Thực trạng kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH TM Phú Đức

Báo Cáo Chuyên Đề ĐH Kinh Tế Quốc Dân Thực trạng kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán Công ty TNHH TM Phú Đức Là doanh nghiệp kinh doanh thương mại nờn q trình kinh doanh ln phát sinh nhiều nghiệp vụ toán với người mua với người bán Với nhiều mối quan hệ mua bán có nhà cung cấp thường xun như: Cơng ty ống thép Hồ Phát, Việt Đức, Vinapipe, Việt Thanh Tuỳ thuộc vào nhóm nhà cung cấp loại hàng hóa, dịch vụ mua vào mà cơng ty có phương thức toán khác trả chậm trả trước, trả với hình thức tốn khác bao gồm : - Thanh tốn tiền mặt hình thức toán trực tiếp tiền mặt mua hàng hóa, dịch vụ - Thanh tốn khơng dùng tiền mặt toán séc, ủy nhiệm chi, toán bù trừ (phát sinh nhà cung cấp cơng ty nhà cung cấp lại khách hàng) ngồi ra, cơng ty tốn theo hình thức thư tín dụng Cơng ty nhập ngun vật liệu nhiên hình thức chi phí cao Cơng ty phân chia khách hàng thành hai nhóm khách hàng áp dụng cho khách hàng theo phương thức toán theo định kỳ toán trả chậm trừ hợp đồng mua hàng bán hàng khơng thường xun khách hàng phải toán trực tiếp, toán 2.1 Kế toán toán với người mua 2.1.1 Chứng từ toán với khách hàng Quan hệ toán với khách hàng nảy sinh Công ty bán hàng húa, dịch vụ theo phương thức bán chịu theo phương thức trả trước Thơng thường việc bán bn hàng hóa bán hàng theo phương thức nêu xảy nghiệp vụ bán bn hàng hóa bán qua đại lý Cơng ty Kế tốn tốn với khách hàng cơng ty lập hồn thành Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề ĐH Kinh Tế Quốc Dân thủ tục pháp lý theo phương thức mua bán thoả thuận Các chứng từ sử dụng thường gồm : Các chứng từ bán hàng: + Hóa đơn bán hàng ghi nhận khoản nợ phải thu khách hàng Vì muốn gây dựng thương hiệu, uy tín nên doanh nghiệp định dùng hoá đơn tự in Cục thuế Hà Nội phê duyệt in Công ty in Bộ Tài Chính Hóa đơn đặc thu kiêm phiếu xuất kho lập thành liên: ( liên lưu, liên giao cho khách hàng, liên chuyển cho Phịng kế tốn, liên giao cho thủ kho ) Trên hóa đơn có ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế suất, tiền thuế, tổng giá trị toán, chủng loại, phương thức toán.(Mẫu biểu 1) Chứng từ toán : + Phiếu thu phản ánh số tiền thu khách hàng Khi khách hàng trả tiền mặt kế toán tiền mặt lập phiếu thu sở kiểm tra hóa đơn GTGT Phiếu thu sở kiểm tra hóa đơn giao cho khách hàng kế tốn cơng ty vào chứng từ để ghi sổ Ngồi cịn có giấy toán bự trừ Khái quát sơ đồ luân chuyển chứng từ Khách hàng Phịng Kế tốn thủ quỹ Thủ tiêu thụ Kế hoạch Tiền mặt Kế toán kho Lưu Trữ Hợp đơng Lập hóa Lập phiếu Mua hàng đơn kiêm thu Thu Ghi Xuất tiền sổ hàng Phiếu XK Mẫu biểu số 01 Hoá đơn giá trị gia tăng kiêm phiếu xuất kho Công Ty TNHH Thương Mại Phú ĐứcTrụ sở chính: Phịng 1707, Tồ nhà 27, Đường Huỳnh Thúc Kháng, P Láng Hạ, Q Đống Đa, Hà NộiĐịa giao dịch: Nhà 2, Dóy A1, Ngừ 217, Đê La Thành Phuduc steel Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề ĐH Kinh Tế Quốc Dân HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT - 4LL - 01 Kiêm phiếu xuất kho Ký hiệu: AA/2006T (Liên 1: Lưu) Số: 0001064 Ngày 04 tháng 06 năm 2007 Tên khách hàng: Anh Tuấn Hưng Đơn vị: Công ty CP đầu tư phát triển Vạn Xuân Địa chỉ: Số ngừ 87 Đức Giang, Hà Nội Hình thức tốn: STT TM/CK MST: 0102253384 Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền B A C Thép 42.5 x 3.0 x 6m Cây 749 242.096 181.329.904 60.3 x 4.0 x 6m Cây 270 460.00 124.200.000 305.529.904 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT( Thuế suất 05%): 15.276.495 Tổng cộng tiền hàng: 320.806.399 Bằng chữ: Ba trăm hai mươi triệu tám trăm linh sáu ba trăm chín chín đồng./ Người mua hàng Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập hoá đơn (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phát hành theo CV số 27690/CT-AC ngày 16 tháng 11 năm 2004 Cục thuế TP Hà nội Mẫu Biểu số: 02 Phiếu thu PHIẾU THU Nguyễn Thị Thu Trang Số :86 Mấu số : 01- TT Lớp KTA4 In Cụn g ty in Tài nh Báo Cáo Chuyên Đề ĐH Kinh Tế Quốc Dân Ngày 04 tháng 06 năm 2007 (QĐ số 1141-TC/QĐKĐT Ngày tháng11 năm 1995 Nợ: 111 Của Bộ Tài Chính) Có: 131 Họ tên người nộp tiền: Công ty CP đầu tư phát triển Vạn Xuân Địa : Số ngõ 87 Đức Giang, HN Lý nộp: Thu tiền hàng Số tiền nộp : 90.000.000đ ( Viết chữ: Chín triệu đồng chẵn ) Kèm theo 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền : ( Chín mươi triệu đồng ) Ngày 04 tháng 06 năm 2007 Thủ trưởng đv (Ký tên đóng dấu ) Kế tốn trưởng Người lập phiếuu Thủ quỹ ( Ký tên ) (Ký tên ) (ký tên ) Người nộp (Ký tên ) * Tài khoản sử dụng Do đặc điểm kinh doanh công ty thị trường tiêu thụ hoạt động lớn, số lượng khách hàng đa dạng, nghiệp vụ bán hàng diễn phong phú để theo dõi hết khách hàng cách khoa học xác q trình hạch tốn kế tốn sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng Được chi tiết cho khách hàng khách hàng thường xuyên cịn khách hàng khơng thường xun ghi chung cho khách hàng lẻ để theo dõi tốn cách dễ dàng Ví dụ : TK 131 – Công ty xăng dầu Quân Đội TK 131 – Công ty nhựa Đông TK 131 – Khách hàng mua lẻ Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề ĐH Kinh Tế Quốc Dân 2.1.2 Kế toán chi tiết với người mua * Sổ chi tiết theo dõi Đối với hạch toán chi tiết phải thu khách hàng kế tốn cơng ty mở chi tiết đối tượng khách hàng Nhưng để giảm bớt số lượng sổ chi tiết phải thu khách hàng Cơng ty phân loại khách hàng thành hai nhóm: Khách hàng thường xuyên khách hàng không thường xuyên mở chung sổ chi tiết * Hạch toán chi tiết Đối với nghiệp vụ toán với khách hàng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đên khách hàng theo dõi danh sách chứng từ phát sinh chi tiết tài khoản 131 chi tiết cho khách hàng dựa chứng từ kế tốn như: Hóa đơn GTGT, phiếu thu Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng bao gồm số phát sinh, số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ cho tất khách hàng VD: +Ngày 04/06/2007 Bán hàng cho Công ty Vạn Xuân, tổng giá trị 320,806,399 đ Nợ TK 131 : 320,806,399 Có TK 511 : 305,529,904 Có TK 333 : 15,276,495 +Ngày 10/06/2007 Bán hàng cho Công ty Xăng Dầu Quân Đội tổng giá là: 286,053,963 đ Nợ TK 131 : 286,053,963 Có TK 511 : 272,432,346 Có TK 333 : 13,621,617 Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề ĐH Kinh Tế Quốc Dân +Ngày 23/06/2007 Bán hàng cho Công ty Nhựa Đông á, tổng giá trị là: 64,230,283 đ Nợ TK 131 : 64,230,283 Có TK 511 : 61,171,698 Có TK 333 : 3,058,585 +Ngày 30/06/2007 Bán hàng cho Cơng ty Vạn Xũn, tổng giá trị là: 43,287,884 đ Nợ TK 131 : 43,287,884 Có TK 511 : 41,226,556 Có TK 333 : 2,061328 Căn vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu, biên giao hàng kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết phải thu khách hàng Sau đó, kế tốn tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết phải thu khách hàng cuối tháng lập bảng chi tiết cho tất đối tượng sau: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề ĐH Kinh Tế Quốc Dân Mẫu biểu số 03: Bảng chi tiết phải thu khách hàng Công ty TNHH TM Phú Đức SỔ CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Công ty CP phát triển đầu tư Vạn Xuân Tháng 06 năm2007 NTghi sổ Chứng từ SH NT HD 1064 HD 1064 PT86 CK HD 1069 HD 1069 04/06 04/06 04/06 23/06 30/06 30/06 Nguyễn Thị Thu Trang Diễn giải Dư 01/03/06 Bán hàng thép Bán hàng thép Thu tiền hàng Thu tiền hàng Bán hàng thép Bán hàng thép Cộng phát sinh Dư 30/06/07 TKĐƯ SỐ PHÁT SINH Nợ Có SỐ DƯ Nợ Có 427,988,224 511 333 111 112 511 333 305,529,904 15,276,495 90.000.000 306,864,238 41,226,556 2,061,328 364,094,283 396,864,238 395,218,269 Lớp KTA4 Ghi Chu Báo Cáo Chuyên Đề ĐH Kinh Tế Quốc Dân Mẫu biểu số 04: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng Công ty TNHH TM Phú Đức SỔ CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TK:131- Phải thu khách hàng Tháng 06 năm 2007 ĐV: 1000đ NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ 04/6 1064 04/6 Xuất bán 04/6 1064 04/6 Xuất bán 04/6 Pt86 04/6 Thu tiền 10/6 1065 10/6 Xuất bán 10/6 1065 10/6 Xuất bán 23/6 CK 23/6 Thu tiền 23/6 1066 23/6 Xuất bán 23/6 1066 23/6 Xuất bán 25/6 1067 25/6 Xuất bán 25/6 1067 25/6 Xuất bán 27/6 1068 27/6 Xuất bán 27/6 1068 27/6 Xuất bán 29/6 Pt87 29/6 Thu tiền 30/6 Pt88 30/6 Thu tiền 30/6 1069 30/6 Xuất bán 30/6 1069 30/6 Xuất bán Cộng phát sinh tháng 511 333 111 511 333 112 511 333 511 333 511 333 111 111 511 333 Dư cuối tháng Số dư Có 305,529,904 Nợ - Có - 15,276,495 90,000,000 272,432,346 13,621,617 306,864,238 61,171,698 3,058,585 19,297,587 964,879 31,108,687 1,555,434 100,000,000 264,500,000 41,226,556 2,061,328 767,305,116 761,364,238 5,940,87 2.1.3 Kế toán tổng hợp với người mua Công ty sử dụng bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng mở cho tất khách hàng tổng hợp số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ khách hàng Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề ĐH Kinh Tế Quốc Dân Đối với hạch toán tổng hợp phải thu khách hàng kế tốn cơng ty sử dụng có sổ tài khoản 131 Để hạch toán tổng hợp phải thu khách hàng kế toán tập hợp số liệu từ danh sách chứng từ chi tiết tài khoản 131 bảng chi tiết tài khoản 131 Hàng tháng, kế toán toán tiến hành đối chiếu danh sách chứng từ bảng chi tiết TK 131 sau tổng hợp số dư phát sinh để cuối quý ghi sổ Tk 131 Mẫu biểu số 05: Sổ SỔ CÁI Tên TK 131: Phải thu khách hàng Tháng 06 năm 2007 Chứng từ NT SH Diễn giải Nguyễn Thị Thu Trang TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 04/06 1064 04/06 1064 04/06 PT86 10/06 1065 10/06 1065 23/06 CK 23/06 1066 23/06 1066 25/06 1067 25/06 1067 27/06 1068 27/06 1068 29/06 PT87 30/06 PT88 30/06 1069 30/06 1069 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Dư đầu kỳ Xuất bán Xuất bán Thu tiền Xuất bán Xuất bán Thu tiền Xuất bán Xuất bán Xuất bán Xuất bán Xuất bán Xuất bán Thu tiền Thu tiền Xuất bán Xuất bán 10 511 333 111 511 333 112 511 333 511 333 511 333 111 111 511 333 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 305,529,904 15,276,495 90,000,000 272,432,346 13,621,617 306,864,238 61,171,698 3,058,585 19,297,587 964,879 31,108,687 1,555,434 100,000,000 264,500,000 41,226,556 2,061,328 767,305,116 5,940,878 761,364,238 Ngoài cuối quý Công ty bên khách hàng tiến hành lập bảng đối chiếu công nợ để xác định rõ số cơng nợ cịn phải thu khách hàng dựa bảng kê chi tiết nhập hàng tốn bên khách hàng lập Ví dụ: quý năm 2007 Công ty Công ty Vạn Xuân tiến hành đối chiếu công nợ sau: Mẫu biểu số 06: Bảng kê chi tiết cho khách hàng Bảng kê chi tiết nhập hàng toán Công Ty Vạn Xuân ( Từ ngày 01/06 đến ngày 30/06/2007) Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 15 ĐH Kinh Tế Quốc Dân Đơn vị mua hàng : Công Ty TNHH TM Phú Đức Địa : Nhà dẫy A1 ngừ 217 Đê La Thành - Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản Hình thức tốn : CK/TM MS: 0100967400 ST Tên hàng hóa, dịch Đvị T A vụ B tính C Thép ống hộp loại Số lượng Đơn Thành tiền giá 3= 1x2 Kg 5,098.278 12,000 61,179,335 Cộng tiền hàng : 61,179,335 Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT: 3,058,967 Tổng tiền toán : 64,238,302 Số tiền viết chữ : Sáu tư triệu hai trăm ba tám ngàn ba trăm linh hai đồng / Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Đóng dấu,ghihọ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu biểu số 09: Phiếu nhập kho PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 01 – VT Theo QĐ:1141-TC/QD/CĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 Của Bộ tài Ngày 02 tháng 06 năm 2007 Nợ: 156 Có: 331 Số: 206 Họ, tên người giao nhận hàng: Công ty TNHH Việt Thanh Theo hoá đơn GTGT số: 16497, Ngày 02 tháng 06 năm 2007 Việt Thanh Nhập kho: Số Cầu Tiên, HN ST Tên hàng hóa, T quy cách phẩm tính Nguyễn Thị Thu Trang Đvị SL theo SL Đơn Ctừ thực Thành tiền giá Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 16 chất VT A ĐH Kinh Tế Quốc Dân nhập B C Thép ống hộp CL Kg 5,098.278 5,098 12,600 64,238,302 Thành tiền (Bằng chữ): Sáu tư triệu hai trăm ba tám ngàn ba trăm linh hai đồng./ Ngày 02 tháng 06 năm 2007 Thủ trưởng ĐV Người giao hàng Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu biểu số 10: Phiếu chi Số : 276 PHIẾU CHI tháng 11 năm 1995 Bộ Tài Ngày24 tháng 06 năm 2007 Nợ : 331 Có : 111 Họ tên người nhận tiền : Mẫu số 02- TT(QĐ/CĐKT ngày Chính) Nguyễn Tuấn Hùng Địa : Công Ty TNHH Việt Thanh Lý chi : Thanh toán tiền hàng Số tiền: 100,000,000đ ( Viết chữ : Một trăm triệu đồng chẵn /) Kèm theo 01 chứng từ gốc Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 17 ĐH Kinh Tế Quốc Dân Ngày 24 tháng 06 năm 2007 Thủtrưởg Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ Người nhận tiền ( Ký tên ) (Ký tên ) ( Ký tên ) ( Ký tên ) ( Ký tên ) Mẫu biểu số 11: Uỷ nhiệm chi UỶ NHIỆM CHI Ngày 26 tháng 06 năm 2007 ĐỀ NGHỊ GHI NỢ TÀI KHOẢN SỐ TIỀN: Số TK: 00670406002293 Tên tài khoản: Công ty TNHH TM Phú Đức Bằng số: 60,000,000 đ Địa chỉ:……………………………… Bằng chữ: Ngân hàng: Quốc tế ViBank – CN Ba Đình – HN Sáu mươi triệu đồng chẵn./ VÀ GHI CÓ TÀI KHOẢN Số TK: 006704060017512 Tên tài khoản: Công ty TNHH Việt Thanh Nội dung: Địa chỉ:……………………………… Ngân hàng: Quốc tế ViBank – CN Ba Đình - HN Thanh toán tiền hàng Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 18 KẾ TOÁN TRƯỞNG ĐH Kinh Tế Quốc Dân CHỦ TÀI KHOẢN KÍ VÀ ĐÓNG DẤU * Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng để hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp TK331 “ Phải trả người bán” đặc điểm sản xuất kinh doanh nên đối tượng người bán đa dạng Vì vậy, kế tốn toán mở chi tiết cho nhà cung cấp Ví dụ : - TK 331- Cơng ty Hồ Phát - TK 331- Công ty Việt Đức - TK 331- Công Ty Vinapipe - TK 331 - Công ty Việt Thanh … 2.2.2 Kế toán chi tiết với người bán - Sổ chi tiết : Công ty sử dụng sổ chi tiết theo dõi toán với người bán bảng tổng hợp chi tiết toán với người bán sử dụng số bảng đối chiếu công nợ - Sổ tổng hợp Công ty sử dụng sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản 331 Sổ tổng hợp số liệu theo quý phản ánh phát sinh nợ, có, số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ sau đối chiếu với sổ chi tiết Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 19 ĐH Kinh Tế Quốc Dân * Hạch toán chi tiết toán với người bán Căn vào chứng từ kế tốn mua hàng hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu chi, biên kiểm nghiệm hàng hóa, kế tốn tiến hành ghi sổ chi tiết TK331 Mỗi nhà cung cấp ghi trang sổ chi tiết riêng nhà cung cấp không thường xuyên mở chung cho trang sổ Đến cuối tháng dựa vào sổ chi tiết kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết tốn với người bán Ví dụ + Ngày 02/06/2007 mua hàng Công ty Việt Thanh tổng giá trị toán 64,238,302 đ ( Thuế suất 5% ) Nợ TK 1561 : 61,179,335 Nợ TK 133 : 3,058,967 Có TK 331 : 64,238,302 + Ngày 04/06/2007 mua hàng Cơng ty Việt Thanh tổng giá trị tốn là: 108,230,781 đ Nợ TK 1561 : 103,076,934 Nợ TK 133 : 5,153,847 Có TK 331 : 108,230,781 + Ngày 06/06/2007 mua hàng Công ty Việt Thanh tổng giá toán là: 59,830,640 đ Nợ TK 1561 : 56,981,562 Nợ TK 133 : 2,849,078 Có TK 331 : 59,830,640 + Ngày 24/03/2007 mua hàng Công ty Việt Thanh tổng giá toán là: 98,670,960 đ Nợ TK 1561 : 93,972,343 Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề Nợ TK 133 : 20 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 4,698,617 Có TK 331 : 98,670,960 Như vào hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu chi kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết phải trả người bán cho Công ty TNHH Việt Thanh Sau đó, kế tốn tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết phải trả người bán cuối tháng lập bảng chi tiết phải trả người bán cho tất đối tượng sau: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 21 ĐH Kinh Tế Quốc Dân Mẫu biểu số 12: Sổ chi tiết phải trả cho người bán Công ty TNHH TM Phú Đức SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN Công ty TNHH Việt Thanh Tháng 06 năm 2007 NTghi sổ 02/06 02/06 04/06 04/06 06/06 06/06 24/06 24/06 24/06 26/06 28/06 28/06 30/06 Chứng từ SH NT PN206 PN206 PN207 PN207 PN210 PN210 PN224 PN224 PC276 UNC PN232 PN232 PC289 02/06 02/06 04/06 04/06 06/06 06/06 24/06 24/06 24/06 26/06 28/06 28/06 30/06 Nguyễn Thị Thu Trang Diễn giải Dư 01/03/06 Mua hàng thép Mua hàng thép Mua hàng thép Mua hàng thép Mua hàng thép Mua hàng thép Mua hàng thép Mua hàng thép Thanh toán tiền Thanh toán tiền Mua hàng thép Mua hàng thép Thanh toán tiền Cộng phát sinh Dư 30/06/07 TKĐƯ 1561 133 1561 133 1561 133 1561 133 111 112 1561 133 111 SỐ PHÁT SINH Nợ Có SỐ DƯ Nợ Có 220,893,990 61,179,335 3,058,967 103,076,934 5,153,847 56,981,562 2,849,078 93,972,343 4,698,617 100,000,000 60,000,000 91,236,438 4,561,822 50,000,000 210,000,000 426,768,943 437,662,933 , Lớp KTA4 NT ĐÃ T/TOÁN Báo Cáo Chuyên Đề 23 ĐH Kinh Tế Quốc Dân Mẫu biểu số 13: Sổ tổng hợp chi tiết phải trả cho người bán Công ty TNHH TM Phú Đức BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tháng 06 năm 2007 Stt Tên khách hàng Dư Đầu Nợ Công ty Việt Thanh Công ty Việt Đức Cơng ty Hồ Phát Cơng ty Vinapipe Công ty Hanisco Công ty Mê Lin Công ty Tràng An Tổng Nguyễn Thị Thu Trang Có Số Phát Sinh Nợ Có 220,893,990 624,430,980 308,237,810 128,120,910 239,008,500 210,000,000 598,390,900 200,500,000 50,000,000 150,000,000 492,982,440 2,013,674,630 300,000,000 1,508,890,900 Lớp KTA4 426,768,943 640,830,232 239,983,289 98,406,500 105,098,450 83,640,223 230,710580 1,825,438,217 Dư Cuối Nợ Ghi Có 437,662,933 666,870,312 347,721,099 176,527,410 194,106,950 83,640,223 423,693,020 2,330,221,947 Chú Báo Cáo Chuyên Đề 24 ĐH Kinh Tế Quốc Dân 2.2.3 Kế toán tổng hợp với người bán Sổ tổng hợp Công ty sử dụng sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản 331 Sổ tổng hợp số liệu theo quý phản ánh phát sinh nợ, có, số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ sau đối chiếu với sổ chi tiết Mẫu biểu số 14: CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 06 năm 2007 ST T 10 SỔ : 23 Sốhiệu TK Trích yếu Kết chuyển giá vốn (hàng bán thẳng) Kết chuyển giá vốn (hàng bán thẳng) Kết chuyển giá vốn (hàng bán thẳng) Mua hàng Mua hàng Mua hàng ( Giá tạm tính ) Mua hàng Mua hàng Mua hàng Mua hàng Cộng Nợ 632 632 632 1561 133 1561 1561 133 1561 133 x Có 331 331 331 331 331 331 331 331 331 331 x Số tiền 698,500,600 832,640,080 126,950,583 223,968,700 10,665,176 164,000,000 293,968,900 13,998,519 339,968,793 16,188,990 2,720,250,341 Mẫu biểu số 15 Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 06 năm 2007 25 ĐH Kinh Tế Quốc Dân số:24 S Số hiệu T TK T Trích yếu Trả tiền hàng cho nhà cung cấp Trả tiền hàng cho nhà cung cấp Chuyển tiền đặt cọc Nhà máy Việt Đức Bự trừ khoản chi hộ Cty ViệtThanh Chuyển tiền đặt cọc Cty Hoà Phát Trả tiền hàng cho nhà cung cấp Trả tiền hàng cho nhà cung cấp Trả tiền hàng cho nhà cung cấp Cộng Nợ 331 331 331 331 331 331 331 331 Có 112 111 112 138 111 111 112 111 Số tiền 698,500,600 532,640,080 300,000,000 2,600,000 90,000,000 100,000,000 153,000,500 120,000,000 1,996,741,180 Như vào chứng từ gốc sổ theo dõi chi tiết phải trả người bán số liệu tổng hợp Ngoài bảng kê có liên quan kế tốn ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho đối tượng ghi dịng cuối tháng thực khóa sổ tính tổng số phát sinh tài khoản 331 đối ứng với nợ tài khoản có liên quan để ghi vào sổ tài khoản 331 Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 26 ĐH Kinh Tế Quốc Dân Mẫu biểu số 16 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 06 năm 2007 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 23 24 Cộng 30/06 30/06 Người lập Số tiền 2,720,250,341 1,996,741,180 4,716,991,521 Kế toán trưởng (Ký tên) ( Ký tên) Khi tiến hành ghi sổ theo quý kế toán tổng hợp số phát sinh Nợ số phát sinh có tháng ví dụ kế tốn tổng hợp số liệu tháng 1, tháng 2, tháng từ sổ đăng ký chứng từ Mẫu biểu số 17 Chứng từ NT SH Sổ Cái TK: phải người bán TKĐ Tháng 06 năm 2007 Diễn giải ƯNG Dư đầu kỳ 05/06 UNC Thanh toán tiền 05/06 6450 Mua hàng Nguyễn Thị Thu Trang 112 1561 Số Tiền Nợ Có 2,023,670,600 698,500,600 223,968,700 Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 27 ĐH Kinh Tế Quốc Dân Mua hàng 133 10,665,176 Thanh toán tiền 111 532,640,080 Giá vốn 632 698,500,600 Giá vốn 632 532,640,080 112 300,000,000 UNC Đặt cọc Giá vốn 632 126,950,583 Mua hàng (Tạm tính) 1561 164,000,000 Bù trự chi hộ ViệtTha 138 2,600,000 PC 1561 293,968,900 6451 Mua hàng 133 13,998,519 6451 Mua hàng Đặt cọc 111 90,000,000 PC Thanh toán tiền 111 100,000,000 PC 112 153,000,500 UNC Thanh toán tiền 1561 339,968,793 6452 Mua hàng 133 16,188,990 6452 Mua hàng Thanh toán tiền 111 120,000,000 PC Cộng phát sinh 1,996,741,180 2,720,250,341 2,747,179,761 Dư cuối kỳ Ngồi ra, cơng ty phía nhà cung cấp tiến hành lập bảng đối chiếu công nợ 05/06 10/06 10/06 10/06 10/06 10/06 20/06 20/06 20/06 20/06 23/06 24/06 26/06 30/06 30/06 30/06 6450 PC để xác định số nợ phải trả nhà cung cấp dựa bảng kê mua hàng nhà cung cấp lập Mẫu biểu số 18: Biên đối chiếu công nợ với người bán Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CƠNG NỢ Hơm nayngày 30/06/2007 Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Việt Thanh Đại diện cơng ty TNHH Việt Thanh Bà : Ngô Thị Hà GĐ Kinh Tế Bà : Nguyễn Thu An Trưởng Phịng kế tốn Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 28 ĐH Kinh Tế Quốc Dân Đại diện Công ty TNHH Phú Đức Bà : Lê Thanh Thuý Phó Giám Đốc Bà : Hà Mạnh Hải Kế tốn trưởng Đó tiến hành đối chiếu công nợ từ ngày 01/06 đến 30/06/2007 nội dung sau: - Số dư đến ngày 31/5/2007 là: 220,893,990 đ - Từ ngày 1/06/2007 đến ngày 30/06/2076 Cơng ty Phú Đức mua hàng với tổng số tiền là: 426,768,943 đ - Công ty Phú Đức tốn chuyển khoản tiền mặt với số tiền là: 210,000,000 đ - Vậy tính đến hết ngày 30/06/207 Cơng ty Phú Đức cịn nợ Cơng ty Việt Thanh 437,662,933 đ (bằng chữ: Bốn trăm ba bẩy triệu sáu trăm sáu hai ngàn chín trăm ba ba đồng./) Biên sở pháp lý để hai bên tốn Cơng nợ Nếu cịn phát sai sót hai bên cựng bàn bạc giải Đại diện bên mua Đại diện bên bán ( Ký tên, đóng dấu ) ( Ký tên, đóng dấu ) * Tình hình tốn Cơng ty Phú Đức Để phân tích tình hình tài Cơng ty ta tiến hành lập bảng phân tích tình hình tốn sau: Mẫu biểu số 19 Bảng phân tích tình hình tốn q II năm 2007 STT I Chỉ tiêu Các khoản phải thu Phải thu Nguyễn Thị Thu Trang Chênh lệch Giá trị % Đầu quý Cuối quý 2,166,428,193 2,573,439,183 407,010,990 18.787 2,067,868,193 2,293,969,183 226,100,990 10,934 Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề II khách hàng Phải thu nội ĐH Kinh Tế Quốc Dân cho Các khoản phải trả Vay ngắn hạn Phải trả người bán Phải nộp ngân sách Phải trả CNV Phải trả khác Vay dài hạn 1,460,000 2,640,000 1,180,000 80.822 90,700,000 Phải thu khác Trả trước người bán Tạm ứng 29 70,000,000 (20,700,000) -22.822 190,000,000 190,000,000 6,400,000 16,830,000 10,430,000 162.97 5,736,968,454 3,087,495,666 (2,649,472,788) -46,182 1,500,000,000 (1.500.000.000) -100 2,086,383,586 2,393,843,283 307,459,697 14.736 69,523,968 34,906,383 (34,617,585) -49.793 980,000 5,080,000 4,100,000 418.36 150,000,000 120,983,000 (29,017,000) -19.344 1,930,080,900 532,683,000 (1,397,397,900) -72.401 Qua bảng phân tích ta thấy khoản phải thu cuối quý tăng lên so với đầu quý : 407,010,990đ có nghĩa cơng ty bị chiếm dụng vốn thêm 407,010,990đ số người mua chiếm dụng 226,100,990đ chiếm tỷ lệ nhiều số khoản phải thu Riêng khoản phải thu nội chiếm tỷ trọng nhỏ khoản phải thu, khoản phải thu khác giảm (20,700,000đ) Như cơng ty cần phải có phương pháp thu hồi cơng nợ để đảm bảo tình hình tốn Cơng ty tốt Mặt khác so với đầu quý khoản phải trả giảm 2,649,472,788đ quý II khoản vay ngắn hạn khơng có, cịn khoản phải nộp ngân sách nhà nước phải trả khác lại giảm Các khoản phải trả người bán tăng lên, Công ty chiếm dụng vốn, điều tôt Nhưng Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 Báo Cáo Chuyên Đề 30 ĐH Kinh Tế Quốc Dân nhìn chung doanh nghiệp chiếm dụng vốn người khác giảm đi, khoản vay dài hạn giảm so với đầu q Vì Cơng ty cần phải có kế hoạch tăng cường doanh thu có biện pháp thu hồi công nợ đủ để chi trả khoản nợ ngắn hạn Điều quan trọng cần phải có biện pháp tài chặt chẽ để thu hồi khoản phải thu từ khách hàng, giảm khoản vay ngắn hạn, vay doanh nghiệp bị khoản chi phí lãi vay điều làm giảm lợi nhuận khách hàng ảnh hưởng đến khả tốn tức thời cơng ty hội kinh doanh Công ty Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4 ... bên bán ( Ký tên, đóng dấu ) 2.2 Kế tốn tốn với người bán 2.2.1 Chứng từ toán Nghiệp vụ toán với nhà cung cấp thường xảy quan hệ mua bán hàng hóa, dịch vụ cơng ty với nhà cung cấp Nghiệp vụ toán. .. Cơng ty Hồ Phát - TK 331- Công ty Việt Đức - TK 331- Công Ty Vinapipe - TK 331 - Công ty Việt Thanh … 2.2.2 Kế toán chi tiết với người bán - Sổ chi tiết : Công ty sử dụng sổ chi tiết theo dõi toán. .. XÁC NHẬN CỦA CÔNG TY PHÚ ĐỨC XÁC NHẬN CỦA CÔNG TY VẠN XUÂN Mẫu biểu số 07: Biên Công nợ với khách hàng CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY TNHH TM PHỲ ĐỨC Độc lập – Tự – Hạnh phúc ***