THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI

1 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI 2.1. Kế toán chi phí: 2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán: Là doanh nghiệp kinh doanh cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp, khu đô thị Công ty đầu tư vào cơ sở hạ tầng kỹ thuật các Khu công nghiệp từ việc rà phá bom mìn, xây dựng hệ thống đường dây điện ngầm, đường thông tin liên lạc, hệ thống cấp thoát nước, san nền … để sau đó bán lại cho các khách hàng có nhu cầu thuê lại đất trong Khu công nghiệp hoặc Công ty đầu tư xây dựng nhà xưởng tiêu chuẩn hoặc nhà xưởng theo yêu cầu của khách hàng để bán hoặc cho khách hàng có nhu cầu thuê lại. Kế toán bán hàng sử dụng TK 632 phản ánh giá vốn hàng xuất bán. Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh. Tình hình hàng hoá nhập, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trên sổ chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết TK 632 để phản ánh trị giá vốn xuất bán. Cuối tháng dựa vào sổ chi tiết hàng hoá, phiếu xuất kho đã xuất đi trong tháng và sổ chi tiết TK 632 kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán trong tháng theo giá vốn. 1 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 1 2 Chuyờn thc tp Trng H Kinh T Quc Dõn Biu 1.1: CHNG T GHI S Công ty Cổ Phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội Mu s: S02a-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) CHNG T GHI S S: 68 Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 Trớch yu S hiu TK S tin () Ghi chỳ N Cú A B C 1 D Xut kho hng hoỏ 632 156 362.471.523 Xut kho vt t 632 152 923.563.941 Phõn b chi phớ dch v mua ngoi 632 111 22.282.428 Phõn b KH TSC Qỳy 3 632 214 96.345.000 Lng nhõn viờn trc tip T7- T8-T9 632 334 96.000.000 Cng 1.500.662.892 Kốm theo: 01 chng t gc Ngi lp (Ký, h tờn) Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 K toỏn trng (Ký, h tờn) Biu 1.2: S NG Kí CHNG T GHI S 2 Sinh viờn: Nguyn Hng Giang Lp: K toỏn A4 2 3 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ Số tiền (đ) Chứng từ ghi sổ Số tiền (đ) Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B 1 A B 1 …… …… ……… ……… ……. ……… 68 30/9 1.500.662.892 71 30/9 111.679.655 69 30/9 338.442.551 72 30/9 203.269.318 70 30/9 267.219.354 73 30/9 666.432.159 …. …. ……… …. …… …………… - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08 - Ngày mở sổ: 01/01/2007 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 9 năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 3 4 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Kế toán vào Sổ Cái tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán như sau: Biểu 1.3: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Năm 2007 4 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 4 5 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Tài khoản Giá vốn hàng bán - Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 12. - Ngày mở sổ: 01/01/2007 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.1.2. Kế toán chi phí bán hàng Tại văn phòng, kế toán sử dụng TK 641 phản ánh chi phí bán hàng cho hàng xuất bán ra trong tháng. Tuy nhiên chi phí bán hàng tại Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội không nhiều do đặc thù của Công ty là kinh doanh 5 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ tài khoản Số hiệu Ngày tháng Tổng số tiền 632 A B C D E 1 2 - Số dư đầu kỳ - PS trong kỳ … … …… 30/9 … 30/9 Xuất kho hàng hoá 156 362.471.523 30/9 30/9 Xuất kho vật tư 152 923.563.941 30/9 30/9 Phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài 111 22.282.428 …. … … ……. …. …… …… - Cộng số PS trong kỳ … 6.549.321.699 6.549.321.699 - Ghi có TK …. 6.549.321.699 6.549.321.699 - Số dư cuối kỳ 6.549.321.699 5 6 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân của Công ty là cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp, đô thị và nhà xưởng tiêu chuẩn. Các chi phí bán hàng bao gồm chi phí quảng cáo (in Cataloge, quảng cáo trên báo, đài…, chi phí bảo hành nhà xưởng khi xảy ra nhưng vấn đề phát sinh đối với cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp và một số chi phí khác. Các chi phí cho từng loại hàng hoá, thành phẩm đem tiêu thụ được căn cứ vào các chứng từ để vào sổ chi tiết TK 641. Lấy số liệu này lập CTGS rồi vào sổ cái TK 641 vào cuối tháng. Từ sổ cái kết chuyển vào TK911 phục vụ cho việc lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối tháng. Ví dụ: 25/09/2007, Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội chi tiếp khách ở Bộ phận bán hàng 12.000.000 đồng, nhận hóa đơn GTGT số 000056 ngày 25/09/2007đã trả bằng tiền mặt cho toàn bộ số tiền nêu trên bao gồm thuế GTGT. Kế toán công ty thực hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 641 như sau: Biểu 1.4: CHỨNG TỪ GHI SỔ 6 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 6 7 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 77 Ngày 25 tháng 09 năm 2007 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng theo Hóa đơn số 000056 ngày 25/09/2007 641 111 10.909.090 Cộng 10.909.090 Kèm theo: 01 chứng từ gốc 7 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 Người lập (Ký, họ tên) Ngày 25 tháng 09 năm 2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 7 8 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Biểu 1.5: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ Số tiền (đ) Chứng từ ghi sổ Số tiền (đ) Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B 1 A B 1 … … … 77 25/9 10.909.090 78 26/9 15.000.000 …. … … - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 8 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) 8 9 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08 - Ngày mở sổ: 01/01/2007 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 2007 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 1.6: Sæ chi tiÕt TK 641 9 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 9 10 Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi Mẫu số: S38-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Sæ chi tiÕt TK 641 Đối tượng: KCN Phúc Điền Loại tiền: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Ghi chú Số NT Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 G Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ … … … 25/9 77 25/9 Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng 111 10.909.090 10.909.090 … … … Tồn cuối kỳ 120.000.000 10 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 10 [...]... phiu chi tin, giy bỏo n i chiu vi s chi tit ti khon 111,112 (chi tit) phỏt sinh trong thỏng, k toỏn tin hnh khoỏ s chi tit TK 642 S liu CTGS s 80 c ghi vo dũng tng phỏt sinh N ca s cỏi TK 642 ng thi k toỏn lp CTGS phn ỏnh ni dung chi phớ qun lý doanh nghip phỏt sinh trong k c kt chuyn sang TK 911 xỏc nh kt qu kinh doanh Biu 1.12: CHNG T GHI S Công ty cổ phần kinh doanh phát triển nhà và đô thị Hà Nội. .. Kinh T Quc Dõn Biu 1.19: CHNG T GHI S Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội Mu s: S02a-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) CHNG T GHI S S: 86 Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 Trớch yu S hiu TK S tin () Ghi chỳ 1 D N Cú B C Doanh thu bỏn hng 111 511 1,690,909 Thu GTGT 111 3331 169.091 Doanh thu bỏn hng 111 511 1,090,909 Thu GTGT 111 3331 109.091 Tng doanh thu. .. 1.17: CHNG T GHI S Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội Mu s: S02a-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) CHNG T GHI S S: 84 Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 Trớch yu S hiu TK S tin () Ghi chỳ 1 D N Cú B C Doanh thu bỏn hng 111 511 10.000.000 Thu GTGT 111 3331 1000.000 Doanh thu bỏn hng 111 511 60.400.000 Thu GTGT 111 3331 6.400.000 Tng doanh thu bỏn hng T7 111... Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Biu 1.22: S CHI TIT TI KHON 3331 Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội Mu s: S02a-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) S CHI TIT TI KHON 3331 Nm 2007 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số hiệu 2 Ngày tháng ghi sổ 3 Diễn giải 4 D đầu kỳ 0044401 03/7/2007 Thu Doanh số Nợ 5 8 Số Phát sinh TK đối ứng 7 9 Có... qu kinh doanh cui k 2.2 K toỏn doanh thu bỏn hng 23 Sinh viờn: Nguyn Hng Giang Lp: K toỏn A4 24 Chuyờn thc tp 24 Trng H Kinh T Quc Dõn * Khỏi nim: Doanh thu bỏn hng l tng giỏ tr cỏc li ớch kinh t ca doanh nghip (cha cú thu) thu c trong k k toỏn, phỏt sinh t hot ng sn xut, kinh doanh thụng thng ca doanh nghip, gúp phn lm tng ngun vn ch s hu ca doanh nghip Do c im sn xut kinh doanh ca Cụng ty l kinh doanh. .. ng Trớch yu A Kt chuyn doanh thu thun S hiu TK N Cú B C 511 911 Cng 34 Sinh viờn: Nguyn Hng Giang S tin () Ghi chỳ 1 D 13.792.738.616 13.792.738.616 Lp: K toỏn A4 35 Chuyờn thc tp 35 Trng H Kinh T Quc Dõn Kốm theo: 01 chng t gc Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 K toỏn trng (Ký, h tờn) Ngi lp (Ký, h tờn) Biu 1.21: S CHI TIT BN HNG Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội Mu s: S02a-DN (Ban hnh... Giang K toỏn trng (Ký, h tờn) Lp: K toỏn A4 22 Chuyờn thc tp 22 Trng H Kinh T Quc Dõn S liu Chng t ghi s 83 ghi vo s cỏi TK 642 nh sau: Biu 1.13: Sổ cái Công ty cổ phần kinh doanh phát triển nhà và đô thị Hà Nội Mu s: S02c1-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) Sổ cái Nm: 2007 Tờn ti khon: Chi phớ qun lý doanh nghip S hiu: TK 642 NT ghi sổ A Chng t Ngy Số thang B C Số tiền... Chuyờn thc tp 17 Trng H Kinh T Quc Dõn - S ny cú 08 trang, ỏnh s t trang 01 n trang 08 - Ngy m s: 01/01/2007 17 Sinh viờn: Nguyn Hng Giang Lp: K toỏn A4 18 Chuyờn thc tp 18 Trng H Kinh T Quc Dõn Ngi ghi s (Ký, h tờn) Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) K toỏn trng (Ký, h tờn) Biu 1.11: S CHI TIT TK 6421 Công ty cổ phần kinh doanh phát triển nhà và đô thị Hà Nội Mu s: S38-DN (Ban hnh... doanh thu bỏn hng T7 111 511 3.568.672.133 Tng thu GTGT u ra T7 111 3331 356.874.217 A Cng 30 Sinh viờn: Nguyn Hng Giang . 3.925.546.350 Lp: K toỏn A4 31 Chuyờn thc tp 31 Trng H Kinh T Quc Dõn Kốm theo: 01 chng t gc Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 K toỏn trng (Ký, h tờn) Ngi lp (Ký, h tờn) Biu 1.18: CHNG T GHI S Công ty Cổ phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội Mu s: S02a-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC... CHNG T GHI S 14 Sinh viờn: Nguyn Hng Giang Lp: K toỏn A4 15 Chuyờn thc tp 15 Trng H Kinh T Quc Dõn Công ty Cổ Phần kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà nội Mu s: S02a-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) CHNG T GHI S S: 80 Ngy 28 thỏng 09 nm 2007 Trớch yu S hiu TK S tin Ghi chỳ 1 D N Cú B C Chi lng thỏng 09/2007 642 111 100.000.000 Phõn b khu hao TSC 642 214 30.375.000 . đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ. ánh chi phí bán hàng cho hàng xuất bán ra trong tháng. Tuy nhiên chi phí bán hàng tại Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội