THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY THAN HÀ TU

Đặc điểm về cơ cấu tổ chức Xuất phát từ đặc điểm qui trình công nghệ , đặc điểm tổ chức sản xuất , bộ máy quản lý của doanh nghiệp, sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty đợc thiết kế theo kiể

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY THAN HÀ TU

2.1 Khái quát chung về Công ty than Hà Tu

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Trớc khi tiếp quản khu mỏ (1954 ) Mỏ than Hà tu là Mỏ thanHồng gai thuộc Công ty than Bắc kỳ Sau khi hoà bình lập lại , ta tiếp quản khu

mỏ và tiếp tục khai thác với qui mô nhỏ

Mỏ than Hà Tu (Tên giao dịch quốc tế : Hatu Coal Company) nằm trênđịa bàn phờng Hà Tu -Thành phố Hạ Long - tỉnh Quảng Ninh Đợc thành lập

từ ngày 01/08/1960 theo quyết định số 707 BCN/KB2 ngày 23/07/1960 của Bộcông nghiệp

- Vị trí địa lý : Mỏ than Hà tu thuộc khoáng sàng than Đông Bắc nằm cách

trung tâm thành phố Hạ Long 15 km về phía Đông Bắc

Mỏ than Hà tu có địa hình khá phức tạp nằm trải rộng , diện tích khoảng

17 km2 Phần lớn là đồi núi bị chia cắt bởi các khe nớc cạn Những quả đồi caonhất trên 300m so với mặt nớc biển

Mỏ Hà tu nằm ở vị trí thuận lợi về giao thống - đờng quốc lộ 18A là trụcgiao thông chính nối 3 trung tâm kinh tế Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh.Những năm gần đây nền kinh tế đất nớc chuyển đổi theo cơ chế thị trường Việctiêu thụ than bị giảm sút , Mỏ Hà tu cũng nh các mỏ khác trong vùng bắt buộcphải thu hẹp sản xuất , đa xe máy vào bảo quản , niêm cất , thợ kỹ thuật đi làmthan tận thu bằng thủ công để duy trì sự tồn tại của mỏ và cuộc sống ngờithợ.Từ khi Tổng công ty than Việt Nam ra đời , sản xuất than đợc khôi phục trởlại bình thờng , đáp ứng sự mong đợi của công nhân mỏ

Từ cuối năm 1993 Mỏ than Hà Tu từng bớc nâng cao sản lợng , các thiết

bị , xe máy niêm cất đợc huy động phục vụ sản xuất Các chỉ tiêu sản lợng chủyếu của mỏ đều dạt và vợt mức kế hoạch sản xuất và tiêu thụ.Thực hiện sản

xuất kinh doanh có lãi, phong trào tiết kiệm và phát huy sáng kiến đợc duy trìtốt.Nhiều sáng kiến làm lợi gần 1 tỷ đồng.

Đến ngày 01/10/2001 Mỏ chính thức đợc chuyển thành Công ty than Hà

Tu tại Quyết định số 405/2001/ QĐ-TVN của Tổng Công ty than Việt Nam nay

là Tập đoàn công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam Công ty than Hà Tu làmột trong những doanh nghiệp khai thác lộ thiên lớn của Việt Nam

2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

2.1.2.1 Đặc điểm về cơ cấu tổ chức

Xuất phát từ đặc điểm qui trình công nghệ , đặc điểm tổ chức sản xuất ,

bộ máy quản lý của doanh nghiệp, sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty đợc thiết

kế theo kiểu trực tuyến – chức năng, vừa đảm bảo tính linh hoạt trong quản lý,vừa đảo bảo thực hiện tốt chế độ “ Một thủ trởng”

Theo mô hình này, bộ máy Công ty than Hà Tu đợc tổ chức thành cácphòng ban , công trường , phân xởng và các đội xe ô tô vận chuyển và phục vụ.Mỗi công trường , phân xởng , các phòng ban đều có mối quan hệ thực hiệnnhiệm vụ vai trò của mình trong sản xuất kinh doanh Thực hiện các chức năngquản lý và tham mu giúp giám đốc điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanhcủa mỏ, hoàn thành nhiệm vụ theo điều lệ tổ chức và hoạt động của mỏ than Hà

Tu , qui định của Tổng Công ty than Việt Nam và luật doanh nghiệp nhà nớc

Sơ đồ khái quát bộ máy tổ chức của Công ty than Hà Tu

Ban giám đốc của Công ty bao gồm : một giám đốc và bốn phó giám đốc(Kinh tế , Kỹ thuật , Sản xuất , Vận tải)

- Giám đốc là ngời chịu trách nhiệm quản lý và giám sát toàn bộ mọi hoạtđộng sản xuất kinh doanh của Công ty Tổ chức xắp xếp việc làm cho cán bộcông nhân viên chức quản lý của Công ty Đại diện cho công nhân viên chứctoàn doanh nghiệp quản lý theo chế độ một thủ trởng Giám đốc là ngời quyếtđịnh việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo đúng kếhoạch , chính sách pháp luật của nhà nớc

- Bốn phó giám đốc Công ty có nhiệm vụ giám sát và tham mu cho giámđốc về công tác quản lý , điều hành sản xuất và toàn bộ qui trình công nghệchung của Công ty Trực tiếp điều hành sản xuất , kinh doanh khi đợc sự uỷquyền của giám đốc hoặc khi giám đốc vắng mặt Các phó giám đốc phải chịutrách nhiệm về việc làm của mình trớc giám đốc

*/ Các phòng ban :

- Phòng Hành chính : Giúp giám đốc về công tác tổng hợp , hành chính

quản trị và công tác văn phòng Tham mu giúp giám đốc quản lý chỉ đạo côngtác thi đua tuyên truyền văn hoá , thể thao, công tác hành chính quản trị

- Phòng Kế hoạch : Tham mu giúp việc giám đốc trong công tác sản

xuất , tiêu thụ sản phẩm và các hợp đồng kinh tế Chủ trì nghiên cứu cấn đối kếhoạch sản xuất , kỹ thuật , tài chính , văn hoá xã hội hàng năm, giao kế hoạchsản xuất và kế hoạch vật t theo định mức hàng tháng cho các đơn vị Tham giaxét duyệt các dự án đầu t và các hồ sơ gọi thầu , tổng hợp dự toán sửa chữa lớncác thiết bị vận tải , cơ điện Đề xuất các biện pháp cải tiến quản lý để nâng caochất lợng công tác và hiệu quả sản xuất kinh doanh

- Phòng kế toán thống kê : Tham mu giúp giám đốc thực hiện công tác kế

toán thống kê theo qui định của pháp lệnh kế toán thống kê Lập báo cáo quyếttoán theo tháng , quý , năm Kiểm tra việc thực hiện các chế độ hạch toán , chế

dộ quản lý kinh tế , vật t tiền vốn , đảm bảo sử dụng chúng một cách hợp lý , tiếtkiệm , đúng mục đích để đạt hiệu quả kinh tế cao Tổ chức phân tích hoạt độngkinh tế 6 tháng và năm

- Phòng tiêu thụ: Tham mu giúp Giám đốc trong công tác tiêu thụ sảnphẩm, nghiên cứu và mở rộng thị trường trong và ngoài nớc Đề suất các biệnpháp nhằm nâng cao khả năng tiêu thụ sản phẩm của Công ty nh các biên pháp

về giá thành, chất lợng sản phẩm, giao tiếp khuếch trơng …

- Phòng Tổ chức đào tạo : Tham mu giúp giám đốc trong công tác tổ

chức sản xuất , tổ chức cán bộ , công tác đào tạo bồi dỡng nguồn nhân lực cho

mỏ , nghiên cứu đề xuất các phơng án hoàn thiện tổ chức sản xuất, tổ chức quản

lý các đơn vị trong mỏ Tổ chức đào tạo và bồi dỡng cán bộ để nâng cao trình

độ chuyên môn nghiệp vụ và thi nâng bậc hàng năm cho công nhân kỹ thuật

- Phòng lao động tiền lương : Tham mu giúp giám đốc trong công tác

quản lý lao động và tiền lương , xây dựng hệ thống lao động định mức phù hợpvới từng thời kỳ sản xuất của mỏ, quản lý quỹ tiền lương , tiền thởng , qui chếtrả lương phải đợc xây dựng theo từng quý , lập kế hoạch bảo hộ lao động , bảo

hiểm y tế hàng năm và thực hiện chế độ chính sách đối với ngời lao động, quản

lý hồ sơ đầy đủ cho toàn thể cán bộ công nhân viên

- Phòng cung cấp - Vật t : Tham mu giúp việc giám đốc trong công tác

quản lý , cung ứng , cấp phát vật t nguyên liệu phục vụ sản xuất , kinh doanh Căn cứ kế hoạch sản xuất dự trù vật liệu nhập kho đúng qui định của mỏ Xâydựng định mức tiêu hao vật t kỹ thuật

- Phòng thanh tra : Thực hiện thanh tra nội bộ theo pháp lệnh thanh tra.

Kiểm tra định kỳ hoặc đột xuất ở các công trường , phân xởng hoặc các đội xe ,phòng ban các chuyên đề về tiền lương , tiền thởng và sửa chữa mua bán vật tthiết bị

- Phòng bảo vệ quân sự : Tham mu giúp việc cho cấp uỷ , giám đốc về

công tác bảo vệ tài sản , an ninh quốc phòng trong phạm vi quản lý của mỏ.Thực hiện kế hoạch bảo vệ sản xuất , bảo vệ tài nguyên theo chỉ đạo của TổngCông ty và cơ quan nhà nớc có thẩm quyền Chống các hiện tợng tiêu cực , pháthiện kịp thời những trường hợp vi phạm nội qui , qui chế của mỏ

- Phòng Y tế : Chăm sóc sức khoẻ cho ngời lao động , khám chữa bệnh

và bảo hiểm y tế hàng năm cho cán bộ công nhân của mỏ, khám sức khoẻ định

kỳ theo đối tợng cho cán bộ công nhân viên

- Phòng kỹ thuật mỏ : Tham mu cho giám đốc về phơng hớng sản xuất

h-ớng dẫn , kiểm tra quản lý kỹ thuật khai thác trên cơ sở các điều lệ qui trinh ,qui phạm của nhà nớc và các cơ quan cấp trên Đánh giá điều kiện địa chất côngtrình, địa chất thuỷ văn ảnh hởng đến công tác khai thác mỏ , quản lý và bảo vệtài nguyên trong ranh giới của mỏ quản lý

Nghiên cứu và tổ chức thực hiện các tiến bộ kỹ thuật , các biện pháp cảitiến kỹ thuật , hợp lý hoá sản xuất Xây dựng kế hoạch khoan , nổ mìn theo kếhoạch khai thác , quản lý kỹ thuật công tác khoan , nổ mìn trong mỏ Thực hiện

định mức kỹ thuật về việc sử dụng các nguyên - vật liệu chủ yếu thuộc phòngquản lý

Đợc tham gia bàn bạc và quyết định các vấn đề kỹ thuật , kinh tế có liênquan đến phạm vi trách nhiệm của mình quản lý Nghiệm thu xác định kết quảthực hiện kế hoạch khai thác cùng các bộ phận có liên quan Có quyền kiến nghịkhông công nhận khối lợng công việc làm sai kỹ thuật , không đảm bảo chất l-ợng công trình

- Phòng điều khiển sản xuất : Là trung tâm điều hành sản xuất và tổ

chức tiêu thụ sản phẩm của xí nghiệp , triển khai lệnh sản xuất và điều động xemáy phục vụ cho các đơn vị trong mỏ

- Phòng KCS : Giúp việc và chịu trách nhiệm trớc giám đốc về công tác

quản lý chất lợng sản phẩm , từ khâu khai thác , qui hoạch chất lợng , và chất ợng tiêu thụ sản phẩm Kiểm tra giám định chất lợng các loại than , phát hiện và

l-đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao chất lợng than

- Phòng cơ điện vận tải : Tham mu giúp giám đốc về công tác cơ điện và

vận tài của mỏ Kiểm tra việc thực hiện qui trình , qui phạm kỹ thuật đối vớithiết bị ở các đơn vị sản xuất , tham gia xây dựng năng xuất các loại thiết bị vàđịnh mức tiêu hao nhiên liệu , vật liệu khoán cho các đơn vị khai thác, vận tải

và theo dõi việc thực hiện công tác đó

- Phòng xây dựng cơ bản : Tham mu giúp giám đốc mỏ về công tác

XDCB gồm đầu t xây dựng mới , sửa chữa nâng cấp các công trình xây dựnghiện có , đề xuất những biện pháp quản lý Thẩm định thiết kế dự toán côngtrình - tổ chức nghiệm thu và hoàn chỉnh hồ sơ những công trình hoàn thành vànhững vấn đề liên quan khác

- Phòng kiểm toán :

Thực hiện kiểm tra nội bộ , tính chính xác của các hoạt động , báo cáo tài

chính Kiểm tra nội bộ là bộ phận đợc giám đốc tin tởng và chỉ chịu tráchnhiệm trớc giám đốc.

2.1.2.2 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh

Công ty khai thác than chủ yếu bằng phơng pháp khai thác than lộthiên Ở vùng than Antraxit với chiều dày của vỉa từ 45 á 60.5 m đủ đáp ứngnhu cầu công nghiệp trong nớc và xuất khẩu ra thị trường thế giới Mỏ có côngsuất khai thác từ 2.500.000 đến 3.000.000 Tấn than/năm Công ty là doanhnghiệp hạch toán độc lập trực thuộc Tập đoàn công nghiệp Than- Khoáng sảnViệt Nam , là đơn vị sản xuất kinh doanh với sản phẩm chính là than đáp ứngnhu cầu tiêu thụ trong và ngoài nớc

Trớc đây, than nguyên khai của Công ty sản xuất chủ yếu giao cho Công

ty tuyển than Hòn gai sàng tuyển , việc tiêu thụ phần lớn phụ thuộc vàoXNTT , nên mỏ cha khai thác hết năng lực sản xuất Cho đến nay, do đợc tựchủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, bằng sự năng động, sáng tạo của BanGiám đốc cúng nh sự nỗ lực của tập thể CBCNV, thị trường tiêu thụ mở rộngsản lợng khai thác của Công ty tăng từ 1.500.000 T đến 1.900.000 T /năm Sảnxuất kinh doanh của Công ty đã cân đối đợc thu chi tài chính và đạt hiệu quảngày càng cao Cùng nhận thức về quan điểm mới trong công tác kế hoạch hoá

và công tác hạch toán kinh tế đối với các doanh nghiệp Nhà nớc, Ngành thannói chung và Công ty than Hà Tu nói riêng , đã hoà nhập với không khí chungcủa nền kinh tế quốc dân trong công cuộc đổi mới quản lý , tổ chức sản xuất ,nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng yêu cầu của hội nhập

xã Cẩm phả ) về sản lợng khai thác Mặt hàng chủ yếu của Công ty là sản xuất

và kinh doanh than , than mỏ sản xuất chủ yếu tiêu thụ cho các nhà máy điện ,

xi măng và xuất khẩu, còn lại tiêu thụ trong nớc Trong nền kinh tế thị trườnghiện nay để đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi , đủ sức kinh doanh trên thị

trường, vấn đề quan trọng hàng đầu là phải nâng cao giá trị 1 tấn than , tận dụngtối đa lợng than tốt trong khai thác , đáp ứng đợc yêu cầu của khách hàng Do

đó mặt hàng than của Công ty cũng đợc đa dạng bao gồm các chủng loại :Cục

5 , cám 3 , cám 4a , cám 5 , cám 6 và cám 7 đợc khách hàng trong và ngoài nớc

a thích ( nh Nhật bản , Nam triều tiên ,Trung quốc )

Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau :

- Nhiệm vụ của Công ty chủ yếu là sản xuất và tiêu thụ than trong nớccũng nh xuất khẩu Công ty sản xuất khai thác than với qui trình công nghệ tiêntiến , sản xuất mang tính chất dây chuyền qua nhiều giai đoạn liên tiếp Côngnghệ khai thác gồm :

CÁC CHỈ TIÊU SẢN LỢNG HIỆN VẬT CHỦ YẾU CÔNG TY THAN HÀ TU

ĐÃ THỰC HIỆN ĐỢC TRONG NĂM 2005

Chỉ tiêu

ĐVT Kế hoạch Thực hiện Tỷ lệ (%)

1 Than sạch sản xuất Tấn 1885000 2021570 107,23

Nguồn: Phòng kế hoạch Công ty

Nhìn vào bảng kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty ta nhận thấy tất

cả các chỉ tiêu đều đạt và vợt kế hoạch Tiêu biểu là chỉ tiêu tổng quỹ lương đãvợt 18,98% so với kế hoạch Điều này chứng tỏ Công ty đã ngày càng có sựquan tâm đến đời sống ngời lao động trong doanh nghiệp, thu nhập của ngời laođộng không ngừng tăng cao Cụ thể, năm 2004 thu nhập bình quân đầu ngờitrong toàn Công ty mới chỉ đạt 2,563 triệu đồng thì đến năm 2005, thu nhậpthực tế của ngời lao động đã là 3,235 triệu đồng Đây cũng chính là một trongnhững yếu tố cơ bản góp phần nâng cao năng suất lao động tạo tiền đề cho việchoàn thành vợt mức các chỉ tiêu kinh tế- xã hội trong Công ty

2.1.2.3 Đặc điểm về lao động của Công ty

Trong các yếu tốa của quá trình sản xuất thì con ngời luôn là một yếu tốquan trọng hàng đầu Con ngời trực tiếp vận hành các máy móc thiết bị để biếncác nguyên vật liệu đầu vào thành các sản phẩm đầu ra nhằm phục vụ cho nhucầu sản xuất và tiêu dùng của xã hội Do đó, để quản lý tốt quá trình sản xuấtkinh doanh thì Công ty cần lập kế hoạch sản xuất căn cứ vào số lợng và chất l-ợng nguồn nhân lực hiện có của mình Nguồn nhân lực tại Công ty than Hà tu

do phòng Lao động tiền lương và phòng Tổ chức đào tạo trực tiếp quản lý Cácphòng này có vai trò mở sổ theo dõi lao động, thực hiện việc tuyển dụng và bốtrí sử dụng lao động Do là một doanh nghiệp lớn trong ngành than, do đặc điểmsản xuất kinh doanh nên Công ty than Hà tu có một số lợng lao động đông đảo

3.Theo tính chất công việc

Nguồn: Phòng lao động tiền lương

Nhìn vào bảng tổng hợp tình hình lao động của Công ty ta nhận thấy số ợng và chất lợng lao động trong toàn Công ty đều tăng qua các năm Nếu năm

l-2003, tổng số lao động trong Công ty là 3.676 ngời thì đến năm 2005, con sốnày đã là 4.289 ngời, tăng 613 ngời, tơng ứng 16,7% Nguyên nhân của sự thayđổi này là do nhu cầu mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty Lợnglao dộng của Công ty không chỉ có sự thay đổi về mặt số lợng mà còn cả về chấtlợng lao động cũng đợc cải thiện Số lợng lao động có trình độ liên tục tăng quacác năm Điều này chứng tỏ Ban lãnh đạo Công ty luôn quan tâm đầu t pháttriển nguồn nhân lực theo cả chiều rộng và chiều sâu nhằm đáp ứng nhu cầuphát triển trong giai đoạn mới

2.1.3 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán tại Công ty than Hà Tu

2.1.3.1.Tổ chức bộ máy kế toán

Với đặc điểm của một doanh nghiệp sản xuất quy mô lớn, bộ máy kế toáncủa Công ty đợc tổ chức và hoạt động nhằm cung cấp các thông tin phục vụcho công tác quản lý Công ty theo mô hình kế toán của công ty Nhà nớc, có sựphân tách công việc kế toán gắn liền với chuyên môn cuả từng bộ phận hạchtoán

Do đặc điểm quy trình sản xuất và công việc kế toán thống kê , tài chínhnên đợc hạch toán và chia thành những bộ phận khác nhau do các thành viêncủa phòng kế toán đảm nhiệm

Toàn bộ phòng kế toán thống kê bao gồm 31 nhân viên đợc bố trí phân bổtheo nhiệm vụ chức năng nh :

+ Kế toán trởng : Có chức năng tham mu , phụ trách điều hành tình hình

công việc , chịu trách nhiệm toàn bộ công tác KTTK củaớCong ty truớc Ban

giám đốc

+ 03 kế toán phó : Có nhiệm vụ phụ trách và điều hành bộ phận tài chính

và tổng hợp giá thành , chịu trách nhiệm và sự điều hành của kế toán trởng trựctiếp làm kế toán tổng hợp và phụ trách khâu tài chính

Cụ thể theo sơ đồ tổ chức nh sau (Trang bên)

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC PHÒNG KẾ TOÁN THỐNG KÊ.

+ Kế toán lương : Có nhiệm vụ thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội

theo tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Theo dõi thực hiện thanh toántiền lương , sử dụng thời gian lao động làm ra sản phẩm Tổng hợp lương vàochi phí sản xuất

+ Kế toán vật liệu : Có nhiệm vụ nắm vững tình nhập xuất tồn kho vật

liệu về số lợng và giá trị của toàn bộ kho vật t của Công ty Tổng hợp vật liệuvào chi phí sản xuất kinh doanh

+ Kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ theo dõi và quản lý toàn bộ tài

sản cố định của Công ty , nắm bắt kịp thời các thông tin và chế độ chi phí khấuhao và sửa chữa lớn tài sản cố định , thanh lý theo đúng chế độ báo cáo kế toánđúng quy định về việc tăng , giảm và đầu t về tài sản cố định

+ Kế toán công nợ nội bộ : Theo dõi và phản ánh toàn bộ tình hình công

nợ trong doanh nghiệp Trực tiếp phản ánh các khoản nợ và tình hình thanhtoán về các khoản nợ phải thu " Tài khoản 1388"

+ Kế toán vốn bằng tiền : Phản ánh kịp thời đầy đủ , chính xác về hiện có

và tình hình biến động của vốn bằng tiền Giám đốc chặt chẽ việc chấp hànhchế độ thu ,chi và quản lý tiền mặt , tiền gửi ngân hàng

+ Kế toán thanh toán với ngời mua hàng : Kế toán phản ánh các khoản

nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của Công ty vớikhách hàng về tiền bán sản phẩm , hàng hoá

+ Kế toán thanh toán với ngời bán hàng : Có nhiệm vụ thanh toán về các

khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho ngời bán vật t hàng hoá , cung cấp lao

vụ , dịch vụ theo hợp đồng đã ký kết

+ Thống kê sản lợng : Chịu trách nhiệm tổng hợp báo cáo toàn bộ sản

l-ợng phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh Thực hiện báo cáo thống kêtheo đúng quy định

+ Kế toán tổng hợp và giá thành : Có nhiệm vụ tập hợp và phân bổ từng

loại chi phí sản xuất kinh doanh theo đúng đối tợng Thờng xuyên kiểm tra ,đối chiếu và phân tích tình hình thực hiện các định mức chi phí Lập báo cáochi phí sản xuất kinh doanh theo đúng chế độ và thời gian Đánh giá sản phẩm

2.1.3.2 Hệ thống sổ sách, chứng từ

Để đáp ứng đợc yêu cầu và tạo điều kiện cho công tác hạch toán đợcthuận lợi Công ty than Hà tu áp dụng hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ đểphù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh lớn, số lợng nghiệp vụ nhiều,thờngxuyên , với hệ thống sổ sách kế toán chi tiết tổng hợp báo cáo đầy đủ theo quiđịnh

TRÌNH TỰ KẾ TOÁN THEO SƠ ĐỒ HÌNH THỨC - NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ -

Ghi chú :

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu , kiểm tra

- Sổ Nhật ký - chứng từ: là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của tài khoản Công ty than Hà tuhiện nay đang sử dụng các loại NKCT số: 1, 2, 5, 7, 10

- Các bảng kê: dùng để phản ánh các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của các tàikhoản không thể kết hợp phản ánh trực tiếp trên Nhật ký - chứng từ, số liệuchứng từ gốc đợc ghi vào bảng kê Cuối tháng số liệu đợc tổng cộng của cácbảng kê đợc chuyển vào các Nhật ký - chứng từ có liên quan Công ty than Hà

tu đang sử dụng các bảng kê 1, 2, 3, 4, 5, 6, 11

- Sổ cái các tài khoản: là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm mỗi tờ sổdùng cho một tài khoản trong đó gồm có số phát sinh nợ, số phát sing có đợctập hợp vào cuối tháng hoặc cuối quý

- Sổ chi tiết hoặc các bảng phân bổ, tờ kê chi tiết: đợc mở cho từng tàikhoản chi tiết theo mẫu hớng dẫn

Đặc trng cơ bản của hình thức Nhật ký chứng từ là các nghiệp vụ phátsinh phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại để ghi vào sổ Sổ Nhật kýchứng từ cuối tháng tổng hợp số liệu từ các sổ Nhật ký chứng từ để ghi sổ cáicác tài khoản

Việc áp dụng hình thức này phù hợp với quy mô sản xuất của Công ty vàphù hợp với tay nghề trình độ của cán bộ kế toán Đây là một hình thức kế toánđợc xây dựng trên cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chitiết đảm bảo đợc việc tiến hành thờng xuyên, công việc đồng đều các khâu trongtất cả các phần kế toán, đảm bảo số liệu chính xác kịp thời, phục vụ nhạy béncho nhu cầu quản lý kinh tế của Công ty

Công ty than Hà Tu đã đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản thống nhấtcủa Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số 1141 QĐ/TC/CĐKT ngày1/11/1995 và vào năm 1999 có bổ sung thêm một số tài khoản mới nhằm phục

vụ công tác hạch toán thuế giá trị gia tăng

2.2 Nội dung kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty than Hà Tu

2.2.1 Nguồn hình thành quỹ lương

Hàng năm Công ty than Hà Tu xây dựng quỹ lương căn cứ vào tình hìnhsản xuất kinh doanh của Công ty, dựa vào số lao động định biên, biên chế tiềnlương theo văn bản Nhà nớc quy định dựa vào năng suất hiện vật và một số chế

độ khác nh: Xây dựng quỹ lương cho Công ty Việc xây dựng quỹ lương choCông ty gồm hai phần:

- Tiền lương sản phẩm quy đổi

- Quỹ tiền lương dự phòng từ năm trớc chuyển sang (nếu có)

Để tiền lương gắn với kết quả sản xuất kinh doanh của các đơn vị và là đòn bẩykinh tế động viên cán bộ công nhân viên phấn đấu hoàn thành các chỉ tiêu kếhoạch đợc giao

Công ty than Hà tu quy định việc thanh toán tiền lương hàng tháng đốivới đơn vị phòng ban, các công trường, các vỉa khai thác và các đơn vị trựcthuộc

2.2.2 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

2.2.2.1 Hạch toán chi tiết tiền lương

*Đối với cán bộ lãnh đạo Công ty

Cán bộ lãnh đạo trong Công ty bao gồm toàn bộ Ban giám đốc,Bí th, cácphó Bí th Đảng uỷ, các trởng, phó các phòng ban chức năng …Lương của lãnhđạo Công ty đợc tính bằng cách lấy mức lương khoán (lương đầu vào) nhân (x)với mức độ hoàn thành kế hoạch trong tháng Cụ thể:

LLĐ= LK x MKH

Trong đó:

LLĐ: Tiền lương của lãnh đạo Công ty

LK: Mức lương khoán cho lanh đạo Công ty (căn cứ vào bậc lương, phụ cấptrách nhiệm công việc…)

MKH: Mức độ hoàn thành kế hoạch về khai thác than và bốc xúc đất đá (Đợc gọi

là “Mét tổng khối”)

Ví dụ:

* Giả sử trong tháng 9, lương của Giám đốc đợc tính nh sau:

- Mức lương khoán của Giám đốc là 8.500.000đ

-Tỷ lệ “Mét tổng khối” khai thác trong tháng 9 so với kế hoạch đạt 121%

Lương giám đốc tháng 9 = 8.500.000 x 1,21 = 10.285.000 đ

+ Lương trởng phòng , ban chức năng cũng đợc tính tơng tự nh lương Giámđốc Tuy nhiên, cùng là chức vụ trởng phòng nhng không phải lương của mọi tr-ởng phòng đều nh nhau Căn cứ vào chức năng, vai trò và mức độ phức tạptrong công việc của từng phòng ban, Công ty chia các phòng, ban chức năng ralàm 3 loại: Phòng loại 1; Phòng loại 2; Phòng loại 3 Theo đó, mức lương đầuvào quy định đối với các trởng, phó phòng cũng khác nhau

Giả sử, lương đầu vào của Ông Trởng phòng kỹ thuật (phòng loại 1) là5.500.000đ, với mức hoàn thành kế hoạch tháng 9 là 121%, ta có:

Lương Trởng phòng kỹ thuật tháng 9 = 5.5000.000 x 1,21 = 6.655.000 đCũng vẫn với mức độ hoàn thành kế hoạch tháng 9 là 121%, nhng mức lươngcủa Trởng phòng Thi đua văn thể (Phòng loại 3) lại thấp hơn, do mức lương đầuvào thấp hơn Cụ thể:

- Mức lương đầu vào của trởng phòng loại 3 là 4.000.000đ

Lương tháng 9 của trởng phòng thi đua văn thể = 4.000.000 x 1,21 = 4.840.000đ

Cách tính lương nh trên cũng đợc áp dụng đối với các phó Giám đốc, cáctrởng, phó phòng chức năng khác