm toỏn. Kiểm toỏn viờn tỡm hiểu về hệ thống kế toỏn kiểm soỏt nội bộ bằng cỏch thu thập thụng tin về mụi trường kiểm soỏt, hệ thống kế toỏn và cỏc thủ tục kiểm soỏt khỏc. Kỹ thuật thu thập thụng tin tại cụng ty X và cụng tyY ( 1 cụng ty liờn doanh do CPA kiểm toỏn thường xuyờn ) là giống nhau đều thụng qua việc tiếp xỳc gặp gỡ trao đổi với ban giỏm đốc, qua kiểm tra sơ bộ về sổ sỏch, chứng từ. * Tỡm hiểu về mụi trường kiểm soỏt Việc tỡm hiểu về mụi trường kiểm soỏt của khỏch hàng cú phần khỏc nhau. Với những khỏch hàng thường niờn thỡ cỏc thụng tin về mụi trường kiểm soỏt của khỏch hàng được cập nhật từ cuộc kiểm toỏn năm trước, cho nờn nhúm kiểm toỏn được chỉ định kiểm toỏn năm nay cũng là nhúm kiểm toỏn năm trước. Do đú cú đựơc những thụng tin sơ bộ và nhúm kiểm toỏn chỉ cần xem xột lại xem cú những thay đổi gỡ trong bộ mỏy lónh đạo, cơ cấu nhõn sự hay khụng. Với khỏch hàng mới như cụng tyX thỡ cỏc thụng tin sẽ được thu thập qua buổi gặp gỡ với chủ nhiệm kiểm toỏn với ban giỏm đốc khỏch hàng, qua đú ban giỏm đốc khỏch hàng sẽ cung cấp cho chủ nhiệm kiểm toỏn những thụng tin cần thiết. Cụng ty X là doanh nghiệp Nhà nước, giỏm đốc cụng ty là người Việt Nam là người cú uy tớn và kinh nghiệm, bờn cạnh giỏm đốc cú cỏc phú giỏm đốc là những người cú trỡnh độ và chuyờn mụn giỏi trong một số lĩnh vực để giỳp ban giỏm đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toỏn trưởng của cụng ty là người cú trỡnh độ và kinh nghiệm, thực hiện tư vấn cho giỏm đốc trong việc thực hiện cụng việc kế toỏn và tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty. Về hoạt động kiểm toỏn nội bộ, là đơn vị trực thuộc tổng cụng ty M hàng năm tổ chức kiểm toỏn nộ bộ của Tổng cụng ty đều tiến hành kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty X theo kế hoạch của Tổng cụng ty. Trong khi thực hiện kiểm toỏn tổ kiểm toỏn của CPA Hà Nội được phộp truy cập khụng giới hạn những thụng tin cú liờn quan cũng như trong việc xem xột, kiểm tra cỏc chứng từ sổ sỏch của cụng ty. Mặt khỏc, tổ kiểm toỏn của CPA Hà Nội cú được những tài liệu, giấy tờ làm việc do kiểm toỏn nội bộ thực hiện kiểm toỏn. Đõy là tài liệu quan trọng và rất cú ớch cho tổ kiểm toỏn làm bằng chứng kiểm toỏn được lưu giữ trong hồ sơ. Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn của CPA Hà Nội hoàn toàn tỏch biệt với ban giỏm đốc cụng ty và khụng chịu sự điều hành trực tiếp của ban giỏm đốc cụng ty X. Nờn bỏo cỏo kiểm toỏn của CPA Hà Nội được đỏnh giỏ là đảm bảo tớnh độc lập khỏch quan. * Tỡm hiểu về hệ thống kế toỏn Do hệ thống kế toỏn trong cỏc doanh nghiệp khỏc nhau là khụng giống nhau cho nờn thụng qua việc tỡm hiểu hệ thống kế toỏn biết được việc hạch toỏn, ghi sổ kế toỏn trong doanh nghiệp cú vi phạm nguyờn tắc bất liờm nhiệm hay khụng, cũng như xem xột cỏc quy định của kiểm toỏn nội bộ cú bị vi phạm hay khụng. Việc tỡm hiểu về hệ thống kế toỏn được xem xột trờn cỏc khớa cạnh sau : - Bộ mỏy kế toỏn Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được thể hiện qua sơ đồ 10 ( sơ đồ bộ mỏy kế toỏn ) Sơ đồ 10. Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn của cụng ty Kế toỏn trưởng Kế toỏn vật tư ứng dụng Kế toỏn tiền lương & TSCĐ Kế toỏn vốn bằng tiền, khoản phải thu Kế toỏn khoản phải trả, doanh thu Kế toỏn giỏ th nh và ốn CSH Thủ quỹ II.2.1.3 Tỡm hiểu về quy trỡnh kế toỏn ỏp dụng Nhúm kiểm toỏn tỡm hiểu chế độ kế toỏn ỏp dụng của cụng ty khỏch hàng bằng cỏch yờu cầu kế toỏn trưởng cung cấp hệ thống kế toỏn và sơ đồ hạch toỏn ỏp dụng đó được Bộ Tài chớnh chấp thuận và xem xột việc hạch toỏn hàng ngày tại phũng kế toỏn cú đỳng như quy định của Bộ Tài chớnh với cụng ty khụng. Với cụng ty X mở sổ theo hỡnh thức Nhật ký chung. Cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hàng kốm theo quyết định số 1141/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chớnh. Bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty X bao gồm : - Bảng cõn đối kế toỏn - Bỏo cỏo kết quả kinh doanh - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh - Về chớnh sỏch kế toỏn + Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định : Tất cả tài sản cố định của cụng ty được ghi sổ theo nguyờn giỏ, hao mũn luỹ kế và giỏ trị cũn lại. Khấu hao tài sản cố định được tớnh theo phương phỏp khấu hao cơ bản được xỏc định theo đăng ký. Mức trớch khấu hao tài sản cố đinịh trung bỡnh 3 năm từ năm 1998 đến 2000 đựơc đăng ký tại cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp đăng ký trớch khấu hao phự hợp với quyết định số 1062/QĐCSTC ngày 14/11/1996 của Bộ Tài chớnh. + Niờn độ kế toỏn : niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 1/1 kết thỳc ngày 31/12 hàng năm + Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toỏn là đồng Việt Nam. Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh bằng ngoại tệ được quy đổi theo tỉ giỏ thực tế do Ngõn hàng cụng thương cụng bố tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ. + Hàng tồn kho : hàng tồn kho được hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn giỏ trị của hàng hoỏ tồn kho được xỏc định theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền của từng mặt hàng. + Về thủ tục kiểm soỏt để biết cỏc thủ tục kiểm soỏt của cụng ty cú được thực thi hay khụng, cú hiệu quả hay khụng thỡ kiểm toỏn viờn xem xột cỏc nguyờn [...]... toỏn chu trỡnh bỏn hàng tại Cụng ty X và Cụng ty Y phản ỏnh đầy đủ quy trỡnh cụng nghệ kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng của CPA - Hà Nội Hầu hết khi thực hiện kiểm toỏn tại Cụng ty khỏc quy trỡnh bỏn hàng đều được kiểm toỏn như vậy (quy trỡnh kiểm toỏn bỏn hàng được khỏi quỏt túm tắt trờn sơ đồ 13) (quy trỡnh kiểm tra chi tiết khoản mục phải thu khỏch hàng trờn biểu số 16 và kiểm toỏn khoản mục doanh thu. .. bỏn hàng, sổ chi tiết phải thu khỏch hàng; hợp đồng mua hàng với thời gian và giỏ trị mà khỏch hàng thực hiện thanh toỏn cỏc phiếu thu, giấy bỏo cú và xem xột cả khung giỏ trị chiết khấu mà Cụng ty ỏp dụng Kết quả kiểm toỏn cho thấy cỏc khoản chiết khấu mà Cụng ty thực hiện đều chớnh xỏc phự hợp Cụng ty kiểm toỏn và kế toỏn Hà Nội Cũn với khoản giảm trừ doanh thu do hàng bỏn bị trả lại trong năm tại. .. hiện khỏc biệt trong mỗi bước nhỏ là từ điều kiện thực tế của doanh nghiệp Sau đõy là chi tiết cỏc bước cụng việc kiểm toỏn đó vạch ra trong cuộc kiểm toỏn tài khoản phải thu khỏch hàng Biểu số 3 : Kế hoạch kiểm toỏn tài khoản phải thu khỏch hàng của cụng ty X Cụng ty Kiểm toỏn và Kế toỏn Hà Nội ( CPA Hà Nội ) - Tờn khỏch hàng : Cụng ty X Tham chiếu : E1 - Niờn độ kế toỏn : 31/12/2000 Người thực hiện :... mà kiểm toỏn viờn thực hiện trong cuộc kiểm toỏn tại cụng ty X và Y đối với khoản phải thu Sau đõy là túm tắt chương trỡnh kiểm toỏn khoản mục: cỏc khoản phải thu mà CPA - Hà Nội đó lập và thực hiện cho cỏc khỏch hàng của mỡnh II.3.2 Kiểm toỏn doanh thu Hầu hết khi thực hiện kiểm toỏn khoản mục doanh thu tại khỏch hàng của mỡnh CPA - Hà Nội đều thực hiẹn cỏc bước cụng việc như đối chieộu sổ sỏch thực. .. do khỏch hàng cung cấp và đõy sẽ là bằng chứng quan trọng cho kiểm toỏn viờn khi thực hiện Thư xỏc nhận khoản thu khỏch hàng kiểm toỏn Kớnh kiểm toỏn viờn CPA (Mẫu thư xỏc nhận chủ động màgửi: Cụng ty Honda - Hà Nội sử dụng trong khi thực hiện kiểm toỏn biểu Kế 7) Hà Nội hiện đang tiến hành kiểm toỏn Bỏo Cụng ty Kiểm toỏn và số toỏn cỏo tTheo ớnhxử lýCụng ty Y (Cụng ty liờn doanh thủ cho kiểm toỏn... *** Kớnh gửi : Cụng ty X, thực hiện hợp đồng kinh tế số 34 TVKT 9/12/2001 được ký kết giữa cụng ty Kiểm toỏn và Kế toỏn và Tổng cụng ty M Cụng ty kiểm toỏn và kế toỏn xin thụng bỏo kế hoạch kiểm toỏn cụng ty X như sau : I Nội dung kiểm toỏn 1 Kiểm tra hệ thống kiểm toỏn nội bộ - Kiểm tra việc thực hiện cỏc quy định về lập và luõn chuyển, sử dụng, bảo quản chứng từ - Kiểm tra việc thực hiện cỏc quy định... quyết toỏn thu Bước 2: Kiểm tra chi tiết từng loại doanh thu - Kiểm tra chi tiết doanh thu bỏn xi măng - Kiểm tra chi tiết doanh thu khỏc HÃNG CHUYấN NGÀNH KIỂM TOÁN VIỆT NAM Thực hiện kiểm tra chi tiết qua kiểm tra đối chiếu hoỏ đơn bỏn hàng, hợp đồng, qui định củaCụng ty Kiểm toỏnliệu kế toỏn Hà Nội cụng ty và cỏc tài và khỏc cú liờn quan Bước 3: Tổng kết, thực hiện bỳt toỏn điều chỉnh và nhận xột... đỳng) * Kiểm toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu - Cỏc khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu bỏn hàng, hàng bỏn bị trả lại và giảm giỏ hàng bỏn Qua thực tế kiểm toỏn tại Cụng ty X và Y thấy thực hiện kiểm toỏn khoản mục này là giống nhau và được ỏp dụng trong mọi cuộc kiểm toỏn Vỡ vậy em xin minh họa qua cụng việc khi thực hiện kiểm toỏn tại Cụng ty X Trong năm do tớnh ổn định của chất lượng hàng. .. trờn trong cỏc bước kiểm toỏn tại hai cụng ty X và cụng ty Y là do - Về gửi thư xỏc nhận số dư Tại cụng ty X kiểm toỏn viờn khụng cần gửi thư xỏc nhận số dư mặc dự số dư nợ của khỏch hàng khỏ lớn là do khỏch hàng của cụng ty X là những Cụng ty, Tổng cụng ty lớn như cụng ty Xi măng Bỳt Sơn, cụng ty Xi măng Hải Phũng đõy là những khỏch hàng thường xuyờn của cụng ty nờn hàng năm cụng ty X và khỏch hàng. .. sự phờ chu n của giỏm đốc hoặc phú giỏm đốc Đỏnh giỏ chung của CPA Hà Nội đối với kiểm soỏt nội bộ chu trỡnh bỏn hàng và thu tiền: sau khi đó thu nhận được những thụng tin trong qỳa trỡnh tỡm hiểu khỏch hàng cũng như tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ, kiểm toỏn viờn thực hiện phõn tớch và đỏnh giỏ trọng yếu của từng khoản mục trong cuộc kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh Đối với chu trỡnh bỏn hàng cỏc . THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRèNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI ( CPA - HÀ NỘI ) II.1. trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty kiểm soỏt và kế toỏn Hà nội ( CPA. Hà Nội ) Cụng ty kiểm toỏn và kế toỏn Hà Nội tờn giao dịch là Hà Nội Company