Thực tiễn áp dụng pháp luật về ưu đãi đầu tư tại địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn tại tỉnh bình định

ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT THÁI MINH TRÍ THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ TẠI ĐỊA BÀN KINH TẾ - XÃ HỘI ĐẶC BIỆT KHĨ KHĂN TẠI TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT THÁI MINH TRÍ THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ TẠI ĐỊA BÀN KINH TẾ - XÃ HỘI ĐẶC BIỆT KHÓ KHĂN TẠI TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 60.38.01.07 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn PGS TS Nguyễn Thị Hồng Nhung nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực, phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác từ tác giả, quan tổ chức khác có nguồn trích dẫn có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung Luận văn Quy Nhơn, ngày tháng năm 2019 NGƯỜI VIẾT LUẬN VĂN THÁI MINH TRÍ MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tình hình nghiên cứu Mục đích, phạm vi, đối tượng nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu 3.2 Đối tượng nghiên cứu 3.3 Phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu 5 Ý nghĩa khoa học giá trị ứng dụng luận văn 5.1 Về ý nghĩa khoa học 5.2 Về giá trị ứng dụng Cấu trúc luận văn CHƯƠNG HÌNH THỨC ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ TẠI ĐỊA BÀN KINH TẾ XÃ HỘI ĐẶC BIỆT KHÓ KHĂN 1.1 Khái quát địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn ưu đãi đầu tư 1.1.1 Khái quát địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 1.1.2 Khái quát ưu đãi đầu tư 1.2 Ưu đãi thực nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp nhà đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 10 1.2.1 Quy định thực tế áp dụng quy định thực nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp nhà đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 10 1.2.2 Những kiến nghị hoàn thiện pháp luật thực nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp nhà đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 17 1.3 Ưu đãi tiền thuê đất, tiền sử dụng đất nhà đầu tư địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn 18 1.3.1 Ưu đãi tiền thuê đất, thuê mặt nước 19 1.3.2 Ưu đãi tiền sử dụng đất 22 1.4 Ưu đãi miễn giảm thuế nhập Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập nhà đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG THỦ TỤC ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ TẠI ĐỊA BÀN KINH TẾ - XÃ HỘI ĐẶC BIỆT KHÓ KHĂN 33 2.1 Thủ tục xin ưu đãi thực nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp nhà đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 33 2.2 Thủ tục xin ưu đãi tiền thuê đất, tiền sử dụng đất nhà đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 37 2.3 Thủ tục xin ưu đãi miễn giảm thuế nhập Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập nhà đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 41 KẾT LUẬN CHƯƠNG 50 KẾT LUẬN 51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong trình xây dựng phát triển kinh tế - xã hội vùng miền, địa phương nước với vị trí địa khác nhau, định hướng phát triển kinh tế khác có tác động lớn việc thu hút nguồn vốn đầu tư ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu hoạt động đầu tư nhà đầu tư Tại địa phương có điều kiện thuận lợi có nhiều hội thu hút vốn đầu tư mang lại hiệu kinh doanh cao cho nhà đầu tư Ngược lại, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn khó thu hút nguồn vốn, nhân lực cho hoạt động đầu tư Để góp phần hạn chế tình trạng cân đối phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo phát triển hài hòa vùng, miền, Đảng ta thực chủ trương tiếp tục đẩy mạnh phát triển vùng kinh tế, lãnh thổ trọng điểm Tăng cường sách hỗ trợ, phát triển vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, vùng sâu, vùng xa, biên giới, hải đảo, vùng đồng bào dân tộc thiểu số, bước giảm bớt chênh lệch trình độ phát triển kinh tế nâng cao mức sống dân cư vùng Để khuyến khích, ưu đãi đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, lĩnh vực đầu tư nhà nước ta ban hành nhiều văn quy phạm pháp luật Q trình thực cho thấy, mục đích nhà đầu tư lợi nhuận, lựa chọn địa điểm để triển khai dự án đầu tư họ thường tập trung vào nơi có điều kiện thuận lợi sở hạ tầng kinh tế - xã hội phát triển có cảng biển, cảng hàng khơng, ga đường sắt, thuận lợi vị trí địa lý, có điều kiện tự nhiên, thiên nhiên ưu đãi nơi tập trung nhiều dự án đầu tư cho hoạt động đầu tư Trong nhiều địa bàn vùng sâu, vùng xa, trung du miền núi, vùng kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn việc thu hút đầu tư khó khăn hạn chế, nhà đầu tư chưa mặn mà quan tâm đến việc đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn có nhiều nguyên nhân khác nhau, lại điều kiện vị trí địa lý tự nhiên, sở hạ tầng phát triển, nguồn nhân lực hạn chế quy định ưu đãi đầu tư bất cập, hạn chế, chưa đủ mạnh để thu hút đầu tư Bên cạnh, biện pháp, giải pháp thực thi sách pháp luật ưu đãi đầu tư chưa thật hiệu quả, chưa thật tạo điều kiện thuận lợi để nhà đầu tư quan tâm thực đầu tư Ngày 26/11/2014, kỳ họp thứ 8, Quốc hội Khóa XIII biểu thông qua dự án Luật Đầu tư Luật Đầu tư năm 2014, bao gồm chương, 76 điều, quy định hoạt động đầu tư kinh doanh Việt Nam đầu tư kinh doanh từ Việt Nam nước ngồi Luật Đầu tư năm 2014 có hiệu lực vào ngày 01/7/2015, trình tổ chức thực Luật có nhiều văn hướng dẫn thi hành để Luật Đầu tư năm 2014 vào sống Về việc này, năm gần tỉnh Bình Định giao Trung tâm Xúc tiến Đầu tư tỉnh trực tiếp tổ chức, tham gia nhiều hoạt động, kiện xúc tiến đầu tư (hội thảo, hội nghị, buổi gặp mặt doanh nhân, doanh nghiệp thành đạt từ thành phố lớn tham gia nhiều viết tạp chí ấn phẩm có uy tín…) nhằm giới thiệu hình ảnh Bình Định, chủ trương sách ưu đãi cho nhà đầu tư, Danh mục dự án mời gọi đầu tư kết bước đầu Để nghiên cứu góp phần nhỏ việc hồn thiện quy định pháp luật đầu tư, đặc biệt quy định liên quan đến ưu đãi đầu tư, để Luật Đầu tư thật vào sống phát huy hiệu quả, thân chọn đề tài: “Thực tiễn áp dụng pháp luật ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn tỉnh Bình Định” làm luận văn tốt nghiệp Tình hình nghiên cứu Trong thời gian qua, có nhiều đề tài, đề án, cơng trình nghiên cứu ưu đãi đầu tư khu công nghiệp, khu chế xuất hay ưu đãi đầu tư theo lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn Trong đề tài này, thân tiếp tục nghiên cứu kế thừa phần kết đề tài, đề án, cơng trình nghiên cứu pháp luật ưu đãi đầu tư, cụ thể : - Luận văn Thạc sĩ “Pháp luật hành ưu đãi đầu tư” tác giả Nguyễn Thị Diễm Hương (2008), Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh; làm rõ hệ thống sách ưu đãi đầu tư có hiệu lực, quy định WTO liên quan đến ưu đãi đầu tư; đánh giá thực tiễn áp dụng quy định ưu đãi đầu tư xác định vấn đề tồn tại, bất cập cần khắc phục; đưa phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện sách ưu đãi đầu tư - Bài tham luận “Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam”, Vũ Nhữ Thăng, Vụ Pháp chế Bộ Tài chính, Tài liệu hội thảo quốc tế, Trường Đại học Luật TP.Hồ Chí Minh, tháng 8/2008 phân tích sách ưu đãi văn quy phạm pháp luật thuế hành - Luận văn Thạc sĩ “Pháp luật ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn” tác giả Lê Thị Hạ (2011), Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh Tác giả làm rõ nhiều vấn đề lý luận thực tiễn áp dụng pháp luật ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Tuy nhiên việc nghiên cứu, khảo sát đánh giá thực tiễn áp dụng pháp luật ưu đãi đầu tư dừng lại địa bàn tỉnh (tỉnh Lâm Đồng) chưa khái quát, đánh giá tình hình thực tiễn áp dụng pháp luật ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn vùng, miền cụ thể Đồng thời, đề tài nghiên cứu theo Luật Đầu tư năm 2005, hết hiệu lực thi hành - Đề tài nghiên cứu “Giải pháp thu hút đầu tư vào khu cơng nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định” tác giả Lê Quang Phong (2017), Viện Nghiên cứu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Bình Định Đánh giá thực trạng, xác định yếu tố ảnh hưởng đề xuất giải pháp tăng cường thu hút đầu tư vào khu công nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định - Và từ Luật Đầu tư năm 2014 có hiệu lực thi hành vào ngày 01/7/2015, nội dung Luật có tinh thần mở hơn, phạm vi điều chỉnh rõ ràng so với Luật Đầu tư năm 2005 đến thân không rõ có cơng trình nghiên cứu chun sâu để giải vấn đề liên quan đến ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, nội dung đề cập đến hình thức, thủ tục để hưởng ưu đãi đầu tư; thực tiễn áp dụng tỉnh Bình Định chưa có cơng trình nghiên cứu chuyên sâu để giải vấn đề liên quan đến thực tiễn áp dụng hình thức, thủ tục để hưởng ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn bất cập hệ thống pháp luật ưu đãi đầu tư hành Mục đích, phạm vi, đối tượng nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài để đưa đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện thực thi có hiệu pháp luật ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế- xã hội đặc biệt khó khăn Để đạt tới mục đích trên, tác giả đặt cho nhiệm vụ: (i) Nghiên cứu thực trạng pháp luật thực tiễn áp dụng pháp luật ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn (có sâu vào thực tiễn tỉnh Bình Định) để bất cập pháp luật; (ii) đưa đề xuất, kiến nghị cụ thể nhằm hồn thiện thực thi có hiệu pháp luật hình thức, thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế- xã hội đặc biệt khó khăn 3.2 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu quy định pháp luật hình thức thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực tiễn áp dụng quy định pháp luật có liên quan (có sâu vào thực tiễn tỉnh Bình Định) 3.3 Phạm vi nghiên cứu Trong khuôn khổ luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ luật, tác giả giới hạn nghiên cứu quy định pháp luật hành hình thức thủ tục ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo Luật Đầu tư năm 2014, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013 Luật Đất đai 40 Khoản 4, khoản 5, Điều 17 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP 35, quy định khoản 4, khoản Điều 17 điểm a, khoản 1, Điều 19 Nghị định số 46/2014/NĐ 36 * Để giải bất cập trên, thời gian đến quan chức liên quan cần quan tâm thực tốt số nội dung sau: Thứ nhất, Các Bộ quan chức liên quan ban hành thông tư liên tịch để hướng dẫn sách ưu đãi quy định nhiều Nghị định khác Chính phủ ban hành thuộc nhiều lĩnh vực nhiều Bộ, ngành Trung ương khác (Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 quy định thu tiền thuê mặt đất, thuê mặt nước Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số Điều Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 ) nhằm tạo điều kiện cho nhà đầu tư dễ dàng tìm hiểu sách ưu đãi vùng kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn để thực đầu tư Hai là, ứng dụng công nghệ thông tin việc thực giải thủ tục hành liên thơng thông qua môi trường mạng quan liên quan đến dự án đầu tư vùng đặc biệt khó khăn, thực chia sẻ thơng tin, tài liệu pháp lý sách ưu đãi thuê đất, giao mặt đất cho dự án cho để biết thơng tin xác, kịp thời giải ưu đãi đầu tư thuê đất, thuê mặt nước quy định Khoản Điều Nghị định 123/2017/NĐ-CP ngày 14/11/201737 thực đơn giản thủ tục hành, giúp cho nhà đầu tư thuận lợi việc hưởng ưu đãi đủ thời gian Ba là, minh bạch, công khai cụ thể sách ưu đãi nhiều kênh thơng tin trung ương, địa phương đặc biệt website ngành để tránh 35 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư năm 2014 36 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 37 Sửa đổi Điều 21 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 41 tình trạng nhũng nhiễu thực giải sách ưu đãi quan thẩm quyền nhà đầu tư 2.3 Thủ tục ưu đãi miễn giảm thuế nhập Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập nhà đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Hàng hóa nhập miễn thuế dự án đầu tư nêu thuộc trường hợp phải đăng ký Danh Mục hàng hóa nhập miễn thuế Do đó, trước tiên doanh nghiệp đầu tư phải thực đăng ký danh mục hàng hóa nhập miễn thuế theo quy định khoản 11 Điều 16 Luật Thuế Xuất khẩu, Thuế Nhập số 107/2016/QH13 Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực theo quy định Điều 30 Điều 31 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ quy định chi tiết số Điều biện pháp thi hành Luật Thuế Xuất khẩu, Thuế Nhập số 107/2016/QH13 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, cụ thể: - Trách nhiệm chủ dự án (nhà đầu tư): Lập Danh mục miễn thuế theo quy định38; kê khai xác, trung thực, đầy đủ gửi hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thơng báo Danh mục miễn thuế, sử dụng mục đích miễn thuế số hàng hóa này; Lưu giữ chứng từ liên quan đến sở xác định hàng hóa xuất khẩu, nhập miễn thuế xuất trình cho quan hải quan, quan có thẩm quyền thực tra, kiểm tra theo quy định; Chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính, 38 Danh mục hàng hóa nhập miễn thuế theo quy định Khoản 11 Điều 16 Luật Thuế Xuất khẩu, Thuế Nhập số 107/2016/QH13 42 chủ dự án thông báo việc sử dụng hàng hóa miễn thuế năm tài cho quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế Lập hồ sơ, thủ tục miễn thuế làm thủ tục hải quan theo quy định Luật Hải quan văn hướng dẫn thi hành Ngoài ra, tùy trường hợp, người nộp thuế nộp thêm chứng từ sau39 (01 chụp có đóng dấu y quan): a) Hợp đồng ủy thác trường hợp ủy thác xuất khẩu, nhập hàng hóa; b) Hợp đồng cung cấp hàng hóa theo văn trúng thầu văn định thầu ghi rõ giá cung cấp hàng hóa khơng bao gồm thuế nhập trường hợp tổ chức, cá nhân trúng thầu nhập hàng hóa; c) Hợp đồng cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động dầu khí ghi rõ giá cung cấp hàng hóa khơng bao gồm thuế nhập trường hợp tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa cho hoạt động dầu khí; d) Hợp đồng cho thuê tài trường hợp cho th tài nhập hàng hóa cung cấp cho đối tượng hưởng ưu đãi miễn thuế, ghi rõ giá cung cấp hàng hóa khơng bao gồm thuế nhập khẩu; đ) Chứng từ chuyển nhượng hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế chuyển nhượng cho đối tượng miễn thuế khác, ghi rõ giá chuyển nhượng hàng hóa khơng bao gồm thuế nhập khẩu; e) Văn xác nhận Bộ Khoa học Công nghệ phương tiện vận tải quy định Điều 14 Nghị định này: 01 37 Cơng ty Luật Thái An, Thủ tục miễn thuế xuất nhập làm thủ tục hải quan, https://dangkydoanhnghiep.org.vn/thu-tuc-mien-thue-xuat-nhap-khau-khi-lam-thu-tuc-hai quan.html [Truy cập ngày 24/10/2018] 43 g) Danh mục miễn thuế quan hải quan tiếp nhận trường hợp thông báo Danh mục miễn thuế dự kiến nhập giấy kèm Phiếu theo dõi trừ lùi quan hải quan tiếp nhận: 01 chụp, xuất trình để đối chiếu Trường hợp thơng báo Danh mục miễn thuế thông qua Hệ thống xử lý liệu điện tử, người nộp thuế nộp Danh mục miễn thuế, quan hải quan sử dụng Danh mục miễn thuế Hệ thống xử lý liệu điện tử để thực miễn thuế theo quy định Về thủ tục miễn thuế: a) Người nộp thuế tự xác định, khai hàng hóa số tiền thuế miễn thuế (trừ việc kê khai số tiền thuế phải nộp hàng hóa xuất khẩu, nhập để gia công bên thuê gia công cung cấp) tờ khai hải quan làm thủ tục hải quan, chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai báo b) Cơ quan hải quan nơi làm thủ tục hải quan hồ sơ miễn thuế, đối chiếu với quy định hành để thực miễn thuế theo quy định Trường hợp xác định hàng hóa nhập khơng thuộc đối tượng miễn thuế khai báo thu thuế xử phạt vi phạm (nếu có) theo quy định c) Hệ thống xử lý liệu điện tử tự động trừ lùi số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập tương ứng với số lượng hàng hóa Danh mục miễn thuế Trường hợp thông báo Danh mục giấy, quan hải quan thực cập nhật trừ lùi số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập tương ứng với số lượng hàng hóa Danh mục miễn thuế Trường hợp nhập miễn thuế theo tổ hợp, dây chuyền, phải nhập làm nhiều chuyến để lắp ráp thành tổ hợp, thành dây chuyền hồn chỉnh, khơng thể thực trừ lùi theo số lượng hàng hóa thời điểm nhập thời hạn 15 ngày kể từ kết thúc việc nhập lô hàng cuối tổ hợp, dây 44 chuyền, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tổng hợp tờ khai nhập toán với quan hải quan theo quy định pháp luật quản lý thuế Tóm lại, sở quy định thủ tục nêu tỉnh Bình Định, quan hải quan (Chi cục hải quan cửa Cảng Quy Nhơn, Cục Hải quan tỉnh Bình Định) áp dụng thực hiện, giải ưu đãi miễn giảm thuế nhập Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập nhà đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn nhà đầu tư đáp ứng đầy đủ thủ tục theo quy định Nhà nước Tuy nhiên trình thực phát sinh số bất cập, cụ thể: Một là, trình thực thủ tục hàng hóa nhập doanh nghiệp thường bị vướng việc khai báo mã định danh hàng hóa làm thủ tục hải quan dẫn đến phải điều chỉnh, hoàn thiện lại hồ sơ khai báo bổ sung thông quan doanh nghiệp chưa hiểu rõ việc ghi mã định danh hàng hóa theo loại hàng hóa nhiều làm ảnh hưởng đến việc thơng quan hàng hóa Cảng Hai là, việc áp dụng ưu đãi miễn giảm thuế nhập Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập nhà đầu tư địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn điều chỉnh nhiều văn quy định khác nhau, nhiều quy định chưa rõ ràng chồng chéo với quy định khác, gây khó khăn cho quan Hải quan việc thực Ngoài ra, Khoản 1, Điều 14 Nghị định 134/2016/NĐ-CP quy định hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư thực theo quy định pháp luật đầu tư, nhiên không quy định cụ thể sở để xác định dự án đủ điều kiện đối tượng đầu tư chưa có quy định cụ thể nguyên tắc áp dụng ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư loại trừ không áp dụng ưu đãi đầu tư dự án đầu tư khai thác khống sản, sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt (trừ sản xuất tơ) Vì vậy, q trình áp dụng thực Chi cục Hải quan Quy Nhơn lúng túng giải thực có nhiều trường hợp cụ thể 45 Cục Hải quan tỉnh Bình Định phải làm văn xin ý kiến Bộ Tài để thực hiện: Ví dụ 1: Công ty TNHH MTV Hoa Sen Nhơn Hội UBND tỉnh Bình Định cấp Quyết định chủ trương đầu tư số 4176/QĐ-UBND ngày 27/11/2015, Ban quản lý Khu kinh tế tỉnh Bình Định cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 0088654656 ngày 30/11/2015 cho dự án “Nhà máy thép Hoa Sen Nhơn Hội - Bình Định” Khu kinh tế Nhơn Hội, thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định khoảng thời gian kể từ sau ngày 01/7/2015 (ngày Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 có hiệu lực thi hành) đến trước ngày 27/12/2015 (ngày Nghị định số 118/2015/NĐCP ngày 12/11/2015 Chính phủ có hiệu lực thi hành) Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 Chính phủ ban hành kèm theo Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế- xã hội đặc biệt khó khăn, Khoản 2, Điều 66 Nghị định 118/2015/NĐ-CP quy định bãi bỏ: “Danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp” Đối chiếu Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư Nghị định 218/2013/NĐ-CP Khu kinh tế Nhơn hội, thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định khơng thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư Tuy nhiên, dự án đầu tư cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn định chủ trương đầu tư kể từ ngày 01/7/2015 đến trước ngày 27/12/2015 thuộc đối tượng hưởng ưu đãi theo quy định Luật đầu tư gặp vướng mắc Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ban hành có hiệu lực khác ngày 01/7/2015 Do đó, việc áp dụng ưu đãi thuế nhập dự án Hải quan tỉnh Bình Định có Cơng văn số 889/HQBĐ-NV ngày 25/8/2016 đề nghị Bộ Tài hướng dẫn thực hiện; việc này, ngày 15/12/2016 Bộ Tài ban hành Văn số 17781/BTC-TCHQ xác định ưu đãi thuế nhập hướng dẫn thủ tục thực dự án “Nhà máy thép Hoa Sen Nhơn Hội-Bình Định” Cơng ty TNHH MTV Hoa Sen Nhơn Hội phúc đáp để Hải quan tỉnh Bình Định biết áp dụng thực 46 Ví dụ 2: Cơng ty cổ phần tập đồn FLC (Cơng ty FLC) thực đăng ký danh mục hàng hóa xuất nhập miễn thuế nhập Dự án đầu tư ”Quần thể sân golf, resort, biệt thự nghỉ dưỡng giải trí cao cấp Nhơn Lý” theo Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư số 35221000247 Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Bình Định cấp ngày 24/4/2015, địa điểm thực dự án Khu kinh tế Nhơn Hội, thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định Trên sở Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cấp nêu xác định Công ty miễn thuế lần đầu hàng hóa trang thiết bị nhập để tạo tài sản cố định theo quy định khoản 9, Điều 12 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 Chính phủ (tại điểm b, Điều Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư) Ngày 06/8/2015 Cục Hải quan tỉnh Bình Định cấp Danh mục miễn thuế số 750000102530 cho Công ty FLC (tại thời điểm Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 có hiệu lực, chưa có nghị định thơng tư hướng dẫn) Tuy nhiên, qua tra cứu, rà soát chương trình quản lý Hải quan đối chiếu lại văn quy định phát Danh mục miễn thuế cấp cho Cơng ty FLC có sai sót, vì: Dự án khơng thuộc danh mục, lĩnh vực ưu đãi thuế Do vậy, ngày 15/10/2015 Cục Hải quan tỉnh Bình Định có Cơng văn số 1049/HQBĐ-NV gửi cho Công ty FLC thông báo việc hủy Danh mục hàng hóa cấp yêu cầu Công ty kê khai nộp thuế hàng hóa nhập ngày 16/10/2015 Cục Hải quan tỉnh Bình Định có Thơng báo số 1070/HQBĐ-NV việc thu hồi Danh mục hàng hóa miễn thuế số 750000102530 cấp cho Công ty FLC Không đồng thuận với Thơng báo số 1070/HQBĐ-NV Cục Hải quan tỉnh Bình Định, ngày 23/10/2015 Cơng ty FLC có Văn số 423/FLC-BĐT việc đề nghị khơi phục hàng hóa miễn thuế nêu đồng thời ngày 10/11/2015, buổi làm việc trực tiếp với Cục Hải quan tỉnh Bình Định, đại diện Công ty FLC cho Dự án Công ty nằm quy hoạch Khu kinh tế Nhơn Hội theo quy định việc đầu tư địa bàn đặc biệt khó khăn thời điểm Cơng ty FLC triển khai 47 Dự án Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 có hiệu lực đồng nghĩa với việc nhóm hàng theo danh mục nhập nói miễn thuế nhập Liên quan đến việc việc này, ngày 06/11/2015, Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Bình Định có Cơng văn số 2408/BQL-QLĐT việc đề nghị miễn thuế nhập cho Dự án ”Quần thể sân golf, resort, biệt thự nghỉ dưỡng giải trí cao cấp Nhơn Lý” gửi UBND tỉnh Bình Định (nơi nhận có Cục Hải quan tỉnh Bình Định); Theo nội dung văn có đề nghị UBND tỉnh Bình Định chủ trì tổ chức làm việc với Cục Hải quan tỉnh Bình Định để xem xét giải cho Dự án miễn thuế nhập theo quy định (Dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, hưởng ưu đãi thuế nhập với hàng hóa nhập khẩu) Để giải vướng mắc việc nhà đầu tư, Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh (cơ quan cấp chứng nhận ưu đãi đầu tư) Cục Hải quan tỉnh Bình Định có nhầm lẫn việc cấp Danh mục miễn thuế hàng hóa số 750000102530 cho Cơng ty FLC sau thu hồi lại Danh mục cho việc áp dụng ưu đãi thuế nhập dự án trên, Hải quan tỉnh Bình Định có Cơng văn số 1120/HQBĐ-NV ngày 03/11/2015 đề nghị Tổng cục Hải quan hướng dẫn thực hiện; việc này, ngày 12/11/2015 Tổng cục Hải quan có Văn số 10565/TCHQTXNK trả lời Công văn số 1120/HQBĐ-NV ngày 03/11/2015 Cục Hải quan tỉnh Bình Định áp dụng thực Dự án ”Quần thể sân golf, resort, biệt thự nghỉ dưỡng giải trí cao cấp Nhơn Lý” * Nội dung đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật số giải pháp để giải bất cập nêu sau: Từ vướng mắc, bất cập nêu việc áp dụng thủ tục ưu đãi miễn giảm thuế nhập Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập nhà đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thời gian đến ngành liên quan cần thực số giải pháp sau: 48 Một là, Điều chỉnh, sửa đổi sửa đổi Khoản 1, Điều 14 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP quy định hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư miễn thuế nhập theo quy định Khoản 11 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập phù hợp nội dung quy định Điều 15 Điều 16 Luật Đầu tư số 67/2014/QH13, cụ thể: a) Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư; b) Dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế- xã hội đặc biệt khó khăn; c) Dự án có quy mơ vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên ghi Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn định chủ trương đầu tư thực giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng thời hạn năm kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư kể từ ngày định chủ trương đầu tư dự án thực thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư; d) Dự án đầu tư vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên (không bao gồm lao động làm việc khơng trọn thời gian lao động có hợp đồng lao động 12 tháng); đ) Dự án đầu tư doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, tổ chức khoa học công nghệ theo quy định pháp luật công nghệ cao pháp luật khoa học công nghệ cao; e) Và ưu đãi miễn thuế nhập quy định điểm b, c, d khoản không áp dụng dự án đầu tư khai thác khoáng sản; sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt, trừ sản xuất ô tô” Hai là, Các đơn vị liên quan địa phương (như Cục Hải quan tỉnh Bình Định Chi cục Hải quan cửa Cảng Quy Nhơn, Ban Quản lý Khu kinh tế tỉnh Bình Định ) cụ thể hóa vướng mắc chế, sách được quan Trung ương giải đáp (Bộ Tài Tổng cục Hải quan ) hình thức 49 văn đơn vị niêm yết công khai, thông báo Cổng thông tin điện tử ngành để doanh nghiệp dễ tiếp cận nghiên cứu biết để áp dụng thực dễ dàng 50 KẾT LUẬN CHƯƠNG Các quy định hành thủ tục xin ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định văn quy phạm pháp luật đầu tư, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất khẩu, thuế nhập pháp luật đất đai góp phần tạo điều kiện cho nhà đầu tư chủ động nghiên cứu, tìm hiểu quy định pháp luật ưu đãi đầu tư, nâng cao trình độ hiểu biết vấn đề liên quan đến hoạt động đầu tư để chủ động thực thủ tục ưu đãi rõ ràng, minh bạch, giảm thời gian, chi phí; góp phần giám sát quan nhà nước quản lý đầu tư việc xác định ưu đãi cụ thể nhà đầu tư, bảo đảm quyền lợi ích đáng cho nhà đầu tư, giảm gánh nặng cho nhà đầu tư trình triển khai dự án đầu tư địa bàn này, giúp nhà đầu tư khắc phục tồn tại, hạn chế điều kiện tự nhiên, xã hội kinh tế địa bàn Tuy vậy, quy định pháp luật ưu đãi đầu tư chưa ổn định, tồn bất cập, hạn chế dàn trải nhiều văn thuộc lĩnh vực khác nhau, trình áp dụng xin thủ tục ưu đãi đầu tư thực tế gây nhà đầu tư khơng khó khăn, vướng mắc, nên chưa thực thu hút nhà đầu tư tập trung vốn đầu tư vào địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực tế tỷ lệ nhà đầu tư có dự án đầu tư vào địa bàn tỉnh Bình Định hạn chế dẫn đến chênh lệch mức sống mức thu nhập bình quân đầu người trình độ phát triển dân cư địa bàn cịn thấp so với mức bình qn chung tỉnh nước xu ngày cao 51 KẾT LUẬN Tăng trưởng kinh tế nhanh bền vững, bảo đảm hài hòa, cân đối vùng miền, kết hợp tăng trưởng kinh tế với tiến công xã hội mục tiêu hàng đầu quốc gia thiết thực nước ta nước với kinh tế giai đoạn nước phát triển, với điều kiện địa lý, tự nhiên, xã hội có nhiều nhược điểm, hạn chế địa bàn lãnh thổ Việt Nam Mục tiêu Đảng, Nhà nước ta đặc biệt quan tâm ban hành nhiều sách pháp luật giai đoạn khác nhằm huy động tham gia tồn hệ thống trị, tầng lớp dân cư nhà đầu tư nước để hoàn thành mục tiêu cao Trong việc đầu tư nguồn lực Nhà nước cho phát triển đất nước, cần có quy hoạch kế hoạch cụ thể để cân đối hợp lý mức đầu tư cho vùng lãnh thổ khác Việc dành mức đầu tư cao cho vùng kinh tế động lực cần thiết nhằm tạo “đầu tàu” tăng trưởng để kéo “đoàn tàu” kinh tế Việt Nam lên Mặt khác cần quan tâm đầu tư thỏa đáng cho địa bàn có điều kiện kinh tế- xã hội đặc biệt khó khăn, nhằm giảm dần khoảng cách mức sống trình độ phát triển vùng, giữ vững ổn định trị - xã hội, bảo đảm cho phát triển xã hội nguyên tắc tiến công gắn liền với tăng trưởng kinh tế tất vùng miền Cùng với chương trình phát triển kinh tế - xã hội khác quy định ưu đãi nhà nước nhà đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế -xã hội đặc biệt khó khăn tạo nhiều hội làm tăng nguồn vốn đầu tư vào địa bàn có nhiều bất lợi nhất, phù hợp với chiến lược cơng nghiệp hóa, đại hóa Việt Nam Các quy định ưu đãi đầu tư Việt Nam thể nhiều văn quy phạm pháp luật, Luật Đầu tư năm 2014 quy định vấn đề tảng Để thực sách ưu đãi cụ thể mà nhà nước dành cho nhà đầu tư phải nghiên cứu hệ thống văn quy phạm pháp luật khác 52 miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước quy định Luật Đất đai; miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Miễn giảm thuế nhập quy định Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập văn hướng dẫn thi hành Tuy nhiên, quy định ưu đãi bị lợi dụng làm thất thu ngân sách, gây khó khăn cho việc hoạch định sách kinh tế địa phương nước, giảm hiệu lực quản lý nhà nước thực hệ thống pháp luật ưu đãi không trọng tâm, trọng điểm, không ổn định mang nhiều bất cập, vướng mắc, tính khả thi hạn chế Trên sở tồn hạn chế bất cập nội dung trên, thời gian đến cần có giải pháp nhằm hồn thiện pháp luật ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, bảo đảm nguyên tắc thống nhất, ổn định đồng hệ thống pháp luật, tạo điều kiện cho nhà đầu tư yên tâm đầu tư có hiệu vào địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Các quy định ưu đãi cần đảm bảo cơng hợp lý, bình đẳng nhà đầu tư, đảm bảo quyền ưu đãi cao cho đối tượng vừa hưởng ưu đãi đầu tư theo địa bàn vừa ưu đãi đầu tư theo lĩnh vực ưu đãi riêng khu kinh tế, khu cơng nghệ cao, có khuyến khích nhà đầu tư quan tâm đến địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn phát huy tác dụng có tính khả thi cao, thực tạo động lực, địn bẩy có giá trị thu hút nhà đầu tư DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Danh mục văn pháp luật Luật Đầu tư năm 2014 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Luật Đất đai năm 2013 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 Luật Hải quan năm 2014 Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập năm 2016 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ thu tiền sử dụng đất Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ thu tiền thuê mặt đất, mặt nước 10 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan; 11 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định thuế; 12 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư 13 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ Quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật Thuế nhập khẩu, thuế xuất 14 Thông tư 38/2015/TT-BTC quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập B Danh mục sách, tạp chí, cơng trình nghiên cứu 15 Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI; 16 Giáo trình “Luật Đầu tư” Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), NXB Công an nhân dân, Hà Nội với vấn đề pháp luật đầu tư, sách ưu đãi, hỗ trợ đầu tư theo Luật Đầu tư năm 2005 17 Báo cáo số 459/BC-HDDT13 Hội đồng dân tộc Quốc hội Việt Nam khóa XIII (2013), kết giám sát tình hình đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn vùng dân tộc thiểu số theo Luật Đầu tư năm 2005 18 Hoàng Thế Liên (1995), “Tìm hiểu Luật khuyến khích đầu tư nước” 19 Vũ Nhữ Thăng (2008), “Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam” 20 Ngô Dỗn Vịnh (2011), “Đầu tư phát triển”, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội 21 Lê Quang Phong (2017), “Giải pháp thu hút đầu tư vào khu công nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định” 22 http://baodautu.vn/ 23 http://chinhphu.vn/ 24 http://khucongnghiep.com.vn/ 25 http://kktbinhdinh.vn/ 26 https://text 123doc/ 27 https://dangkydoanhnghiep.org.vn/ 28 https://phamlaw.com/ ... THỨC ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ TẠI ĐỊA BÀN KINH TẾ XÃ HỘI ĐẶC BIỆT KHÓ KHĂN 1.1 Khái quát địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn ưu đãi đầu tư 1.1.1 Khái quát địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó. .. luận thực tiễn áp dụng pháp luật ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Tuy nhiên việc nghiên cứu, khảo sát đánh giá thực tiễn áp dụng pháp luật ưu đãi đầu tư dừng lại địa bàn tỉnh. .. thức ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Tại chương này, tác giả trình bày hệ thống pháp luật hành áp dụng hình thức ưu đãi đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn