Phân tích và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu, chi quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc tại bảo hiểm xã hội đồng nai

Đồng thời, tham khảo kinh nghiệm ở một số BHXH tỉnh, thành phố khác, đề tài rút ra những mặt tích cực và những mặt còn hạn chế của công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

Luận văn thạc sỹ khoa học Ngành quản trị kinh doanh

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế này do chính tôi nghiên cứu và thực hiện Các thông tin, số liệu được sử dụng trong

luận văn là hoàn toàn trung thực, chính xác và có nguồn gốc rõ ràng

Nguyễn Xuân Tự

Học viên Lớp Cao học Quản trị kinh doanh khóa 2009 - 2011

Trường Đại học Bách khoa Hà Nội

Cơ quan công tác: Vụ Thanh tra Khối Văn hóa xã hội – Thanh tra

Chính phủ

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin gửi lòng biết ơn sâu sắc tới Thầy giáo hướng dẫn của tôi,

PGS.TS Nguyễn Ái Đoàn, người đã tận tình hướng dẫn và cho những ý

kiến định hướng quý báu giúp tôi thực hiện luận văn

Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô giáo, Ban

lãnh đạo BHXH Đồng Nai, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã giúp đỡ và

tạo điều kiện cho tôi hoàn thành luận văn

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN……….……….1

LỜI CẢM ƠN………1

DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ……… 6

DANH MỤC VIẾT TẮT……… 7

LỜI MỞ ĐẦU.… ……… 8

1 Lý do lựa chọn đề tài 8

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài 9

3 Nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài 9

4 Phương pháp nghiên cứu của đề tài 10

5 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài 10

6 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài 10

7 Kết cấu luận văn 11

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BHXH, BHYT VÀ QUẢN LÝ THU, CHI BHXH, BHYT BẮT BUỘC ……….12

1.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ BHXH, BHYT ……….……… 12

1.1.1 Khái niệm về Bảo hiểm 12

1.1.2 BHXH, BHYT và quỹ BHXH, quỹ BHYT 13

1.1.2.1 BHXH, BHYT……….13

1.1.2.2 Quỹ BHXH, quỹ BHYT 16

1.2 QUẢN LÝ THU, CHI BHXH, BHYT ………19

1.2.1 Đặc điểm thu, chi BHXH, BHYT 19

1.2.2 Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thu, chi BHXH, BHYT tại Quỹ BHXH và quỹ BHYT 20

1.2.3 Bộ máy quản lý thu, chi BHXH, BHYT tại Quỹ BHXH và quỹ BHYT 20

1.2.4 Nội dung quản lý thu, chi BHXH, BHYT 21

1.2.4.1 Nội dung quản lý thu BHXH, BHYT 21

1.2.4.2 Nội dung quản lý chi BHXH, BHYT 25

1.2.4.3 Tổ chức thanh tra, kiểm tra 29

1.2.5 Tổ chức tuyên truyền BHXH, BHYT 31

1.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI BHXH, BHYT ……… 32

1.3.1 Các chỉ tiêu đánh gia công tác thu, chi BHXH, BHYT 32

1.3.1.1 Các chỉ tiêu đánh giá công tác thu 32

1.3.1.2 Các chỉ tiêu đánh giá công tác chi 34

1.3.2 Phân tích công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT theo quy trình 35

1.3.2.1 Công tác quản lý thu BHXH, BHYT 35

1.3.2.2 Công tác quản lý chi BHXH, BHYT 36

1.3.2.3 Tổ chức thanh tra, kiểm tra 37

1.3.3 Phân tích công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc theo các yếu tố ảnh hưởng 38

1.3.3.1 Các yếu tố bên ngoài 38

1.3.3.2 Các yếu tố bên trong 40

Kết luận chương 1 41

Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI BHXH, BHYT BẮT BUỘC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI ………42

2.1 GIỚI THIỆU VỀ BHXH ĐỒNG NAI ……… 42

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của BHXH Đồng Nai 42

2.1.1.1 Giai đoạn 1990 -1994 42

2.1.1.2 Giai đoạn 1995 – 2002 42

2.1.1.3 Giai đoạn từ năm 2003 đến nay 43

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của BHXH Đồng Nai 43

2.1.2.1 Chức năng của BHXH Đồng Nai 43

2.1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn của BHXH Đồng Nai 44

2.1.3 Cơ cấu tổ chức BHXH Đồng Nai 44

2.2 PHÂN TÍCH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI BHXH, BHYT BẮT BUỘC CỦA BHXH ĐỒNG NAI ……….………46

2.2.1 Phân tích công tác quản lý thu 46

2.2.1.1 Đánh giá chung về thu BHXH, BHYT tại BHXH Đồng Nai 46

2.2.1.2 Phân tích công tác thu BHXH, BHYT bắt buộc theo quy trình 52

2.2.2 Phân tích công tác chi BHXH, BHYT 59

2.2.2.1 Đánh giá chung về công tác chi BHXH tại BHXH Đồng Nai 59

2.2.2.2 Phân tích công tác chi BHXH theo quy trình 61

2.2.3 Kiểm tra thu, chi BHXH, BHYT ở BHXH Đồng Nai 67

2.2.4 Phân tích công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc của BHXH Đồng Nai theo các yếu tố ảnh hưởng 68

2.2.4.1 Các yếu tố bên ngoài 68

2.2.4.2 Các yếu tố bên trong 69

Kết luận chương 2 ……… 73

Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU, CHI BHXH, BHYT BẮT BUỘC Ở BHXH ĐỒNG NAI ……….… 74

3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN BHXH VÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU, CHI BHXH, BHYT ……….74

3.1.1 Định hướng phát triển của BHXH Việt Nam 74

3.1.2 Phương hướng hoàn thiện công tác thu, chi của BHXH Đồng Nai 75

3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI BHXH, BHYT VÀ CÂN ĐỐI QUỸ TẠI BHXH ĐỒNG NAI ……… 76

3.2.1 Nhóm giải pháp liên quan đến kế hoạch 77

3.2.1.1 Đổi mới trong nhận thức và tư duy về công tác lập kế hoạch thu BHXH 77

3.2.1.2 Đổi mới về quy trình xây dựng kế hoạch thu BHXH 77

3.2.1.3 Đổi mới về phương pháp lập kế hoạch thu BHXH 78

3.2.2 Nhóm giải pháp liên quan đến tổ chức thực hiện 79

3.2.2.1 Nâng cao năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ, công chức ngành BHXH 79

3.2.2.2 Hoàn thiện cơ chế phối hợp với các cơ quan chức năng 80

3.2.2.3 Tổ chức công tác tuyên truyền 81

3.2.2.4 Thực hiện tốt công tác thi đua, khen thưởng 82

3.2.3 Nhóm giải pháp liên quan đến thanh tra, kiểm tra 83

3.2.4 Nhóm giải pháp khác 84

3.3 CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU,

CHI BHXH, BHYT TẠI BHXH ĐỒNG NAI ……… 84

3.3.1 Đối với các cơ quan QLNN 84

3.3.2 Đối với BHXH Việt Nam 86

KẾT LUẬN ……….… 87

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ……….… 89

DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU Trang Bảng 2.1 Tình hình lao động tham gia BHXH, BHYT bắt buộc 46

Bảng 2.2 Tốc độ tăng thu BHXH, BHYT bắt buộc từ 1997-2010 48 Bảng 2.3 Số liệu thu BHXH, BHYT bắt buộc phân theo khối giai đoạn

2006-2010

50

Bảng 2.4 Tình hình nợ đọng BHXH, BHYT giai đoạn 2007-2010 51

Bảng 2.5 Cơ cấu nợ đọng tiền thu BHXH, BHYT giai đoạn 2007- 2010 52 Bảng 2.6 Tình hình lập và giao kế hoạch thu BHXH, BHYT 54 Bảng 2.7 Kết quả thực hiện thu BHXH, BHYT so với kế hoạch được giao giai

Hình 2.1 Kết quả thu BHXH, BHYT bắt buộc giai đoạn 2006-2010 49

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

ASXH: An sinh xã hội BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BNN: Bệnh nghề nghiệp CBCC: Cán bộ công chức CNTT: Công nghệ thông tin DNTN: Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN: Đầu tư nước ngoài GDP: Tổng thu nhập quốc dân HCSN: Hành chính sự nghiệp HĐND: Hội đồng nhân dân HĐLĐ: Hợp đồng lao động ILO: Tổ chức lao động quốc tế

NLĐ: Người lao động NSDLĐ: Người sử dụng lao động NSNN: Ngân sách nhà nước QLNN: Quản lý nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TNLĐ: Tai nạn lao động UBND: Ủy ban nhân dân

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do lựa chọn đề tài

Bất cứ một đất nước nào cũng mong muốn có một nền chính trị ổn định, kinh

tế phát triển và bền vững; để con người phát huy được năng lực của bản thân mình, cần phải tạo cho họ một tâm lý vững vàng trong cuộc sống, không phải lo lắng về

ốm đau, hoạn nạn và những bất trắc có thể xảy ra cho họ và gia đình Bởi vậy, hiện nay hầu hết các quốc gia trên thế giới, dù ở chế độ xã hội nào, dù nền kinh tế phát triển hay đang phát triển cũng đều xây dựng và thực hiện chính sách BHXH

Kể từ khi Đạo luật BHXH đầu tiên trên thế giới do Bismarck (Đức) soạn thảo và ban hành năm 1883, các quy định về BHXH ngày càng được hoàn thiện hơn, trở thành chính sách an sinh xã hội giúp người lao động an tâm làm việc, phát huy hết năng lực để đóng góp cho xã hội Thông qua những chế độ, chính sách mà người lao động được hưởng, sẽ làm cho người lao động an tâm làm việc, chủ doanh nghiệp có nguồn nhân lực ổn định, có khả năng hoạch định được chính sách, chiến lược kinh doanh và phát triển, từ đó thúc đẩy kinh tế phát triển

Ở Việt Nam, Đảng và Nhà nước ta rất quan tâm đến công tác BHXH và xác định đây là một trong những chính sách xã hội cơ bản nhất nhằm đảm bảo thu nhập, đời sống cho hàng triệu người lao động cùng các đối tượng hưởng chế độ trợ cấp BHXH, góp phần quan trọng vào việc đảm bảo an sinh xã hội, ổn định chính trị, trật

tự an toàn xã hội, thúc đẩy sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước

Thực tế hiện nay, nước ta còn nhiều người lao động làm việc nhưng lại không được tham gia BHXH, BHYT, nhiều doanh nghiệp cố tình né tránh không tham gia BHXH, BHYT bắt buộc cho lao động của mình, dẫn đến thiệt thòi quyền lợi của người lao động, khiến họ không an tâm làm việc và ổn định công tác Tăng thu BHXH, BHYT bắt buộc cũng chính là tăng số lượng doanh nghiệp, tăng số lao động tham gia BHXH, BHYT, góp phần giúp ngày càng nhiều lao động được hưởng các chế độ BHXH, BHYT đảm bảo pháp luật về lao động được thực thi, giảm bớt gánh nặng cho xã hội trong tương lai Mặt khác, gần đây việc quản lý quỹ BHYT bắt buộc cũng còn nhiều bất cập, nguy cơ “vỡ” quỹ BHYT bắt buộc đang xảy ra đòi hỏi cần phải có biện pháp quản lý hiệu quả

Qua thời gian tham gia Đoàn thanh tra của Chính phủ tại BHXH Đồng Nai, qua những kiến thức cơ bản tiếp thu từ khóa học Cao học, những kinh nghiệm thực tiễn trong công tác thanh tra các vấn đề về an sinh xã hội và nhất là qua kết quả

thanh tra tại BHXH Đồng Nai, tôi mạnh dạn lựa chọn đề tài “Phân tích và đề xuất

một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH Đồng Nai” làm đề tài luận văn thạc sĩ của mình, nhằm đưa ra các biện

pháp quản lý hiệu quả việc thu BHXH, BHYT bắt buộc và việc quản lý chi BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH Đồng Nai

Tôi hy vọng với kết quả nghiên cứu này sẽ đóng góp một phần vào quá trình nghiên cứu chung, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của BHXH Đồng Nai nói riêng, của ngành BHXH Việt Nam nói chung, nhằm đạt được mục tiêu có được chế độ an sinh xã hội chất lượng cao, thúc đẩy được người lao động tích cực làm việc, ổn định chính trị và phát triển kinh tế của đất nước

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài

Dựa trên cơ sở những lý luận về BHXH, về quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc; dựa trên sự phân tích và đánh giá thực trạng của công tác quản lý thu, chi tại Quỹ BHXH và Quỹ BHYT của BHXH Đồng Nai, nhất là từ khi Luật BHXH và Luật BHYT có hiệu lực, từ đó đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH Đồng Nai

3 Nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài

Ngoài việc hệ thống hóa cơ sở lý luận về thu, chi BHXH, BHYT và quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc, đề tài phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc qua các giai đoạn tại BHXH Đồng Nai Đồng thời, tham khảo kinh nghiệm ở một số BHXH tỉnh, thành phố khác, đề tài rút ra những mặt tích cực và những mặt còn hạn chế của công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH Đồng Nai, những vướng mắc từ các chính sách, văn bản pháp luật hiện nay và đề xuất một số biện pháp chống thất thu BHXH, BHYT bắt buộc và biện pháp quản lý chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc, tạo điều kiện giúp tăng thu và tăng được nguồn thụ hưởng từ các chính sách BHXH của người lao động Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lượng lao động, mức đóng BHXH từ đó đưa ra các biện pháp tăng thu và quản lý tốt hơn công tác chi quỹ BHXH, BHYT, không để

thất thoát, thiệt thòi cho người lao động

4 Phương pháp nghiên cứu của đề tài

Đề tài sử dụng phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp, so sánh từ kết quả nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc tại BHXH Đồng Nai Phương pháp phân tích dữ liệu nghiên cứu sử dụng chuỗi dữ liệu thời gian nhằm phân tích hoạt động quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc

Trong phần đánh giá thực trạng, tôi đã sử dụng số liệu từ kết quả:

- Kiểm tra, khảo sát một số doanh nghiệp tham gia BHXH trên địa bàn tỉnh Đồng Nai, sử dụng số liệu từ kết quả của Đoàn thanh tra Chính phủ tại BHXH Việt Nam năm 2009;

- Các số liệu được công bố bởi tổ chức BHXH, các cơ quan chuyên môn và quản lý nhà nước tại địa phương

5 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài

Dựa trên những phân tích, đánh giá về thực trạng thu, chi BHXH, BHYT trên địa bàn tỉnh và thực tế khi thanh tra tại BHXH Đồng Nai vào năm 2009, tôi phân tích nguyên nhân chủ doanh nghiệp muốn né tránh, giảm đến mức thấp nhất mức đóng BHXH, BHYT bắt buộc, những động cơ và mục đích để giảm mức đóng, làm thiệt thòi cho người lao động trong việc hưởng các chế độ, chính sách BHXH trong giai đoạn hiện tại và tương lai Đối với người lao động, do chưa hiểu biết về quyền lợi của mình, lại sợ mất việc làm nên chưa quan tâm đến chế độ BHXH, từ đó đưa

ra những biện pháp khắc phục Nhờ vậy, luận văn hy vọng đóng góp hệ thống các biện pháp khả thi mang ý nghĩa thực tiễn, nhằm làm tăng số lao động được tham gia BHXH, BHYT bắt buộc, tăng mức thụ hưởng từ các chế độ, chính sách BHXH, BHYT của người lao động, góp phần làm tăng số thu, hoàn thiện công tác quản lý thu, chi trên địa bàn tỉnh

6 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thực trạng công tác quản lý thu, chi quỹ BHXH, BHYT bắt buộc của BHXH Đồng Nai (không nghiên cứu về BHXH tự nguyện và BH thất nghiệp), bao gồm các yếu tố ảnh hưởng đến số thu BHXH, BHYT, đối tượng nộp BHXH, BHYT bắt buộc, phương thức và mức đóng, quy trình tổ chức quản lý thu, chi quỹ, nguyên nhân các doanh nghiệp né tránh nộp

BHXH, BHYT bắt buộc và đề xuất những biện pháp chống thất thu BHXH, BHYT bắt buộc

Phạm vi nghiên cứu của đề tài chỉ nghiên cứu về quản lý thu, chi BHXH, BHYT tại Quỹ BHXH, BHYT trên địa bàn tỉnh Đồng Nai từ khi Luật BHXH và Luật BHYT có hiệu lực đến năm 2010 Các nội dung khác không đề cập trong nội dung của đề tài

7 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, mục lục, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được chia thành ba chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về BHXH, BHYT và quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc trên địa bàn tỉnh Đồng Nai

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc ở BHXH Đồng Nai

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BHXH, BHYT VÀ QUẢN LÝ THU, CHI

BHXH, BHYT BẮT BUỘC

1.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ BHXH, BHYT

1.1.1 Khái niệm về Bảo hiểm

BH là một cách thức trong quản trị rủi ro, thuộc nhóm biện pháp tài trợ rủi ro, được sử dụng để đối phó với những rủi ro có tổn thất, thường là tổn thất về tài chính,

nhân mạng, (Trích từ wikipedia – www.vi.wikipedia.org) (1)

BH được xem như là một cách thức chuyển giao rủi ro tiềm năng một cách công bằng từ một cá thể sang cộng đồng thông qua phí BH

Có rất nhiều định nghĩa khác nhau về BH được xây dựng dựa trên từng góc

độ nghiên cứu:

- Xét về mặt xã hội, "BH là sự đóng góp của số đông vào sự bất hạnh của số ít" (1)

- Xét về góc độ kinh tế, luật pháp: "BH là một nghiệp vụ qua đó, một bên là người được BH cam đoan trả một khoản tiền gọi là phí BH thực hiện mong muốn để cho mình hoặc để cho một người thứ 3 trong trường hợp xảy ra rủi ro sẽ nhận được một khoản đền bù các tổn thất được trả bởi một bên khác, đó là người BH Người

BH nhận trách nhiệm đối với toàn bộ rủi ro và đền bù các thiệt hại theo các phương

pháp của thống kê" (1)

- Xét góc độ kỹ thuật: "BH có thể định nghĩa là một phương sách hạ giảm rủi

ro bằng cách kết hợp một số lượng đầy đủ các đơn vị đối tượng để biến tổn thất cá

thể thành tổn thất cộng đồng và có thể dự tính được" (1)

Theo các chuyên gia Pháp, một định nghĩa vừa đáp ứng được khía cạnh xã hội (dùng cho BHXH) vừa đáp ứng được khía cạnh kinh tế (dùng cho BH thương mại) và vừa đầy đủ về khía cạnh kỹ thuật và pháp lý có thể phát biểu như sau:

"BH là một hoạt động qua đó một cá nhân có quyền được hưởng trợ cấp nhờ vào một khoản đóng góp cho mình hoặc cho người thứ 3 trong trường hợp xảy ra rủi

ro Khoản trợ cấp này do một tổ chức trả, tổ chức này có trách nhiệm đối với toàn bộ

các rủi ro và đền bù các thiệt hại theo các phương pháp của thống kê" (1)

1.1.2 BHXH, BHYT và quỹ BHXH, quỹ BHYT

cả ba thành viên xã hội: NLĐ; NSDLĐ và Nhà nước Kinh nghiệm về BHXH ở Đức sau đó được lan dần sang nhiều nước trên thế giới Trong quá trình phát triển, các chế độ BHXH và đối tượng BHXH ngày càng được mở rộng Theo đó, khái niệm BHXH cũng có nhiều thay đổi và ngày càng được hoàn chỉnh

Cho đến nay, có rất nhiều quan điểm khác nhau về BHXH và cũng có rất nhiều khái niệm BHXH được đưa ra

Tổ chức lao động quốc tế (ILO) đã đưa ra một định nghĩa về BHXH được chấp nhận rộng rãi nhất:

BHXH là hình thức bảo trợ mà xã hội dành cho các thành viên của mình thông qua nhiều biện pháp công nhằm tránh tình trạng khốn khó về mặt kinh tế và

xã hội do bị mất hoặc giảm đáng kể thu nhập vì bệnh tật, thai sản, tai nạn lao động, mất sức lao động và tử vong; chăm sóc y tế và trợ cấp cho các gia đình có con nhỏ (ILO,1984) [24]

Ở nước ta, hệ thống ASXH mà đặc biệt là cơ chế BHXH đã hình thành rất sớm, ngay từ những ngày đầu thành lập nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa Về nội dung thực hiện, xét từ năm 1945 đến nay, Việt Nam gần như thực hiện đầy đủ các chế độ cần có của cơ chế BHXH và rất nhiều cơ chế khác của ASXH mà các quốc gia khác trên thế giới đang thực hiện, thể hiện nét ưu việt và sáng tạo trong hệ thống ASXH của Việt Nam Hiện nay, hệ thống này tương đối phức tạp, bao gồm: BHXH, cứu trợ xã hội, ưu đãi xã hội, chăm sóc xã hội, dịch vụ xã hội và các đảm bảo khác cung cấp bởi NSDLĐ

Dưới góc độ pháp lý, “BHXH là sự bảo đảm thay thế hoặc bù đắp một phần

thu nhập của NLĐ khi họ bị giảm hoặc mất thu nhập do ốm đau, thai sản, tại nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thất nghiệp, hết tuổi lao động hoặc chết, trên cơ sở đóng vào quỹ BHXH”[19]

Dưới góc độ kinh tế, BHXH được coi là quá trình tổ chức và sử dụng một quỹ tiền tệ tập trung được dồn tích từ sự đóng góp của NSDLĐ, NLĐ và sự hỗ trợ của Nhà nước theo quy định của pháp luật, nhằm hỗ trợ cho việc giải quyết những nhu cầu sinh sống thiết yếu của NLĐ và gia đình họ khi họ gặp những rủi ro dẫn đến việc giảm hoặc mất khả năng thanh toán từ thu nhập theo lao động

Dưới góc độ xã hội, BHXH được coi là sự liên kết của những NLĐ xuất phát

từ lợi ích chung của xã hội, của NLĐ và NSDLĐ Khi tham gia quan hệ này, NLĐ

sẽ được hưởng một khoản trợ cấp nhất định nếu có những biến cố rủi ro, trên cơ sở

tự đóng góp của các bên

Nghiên cứu về BHXH, nhiều tác giả nước ngoài cũng đã đưa ra các định nghĩa khác nhau về BHXH áp dụng riêng trong điều kiện của các nước đang phát triển Các tác giả có chung một quan điểm là BHXH không chỉ dừng lại ở việc mất đột ngột thu nhập theo dự kiến mà còn tính đến cả việc ngăn chặn, giảm nghèo kinh niên và mang lại mức sống tối thiểu Cách tiếp cận BHXH mà mỗi nước lựa chọn còn tùy thuộc vào mục tiêu chính sách quốc gia và điều kiện cụ thể của nền kinh tế

Mặc dù khái niệm BHXH của Việt Nam được xác định trong từ điển Bách khoa toàn thư Việt Nam cũng tương tự như khái niệm BHXH mà ILO đưa ra, nhưng thực tế trong quá trình thảo luận, xây dựng chính sách, cũng có nhiều định nghĩa BHXH khác do các tổ chức quốc tế và trong nước đưa ra, đề cập đến các mặt khác nhau của BHXH ở Việt Nam Trong đó, có nhiều định nghĩa quá rộng hoặc quá chung chung, không thể áp dụng trong điều kiện thực tế ở Việt Nam Tuy nhiên, kết quả đạt được của quá trình thảo luận về định nghĩa BHXH thích hợp nhất

ở Việt Nam được thể hiện ở bốn điểm:

Thứ nhất, cần phân biệt sự khác nhau giữa chính sách BHXH và chính sách giảm nghèo;

Thứ hai, cần xác định rõ các đối tượng hưởng lợi dự định của các chương trình và chính sách này;

Thứ ba, cần phải chú ý đến vai trò thích hợp của Nhà nước trong việc cải

cách các chương trình BHXH;

Thứ tư, cần xem xét tính chất tái phân phối của chính sách BHXH trong điều kiện các nước đang phát triển

Khái niệm BHXH được sử dụng trong toàn bộ nghiên cứu của luận văn này

là khái niệm BHXH đã được ghi trong Luật BHXH được Quốc hội nước Cộng hòa

xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 9 thông qua ngày 29/06/2006

* Khái niệm BHYT:

Theo quy định tại Điều lệ BHYT ban hành kèm theo Nghị định số 63/2005/NĐ-CP ngày 16/5/2005 của Chính phủ, khái niệm BHYT được hiểu là

“một chính sách xã hội do Nhà nước tổ chức thực hiện, nhằm huy động sự đóng góp của NSDLĐ, NLĐ, các tổ chức và cá nhân, để thanh toán chi phí khám bệnh, chữa bệnh theo quy định cho người có thẻ BHYT khi ốm đau” Theo Điều lệ này, BHYT mang tính xã hội, không vì mục tiêu lợi nhuận, hướng tới mục tiêu công bằng, hiệu quả trong khám bệnh, chữa bệnh và toàn dân tham gia

Theo Luật BHYT số 25/2008/QH12, tại khoản 1 Điều 2: “BHYT là hình thức BH được áp dụng trong lĩnh vực chăm sóc sức khỏe, không vì mục đích lợi nhuận, do Nhà nước tổ chức thực hiện và các đối tượng có trách nhiệm tham gia theo quy định của Luật này”

b Bản chất của BHXH, BHYT

- Là một chính sách xã hội quan trọng của bất kỳ Nhà nước nào, nhằm đảm bảo an toàn cho sản xuất, cho đời sống vật chất và tinh thần của mọi người trong xã hội Với tư cách là công cụ quan trọng để quản lý xã hội, Nhà nước phải can thiệp và

tổ chức bảo vệ quyền lợi chính đáng cho NLĐ Mặt khác, Nhà nước được coi là một người chủ sử dụng lao động của mọi lao động, vì vậy trong trường hợp sự đóng góp của NSDLĐ và NLĐ không đủ để trang trải cho những khoản chi cho NLĐ khi họ gặp phải rủi ro thì Nhà nước phải có trách nhiệm dùng ngân sách của Nhà nước để đảm bảo đời sống cơ bản cho NLĐ Như vậy BHXH, BHYT ra đời, tồn tại và phát triển là một nhu cầu khách quan

- Hoạt động theo nguyên tắc cộng đồng lấy số đông bù cho số ít, tức là dùng

số tiền đóng góp nhỏ của số đông người tham gia để bù đắp, chia sẻ cho một số ít người với số tiền lớn hơn so với số đóng góp từng người, khi họ gặp phải những

biến cố rủi ro, tổn thất

- Là loại hoạt động dịch vụ công, mang tính xã hội cao, vì lợi ích chung của toàn xã hội, phục vụ cho mọi thành viên trong xã hội, nghĩa là lợi nhuận không phải

là mục tiêu của hoạt động BHXH, BHYT

- Hoạt động BHXH, BHYT là quá trình các tổ chức BHXH tổ chức, triển khai thực hiện các chế độ, chính sách BHXH, BHYT của Nhà nước đối với người tham gia và hưởng các chế độ BHXH, BHYT, qua đó góp phần ổn định đời sống của người tham gia, đảm bảo an toàn xã hội

c Đặc điểm của BHXH, BHYT

Thứ nhất, đó là hoạt động mang tính chất xã hội phi lợi nhuận, phục vụ lợi ích của NLĐ và của cả cộng đồng

Thứ hai, đó là một hoạt động thỏa thuận và không thỏa thuận Điều đó có nghĩa trong BHXH, BHYT có cả BH tự nguyện và BH bắt buộc

Thứ ba, sự tương hỗ trong BHXH, BHYT được thực hiện trong một cộng đồng rộng rãi, toàn xã hội nhằm chia sẻ rủi ro

Thứ tư, BHXH, BHYT chỉ bảo đảm cho các rủi ro bản thân, không bảo đảm cho các rủi ro tài sản và trách nhiệm dân sự

1.1.2.2 Quỹ BHXH, quỹ BHYT

a Khái niệm Quỹ BHXH, quỹ BHYT

- Quỹ BHXH: Quỹ BHXH được hình thành bằng nhiều nguồn khác nhau, hình thành nên một quỹ tiền tệ tập trung là quỹ dự trữ tài chính để đảm bảo thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập cho NLĐ và gia đình họ khi họ bị giảm hoặc mất khả năng lao động hoặc bị mất việc làm vì những “rủi ro xã hội” như ốm đau, thai sản, TNLĐ-BNN, tử tuất

- Quỹ BHYT: Quỹ BHYT là quỹ tài chính được hình thành từ nguồn đóng BHYT và các nguồn hợp pháp khác, được sử dụng để chi trả chi phí khám bệnh, chữa bệnh cho người tham gia BHYT, chi phí quản lý bộ máy của tổ chức BHYT và những khoản chi phí hợp pháp khác liên quan đến BHYT (Luật BHYT năm 2008)

Như vậy quỹ BHXH, BHYT là một quỹ tiêu dùng, đồng thời cũng là một quỹ dự phòng Nó vừa mang tính kinh tế, vừa mang tính xã hội rất cao và là phương tiện quan trọng nhất đảm bảo cho toàn bộ hệ thống BHXH từ Trung ương đến địa

phương tồn tại và phát triển Tuy nhiên, quỹ BHXH, BHYT lại độc lập với NSNN

BHXH Việt Nam quản lý đồng thời Quỹ BHXH và Quỹ BHYT Quỹ BHXH dùng để chi trả các chế độ BHXH cho NLĐ, chi phí cho quản lý bộ máy, chi cho đầu tư để bảo toàn và tăng trưởng quỹ Quỹ BHYT được sử dụng để thanh toán chi phí khám bệnh, chữa bệnh BHYT, chi phí quản lý bộ máy tổ chức BHYT, chi đầu

tư để bảo toàn và tăng trưởng quỹ

b Các nguồn hình thành quỹ BHXH, quỹ BHYT

Nguồn tài chính vận động làm tăng quy mô quỹ BHXH, quỹ BHYT nhiều hay ít phụ thuộc vào chính sách huy động của Nhà nước để hình thành nên 2 loại quỹ này Mặc dù mức đóng BHXH, BHYT ở các nước rất khác nhau, phụ thuộc vào

sự phát triển của xã hội và khả năng kinh tế, phụ thuộc vào số lượng các chế độ thực hiện, số lượng người tham gia nhưng nhìn chung nguồn tài chính hình thành nên quỹ BHXH và quỹ BHYT cơ bản gồm có 03 yếu tố:

- NLĐ tham gia đóng góp BHXH, BHYT: Trên thế giới tuyệt đại đa số các nước đều dựa vào thang bảng lương để xác định mức đóng BHXH, BHYT vì đối tượng của BHXH, BHYT là thu nhập của NLĐ, trong khi thu nhập chủ yếu là tiền lương

- Chủ sử dụng lao động có vị trí hết sức quan trọng trong việc thực hiện chính sách BHXH, BHYT Nếu chính sách BHXH, BHYT không hợp lý và không

có sự hợp tác của NSDLĐ thì sẽ khó có thể thực hiện được Mặt khác, trong suốt quá trình lao động thì NSDLĐ là sợi dây nối giữa NLĐ và cơ quan BHXH, là người trực tiếp tổ chức thực hiện chính sách BHXH, BHYT tại tổ chức, doanh nghiệp

- Nhà nước hỗ trợ Quỹ BHXH và Quỹ BHYT thông qua một số hình thức như: Chuyển một khoản tiền nhất định vào Quỹ tại thời điểm thành lập quỹ hoặc khi xảy ra sự kiện đột xuất theo đề nghị của hệ thống BHXH; đảm nhận chi trả một số khoản thay cho hệ thống BHXH; hỗ trợ xây dựng cơ sở vật chất, phương tiện làm việc; miễn thuế cho các hoạt động đầu tư nhằm bảo toàn và tăng trưởng quỹ BHXH, quỹ BHYT Nhìn chung, ở tất cả các nước, Nhà nước luôn có vai trò quan trọng trong việc thực hiện các chế độ BHXH, BHYT Ở nước ta, điều 149 Bộ Luật Lao động và điều 88 Luật BHXH năm 2006 quy định: NSDLĐ, NLĐ, Nhà nước hỗ trợ và các nguồn thu khác để đảm bảo thực hiện các chế độ BHXH đối với NLĐ

Quỹ BHXH và quỹ BHYT ở Việt Nam được hình thành như sau:

- Đối tượng tham gia BHXH, BHYT bắt buộc: Đóng góp của Nhà nước, NLĐ, NSDLĐ, trong đó:

+ NLĐ đóng góp vào quỹ BHXH và quỹ BHYT mức 6% tính trên tiền lương (trong đó 5% BHXH và 1% BHYT), từ 2010 trở đi, cứ 2 năm 1 lần đóng thêm 1% cho đến khi đạt 8% BHXH

+ NSDLĐ đóng mức 17% tổng quỹ tiền lương, (15% BHXH và 2% BHYT), trong đó: 3% vào quỹ ốm đau thai sản; 1% vào quỹ TNLĐ-BNN; 11% vào quỹ hưu trí, tử tuất, từ 2010 trở đi, cứ 2 năm 1 lần đóng thêm 1% cho đến khi đạt 14% quỹ hưu trí tử tuất

+ Nhà nước đóng và hỗ trợ để đảm bảo thực hiện các chế độ BHXH, BHYT đối với NLĐ hưởng lương từ NSNN

- Đối tượng tham gia tự nguyện, đối tượng tham gia BH thất nghiệp

- Tiền sinh lời từ các hoạt động đầu tư bảo tồn và tăng trưởng quỹ BHXH

- Hỗ trợ của Nhà nước

- Các khoản thu hợp pháp khác

c Chi sử dụng Quỹ BHXH và quỹ BHYT

* Quỹ BHXH: Quỹ BHXH được sử dụng chủ yếu để chi trả cho các mục đích sau đây:

- Chi trợ cấp cho các chế độ BHXH (chiếm tỷ trọng lớn):

+ Chi các chế độ BHXH dài hạn (lương hưu và tử tuất);

+ Chi các chế độ BHXH ngắn hạn (ốm đau; thai sản; TNLĐ-BNN);

- Chi phí cho bộ máy quản lý BHXH (chiếm tỷ trọng nhỏ);

- Chi đầu tư cho tăng trưởng quỹ;

* Quỹ BHYT: Quỹ BHYT được sử dụng chủ yếu để chi trả cho các mục đích:

- Thanh toán chi phí khám bệnh, chữa bệnh BHYT (chiếm tỷ trọng lớn);

- Chi phí quản lý bộ máy tổ chức BHYT (chiếm tỷ trọng nhỏ);

- Chi đầu tư cho tăng trưởng quỹ;

- Lập quỹ dự phòng khám bệnh, chữa bệnh BHYT

Trong các nội dung chi nêu trên thì nội dung chi trả trợ cấp BHXH (đối với quỹ BHXH) và thanh toán chi phí khám bệnh, chữa bệnh BHYT (đối với quỹ BHYT)

là lớn nhất và quan trọng nhất Khoản chi này được thực hiện theo luật định và phụ thuộc vào phạm vi trợ cấp, gắn liền với nội dung kinh tế - xã hội của từng chế độ

Để quỹ BHXH, BHYT tồn tại và hoạt động độc lập, về nguyên tắc quỹ phải được cân đối, nghĩa là các khoản thu BHXH, BHYT ít nhất phải đáp ứng được nhu cầu chi trả cho các chế độ BHXH, BHYT và chi quản lý bộ máy Cân đối quỹ được hiểu là mối quan hệ tương đương về lượng và sự bằng nhau giữa hai đại lượng thu

và chi, ngoài ra cân đối quỹ còn thể hiện ở việc bố trí cơ cấu và quan hệ số lượng giữa các yếu tố thu và chi Cân đối quỹ về hình thức là cân đối giữa thu và chi

Việc chi trả các chế độ BHXH, BHYT phải đảm bảo quyền lợi của NLĐ tương ứng với nghĩa vụ đóng góp, nghĩa là có đóng thì mới có hưởng, không đóng không hưởng Do hoạt động BHXH, BHYT không mang tính kinh doanh kiếm lời

mà mang tính tương hỗ nên việc đảm bảo nguyên tắc số đông bù số ít cũng rất quan trọng Đồng thời quản lý quỹ BHXH, BHYT phải tuân thủ chế độ thống kê, kế toán hiện hành, phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia

1.2 QUẢN LÝ THU, CHI BHXH, BHYT

1.2.1 Đặc điểm thu, chi BHXH, BHYT

Thực hiện Luật BHXH năm 2006, Luật BHYT năm 2008, các Nghị định của Chính phủ và các văn bản dưới Luật, ngành BHXH hiện nay đang thực hiện các loại hình BH như sau: BHXH bắt buộc gồm BHXH gắn liền với BHYT bắt buộc; BHYT

tự nguyện; BHXH tự nguyện và BH thất nghiệp

Trong phạm vi Luận văn này, tác giả chỉ đi sâu phân tích về thu, chi BHXH bắt buộc gắn liền với thu, chi BHYT bắt buộc Có thể khái quát một số đặc điểm của thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc như sau:

- Số đối tượng phải thu và chi trả chế độ BHXH, BHYT là rất lớn và gia tăng theo thời gian, nên công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT là rất khó khăn

và phức tạp

- Công tác thu và chi BHXH, BHYT mang tính chất định kỳ, lặp đi lặp lại do

đó khối lượng công việc là rất lớn đòi hỏi nguồn nhân lực và cơ sở vật chất phục vụ cho công tác thu, chi cũng phải tương ứng

- Việc thu, chi BHXH, BHYT gắn với đối tượng là tiền nên dễ xảy ra sai

phạm, tham nhũng, vi phạm đạo đức và lạm dụng quỹ vốn tiền thu BHXH, BHYT

1.2.2 Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thu, chi BHXH, BHYT tại Quỹ BHXH và quỹ BHYT

* Mục tiêu: Tạo lập quỹ BHXH và quỹ BHYT được hình thành trên cơ sở đóng góp của NSDLĐ, NLĐ và Nhà nước, tách quỹ độc lập với NSNN, thực hiện nguyên tắc hạch toán cân đối thu chi và được Nhà nước bảo hộ Quỹ BHXH và quỹ BHYT được quản lý và sử dụng theo chế độ tài chính của Nhà nước, bảo đảm chi ổn định, lâu dài các chế độ BHXH, BHYT, giảm dần sự cấp phát từ NSNN

* Nguyên tắc:

- Thực hiện nguyên tắc có đóng có hưởng, đảm bảo sự công bằng giữa cống hiến và hưởng thụ Góp phần khắc phục các tiêu cực trong giải quyết chế độ chính sách BHXH, BHYT

- Thu đúng, thu đủ và kịp thời vào Quỹ BHXH và Quỹ BHYT, đồng thời chi đúng, chi đủ, chi kịp thời cho đối tượng thụ hưởng

Thu đúng về con người, quỹ lương theo quy định của Luật BHXH, Luật BHYT hiện hành, dựa trên tiền lương, tiền công của NLĐ Không phải cứ tham gia BHXH là muốn nộp bao nhiêu cũng được, mà phải căn cứ vào các quy định cụ thể; Thu đủ là đảm bảo mọi NLĐ trong cùng đơn vị phải tham gia BHXH, BHYT chứ không phải tham gia một số ít cho có lệ nhằm đảm bảo sự công bằng cho mọi NLĐ trong doanh nghiệp và các doanh nghiệp với nhau Luật BHXH và Luật BHYT quy định mọi tổ chức, cá nhân có thuê mướn lao động thì phải tham gia BHXH, BHYT bắt buộc; Thu kịp thời là hằng tháng căn cứ vào tổng quỹ lương tại đơn vị, sau kỳ trả lương, đơn vị có trách nhiệm thu phần đóng góp của NLĐ cùng với phần đóng góp của đơn vị nộp về cơ quan BHXH Nếu đơn vị chậm nộp thì phải chịu mức lãi suất chậm nộp theo quy định

Đồng thời, việc chi đúng đối tượng, đúng chế độ, đảm bảo đầy đủ, kịp thời cho người được thụ hưởng chế độ BHXH, BHYT cũng là một nguyên tắc không thể thiếu trong công tác chi trả các chế độ BHXH, BHYT

1.2.3 Bộ máy quản lý thu, chi BHXH, BHYT tại Quỹ BHXH và quỹ BHYT

Bộ máy quản lý thu, chi BHXH, BHYT phải được tổ chức khoa học và thống nhất trong cả hệ thống, để thực hiện các nhiệm vụ từ lập kế hoạch, phân cấp thu, chi

kiểm tra hoạt động thu, chi, ghi chép kết quả, quản lý tiền thu quỹ BHXH, quỹ BHYT…cũng như việc tổ chức, triển khai việc chi trả các chế độ BHXH, BHYT theo quy định

Theo Điều 8 Luật BHXH, hệ thống BHXH được thành lập dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Chính phủ, sự quản lý nhà nước của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội và các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan; được hình thành theo hệ thống dọc

từ Trung ương đến địa phương và được chia thành 03 cấp: Cấp Trung ương, cấp tỉnh

và thành phố trực thuộc Trung ương, cấp quận huyện BHXH Việt Nam có nhiệm vụ

và quyền hạn: Trên cơ sở pháp luật về BHXH, thông qua bộ máy của mình tiến hành các nghiệp vụ thu BHXH, BHYT các tổ chức, doanh nghiệp và NLĐ Việc thu đúng, thu đủ, kịp thời BHXH, BHYT là điều kiện cần thiết duy trì sự hoạt động của BHXH, bảo đảm triển khai các hoạt động chi trả cho người thụ hưởng và các hoạt động nghiệp vụ khác

Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý thu, chi BHXH, BHYT Việt Nam 1.2.4 Nội dung quản lý thu, chi BHXH, BHYT

1.2.4.1 Nội dung quản lý thu BHXH, BHYT

a Lập kế hoạch thu BHXH, BHYT:

Thu BHXH, BHYT là nguồn cơ bản hình thành quỹ BHXH và quỹ BHYT Để

Hội đồng quản lý Bảo hiểm xã hội Việt Nam Các ban chức năng – Ban Thu

BHXH các tỉnh, thành phố Các phòng chức năng – Phòng Thu

BHXH các quận, huyện, thị xã Các bộ phận chức năng – bộ phận thu

thực hiện tốt công tác thu cần xây dựng kế hoạch thu cụ thể, sát thực tế lao động và quỹ lương tham gia BHXH, BHYT, sát với tình hình phát triển kinh tế - xã hội địa phương

Lập kế hoạch thu BHXH, BHYT là quá trình xác định mục tiêu về thu BHXH, BHYT và các phương thức thực hiện mục tiêu đó Mục tiêu thu là tổng số phải thu, cơ sở xác định tổng số phải thu của kế hoạch chủ yếu là tổng số lao động, tổng quỹ lương tham gia đóng BHXH và dự báo tình hình phát triển kinh tế xã hội Các phương thức thực hiện mục tiêu là các chính sách, thủ tục, quy định và các biện pháp về thu BHXH sẽ được đưa vào thực hiện trong kỳ kế hoạch

- Cơ sở quan trọng nhất để tính số phải thu BHXH, BHYT là Quỹ tiền lương

và quản lý quỹ tiền lương là căn cứ đóng BHXH, BHYT; mức đóng BHXH, BHYT bắt buộc theo quy định của luật pháp, chính sách hiện hành (nếu việc xác định mức đóng không chính xác sẽ dẫn đến thu không đúng, không đủ số phải thu)

- Quy trình lập kế hoạch thu BHXH, BHYT: Sau khi xây dựng được kế hoạch thu, cơ quan BHXH trình dự toán thu BHXH, BHYT với cơ quan quản lý có thẩm quyền phê duyệt Trên cơ sở dự toán được phê duyệt, cơ quan BHXH phân bổ cho các đơn vị cấp dưới triển khai thực hiện theo kế hoạch năm

Hiện nay từ đầu quý 4 năm thực hiện, căn cứ vào hướng dẫn của BHXH Việt Nam về lập kế hoạch cho năm tới, BHXH các tỉnh xây dựng kế hoạch thu BHXH, BHYT từ kết quả thực hiện đến quý 3 của năm hiện tại và dự đoán tình hình phát triển kinh tế xã hội của địa phương mình để lập kế hoạch thu BHXH Việt Nam tổng hợp kế hoạch thu toàn ngành BHXH trình lên Chính Phủ phê duyệt Sau khi có Quyết định của Thủ tướng Chính phủ về việc giao kế hoạch thu cho BHXH Việt Nam, BHXH Việt Nam ra Quyết định về việc giao kế hoạch cho BHXH các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương BHXH tỉnh căn cứ vào kế hoạch cấp trên và tình hình thực tế tại địa phương để lập kế hoạch thu BHXH, BHYT tại địa phương mình

- Xác định đối tượng tham gia BHXH, BHYT bắt buộc: Theo Luật BHXH, Luật BHYT thì các đối tượng phải tham gia BHXH, BHYT bắt buộc và phải đóng BHXH, BHYT bao gồm cả NSDLĐ và bản thân NLĐ (kể cả NLĐ được cử đi học,

đi thực tập, công tác và điều dưỡng ở trong nước và ngoài nước mà vẫn hưởng tiền lương hoặc tiền công của cơ quan, đơn vị) làm việc trong các cơ quan, đơn vị, tổ

chức kinh tế - xã hội dưới đây:

+ Doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, kể cả các doanh nghiệp thuộc lực lượng vũ trang;

+ Các cơ quan, đơn vị sự nghiệp của Nhà nước;

+ Tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội khác;

+ Tổ chức, đơn vị hoạt động theo quy định của pháp luật;

+ Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thành lập, hoạt động theo Luật hợp tác xã; + Hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, tổ chức khác và cá nhân có thuê mướn,

sử dụng và trả công cho NLĐ;

+ Cơ quan, tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam có sử dụng lao động là người Việt Nam, trừ trường hợp điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc tham gia có quy định khác

- Xác định mức đóng BHXH, BHYT bắt buộc cho các đối tượng: Mức đóng của chủ sử dụng lao động và NLĐ được tính trên cơ sở trích một tỷ lệ nhất định của tổng quỹ tiền lương Để xác định mức đóng BHXH, BHYT cơ quan BHXH phải quản lý chặt chẽ diễn biến tiền lương, tiền công của từng cá nhân lao động trong các doanh nghiệp, đối chiếu tổng quỹ lương hàng tháng để tính số tiền phải nộp

b Tổ chức thực hiện kế hoạch thu:

Thu BHXH, BHYT phải tuân thủ quy trình và các nhiệm vụ như sau:

- Quy trình thu: Quy trình quản lý thu BHXH, BHYT bắt buộc được thực hiện theo quyết định số 1333/QĐ-BHXH ngày 21/2/2008 và Quyết định số 902/QĐ-BHXH ngày 26/6/2007 của Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam (Quy trình chi tiết tổ chức quản lý thu BHXH, BHYT được phản ánh ở sơ đồ 1.2)

Quy định thời gian đóng BHXH, BHYT theo hàng tháng, chậm nhất vào ngày cuối tháng Cơ quan, đơn vị sử dụng lao động nộp đủ số tiền vào tài khoản chuyên thu của cơ quan BHXH nơi đăng ký tham gia BHXH, BHYT Nếu chậm nộp 30 ngày trở lên so với kỳ hạn phải nộp thì đơn vị sử dụng lao động phải nộp một khoản lãi chậm nộp theo lãi suất của hoạt động đầu tư từ quỹ BHXH và quỹ BHYT trong năm do BHXH Việt Nam công bố Khoản tiền lãi này được ưu tiên khấu trừ ngay khi đơn vị nộp tiền BHXH, BHYT cho cơ quan BHXH

Sơ đồ 1.2: Quy trình chi tiết tổ chức quản lý thu BHXH, BHYT

- Trách nhiệm của BHXH địa phương trong tổ chức thực hiện kế hoạch: + Hướng dẫn, tổ chức thu BHXH, BHYT đúng kỳ, đủ số lượng, theo đúng quy định;

+ Cấp thẻ BHYT và sổ BHXH, đối chiếu và xác nhận trên sổ BHXH cho NLĐ tham gia BHXH;

+ Quản lý chặt chẽ thời gian đóng BHXH, BHYT, việc biến động tăng giảm

BHXH

Báo cáo 2% để lại đơn vị

Báo cáo thu lãi chậm nộp

Sổ tổng hợp

Sổ chi tiết tiền lãi

Sổ chi tiết số phải thu

Hạch toán kế toán theo thời gian và nội dung chứng từ

Thanh toán ốm đau, thai sản

Chứng từ chuyển tiền theo thời gian và nội dung chứng từ

Danh sách lao

động, quỹ lương

Thu

Đơn vị tham gia BHXH

Tài chính

số lao động, quỹ tiền lương của các đơn vị sử dụng lao động, mức đóng của NLĐ;

+ Cơ quan BHXH thực hiện việc cấp sổ BHXH, thẻ BHYT và cập nhật các thông tin về đối tượng tham gia vào cơ sở dữ liệu theo chương trình phần mềm Hiện nay, cơ quan BHXH đã ứng dụng công nghệ tin học hiện đại để quản lý đối tượng tham gia và thụ hưởng BHXH, BHYT;

+ Tổ chức theo dõi, ghi chép kết quả đóng BHXH, BHYT của từng người, từng đơn vị để làm cơ sở cho việc tính mức hưởng BHXH theo quy định BHXH các tỉnh, huyện có trách nhiệm thực hiện chế độ kế toán, thống kê, báo cáo và thông tin đầy đủ về công tác thu theo đúng quy định của Nhà nước và của BHXH Việt Nam;

+ Phối hợp các cơ quan có liên quan: BHXH Việt Nam chỉ đạo BHXH các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, các quận, huyện, thị xã mở tài khoản chuyên thu BHXH tại hệ thống Kho bạc Nhà nước và Ngân hàng Nông nghiệp & PTNT Định kỳ,

cơ quan BHXH phải chuyển toàn bộ số tiền BHXH, BHYT đã thu được về BHXH cấp trên, không được sử dụng tiền thu BHXH, BHYT vào bất kỳ nội dung chi tiêu nào khác, không được áp dụng phương thức gán thu bù chi BHXH, BHYT cho các đơn vị

sử dụng lao động

+ Xử lý các trục trặc thực tế: Tất cả các trường hợp thoái thu, truy thu BHXH, BHYT liên quan đến tăng, giảm thời gian công tác cho NLĐ, BHXH tỉnh chỉ được thực hiện sau khi có sự chấp thuận bằng văn bản của BHXH Việt Nam

1.2.4.2 Nội dung quản lý chi BHXH, BHYT

Đối với cơ quan BHXH, công tác tổ chức và quản lý chi BHXH, BHYT cũng

là một trong những nhiệm vụ hàng đầu Thu và chi BHXH, BHYT tạo nên những khác biệt, những đặc thù riêng của ngành BHXH, một ngành dịch vụ công ngày càng trở nên cần thiết và quan trọng trong xã hội Công tác chi trả BHXH, BHYT gồm: Chi trợ cấp BHXH (Chi lương hưu và trợ cấp BHXH hằng tháng; chi các chế độ trợ cấp ngắn hạn ốm đau, thai sản, dưỡng sức); chi quản lý bộ máy (gồm các khoản chi lương cho CBCCVC, chi cho vật tư máy móc thiết bị, các khoản chi để duy trì hoạt động của cơ quan BHXH); chi khám bệnh, chữa bệnh BHYT (thanh quyết toán các khoản chi tại các cơ sở KCB đối với bệnh nhân được cấp thẻ BHYT)

Trong khuôn khổ Luận văn, tác giả chỉ đi sâu nghiên cứu và phân tích hoạt động chi trợ cấp BHXH tại BHXH cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

a Quy định chung về chi trả BHXH:

Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam đã ban hành Quy định chung về Quản lý chi trả các chế độ BHXH thuộc hệ thống BHXH Việt Nam kèm theo Quyết định số 2903/1999/QĐ-BHXH ngày 24/12/1999 như sau:

- BHXH các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là BHXH tỉnh), BHXH các quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là BHXH huyện) là cơ quan tổ chức chi trả BHXH theo đúng chế độ, chính sách của Nhà nước; đảm bảo chi trả kịp thời, đầy đủ cho các đối tượng hưởng BHXH

- Việc chi trả các chế độ BHXH do BHXH tỉnh, BHXH huyện chi trả trực tiếp hoặc ủy quyền cho đại diện chi trả ở xã, phường và đơn vị sử dụng lao động trực tiếp chi trả đều phải đảm bảo đúng nguyên tắc quản lý tài chính Cơ quan BHXH có trách nhiệm quản lý chặt chẽ các đối tượng hưởng BHXH, tình hình biến động tăng, giảm đối tượng, số tiền chi trả theo từng tháng và đảm bảo an toàn nguồn tiền mặt trong quá trình chi trả BHXH tỉnh, huyện phải chấp hành chế độ

kế toán, thống kê theo quy định của Nhà nước, quy định của Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam

- BHXH các cấp có quyền ngừng hoặc từ chối chi trả cho đối tượng hưởng BHXH khi có kết luận của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền về hành vi sai phạm

để hưởng BHXH

- Đơn vị sử dụng lao động, đại diện chi trả ở xã, phường, thị trấn được cơ quan BHXH ủy quyền chi trả các chế độ BHXH cho NLĐ đảm bảo chi trả kịp thời, đầy đủ Thực hiện thanh quyết toán với cơ quan BHXH, quản lý lưu giữ chứng từ

kế toán theo các quy định hiện hành của Nhà nước và của BHXH Việt Nam; có trách nhiệm cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ chi trả BHXH khi có yêu cầu kiểm tra, phúc tra, thanh tra chi trả BHXH của các cơ quan thuộc hệ thống BHXH Việt Nam

và các cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước

b Nội dung quản lý chi:

Quy trình chi trả chế độ BHXH nhằm đảm bảo những quy định chung về quản

lý chi ngoài việc lập, xét duyệt dự toán chi BHXH, cần phải thẩm định, xét duyệt chi các chế độ BHXH, tổ chức chi trả BHXH, lập báo cáo thanh quyết toán chi Nội dung quản lý chi BHXH có thể khái quát như sau:

* Lập, xét duyệt dự toán chi:

Dự toán chi BHXH cho đối tượng hưởng BHXH được lập hàng năm theo quy định của BHXH Việt Nam phản ánh đầy đủ nội dung từng khoản chi từ 2 nguồn: NSNN và Quỹ BHXH

Dự toán phải kèm theo thuyết minh về số lượng đối tượng đang hưởng, dự kiến đối tượng tăng, giảm và nhu cầu về chi khác trong năm Đối tượng hưởng các chế độ BHXH là bản thân NLĐ, là những người thân, ruột thịt của NLĐ mà phải trực tiếp nuôi dưỡng (bố, mẹ, vợ, chồng, con) Mức hưởng trợ cấp tùy thuộc vào mức độ đóng góp (thời gian tham gia BHXH, mức tiền lương làm căn cứ đóng góp)

Dự toán chi cho năm sau của BHXH tỉnh được lập trên cơ sở tổng hợp dự toán chi BHXH được duyệt của BHXH huyện, thị xã trực thuộc và số chi trực tiếp tại BHXH tỉnh Dự toán chi hàng năm của BHXH tỉnh được lập và gửi BHXH Việt Nam, sau khi được BHXH Việt Nam và Hội đồng quản lý BHXH Việt Nam duyệt

dự toán mới chính thức có giá trị

* Tổ chức chi trả BHXH:

Quy trình chi trả được thực hiện như trong sơ đồ 1.3

Sơ đồ 1.3: Quy trình chi BHXH

Hằng tháng, căn cứ vào bản sao quyết định hưởng chế độ BHXH và danh sách của đối tượng tăng, giảm do Phòng Quản lý chế độ chính sách chuyển sang và danh sách báo giảm do BHXH huyện gửi đến, Phòng Kế hoạch Tài chính kiểm tra lại số liệu (đối tượng, số tiền) để lập danh sách chi trả lượng hưu và trợ cấp BHXH, tổng hợp danh sách chi trả, danh sách đối tượng hưởng trợ cấp một lần và truy lĩnh, lập chi tiết cho từng đối tượng và tách riêng thành 2 nguồn (nguồn NSNN và nguồn quỹ BHXH) Riêng đối với chi 3 chế độ trợ cấp ngắn hạn, BHXH tỉnh chi trực tiếp bằng ủy nhiệm chi cho các đơn vị sử dụng lao động khối liên doanh, Văn phòng đại diện nước ngoài, còn BHXH huyện chi trực tiếp cho các đơn vị sử dụng lao động các khối còn lại theo phân cấp quản lý

* Lập báo cáo thanh quyết toán chi:

BHXH tỉnh chỉ đạo BHXH huyện thực hiện: Hằng tháng lập 02 bộ báo cáo chi lương hưu và trợ cấp BHXH, danh sách thu hồi kinh phí chi quản lý BHXH, danh sách đối tượng chưa nhận lương hưu và trợ cấp BHXH, danh sách không phải trả lương hưu và trợ cấp BHXH, danh sách báo giảm hưởng BHXH Trong

đó, một bộ gửi BHXH tỉnh trước ngày 30 hằng tháng, một bộ lưu tại BHXH huyện Đồng thời, hằng quý căn cứ vào sổ chi trợ cấp ốm đau, thai sản, dưỡng sức

để lập 2 bản báo cáo chi ốm đau, thai sản, dưỡng sức kèm theo danh sách đối tượng nghỉ hưởng chế độ tính đến tháng cuối quý trên toàn địa bàn huyện quản lý Trong đó, một bản gửi BHXH tỉnh trước ngày 05 tháng đầu quý sau và một bản lưu BHXH huyện

BHXH tỉnh lập báo cáo quyết toán trên cơ sở tổng hợp quyết toán của các BHXH huyện và việc chi thực tế của BHXH tỉnh Lập 02 bộ báo cáo chi lương hưu

và trợ cấp BHXH tách nguồn đảm bảo, kèm theo biểu thuyết minh đối tượng tăng (giảm) hưởng BHXH do 02 nguồn đảm bảo (một bộ gửi Ban Quản lý chi của BHXH Việt Nam, một bộ lưu tại BHXH tỉnh); hằng tháng căn cứ vào danh sách không phải trả lương hưu và trợ cấp BHXH của các BHXH huyện, lập biểu tổng hợp không phải trả lương hưu và trợ cấp BHXH toàn tỉnh và lưu tại tỉnh; hằng quý,

tổ chức xét duyệt báo cáo chi ốm đau, thai sản, dưỡng sức do BHXH huyện duyệt chi và báo cáo chi trả trực tiếp cho đối tượng BHXH tỉnh quản lý để lập 2 bản báo cáo tổng hợp chi ốm đau, thai sản, dưỡng sức và 2 bản báo cáo thu hồi kinh phí (nếu

có) và biểu thống kê số chưa trả trợ cấp ốm đau, thai sản, dưỡng sức (một bản lưu tại BHXH tỉnh, một bản gửi Ban Quản lý chi của BHXH Việt Nam trước ngày 15 của tháng đầu quý sau)

* Thẩm định, xét duyệt chi các chế độ BHXH:

Hằng tháng hoặc quý, BHXH tỉnh xét duyệt, quyết toán chi các chế độ BHXH cho BHXH huyện theo chế độ kế toán quy định Đồng thời, căn cứ vào kết quả thẩm định của các đối tượng hưởng chế độ, chính sách BHXH do Phòng Chế

độ, chính sách chuyển đến, Phòng Kế hoạch Tài chính có trách nhiệm kiểm tra trước khi chuyển tiền cho BHXH huyện hoặc chủ sử dụng lao động chi trực tiếp cho đối tượng hưởng chế độ BHXH

1.2.4.3 Tổ chức thanh tra, kiểm tra

* Mục đích: Thanh tra, kiểm tra thu, chi BHXH, BHYT nhằm rà soát, chấn chỉnh, uốn nắn những sai sót, đôn đốc thực hiện hoàn thành kế hoạch thu và việc thực hiện chi BHXH, BHYT đảm bảo đúng quy định, phát hiện những bất cập trong quá trình tổ chức thực hiện Theo quy định, cơ quan BHXH được quyền kiểm tra việc chấp hành thu BHXH tại các đơn vị sử dụng lao động được phân cấp thu (và các khoản chi BH ngắn hạn) và cơ quan BHXH cấp dưới trong việc thực hiện thu, chi BHXH, BHYT Trên cơ sở đó, cơ quan BHXH đưa ra những kiến nghị để các đơn vị sử dụng lao động và cơ quan BHXH cấp dưới thực hiện đúng các quy định

về thu và có các biện pháp thích hợp, kịp thời xử lý các bất cập trong quá trình tổ chức thực hiện Đối với trường hợp có sai phạm lớn, kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật

* Cơ sở pháp lý của việc thanh tra, kiểm tra thu, chi BHXH, BHYT:

- Luật BHXH, Luật BHYT và các văn bản quy định hướng dẫn thực hiện;

- Nghị định số 38/CP ngày 25/06/1996 của Chính phủ quy định xử phạt hành chính về hành vi vi phạm pháp luật lao động;

- Thông tư số 85/1998/TT-BTC ngày 25/06/1998 của Bộ tài chính hướng dẫn quy chế quản lý tài chính đối với BHXH Việt Nam;

- Nghị định 113/2004/NĐ-CP ngày 16/04/2004 của Chính phủ quy định xử phạt hành chính về hành vi vi phạm pháp luật lao động;

- Nghị định 135/2007/NĐ-CP ngày 16/08/2007 của Chính Phủ quy định xử

phạt hành chính trong lĩnh vực BHXH

* Các hình thức kiểm tra hoạt động thu, chi của BHXH:

- Theo đối tượng đóng BHXH, BHYT (các đơn vị sử dụng lao động):

Căn cứ vào đặc điểm, tính chất, hình thức hoạt động của các đơn vị sử dụng lao động, người ta thường phân loại theo khối để thuận lợi cho việc quản lý, đặc biệt là theo dõi, kiểm tra quá trình tham gia BHXH Có nhiều cách phân loại, nhưng phổ biến là phân loại theo các khối kiểm tra như: Khối doanh nghiệp Nhà nước; khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh; khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; khối hành chính sự nghiệp; khối Đảng, đoàn thể, các tổ chức chính trị - xã hội; khối

xã, phường, thị trấn; khối Hợp tác xã và hộ kinh doanh cá thể

Với hình thức trên, cơ quan BHXH phải thường xuyên thống kê, theo dõi, kiểm tra sự biến động của các đơn vị sử dụng lao động và NLĐ trong suốt quá trình hoạt động của từng đơn vị; liên hệ chặt chẽ với các cơ quan quản lý trên địa bàn để khai thác triệt để các đơn vị và người tham gia BHXH, BHYT

- Theo chủ thể kiểm tra:

+ Kiểm tra của các cơ quan QLNN (Giám sát của Quốc hội, Hội đồng nhân

dân, Thanh tra Chính Phủ, Kiểm toán Nhà nước, các cơ quan QLNN chuyên ngành)

+ Kiểm tra của các tổ chức chính trị - xã hội (Thanh tra nhân dân, kiểm tra

của các tổ chức Đảng, đoàn thể… )

+ Kiểm tra của các cơ quan thông tin (đài, báo chí… )

+ Kiểm tra của BHXH cấp trên

- Theo thời gian: Kiểm tra thường xuyên; kiểm tra định kỳ; kiểm tra đột xuất

- Theo quá trình: Kiểm tra trước, trong và sau hoạt động

- Theo phạm vi trách nhiệm thì có kiểm tra nội bộ và kiểm tra của các cơ quan ngoài hệ thống theo quy định của pháp luật

Tùy thuộc vào mục đích, yêu cầu và thời gian kiểm tra để lựa chọn loại hình kiểm tra phù hợp

* Nội dung kiểm tra:

- Kiểm tra việc chấp hành đóng, nộp BHXH, BHYT tại đơn vị sử dụng lao động bao gồm: Danh sách lao động tham gia BHXH, BHYT, quỹ tiền lương tham gia, mức lương của NLĐ tham gia, việc thực hiện việc thu, trích và chuyển nộp

tiền BHXH, BHYT về cơ quan BHXH; các trường hợp nghỉ chế độ ốm đau, thai sản

- Kiểm tra việc thực hiện thu, chi BHXH, BHYT của cơ quan BHXH các cấp, bao gồm việc lập kế hoạch thu, dự toán chi BHXH, BHYT, việc tổ chức thực hiện thu, chi BHXH, BHYT như: Tổ chức bộ máy, tổ chức thực hiện và tổ chức kiểm tra kiểm soát việc thực hiện thu, chi BHXH, BHYT

- Kiểm tra chặt chẽ toàn bộ số tiền thu BHXH, BHYT theo đúng quy định của pháp luật, đúng nguyên tắc tài chính và việc chi đúng, đủ, kịp thời cho các đối tượng thụ hưởng

Việc kiểm tra được thực hiện thông qua công tác hạch toán kế toán, thống kê, báo cáo Khi các đơn vị sử dụng lao động nộp tiền BHXH, BHYT vào tài khoản chuyên thu của cơ quan BHXH mở tại Ngân hàng, Kho bạc, cơ quan BHXH kiểm tra, xác định đúng số tiền thu BHXH, BHYT thì hạch toán ghi nhận số thu cho đơn

vị Định kỳ theo quy định hàng tuần hoặc hàng tháng cơ quan BHXH cấp huyện chuyển tiền thu lên cơ quan BHXH cấp tỉnh, cơ quan BHXH cấp tỉnh chuyển tiền thu lên BHXH Việt Nam BHXH cấp huyện, tỉnh không được phép sử dụng tiền thu BHXH, BHYT vào bất cứ mục đích nào Đồng thời, kiểm tra, quyết toán số chi các chế độ cho các đối tượng đảm bảo theo quy định

1.2.5 Tổ chức tuyên truyền BHXH, BHYT

Để chính sách BHXH, BHYT đi vào cuộc sống, công tác tuyên truyền các chế độ chính sách BHXH, BHYT có vai trò đặc biệt quan trọng Xuất phát từ thực tiễn, có thu BHXH, BHYT tốt thì việc thực hiện chi trả các chế độ BHXH, BHYT mới hiệu quả, công tác tuyên truyền phải xác định vai trò là người hướng dẫn, giới thiệu, giải đáp mọi thắc mắc về chế độ, chính sách BHXH, BHYT, các kiến thức pháp luật về lao động, nghĩa vụ và quyền lợi của NLĐ khi tham gia BHXH, BHYT Nêu rõ trách nhiệm của NSDLĐ phải quan tâm và có nghĩa vụ đảm bảo lợi ích hợp pháp của NLĐ Công tác tuyên truyền là cầu nối để đưa chính sách, chế

độ mới về BHXH, BHYT đến với NLĐ để các bên tham gia BHXH làm tròn trách nhiệm của mình

1.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU, CHI BHXH, BHYT

1.3.1 Các chỉ tiêu đánh gia công tác thu, chi BHXH, BHYT

1.3.1.1 Các chỉ tiêu đánh giá công tác thu

* Đối tượng tham gia:

- Phương pháp đánh giá: So sánh số lượng lao động tham gia BHXH giữa các năm (thống kê càng nhiều năm thì đánh giá càng chính xác) và đưa ra nhận xét (bảng 1.1)

- Căn cứ đánh giá: Số liệu lao động tham gia BHXH được lấy từ Phòng Thu của cơ quan BHXH

Bảng 1.1: Tình hình lao động tham gia BHXH

* Cơ cấu thu:

- Phương pháp đánh giá:

So sánh số tiền thu BHXH giữa các khối (đối tượng sử dụng lao động) theo từng năm (thống kê càng nhiều năm thì đánh giá càng chính xác) và đưa ra nhận xét (bảng 1.3)

- Căn cứ đánh giá: Số liệu lao động tham gia BHXH được lấy từ Phòng Thu của cơ quan BHXH

Bảng 1.3: Số liệu thu BHXH phân theo khối giai đoạn …

Tỷ lệ so với số phải thu tháng 12 %

Tỷ lệ so với số đã thu cả năm %

Đồng thời, thu thập số liệu về nợ đọng phân theo cơ cấu các khối đối tượng

sử dụng lao động để đánh giá chính xác công tác thu ở các đối tượng nào là tốt và ở đối tượng nào còn hạn chế (theo bảng 1.5)

Bảng 1.5: Cơ cấu nợ đọng tiền thu BHXH giai đoạn …

Đơn vị tính: Tỷ đồng

Khối DNNN

Khối DN có vốn đầu tư nước ngoài

Số

nợ

Tỷ lệ(%)

Số

nợ

Tỷ lệ(%)

Số

nợ

Tỷ lệ(%)

…

1.3.1.2 Các chỉ tiêu đánh giá công tác chi

* Đối tượng hưởng chế độ:

- Phương pháp đánh giá: So sánh số lượng đối tượng hưởng chế độ BHXH giữa các năm (thống kê càng nhiều năm thì đánh giá càng chính xác) và đưa ra nhận xét (bảng 1.6)

- Căn cứ đánh giá: Số liệu về số đối tượng hưởng chế độ qua các năm, việc tăng, giảm đối tượng hưởng hàng năm được lấy từ Phòng Kế hoạch – Tài vụ của cơ quan BHXH

Bảng 1.6: Tình hình biến động các đối tượng hưởng chế độ BHXH qua

Tỷ lệ (%)

…

* Số tiền chi trả chế độ: Sử dụng kết quả thu thập được của cơ quan BHXH

về tình hình chi trả cho đối tượng hưởng chế độ BHXH qua các năm, so sánh tốc độ tăng hàng năm để đánh giá chất lượng công tác chi của cơ quan BHXH (bảng 1.7)

Bảng 1.7: Tình hình chi trả chế độ (dài hạn) qua các năm 2006- 2010

Đơn vị tính: triệu đồng

trả

Tốc độ tăng liên hoàn (%) Ghi chú

…

1.3.2 Phân tích công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT theo quy trình

Tập trung phân tích theo các nội dung công việc của công tác quản lý thu và công tác quản lý chi như đã nêu ở phần trên; cụ thể:

1.3.2.1 Công tác quản lý thu BHXH, BHYT

- Lập kế hoạch thu:

Tìm hiểu thực trạng việc lập kế hoạch thu của cơ quan BHXH đối chiếu với quy định để đánh giá Đồng thời, phân tích số liệu kế hoạch do đơn vị lập và số kế hoạch do cơ quan có thẩm quyền giao hàng năm, so sánh với số thu thực tế của năm xây dựng kế hoạch Trên cơ sở phân tích, rút ra nhận xét về công tác lập kế hoạch của đơn vị

- Tổ chức thực hiện:

Tìm hiểu tổ chức bộ máy thực hiện công tác thu của cơ quan BHXH, thực trạng việc tổ chức thực hiện công tác thu BHXH, BHYT của đơn vị Từ đó, đánh giá với quy trình thực hiện đã được BHXH Việt Nam quy định, rút ra được những mặt được và chưa được của công tác thu tại đơn vị

- Kiểm tra thu:

Tìm hiểu thực trạng của công tác thanh tra, kiểm tra về việc quản lý thu BHXH, BHYT bắt buộc những năm qua thông qua việc phân tích đối với các hình thức kiểm tra (bảng 1.8) và kết quả thu hồi nợ đọng sau kiểm tra (bảng 1.9) Trên cơ

sở đó, đánh giá sự ảnh hưởng của công tác thanh tra, kiểm tra đối với chất lượng công tác quản lý thu BHXH, BHYT của đơn vị

Bảng 1.8: Các hình thức kiểm tra giai đoạn …

Đơn vị tính: số cuộc kiểm tra

1.3.2.2 Công tác quản lý chi BHXH, BHYT

- Lập, xét duyệt dự toán chi:

Tìm hiểu thực trạng công tác lập, xét duyệt dự toán chi BHXH tại cơ quan BHXH những năm qua, đối chiếu với các quy định của Chính phủ và của ngành BHXH Việt Nam để đánh giá

- Tổ chức chi trả BHXH:

Phản ánh thực trạng công tác tổ chức chi trả BHXH của đơn vị những năm qua, đối chiếu với quy trình chi trả được quy định để đánh giá Đồng thời, phản ánh kết quả thực hiện chi trả chế độ các năm gần đây về trợ cấp BHXH ngắn hạn (bảng 1.10) và về trợ cấp dài hạn theo các nguồn (bảng 1.11), trên cơ sở đó đánh giá, nhận xét việc tổ chức chi trả chế độ của đơn vị

Người Tiền Người Tiền Người Tiền Người Tiền

…

Cộng

Bảng 1.11: Chi lương hưu và trợ cấp BHXH theo các nguồn

- Thẩm định, xét duyệt chi các chế độ BHXH: Tương tự, công tác thẩm định, xét duyệt chi trả các chế độ được đánh giá, nhận xét trên cơ sở thực trạng công tác này những năm qua

1.3.2.3 Tổ chức thanh tra, kiểm tra

Trong cơ chế thị trường, các đơn vị sử dụng lao động thường không tự giác tham gia BHXH, BHYT bắt buộc cho NLĐ Họ tìm cách né tránh hoặc gian lận Việc kiểm tra chặt chẽ buộc chủ sử dụng lao động phải cung cấp đầy đủ số liệu về lao động, quỹ lương Công tác kiểm tra được tiến hành song song với việc tổ chức thực hiện thu BHXH, BHYT Khi đơn vị sử dụng lao động nộp hồ sơ đăng ký tham gia BHXH, BHYT hoặc hồ sơ tăng, giảm đối tượng tham gia BHXH, BHYT thì cán

bộ chuyên quản có trách nhiệm kiểm tra, xác định số đối tượng tham gia BHXH, tiền lương, tiền công đóng BHXH, BHYT theo các quy định hiện hành, tổng quỹ lương tham gia BHXH, BHYT để xác định chính xác số tiền phải thu

Hàng tháng, sau khi nhận được chứng từ nộp tiền BHXH, BHYT của đơn vị, thì tiến hành đối chiếu, so sánh với số phải thu của đơn vị, nếu thiếu thì kịp thời nhắc nhở đơn vị đóng bổ sung Căn cứ vào hồ sơ theo dõi, lập thông báo kết quả đóng BHXH, BHYT gửi cho đơn vị để đối chiếu số phải đóng, số đã đóng và số thừa, thiếu và lãi chậm đóng (nếu có)

Đối với các đơn vị chậm đóng, chây ì, nợ đọng phải tiến hành đôn đốc, kiểm tra, nhắc nhở, có biên bản xác định số nợ đọng BHXH, BHYT và cam kết của đơn

vị về thời gian và tiến trình trả nợ

Định kỳ hoặc đột xuất, BHXH tỉnh, BHXH các huyện phải tiến hành kiểm tra tại các đơn vị sử dụng lao động: sử dụng quỹ lương, số lao động hợp đồng ngắn hạn, hợp đồng dài hạn, về số lao động theo biên chế, kế hoạch lao động học nghề thử việc, đối chiếu với lao động trong danh sách đóng BHXH; kiểm tra tổng quỹ lương làm căn cứ nộp BHXH, kiểm tra mức lương thực tế so với mức lương kê khai đóng BHXH của từng NLĐ Kiểm tra đối chiếu mức lương thực hiện trích nộp BHXH, BHYT cho NLĐ trên cơ sở đơn vị phải xây dựng thang bảng lương và nâng lương hàng năm được Sở Lao động Thương binh và Xã hội phê duyệt

Báo cáo UBND tỉnh, UBND huyện thành lập đoàn thanh tra, kiểm tra đột xuất kiểm tra các đơn vị sử dụng lao động, đơn vị BHXH các huyện, thị xã, theo chuyên đề nhằm phát hiện số đơn vị trốn đóng, tham gia BHXH, BHYT cho NLĐ không đủ, chây ì, nợ đọng BHXH, ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính

1.3.3 Phân tích công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT bắt buộc theo các yếu tố ảnh hưởng

1.3.3.1 Các yếu tố bên ngoài

Có rất nhiều yếu tố bên ngoài ảnh hưởng tới chất lượng công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT, tuy nhiên, nổi bật lên là các nhóm yếu tố về điều kiện kinh tế -

xã hội của địa phương và yếu tố về cơ chế chính sách của Nhà nước

Để phân tích chất lượng công tác quản lý thu, chi BHXH, BHYT theo các yếu tố ảnh hưởng bên ngoài, chủ yếu dựa vào việc phân tích các tài liệu có liên quan Các tài liệu về các yếu tố này (cơ chế, chính sách của Nhà nước đối với nhân lực; điều kiện kinh tế xã hội của địa phương) được cung cấp bởi cơ quan BHXH hoặc Thư viện, tạp chí, hiệu sách, các trang web…

* Môi trường kinh tế - xã hội:

Điều kiện kinh tế - xã hội tại địa phương nơi cơ quan BHXH đặt trụ sở chính

có ảnh hưởng rất lớn tới hoạt động của cơ quan BHXH nói chung cũng như công tác thu, chi BHXH, BHYT nói riêng Để phân tích sự ảnh hưởng của yếu tố này, cần tìm hiểu cụ thể điều kiện kinh tế cũng như các yếu tố văn hóa xã hội tại địa phương nơi tổ chức đặt trụ sở chính từ đó xác định sự ảnh hưởng của nó đến công tác thu, chi BHXH, BHYT

Sự phát triển của mỗi nền kinh tế là minh chứng cho trình độ văn minh của xã hội Trong bất cứ hoạt động nào, thì trình độ phát triển của kinh tế cũng là một nhân

tố quyết định tới hoạt động BHXH, BHYT của xã hội đó Hoạt động BHXH, BHYT cũng là một chính sách không nằm ngoài sự ảnh hưởng đó Xã hội càng phát triển, nền kinh tế càng phát triển thì các hoạt động thu và chi trả các chế độ trợ cấp BHXH, BHYT trở nên chuyên nghiệp hơn Vấn đề hình thành quỹ, công tác ban hành Luật BHXH, Luật BHYT, công tác tuyên truyền nhận thức về BHXH và cuối cùng là công tác quản lý hoạt động BHXH, BHYT cũng trở nên chuyên môn hoá hơn Mặt khác, khi nền kinh tế phát triển, khoa học phát triển, con người được bảo vệ tốt hơn, những rủi ro trong cuộc sống (TNLĐ-BNN) ít xảy ra hơn, sức khỏe con người được nâng cao là một trong những yếu tố tác động đến chi các chế độ BHXH, BHYT Trình độ phát triển của nền kinh tế làm cho bánh xe hoạt động BHXH, BHYT trở nên “trơn tru” hơn, hiệu quả hơn

* Các quy định của Nhà nước:

Cơ chế, chính sách của Nhà nước ảnh hưởng rất lớn tới sự phát triển của mọi đời sống xã hội, trong đó có chất lượng công tác thu, chi BHXH, BHYT của cơ quan BHXH Luật pháp, chính sách của Nhà nước về BHXH, BHYT và các chính sách có liên quan đến BHXH, BHYT: Mục đích của chính sách BHXH, BHYT là nhằm đảm bảo đời sống cho NLĐ và gia đình họ, khi NLĐ bị giảm, hoặc mất khả