Phân tích và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu, chi quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bắt buộc tại bảo hiểm xã hội tỉnh hòa bình

Nghiên cứu, đề xuất được giải pháp quản lý hiệu quả việc thu và chi BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH tỉnh Hòa Bình nói riêng và BHXH Việt Nam nói chung, giúp người lao động được hưởng các ch

-

NGÔ VÕ LƯỢC

PHÂN TÍCH VÀ ĐỂ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI, BẢO HIỂM Y TẾ BẮT BUỘC TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH HÒA BÌNH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

-

NGÔ VÕ LƯỢC

PHÂN TÍCH VÀ ĐỂ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI, BẢO HIỂM Y TẾ BẮT BUỘC TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH HÒA BÌNH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH

-

NGÔ VÕ LƯỢC

PHÂN TÍCH VÀ ĐỂ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI, BẢO HIỂM Y TẾ BẮT BUỘC TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH HÒA BÌNH

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC

TS Phan Diệu Hương

Hà Nội - 2014

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế này do chính tôi nghiên cứu và

thực hiện Các thông tin, số liệu được sử dụng trong luận văn là hoàn toàn trung thực, chính xác và có nguồn gốc rõ ràng

Tác giả

Ngô Võ Lƣợc

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô giáo đã giúp tôi trang bị tri thức, tạo môi trường điều kiện thuận lợi nhất trong suốt quá trình học tập và thực hiện luận văn này

Với lòng kính trọng và biết ơn, tôi xin được bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc nhất tới TS Phan Diệu Hương, người đã đã tận tâm, nhiệt tình chỉ bảo, hướng dẫn cho tôi trong suốt thời gian thực hiện nghiên cứu và hoàn thành luận văn

Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, các thầy cô giáo trong Viện Kinh tế và Quản lý, Viện Đào tạo Sau đại học - trường Đại học Bách Khoa Hà Nội; Ban Giám đốc, các Phòng nghiệp vụ Bảo hiểm xã hội tỉnh Hoà Bình

đã quan tâm, tạo điều kiện cho tôi hoàn thành luận văn này

Xin gửi lời tri ân đến gia đình, bạn bè và tất cả những người thân yêu đã luôn động viên, khích lệ, giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu

Tác giả

Ngô Võ Lƣợc

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

MỤC LỤC

Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i

Lời cảm ơn ii

Danh mục các chữ viết tắt iii

Mục lục iv

Danh mục các bảng vii

Danh mục các hình viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BHXH, BHYT VÀ QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BHXH, BHYT BẮT BUỘC 5

1.1 CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ BHXH VÀ BHYT 5

1.1.1 Khái niệm về bảo hiểm 5

1.1.2 Khái niệm BHXH, BHYT; BHXH bắt buộc, BHYT bắt buộc 6

1.1.3 Khái niệm quỹ BHXH, quỹ BHYT bắt buộc 8

1.2 VAI TRÕ CỦA BHXH VÀ BHYT BẮT BUỘC 12

1.2.1 Vai trò của quỹ BHXH, BHYT tại Việt Nam 12

1.2.2 Đặc điểm của quỹ BHXH, BHYT tại Việt Nam 13

1.3 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BHXH VÀ BHYT BẮT BUỘC TẠI VIỆT NAM 13

1.3.1 Đặc điểm thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại Việt Nam 13

1.3.2 Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại Việt Nam 14

1.3.3 Bộ máy quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại Việt Nam 15

1.3.4 Nội dung quản lý thu quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại Việt Nam 16

1.3.5 Nội dung quản lý chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại Việt Nam 22

1.4 MỘT SỐ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BHXH, BHYT BẮT BUỘC 28

1.4.2 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý chi quỹ BHYT bắt buộc 29

1.4.3 Tiêu chí đánh giá cân đối thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc 29

1.5 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BHXH, BHYT BẮT BUỘC 29

1.5.1 Các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến công tác quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc 29

1.5.2 Các yếu tố bên trong ảnh hưởng đến công tác quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc 30

1.6 KINH NGHIỆM MỘT SỐ NƯỚC TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BHXH, BHYT BẮT BUỘC 31

1.6.1 Quản lý quỹ BHXH của Cộng hoà Liên bang Đức 32

1.6.2 Quản lý quỹ BHXH của Trung Quốc 33

TÓM TẮT NỘI DUNG CHƯƠNG 1 35

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BHXH, BHYT BẮT BUỘC TẠI BHXH TỈNH HÕA BÌNH 36

2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA BHXH TỈNH HÕA BÌNH 36

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của BHXH Hòa Bình 36

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của BHXH Hòa Bình 37

2.1.3 Cơ cấu tổ chức của BHXH tỉnh Hòa Bình 39

2.2 MỘT SỐ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA BHXH TỈNH HÕA BÌNH 41

2.3 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BHXH, BHYT BẮT BUỘC TẠI BHXH TỈNH HÕA BÌNH 43

2.3.1 Phân tích công tác quản lý thu quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH tỉnh Hòa Bình 43

2.3.2 Phân tích công tác chi BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH tỉnh Hòa Bình 56

2.4 PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BHXH, BHYT TẠI BHXH TỈNH HÕA BÌNH 71

2.4.1 Các yếu tố bên ngoài 71

2.4.2 Các yếu tố bên trong 77

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ

THU, CHI QUỸ BHXH, BHYT BẮT BUỘC Ở BHXH TỈNH HÒA BÌNH 81

3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA BHXH, BHYT BẮT BUỘC TẠI VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 81

3.1.1 Luật bảo hiểm xã hội 81

3.1.2 Luật bảo hiểm y tế 81

3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA BHXH TỈNH HOÀ BÌNH TRONG 5 NĂM TỚI 82

3.2.1 Định hướng hoạt động chung của Ngành 82

3.2.2 Định hướng của BHXH tỉnh Hòa Bình 84

3.3 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BHXH, BHYT BẮT BUỘC Ở BHXH TỈNH HÒA BÌNH 85

3.3.1 Giải pháp về hoàn thiện các văn bản pháp luật quy định về công tác BHXH, BHYT 85 3.3.2 Giải pháp về thực hiện cơ chế phối hợp với các cơ quan chức năng 86

3.3.3 Giải pháp về công tác thanh tra, kiểm tra 88

3.3.4 Giải pháp về ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT 90

TÓM TẮT NỘI DUNG CHƯƠNG 3 94

KIẾN NGHỊ 95

KẾT LUẬN 99

TÀI LIỆU THAM KHẢO 101

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1 Loại hình và số lao động tham gia BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH tỉnh Hòa

Bình 46

Bảng 2.2 Kế hoạch thu BHXH, BHYT bắt buộc của BHXH tỉnh Hòa Bình 47

Bảng 2.3 Số tiền đã thu BHXH, BHYT bắt buộc của BHXH tỉnh Hòa Bình 48

Bảng 2.4 Kết quả thực hiện thu BHXH, BHYT bắt buộc so với kế hoạch được giao giai đoạn 2008-2012 49

Bảng 2.5 Số tiền nợ đọng BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH tỉnh Hòa Bình 49

Bảng 2.6 Các hình thức kiểm tra giai đoạn 2008 - 2012 55

Bảng 2.7 Kết quả chi BHXH dài hạn tại BHXH tỉnh Hòa Bình từ năm 2008 đến năm 2012 58

Bảng 2.8 Kết quả chi BHXH ngắn hạn tại BHXH tỉnh Hòa Bình 60

Bảng 2.9 Kết quả chi BHXH một lần tại BHXH tỉnh Hòa Bình 62

Bảng 2.10 Kết quả chi BHYT tại BHXH tỉnh Hòa Bình từ năm 2008 đến năm 2012 66

Bảng 2.11 Các loại hình kiểm tra giai đoạn 2008 - 2012 70

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 1.1 Bộ máy quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT Việt Nam 16

Hình 1.2 Quy trình tổ chức quản lý thu quỹ BHXH, BHYT bắt buộc 19

Hình 1.3 Quy trình chi BHXH 25

Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức BHXH tỉnh Hòa Bình 40

Hình 2.2 Biểu đồ biểu diễn sự thay đổi số đơn vị tham gia BHXH, BHYT bắt buộc theo các loại hình tính từ năm 2008 đến 2012 tại BHXH tỉnh Hòa Bình 45

Hình 2.3 Biểu đồ biểu diễn sự thay đổi số lao động tham gia BHXH bắt buộc theo các loại hình tính từ năm 2008 đến 2012 tại BHXH tỉnh Hòa Bình 45

Hình 2.4 Biểu đồ biểu diễn kết quả thu BHXH, BHYT bắt buộc từ năm 2008 đến năm 2012 tại BHXH tỉnh Hòa Bình 50

Hình 2.5 Biểu đồ biểu diễn sự biến động đối tượng hưởng BHXH dài hạn theo nguồn ngân sách Nhà nước và nguồn quỹ BHXH từ năm 2008 đến năm 2012 tại BHXH tỉnh Hòa Bình 59

Hình 2.6 Biểu đồ biểu diễn kết quả chi BHXH dài hạn theo nguồn quỹ BHXH từ năm 2008 đến năm 2012 tại BHXH tỉnh Hòa Bình 60

Hình 2.7 Biểu đồ biểu diễn sự thay đổi số người hưởng BHXH ngắn hạn từ năm 2008 đến năm 2012 tại BHXH tỉnh Hòa Bình 61

Hình 2.8 Biểu đồ biểu diễn số tiền chi trả BHXH ngắn hạn từ năm 2008 đến năm 2012 tại BHXH tỉnh Hòa Bình 62

Hình 2.9 Biểu đồ biểu diễn sự thay đổi số người hưởng BHXH một lần từ năm 2008 đến năm 2012 tại BHXH tỉnh Hòa Bình 63

Hình 2.10 Biểu đồ biểu diễn số tiền chi trả BHXH một lần từ năm 2008 đến năm 2012 tại BHXH tỉnh Hòa Bình 63

Hình 2.11 Bản đồ tỉnh Hòa Bình 72

Hình 2.12 Bản đồ các khu công nghiệp tỉnh Hòa Bình 74

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Công tác BHXH được Đảng và Nhà nước ta rất quan tâm và xác định đây là một trong những chính sách xã hội cơ bản nhất nhằm đảm bảo thu nhập, đời sống cho hàng triệu người lao động cùng các đối tượng hưởng chế độ trợ cấp BHXH, góp phần quan trọng vào việc đảm bảo an sinh xã hội, ổn định chính trị, trật tự an toàn

xã hội, thúc đẩy sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế là hai chính sách quan trọng, mang ý nghĩa nhân đạo và có tính chia sẻ cộng đồng sâu sắc, được Đảng và Nhà nước ta hết sức coi trọng và đề cao trong hệ thống an sinh xã hội

Tại Việt Nam, BHXH, BHYT đã được ban hành thành Luật [33], [34] và trở thành chính sách an sinh xã hội giúp người lao động an tâm làm việc, phát huy hết năng lực để đóng góp cho xã hội Thông qua những chế độ, chính sách mà người lao động được hưởng, sẽ làm cho người lao động an tâm làm việc, chủ doanh nghiệp có nguồn nhân lực ổn định, có khả năng hoạch định được chính sách, chiến lược kinh doanh và phát triển, từ đó thúc đẩy kinh tế phát triển Tuy nhiên trên thực

tế hiện nay, nước ta còn nhiều người lao động làm việc nhưng lại không được tham

gia BHXH, BHYT Có hai vấn đề đặt ra: thứ nhất là, nhiều doanh nghiệp cố tình né tránh không tham gia BHXH, BHYT bắt buộc cho người lao động; thứ hai là, do

tâm lý nhận lương theo thời vụ, chỉ nhìn cái lợi trước mắt nên một số lượng khá lớn người lao động không muốn tham gia BHXH, BHYT bắt buộc Hậu quả là người lao động không được hưởng quyền lợi của mình, đó cũng là một trong những nguyên nhân khiến người lao động không an tâm làm việc và ổn định công tác Nghiên cứu, đề xuất được giải pháp quản lý hiệu quả việc thu và chi BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH tỉnh Hòa Bình nói riêng và BHXH Việt Nam nói chung, giúp người lao động được hưởng các chế độ BHXH, BHYT đảm bảo pháp luật về lao

phần giải quyết nguy cơ “vỡ” quỹ BHXH, BHYT là vấn đề cấp thiết cần được

nghiên cứu Vì vậy tôi lựa chọn đề tài luận văn: “Phân tích và đề xuất một số giải

pháp hoàn thiện công tác quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH tỉnh Hòa Bình” làm đề tài luận văn thạc sĩ của mình, nhằm đưa ra các biện pháp cơ

bản trong công tác quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH tỉnh Hòa Bình

Hy vọng qua kết quả nghiên cứu này sẽ đóng góp một phần vào quá trình nghiên cứu chung, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của BHXH tỉnh Hòa Bình nói riêng, của ngành BHXH Việt Nam nói chung, nhằm đạt được mục tiêu có được chế độ an sinh xã hội chất lượng cao, thúc đẩy được người lao động tích cực làm việc, ổn định chính trị và phát triển kinh tế - xã hội của đất nước

2 Mục đích nghiên cứu của luận văn

- Tổng hợp cơ sở lý thuyết về công tác quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc;

- Đánh giá thực trạng công tác thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH tỉnh Hoà Bình;

- Xác định các nguyên nhân ảnh hưởng không tốt đến việc thực hiện công tác thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH tỉnh Hoà Bình;

- Xây dựng một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH tỉnh Hoà Bình

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của luận văn

- Đối tượng nghiên cứu:

+ Cơ quan BHXH tỉnh Hoà Bình cùng các vấn đề liên quan tới công tác quản

lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc là đối tượng nghiên cứu chính;

+ Xem xét một số BHXH các tỉnh, thành phố khác tại Việt Nam có kinh nghiệm thực tiễn tốt trong công tác quản lý quỹ BHXH, BHYT bắt buộc

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Về nội dung: Chỉ xem xét công tác quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt

buộc theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam

+ Về không gian: Chủ yếu tại địa bàn tỉnh Hoà Bình

+ Về thời gian: Thời gian phân tích từ năm 2008 đến năm 2012

4 Phương pháp nghiên cứu của luận văn

- Trong luận văn phương pháp nghiên cứu chủ đạo là phương pháp tổng hợp

và phân tích thống kê

- Các công cụ phân tích thống kê được phối hợp với nhau nhằm có các phân tích, đánh giá thống nhất và chặt chẽ, các công cụ chính được sử dụng gồm các bảng số liệu thống kê, đồ thị, biểu đồ, sơ đồ minh hoạ

- Trình tự thực hiện:

+ Tổng hợp các văn bản liên quan đến quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc của BHXH Việt Nam; các văn bản liên quan đến quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc của BHXH tỉnh Hòa Bình; các báo cáo quyết toán thu, chi tại BHXH tỉnh Hòa Bình từ năm 2008 đến năm 2012;

+ Sắp xếp theo trình tự thời gian;

+ Xử lý số liệu, vẽ biểu đồ;

+ Phân tích so sánh kết quả, rút ra kết luận

5 Đóng góp về khoa học và thực tiễn của luận văn

- Góp phần làm rõ và hoàn thiện hoá thêm cơ sở lý luận về công tác quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT tại Việt Nam;

- Các phân tích tổng quan và chi tiết về công tác quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT tại BHXH tỉnh Hoà Bình trong luận văn, cho phép đánh giá một cách khách quan thực trạng của công tác này tại BHXH tỉnh Hoà Bình trong giai đoạn 2008 - 2012;

- Từ các nguyên nhân đã đề xuất một số giải pháp hữu ích cho BHXH tỉnh Hoà Bình trong việc hoàn thiện công tác quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT, cũng như bài học kinh nghiệm, tham khảo tốt cho BHXH các tỉnh khác tại Việt Nam

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính của luận văn được cấu trúc thành 3 chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về BHXH, BHYT và quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BHXH, BHYT VÀ QUẢN LÝ THU, CHI

QUỸ BHXH, BHYT BẮT BUỘC 1.1 CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ BHXH VÀ BHYT

1.1.1 Khái niệm về bảo hiểm

Có rất nhiều định nghĩa khác nhau về Bảo hiểm được xây dựng dựa trên từng góc độ nghiên cứu:

Bảo hiểm được xem như là một cách thức chuyển giao rủi ro tiềm năng một cách công bằng từ một cá thể sang cộng đồng thông qua phí bảo hiểm

- Xét về mặt xã hội: “Bảo hiểm là sự đóng góp của số đông vào sự bất hạnh của số ít”

- Xét về góc độ kinh tế, luật pháp: “Bảo hiểm là một nghiệp vụ qua đó, một bên là người được bảo hiểm cam đoan trả một khoản tiền gọi là phí bảo hiểm thực hiện mong muốn để cho mình hoặc để cho một người thứ 3 trong trường hợp xảy ra rủi ro sẽ nhận được một khoản đền bù các tổn thất được trả bởi một bên khác, đó là người bảo hiểm Người bảo hiểm nhận trách nhiệm đối với toàn bộ rủi ro và đền bù các thiệt hại theo các phương pháp của thống kê”

- Xét góc độ kỹ thuật: “Bảo hiểm có thể định nghĩa là một phương sách hạ giảm rủi ro bằng cách kết hợp một số lượng đầy đủ các đơn vị đối tượng để biến tổn thất cá thể thành tổn thất cộng đồng và có thể dự tính được”

Theo các chuyên gia Pháp, một định nghĩa vừa đáp ứng được khía cạnh xã hội (dùng cho BHXH) vừa đáp ứng được khía cạnh kinh tế (dùng cho Bảo hiểm thương mại) và vừa đầy đủ về khía cạnh kỹ thuật và pháp lý có thể phát biểu như sau:

“Bảo hiểm là một hoạt động qua đó một cá nhân có quyền được hưởng trợ cấp nhờ vào một khoản đóng góp cho mình hoặc cho người thứ 3 trong trường hợp xảy

ra rủi ro Khoản trợ cấp này do một tổ chức trả, tổ chức này có trách nhiệm đối với toàn bộ các rủi ro và đền bù các thiệt hại theo các phương pháp của thống kê” [30]

1.1.2 Khái niệm BHXH, BHYT; BHXH bắt buộc, BHYT bắt buộc

Cho đến nay, có rất nhiều quan điểm khác nhau về BHXH và cũng có rất nhiều khái niệm BHXH được đưa ra Tổ chức lao động quốc tế (ILO) đã đưa ra một định nghĩa về BHXH được chấp nhận rộng rãi nhất:

Bảo hiểm xã hội: Là hình thức bảo trợ mà xã hội dành cho các thành viên

của mình thông qua nhiều biện pháp công nhằm tránh tình trạng khốn khó về mặt kinh tế và xã hội do bị mất hoặc giảm đáng kể thu nhập vì bệnh tật, thai sản, tai nạn lao động, mất sức lao động và tử vong, chăm sóc y tế và trợ cấp cho các gia đình có con nhỏ [41]

Ở nước ta, hệ thống ASXH mà đặc biệt là cơ chế BHXH đã hình thành rất sớm, ngay từ những ngày đầu thành lập nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa Về nội dung thực hiện, xét từ năm 1945 đến nay, Việt Nam gần như thực hiện đầy đủ các chế độ cần có của cơ chế BHXH và rất nhiều cơ chế khác của ASXH mà các quốc gia khác trên thế giới đang thực hiện, thể hiện nét ưu việt và sáng tạo trong hệ thống ASXH của Việt Nam Hiện nay, hệ thống này tương đối phức tạp, bao gồm: BHXH; cứu trợ xã hội; ưu đãi xã hội; chăm sóc xã hội; dịch vụ xã hội và các đảm bảo khác cung cấp bởi người sử dụng lao động

Dưới góc độ kinh tế, BHXH được coi là quá trình tổ chức và sử dụng một quỹ tiền tệ tập trung được dồn tích từ sự đóng góp của người sử dụng lao động, người lao động và sự hỗ trợ của Nhà nước theo quy định của pháp luật, nhằm hỗ trợ cho việc giải quyết những nhu cầu sinh sống thiết yếu của người lao động và gia

đình họ khi họ gặp những rủi ro dẫn đến việc giảm hoặc mất khả năng thanh toán từ thu nhập theo lao động

Với góc độ xã hội, BHXH được coi là sự liên kết của những người lao động xuất phát từ lợi ích chung của xã hội, của người lao động và người sử dụng lao động Khi tham gia quan hệ này, người lao động sẽ được hưởng một khoản trợ cấp nhất định nếu có những biến cố rủi ro, trên cơ sở tự đóng góp của các bên

Nghiên cứu về BHXH, nhiều tác giả nước ngoài cũng đã đưa ra các định nghĩa khác nhau về BHXH áp dụng riêng trong điều kiện của các nước đang phát triển Các tác giả có chung một quan điểm là BHXH không chỉ dừng lại ở việc mất đột ngột thu nhập theo dự kiến mà còn tính đến cả việc ngăn chặn, giảm nghèo kinh niên và mang lại mức sống tối thiểu Cách tiếp cận BHXH mà mỗi nước lựa chọn còn tùy thuộc vào mục tiêu chính sách quốc gia và điều kiện cụ thể của nền kinh tế

Mặc dù khái niệm BHXH của Việt Nam được xác định trong từ điển Bách khoa toàn thư Việt Nam cũng tương tự như khái niệm BHXH mà ILO đưa ra, nhưng thực tế trong quá trình thảo luận, xây dựng chính sách, cũng có nhiều định nghĩa BHXH khác do các tổ chức quốc tế và trong nước đưa ra, đề cập đến các mặt khác nhau của BHXH ở Việt Nam Trong đó, có nhiều định nghĩa quá rộng hoặc quá chung chung, không thể áp dụng trong điều kiện thực tế ở Việt Nam

Khái niệm BHXH được sử dụng trong toàn bộ nghiên cứu của luận văn này

là khái niệm BHXH đã được ghi trong Luật BHXH được Quốc hội nước Cộng hòa

xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 9 thông qua ngày 29/06/2006

Bảo hiểm xã hội: Là sự bảo đảm thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập của

người lao động khi họ bị giảm hoặc mất thu nhập do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thất nghiệp, hết tuổi lao động hoặc chết, trên cơ sở đóng vào quỹ bảo hiểm xã hội [33]

1.1.2.2 Khái niệm BHYT

Theo quy định tại Điều lệ BHYT ban hành kèm theo Nghị định số 63/2005/NĐ-CP ngày 16/5/2005 của Chính phủ, khái niệm BHYT được hiểu là

của người sử dụng lao động, người lao động, các tổ chức và cá nhân, để thanh toán chi phí khám bệnh, chữa bệnh theo quy định cho người có thẻ BHYT khi ốm đau” Theo Điều lệ này, BHYT mang tính xã hội, không vì mục tiêu lợi nhuận, hướng tới mục tiêu công bằng, hiệu quả trong khám bệnh, chữa bệnh và toàn dân tham gia

Theo Luật BHYT số 25/2008/QH12, tại khoản 1 Điều 2: “BHYT là hình

thức bảo hiểm được áp dụng trong lĩnh vực chăm sóc sức khỏe, không vì mục đích lợi nhuận, do Nhà nước tổ chức thực hiện và các đối tượng có trách nhiệm tham gia

theo quy định của Luật này”

1.1.2.3 Khái niệm BHXH bắt buộc

Bảo hiểm xã hội bắt buộc: Là loại hình bảo hiểm xã hội mà người lao động

và người sử dụng lao động phải tham gia [33]

1.1.2.4 Khái niệm BHYT bắt buộc

Bảo hiểm y tế bắt buộc: Là loại hình bảo hiểm y tế mà người lao động và người sử dụng lao động phải tham gia [33]

1.1.3 Khái niệm quỹ BHXH, quỹ BHYT bắt buộc

1.1.3.1 Khái niệm quỹ BHXH bắt buộc

Quỹ BHXH được hình thành bằng nhiều nguồn khác nhau, hình thành nên một quỹ tiền tệ tập trung là quỹ dự trữ tài chính để đảm bảo thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập cho người lao động và gia đình họ khi họ bị giảm hoặc mất khả năng lao động hoặc bị mất việc làm vì những “rủi ro xã hội” như ốm đau, thai sản, TNLĐ-BNN, tử tuất [33]

1.1.3.2 Khái niệm quỹ BHYT bắt buộc

Quỹ BHYT là quỹ tài chính được hình thành từ nguồn đóng BHYT và các nguồn hợp pháp khác, được sử dụng để chi trả chi phí khám bệnh, chữa bệnh cho người tham gia BHYT, chi phí quản lý bộ máy của tổ chức BHYT và những khoản chi phí hợp pháp khác liên quan đến BHYT [34]

Như vậy quỹ BHXH, BHYT là một quỹ tiêu dùng, đồng thời cũng là một quỹ dự phòng Nó vừa mang tính kinh tế, vừa mang tính xã hội rất cao và là phương tiện quan trọng nhất đảm bảo cho toàn bộ hệ thống BHXH từ Trung ương đến địa

phương tồn tại và phát triển Tuy nhiên, quỹ BHXH, BHYT lại độc lập với ngân sách Nhà nước

BHXH Việt Nam quản lý đồng thời quỹ BHXH và quỹ BHYT Quỹ BHXH dùng để chi trả các chế độ BHXH cho người lao động, chi phí cho quản lý bộ máy, chi cho đầu tư để bảo toàn và tăng trưởng quỹ Quỹ BHYT được sử dụng để thanh toán chi phí khám bệnh, chữa bệnh BHYT, chi phí quản lý bộ máy tổ chức BHYT, chi đầu tư để bảo toàn và tăng trưởng quỹ

1.1.3.3 Các nguồn hình thành quỹ BHXH, BHYT bắt buộc

Nguồn tài chính vận động làm tăng quy mô quỹ BHXH, quỹ BHYT nhiều hay ít phụ thuộc vào chính sách huy động của Nhà nước để hình thành nên 2 loại quỹ này Mặc dù mức đóng BHXH, BHYT ở các nước rất khác nhau, phụ thuộc vào

sự phát triển của xã hội và khả năng kinh tế, phụ thuộc vào số lượng các chế độ thực hiện, số lượng người tham gia nhưng nhìn chung nguồn tài chính hình thành nên quỹ BHXH và quỹ BHYT cơ bản gồm có 03 yếu tố:

- Người lao động tham gia đóng góp BHXH, BHYT: Trên thế giới đại đa số các nước đều dựa vào thang bảng lương để xác định mức đóng BHXH, BHYT vì đối tượng của BHXH, BHYT là thu nhập của người lao động, trong khi thu nhập chủ yếu là tiền lương

- Chủ sử dụng lao động có vị trí hết sức quan trọng trong việc thực hiện chính sách BHXH, BHYT Nếu chính sách BHXH, BHYT không hợp lý và không

có sự hợp tác của người sử dụng lao động thì sẽ khó có thể thực hiện được Mặt khác, trong suốt quá trình lao động thì người sử dụng lao động là sợi dây nối giữa người lao động và cơ quan BHXH, là người trực tiếp tổ chức thực hiện chính sách BHXH, BHYT tại tổ chức, doanh nghiệp

- Nhà nước hỗ trợ quỹ BHXH và quỹ BHYT thông qua một số hình thức như: Chuyển một khoản tiền nhất định vào quỹ tại thời điểm thành lập quỹ hoặc khi xảy ra sự kiện đột xuất theo đề nghị của hệ thống BHXH; đảm nhận chi trả một số khoản thay cho hệ thống BHXH; hỗ trợ xây dựng cơ sở vật chất, phương tiện làm

quỹ BHYT Nhìn chung, ở tất cả các nước, Nhà nước luôn có vai trò quan trọng trong việc thực hiện các chế độ BHXH, BHYT Ở nước ta, Điều 149 Bộ Luật Lao động và Điều 88 Luật BHXH năm 2006 quy định: người sử dụng lao động, người lao động, Nhà nước hỗ trợ và các nguồn thu khác để đảm bảo thực hiện các chế độ BHXH đối với người lao động

* Nguồn hình thành quỹ BHXH bắt buộc:

- Người sử dụng lao động đóng theo quy định tại điều 92 của Luật BHXH Điều 92 Luật BHXH quy định mức đóng và phương thức đóng của người sử dụng lao động cụ thể là:

1 Hằng tháng, người sử dụng lao động đóng trên quỹ tiền lương, tiền công đóng bảo hiểm xã hội của người lao động quy định tại các điểm a, b, c và d khoản 1 điều 2 của Luật BHXH như sau:

a) 3% vào quỹ ốm đau và thai sản; trong đó người sử dụng lao động giữ lại 2% để trả kịp thời cho người lao động đủ điều kiện hưởng chế độ quy định tại Mục

1 và Mục 2 Chương III của Luật BHXH và thực hiện quyết toán hằng quý với tổ chức bảo hiểm xã hội;

b) 1% vào quỹ tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;

c) 11% vào quỹ hưu trí và tử tuất; từ năm 2010 trở đi, cứ hai năm một lần đóng thêm 1% cho đến khi đạt mức đóng là 14%

2 Hằng tháng, người sử dụng lao động đóng trên mức lương tối thiểu chung đối với mỗi người lao động quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 2 của Luật BHXH như sau:

a) 1% vào quỹ tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;

b) 16% vào quỹ hưu trí và tử tuất; từ năm 2010 trở đi, cứ hai năm một lần đóng thêm 2% cho đến khi đạt mức đóng là 22%

3 Người sử dụng lao động thuộc các doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp trả lương theo chu kỳ sản xuất, kinh doanh thì mức đóng hằng tháng theo quy định tại khoản 1 nêu trên; phương thức đóng được thực hiện hằng tháng, hằng quý hoặc sáu tháng một lần

- Người lao động đóng theo quy định tại điều 91 của Luật BHXH

Điều 91 Luật BHXH quy đinh mức đóng và phương thức đóng của người lao động như sau:

1 Hằng tháng, người lao động quy định tại các điểm a, b, c và d khoản 1 Điều 2 của Luật BHXH đóng bằng 5% mức tiền lương, tiền công vào quỹ hưu trí và

tử tuất; từ năm 2010 trở đi, cứ hai năm một lần đóng thêm 1% cho đến khi đạt mức đóng là 8%

2 Người lao động hưởng tiền lương, tiền công theo chu kỳ sản xuất, kinh doanh trong các doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thì mức đóng bảo hiểm xã hội hằng tháng theo quy định tại khoản 1 nêu trên; phương thức đóng được thực hiện hằng tháng, hằng quý hoặc sáu tháng một lần

3 Mức đóng và phương thức đóng của người lao động quy định tại điểm e khoản 1 Điều 2 của Luật BHXH do Chính phủ quy định

- Tiền sinh lời của hoạt động đầu tư từ quỹ

- Hỗ trợ của Nhà nước

- Các nguồn thu hợp pháp khác

* Nguồn hình thành quỹ BHYT:

- Tiền đóng BHYT theo quy định của Luật BHYT

- Tiền sinh lời từ họat động đầu tư của quỹ bảo hiểm y tế

- Tài trợ, viện trợ của các tổ chức, cá nhân trong nước và nước ngoài

- Các nguồn thu hợp pháp khác

* Chi sử dụng quỹ BHXH và quỹ BHYT:

- Quỹ BHXH: quỹ BHXH được sử dụng chủ yếu để chi trả cho các mục đích sau đây:

+ Chi trợ cấp cho các chế độ BHXH (chiếm tỷ trọng lớn):

 Chi các chế độ BHXH dài hạn (lương hưu và tử tuất);

 Chi các chế độ BHXH ngắn hạn (ốm đau; thai sản; TNLĐ-BNN); + Chi phí cho bộ máy quản lý BHXH (chiếm tỷ trọng nhỏ);

- Quỹ BHYT là quỹ được sử dụng chủ yếu để chi trả cho các mục đích: + Thanh toán chi phí khám bệnh, chữa bệnh BHYT (chiếm tỷ trọng lớn); + Chi phí quản lý bộ máy tổ chức BHYT (chiếm tỷ trọng nhỏ);

+ Chi đầu tư cho tăng trưởng quỹ;

+ Lập quỹ dự phòng khám bệnh, chữa bệnh BHYT

Trong các nội dung chi nêu trên thì nội dung chi trả trợ cấp BHXH (đối với quỹ BHXH) và thanh toán chi phí khám bệnh, chữa bệnh BHYT (đối với quỹ BHYT) là lớn nhất và quan trọng nhất Khoản chi này được thực hiện theo luật định

và phụ thuộc vào phạm vi trợ cấp, gắn liền với nội dung kinh tế - xã hội của từng thời điểm

Để quỹ BHXH, BHYT tồn tại và hoạt động độc lập, về nguyên tắc quỹ phải được cân đối, nghĩa là các khoản thu BHXH, BHYT ít nhất phải đáp ứng được nhu cầu chi trả cho các chế độ BHXH, BHYT và chi quản lý bộ máy Cân đối quỹ được hiểu là mối quan hệ tương đương về lượng và sự bằng nhau giữa hai đại lượng thu

và chi, ngoài ra cân đối quỹ còn thể hiện ở việc bố trí cơ cấu và quan hệ số lượng giữa các yếu tố thu và chi Cân đối quỹ về hình thức là cân đối giữa thu và chi

Việc chi trả các chế độ BHXH, BHYT phải đảm bảo quyền lợi của người lao động tương ứng với nghĩa vụ đóng góp, nghĩa là có đóng thì mới có hưởng, không đóng không hưởng Do hoạt động BHXH, BHYT không mang tính kinh doanh kiếm lời mà mang tính tương hỗ nên việc đảm bảo nguyên tắc số đông bù số ít cũng rất quan trọng Đồng thời quản lý quỹ BHXH, BHYT phải tuân thủ chế độ thống kê, kế toán hiện hành, phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia

1.2 VAI TRÕ CỦA BHXH VÀ BHYT BẮT BUỘC

1.2.1 Vai trò của quỹ BHXH, BHYT tại Việt Nam

- Là chính sách xã hội quan trọng của bất kỳ Nhà nước nào, nhằm đảm bảo an toàn cho sản xuất, cho đời sống vật chất và tinh thần của mọi người trong xã hội Với

tư cách là công cụ quan trọng để quản lý xã hội, Nhà nước phải can thiệp và tổ chức bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động Mặt khác, Nhà nước được coi là một người chủ sử dụng lao động của mọi lao động, vì vậy trong trường hợp sự đóng

góp của người sử dụng lao động và người lao động không đủ để trang trải cho những khoản chi cho người lao động khi họ gặp phải rủi ro thì Nhà nước phải có trách nhiệm dùng ngân sách của Nhà nước để đảm bảo đời sống cơ bản cho người lao động Như vậy BHXH, BHYT ra đời, tồn tại và phát triển là một nhu cầu khách quan

- Hoạt động theo nguyên tắc cộng đồng lấy số đông bù cho số ít, tức là dùng

số tiền đóng góp nhỏ của số đông người tham gia để bù đắp, chia sẻ cho một số ít người với số tiền lớn hơn so với số đóng góp từng người, khi họ gặp phải những biến cố rủi ro, tổn thất

- Là loại hoạt động dịch vụ công, mang tính xã hội cao, vì lợi ích chung của toàn xã hội, phục vụ cho mọi thành viên trong xã hội, nghĩa là lợi nhuận không phải

là mục tiêu của hoạt động BHXH, BHYT

- Hoạt động BHXH, BHYT là quá trình BHXH tổ chức, triển khai thực hiện các chế độ, chính sách BHXH, BHYT của Nhà nước đối với người tham gia và hưởng các chế độ BHXH, BHYT, qua đó góp phần ổn định đời sống của người tham gia, đảm bảo an toàn xã hội

1.2.2 Đặc điểm của quỹ BHXH, BHYT tại Việt Nam

Thứ nhất: Đó là hoạt động mang tính chất xã hội phi lợi nhuận, phục vụ lợi ích của người lao động và của cả cộng đồng

Thứ hai: Đó là một hoạt động thỏa thuận và không thỏa thuận Điều đó có nghĩa trong BHXH, BHYT có cả bảo hiểm tự nguyện và bảo hiểm bắt buộc

Thứ ba: Sự tương hỗ trong BHXH, BHYT được thực hiện trong một cộng đồng rộng rãi, toàn xã hội nhằm chia sẻ rủi ro

Thứ tư: BHXH, BHYT chỉ bảo đảm cho các rủi ro bản thân, không bảo đảm cho các rủi ro tài sản và trách nhiệm dân sự

1.3 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BHXH VÀ BHYT BẮT BUỘC TẠI VIỆT NAM

1.3.1 Đặc điểm thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại Việt Nam

Theo Luật BHXH năm 2007, Luật BHYT năm 2009, các Nghị định của

hình bảo hiểm như sau: BHXH bắt buộc; BHXH tự nguyện; BHYT bắt buộc; BHYT tự nguyện và bảo hiểm thất nghiệp

Có thể khái quát một số đặc điểm của thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc như sau:

- Số đối tượng phải thu và chi trả chế độ BHXH, BHYT là rất lớn và gia tăng theo thời gian, nên công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT là rất khó khăn và phức tạp

- Công tác thu và chi BHXH, BHYT mang tính chất định kỳ, lặp đi lặp lại do

đó khối lượng công việc là rất lớn đòi hỏi nguồn nhân lực và cơ sở vật chất phục vụ cho công tác thu, chi cũng phải tương ứng

- Việc thu, chi BHXH, BHYT gắn với đối tượng là tiền nên dễ xảy ra sai phạm, tham nhũng, vi phạm đạo đức và lạm dụng quỹ vốn tiền thu BHXH, BHYT

1.3.2 Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại Việt Nam

* Mục tiêu: Tạo lập quỹ BHXH và quỹ BHYT trên cơ sở đóng góp của

người sử dụng lao động, người lao động và Nhà nước, tách quỹ độc lập với ngân sánh Nhà nước, thực hiện nguyên tắc hạch toán cân đối thu chi và được Nhà nước bảo hộ Quỹ BHXH và quỹ BHYT được quản lý và sử dụng theo chế độ tài chính của Nhà nước, bảo đảm chi ổn định, lâu dài các chế độ BHXH, BHYT, giảm dần sự cấp phát từ ngân sách Nhà nước

* Nguyên tắc:

- Thực hiện nguyên tắc có đóng có hưởng, đảm bảo sự công bằng giữa cống hiến và hưởng thụ Góp phần khắc phục các tiêu cực trong giải quyết chế độ chính sách BHXH, BHYT

- Thu đúng, thu đủ và kịp thời vào quỹ BHXH và quỹ BHYT, đồng thời chi đúng, chi đủ, chi kịp thời cho đối tượng thụ hưởng

Thu đúng về con người, quỹ lương theo quy định của Luật BHXH, Luật BHYT hiện hành, dựa trên tiền lương, tiền công của người lao động Không phải cứ tham gia BHXH là muốn nộp bao nhiêu cũng được, mà phải căn cứ vào các quy định cụ thể; thu đủ là đảm bảo mọi người lao động trong cùng đơn vị phải tham gia BHXH, BHYT chứ không phải tham gia một số ít cho có lệ nhằm đảm bảo sự công

bằng cho mọi người lao động trong doanh nghiệp và các doanh nghiệp với nhau Luật BHXH và Luật BHYT quy định mọi tổ chức, cá nhân có thuê mướn lao động thì phải tham gia BHXH, BHYT bắt buộc; thu kịp thời là hằng tháng căn cứ vào tổng quỹ lương tại đơn vị, sau kỳ trả lương, đơn vị có trách nhiệm thu phần đóng góp của người lao động cùng với phần đóng góp của đơn vị nộp về cơ quan BHXH Nếu đơn vị chậm nộp thì phải chịu mức lãi suất chậm nộp theo quy định

Đồng thời, việc chi đúng đối tượng, đúng chế độ, đảm bảo đầy đủ, kịp thời cho người được thụ hưởng chế độ BHXH, BHYT cũng là một nguyên tắc không thể thiếu trong công tác chi trả các chế độ BHXH, BHYT

1.3.3 Bộ máy quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại Việt Nam

Bộ máy quản lý thu, chi BHXH, BHYT phải được tổ chức khoa học và thống nhất trong cả hệ thống, để thực hiện các nhiệm vụ từ lập kế hoạch, phân cấp thu, chi kiểm tra hoạt động thu, chi; ghi chép kết quả, quản lý tiền thu quỹ BHXH, quỹ BHYT… cũng như việc tổ chức, triển khai việc chi trả các chế độ BHXH, BHYT theo quy định

Theo Điều 8 Luật BHXH, hệ thống BHXH được thành lập dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Chính phủ, sự quản lý Nhà nước của Bộ Lao động - Thương binh và

Xã hội và các cơ quan quản lý Nhà nước có liên quan; được hình thành theo hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương và được chia thành 03 cấp: Cấp Trung ương, cấp tỉnh và thành phố trực thuộc Trung ương, cấp quận, huyện BHXH Việt Nam có nhiệm vụ và quyền hạn: Trên cơ sở pháp luật về BHXH, thông qua bộ máy của mình tiến hành các nghiệp vụ thu BHXH, BHYT các tổ chức, doanh nghiệp và người lao động Việc thu đúng, thu đủ, kịp thời BHXH, BHYT là điều kiện cần thiết duy trì sự hoạt động của BHXH, bảo đảm triển khai các hoạt động chi trả cho người thụ hưởng và các hoạt động nghiệp vụ khác

Hình 1.1 Bộ máy quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT Việt Nam

1.3.4 Nội dung quản lý thu quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại Việt Nam

1.3.4.1 Lập kế hoạch thu quỹ BHXH, BHYT bắt buộc

Thu BHXH, BHYT là nguồn cơ bản hình thành quỹ BHXH và quỹ BHYT

Để thực hiện tốt công tác thu cần xây dựng kế hoạch thu cụ thể, sát thực tế lao động

và quỹ lương tham gia BHXH, BHYT, sát với tình hình phát triển kinh tế - xã hội địa phương

Lập kế hoạch thu BHXH, BHYT là quá trình xác định mục tiêu về thu BHXH, BHYT và các phương thức thực hiện mục tiêu đó Mục tiêu thu là tổng số phải thu, cơ sở xác định tổng số phải thu của kế hoạch chủ yếu là tổng số lao động, tổng quỹ lương tham gia đóng BHXH và dự báo tình hình phát triển kinh tế xã hội Các phương thức thực hiện mục tiêu là các chính sách, thủ tục, quy định và các biện pháp về thu BHXH sẽ được đưa vào thực hiện trong kỳ kế hoạch

- Cơ sở quan trọng nhất để tính số phải thu BHXH, BHYT là quỹ tiền lương

và quản lý quỹ tiền lương là căn cứ đóng BHXH, BHYT; mức đóng BHXH, BHYT bắt buộc theo quy định của luật pháp, chính sách hiện hành (nếu việc xác định mức đóng không chính xác sẽ dẫn đến thu không đúng, không đủ số phải thu)

Đ.vị sử dụng lao động

Người lao động

Chính Phủ

Hội đồng quản lý

Bảo hiểm xã hội Việt Nam

Ban Thu - Các Ban nghiệp vụ

- Quy trình lập kế hoạch thu BHXH, BHYT: Sau khi xây dựng được kế hoạch thu, cơ quan BHXH trình dự toán thu BHXH, BHYT với cơ quan quản lý có thẩm quyền phê duyệt Trên cơ sở dự toán được phê duyệt, cơ quan BHXH phân bổ cho các đơn vị cấp dưới triển khai thực hiện theo kế hoạch năm

Hiện nay từ đầu quý 4 năm thực hiện, căn cứ vào hướng dẫn của BHXH Việt Nam về lập kế hoạch cho năm tới, BHXH các tỉnh xây dựng kế hoạch thu BHXH, BHYT từ kết quả thực hiện đến quý 3 của năm hiện tại và dự đoán tình hình phát triển kinh tế xã hội của địa phương mình để lập kế hoạch thu BHXH Việt Nam tổng hợp kế hoạch thu toàn ngành BHXH trình lên Chính Phủ phê duyệt Sau khi có Quyết định của Thủ tướng Chính phủ về việc giao kế hoạch thu cho BHXH Việt Nam, BHXH Việt Nam ra Quyết định về việc giao kế hoạch cho BHXH các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương BHXH tỉnh căn cứ vào kế hoạch cấp trên và tình hình thực tế tại địa phương để lập kế hoạch thu BHXH, BHYT tại địa phương mình

- Xác định đối tượng tham gia BHXH, BHYT bắt buộc: Theo Luật BHXH, Luật BHYT thì các đối tượng phải tham gia BHXH, BHYT bắt buộc và phải đóng BHXH, BHYT bao gồm cả người sử dụng lao động và bản thân người lao động (kể

cả người lao động được cử đi học, đi thực tập, công tác và điều dưỡng ở trong nước

và ngoài nước mà vẫn hưởng tiền lương hoặc tiền công của cơ quan, đơn vị) làm việc trong các cơ quan, đơn vị, tổ chức kinh tế - xã hội dưới đây:

+ Doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp, kể cả các doanh nghiệp thuộc lực lượng vũ trang;

+ Các cơ quan, đơn vị sự nghiệp của Nhà nước;

+ Tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội khác;

+ Tổ chức, đơn vị hoạt động theo quy định của pháp luật;

+ Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thành lập, hoạt động theo Luật hợp tác xã; + Hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, tổ chức khác và cá nhân có thuê mướn,

sử dụng và trả công cho người lao động;

+ Cơ quan, tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam có sử dụng lao động là người Việt Nam, trừ trường hợp điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc tham gia có quy định khác

- Xác định mức đóng BHXH, BHYT bắt buộc cho các đối tượng: Mức đóng của chủ sử dụng lao động và người lao động được tính trên cơ sở trích một tỷ lệ nhất định của tổng quỹ tiền lương Để xác định mức đóng BHXH, BHYT cơ quan BHXH phải quản lý chặt chẽ diễn biến tiền lương, tiền công của từng cá nhân lao động trong các doanh nghiệp, đối chiếu tổng quỹ lương hàng tháng để tính số tiền phải nộp

1.3.4.2 Quy trình tổ chức thực hiện kế hoạch thu quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại Việt Nam

Thu BHXH, BHYT phải tuân thủ quy trình và các nhiệm vụ như sau:

- Quy trình thu: Quy trình quản lý thu BHXH, BHYT bắt buộc được thực hiện theo Quyết định số 1333/QĐ-BHXH ngày 21/2/2008 và Quyết định số 902/QĐ-BHXH ngày 26/6/2007 của Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam (Quy trình chi tiết tổ chức quản lý thu BHXH, BHYT được phản ánh như sơ đồ hình 1.2)

Quy định thời gian đóng BHXH, BHYT theo hàng tháng, chậm nhất vào ngày cuối tháng Cơ quan, đơn vị sử dụng lao động nộp đủ số tiền vào tài khoản chuyên thu của cơ quan BHXH nơi đăng ký tham gia BHXH, BHYT Nếu chậm nộp 30 ngày trở lên so với kỳ hạn phải nộp thì đơn vị sử dụng lao động phải nộp một khoản lãi chậm nộp theo lãi suất của hoạt động đầu tư từ quỹ BHXH và quỹ BHYT trong năm do BHXH Việt Nam công bố Khoản tiền lãi này được ưu tiên khấu trừ ngay khi đơn vị nộp tiền BHXH, BHYT cho cơ quan BHXH

- Trách nhiệm của BHXH địa phương trong tổ chức thực hiện kế hoạch: + Hướng dẫn, tổ chức thu BHXH, BHYT đúng kỳ, đủ số lượng, theo đúng quy định;

+ Cấp thẻ BHYT và sổ BHXH, đối chiếu và xác nhận trên sổ BHXH cho người lao động tham gia BHXH;

+ Quản lý chặt chẽ thời gian đóng BHXH, BHYT, việc biến động tăng giảm

số lao động, quỹ tiền lương của các đơn vị sử dụng lao động, mức đóng của người lao động;

+ Cơ quan BHXH thực hiện việc cấp sổ BHXH, thẻ BHYT và cập nhật các

thông tin về đối tượng tham gia vào cơ sở dữ liệu theo chương trình phần mềm

Hình 1.2 Quy trình tổ chức quản lý thu quỹ BHXH, BHYT bắt buộc

Hiện nay, cơ quan BHXH đã ứng dụng công nghệ tin học hiện đại để quản lý đối tượng tham gia và thụ hưởng BHXH, BHYT;

+ Tổ chức theo dõi, ghi chép kết quả đóng BHXH, BHYT của từng người, từng đơn vị để làm cơ sở cho việc tính mức hưởng BHXH theo quy định BHXH các tỉnh, huyện có trách nhiệm thực hiện chế độ kế toán, thống kê, báo cáo và thông

Chuyển tiền thu vào tài khoản thu BHXH tỉnh

Hướng dẫn, tuyên truyền

Báo cáo kế hoạch thu năm tiếp theo

Báo cáo theo định kỳ

Hồ sơ tham gia BHXH

Người sử dụng lao động Người tham gia BHXH

BHXH tỉnh

BHXH Việt Nam

- Thực hiện KH thu

- Lập KH thu cho năm tiếp theo

- Ghi thu, đối chiếu

năm tiếp theo

- Ghi thu, đối chiếu

tin đầy đủ về công tác thu theo đúng quy định của Nhà nước và của BHXH Việt Nam;

+ Phối hợp các cơ quan có liên quan: BHXH Việt Nam chỉ đạo BHXH các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, các quận, huyện, thị xã mở tài khoản chuyên thu BHXH tại hệ thống Kho bạc Nhà nước và Ngân hàng nông nghiệp & phát triển nông thông Định kỳ, cơ quan BHXH phải chuyển toàn bộ số tiền BHXH, BHYT đã thu được về BHXH cấp trên, không được sử dụng tiền thu BHXH, BHYT vào bất

kỳ nội dung chi tiêu nào khác, không được áp dụng phương thức gán thu bù chi BHXH, BHYT cho các đơn vị sử dụng lao động

+ Xử lý các vướng mắc thực tế: Tất cả các trường hợp thoái thu, truy thu BHXH, BHYT liên quan đến tăng, giảm thời gian công tác cho người lao động, BHXH tỉnh chỉ được thực hiện sau khi có sự chấp thuận bằng văn bản của BHXH Việt Nam

1.3.4.3 Công tác thanh tra, kiểm tra thu quỹ BHXH, BHYT bắt buộc

* Mục đích: Thanh tra, kiểm tra thu BHXH, BHYT bắt buộc nhằm rà soát,

chấn chỉnh, uốn nắn những sai sót, đôn đốc thực hiện hoàn thành kế hoạch thu BHXH, BHYT bắt buộc đảm bảo đúng quy định, phát hiện những bất cập trong quá trình tổ chức thực hiện Theo quy định, cơ quan BHXH được quyền kiểm tra việc chấp hành thu BHXH, BHYT bắt buộc tại các đơn vị sử dụng lao động được phân cấp thu và cơ quan BHXH cấp dưới trong việc thực hiện thu BHXH, BHYT bắt buộc Trên cơ sở đó, cơ quan BHXH đưa ra những kiến nghị để các đơn vị sử dụng lao động và cơ quan BHXH cấp dưới thực hiện đúng các quy định về thu và có các biện pháp thích hợp, kịp thời xử lý các bất cập trong quá trình tổ chức thực hiện Đối với trường hợp có sai phạm lớn, kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật

* Cơ sở pháp lý của việc thanh tra, kiểm tra thu BHXH, BHYT:

- Luật BHXH, Luật BHYT và các văn bản quy định hướng dẫn thực hiện;

- Nghị định số 38/CP ngày 25/06/1996 của Chính phủ quy định xử phạt hành chính về hành vi vi phạm pháp luật lao động;

- Nghị định 113/2004/NĐ-CP ngày 16/04/2004 của Chính phủ quy định xử phạt hành chính về hành vi vi phạm pháp luật lao động;

- Nghị định 135/2007/NĐ-CP ngày 16/08/2007 của Chính Phủ quy định xử phạt hành chính trong lĩnh vực BHXH

* Các hình thức kiểm tra hoạt động thu của BHXH:

- Theo đối tượng đóng BHXH, BHYT (các đơn vị sử dụng lao động):

Căn cứ vào đặc điểm, tính chất, hình thức hoạt động của các đơn vị sử dụng lao động, người ta thường phân loại theo Khối để thuận lợi cho việc quản lý, đặc biệt là theo dõi, kiểm tra quá trình tham gia BHXH Có nhiều cách phân loại, nhưng phổ biến là phân loại theo các Khối kiểm tra như: Khối doanh nghiệp Nhà nước; Khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh; Khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Khối hành chính sự nghiệp; Khối Đảng, đoàn thể, các tổ chức chính trị - xã hội; Khối xã, phường, thị trấn; Khối hợp tác xã và hộ kinh doanh cá thể Với hình thức trên, cơ quan BHXH phải thường xuyên thống kê, theo dõi, kiểm tra sự biến động của các đơn vị sử dụng lao động và người lao động trong suốt quá trình hoạt động của từng đơn vị; liên hệ chặt chẽ với các cơ quan quản lý trên địa bàn để khai thác triệt để các đơn vị và người tham gia BHXH, BHYT

- Theo chủ thể kiểm tra:

+ Kiểm tra của các cơ quan QLNN (Giám sát của Quốc hội, Hội đồng nhân dân, Thanh tra Chính Phủ, Kiểm toán Nhà nước, các cơ quan QLNN chuyên ngành)

+ Kiểm tra của các tổ chức chính trị - xã hội (Thanh tra nhân dân, kiểm tra của các tổ chức Đảng, đoàn thể… )

+ Kiểm tra của các cơ quan thông tin (đài, báo chí… )

+ Kiểm tra của BHXH cấp trên

- Theo thời gian: Kiểm tra thường xuyên; kiểm tra định kỳ; kiểm tra đột xuất

- Theo quá trình: Kiểm tra trước, trong và sau hoạt động

- Theo phạm vi trách nhiệm thì có kiểm tra nội bộ và kiểm tra của các cơ quan ngoài hệ thống theo quy định của pháp luật

Tùy thuộc vào mục đích, yêu cầu và thời gian kiểm tra để lựa chọn loại hình kiểm tra phù hợp

* Nội dung kiểm tra:

- Kiểm tra việc chấp hành đóng, nộp BHXH, BHYT tại đơn vị sử dụng lao động bao gồm: Danh sách lao động tham gia BHXH, BHYT, quỹ tiền lương tham gia, mức lương của người lao động tham gia, việc thực hiện việc thu, trích và chuyển nộp tiền BHXH, BHYT về cơ quan BHXH

- Kiểm tra việc thực hiện thu BHXH, BHYT của cơ quan BHXH các cấp, bao gồm việc lập kế hoạch thu BHXH, BHYT, việc tổ chức thực hiện thu BHXH, BHYT như: Tổ chức bộ máy, tổ chức thực hiện và tổ chức kiểm tra kiểm soát việc thực hiện thu BHXH, BHYT

- Kiểm tra chặt chẽ toàn bộ số tiền thu BHXH, BHYT theo đúng quy định của pháp luật, đúng nguyên tắc tài chính và việc thu đúng, đủ, kịp thời đối tượng tham gia BHXH, BHYT bắt buộc

Việc kiểm tra được thực hiện thông qua công tác hạch toán kế toán, thống kê, báo cáo Khi các đơn vị sử dụng lao động nộp tiền BHXH, BHYT vào tài khoản chuyên thu của cơ quan BHXH mở tại Ngân hàng, Kho bạc, cơ quan BHXH kiểm tra, xác định đúng số tiền thu BHXH, BHYT thì hạch toán ghi nhận số thu cho đơn

vị Định kỳ theo quy định hàng tuần hoặc hàng tháng cơ quan BHXH cấp huyện chuyển tiền thu lên cơ quan BHXH cấp tỉnh, cơ quan BHXH cấp tỉnh chuyển tiền thu lên BHXH Việt Nam BHXH cấp huyện, tỉnh không được phép sử dụng tiền thu BHXH, BHYT vào bất cứ mục đích nào

1.3.5 Nội dung quản lý chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại Việt Nam

Đối với cơ quan BHXH, công tác tổ chức và quản lý chi BHXH, BHYT cũng

là một trong những nhiệm vụ hàng đầu Thu và chi BHXH, BHYT tạo nên những khác biệt, những đặc thù riêng của ngành BHXH, một ngành dịch vụ công ngày càng trở nên cần thiết và quan trọng trong xã hội Công tác chi trả BHXH, BHYT gồm: Chi trợ cấp BHXH (chi lương hưu và trợ cấp BHXH hằng tháng; chi các chế

độ trợ cấp ngắn hạn ốm đau, thai sản, dưỡng sức); chi quản lý bộ máy (gồm các

khoản chi lương cho CBCCVC, chi cho vật tư máy móc thiết bị, các khoản chi để duy trì hoạt động của cơ quan BHXH); chi khám bệnh, chữa bệnh BHYT (thanh quyết toán các khoản chi tại các cơ sở khám chữa bệnh đối với bệnh nhân được cấp thẻ BHYT)

- BHXH các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là BHXH tỉnh), BHXH các quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là BHXH huyện) là cơ quan tổ chức chi trả BHXH theo đúng chế độ, chính sách của Nhà nước; đảm bảo chi trả kịp thời, đầy đủ cho các đối tượng hưởng BHXH

- Việc chi trả các chế độ BHXH do BHXH tỉnh, BHXH huyện chi trả trực tiếp hoặc ủy quyền cho đại diện chi trả ở xã, phường và đơn vị sử dụng lao động trực tiếp chi trả đều phải đảm bảo đúng nguyên tắc quản lý tài chính Cơ quan BHXH có trách nhiệm quản lý chặt chẽ các đối tượng hưởng BHXH, tình hình biến động tăng, giảm đối tượng, số tiền chi trả theo từng tháng và đảm bảo an toàn nguồn tiền mặt trong quá trình chi trả BHXH tỉnh, huyện phải chấp hành chế độ kế toán, thống kê theo quy định của Nhà nước, quy định của Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam

- BHXH các cấp có quyền ngừng hoặc từ chối chi trả cho đối tượng hưởng BHXH khi có kết luận của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền về hành vi sai phạm

để hưởng BHXH

- Đơn vị sử dụng lao động, đại diện chi trả ở xã, phường, thị trấn được cơ quan BHXH ủy quyền chi trả các chế độ BHXH cho người lao động đảm bảo chi trả kịp thời, đầy đủ Thực hiện thanh quyết toán với cơ quan BHXH, quản lý lưu giữ chứng từ kế toán theo các quy định hiện hành của Nhà nước và của BHXH Việt Nam; có trách nhiệm cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ chi trả BHXH khi có yêu cầu kiểm tra, phúc tra, thanh tra chi trả BHXH của các cơ quan thuộc hệ thống BHXH Việt Nam và các cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước [33]

1.3.5.1 Lập kế hoạch chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc

Lập kế hoạch, xét duyệt dự toán chi:

- Dự toán chi BHXH cho đối tượng hưởng BHXH được lập hàng năm theo quy định của BHXH Việt Nam phản ánh đầy đủ nội dung từng khoản chi từ 2 nguồn: Ngân

- Dự toán phải kèm theo thuyết minh về số lượng đối tượng đang hưởng, dự kiến đối tượng tăng, giảm và nhu cầu về chi khác trong năm Đối tượng hưởng các chế

độ BHXH là bản thân người lao động, là những người thân, ruột thịt của người lao động

mà phải trực tiếp nuôi dưỡng (bố, mẹ, vợ, chồng, con) Mức hưởng trợ cấp tùy thuộc vào mức độ đóng góp (thời gian tham gia BHXH, mức tiền lương làm căn cứ đóng góp);

- Dự toán chi cho năm sau của BHXH tỉnh được lập trên cơ sở tổng hợp dự toán chi BHXH được duyệt của BHXH huyện, thị xã trực thuộc và số chi trực tiếp tại BHXH tỉnh Dự toán chi hàng năm của BHXH tỉnh được lập và gửi BHXH Việt Nam, sau khi được BHXH Việt Nam và Hội đồng quản lý BHXH Việt Nam duyệt

dự toán mới chính thức có giá trị

1.3.5.2 Quy trình tổ chức thực hiện chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc

Quy trình chi trả chế độ BHXH, BHYT nhằm đảm bảo những quy định chung về quản lý chi ngoài việc lập, xét duyệt dự toán chi BHXH, cần phải thẩm định, xét duyệt chi các chế độ BHXH, BHYT tổ chức chi trả BHXH, lập báo cáo

thanh quyết toán chi Nội dung quản lý chi BHXH có thể khái quát như sau:

* Tổ chức chi trả BHXH, BHYT bắt buộc:

Quy trình chi trả BHXH được thực hiện như trong sơ đồ 1.3

Hàng tháng, căn cứ vào bản sao quyết định hưởng chế độ BHXH và danh sách của đối tượng tăng, giảm do Phòng Chế độ BHXH chuyển sang và danh sách báo giảm do BHXH huyện gửi đến, Phòng Kế hoạch tài chính kiểm tra lại số liệu (đối tượng, số tiền) để lập danh sách chi trả lương hưu và trợ cấp BHXH, tổng hợp danh sách chi trả, danh sách đối tượng hưởng trợ cấp một lần và truy lĩnh, lập chi tiết cho từng đối tượng và tách riêng thành 2 nguồn (nguồn ngân sách Nhà nước và nguồn quỹ BHXH) Riêng đối với chi 3 chế độ trợ cấp ngắn hạn, BHXH tỉnh chi trực tiếp bằng ủy nhiệm chi cho các đơn vị sử dụng lao động Khối liên doanh, Văn phòng đại diện nước ngoài, còn BHXH huyện chi trực tiếp cho các đơn vị sử dụng lao động các Khối còn lại theo phân cấp quản lý

Hình 1.3 Quy trình chi BHXH

* Lập báo cáo thanh quyết toán chi:

- BHXH tỉnh chỉ đạo BHXH huyện thực hiện: Hằng tháng lập 02 bộ báo cáo chi lương hưu và trợ cấp BHXH, danh sách thu hồi kinh phí chi quản lý BHXH, danh sách đối tượng chưa nhận lương hưu và trợ cấp BHXH, danh sách không phải trả lương hưu và trợ cấp BHXH, danh sách báo giảm hưởng BHXH Trong đó, một

bộ gửi BHXH tỉnh trước ngày 30 hằng tháng, một bộ lưu tại BHXH huyện Đồng thời, hằng quý căn cứ vào sổ chi trợ cấp ốm đau, thai sản, dưỡng sức để lập 2 bản báo cáo chi ốm đau, thai sản, dưỡng sức kèm theo danh sách đối tượng nghỉ hưởng chế độ tính đến tháng cuối quý trên toàn địa bàn huyện quản lý Trong đó, một bản gửi BHXH tỉnh trước ngày 05 tháng đầu quý sau và một bản lưu BHXH huyện;

- BHXH tỉnh lập báo cáo quyết toán trên cơ sở tổng hợp quyết toán của các BHXH huyện và việc chi thực tế của BHXH tỉnh Lập 02 bộ báo cáo chi lương hưu

và trợ cấp BHXH tách nguồn đảm bảo, kèm theo biểu thuyết minh đối tượng tăng

BHXH Việt Nam, một bộ lưu tại BHXH tỉnh); hằng tháng căn cứ vào danh sách không phải trả lương hưu và trợ cấp BHXH của các BHXH huyện, lập biểu tổng hợp danh sách không phải trả lương hưu và trợ cấp BHXH toàn tỉnh và lưu tại tỉnh; hằng quý, tổ chức xét duyệt báo cáo chi ốm đau, thai sản, dưỡng sức do BHXH huyện duyệt chi và báo cáo chi trả trực tiếp cho đối tượng BHXH tỉnh quản lý để lập 2 bản báo cáo tổng hợp chi ốm đau, thai sản, dưỡng sức và 2 bản báo cáo thu hồi kinh phí (nếu có) và biểu thống kê số chưa trả trợ cấp ốm đau, thai sản, dưỡng sức (một bản lưu tại BHXH tỉnh, một bản gửi Ban Kế hoạch tài chính của BHXH Việt Nam trước ngày 15 của tháng đầu quý sau)

Thanh toán chi phí khám chữa bệnh BHYT với cơ sở khám, chữa bệnh: Trong tháng đầu của mỗi quý, cơ sở khám, chữa bệnh gửi hồ sơ đề nghị thanh toán kèm theo dữ liệu thống kê chi phí khám chữa bệnh BHYT của quý trước cho cơ quan BHXH, trong thời gian 30 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ đề nghị thanh toán, cơ quan BHXH xem xét và thông báo kết quả giám định cho cơ sở khám, chữa bệnh Trong thời gian 15 ngày kể từ ngày thông báo kết quả giám định chi phí khám chữa bệnh BHYT, cơ quan BHXH hoàn thành việc quyết toán với cơ sở khám chữa bệnh

* Thẩm định, xét duyệt chi BHXH, BHYT:

Hằng tháng hoặc quý, BHXH tỉnh xét duyệt, quyết toán chi các chế độ BHXH cho BHXH huyện theo chế độ kế toán quy định Đồng thời, căn cứ vào kết quả thẩm định của các đối tượng hưởng chế độ, chính sách BHXH, BHYT do Phòng Chế độ BHXH và Phòng Giám định BHYT chuyển đến, Phòng Kế hoạch tài chính có trách nhiệm kiểm tra trước khi chuyển tiền cho BHXH huyện, các cơ sở khám chữa bệnh BHYT hoặc chủ sử dụng lao động chi trực tiếp cho đối tượng hưởng chế độ BHXH

1.3.5.3 Công tác thanh tra, kiểm tra thực hiện chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc

* Mục đích: Thanh tra, kiểm tra chi BHXH, BHYT bắt buộc nhằm rà soát,

chấn chỉnh, uốn nắn những sai sót, trong việc thực hiện chi BHXH, BHYT đảm bảo đúng quy định, phát hiện những bất cập trong quá trình tổ chức thực hiện Theo quy định, cơ quan BHXH được quyền kiểm tra việc chấp hành chi BHXH, BHYT bắt

buộc tại các đơn vị sử dụng lao động được phân cấp và cơ quan BHXH cấp dưới trong việc thực hiện chi BHXH, BHYT bắt buộc Trên cơ sở đó, cơ quan BHXH đưa ra những kiến nghị để các đơn vị sử dụng lao động và cơ quan BHXH cấp dưới thực hiện đúng các quy định về thu và có các biện pháp thích hợp, kịp thời xử lý các bất cập trong quá trình tổ chức thực hiện Đối với trường hợp có sai phạm lớn, kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật

* Cơ sở pháp lý của việc thanh tra, kiểm tra chi BHXH, BHYT bắt buộc:

- Luật BHXH, Luật BHYT và các văn bản quy định hướng dẫn thực hiện;

- Nghị định số 38/CP ngày 25/06/1996 của Chính phủ quy định xử phạt hành chính về hành vi vi phạm pháp luật lao động;

- Thông tư số 85/1998/TT-BTC ngày 25/06/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn quy chế quản lý tài chính đối với BHXH Việt Nam;

- Nghị định 113/2004/NĐ-CP ngày 16/04/2004 của Chính phủ quy định xử phạt hành chính về hành vi vi phạm pháp luật lao động;

- Nghị định 135/2007/NĐ-CP ngày 16/08/2007 của Chính Phủ quy định xử phạt hành chính trong lĩnh vực BHXH

* Các hình thức kiểm tra hoạt động chi BHXH, BHYT:

- Theo đối tượng đóng BHXH, BHYT (các đơn vị sử dụng lao động):

Căn cứ vào đặc điểm, tính chất, hình thức hoạt động của các đơn vị sử dụng lao động, các hình thức kiểm tra được phân theo chủ thể kiểm tra:

+ Kiểm tra của các cơ quan QLNN (Giám sát của Quốc hội, Hội đồng nhân dân, Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước, các cơ quan QLNN chuyên ngành)

+ Kiểm tra của các tổ chức chính trị - xã hội (Thanh tra nhân dân, kiểm tra của các tổ chức Đảng, đoàn thể… );

+ Kiểm tra của các cơ quan thông tin (đài, báo chí… );

+ Kiểm tra của BHXH cấp trên

- Theo thời gian: Kiểm tra thường xuyên; kiểm tra định kỳ; kiểm tra đột xuất

- Theo quá trình: Kiểm tra trước, trong và sau hoạt động

- Theo phạm vi trách nhiệm thì có kiểm tra nội bộ và kiểm tra của các cơ quan ngoài hệ thống theo quy định của pháp luật

Tùy thuộc vào mục đích, yêu cầu và thời gian kiểm tra để lựa chọn loại hình kiểm tra phù hợp

* Nội dung kiểm tra:

- Kiểm tra việc thực hiện chi BHXH, BHYT của cơ quan BHXH các cấp, bao gồm việc lập kế hoạch thu, dự toán chi BHXH, BHYT, việc tổ chức thực hiện chi BHXH, BHYT như: Tổ chức bộ máy, tổ chức thực hiện và tổ chức kiểm tra kiểm soát việc thực hiện chi BHXH, BHYT

- Kiểm tra chặt chẽ toàn bộ số tiền chi BHXH, BHYT theo đúng quy định của pháp luật, đúng nguyên tắc tài chính và việc chi đúng, đủ, kịp thời cho các đối tượng thụ hưởng

1.4 MỘT SỐ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BHXH, BHYT BẮT BUỘC

1.4.1 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thu quỹ BHXH bắt buộc

Chỉ tiêu đánh giá công tác thu được thể hiện qua việc thực hiện:

- Thu đúng đối tượng được quy định của Luật BHXH, BHYT;

- Thu đủ số theo quy định của pháp luật;

- Thu kịp thời theo thời gian quy định (thu theo tháng)

Trách nhiệm của cơ quan BHXH phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời Trên cơ

sở chỉ tiêu thu do Chính phủ giao cho ngành BHXH Sau khi có chỉ tiêu cụ thể, BHXH các địa phương tính toán, sớm xác định số nguồn thu trên địa bàn quản lý để giao cho BHXH các quận, huyện, thành phố, thị xã chủ động tổ chức thực hiện

Nguyên tắc có đóng BHXH, BHYT mới được hưởng các chế độ về BHXH, BHYT Do vậy, công tác thu nộp BHXH, BHYT sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi của người lao động, không chỉ ảnh hưởng đến quyền lợi trước mắt như: Ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, tử tuất, trợ cấp thất nghiệp mà còn ảnh hưởng đến quyền lợi hưu trí sau này

1.4.2 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý chi quỹ BHYT bắt buộc

Chỉ tiêu đánh giá công tác chi được thể hiện qua việc thực hiện:

- Chi đúng đối tượng được quy định của Luật BHXH, BHYT;

- Chi đủ số theo quy định của pháp luật;

- Chi kịp thời theo thời gian quy định (chi theo tháng)

Để đảm bảo quyền lợi của người tham gia BHXH, BHYT cũng với nguyên tắc có đóng BHXH, BHYT có hưởng các chế độ về BHXH, BHYT Vì vậy việc chi đúng đối tượng, chi đúng kỳ, đủ số là trong những tiêu chí hàng đầu trong công tác chi BHXH, BHYT

1.4.3 Tiêu chí đánh giá cân đối thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc

Đứng trước nguy cơ thâm hụt quỹ BHXH, có nguy cơ “vỡ” quỹ BHXH, BHYT đòi hỏi cần phải có biện pháp quản lý hiệu quả Tại Việt Nam sau gần 10 năm đổi mới chính sách BHXH, BHYT cũng đã bộc lộ nhiều hạn chế cần được xem xét, tìm những giải pháp điều chỉnh để phù hợp với quá trình phát triển đất nước và hội nhập quốc tế, nhất là việc bảo toàn quỹ BHXH, khắc phục tình trạng mất cân đối thu, chi Chính vì vậy tiêu chí đánh giá cân đối thu, chi với mục tiêu: “thu đủ bù chi”

1.5 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI QUỸ BHXH, BHYT BẮT BUỘC

1.5.1 Các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến công tác quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc

Đối với ngành quản trị nói chung và công tác quản lý tài chính BHXH, BHYT nói riêng thì việc xem xét các yếu tố tác động của môi trường tới hoạt động của đối tượng quản lý là rất cần thiết Các tác động của môi trường có thể mang đến những thách thức cũng như những cơ hội cho các hoạt động tài chính của BHXH, BHYT Muốn quản lý tốt, nhà quản trị cần nắm rõ những yếu tố này để đưa ra những quyết định hợp lý và có lợi nhất cho đối tượng quản lý Các tác động của môi trường thường được chia làm hai loại là tác động của môi trường ngoài hệ thống và tác động từ môi trường trong hệ thống