THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP FAST

1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP FAST 2.1. Đặc điểm về chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Với đặc thù của ngành nghề kinh doanh phần mềm máy tính và các dịch vụ thông tin khoa học và công nghệ nói chung và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần phần mềm quản lí doanh nghiệp FAST nói riêng, nên kế toán chi phí- doanh thu- xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty có một số đặc điểm chính như sau: • Sản phẩm của công ty phần lớn là dịch vụ và các phần mềm kế toán, không mang hình thái vật chất cụ thể như hàng hoá thông thường khác, quá trình sản xuất ra sản phẩm đồng thời là quá trình tiệu thụ, nghĩa là các dịch vụ được thực hiện trực tiếp với khách hàng như cài đặt chương trình kế toán, dịch vụ bảo trì, dịch vụ thông tin khoa học và công nghệ…do đó, công ty không sử dụng tài khoản 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. • Là ngành dịch vụ có những đặc thù riêng, Công ty không sử dụng các tài khoản TK 622- chi phí nhân công trực tiếp, và TK 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong hạch toán chi phí. • Với tình hình kinh doanh ngày càng phát triển, Công ty đã mở thêm hai chi nhánh tại TP HCM và Đà Nẵng, trụ sở chính đặt tại Hà Nội. Các bộ phận này có thể thực hiện hộ các hợp đồng cho nhau, do đó công ty sử dụng TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ chủ yếu để theo dõi các khoản thực hiện hộ hợp đồng giữa các bộ phận, cũng như chi tiết TK 623 thành Hồ Phan Thanh Loan Kế toán 47D 1 1 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang 6329- giá vốn thuê nội bộ và TK 911 thành TK 9119- xác định kết quả kinh doanh nội bộ. • Công ty chính FHN cuối năm lập báo cáo tài chính của riêng HN và tổng hợp với các quyết toán do chi nhánh FSG, FDN gửi ra để lên báo cáo tài chính nộp cơ quan thuế. Các chi nhánh FSG và FĐN là các đơn vị hạch toán phụ thuộc, báo cáo hàng tháng thuế đầu vào và đầu ra cho cơ quan thuế TP HCM.và TP Đà nẵng, quyết toán cuối năm doanh thu, chi phí và lãi lỗ để chuyển ra FHN báo cáo thuế toàn công ty. • Bên cạnh bộ máy kế toán tài chính, công ty còn xây dựng cho mình bộ máy kế toán quản trị cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời nhằm thoả mãn nhu cầu của nhà quản trị các cấp của công ty. Với yêu cầu chung là: - Hạch toán được lợi nhuận cho từng bộ phận. Các bộ phận hạch toán lợi nhuận (Profit centers) gồm có : FHO,FCT,FRD – Bộ phận quản lý chung toàn công ty và FHN, FSG, FĐN – Các bộ phận kinh doanh. - Các đơn vị cơ sở gồm FXHN,FYSG và FXDN. - Hạch toán tất cả các nghiệp vụ phát sinh theo mã bộ phận để phục vụ hạch toán lỗ lãi theo bộ phận, phân chia lợi nhuận theo kết quả kinh doanh cho các bộ phận. - Hạch toán chi phí theo nhân viên để theo dõi những khoản chi cho nhân viên cụ thể. Hồ Phan Thanh Loan Kế toán 47D 2 2 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang - Liên quan đến các hợp đồng phải chỉ rõ doanh thu, thu tiền và chi phí theo hợp đồng để phục vụ hạch toán lỗ lãi theo hợp đồng và đánh giá hiệu quả làm việc của các nhân viên. - Hạch toán chi tiết chi theo các vụ việc đối với kỳ nghỉ, triển lãm… để phục vụ phân tích quản trị và lập ngân sách cho các năm tiếp theo. - Hạch toán số liệu kịp thời để phục vụ báo cáo tuần, tháng, quý và năm. 2.2. Kế toán chi phí 2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1.Tài khoản sử dụng TK 632- giá vốn hàng bán. Tại công ty Tài khoản này được dùng để theo dõi trị giá vốn liên quan đến lập trình phát triển sản phẩm (R&D) và thực hiện hợp đồng. TK 632 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau: - 6321 – Giá vốn liên quan đến R&D - 6322 – Giá vốn trực tiếp thực hiện hợp đồng - 6323 – Giá vốn thuê ngoài thực hiện hợp đồng - 6329 – Giá vốn thuê nội bộ thực hiện hợp đồng. Tài khoản này sử dụng tương ứng với tài khoản 51239- Doanh thu cung cấp dịch vụ nội bộ, cuối kì được kết chuyển vào TK 9119- xác định kết quả nội bộ.  TK 6329FCT- chi phí thuê FCT thực hiện hợp đồng  TK 6329FDN- chi phí thuê FDN thực hiện hợp đồng  TK 6329FHN- chi phí thuê FHN thực hiện hợp đồng  TK 6329FHO- chi phí thuê FHO thực hiện hợp đồng  TK 6329FRD- chi phí thuê FRD thực hiện hợp đồng  TK 6239FSG- chi phí thuê FSG thực hiện hợp đồng. Hồ Phan Thanh Loan Kế toán 47D 3 3 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Tk 627 – CF trực tiếp thực hiện hợp đồng và R&D Tk 627 dùng để tập hợp chi phí của các bộ phận sau: - FRD (toàn bộ CF của FRD sẽ tập hợp trên TK627). - Các bộ phận tư vấn ứng dụng, bảo hành, lập trình của các chi nhánh/bộ phận kinh doanh. Các chi phí trả chung như tiền nhà, tiền điện… sẽ được phân bổ theo một quy định đặt ra. Các chi phí như tscđ, cclđ… sẽ được theo dõi theo bộ phận sử dụng để hạch toán. Các chi phí trực tiếp như ôtô, văn phòng phẩm… sẽ được phân bổ theo một quy định đặt ra. Cuối tháng sẽ kết chuyển 627 vào 632. Các chi phí trực tiếp cho R&D sẽ k/c vào tiểu khoản 6321. Các chi phí liên quan đến thực hiện hợp đồng (kể cả của FRD) sẽ k/c vào tiểu khoản 6322. TK 627 được chi tiết thành 6 TK cấp 2 theo qui định của Bộ Tài chính và mở thêm các TK cấp 3, cấp 4 cho phù hợp với yêu cầu quản lí của Công ty. Các khoản mục chi phí của Tài khoản 627- chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng: - Lương : Lương cơ bản, ăn ca, phụ cấp đi lại công tác phí, lương kinh doanh, các khoản phụ cấp tính vào lương, lương tháng 13. - Bảo hiểm : KPCĐ, BHXH, BHYT. Chi phí vật liệu: - Pho to in ấn tài liệu. - Chi phí vật liệu khác. Hồ Phan Thanh Loan Kế toán 47D 4 4 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Chi phí dụng cụ sản xuất: - Công cụ lao động : máy tính, máy in, bàn ghế, tủ, linh kiện, phụ kiện máy tính… - Tài liệu, tạp chí, sách chuyên môn. Chi phí khấu hao TSCĐ. Chi phí dịch vụ mua ngoài: - Thuê nhà - Điện nước - Thuê bao điện thoại: điện thoại cố định, di động, internet - Ôtô : xăng dầu, vé cầu đường, bảo hiểm, sửa chữa bảo dưỡng, chi phí khác. - Công tác phí : phòng ở, đi lại, chi phí khác - Đào tạo tư vấn : đào tạo cho nhân viên, tư vấn về quản lí - Sửa chữa văn phòng, CCLĐ; - Thuê ngoài lập trình sản phẩm. Chi phí bằng tiền khác: - Chi phí văn phòng : Giấy in, viết; Mực in; Bút, files, đồ dùng văn phòng; Photo, in ấn tài liệu quản lí; Báo chí đại chúng… - Tiếp khách, quà tặng (không thuộc bán hàng, tiếp thị) - Chi phí bằng tiền khác Tài khoản 1369 - phải thu về thực hiện hợp đồng cho các bộ phận. Tài khoản này chỉ sử dụng cho FHN. Tài khoản này được sử dụng tương ứng với TK 6329- Thuê nội bộ thực hiện hợp đồng, phản ánh số phải trả bộ phận khác thực hiện hộ hợp đồng. TK 1369 được hạch toán theo mã bộ phận: - TK 1369FSG- phải thu về thực hiện hợp đồng cho FSG. - TK 1369FDN- phải thu về thực hiện hợp đồng cho FSG. Hồ Phan Thanh Loan Kế toán 47D 5 5 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Tài khoản 3369- phải trả cho FHN thực hiện hợp đồng hộ. Tài khoản này chỉ sử dụng tại FSG và FDN, mã hạch toán luôn là FHN. Tài khoản này được sử dụng tương ứng với TK 6329- Thuê nội bộ thực hiện hợp đồng, phản ánh số phải trả cho bộ phận khác tiền thực hiện hộ hợp đồng (các khoản thực hiện hộ hợp đồng giữa các bộ phận ngoài FHN với nhau cũng được hạch toán vòng qua TK 3369FHN). 2.2.1.2. Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 2.1 : Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung và giá vốn hàng bán. Giải thích: • (1) Chi phí nhân viên. • (2) Chi phí công cụ, dụng cụ lao động. • (3) Chi phí theo dự toán. • (4) Chi phí khấu hao TSCĐ. • (5) Các chi phí mua ngoài. • (6) Chi phí do bộ phận khác chi trả hộ. • (7) Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí sản xuất chung. • (8) Cuối kì kết chuyển sang TK giá vốn. • (9) Phản ánh chi phí thực hiện hộ hợp đồng cho bộ phận khác. • (10) Cuối kì kết chuyển vào TK xác định kết quả. 2.2.1.3. Chứng từ gốc sử dụng - Phiếu chi. - Uỷ nhiệm chi. Hồ Phan Thanh Loan Kế toán 47D 1369,3369 (9) (10) (8) (7) (6) (5) (4) (3) (2) (1) 911 632 111,112,152… 627 242,335 152,153 136,336 331,111,112… 133 214 334,338 6 6 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang - Bảng phân bổ KH TSCĐ. - Chứng từ phân bổ tiền lương hàng tháng - Chứng từ phân bổ CCLĐ hàng tháng - Hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ. - Các chứng từ phải thu, phải trả nội bộ. - Các bút toán phân bổ, kết chuyển cuối kì. 2.2.1.4. Sổ chi tiết, sổ tổng hợp, các báo cáo Sổ chi tiết - Sổ chi tiết tài khoản 627, sổ chi tiết TK 632, được mở chi tiết cho từng tiểu khoản. Sổ tổng hợp - Sổ cái của một tài khoản (TK 627, 632). - Sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản (TK 627,TK 632). Các báo cáo - Báo cáo chi phí theo tiểu khoản - Báo cáo chi phí theo khoản mục phí - Báo cáo chi phí theo phòng ban, hợp đồng, vụ việc. Bảng 2.1: Sổ chi tiết tài khoản 632. CÔNG TY CỔ PHẨN PHẦN MỀM QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP FAST 18 Nguyễn Chí Thanh- Ba Đình- Hà Nội SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN (Trích) TÀI KHOẢN 6322- GIÁ VỐN TRỰC TIẾP THỰC HIỆN HỢP ĐỒNG TỪ NGÀY 01/02/2009 ĐẾN NGÀY 28/02/2009 ĐVT: VNĐ CHỨNG TỪ KHÁCH DIỄN GIẢI TK SỐ PHÁT SINH Hồ Phan Thanh Loan Kế toán 47D 7 7 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang HÀNG Đ.ỨngNGÀY SỐ NỢ CÓ 28/02/2009 PK3 902030 627>6322,627 627112 6.450.000 28/02/2009 PK3 902030 627>6232,627 627112 10.470.000 28/02/2009 PK3 902030 627>6232,627 627112 14.685.000 28/02/2009 PK3 902030 627>6232,627 627113 1.540.000 28/02/2009 PK3 902030 627>6232,627 627113 1.055.000 28/02/2009 PK3 902030 627>6232,627 627114 2.355.000 28/02/2009 PK3 902030 627>6232,627 627311 82.900.000 28/02/2009 PK3 902030 627>6232,627 627312 2.465.209 28/02/2009 PK3 902030 627>6232,627 627313 20.660 28/02/2009 PK3 902030 627>6232,627 627314 315.000 ………… …………… ……………… …………. ………………… …… TỔNG PHÁT SINH NƠ: 519.025.694 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 519.025.694 Bảng 2.2: Sổ cái TK 632 CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM QLDN 18 Nguyễn Chí Thanh- Quận Ba Đình- Hà Nội SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN (Trích) TÀI KHOẢN: 632- GIÁ VỐN HÀNG BÁN TỪ NGÀY 01/02/2009 ĐẾN NGÀY 28/02/2009 CHỨNG TỪ KHÁCH HÀNG DIỄN GIẢI TK Đ.Ứng SỐ PHÁT SINH NGÀY SỐ NỢ CÓ 28/02/2009 PK3 902030 627>632-6322,627 627112 6.450.000 28/02/2009 PK3 902030 627>632-6322,627 627112 10.470.000 28/02/2009 PK3 902030 627>632-6322,627 627112 14.685.000 …………… … ……………… ………………… ……… …. ………… 28/02/2009 PK3 902030 632>911-9111,632 9111 168.000.000 28/02/2009 PK3 902030 632>911-9111,632 9111 107.142.346 28/02/2009 PK3 902030 632>911-9111,632 9111 188.882.073 28/02/2009 PK3 902030 632>911-9111,632 9111 206.201.275 TỔNG PHÁT SINH NỢ: 519.025.694 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 519.025.694 Bảng 2.3: Sổ tổng hợp chữ T của TK 632 SỔ TỔNG HỢP CHỮ T CỦA MỘT TÀI KHOẢN ( Trích) TÀI KHOẢN 632- GIÁ VỐN HÀNG BÁN Hồ Phan Thanh Loan Kế toán 47D GIÁM ĐỐC CÁC BỘ PHẬN KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Kí, họ tên) Ngày 29 tháng 02 năm 2009 GIÁM ĐỐC (Kí, họ tên, đóng dấu) KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Kí, họ tên) Ngày 29 tháng 02 năm 2009 GIÁM ĐỐC (Kí, họ tên, đóng dấu) GIÁM ĐỐC CÁC BỘ PHẬN 8 8 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang TỪ NGÀY 01/02/2009 ĐẾN NGÀY 28/02/2009 TK Đ.Ư TÊN TK SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 627 Chi phí sản xuất chung 519.025.694 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 421.074.400 62711 Lương 421.074.400 627112 Ăn ca 31.620.000 627113 Phụ cấp đi lại công tác phí 4.950.000 ………………. . ……………………………………. ………………………… ………………… …. TỔNG PHÁT SINH NỢ: 519.025.694 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 519.025.694 Hồ Phan Thanh Loan Kế toán 47D 9 9 KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Kí, họ tên) Ngày 29 tháng 02 năm 2009 GIÁM ĐỐC (Kí, họ tên, đóng dấu) GIÁM ĐỐC CÁC BỘ PHẬN 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Bảng 2.4 : Sổ chi tiết Tài khoản 6329FSG CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP FAST 18- Nguyễn Chí Thanh- Ba Đình-Hà Nội SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 6329FSG- THUÊ FSG THỰC HIỆN HỢP ĐỒNG TỪ NGÀY 01/02/2009 ĐẾN NGÀY 28/02/2009 CHỨNG TỪ KHÁCH HÀNG DIỄN GIẢI TK Đ.Ứng SỐ PHÁT SINH NGÀY SỐ NỢ CÓ 27/02/2009 PK1 0902025 CTFSG FHN cắt doanh số cho FSG(HĐ Bảo hành Tổng cty đường thủy năm 2008 70% giá trị) 1369FSG 24 150 000 PK1 0902025 CTFSG FHN cắt doanh số cho FSG(HĐ Bảo hành vật tư TB đường sắt 50% lần 1) 1369FSG 1 250 000 PK1 0902025 CTFSG FHN cắt doanh số cho FSG (PL hợp đồng MInh hoàng 100%) 1369FSG 4 000 000 PK1 0902025 CTFSG FHN Cắt doanh số cho FSG(cty cP dịch vụ HK sân bay NB 40%) 1369FSG 4 290 000 PK1 0902025 CTFSG FHN cắt doanh số cho FSG(tm và DV cổng vàng phần còn lại) 1369FSG 6 500 000 PK1 0902025 CTFSG FHN cắt doanh số cho FSG(PL tm và DV cổng vàng phần còn lại) 1369FSG 3 900 000 PK1 0902025 CTFSG FHN cắt doanh số cho FSG(PL cty tNHH Thành An HN phần còn lại 50%) 1369FSG 3 250 000 PK1 0902025 CTFSG FHN cắt doanh số cho FSG(HĐ Vine 30%) 1369FSG 22 768 200 PK1 0902027 Phải trả FDN tiền thức hiện hợp đồng phân bón hóa chất dầu khí Miền trung Tây nguyên 1369FSG 13 000 000 Hồ Phan Thanh Loan Kế toán 47D 10 10 [...]... 2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Ngày 29 tháng 02 năm 2009 KẾ2.5.1 Tài khoản sử dụng TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN TK (kí, họ tên,) 911- Xác định kết quả Kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết quả GIÁM ĐỐCđể xác định kinh doanh (Kí, họ tên, toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp đóng dấu) Công ty chi tiết TK 911 thành 2 TK cấp 2: - TK 9111- Xác định kết quả kinh. .. sổ của kế toán chi phí sản xuất chung KẾ 2.2.3 Kế toán chi phí quản lí doanhBỘ PHẬN TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC nghiệp (kí, họ Tài 2.2.3.1 tên) khoản sử dụng GIÁM ĐỐC (Kí, họ tên, đóng dấu) Kế toán sử dụng TK 642- Chi phí quản lí doanh nghiệp Chi phí quản lý của các bộ phận và của FHO sẽ tập hợp trên TK 642 Tài khoản này được chi tiết thành 8 TK cấp 2 theo qui định của Bộ Tài Chính, và các TK cấp 3 và cấp... tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kì và các khoản giảm doanh thu Công ty sử dụng 2 tài khoản chi tiết của TK 511 như sau: - TK 5111- Doanh thu bán hàng hoá: phản ánh doanh thu và doanh thu thần của khối lượng hàng hoá đã xác định là tiêu thụ - TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ: phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng dịch vụ, lao vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã... hao TSCĐ TK 911 • TK 214 (4) Chi phí theo dự toán (9) • (5) Thu , phí, lệ phí (3) • (6) Chi phí khác TK 142,242(7) Các khoản do bộ phận khác chi trả hộ • • (8) Các khoản ghi giảm chi phí quản lí doanh nghiệp (4) • (9) Cuối kì kết chuyển sang TK xác định kết quả TK 331, 111, 112 chi tiết, sổ tổng hợp, các báo cáo 2.2.3.4 Sổ Sổ chi tiết (5) - Sổ chi tiết tài khoản 642, được chi tiết cho từng tiểu khoản... kết quả kinh doanh - TK 9119- Xác định kết quả kinh doanh nội bộ TK này dùng để kết chuyển doanh thu và giá vốn của việc thực hiện hoặc thu nội bộ thực hiện hợp đồng Cuối kỳ, TK này được kết chuyển sang TK 4219- lợi nhuận kinh doanh nội bộ Đối với toàn công ty, cuối kỳ TK 4219 không có số dư 2.5.2 Chứng từ gốc sử dụng - Các bút toán kết chuyển cuối kỳ 2.5.3 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 2.8: Hạch toán tổng... 2009 KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (kí, họ tên) (Kí, họ tên, đóng dấu) 12 Hồ Phan Thanh Loan 16.538.9 26 Kế toán 47D 13 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1.2.5 Qui trình kế toán 13 PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Sơ đồ 2.2 : Qui trình kế toán chi phí sản xuất chung Phân hệ - Sổ cái Chứng - Sổ chi toán kế toán Từ các chứng từ gốc, kế toán Phânhành nhập dữ liệu vào các phân hệ kếtiết liên tiến hệ kế toán chi từ phí. .. liên quan và chuyển vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, lên các báo cáo bằng phần mềm kế toán Qui trình ghi sổ giá vốn hàng bán: Dựa trên số liệu trên các sổ chi tiết và sổ tổng hợp của tài khoản 627, định kì cuối tháng máy sẽ tự động kết chuyển và lên sổ chi tiết, sổ tổng hợp TK 632 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng TK 641- chi phí bán hàng Các khoản chi phí bán hàng, quảng cáo... Phan Thanh Loan Kế toán 47D 20 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 20 PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang - Bảng phân bổ chi phí chờ phân bổ( TK 1429) 2.2.3.3 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 2.4: Hạch toán tổng hợp chi phí quản lí doanh nghiệp Giải thích: TK 111, 138… TK 642 TK 334, 338 (1) (8) • (1) Chi phí nhân viên quản lí TK 152, 153 • (2) Chi phí vật liệu, dụng cụ (2) • (3) Chi phí khấu hao TSCĐ... • (3) Kết chuyển lỗ sang TK 4219- Lợi nhuận kinh doanh nội bộ 4219 • (4) Kết chuyển lãi sang TK 4219- Lợi nhuận kinh doanh nội bộ (3) 2.5.4 Sổ chi tiết, sổ tổng hợp Sổ chi tiết : (4) - Sổ chi tiết của một tài khoản: TK 911 Sổ tổng hợp: - Sổ cái của một tài khoản: TK 911 Sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản: TK 911 Bảng 2.12: Sổ chi tiết tài khoản xác định kết quả CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM QLDN FAST 18... quan công cụ lao động được cập nhật ở phân hệ kế toán hàng tồn - Các chi phí về - Các báo cáo kho liên quan Số liệu chuyển sang - Các chi phí bằng tiền đượccác phân hệphân hệ kế toán thanh toán cập nhật ở khác - Các bảng phân bổ chi phí như TSCĐ, lương, bảo hiểm,… được cập nhật ở phân hệ kế toán tổng hợp bằng “ Phiếu kế toán - Các bút toán phân bổ, kết chuyển chi phí được cập nhật ở phân hệ kế toán . thực tập tốt nghiệp PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM QUẢN LÍ DOANH. DOANH NGHIỆP FAST 2.1. Đặc điểm về chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Với đặc thù của ngành nghề kinh doanh phần mềm máy tính và