Phân tích công tác kế hoạch hóa tại công ty điện lực hoàng mai và lập kế hoạch sản xuất – kinh doanh cho năm 2014

Với mỗi doanh nghiệp thì nội dung và mục tiêu của doanh nghiệp là tối ưu hóa chi phí sản xuất cho nên việc tổ chức thực hiện các nguồn lực đầu vào sao cho tiết kiệm, hiệu quả nhất, tận d

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của

cá nhân

Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn được tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu

và liên hệ thực tế, các thông tin trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung của luận văn này

Hà Nội, ngày 24 tháng 9 năm 2014

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Lê Quang Hoà

Khoá: Cao học 2011B

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin trân trọng cảm ơn các thầy cô giáo Khoa Kinh tế và Quản lý, Trung tâm sau Đại học Bách khoa Hà Nội, Đảng ủy, Lãnh đạo Công ty Điện lực Hoàng Mai cùng các phòng ban, các đồng nghiệp đã tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp số liệu và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu

Đặc biệt tôi xin trân trọng cảm ơn Phó Giáo sư, Tiến sĩ Phan Thị Thuận đã tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tôi hoàn thành bản luận văn này

Trong quá trình nghiên cứu, mặc dù đã có sự cố gắng của bản thân song do khả năng còn hạn chế và kinh nghiệm chưa nhiều, nên luận văn không tránh khỏi một số thiếu sót ngoài mong muốn Vì vậy tôi rất mong được quý thầy cô giáo, các bạn đồng nghiệp góp ý để các nghiên cứu trong luận văn này được áp dụng vào thực tiễn

HỌC VIÊN

Lê Quang Hoà

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN 1

LỜI CẢM ƠN 2

MỤC LỤC 3

BẢNG DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT 5

DANH MỤC BẢNG 6

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP KẾ HOẠCH SẢN XUẤT KINH DOANH 3

1.1 Kế hoạch sản xuất kinh doanh 3

1.1.1 Khái niệm kế hoạch sản xuất kinh doanh 3

1.1.2 Đặc điểm kế hoạch sản xuất kinh doanh 3

1.1.3 Phân loại kế hoạch sản xuất kinh doanh 3

1.1.3.1 Phân loại theo thời gian: 3

1.1.3.2 Phân loại theo nội dung, tính chất hay cấp độ của kế hoạch: 3

1.2 Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh 4

1.2.1 Khái niệm lập kế hoạch sản xuất kinh doanh 4

1.2.2 Vai trò của lập kế hoạch sản xuất kinh doanh 4

1.2.2.1 Trong cơ chế kế hoạch hóa tập trung: 4

1.2.2.2 Trong nền kinh tế thị trường: 5

1.2.3 Yêu cầu đối với lập kế hoạch sản xuất kinh doanh 5

1.2.4 Căn cứ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh 5

1.3 Nội dung lập kế hoạch sản xuất kinh doanh 6

1.3.1 Lập kế hoạch tiêu thụ và sản xuất sản phẩm 6

1.3.2 Lập kế hoạch khoa học – công nghệ 8

1.3.3 Lập kế hoạch sửa chữa lớn và xây dựng cơ bản 12

1.3.4 Lập kế hoạch cung ứng vật tư 14

1.3.5 Lập kế hoạch lao động – tiền lương 17

1.3.6 Lập kế hoạch giá thành 22

1.3.7 Lập kế hoạch tài chính 26

1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến lập kế hoạch sản xuất kinh doanh 32

1.4.1 Tính không chắc chắn của môi trường kinh doanh 32

1.4.2 Hệ thống mục tiêu, chiến lược của doanh nghiệp 32

1.4.3 Sự hạn chế của các nguồn lực 32

1.4.4 Hệ thống thông tin 33

1.4.5 Hệ thống kiểm tra đảm bảo cho quá trình lập kế hoạch đạt kết quả và hiệu quả 33

1.4.6 Năng lực của chuyên gia lập kế hoạch 33

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ HOẠCH HOÁ TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC HOÀNG MAI 34

2.1 Giới thiệu về Công ty Điện lực Hoàng Mai 34

2.2 Thực trạng công tác kế hoạch hóa tại Công ty Điện lực Hoàng Mai 41

2.2.1 Quy trình lập kế hoạch tại công ty 41

2.2.3 Nội dung công tác kế hoạch hoá của công ty 42

2.2.3.1 Lập kế hoạch tiêu thụ và sản xuất 42

2.2.3.2 Lập kế hoạch khoa học – công nghệ 47

2.2.3.3 Lập kế hoạch sửa chữa lớn và xây dựng cơ bản 50

2.2.3.4 Lập kế hoạch cung ứng vật tư 56

2.2.3.5 Lập kế hoạch lao động – tiền lương 62

2.2.3.6 Lập kế hoạch giá thành 68

2.2.3.7 Lập kế hoạch tài chính 74

2.3 Đánh giá thực trạng công tác kế hoạch hóa tại Công ty Điện lực Hoàng Mai 78

2.3.1 Những mặt đã làm được trong công tác kế hoạch hoá 78

2.3.2 Những mặt tồn tại và nguyên nhân 80

2.3.2.1 Những mặt còn tồn tại 80

2.3.2.2 Nguyên nhân của tồn tại 82

CHƯƠNG 3 KẾ HOẠCH SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2014-2015 CỦA CÔNG TY ĐIỆN LỰC HOÀNG MAI 84

3.1 Những định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới 84

3.2 Những vấn đề cần hoàn thiện trong lập kế hoạch sản xuất kinh doanh 85

3.2.1 Đổi mới phương pháp lập kế hoạch sản xuất tổng thể 85

3.2.2 Bổ sung kế hoạch chỉ đạo sản xuất kinh doanh 89

3.2.3 Bổ sung kế hoạch tiến độ sản xuất kinh doanh 91

3.3 Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho công ty năm 2014- 2015 92

3.3.1 Kế hoạch khoa học - công nghệ 92

3.3.2 Kế hoạch tiêu thụ và sản xuất kinh doanh 95

3.3.3 Lập kế hoạch sửa chữa lớn và xây dựng cơ bản 101

3.3.4 Lập kế hoạch cung ứng vật tư 105

3.3.5 Lập kế hoạch lao động – tiền lương 107

3.3.5.1 Lập kế hoạch lao động 107

3.3.5.2 Lập kế hoạch tiền lương 111

3.3.6 Lập kế hoạch giá thành 113

3.3.7 Lập kế hoạch tài chính 117

3.4 Một số kiến nghị 118

KẾT LUẬN 120

TÀI LIỆU THAM KHẢO 122

BẢNG DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT

1 EVN Tập đoàn điện lực Việt Nam

2 EVNHANOI Tổng công ty điện lực thành phố Hà Nội

3 SXKD Sản xuất kinh doanh

6 TSCĐ Tài sản cố định

7 TSLĐ Tài sản lưu động

8 CBCNV Cán bộ công nhân viên

9 TKBVTC-DT Thiết kế bản vẽ thi công - dự toán

10 PAKT Phương án kỹ thuật

11 BPKT Biện pháp kỹ thuật

12 CNTT Công nghệ thông tin

13 CMIS Hệ thống quản lý thông tin khách hàng

14 FMIS Hệ thống quản lý tài chính, kế toán, vật tư

15 HRM Hệ thống quản lý nhân sự và tính lương

16 EOFFICE Hệ thống công văn điều hành

17 SCADA Hệ thống điều khiển giám sát và thu thập dữ liệu

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1 Kết quả thực hiện sản lượng điện năng đầu nguồn mua vào tại 45

công ty điện lực Hoàng Mai năm 2011-2014 45

Bảng 2.2 Sản lượng điện thượng phẩm tiêu thụ 45

Bảng 2.3 Kết quả thực hiện tổn thất tại điện lực Hoàng Mai 46

Bảng 2.4 Kết quả thực giá bán bình quân 2010-2013 47

Bảng 2.5 Danh mục kế hoạch công trình SCL và XDCB năm 2013 51

Bảng 2.6 Tổng hợp nhu cầu vốn XDCB dự án nâng cấp điện áp lộ 678 E1.5 năm 2013 53

Bảng 2.7 Tổng hợp nguồn vốn công trình nâng điện áp lộ 678E1.5 54

Bảng 2.8 Tổng hợp nhu cầu vốn từng năm 55

Bảng 2.9 Kế hoạch trả nợ vốn vay 55

Bảng 2.10 Kế hoạch sử dụng thời gian lao động năm kế hoạch 2014 62

Bảng 2.11 Thực hiện kế hoạch lao động tại công ty điện lực Hoàng Mai 63

Bảng 2.12 Cơ cấu lao động theo giới tính 2011-2013 63

Bảng 2.13 Cơ cấu lao động theo trình độ 2011-2013 64

Bảng 2.14 Cơ cấu lao động theo độ tuổi 2011-2013 65

Bảng 2.15 Tổng hợp thực hiện kế hoạch tiền lương của công ty 68

giai đoạn 2011-2013 68

Bảng 2.16 Bảng so sánh quỹ lương kế hoạch và thực hiện 68

Bảng 2.17 Kết quả thực hiện giá bán 2010-2013 69

Bảng 2.18 Giá thành điện năng công ty điện lực Hoàng Mai 69

Bảng 2.19 Tình hình thực hiện kế hoạch chi phí tại công ty điện lực 70

Hoàng Mai 70

Bảng 2.20 Kết quả thực hiện giá thành 2012 71

Bảng 2.21 Kết quả thực hiện giá thành 2013 71

Bảng 2.22 Tổng hợp chi phí theo yếu tố 2012-2013 72

Bảng 2.23 Tổng hợp giá thành đơn vị sản phẩm điện năng 2012-2013 73

Bảng 2.26 Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm 2011-2013 74

Bảng 2.27 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012-2013 76

Bảng 3.1 Bảng tính chi phí tiết kiệm khi áp dụng giải pháp công nghệ ghi chỉ số bằng thiết bị điện tử trong vòng 1 năm 94

Bảng 3.2 Trọng số theo quý 96

Bảng 3.3 Sản lượng điện năng đầu nguồn 9 tháng năm 2014 96

Bảng 3.4 Kết quả dự báo sản lượng điện năng đầu quý 4 năm 2014 97

Bảng 3.5 Kết quả thực hiện chỉ tiêu điện năng đầu nguồn 2010-2014 97

Bảng 3.6 Kết quả dự kiến điện năng đầu nguồn 2015 98

Bảng 3.7 Kết quả kinh doanh luỹ kế tới tháng 9 năm 2014 98

Bảng 3.8 Dự kiến kết quả thực hiện chỉ tiêu tổn thất 2014 99

Bảng 3.9 Kết quả thực hiện chỉ tiêu tổn thất 100

Bảng 3.10 Kế hoạch sản lượng đầu nguồn, thương phẩm và tổn thất 2015 100

Bảng 3.11 Cơ cấu khách hàng 9 tháng năm 2014 100

Bảng 3.12 Danh mục cấp điện áp của trạm trung gian 2015 101

Bảng 3.13 Danh mục công trình SCL và XDCB 2015 102

Bảng 3.14 Tổng hợp nhu cầu vốn XDCB nâng điện áp lộ 680E1.3 năm 2015 104

Bảng 3.15 Tổng hợp nguồn vốn công trình nâng điện áp lộ 680E1.3 năm 2015 104 Bảng 3.16 Danh mục công trình được phê duyệt SCL, sửa chữa thường xuyên và lắp đặt công tơ năm kế hoạch 2015 được phê duyệt 105

Bảng 3.17 Tổng hợp danh mục vật tư năm kế hoạch 2015 106

Bảng 3.18 Tổng hợp vật tư tồn kho 107

Bảng 3.19 Phân chia gói thầu mua sắm vật tư thiết bị 107

Bảng 3.20 Kế hoạch số ngày vắng mặt bình quân 2015 108

Bảng 3.21 Tổng hợp kế hoạch số lượng lao động năm kế hoạch 2015 110

Bảng 3.22 Hệ số cấp bậc và hệ số phụ cấp 112

Bảng 3.23.Khấu hao tài sản cố định 115

Bảng 3.24.Chi phí dịch vụ mua ngoài 115

Bảng 3.25.Chi phí SLC 116

Bảng 3.26.Chi phí khác 116

Bảng 3.27 Kế hoạch tập hợp chi phí sản xuất năm 2015 116

Bảng 3.28 Kế hoạch tài chính của công ty điện lực Hoàng Mai năm 2015 118

MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết nghiên cứu đề tài

Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt và khốc liệt, không ít các doanh nghiệp đã bị phá sản vì không tìm được lối đi riêng cho mình Bí quyết thành công và giữ vững được vị thế doanh nghiệp trên thị trường là thỏa mãn nhu cầu của thị trường, linh hoạt trước những biến động của thị trường

và quan trọng nhất phải có một công cụ quản lý phù hợp: đó là công tác kế hoạch hóa

Công tác kế hoạch hóa có ý nghĩa rất quan trọng trong việc quyết định phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh của nền kinh tế nói chung và của doanh nghiệp nói riêng Với mỗi doanh nghiệp thì nội dung và mục tiêu của doanh nghiệp là tối ưu hóa chi phí sản xuất cho nên việc tổ chức thực hiện các nguồn lực đầu vào sao cho tiết kiệm, hiệu quả nhất, tận dụng năng lực sản xuất đáp ứng những biến động của môi trường, từ đó xác định phương hướng mục tiêu và những cách thức để đạt được mục tiêu đó Vì thế lập kế hoạch là một công cụ hữu hiệu để doanh nghiệp sử dụng một cách có hiệu quả các nguồn tài nguyên hạn chế và đối phó với những tình huống bất ổn của môi trường Công tác xây dựng kế hoạch trong doanh nghiệp tạo cơ sở cho việc nhìn nhận khoa học các nội dung hoạt động có liên quan chặt chẽ với nhau trong quá trình tiến tới mục tiêu sản xuất sản phẩm và dịch vụ cuối cùng Trên nền tảng đó các nhà quản trị thực hiện việc phân công, điều độ, tổ chức các hoạt động cụ thể, chi tiết theo đúng trình tự, đảm bảo quá trình sản xuất ổn định, ít bị rối loạn và ít bị tốn kém

Công ty Điện lực Hoàng Mai là đơn vị phân phối, cung cấp dịch vụ điện năng Sản phẩm chính của công ty là điện năng cung cấp cho các đơn vị sản xuất, đơn vị kinh doanh, các đơn vị hành chính sự nghiệp, các hộ kinh doanh cá thể, nhân dân toàn thể xã hội Công tác xây dựng kế hoạch sản xuất – kinh doanh được xây dựng trong công ty từ những ngày đầu thành lập, song hiệu quả công tác lập kế hoạch của công ty có phần nào cứng nhắc,

không bao quát được hết nội dung của bản kế hoạch Chính vì thế hiệu quả

của công tác lập kế hoạch chưa cao và bản kế hoạch vẫn mang đậm tính chất

giấy tờ Qua quá trình tìm hiểu tôi nhận thấy công ty vẫn chưa xây dựng được

bản kế hoạch linh động, thích nghi với thị trường vì vậy tôi xin chọn đề tài

“Phân tích công tác kế hoạch hóa tại Công ty Điện lực Hoàng Mai và lập kế

hoạch sản xuất – kinh doanh cho năm 2014” do chậm bảo vệ nên thực hiện

lập cho năm 2015

2 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

Đề tài tập trung phân tích thực trạng công tác kế hoạch hoá để lập kế

hoạch sản xuất kinh doanh cho Công ty Điện lực Hoàng Mai năm 2014 (kế

hoạch năm)

3 Mục đích nghiên cứu của đề tài

Trên cơ sở hệ thống hóa lý luận về công tác lập kế hoạch sản xuất –

kinh doanh, tiến hành phân tích thực trạng công tác xây dựng và tổ chức thực

hiện kế hoạch sản xuất – kinh doanh tại Công ty Điện lực Hoàng Mai, từ đó

lập kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2014-2015 có bao hàm các phương

pháp nâng cao hiệu quả sản xuất – kinh doanh

4 Phương pháp nghiên cứu

Trên cơ sở của lý thuyết lập kế hoạch sản xuất kinh doanh năm, luận

văn sử dụng các phương pháp sau: phân tích, tổng hợp, so sánh, tỷ lệ có hệ

thống

5 Nội dung của đề tài

- Chương 1: Cơ sở lý luận về lập kế hoạch sản xuất kinh doanh

- Chương 2: Thực trạng công tác kế hoạch hoá tại Công ty Điện lực Hoàng

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP KẾ HOẠCH SẢN XUẤT

KINH DOANH 1.1 Kế hoạch sản xuất kinh doanh

1.1.1 Khái niệm kế hoạch sản xuất kinh doanh

Kế hoạch sản xuất – kinh doanh là hệ thống kế hoạch hàng năm của doanh nghiệp, là hệ thống các chỉ tiêu, nhiệm vụ, chương trình cụ thể triển khai toàn bộ các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp với các nguồn lực và biện pháp bảo đảm thực hiện

1.1.2 Đặc điểm kế hoạch sản xuất kinh doanh

Kế hoạch sản xuất - kinh doanh được thực hiện ở nhiều quy mô, phạm vi khác nhau, thể hiện kỹ năng tiên đoán mục tiêu phát triển toàn bộ các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và tổ chức quá trình thực hiện mục tiêu đặt ra Công tác này bao gồm: quá trình soạn lập kế hoạch, tổ chức triển khai và đánh giá thực hiện các mục tiêu của kế hoạch

1.1.3 Phân loại kế hoạch sản xuất kinh doanh

Các kế hoạch sản xuất kinh doanh được phân chia theo nhiều tiêu thức, mỗi tiêu thức phân loại lại có một hệ thống kế hoạch khác nhau

1.1.3.1 Phân loại theo thời gian:

Đây là thể hiện việc phân đoạn kế hoạch theo thời gian cần thiết để thực hiện chỉ tiêu đặt ra:

- Kế hoạch sản xuất dài hạn: bao trùm lên khoảng thời gian khoảng 10 năm

- Kế hoạch sản xuất trung hạn: cụ thể hóa những định hướng của kế hoạch dài hạn

ra các khoảng thời gian ngắn hơn, thường là 3 hoặc 5 năm

- Kế hoạch sản xuất ngắn hạn: thường là các kế hoạch hằng năm và các kế hoạch tiến độ, hành động có thời hạn dưới một năm như: kế hoạch quý, tháng,

Ba loại kế hoạch trên có quan hệ hữu cơ với nhau Trong đó, kế hoạch dài hạn giữ vai trò trung tâm, chỉ đạo trong hệ thống kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là cơ sở để xây dựng kế hoạch trung hạn và kế hoạch ngắn hạn

1.1.3.2 Phân loại theo nội dung, tính chất hay cấp độ của kế hoạch:

- Kế hoạch chiến lược: Là định hướng lớn cho phép doanh nghiệp thay đổi, cải thiện, củng cố vị thế cạnh tranh của mình và những phương pháp cơ bản để đạt

được mục tiêu đó Kế hoạch do lãnh đạo doanh nghiệp lập, vì kế hoạch chiến lược đòi hỏi trách nhiệm rất cao, quy mô hoạt động rộng lớn của các nhà quản lý

- Kế hoạch tác nghiệp: Là công cụ cho phép chuyển các định hướng chiến lược thành các chương trình áp dụng cho các bộ phận của doanh nghiệp trong khuôn khổ các hoạt động của các doanh nghiệp, nhằm thực hiện được các mục tiêu của kế hoạch chiến lược Kế hoạch tác nghiệp được thể hiện cụ thể ở những bộ phận kế hoạch riêng biệt trong tổng thể hoạt động kinh doanh như: kế hoạch sản xuất, kế hoạch marketing, kế hoạch tài chính, nhân sự của doanh nghiệp…

1.2 Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh

1.2.1 Khái niệm lập kế hoạch sản xuất kinh doanh

Là quá trình xác định các mục tiêu, chỉ tiêu kế hoạch và đề xuất chính sách giải pháp áp dụng Kết quả của việc soạn lập kế hoạch là một bản kế hoạch của doanh nghiệp được hình thành Bản kế hoạch của doanh nghiệp là hệ thống các phương hướng, nhiệm vụ, mục tiêu và các chỉ tiêu nguồn lực vật chất, nguồn lực tài chính cần thiết cho việc thực hiện mục tiêu phát triển doanh nghiệp đặt ra trong thời

kỳ kế hoạch nhất định

1.2.2 Vai trò của lập kế hoạch sản xuất kinh doanh

1.2.2.1 Trong cơ chế kế hoạch hóa tập trung:

Ở đây kế hoạch hóa được thể hiện là những quyết định mang tính chất mệnh lệnh phát ra từ trung ương Hệ thống chỉ tiêu kế hoạch này là cơ sở điều tiết mọi hoạt động tổ chức và quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vai trò lớn nhất của cơ chế này là: có năng lực tạo ra các tỷ lệ tiết kiệm và tích lũy rất cao, thực hiện được những cân đối cần thiết trong tổng thể kinh tế quốc dân, nền kinh tế có thể đạt được mức cung ứng các nguồn lực cần thiết để tạo ra tăng trưởng nhanh Đặc biệt nhờ có cơ chế kế hoạch hóa tập trung mà Nhà nước có thể chuyển hướng các nguồn lực cần thiết để thực hiện các mục tiêu và các lĩnh vực cần ưu tiên trong từng thời kỳ nhất định

Tuy vậy, trong cơ chế thị trường cơ chế kế hoạch hóa tập trung không còn phù hợp, bản thân những đặc trưng của cơ chế này đã tạo ra những rào cản hạn chế

sự phát triển của chính các doanh nghiệp cũng như toàn thể nền kinh tế quốc dân, cụ

nền kinh tế bị mất động lực phát triển, các doanh nghiệp không có khả năng cạnh tranh, nhất là trong logic của kinh tế cầu; hạn chế tính năng động về công nghệ, áp dụng kỹ thuật mới vì việc cho ra đời các sản phẩm mới không được gắn chặt với cơ chế khuyến khích và hiệu quả kinh tế rất thấp

1.2.2.2 Trong nền kinh tế thị trường:

Trong cơ chế thị trường, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh vẫn là cơ chế quản lý cần thiết, hữu hiệu của các doanh nghiệp Những vai trò chính được thể hiện cụ thể: tập trung sự chú ý các hoạt động trong doanh nghiệp vào các mục tiêu Bản thân thị trường rất linh hoạt và thường xuyên biến động, kế hoạch và quản lý bằng kế hoạch giúp các doanh nghiệp dự kiến được những cơ hội, thách thức có thể xảy ra; có kế hoạch và tổ chức quá trình hoạt động thông qua các mục tiêu định lập trước, giúp doanh nghiệp ứng phó những bất định và thay đổi của thị trường; công tác lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tạo khả năng tác nghiệp kinh tế trong doanh nghiệp

Quá trình sản xuất kinh doanh thường được chia thành nhiều công đoạn, nhiều chi tiết có liên quan chặt chẽ, mang tính dây truyền với nhau Quá trình đó cần phải được phân chia thành các tác nghiệp kinh tế, kỹ thuật chi tiết theo thời gian

và không gian Công tác lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tạo cơ sở cho việc nhìn nhận logic các nội dung hoạt động có liên quan chặt chẽ với nhau trong quá trình tiến tới mục tiêu sản xuất sản phẩm và dịch vụ cuối cùng Trên nền tảng đó, các nhà quản lý thực hành các phân công, điều độ, tổ chức các hành động cụ thể, chi tiết theo đúng trình tự, bảo đảm cho sản xuất sẽ không bị rối loạn và ít bị tốn kém

1.2.3 Yêu cầu đối với lập kế hoạch sản xuất kinh doanh

Việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh phải đảm bảo các yêu cầu sau:

- Đáp ứng đòi hỏi của thị trường

- Nâng cao hoạt động hiệu quả kinh doanh, quản lý một cách có hiệu quả hơn các nguồn lực

- Đảm bảo thực hiện chiến lược kinh doanh đã chọn: thực hiện các mục tiêu chiến lược, kiểm soát quá trình triển khai chiến lược

1.2.4 Căn cứ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh

Việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh căn cứ vào các nội dung sau:

- Kết quả điều tra nghiên cứu thị trường: căn cứ số lượng đối thủ cạnh tranh, sự biến

động giá cả trên thị trường, sự thay đổi về thị hiếu, doanh nghiệp lập kế hoạch sản

xuất kinh doanh với cơ cấu và quy mô phù hợp

- Kết quả phân tích hoạt động kinh doanh thời kỳ trước và dự báo khả năng tương

lai ứng với các nguồn lực có thể khai thác được, căn cứ vào chiến lược kinh doanh

của mình và các đơn đặt hàng đã ký trước…

1.3 Nội dung lập kế hoạch sản xuất kinh doanh

1.3.1 Lập kế hoạch tiêu thụ và sản xuất sản phẩm

Kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm, thực chất phải có tên gọi là “Kế hoạch

tiêu thụ và sản xuất sản phẩm”, vì phải xác định số lượng sản phẩm tiêu thụ trong

năm kế hoạch rồi mới cân đối với số tồn kho để xác định số lượng sẽ sản xuất trong

năm là bao nhiêu Cách gọi tên kế hoạch như trên là do thói quen từ nền kinh tế tập

trung quan liêu bao cấp, lập ra kế hoạch sản xuất rồi mới lập kế hoạch tiêu thụ

Trong hệ thống kế hoạch sản xuất – kinh doanh thì kế hoạch sản xuất và tiêu

thụ sản phẩm giữ vị trí quan trọng nhất, nó là bộ phận chủ đạo và là trung tâm của

của kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm mà các doanh nghiệp vẫn thường gọi là

kế hoạch sản xuất – kỹ thuật – tài chính Không có kế hoạch tiêu thụ thì không sản

xuất, không sản xuất thì doanh nghiệp không cần đến lập kế hoạch vật tư, lao động

tiền lương, giá thành sản phẩm, tài chính Mọi bộ phận khác trong doanh nghiệp đều

phải bắt đầu và dựa vào kế hoạch tiêu thụ và sản xuất sản phẩm để lập ra các chỉ

tiêu cho mình

Nội dung của công tác lập kế hoạch tiêu thụ và sản xuất sản phẩm:

- Xác định danh mục mặt hàng dịch vụ sẽ sản xuất – kinh doanh trong năm kế

hoạch

- Xác định số lượng từng mặt hàng, dịch vụ sẽ tiêu thụ

- Xác định số lượng từng mặt hàng sẽ sản xuất sau khi cân đối số tiêu thụ với tồn

kho đầu năm, cuối năm

- Phân phối nhiệm vụ kế hoạch sản xuất cho các phân xưởng

Comment [lqh2]: Khái niệm

Comment [lqh3]: Vai trò

Comment [lqh4]: Nội dung

Các chỉ tiêu của kế hoạch tiêu thụ và sản xuất sản phẩm:

- Danh mục mặt hàng (dịch vụ), chất lượng quy cách và số lượng sẽ tiêu thụ trong

năm kế hoạch

- Tổng doanh thu từ tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ

Căn cứ để lập kế hoạch tiêu thụ và sản xuất sản phẩm:

- Chiến lược kinh doanh trong dài hạn

- Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng, dịch vụ năm trước, kỳ trước

- Đơn đặt hàng hoặc hợp đồng đã ký được

- Dự đoán xu hướng thay đổi của thị hiếu

- Cân đối quan hệ cung cầu

- Năng lực sản xuất của doanh nghiệp

Các bước tính toán, cân đối năng lực sản xuất:

Bước 1: Vẽ sơ đồ khối dây chuyền sản xuất của phân xưởng hoặc doanh nghiệp

Bước 2: Tính năng lực của các bộ phận hoặc phân xưởng trên dây chuyền theo bán

thành phẩm

Bước 3: Tính đổi năng lực các bộ phận (phân xưởng) ra sản phẩm cuối cùng của

doanh nghiệp hoặc bộ phận

 Công thức tính đổi: i

is is

N N a



 Trong đó:

o Nis – là năng lực của bộ phận i tính theo sản phẩm cuối cùng S

o Ni – năng lực của bộ phận i theo bán thành phẩm

o ais – hệ số tiêu hao bán thành phẩm i cho 1 đơn vị sản phẩm cuối

cùng S

Bước 4: Vẽ biểu đồ so sánh năng lực sản xuất của các bộ phận so với bộ phận chủ

đạo hoặc so với kế hoạch sản xuất tiêu thụ

Comment [lqh5]: Căn cứ

Comment [lqh6]: Cân đối năng lực sản xuất

Bước 5: Xác định năng lực thiếu, thừa của cac bộ phận so với bộ phận chủ đạo hoặc

so với kế hoạch sản xuất

 NCti = NCDtp x ais hoặc NCti = Kế hoạch tiêu thụ x ais

 Trong đó:

o NCti – năng lực cần thiết của bộ phận i

o NCDtp – năng lực bộ phận chủ đạo tính theo thành phẩm

Bước 6: Tìm biện pháp nâng cao năng lực của khâu yếu hoặc tận dụng năng lực dư

thừa

Sau khi xác định được năng lực sản xuất của doanh nghiệp thừa hay thiếu,

chúng ta tìm hiểu các biện pháp để nâng cao hoặc tận dụng năng lực thừa trong

doanh nghiệp

 Phương hướng nâng cao năng lực sản xuất của khâu yếu:

o Tăng năng suất giờ của máy móc thiết bị

o Tăng thời gian làm việc của máy móc thiết bị

o Hợp tác với bên ngoài

o Tăng thêm máy móc thiết bị

 Phương hướng tận dụng năng lực sản xuất dư thừa: tìm kiếm thêm các

hợp đồng

1.3.2 Lập kế hoạch khoa học – công nghệ

Kế hoạch khoa học – công nghệ chiếm vị trí trung tâm trong kế hoạch sản

xuất kinh doanh hàng năm của doanh nghiệp Kế hoạch này dự kiến những biện

pháp tổ chức – kỹ thuật và những đề tài kết thúc giai đoạn nghiên cứu sẽ đưa vào

triển khai trong năm kế hoạch để thực hiện chiến lược kinh doanh nhằm nâng cao

hiệu quả kinh doanh, đáp ứng các mục tiêu chiến lược Vì vậy kế hoạch khoa học –

công nghệ còn có tên gọi là kế hoạch nâng cao hiệu quả kinh doanh

Việc lập kế hoạch khoa học – công nghệ, theo trình tự được tiến hành ngay

Comment [lqh7]: Phương pháp lập kế hoạch

khoa học – công nghệ ( áp dụng các biện pháp khoa học công nghệ vào sản xuất)

Comment [lqh8]: Khái niệm

các biện pháp về mặt tổ chức hay cải tiến và áp dụng công nghệ tiên tiến, áp dụng

khoa học tiên tiến nhằm đảm bảo thực hiện những chỉ tiêu của kế hoạch sản xuất và

tiêu thụ sản phẩm, với chi phí vật tư, lao động, tiền vốn thấp nhất

Nhiệm vụ của kế hoạch khoa học – công nghệ là dự kiến các biện pháp triển

khai ý đồ chiến lược, không ngừng khai thác các khả năng tiềm tàng và cơ hội thị

trường, áp dụng khoa học công nghệ hiện đại vào quản lý sản xuất kinh doanh để

nâng cao hiệu quả kinh doanh Kế hoạch khoa học công nghệ có vai trò rất lớn đối

với chất lượng sản phẩm, sự phát triển và vị thế cạnh tranh của doanh nghiệp trong

tương lai

Nội dung của kế hoạch khoa học – công nghệ lập theo mẫu sau:

- Danh mục các biện pháp, các đề tài nghiên cứu sẽ áp dụng, triển khai trong năm

kế hoạch

- Giải trình nội dung của từng biện pháp:

+ Tên biện pháp

+ Lý do phải thực hiện biện pháp

+ Các công việc phải tiến hành để thực hiện biện pháp

+ Vốn đầu tư hoặc chi phí cho biện pháp

+ Người chịu trách nhiệm thực hiện biện pháp ( ghi cấp trưởng phòng có liên

quan)

+ Thời hạn thi công các công việc để hoành thành biện pháp

+ Kết quả mong đợi sau khi thực hiện biện pháp: mức tăng thêm lợi nhuận, mức

tiết kiệm

+ Hiệu quả kinh tế của biện pháp đem lại: hệ số hiệu quả đầu tư thêm, thời hạn

thu hồi vốn vay hay chi phí bỏ thêm cho biện pháp

Các phương pháp đánh giá chỉ tiêu khi thực hiện các biện pháp khoa học –

công nghệ:

Comment [lqh9]: Vai trò

Comment [lqh10]: Nội dung (1 Áp dụng biện

pháp khoa học công nghệ 2 Áp dụng biện pháp quản lý, tổ chức doanh nghiệp)

Comment [lqh11]: Phương pháp đánh giá việc

điều chỉnh lại tổ chức (theo tiêu chí)

- Phương pháp xác định mức tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, động lực

trên 1 đơn vị sản phẩm Khi áp dụng biện pháp cải tiến công nghệ, hoặc đơn giản về

mặt tổ chức mà dẫn đến giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu, nhiên liệu, động lực

trên 1đơn vị sản phẩm so với kế hoạch định mức hoặc so với kỳ trước thì công thức

tính mức tiết kiệm sẽ được áp dụng theo sau:

o a0 , a1 – mức tiêu hao nguyên vật liệu cho 1 đơn vị sản phẩm trước

và sau khi áp dụng biện pháp

o g0 – giá kế hoạch của nguyên vật liệu, vật liệu, động lực trước khi

áp dụng biện pháp

- Phương pháp xác định mức tiết kiệm (hoặc mức tăng) chi phí nhân công trực tiếp

trên 1 đơn vị sản phẩm Khi áp dụng biện pháp về tổ chức lao động theo khoa học

hoặc cải tiến công nghệ dẫn đến giảm tiêu hao thời gian để sản xuất một đơn vị sản

phẩm thì mức tiết kiệm chi phí tiền lương K1tl được tính như sau:

 K1tl = (T0 – T1) x Lg0

 Trong đó:

o K1

tl – mức tiết kiệm chi phí tiền lương cho 1 đơn vị sản phẩm

o Lg0 – mức tiền lương bình quân giờ công (hoặc ngày công, hoặc

phút) trước khi áp dụng biện pháp

o T0 , T1 – mức tiêu hao thời gian để sản xuất 1 đơn vị sản phẩm

trước và sau khi áp dụng biện pháp

+ Trường hợp doanh nghiệp áp dụng biện pháp làm giảm mức tiền lương bình

quân của 1 giờ công thì áp dụng theo:

 K2 = (Lg – Lg) x T

Comment [lqh12]: Tiêu chí 1

Comment [lqh13]: Tiêu chí 2

 Trong đó:

o K2

tl – mức tiết kiệm chi phí tiền lương cho 1 đơn vị sản phẩm

o Lg0 , Lg1 – mức tiền lương bình quân giờ công (hoặc ngày công,

hoặc phút) trước và sau khi áp dụng biện pháp

o T0 – mức tiêu hao thời gian định mức để sản xuất 1 đơn vị sản

phẩm trước khi áp dụng biện pháp

+ Trường hợp doanh nghiệp áp dụng biện pháp làm giảm thời gian cho 1 đơn vị

sản phẩm và giảm mức tiền lương bình quân của 1 giờ công thì áp dụng theo:

 K3tl = Lg0 T0 – Lg1 T1

 Trong đó:

o K3

tl – mức tiết kiệm chi phí tiền lương cho 1 đơn vị sản phẩm

o Lg0, Lg1 – mức tiền lương bình quân giờ công (hoặc ngày công,

hoặc phút) trước và sau khi áp dụng biện pháp

o T0 , T1 – mức tiêu hao thời gian để sản xuất 1 đơn vị sản phẩm

trước và sau khi áp dụng biện pháp

- Phương pháp xác định tổng mức giảm (hoặc tăng) giá thành đơn vị sản phẩm sau

khi áp dụng biện pháp:

+ Khi áp dụng biện pháp tổ chức hay công nghệ tiên tiến hoặc đưa đề tài nghiên

cứu kết thúc vào ứng dụng, thường phải bỏ thêm chi phí hoặc vốn đầu tư Kết quả là

chi phí cho 1 đơn vị sản phẩm sẽ tăng lên ở những khoản mục nào đó Chẳng hạn

tăng chi phí nhân công trực tiếp (hoặc giảm), tăng chi phí khấu hao khi bỏ thêm vốn

đầu tư, tăng chi phí quảng cáo khi phải quảng cáo để tiêu thụ số sản phẩm gia tăng

đó, tăng chi phí khuyến mại, để thu nợ khách hàng nhanh hơn …

+ Nhiệm vụ của nhà kế hoạch khi lập kế hoạch khoa học – công nghệ là phải

tính các khoản chi phí tiết kiệm được như đã trình bầy ở trên Mặt khác phải xác

định những khoản mục giá thành sẽ tăng lên do tăng yếu tố chi phí nào đó cho biện

pháp Sau đó so sánh giữa các mức tiết kiệm và mức tăng chi phí do áp dụng biện

pháp để tính mức giảm (hoặc tăng) giá thành đơn vị sản phẩm

Comment [lqh14]: Tiêu chí 4

- Phương pháp xác định mức lợi nhuận tăng thêm nhờ áp dụng biện pháp:

+ Lợi nhuận tăng thêm do áp dụng biện pháp được áp dụng theo công thức sau:

 L = L1 + L2 + L3

 Trong đó:

o Ll – lợi nhuận tăng thêm trong 12 tháng do giảm được giá thành

đơn vị sản phẩm

o L2 – lợi nhuận tăng thêm trong 12 tháng do tăng được sản lượng

o L3 – lợi nhuận tăng thêm do áp dụng biện pháp dẫn đến chất lượng

sản phẩm được cải thiện nhờ đó doanh nghiệp tăng được giá bán

+ Khi áp dụng biện pháp này hay biện pháp khác, có thể cùng lúc nhận được 3

mức tăng lợi nhuận như trên Nhưng cũng có khi có thể chỉ tăng được Ll, hoặc L2,

hoặc L3

- Phương pháp xác định hiệu quả kinh tế của việc áp dụng biện pháp:

+ Tính hệ số hiệu quả đầu tư thêm (chi phí thêm) hệ số này nếu ta ký hiệu là E

thì:

+ Tính thời hạn thu hồi vốn đầu tư thêm (chi phí thêm) cho biện pháp

1.3.3 Lập kế hoạch sửa chữa lớn và xây dựng cơ bản

Kế hoạch sửa chữa lớn và xây dựng cơ bản là một bộ phận của kế hoạch sản

xuất – kinh doanh hàng năm Trong quá trình hoạt động tài sản cố định của doanh

nghiệp như máy móc, trang thiết bị, nhà xưởng, vật kiến trúc … bị hao mòn ảnh

hưởng tới việc thực hiện kế hoạch sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp Kế

hoạch sửa chữa lớn và xây dựng cơ bản là bộ phận kế hoạch đảm bảo công tác phát

triển và mở rộng sản xuất – kinh doanh trên cơ sở xác định hợp lý và hợp pháp vốn

Comment [lqh15]: Tiêu chí 5

Comment [lqh16]: Tiêu chí 6

Comment [lqh17]: Khái niệm

đầu tư cho xây dựng cơ bản và sửa chữa tài sản cố định như nhà xưởng, máy móc

thiết bị của doanh nghiệp

Nhiệm vụ của kế hoạch xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn là đảm bảo cho các

bộ phận cũng như toàn doanh nghiệp luôn ở trong trạng thái hoạt động tốt và đáp

ứng nhu cầu phát triển mở rộng sản xuất, phù hợp với khả năng hiện tại của doanh

nghiệp Kế hoạch xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn góp phần đảm bảo chất lượng

sản phẩm, tăng sản lượng, nâng cao hệ số sử dụng tài sản, thiết bị, giảm chi phí kinh

doanh không tải, giảm giá thành và tiết kiệm đầu tư

Nội dung của kế hoạch sửa chữa lớn và xây dựng cơ bản:

- Rà soát lại mức tiêu thụ sản phẩm trong các quý, năm, phân tích, đánh giá thị

trường tiêu thụ sản phẩm từ đó lập kế hoạch xây dựng cơ bản phát triển theo chiều

rộng

- Rà soát lại số lượng máy móc trang thiết bị sửa chữa định kỳ, khối lượng diện tích

nhà xưởng, kho tàng, mức tăng thêm năng lực sản xuất mới đưa vào sử dụng trong

năm từ đó lập kế hoạch sửa chữa lớn phát triển theo chiều sâu nhằm tăng năng lực

sản xuất và nâng cao chất lượng sản phẩm

Khi lập kế hoạch sửa chữa lớn và xây dựng cơ bản cần phải quan tâm tới các

chỉ tiêu đánh giá hiệu quả của việc sửa chữa, cải tạo thiết bị máy móc trong sản xuất

kinh doanh theo các tiêu chí sau:

- Mức tiết kiệm chi phí cố định trên 1 đơn vị sản phẩm

- Tổng mức giảm giá thành đơn vị sản phẩm

- Mức lợi nhuận tăng thêm sau khi thực hiện biện pháp

- Hệ số hiệu quả đầu tư ( chi phí ) thêm

+ Tính hệ số hiệu quả đầu tư thêm (chi phí thêm) hệ số này nếu ta ký hiệu là E

1.3.4 Lập kế hoạch cung ứng vật tư

Kế hoạch cung ứng vật tư là một bộ phận hợp thành của kế hoạch sản xuất –

kinh doanh hàng năm Kế hoạch cung ứng vật tư là bộ phận của kế hoạch đảm bảo

việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thông qua việc cung

ứng những chủng loại vật tư, nguyên vật liệu đúng chủng loại, đúng quy cách, đúng

thời hạn Kế hoạch cung ứng vật tư thể hiện khả năng quản lý, thu mua, sử dụng

hợp lý và tiết kiệm vật tư, nguyên vật liệu để đảm bảo thành công và hiệu quả kế

hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Nhiệm vụ của kế hoạch này nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất được liên

tục, giảm thời gian gián đoạn, thời gian chờ, nâng cao mức độ sử dụng máy móc,

trang thiết bị, giảm tồn đọng vật tư trong kho dài ngày làm tăng vốn lưu động, giảm

giá thành sản phẩm có kế hoạch sử dụng vật tư tiết kiệm nhất

Nội dung của kế hoạch cung ứng vật tư:

- Rà soát lại các mức tiêu hao vật tư cho 1 đơn vị sản phẩm làm căn cứ lập kế hoạch

số lượng vật tư cần dùng, cần mua hợp lý nhất

+ Phương pháp thống kê: là dựa vào số liệu thống kê về mức tiêu dùng nguyên

vật liệu cho 1 đơn vị sản phẩm để định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho năm sau

Định mức này tiến hành theo các bước sau:

 Thu thập số liệu thống kê về sử dụng vật tư 2 năm gần nhất, ta có được số

liệu của 24 tháng

 Từ những số liệu trên, ta lấy mẫu khoảng 18, rồi lấy giá trị bình quân là

M

 Chọn các số liệu có giá trị nhỏ hơn giá trị bình quân M, rồi ta lại lấy bình

quân được giá trị N là mức tiêu dùng vật tư trung bình trên 1 đơn vị sản

phẩm

Comment [lqh20]: Khái niệm

Comment [lqh21]: Vai trò

Comment [lqh22]: Nội dung

Comment [h23]: Hm dung pp này

+ Phương pháp thử nghiệm – thí nghiệm: là phương pháp xác định mức tiêu hao vật tư cho một đơn vị sản phẩm trong điều kiện của phòng thí nghiệm hay ở quy mô bán công xưởng Phương pháp này được dùng đối với các sản phẩm mới đưa vào sản xuất, cần phải ban hành mức tiêu hao vật tư lúc ban đầu khi chưa có số liệu thống kê về nó

+ Phương pháp phân tích – tính toán: là phương pháp xác định mức tiêu hao vật

tư cho 1 đơn vị sản phẩm dựa vào mức tiêu hao lý thuyết và phân tích tổn thất để loại trừ tổn thất bất hợp lý, trên cơ sở đó có định mức tiêu hao vật tư trên 1 đơn vị sản phẩm như sau:

M = Mức tiêu hao lý thuyết + Tổn thất hợp lý

- Xác định tổng số vật tư cần dùng, cần mua các loại cho năm kế hoạch

+ Số lượng vật tư i cần dùng cho kế hoạch sản xuất sản phẩm j được xác định như sau:

 Vij = aijQj + aijPj – Vi thu hồi

 Pj = (T.Q)/100

 Trong đó:

o Vij – số lượng vật tư i cần dùng cho sản xuất sản phẩm j

o aij – định mức tiêu hao vật tư i cho 1 đơn vị sản phẩm j

o Qj – số lượng thành phẩm j theo kế hoạch sản xuất

o Pj – số lượng sản phẩm hỏng không sửa được gây tổn thất vật tư

o T – tỷ lệ sản phẩm hỏng theo định mức cho phép đối với 1 số ngành sản xuất

o Vi thu hồi – số lượng vật tư i thu hồi lại được từ phế phẩm trong các nguyên công sản xuất

+ Số lượng vật tư i cần mua năm kế hoạch xác định dựa vào tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ:

o Dtx – mức dự trữ thường xuyên tuyệt

o Mbqn – mức tiêu dùng bình quân ngày vật tư i

o Ncc – số ngày cung cấp cách nhau giữa 2 đợt liền kề

o Hxk – hệ số cung cấp xen kẽ ( H giao động từ 0,6 đến 0,8)

+ Dữ trữ bảo hiểm: là dự trữ vật tư để sử dụng trong trường hợp dữ trữ thường xuyên trong kho bãi đã hết đợt vật tư phải cung ứng theo kế hoạch nhưng chưa về

 Dbh = Mbqn x Nbh

 Nbh = Ncb x Nvc x Nkt

 Trong đó:

o Dbh – mức dự trữ bảo hiểm

o Mbqn – mức tiêu dùng bình quân ngày vật tư i

o Nbh – số ngày dự trữ bảo hiểm

o Ncb – số ngày cần để cho người cung ứng chuẩn bị nguyên vật liệu khi được báo tin

o Nvc – số ngày vận chuyển từ địa điểm bán tới địa điểm giao hàng

o Nkt – số ngày cần cho kiểm tra chất lượng, số lượng vật tư trước

khi nhập kho

- Lập biểu đồ tiến độ cung ứng vật tư các loại

1.3.5 Lập kế hoạch lao động – tiền lương

Kế hoạch lao động – tiền lương là một bộ phận của kế hoạch kinh doanh

hàng năm của doanh nghiệp Nó xác định những chỉ tiêu về lao động và tiền lương,

bảo đảm thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm và dịch vụ Kế hoạch này có nhiệm

vụ không ngừng khai thác những khả năng tiềm tàng trong doanh nghiệp, nhằm

giảm tiêu hao thời gian lao động cho sản xuất một đơn vị sản phẩm, nhờ đó mà tăng

năng suất lao động, giảm được chi phí tiền lương trên một đơn vị sản phẩm thông

qua những chỉ tiêu về lao động và tiền lương

Kế hoạch lao động – tiền lương đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện

các mục tiêu, nhiệm vụ của kế hoạch sản xuất – kinh doanh năm, cả kế hoạch trung

và dài hạn của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp có khả năng chủ động đối phó với

những biến động của thị trường, nâng cao năng lực cạnh tranh và hiệu quả sản xuất

kinh doanh Kế hoạch lao động – tiền lương giúp doanh nghiệp bố trí, sắp xếp và sử

dụng nguồn nhân lực một cách hợp lý, cũng như xác định được số tiền công trả cho

người lao động và có những biện pháp khuyến khích người lao động tăng năng suất

lao động mang lại hiệu quả cao cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh

nghiệp

Nội dung của công tác lập kế hoạch nhân sự trong doanh nghiệp:

- Lập kế hoạch áp dụng các biện pháp tổ chức – kỹ thuật nhằm tăng năng suất lao

động, giảm thiểu tiêu hao thời gian để sản xuất một đơn vị sản phẩm

Về trình tự lập kế hoạch, trong các công tác trên, nội dung đầu tiên được

thực hiện là lập kế hoạch áp dụng các biện pháp tổ chức kỹ thuật nhằm tăng năng

suất lao động, giảm tiêu hao thời gian sản xuất một đơn vị sản phẩm, dẫn đến giảm

chi phí nhân công trong giá thành sản phẩm Sau khi áp dụng các biện pháp sẽ làm

thay đổi một loạt các mức lao động như mức năng suất tăng lên, mức thời gian giảm

đi, mức phục vụ nhiều thiết bị tăng lên, đơn giá tiền lương giảm đi … kéo theo sự

Comment [lqh24]: Khái niệm

Comment [lqh25]: Vai trò

Comment [lqh26]: Có 7 nội dung

Comment [lqh27]: Nội dung 1 của công tác lập

kế hoạch lao động – tiền lương

thay đổi của các chỉ tiêu về lao động tiền lương trong kế hoạch so với thực hiện kỳ

trước Đây là cơ sở để tính toán các chỉ tiêu của kế hoạch lao động và tiền lương

Lập kế hoạch áp dụng các biện pháp tổ chức kỹ thuật nhằm tăng năng suất

lao động, chúng được lập trên cơ sở những sáng kiến, những đề xuất của cán bộ

công nhân viên Dựa vào đó những nhà kế hoạch lao động tiền lương gia công, sáng

tạo thêm, đưa ra những ý tưởng để cải tiến

- Lập kế hoạch sử dụng thời gian lao động của công nhân: là đưa ra số ngày làm

việc bình quân của 1 công nhân sản xuất trong năm kế hoạch Nó là căn cứ để xác

định số lao động và quỹ tiền lương năm kế hoạch Kế hoạch này được lập ra trong

dạng bảng cân đối thời gian lao động của 1 công nhân Thực chất của việc lập bảng

này là xác định số ngày vắng mặt bình quân của 1 công nhân theo các lý do nghỉ

+ Xác định độ dài ngày làm việc bình quân

- Lập kế hoạch số lượng lao động: bao gồm lao động trực tiếp và lao động gián tiếp

+ Phương pháp xác định số lượng công nhân chính trong trường hợp tại bước

thứ j trên dây chuyền ban hành mức năng suất



* *

j j

ns

Q s



 Trong đó:

o Sj – số lượng công nhân tại bước j trên dây chuyền

o Qj – kế hoạch sản xuất sản phẩm i tại bước j hoặc là kế hoạch sản

xuất sản phẩm quy ước tại bước j

o Mns – năng suất định mức

Comment [lqh28]: Nội dung 2 của công tác lập

kế hoạch lao động – tiền lương

Comment [h29]: Lập kế hoạch số lượng lao

động

o F – quỹ thời gian có mặt làm việc bình quân của 1 công nhân trong

o Sj – số lượng công nhân tại bước j trên dây chuyền

o Qj – kế hoạch sản xuất sản phẩm i tại bước j hoặc là kế hoạch sản

xuất sản phẩm quy ước tại bước j

o Mtg – thời gian định mức

o h – hệ số thực hiện mức năng suất

o F – quỹ thời gian có mặt làm việc bình quân của 1 công nhân trong

năm

+ Phương pháp xác định số lượng công nhân phụ, phụ thuộc chủ yếu vào định

mức lao động của công nhân chính, định mức phục vụ nhiều máy

- Xác định các đơn giá tiền lương: dùng để làm căn cứ xác định quỹ lương thực hiện

và dự tính quỹ lương kế hoạch Có 2 loại đơn giá tiền lương, thứ nhất đơn giá tiền

lương cho 1 đơn vị sản phẩm sản xuất ra, thứ 2 đơn giá tiền lương cho 1 đồng doanh

thu về (còn gọi là định mức tiền lương cho 1000 đồng doanh thu)

+ Đơn giá tiền lương cho 1 đơn vị sản phẩm sản xuất ra:

 Đơn giá tiền lương cho sản phẩm cá nhân trực tiếp: dùng để trả lương

trực tiếp cho cá nhân sản xuất ra sản phẩm hay còn gọi là trả lương theo

Comment [lqh30]: Nội dung 3 của công tác lập

kế hoạch lao động – tiền lương

 Đơn giá tiền lương cho sản phẩm tập thể: dùng để trả cho tập thể hoàn

thành công việc, tập thể ở đây có thể là phân xưởng, đội xe, công trường

hay các tổ sản xuất hay còn gọi là đơn giá lương tổng hợp

o Di = Mth x Lg (1+k)

 Di – đơn giá tiền lương tổng hợp của sản phẩm i

 Mth– mức lao động tổng hợp của sản phẩm i

 Lg – mức tiền lương bình quân 1 giờ công

 K – tổng số các hệ số phụ cấp đưa vào đơn giá lương

o Phương pháp xác định mức tiền lương bình quân giờ lao động:

được xác định xuất phát từ mức lương tháng

 Đối với doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương nhà nước hiện hành: Hệ số cấp bậc công việc của bước thứ j x lương tối thiểu của doanh nghiệp

 Đối với doanh nghiệp không vận dụng thang bảng lương của nhà nước thì trong hợp đồng có ghi rõ mức lương hàng tháng được hưởng và chế độ làm việc trong tuần

o Phương pháp xác định tổng các hệ số phụ cấp nằm trong đơn giá

tiền lương

 Trong các doanh nghiệp nhà nước và các doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương nhà nước hiện hành Ngoài lương chính, người lao động còn hưởng một số khoản phụ cấp

Các khoản phụ cấp này cần được quy đổi theo phần trăm trên lương chính

Comment [h31]: HM lập theo pp này

+ Đơn giá tiền lương cho 1 đồng doanh thu (tiền thu bán hàng): là định mức chi

phí tiền lương cho 1 đồng doanh thu Để tiện tính toán, người ta thường định mức

cho 1000 đồng doanh thu Đơn giá lương này thường dùng để tính quỹ lương thực

hiện cho các doanh nghiệp trực thuộc tổng công ty Phương pháp xác định quỹ

lương như vậy gọi là hình thức trả lương theo doanh thu hay còn gọi là khoán quỹ

lương theo doanh thu

Định mức lương theo doanh thu và quỹ lương thực hiện:

Doanhthuthuctenamtruo

c anh thu

 Trong đó: K là hệ số điều chỉnh

Định mức lương theo quỹ lương và doanh thu kế hoạch



min 1

o QL – quỹ lương kế hoạch

o Lgmin = Lương tối thiểu nhà nước quy định x k

o K: hệ số điều chỉnh lương tối thiểu do doanh nghiệp quyết định,

phụ thuộc vào kết quả kinh doanh từng thời kỳ, k có thể là hằng số thay đổi hàng năm

o Si – số lao động hưởng hệ số lương cấp bậc giống nhau

o Hi – hệ số cấp bậc lương của nhóm lao động thứ i

o n – số nhóm lao động có hệ số lương cấp bậc giống nhau

- Lập kế hoạch quỹ tiền lương: hiện nay có hai hình thức trả lương cho người lao

động, trả lương theo sản phẩm và trả lương theo thời gian

+ Hình thức trả lương theo sản phẩm:

 QLkh = D x Qtt + QLbs

 Trong đó:

Comment [lqh32]: Nội dung 4 của công tác lập

kế hoạch lao động – tiền lương

o QLkh – tiền công theo kế hoạch

o D – đơn giá cho 1 sản phẩm cá nhân hoặc cho 1 sản phẩm tập thể

o Qtt – sản lượng sản phẩm thực tế

o QLbs – quỹ lương bổ sung

+ Hình thức trả lương theo thời gian:

Kế hoạch giá thành sản phẩm là bộ phận quan trọng của kế hoạch sản xuất –

kinh doanh hàng năm của doanh nghiệp Nó phản ánh một cách tổng hợp các chỉ

tiêu của các bộ phận kế hoạch khác Không những thế, kế hoạch giá thành còn có

tác động ngược trở lại các bộ phận kế hoạch khác Khi giá thành đơn vị sản phẩm

cao, kinh doanh không lãi, bắt buộc doanh nghiệp phải tìm biện pháp hạ giá thành,

nhân viên phụ trách các mảng kế hoạch bộ phận phải huy động khả năng tiềm tàng,

tìm biện pháp giảm thấp chi phí các khoản mục giá thành có liên quan đến lĩnh vực

mình quản lý

Bằng việc lập kế hoạch khoa học công nghệ với danh mục biện pháp đa dạng

có liên quan tới mọi mặt hoạt động, doanh nghiệp phấn đấu hạ giá thành đơn vị sản

phẩm, trên cơ sở đó mà lập kế hoạch giá thành sản phẩm cho kỳ sau

Nhiệm vụ của kế hoạch giá thành là không ngừng tìm kiếm các khả năng

giảm bớt chi phí để hạ giá thành sản phẩm Phát động người lao động trong doanh

nghiệp đóng góp sáng kiến và đề xuất những biện pháp hạ giá thành Đưa các biện

pháp có hiệu quả kinh tế vào danh mục biện pháp áp dụng năm kế hoạch Tính toán

ảnh hưởng của các biện pháp đó đến việc giảm giá thành qua các chỉ tiêu mức hạ

giá thành so năm trước và giá thành kế hoạch của năm sau

Quá trình hoạt động sản xuất – kinh doanh là quá trình kết hợp các yếu tố cơ

Comment [lqh33]: Khái niệm

Comment [lqh34]: Vai trò

Comment [lqh35]: Phân loại chi phí và phân

tích giá thành để tìm ra biện pháp hạ giá thành

trình kết hợp đó, các yếu tố cơ bản bị tiêu hao tạo ra chi phí sản xuất – kinh doanh Vậy chi phí sản xuất – kinh doanh là hiểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ Nói cách khác, chi phí sản xuất – kinh doanh chính là sự dịch chuyển vốn, chuyển dịch giá trị của các yếu tố sản xuất kinh doanh vào các đối tượng tính giá như sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Chi phí phản ánh mặt hao phí, còn giá thành đơn vị sản phẩm phản ánh kết quả thu được

Chi phí là một căn cứ quan trọng để xác định giá bán sản phẩm Để phục vụ cho việc lập kế hoạch giá thành, phân tích giá thành và tìm biện pháp hạ giá thành, phải phân loại các chi phí theo nhiều cách khác nhau Mỗi cách phân loại có mục đích và công dụng riêng

- Phân loại theo chi phí sản xuất kinh doanh thành 5 yếu tố chi phí Dựa vào nội dung kinh tế của chi phí, tức là chi vào việc gì mà người ta phân toàn bộ chi phí ra thành 5 nhóm gọi là yếu tố chi phí

+ Chi phí nguyên vật liệu

+ Chi phí nhân công

+ Chi phí khấu hao tài sản cố định

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ Chi phí bằng tiền

Công dụng của việc phân loại chi phí này là dùng để lập các dự toán sau cho cả năm:

+ Dự toán chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

+ Dự toán chi phí sản xuất của phân xưởng

+ Dự toán chi phí sản xuất chung của phân xưởng

+ Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Dự toán chi phí bán hàng

- Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh thành 5 nhóm có tên là khoản mục chi phí hay khoản mục giá thành

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( chỉ tính các loại nguyên vật liệu trực tiếp

dùng trong công nghệ sản xuất sản phẩm A )

+ Chi phí nhân công trực tiếp ( chỉ tính chi phí của công nhân sản xuất tham gia

sản xuất sản phẩm A )

+ Chi phí sản xuất chung của phân xưởng

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí bán hàng

Công dụng của việc phân loại chi phí này là dùng để:

+ Lập kế hoạch giá thành đơn vị sản phẩm

+ Phân tích việc thực hiện kế hoạch giá thành, để tìm biện pháp giảm chi phí –

hạ giá thành sản phẩm

+ Xác định cơ cấu giá thành, tìm trọng điểm hạ giá thành

Nội dung của công tác lập kế hoạch giá thành và trình tự lập kế hoạch giá

thành sản phẩm bao gồm:

- Phân tích việc thực hiện kế hoạch giá thành năm báo cáo Tìm nguyên nhân vượt

chi so với kế hoạch (hoặc so với năm trước) Từ đó thiết kế các biện pháp hạ giá

thành cho năm sau

- Tính toán ảnh hưởng của từng biện pháp đến mức giảm giá thành và xác định tổng

mức giảm giá thành đơn vị sản phẩm

- Lập kế hoạch giá thành đơn vị sản phẩm

- Lập kế hoạch giá thành toàn bộ sản lượng hoặc dự toán tổng chi phí năm kế hoạch

Phương pháp lập kế hoạch giá thành đơn vị sản phẩm

- Phương pháp tính chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong giá thành đơn vị sản

phẩm

- Nguyên vật liệu trong khoản mục này bao gồm nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ,

nhiên liệu trực tiếp dùng trong công nghệ sản xuất sản phẩm, được tính theo công

Comment [lqh36]: Nội dung lập kế hoạch giá

thành

Comment [lqh37]: Phương pháp lập kế hoạch

giá thành đơn vị sản phẩm

Giá kế hoạch của nguyên vật liệu bao gồm giá mua ghi trên hóa đơn bán

hàng, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản tại kho bãi, tỷ lệ hao hụt trong phạm vị

cho phép

- Phương pháp tính chi phí nhân công trực tiếp

+ Tiền lương công nhân sản xuất

+ Trích theo lương bằng 24% của mục trên

- Phương pháp tính chi phí chung phân xưởng vào giá thành đơn vị sản phẩm Chi

phí chung phân xưởng là khoản mục giá thành tổng hợp, bao gồm nhiều yếu tố chi

phí có liên quan đến việc sản xuất nhiều loại sản phẩm trong phân xưởng Vì vậy,

chi phí này được đưa vào giá thành bằng phương pháp phân bổ, theo 3 bước sau:

+ Bước 1: Lập dự toán chi phí chung phân xưởng cả năm

 Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dùng chung trong phân xưởng bao gồm:

o Chi vật liệu bảo hộ lao động: xà phòng, quần áo, ủng, thang, găng

tay …

o Chi vật liệu sửa chữa bảo dưỡng máy – thiết bị như: giẻ lau, dầu

mỡ bôi trơn, phụ tùng thay thế …

o Chi văn phòng phẩm

o Chi công cụ lao động nhỏ thuộc tài sản lao động như: bàn ghế, tủ,

giá cốc chén giá trị nhỏ

 Chi nhân viên quản lý phân xưởng, bao gồm lương và trích theo lương

của nhân viên, cán bộ quản lý trong phân xưởng

 Chi phí khấu hao tài sản cố định của phân xưởng gồm nhà xưởng công

trình kiến trúc thuộc phạm vi phân xưởng như máy móc thiết bị chính,

phương tiện vận tải, thiết bị động lực, phương tiện truyền dẫn ( chất lỏng,

khí, điện năng ) dụng cụ đo lường, dụng cụ quản lý ( máy tính ) và tài sản

cố định khác thuộc phạm vi phân xưởng

Comment [lqh38]: Lập dự toán chi phí chung

cho phân xưởng ( theo 3 bước và 5 mục để lập dự toán)

 Chi phí dịch vụ mua ngoài: gồm tiền điện ( chạy máy, thắp sáng, chạy quạt ) của phân xưởng, điện thoại và các dịch vụ mua ngoài khác như sửa chữa thuê ngoài …

 Chi phí bằng tiền: chi phí này không lớn trong phạm vi phân xưởng như chi phí tiếp khách hàng, chè, thuốc được định mức bằng tiền

+ Bước 2: Phân bổ chi phí dự toán cho các loại sản phẩm Việc chọn căn cứ nào

để phân bổ có liên quan đến độ chính xác của giá thành đơn vị sản phẩm Vì thế phải chọn căn cứ phân bổ phù hợp với đặc điểm của quá trình sản xuất

 Phân bổ theo tiền lương công nhân sản xuất

 Phân bổ theo số giờ máy sử dụng để sản xuất sản phẩm

 Phân bổ theo khối lượng sản phẩm khai thác, vận chuyển

+ Bước 3: Tính chi phí chung trên 1 đơn vị sản phẩm

- Phương pháp tính chi phí quản lý doanh nghiệp trong giá thành đơn vị sản phẩm Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng là khoản mục chi phí tổng hợp có liên quan đến sản xuất nhiều loại sản phẩm Nó được tính vào giá thành đơn vị sản phẩm theo phương pháp phân bổ 3 bước giống chi phí chung phân xưởng

- Phương pháp tính chi phí bán hàng cho 1 đơn vị sản phẩm Chi phí bán hàng cũng

là khoản mục chi phí tổng hợp được đưa gián tiếp vào giá thành các loại sản phẩm theo phương pháp phân bổ

1.3.7 Lập kế hoạch tài chính

Để đảm bảo luôn luôn có đủ lượng vốn cần thiết cho hoạt động kinh doanh với hiệu quả cao rủi ro thấp nhất, doanh nghiệp phải chủ động sử dụng mọi nguồn vốn bên trong và tìm kiếm, phân tích, so sánh rủi ro tín dụng khi sử dụng vốn bên ngoài, để từ đó lập phương án huy động nguồn vốn theo phương châm đa dạng hóa các nguồn cung ứng vốn Muốn vậy, doanh nghiệp phải có kế hoạch tài chính phù hợp với thực trạng thị trường trong từng thời kỳ Các chiến lược hoặc kế hoạch kinh doanh chỉ trở thành hiện thực nếu được đảm bảo bằng vốn

Kế hoạch tài chính là bộ phận của kế hoạch tổng hợp toàn bộ kết quả hoạt

động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp dưới hình thức tiền tệ Kế hoạch tài

chính phản ánh tổng số chi phí cho các phương án sản xuất kinh doanh và hiệu quả

kinh tế sẽ đạt được của các phương án đó, các phương án tổ chức và khai thác

nguồn vốn, các phương pháp phân phối thu nhập và sử dụng các quỹ của doanh

nghiệp

Kế hoạch tài chính là kế hoạch bộ phận quan trọng của kế hoạch sản xuất –

kinh doanh, kế hoạch tài chính xác định chi phí và đảm bảo nguồn tài chính cho

việc thực hiện các kế hoạch của doanh nghiệp Mặt khác, kế hoạch tài chính xác

định nhu cầu sử dụng nguồn lực tài chính, nguồn và cơ cấu vốn giúp lãnh đạo doanh

nghiệp đưa ra các quyết định về việc thu hút nguồn tài chính từ bên ngoài, xây dựng

cơ chế phân bổ nguồn tài chính một cách hợp lý cho các nhu cầu bên trong doanh

nghiệp với các đơn vị bên ngoài

Căn cứ để hoạch định vốn cho từng thời kỳ phải dựa trên cơ sở như:

- Chiến lược tài chính và đầu tư trong thời kỳ chiến lược cụ thể

- Các kết quả phân tích và dự báo môi trường

- Các mục tiêu đầu tư cụ thể trong thời kỳ kế hoạch

- Kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Các phân tích, so sánh, đánh giá về từng nguồn huy động vốn

Nội dung của công tác lập kế hoạch tài chính:

- Xác định cầu về vốn

+ Nội dung đầu tiên là phải xác định được mức cầu về vốn Nghĩa là trong kỳ kế

hoạch phải xác định rõ doanh nghiệp cần bao nhiêu vốn cho những việc gì? Doanh

nghiệp phải tập trung xác định cầu về vốn do tìm được cơ hội kinh doanh mới cần

đầu tư

+ Doanh nghiệp chia cầu vốn cho các khoảng thời kỳ ngắn hạn xác định

+ Việc xác định cầu về vốn phải dựa trên các cơ sở tính toán chính xác, có căn

cứ khoa học Trong quá trình hoạch định cầu về vốn cần khắc phục hiện tượng xác

Comment [lqh39]: Khái niệm

Comment [lqh40]: Vai trò

Comment [lqh41]: Căn cứ

Comment [lqh42]: Nội dung

định mức cầu về vốn quá cao do tâm lý muốn sử dụng vốn của người khác, phải

phân tích, tìm kiếm nguyên nhân và giải pháp chống hiện tượng lãng phí các nguồn

vốn hiện có, đầu tư tràn lan, để doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn

- Xác định cung về vốn: trả lời câu hỏi cụ thể xem sử dụng những hình thức huy

động vốn (nội bộ, bên ngoài) và xác định khả năng đáp ứng của mỗi nguồn huy

động, xác định khoảng thời gian huy động

- Xác định cơ cấu vốn

+ Theo tiêu chí chung của doanh nghiệp: xác định vốn cố định là bao nhiêu và

vốn lưu động cần bao nhiêu

+ Theo tiêu chí cụ thể của doanh nghiệp: xác định cơ cấu vốn cho mỗi hình thức,

mỗi dự án đầu tư cụ thể

- Xác định tỉ lệ chi phí sử dụng vốn bình quân: Khi hoạch định cần đưa ra nhiều

phương án huy động vốn khác nhau, xác định được tỉ lệ chi phí sử dụng vốn bình

quân cho mỗi phương án và tỉ lệ chi phí sử dụng vốn bình quân năm theo công thức:

+ Tỉ lệ chi phí sử dụng vốn bình quân (%) = lãi suất vay (bình quân gia quyền

của các hình thức vay) + tỉ suất lợi nhuận trên vốn tự có hy vọng thu được

+ Dựa trên cơ sở tỉ lệ chi phí bình quân và tỉ suất thu hồi vốn đầu tư (ROI) để

lựa chọn phương án tối ưu Phương án đầu tư tối ưu phải thỏa mãn hai điều kiện

sau:

 Có chi phí sử dụng vốn bình quân tối thiểu

 Chi phí sử dụng vốn bình quân được lựa chọn có giới hạn cao nhất bằng

ROI

- Đề xuất các giải pháp

+ Các giải pháp đảm bảo huy động vốn

+ Các giải pháp sử dụng vốn có hiệu quả

Phương pháp lập kế hoạch tài chính doanh nghiệp: Comment [lqh43]: Phương pháp

- Bước 1: Phân tích kết quả kinh doanh qua doanh thu Doanh thu hoạt động kinh doanh gồm 3 chỉ tiêu

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: doanh thu bán hàng là toàn bộ tiền bán hàng hoá sản phẩm, dịch vụ đã được khách hàng chấp nhận thanh toán ( không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền)

+ Doanh thu hoạt động tài chính: bao gồm các khoản phải thu từ hoạt động liên doanh, liên kết, cho thuê tài sản, tiền lãi cho vay, thu từ hoạt động mua bán chứng khoán, giảm giá chứng khoán đã trích năm trước nhưng không sử dụng hết … + Thu nhập từ các hoạt động khác: các khoản thu nhập khác là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên như: thu từ bán vật tư, hàng hoá, công cụ dụng cụ phân bổ hết giá trị … và các khoản thu bất thường khác

- Bước 2: Phân tích chi phí sản xuất sản phẩm, chi phí là những hao phí lao động xã hội được biểu hiện bằng tiền trong quá trình hoạt động kinh doanh Chi phí của doanh nghiệp là tất cả chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp trong quá trình hình thành, tồn tại và hoạt động Phân tích chi phí theo các chỉ tiêu sau:

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là những chi phí bao gồm chi phí về nguyên liệu, vật liệu chính, vật liệu phụ và vật liệu khác trực tiếp sử dụng cho việc sản xuất

ra sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp

+ Chi phí nhân công trực tiếp: phản ánh lao động trực tiếp sản xuất ra sản phẩm, dịch vụ trong các doanh nghiệp Chi phí này thường bao gồm chi phí về tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương …

+ Chi phí sản xuất chung: chi phí này phản ánh chi phí sản xuất chung phát sinh

ở các phân xưởng, bộ phận sản xuất ở doanh nghiệp Chi phí này thường bao gồm các khoản mục sau: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất …

+ Chi phí bán hàng

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí hoạt động tài chính

- Bước 3: Phân tích lợi nhuận, là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thu từ hoạt động kinh doanh gồm 2 phần:

+ Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ: đây là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi giá thành toàn bộ sản phẩm ( bao gồm giá vốn hàng hoá, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp) Lợi nhuận này thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng mức lợi nhuận, đây cũng là điều kiện để lập ra các quỹ khen thưởng, phúc lợi … là điều kiện để không ngừng nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động

+ Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: lợi nhuận này là phần chênh lệch giữa thu và chi về hoạt động tài chính của doanh nghiệp

+ Công thức tính lợi nhuận: LN = DTT – ( GTSXSP + CPBH + CPQLDN)

 LN: tổng lợi nhuận của doanh nghiệp

 DTT: doanh thu thuần

 GTSXSP: giá thành sản xuất sản phẩm

 CPBH: chi phí bán hàng

 CPQLDN: chi phí quản lý doanh nghiệp

- Bước 4: Phân tích nguồn vốn cho biết doanh nghiệp nên dựa và các nguồn vốn nội

bộ hay huy động vốn bên ngoài để tài trợ cho việc kinh doanh của mình Khi phân tích nguồn vốn phải đảm bảo các nguyên tắc sau:

+ Nếu tăng tài sản, giảm nguồn vốn thì được xếp vào cột tài sản

+ Nếu giảm phần tài sản, tăng nguồn vốn thì được xếp vào cột nguồn vốn + Nguồn vốn và sử dụng vốn phải cân đối với nhau, lập ra bảng cân đối kế toán

- Bước 5: Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn để đánh giá khả năng thanh khoản các khoản nợ đến hạn, nó được phản ánh qua chỉ tiêu:

+ Vốn lưu động = TSLĐ - Nợ ngắn hạn

- Bước 6: Phân tích chi phí sử dụng vốn là giá mà doanh nghiệp phải trả cho việc sử dụng một nguồn vốn nào đó để tài trợ cho quyết định đầu tư

+ Chi phí sử dụng nợ bao gồm : chi phí sử dụng vốn của ngân hàng, chi phí sử dụng vốn vay phát hành trái phiếu, chi phí sử dụng vốn vay phát hành trái phiếu không trả lãi định kỳ



2

n D

n

CF

n r

 PV: giá trị hiện tại của trái phiếu

 FVn : giá trịn danh nghĩa của trái phiếu ở thời điểm đáo hạn

 CF : tiền lãi hàng năm

 n : thời hạn của trái phiếu

+ Chi phí sử dụng vốn cổ phần

 Chi phí sử dụng vốn cổ phần ưu đãi: rP

o

p p p

D r P



o Pp : giá cổ phiếu ưu đãi

o Dp : lợi tức cổ phiếu ưu đãi

 Chi phí sử dụng vốn cổ phần thường:

o

0

I e

o P0 : giá hiện tại của cổ phiếu

o g : tốc độ tăng trưởng lợi tức

1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến lập kế hoạch sản xuất kinh doanh

1.4.1 Tính không chắc chắn của môi trường kinh doanh

Lập kế hoạch là quá trình chuẩn bị để đối phó với sự thay đổi và tình huống không chắc chắn của môi trường kinh doanh mà chủ yếu là các nhân tố trong môi trường nền kinh tế và môi trường ngành Môi trường càng bất ổn thì kế hoạch càng mang tính định hướng và ngắn hạn bấy nhiêu Công việc của các nhà lập kế hoạch

là phải đánh giá tính chất và mức độ không chắc chắn của môi trường kinh doanh để xác định giải pháp phản ứng của doanh nghiệp và triển khai các kế hoạch thích hợp Với những lĩnh vực có mức độ không chắc chắn thấp thì việc xây dựng kế hoạch là

ít phức tạp, nhưng những lĩnh vực có mức độ không chắc chắn cao thì đòi hỏi kế hoạch phải được xây dựng rất linh hoạt

1.4.2 Hệ thống mục tiêu, chiến lược của doanh nghiệp

Mục tiêu là kết quả mong muốn cuối cùng của doanh nghiệp Nhà lập kế hoạch cần phải dựa vào hệ thống mục tiêu của doanh nghiệp để lập kế hoạch cho phù hợp

1.4.3 Sự hạn chế của các nguồn lực

Nguồn lực doanh nghiệp bao gồm: nguồn nhân lực, nguồn lực về tài chính,

cơ sở vật chất, máy móc thiết bị, khoa học công nghệ…Sự khan hiếm nguồn lực nhiều khi còn làm giảm mức tối ưu của các phương án được chọn

Trước hết là nguồn nhân lực Thực tế ở nước ta lực lượng lao động thừa về

số lượng nhưng lại yếu về chất lượng Số lượng lao động có trình độ quản lý, tay nghề cao còn thiếu nhiều, lực lượng lao động trẻ ít kinh nghiệm vẫn cần đào tạo nhiều

Tiếp đến là sự hạn hẹp về tài chính Nguồn lực tài chính yếu sẽ cản trở sự triển khai các kế hoạch và nó cũng giới hạn việc lựa chọn phương án tối ưu

Cơ sở vật chất kỹ thuật, máy móc thiết bị của doanh nghiệp cũng là nguồn lực hạn chế Thực tế hiện nay ở các doanh nghiệp nước ta hệ thống cơ sở vật chất

kỹ thuật còn yếu, thiếu và lạc hậu, trình độ khoa học công nghệ còn thấp Điều này cản trở việc xây dựng và lựa chọn những kế hoạch sản xuất tối ưu

1.4.4 Hệ thống thông tin

Nhà kinh tế học người Anh Roney cho rằng : “Một công ty hoạt động trong nền kinh tế thị trường muốn chiến thắng trong cạnh tranh thì trước hết phải nắm được thông tin, tiếp đó phải xây dựng cho mình các chiến lược và kế hoạch đầy tham vọng”

Trong quá trình lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, thông tin sẽ giúp bộ phận lãnh đạo của doanh nghiệp có được các quyết định đúng đắn kịp thời

Trong nền kinh tế thị trường thì thông tin là quan trọng nhất, là cơ sở của công tác lập kế hoạch Khi lập kế hoạch nhà soạn lập cần dựa vào thông tin về các nguồn nhân lực, tài lực, vật lực và mối quan hệ tối ưu giữa chúng, làm cho chúng thích nghi với sự biến động của môi trường, đảm bảo tạo ra khối lượng sản phẩm lớn nhất bằng chi phí nhỏ nhất Đồng thời trong quá trình thực hiện kế hoạch thì chúng ta cần phải dựa vào các thông tin phản hồi để có những điều chỉnh phù hợp

1.4.5 Hệ thống kiểm tra đảm bảo cho quá trình lập kế hoạch đạt kết quả và hiệu quả

Trên thực tế, những kế hoạch tốt nhất cũng có thể không được thực hiện như

ý muốn Lãnh đạo cũng như cấp dưới của họ đều có thể mắc sai lầm và kiểm tra cho phép chủ động phát hiện, sửa chữa các sai lầm đó trước khi chúng trở nên nghiêm trọng để mọi hoạt động của tổ chức được tiến hành theo đúng kế hoạch đã đề ra

1.4.6 Năng lực của chuyên gia lập kế hoạch

Năng lực các chuyên gia lập kế hoạch có ảnh hưởng lớn đến công tác xây dựng kế hoạch, các nhà lập kế hoạch phải có kiến thức và trình độ tổng hợp để lập

kế hoạch