100520THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG TƯƠNG LAI MỚI

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG TƯƠNG LAI MỚI 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tương Lai Mới 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển: Năm 200 với nhiệm vụ, yêu cầu Xã hội Thị trường Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tương Lai Mới - theo Giấy phép kinh doanh số 4051224225 ngày 18 tháng năm 2004 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà nội đời Tuy thành lập cịn nhiều khó khăn Công ty cố gắng tiếp cận với mới, cạnh tranh chất lượng tiến độ thi công, áp dụng công nghệ thiết bị thi cơng tiên tiến Từ Cơng ty ngày có uy tín địa bàn Thành phố Hà Nội Thành phố bạn đóng góp phần không nhỏ vào Ngân sách Nhà nước, tạo công việc ổn định cho người lao động, chăm lo đến điều kiện sống làm việc cho công nhân viên chức tồn Cơng ty Trải qua năm hoạt động Xây dựng đến Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tương Lai Mới hoàn thành bàn giao 30 cơng trình đường giao thơng, cầu, cống, đường điện, trạm biến áp, dân dụng đưa vào sử dụng phục vụ cho kinh tế quốc dân đạt nhiều thành góp phần phát triển sở hạ tầng cho Thành phố nhà Cụ thể Cơng ty thi cơng nhiều dự án có quy mơ nhóm B như: - Đường giao thơng Kháng Nhật Đèo Mon - Trung tâm giao dịch bất động sản SUDICO - Trạm biến áp 35 KVA xã Hợp Thành - Đường tràn liên hợp Nà Tè - Ngồi Cơng ty cịn tham sản xuất vật liệu xây dựng đá, sỏi phục vụ cho thi cơng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, dân dụng, Q trình phát triển Cơng ty thời gian qua thể qua số tiêu kinh tế biểu sau : MỘT SỐ CHỈ TIÊU VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG TƯƠNG LAI MỚI TRONG NĂM CHỈ TIÊU ĐƠN VỊ TÍNH NĂM 2005 NĂM 2006 NĂM 2007 - Giá trị tổng sản lượng 1000đ 4.745.962,0 3.472.905,0 5.333.348,0 - Doanh thu tiêu thụ 1000đ 3.853.245,0 2.498.365,0 4.193.685,0 - Lợi nhuận 1000đ 50.730,0 20.595,0 66.406,0 - Tổng số lao động Người 13 22 35 - Thu nhập bình quân đồng 1.000.000 1.530.000 1.850.000 - Nộp ngân sách 1000đ 16.860 14.500 19.210 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý Công ty 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất: Với chức nhiệm vụ Cơng ty chun trách thi cơng cơng trình xây dựng bản, giao thơng, cơng trình dân dụng, đường điện, trạm biến áp, cơng trình thuỷ lợi… Căn vào tính chất quy mơ hoạt động, địa bàn hoạt động, tình hình trang bị phương tiện, trình độ nghiệp vụ cán cơng nhân viên Công ty, để phù hợp với chế Cơng ty khơng ngừng hồn thiện cho máy quản lý Công ty ngày gọn nhẹ đạt hiệu cao Do cơng trình thi cơng có địa điểm thi cơng khác nhau, thời gian thi cơng lâu dài, mang tính đơn nên lực lượng lao động Công ty tổ chức thành Đội thi cơng cơng trình phân cơng với nhiều vị trí, nhiệm vụ khác nhau, Đội thi công lại phân thành Tổ sản xuất: Như Tổ sắt, Tổ mộc, Tổ nề Các Đội thi cơng trực thuộc có phận kế tốn với mơ hình cấu gọn nhẹ để nhập - xuất vật tư, cơng cụ dụng cụ lao động, tính phân bổ CPSXC ghi chép theo dõi sổ chi tiết sổ chi tiết vật liệu, tiền lương, chi phí sản xuất cơng trình thi cơng Có nhiệm vụ quản lý Đội tổ chức thi công theo yêu cầu nhiệm vụ Giám đốc giao, tổ chức ký kết hợp đồng kinh tế nội bộ, toán hợp đồng khoán đội Căn vào kế hoạch đội tự lập cân đối lao động thiết bị…chỉ đạo sản xuất nhằm đảm bảo chất lượng, tiến độ theo thiết kế, quản lý lao động, an tồn lao động vệ sinh cơng nghiệp, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Các Đội nơi phát sinh nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Cơng ty Do nơi lập nên chứng từ ban đầu phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… làm sở cho kế toán hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tương Lai Mới mang đặc thù Ngành xây dựng bản, trình sản xuất mang tính liên tục đa dạng, kéo dài phức tạp trải qua nhiều giai đoạn khác Mỗi cơng trình có dự tốn, thiết kế riêng, địa điểm thi cơng khác Do quy trình sản xuất kinh doanh Cơng ty q trình liên tục khép kín từ giai đoạn khảo sát thiết giai đoạn hoàn thiện đưa vào sử dụng Các giai đoạn thực cơng trình xây dựng Công ty tiến hành theo bước sau: - Nhận thầu thông qua đấu thầu giao thầu trực tiếp - Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư cơng trình (bên A) - Trên sở hồ sơ thiết kế hợp đồng xây dựng ký kết, Công ty tổ chức q trình sản xuất thi cơng để tạo sản phẩm (cơng trình hay hạng mục cơng trình) + San nền, giải mặt thi công, đào đất, làm móng + Tổ chức lao động, bố trí máy móc thi công, cung ứng vật tư + Xây trát trang trí hồn thiện - Cơng trình hồn thành với giám sát chủ đầu tư cơng trình mặt kỹ thuật tiến độ thi công - Bàn giao cơng trình hồn thành tốn hợp đồng xây dựng với Chủ đầu tư SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ XÂY LẮP Mua vật tư, tổ chức nhân công Nhận thầu Tổ chức thi công Nghiệm thu bàn giao cơng trình Lập kế hoạch thi cơng 2.1.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý Công ty: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY GIÁM ĐỐC CƠNG TY PHỊNG TÀI CHÍNH- KẾ TỐN PHỊNG TỔ CHỨC LĐ-TL-HC ĐỘI THI CÔNG SỐ ĐỘI THI CƠNG SỐ PHỊNG KẾ HOẠCH ĐỘI THI CƠNG SỐ PHỊNG KỸ THUẬT VÀ QUẢN LÝ THI CƠNG ĐỘI THI CÔNG SỐ Nhiệm vụ phận: Giám đốc người có thẩm quyền cao nhất, có nhiệm vụ quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Các phận chức năng: + Phịng tài kế tốn: Có nhiệm vụ tham mưu tài cho Giám đốc, phản ánh trung thực tình hình tài Cơng ty, tổ chức giám sát, phân tích hoạt động kinh tế từ giúp giám đốc nắm bắt tình hình tài Công ty xây dựng quy chế phân cấp cơng tác tài kế tốn Cơng ty cho đơn vị + Phòng Tổ chức Lao động - Tiền lương - Hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho cấp Đảng uỷ Giám đốc Công ty lĩnh vực xây dựng phương án mơ hình tổ chức sản xuất, công tác quản lý cán bộ, quản lý lao động tiền lương, thực chế độ sách người lao động + Phịng Kế hoạch: Có chức lập kế hoạch SXKD, kiểm tra đơn vị thực tiêu kế hoạch Tham gia đấu thầu cơng trình, giúp Giám đốc soạn thảo hợp đồng giao khốn chi phí sản xuất cho đơn vị trực thuộc + Phòng Kỹ thuật Quản lý thi cơng: Có nhiệm vụ giám sát chất lượng, an tồn, tiến độ thi cơng cơng trình tồn Cơng ty, tham gia nghiên cứu, tính tốn cơng trình đấu thầu, chủ trì xem xét sáng kiến cải tiến, áp dụng tiến KHKT, tổ chức hướng dẫn đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ Phòng với đơn vị trực thuộc 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tương Lai Mới: 2.1.3.1 Bộ máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tính chất quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh, địa bàn hoạt động, phân cấp quản lý, tình hình trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn thơng tin, trình độ nghiệp vụ cán công nhân viên mà Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tương Lai Mới tổ chức máy kế tốn theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán Các Đội thi công trực thuộc có phận kế tốn với mơ hình cấu gọn nhẹ để thu nhập - xuất vật tư, tính phân bổ CPSXC ghi chép theo dõi sổ chi tiết sổ chi tiết vật liệu, tiền lương, chi phí sản xuất cơng trình thi cơng Vào cuối tháng định kỳ chứng từ gốc Đội thi công đem Công ty giao nộp kiểm tra định khoản ghi chép phản ánh sổ sách có liên quan Việc hạch toán khoản tiền tạm ứng, TGNH, tiền vay ngân hàng, toán với bên giao thầu, TSCĐ, kinh doanh quỹ doanh nghiệp lập báo cáo tài Phịng kế tốn cơng ty đảm nhận SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH KẾ TỐN THANH TỐN,THU CHI TIỀN MẶT, TGNH, TIÈN LƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PT-PT NỘI BỘ THEO DÕI PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬTTƯ, TSCĐ, KIÊM THỦ QUỸ KẾ TOÁN Ở CÁC ĐỘI THI CƠNG CƠNG TRÌNH + Nhiệm vụ phận kế toán: - Bộ phận kế toán Đội thi cơng cơng trình: thu thập xử lý chứng từ ban đầu, ghi chép, theo dõi số sổ chi tiết sổ chi tiết vật tư, sổ chi tiết tài khoản 331,131…Ngày 25 hàng tháng, giao nộp chứng từ Công ty để kiểm tra, định khoản - Bộ phận kế tốn Cơng ty: Trên sở chứng từ kế toán Đội gửi lên, phịng Kế tốn Cơng ty tổng hợp số liệu, lập báo cáo chung tồn Cơng ty Để phù hợp với đặc điểm sản xuất xây dựng hình thức sổ kế toán sử dụng hạch toán kế toán Cơng ty hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 2.1.3.2 Hình thức sổ kế tốn: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Ghi chú: 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty 2.2.1 Đặc điểm vật liệu, quản lý nguyên vật liệu Công ty: Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tương Lai Mới đơn vị chủ yếu hoạt động cơng tác xây dựng bản, phí nguyên vật liệu chiếm từ 70 - 80% giá trị tổng sản lượng, mà vật liệu sử dụng xây dựng nói chung đa dạng phong phú Để thi cơng cơng trình, cần nhiều loại vật liệu khác tập kết chân cơng trình nên việc quản lý vật liệu Công ty gặp khơng khó khăn Do điều kiện kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi: Thuận lợi việc thu mua nguyên vật liệu mang tính chất sách giao khốn cơng trình cho đội sản xuất nên Cơng ty khơng bố trí hệ thông kho tàng mà chủ yếu bãi dự trữ ngun vật liệu chân cơng trình Có loại vật liệu sản phẩm ngành khai thác sử dụng mà không qua chế biến như: loại cát, sỏi, đá Những loại vật liệu khơng có hệ thống kho mà thường để ngồi trời Do hao hụt tự nhiên thường cao Do đặc điểm vật liệu xây dựng có đặc thù riêng nên việc bảo quản phải sẽ, thoáng mát không ẩm ướt Đối với vật tư chịu ứng lực loại sắt, thép thường có giá trị cao không bảo quản tốt bị rỉ nên cần phải bao bì cẩn thận tránh mưa nắng Đối với xi măng phải thường xuyên kiểm tra, phải đảo lại tránh bị hoá đá Do đặc điểm sản phẩm Cơng ty phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn tổng chi phí giá thành, cần thay đổi nhỏ số lượng hay giá thành vật liệu ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu Cơng ty có nhiều loại: Có loại có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn, nên Công ty tiến hành phân bổ lần vào chi phí xây lắp cơng trình Tuy nhiên có số nguyên vật liệu có giá trị nhỏ lại cần thiết trình sản xuất đảm bảo yêu cầu quản lý, đảm bảo cho an toàn lao động q trình thi cơng Do phải quản lý tốt nguyên vật liệu tất khâu Có đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục Là Doanh nghiệp xây lắp, sản phẩm Cơng ty thường cơng trình cầu, cống, đường giao thông, đường điện, trạm biến áp, cơng trình dân dụng có quy mơ vừa, nhỏ, mang tính đơn chiếc, thời gian thi cơng khơng dài Nguyên vật liệu đa dạng phong phú chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí giá thành, hoạt động xây lắp tiến hành trời chịu ảnh hưởng lớn điều kiện tự nhiên, ảnh hưởng đến việc quản lý tài sản vật tư ảnh hưởng tiến độ thi công Do đặc điểm chủ yếu đó, để đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh mang lại lợi ích kinh tế, Cơng ty tăng cường đầu tư máy móc thiết bị vào sản xuất, tổ chức cấu sản xuất Ngồi Cơng ty khơng ngừng hồn thiện biện pháp để quản lý sử dụng vật liệu đạt hiệu cao hơn, làm giảm hao hụt tự nhiên, mát, hư hỏng, tránh lãng phí, góp phần làm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm Công tác quản lý nguyên vật liệu Cơng ty thực Kho Phịng kế toán - Tại Kho quản lý vật liệu mặt số lượng chủng loại - Phịng kế tốn quản lý mặt số lượng giá trị Trong sản xuất xây lắp, có loại vật liệu cát, sỏi, đá dùng cho cơng trình tập kết lại chân cơng trình, thường để ngồi trời khơng có điều kiện che đậy, nên dễ bị hao hụt tự nhiên, loại vật liệu chịu lực như: sắt thép có giá trị cao không bảo quản tốt dễ bị mau rỉ, xi măng để lâu, bảo quản không tốt bị hố đá Do vật liệu xây lắp có đặc thù riêng vật liệu sử dụng cho cơng trình có khối lượng lớn, việc tổ chức mua tiện lợi, để làm giảm hư hỏng, mát, công ty thường trữ khối lượng vật liệu hợp lý Căn vào tiến độ thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình mà đội có kế hoạch thu mua trữ vật liệu, tránh không gây ứ đọng vốn làm giảm chất lượng vật liệu giảm hao hụt, mát đảm bảo cho q trình thi cơng diễn bình thường tiến độ thi cơng Để tạo cơng trình có chất lượng cao, bên cạnh việc đảm bảo kỹ thuật chất lượng chủng loại vật liệu ảnh hưởng lớn tới chất lượng cơng trình cơng tác quản lý vật liệu chất lượng chủng loại Công ty quan tâm Cụ thể, vào thiết kế Đội phải có kế hoạch thu mua loại nguyên vật liệu với số lượng chủng loại, quy cách, phẩm chất chất lượng đề thiết kế Có vật liệu định kỳ vào cuối quý cuối năm tổ chức kiểm tra kho để kịp thời phát vật liệu bị phẩm chất có biện pháp kịp thời vật liệu đó, khơng đưa vật liệu bị phẩm chất vào sản xuất Có Cơng ty ln sản xuất cơng trình có chất lượng cao, giảm bớt chi phí bảo hành sản phẩm nâng cao uy tín Cơng ty Chi phí ngun vật liệu Cơng ty ln chiếm tỷ trọng lớn, yếu tố có ý nghĩa quan trọng định đến chi phí giá thành sản phẩm cao hay thấp Để giảm chi phí giá thành, Cơng ty ln khuyến khích tiết kiệm ngun vật liệu khâu sử dụng Tiết kiệm trình sử dụng mà bớt xén thay đổi loại vật tư không theo thiết kế, mà phải sử dụng vật liệu theo định mức khối lượng vật liệu theo thiết kế , tổ chức thi công khoa học, ứng dụng phương pháp thi công nhằm tiết kiệm tránh lãng phí vật liệu, sử dụng vật liệu mục đích Ngồi q trình thi cơng, Đội tổ chức công tác thu hồi phế liệu đầu sắt thép, gỗ không sử dụng, vỏ bao xi măng góp phần làm giảm chi phí sản xuất, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Nhìn chung, q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty coi trọng cơng tác quản lý sử dụng vật liệu góp phần vào hiệu sản xuất kinh doanh 2.2.2 Phân loại vật liệu Công ty Để nhằm nhận biết loại, thứ vật liệu tạo điều kiện cho cơng tác quản lý sử dụng có hiệu quả, Công ty tiến hành phân loại vật liệu thành loại sau: 1521 - Nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu Công ty, sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây dựng: Xi măng, sắt thép, cát, sỏi, đá 1522 - Nhiên liệu dùng để cung cấp phục vụ cho loại máy thi công, xe loại xăng, dầu 1523 - Phụ tùng thay thế: Các chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị: Các loại vịng bi, xéc măng, săm, lốp xe, ác quy… 1524 - Phế liệu thu hồi: Gồm đoạn thừa sắt, thép, gỗ không dùng hết, vỏ bao xi măng 2.2.3 Đánh giá vật liệu: Đánh giá nguyên vật liệu thước đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu xác thực yêu cầu thống Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu chân thực thống Trong kế tốn nói chung, kế tốn vật tư nói riêng ngun tắc hạch tốn theo giá thực tế 2.2.3.1 Đánh giá thực tế vật liệu nhập kho: Tại Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tương Lai Mới nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu không diễn thường xuyên, liên tục nên Công ty sử dụng giá thực tế để đánh giá nguyên vật liệu VD: Trong tháng 01/2007 theo Phiếu nhập kho số 01 ngày 03/1/2007 nhập xi măng PC 30 Hà Nội kho Công ty, số lượng thực nhập 80 tấn, đơn giá 610.000 đồng/tấn Do giá thực tế vật liệu nhập kho: = 80 x 610.000 đồng/tấn = 48.800.000 đồng 2.2.3.2 Đánh giá thực tế vật liệu xuất kho: Đối với nguyên vật liệu xuất kho có thời điểm nhập thời điểm xuất khác Cơng ty áp dụng giá xuất kho vật liệu giá thực tế theo phương pháp nhập trước xuất trước Khi xuất hết số lượng lần nhập trước số lượng cịn lại tính theo giá thực tế lần nhập lô hàng VD: Việc tính giá vật liệu xuất kho Công ty tháng 01/2007 (cụ thể Xi măng PC 30 Hà Nội) loại vật liệu khác tính giá thực tế xuất kho tương tự Tồn đầu tháng 1/2007: Xi măng PC30 03 Tấn, đơn giá 604.000 đ/tấn Nhập tháng 1/2007: Ngày 03/1/2007 nhập 80 đơn giá 610.000 đ/tấn Xuất tháng1/2007: - Phiếu xuất kho số 02 ngày 06/1/2007 xuất 30 (cho XD cơng trình Sàn giao dịch bât động sản SUDICO) - Ngày 15/1/2007 xuất 12 (cho XD cơng trình Đường tràn Liên hợp Trung Yên) - Ngày 18/1/2007 xuất 40 (cho XD cơng trình Đường tràn Liên hợp Trung Yên) Việc áp dụng tính giá thực tế theo phương pháp nhập trước xuất trước thực sau: Tại Cơng ty kế tốn vật liệu áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Vật liệu xuất dùng chủ yếu để thi cơng cơng trình Bởi kế tốn vật liệu phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác vật liệu xuất dùng cho lần xuất, công trình, phận sử dụng cụ thể Việc hạch tốn tổng hợp xuất vật liệu Cơng ty sử dụng tài khoản: Tài khoản 1521 : Nguyên vật liệu Tài khoản 1522 : Nhiên liệu Tài khoản 1523 : Phụ tùng thay Tài khoản 142 : Chi phí trả trước Tài khoản 621 : Chi phí NVL trực tiếp Tài khoản 623 : Chi phí máy thi cơng Tài khoản 627 : Chi phí sản xuất chung Tài khoản 642 : Chi phí QLDN Tài khoản 2.2.6.2 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu a) Đối với vật liệu mua nhập kho Cơ chế thị trường cạnh tranh địa điểm vật liệu mua ngồi thường gần cơng trình thi cơng nên mua ngun vật liệu Cơng ty khơng có trường hợp hoá đơn mà hàng hoá vật liệu chưa tháng ngược lại Vì vậy, cơng tác ghi sổ kế tốn đơn giản có trường hợp hàng hoá đơn tháng * Nhập vật tư toán tiền mặt Trường hợp mua trả tiền vào phiếu chi kế tốn ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111 Ví dụ: Như tháng năm 2007 vào Hoá đơn ngày 03/01/2007 mua xi măng PC30 nhà máy xi măng Hà Nội toán tiền mặt : Số lượng: 80 Tấn Đơn giá: 610.000đ/tấn Thành tiền : 48.800.000 đồng Thuế GTGT 10%: 4.880.000 đồng Tổng cộng : 53.680.000 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 1521: 48.800.000 Nợ TK 133: 4.880.000 Có TK 1111: 53.680.000 Chứng từ kế tốn gồm có 01 Hố đơn GTGT, 01 phiếu nhập kho nên không lập “Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại” mà kế toán vào chứng từ gốc để lập Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Nhập xi măng PC 30 Hà Nội Ngày 31 tháng năm 2007 Số hiệu tài khoản Nợ Có 152 Số: 30 Số tiền 1111 Cộng Ghi 48.800.000 48.800.000 * Nhập vật tư toán tiền gửi ngân hàng : Khi có nhu cầu vật tư phát sinh tháng loại vật tư mà chủ hàng chủ hàng thường xuyên Công ty, nhân viên tiếp liệu làm giấy xin cấp séc kèm theo giấy báo giá chủng loại, chất lượng, số lượng vật tư Căn vào phiếu báo giá giấy xin cấp séc Kế toán trưởng Giám đốc cơng ty đồng ý kế tốn cắt chuyển séc Sau nhân viên tiếp liệu có trách nhiệm hồn trả chứng từ có liên quan cho kế toán lưu giữ Kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK133 Có TK 112 Ví dụ: Ngày 15/01/2007 Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tương Lai Mới mua Công ty TNHH Thuận Mơn thép trịn φ6 nhập kho Cơng ty, hình thức toán chuyển khoản : Số lượng : 1.000 Kg Đơn giá : 7.000đ/kg Thành tiền : 7.000.000đ Thuế GTGT 5%: 350.000đ Tổng cộng : 7.350.000đ Căn vào giấy báo nợ, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho chứng từ liên quan kế toán ghi : Nợ TK 152: 7.000.000 Nợ TK 133: 350.000 Có TK 112: 7.350.000 Và lập Chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Mua thép 6 Cơng ty Thuận Môn Ngày 15 tháng 01 năm 2007 Tài khoản Nợ Có Số: 10 Số tiền 112 7.000.000 133 Cộng 152 112 Ghi 350.000 7.350.000 * Kế toán vật liệu mua nhập kho Công ty tiền tạm ứng Khi Đội thi cơng có nhu cầu mua vật liệu Đội lập giấy xin tạm ứng tiền mua vật tư Khi vật tư đến kho người nhận hàng (thường Thủ kho Đội trưởng) mang hoá đơn bên bán với phiếu nhập vật tư mà thủ kho nhập (mẫu 01 - Vật tư) lên Phịng kế tốn Phịng kế tốn Cơng ty vào phiếu nhập kho hố đơn bán hàng lập bảng kê hồn tạm ứng VD: Căn vào Hoá đơn bán hàng phiếu nhập kho số 08 ngày 11/1/2007 số tiền đề nghị toán tạm ứng đợt 10.500.000đ (Tiền hàng: 10.000.000đ; thuế VAT: 500.000đ) mà Đội thi công số ứng ngày 06/1/2007 tổng số 20.000.000đồng để mua thép tròn  22 phục vụ cho cơng trình xây dựng đường điện Hợp Thành Kế tốn tiến hành lập: BẢNG KÊ HOÀN TẠM ỨNG Đơn vị : Đội thi cơng số Cơng trình: Đường điện Hợp Thành Chứng từ nhập 06 Diễn giải Hoàn tạm ứng mua thép tròn TK đơn vị 152 133 Cộng Số tiền 10.000.000 500.000 10.500.000 Ngày 11 tháng năm 2007 Kế toán đơn vị Thủ trưởng đơn vị Bảng kê làm sở cho việc kế tốn Cơng ty lập "Giấy toán tiền tạm ứng’’ đợt hồn tạm ứng cho Đội thi cơng số Cách ghi sổ chi tiết tài khoản 141 sau : Sổ chi tiết tài khoản 141 mở chi tiết cho đối tượng, để mở TK 141 "Giấy đề nghị tạm ứng", Bảng kê hoàn tạm ứng Đội thi công số gửi Phịng Kế tốn Cơng ty Cơng ty Tương Lai Mới ĐƠN VỊ : Trang: SỔ CHI TIẾT Đường điện Hợp Thành TÀI KHOẢN 141 ĐỘI THI CÔNG SỐ Chứng từ Ngày, tháng, năm Số hiệu TK Nội dung Nợ đối ứng Số dư đầu kỳ O6 11/1 Có 20.000.000 Đội thi cơng số hồn tạm ứng mua vật tư 152 10.000.000 133 500.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 10.500.000 9.500.000 Căn vào chứng từ trên, kế toán ghi: Nợ TK152: 10.000.000 Nợ TK133: 500.000 Có TK 141: 10.500.000 Và lập Chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Mua thép 22 trả tiền tạm ứng Ngày 11 tháng 01 năm 2007 Tài khoản Nợ Có Số: 07 Số tiền 141 10.000.000 133 Cộng 152 141 Ghi 500.000 10.500.000 b) Nhập kho vật tư chưa toán cho người bán Đây nguồn nhập chủ yếu Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tương Lai Mới để đảm bảo cho việc thi cơng cơng trình chất lượng loại vật tư cấu tạo nên thực thể cơng trình, để đảm bảo uy tín Cơng ty chất lượng cơng trình thị trường hầu hết loại vật tư có giá trị cao sắt thép, coppha gỗ, gỗ dán chịu nước, đinh, sơn loại, xi măng loại, gạch, cát, đá, sỏi công ty đứng ký kết hợp đồng với Cơng ty có mặt hàng chủ yếu nói Trong trường hợp mua hàng người bán chưa trả tiền kế tốn ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331 Ví dụ: Ngày 7/1/2007 mua Sỏi Cơng ty Xây dựng số chưa trả tiền Số lượng: 160 m3 Đơn giá: 72.500đ/m3 Thành tiền: 11.600.000đ Thuế GTGT 5%: 580.000đ Tổng cộng: 12.180.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 152 11.600.000 Nợ TK 133 580.000 Có TK 331 12.180.000 Và lập chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Mua sỏi Cty XD số chưa trả tiền Ngày 07 tháng 01 năm 2007 Tài khoản Nợ Có Số: 05 Số tiền 331 11.600.000 133 Cộng 152 331 Ghi 580.000 12.180.000 Trường hợp mua hàng chưa trả tiền nghiệp vụ xảy thường xuyên chủ yếu Cơng ty Do kế tốn phải theo dõi chặt chẽ tình hình tốn với người bán qua tài khoản 331 việc lập sổ chi tiết toán với người bán Mỗi người bán Công ty phải lập sổ chi tiết, tránh tình trạng nhầm lẫn chủ hàng, qua sổ kế tốn kiểm tra giám sát khoản trả, theo dõi khoản phải trả cho người bán tránh bị chiếm dụng vốn, kiểm soát nợ phải trả từ có biện pháp cân đối tài Căn vào phiếu nhập kho trên, kế toán vào sổ chi tiết toán với người bán: SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TK331- tháng 1/2007 CÔNG TY XD SỐ - HÀ NỘI Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng TK đối ứng Diễn giải Số phát sinh Thời hạn chiết khấu Nợ Số dư đầu tháng 10/1 02 Có 50.000.000 7/1 Mua sỏi CTXD Cầu B.Yên 152 133 11.600.000 580.000 37.820.000 Số dư cuối tháng d) Nhập di chuyển nội Căn vào Phiếu xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 152: (Chi tiết kho nhập cơng trình ….) Có TK 152: (Chi tiết kho xuất cơng trình… kho Cơng ty) Ví dụ: Căn Phiếu xuất kho số 05 ngày 15/1/2007 xuất kho xi măng cho xây dựng cơng trình Đường tràn liên hợp Trung Yên Nợ TK 152 ( Kho CT Đường tràn liên hợp 2) : 7.320.000 Có TK 152 (Kho Cơng ty): 7.320.000 Và lập chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu Xuất kho xi măng cho xây dựng cơng trình Đường tràn liên hợp Trung n Cộng Ngày 15 tháng 01 năm 2007 Tài khoản Nợ Có 152 152 Số: 11 Số tiền 7.320.000 7.320.000 Ghi Căn chứng từ ghi sổ, kế toán đơn vị ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ tài khoản: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Trang số: 01 Số … Chứng từ ghi sổ Ngày tháng … Số tiền Ghi … 05 7/1/07 12.180.000 07 11/1/07 10.500.000 10 15/1/07 7.350.000 11 15/1/07 7.320.000 … 30 31 … 31/1/07 31/1/07 … 48.800.000 50.002.000 Cộng: 250.237.000 2.2.6.3 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu: Vật liệu yếu tố quan trọng chủ yếu cấu thành nên giá trị công trình Bởi vậy, kế tốn tổng hợp xuất vật liệu Doanh nghiệp phải phản ánh kịp thời, tính tốn phân bổ xác giá thực tế vật liệu xuất dùng cho đối tượng sử dụng đối tượng tập hợp chi phí Thực tế Cơng ty, xuất phát từ cách tổ chức, đặc điểm quy trình cơng nghệ, đối tượng tập hợp chi phí cơng trình, hạng mục cơng trình Để phản ánh kịp thời, tính tốn phân bổ xác giá trị thực tế vật liệu xuất dùng, kế toán tổng hợp tiến hành sở chứng từ xuất kho vật liệu: phiếu xuất kho…Căn vào chứng từ xuất vật liệu thu nhận được, kế toán tiến hành phân loại chứng từ xuất vật liệu theo loại nhóm đối tượng sử dụng, đối tượng tập hợp chi phí a) Xuất vật liệu phục vụ cho sản xuất + Căn vào số liệu xuất vật liệu phục vụ cho xây dựng thi công ghi: Nợ TK 621 Có TK 152 Ví dụ: + Căn vào - Phiếu xuất kho số 02 ngày 06/1/2007 xuất 30 xi măng PC30 Hà Nội cho Đội thi công để phục vụ thi công công Đường tràn liên hợp Nà Tè xã Trưng Yên Trong có 03 giá nhập 604.000 đồng/tấn; 27 có giá nhập 610.000 đồng/tấn) (Đơn vị áp dụng theo phương pháp nhập trước xuất trước 03 x 604.000đồng/tấn = 1.812.000đồng 27 x 610.000đồng/tấn = 16.470.000đồng Cộng: 18.282.000đồng Kế tốn ghi: Nợ TK 621: Có TK 1521: 18.282.000 18.282.000 - Phiếu xuất kho số 05 ngày 15/1/2007 xuất xi măng PC30 Hà Nội cho Đội thi công để phục vụ thi công công Đường tràn liên hợp Nà Tè xã Trung Yên SL: 12 tấn; giá: 610.000đ/tấn Kế tốn ghi: Nợ TK 621: 7.320.000 Có TK 1521: 7.320.000 - Phiếu xuất kho số 06 ngày 18/1/2007 xuất xi măng PC30 Hà Nội cho Đội thi công để phục vụ thi công công Đường tràn liên hợp xã Trung Yên SL: 40 tấn; giá: 610.000đ/tấn Kế tốn ghi: Nợ TK 621: Có TK 1521: 24.400.000 24.400.000 + Một số vật liệu luân chuyển như: đà giáo, coppha, xuất sử dụng ghi: Nợ TK 142 (1421) Có TK152 + Căn vào chi phí phân bổ cho cơng trình, hạng mục cơng trình ghi: Nợ TK 621 Có TK 142 (1421) b) Xuất vật liệu phục vụ cho quản lý đội Căn vào số liệu xuất vật tư phục vụ cho quản lý đội ghi: Nợ TK 627 (6272) Có TK 152 Căn chứng từ gốc (Phiếu xuất kho), bảng tổng hợp chứng từ gốc loại kế toán lập chứng từ ghi sổ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ngày 31 tháng năm 2007 Định khoản Chứng từ Số hiệu 02 05 06 Ngày tháng 06/1 15/1 16/1 Nội dung diễn giải Xuất Xi măng Bỉm sơn Xuất Xi măng Bỉm sơn Xuất Xi măng Bỉm sơn Tổng cộng Nợ Có 621 621 621 1521 1521 1521 Số tiền 18.282.000 7.320.000 24.400.000 50.002.000 Ghi Trích yếu CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2007 Tài khoản Nợ Có Xuất xi măng Hà Nội thi cơng cơng trình 621 Số: 31 Số tiền 1521 Ghi 50.002.000 Cộng 50.002.000 Sau đó, từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái: SỔ CÁI Năm 2007 Tên Tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu Tài khoản: TK 152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng … 31/1 15/1 11/1 07/1 15/1 … 30 10 07 05 11 … 31/1 15/1 11/1 07/1 15/1 31/1 31 31/1 Diễn giải Số dư đầu năm Phát sinh năm … Nhập XM PC30 BS Nhập thép 6 Nhập thép 22 Nhập sỏi Cty XD số Xuất kho xi măng cơng trình Đường tràn liên hợp Xuất XM BS thi cơng cơng trình TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 1.812.000 111 112 141 331 152 621 48.800.000 7.000.000 10.000.000 11.600.000 7.320.000 50.002.000 … … … … … Cộng phát sinh … … 2.960.579.000 2.935.327.000 Số dư cuối năm 27.064.000 Căn vào chứng từ gốc dùng để lập chứng từ ghi sổ, kế toán ghi theo dõi chi tiết cho TK 152 (1521; 1522; 1523; 1526; …) tương tự chi tiết cho tài khoản khác có liên quan Cuối tháng, tính tổng số tiền Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính r tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản sổ Căn vào sổ lập bảng Cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền phát sinh tên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ tổng số dư có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết ... nguyên vật liệu Công ty: Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tư? ?ng Lai Mới đơn vị chủ yếu hoạt động cơng tác xây dựng bản, phí nguyên vật liệu chiếm từ 70 - 80% giá trị tổng sản lượng, mà vật. .. tế vật liệu nhập kho: Tại Công ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tư? ?ng Lai Mới nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu không diễn thường xuyên, liên tục nên Công ty sử dụng giá thực tế để đánh giá nguyên. .. đơn vị trực thuộc 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH tư vấn thiết kế xây dựng Tư? ?ng Lai Mới: 2.1.3.1 Bộ máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tính chất quy mơ hoạt