Hoàn thiện kiểm soát doanh thu tại Công ty cổ phần Môi trường đô thị Quảng Nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ LỆ PHƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 834 03 01 Đà Nẵng - Năm 2020 Cơng trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học : TS Huỳnh Thị Hồng Hạnh Phản biện 1: TS Phạm Hoài Hương Phản biện 2: TS Hồ Văn Nhàn Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 25 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Xu hướng tồn cầu hóa mở hội thách thức lớn cho doanh nghiệp Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao lực cạnh tranh Một giải pháp doanh nghiệp quan tâm hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội doanh nghiệp Kiểm soát nội giúp cho nhà quản lý kiểm tra, giám sát trình hoạt động doanh nghiệp Trong đó, kiểm sốt doanh thu nội dung quan trọng nhà quản lý doanh nghiệp lưu ý thực Hoạt động bán hàng hoạt động xảy thường xuyên dễ xảy gian lận, sai sót Việc xây dựng kiểm sốt doanh thu hữu hiệu bảo đảm thu tiền từ khách hàng, cung cấp cho khách hàng sản phẩm chất lượng tốt từ đó, nâng cao uy tín, hình ảnh lực cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Thêm vào đó, doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ nguồn thu cơng ty Chính vậy, việc hồn thiện kiểm soát doanh thu nội dung kiểm soát quan trọng kiểm soát nội doanh nghiệp Công ty cổ phần Môi trường đô thị Quảng Nam (trước Công ty Môi trường đô thị Quảng Nam) doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực cơng ích sản xuất kinh doanh, thành lập vào năm 1997 cổ phần hóa vào năm 2015 Doanh thu công ty bao gồm doanh thu nhiều hoạt động khác chủ yếu đến từ ba hoạt động chính, thu gom rác thải; xử lý tiêu huỷ rác thải; trồng chăm sóc xanh Tuy nhiên, thực tế, số vướng mắc, bất cập doanh thu công ty việc ghi nhận doanh thu thu gom rác thải; xử lý tiêu huỷ rác thải cịn chưa xác,… thời điểm ghi nhận doanh thu công ty chưa kịp thời không đảm bảo nguyên tắc đánh giá kỳ Điều công ty chưa có phận độc lập để kiểm tra, kiểm sốt nhằm tránh sai sót gian lận việc ghi nhận doanh thu, công tác ghi nhận khối lượng rác thải, xử lý tiêu huỷ rác thải cịn mang tính thủ cơng, ghi gối đầu từ tháng sang tháng kế tiếp”,… Với tất lý nêu trên, tơi chọn đề tài:“Hồn thiện kiểm sốt doanh thu Công ty cổ phần Môi trường đô thị Quảng Nam” để làm luận văn thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu - Đánh giá thực trạng“về kiểm sốt doanh thu Cơng ty cổ phần Mơi trường đô thị Quảng Nam - Đề xuất phương hướng, giải pháp để hồn thiện kiểm sốt doanh thu Công ty cổ phần Môi trường đô thị Quảng Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát doanh thu doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: Công ty cổ phần Môi trường đô thị Quảng Nam Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập liệu - Phương pháp quan sát - Phương pháp vấn - Phương pháp phân tích, xử lý liệu Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát doanh thu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát doanh thu Công ty cổ phần Môi trường đô thị Quảng Nam Chương 3: Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm sốt doanh thu cơng ty cổ phần Môi trường đô thị Quảng Nam Tổng quan tài liệu nghiên cứu Có nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến hệ thống kiểm sốt nội cơng bố Có thể kể đến số cơng trình nghiên cứu tiêu biểu sau: Hoàng Lan Phương (2017) tập trung nghiên cứu vào vấn đề kiểm soát nội chi phí sản xuất kinh doanh doanh thu nước Văn phịng cơng ty đơn vị trực thuộc Công ty CP Môi trường Đô Thị Nha Trang Nguyễn Thị Mỹ Hạnh (2019) sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính nhằm tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng tyTNHH Một thành viên Dịch vụ cơng ích quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh Nguyễn Hương Giang (2018) trình bày vấn đề chung hệ thống kiểm soát nội bộ, khái niệm, đặc điểm nội dung chu trình doanh thu thu tiền bán hàng doanh nghiệp sau nội dung kiểm soát nội doanh thu hoạt động thu tiền Cơng ty TNHH Dịch vụ Cơng ích Bình Thạnh Nguyễn Hồng Lam Phương (2017) trình bày vấn đề kiểm soát doanh thu chi phí Cơng ty TNHH Domex Các cơng trình nghiên cứu trước phần hệ thống sở lý luận, phương pháp nghiên cứu, giải pháp liên quan đến hồn thiện kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt doanh thu nói riêng doanh nghiệp Tuy nhiên, cơng trình lại hướng đến đối tượng, phạm vi nghiên cứu thời gian nghiên cứu khác Vì thế, khơng thể áp dụng sở lý luận, phương pháp nghiên cứu giải pháp từ cơng trình nghiên cứu trước việc kiểm sốt doanh thutại Cơng ty cổ phần Môi trường đô thị Quảng Nam CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT DOANH THU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Theo báo cáo COSO, hệ thống KSNB trình chịu ảnh hưởng nhà quản lý nhân viên tổ chức, thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu: hoạt động hữu hiệu hiệu quả; thông tin đáng tin cậy; tuân thủ luật lệ quy định 1.1.2 Vai trị hệ thống kiểm sốt nội - Giúp cho việc quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách có hiệu - Bảo đảm định chế độ quản lý thực thể thức giám sát mức hiệu chế độ định - Phát kịp thời vấn đề kinh doanh để đề biện pháp giải - Ngăn chặn, phát sai phạm gian lận - Ghi chép kế tốn đầy đủ, xác thể thức nghiệp vụ hoạt động kinh doanh - Đảm bảo việc lập báo cáo tài kịp thời, hợp lệ tuân theo yêu cầu pháp định có liên quan - Bảo vệ tài sản, thông tin 1.1.3 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội thiết lập nhằm thực mục tiêu sau: - Tính tuân thủ pháp luật luật định - Tính tin cậy báo cáo tài - Tính hữu hiệu hiệu hoạt động Các mục tiêu hệ thống KSNB bao trùm lên hoạt động doanh nghiệpvà có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp 1.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Theo COSO 2013, hệ thống kiểm soát nội bao gồm yếu tố: môi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, giám sát Các yếu tố thiết kế thực nhằm cung cấp đảm bảo hợp lí đạt mục tiêu hệ thống kiểm sốt nội a Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt bao gồm nhận thức, thái độ hành động người quản lý đơn vị kiểm soát tầm quan trọng kiểm soát Nếu người quản lý cao đơn vị quan niệm kiểm soát vấn đề quan trọng, thành viên khác đơn vị chịu ảnh hưởng điều tơn trọng quy định kiểm sốt Tuy nhiên, mơi trường kiểm sốt mạnh khơng có nghĩa đảm bảo hồn tồn cho tính hiệu hệ thống KSNB b Đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro q trình nhận dạng phân tích rủi ro ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu, từ quản trị rủi ro Mỗi đơn vị ln phải đối phó với hàng loạt rủi ro từ bên lẫn bên Điều kiện tiên để đánh giá rủi ro thiết lập mục tiêu c Hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm sốt sách thủ tục giúp cho thị nhà quản lý thực Nó bảo đảm hoạt động cần thiết để quản lý rủi ro phát sinh trình thực mục tiêu đơn vị Chính sách kiểm sốt ngun tắc cần làm, sở để thực thủ tục kiểm sốt Cịn thủ tục kiểm sốt quy định cụ thể để thực thi sách kiểm sốt d Thông tin truyền thông Một hệ thống kế toán hữu hiệu phải bảo đảm mục tiêu kiểm soát chi tiết sau: - Thông tin thu thập truyền đạt đến phận, cá nhân đơn vị để hồn thành trách nhiệm Truyền thông cung cấp thông tin đơn vị (từ cấp xuống cấp dưới, từ cấp lên cấp phận quan hệ ngang hàng) với bên ngồi Sự kiểm sốt thực thơng tin trung thực đáng tin cậy, đồng thời q trình truyền thơng thực xác kịp thời Hệ thống thông tin đơn vị bao gồm nhiều phân hệ, hệ thống thơng tin kế tốn phận quan trọng e Giám sát Giám sát bao gồm việc đánh giá thường xuyên định kỳ người quản lý hệ thống kiểm sốt nội nhằm xem xét hoạt động có thiết kế cần phải điều chỉnh cho phù hợp với tình hình giai đoạn 1.2 KIỂM SOÁT DOANH THU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm nội dung doanh thu Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát doanh thu Mỗi đơn vị cần có mục tiêu kiểm sốt doanh thu để từ xác định chiến lược cần thực Có thể chia mục tiêu kiểm sốt doanh thu cần thiết lập thành ba nhóm: - Nhóm mục tiêu hoạt động - Nhóm mục tiêu báo cáo tài - Nhóm mục tiêu tn thủ Trong cơng tác kiểm sốt kế tốn doanh thu yêu cầu quan trọng nhà quản lý phải đạt mục tiêu cụ thể nghiệp vụ chu trình thơng qua thủ tục cần thiết để thực mục tiêu đó: - Nghiệp vụ bán hàng ghi sổ phải có hợp lý; 10 - Xuất khơng số lượng loại hàng ghi phiếu xuất - Ghi sai giá, cố tình viết sai hóa đơn với số lượng giá bán cao thấp so với Phiếu xuất kho (viết theo yêu cầu người mua) Hoặc cố tình viết khống hóa đơn có nghiệp vụ bán hàng xảy 1.2.4 Các hoạt động kiểm sốt doanh thu a Tổ chức thơng tin phục vụ kiểm soát nội doanh thu Muốn kiểm soát thực cách nghiêm túc, trung thực khách quan phải tổ chức tốt hệ thống chứng từ sổ cách kế toán liên quan đến chu trình bán hàng Các chứng từ sổ kế toán phải thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định luật kế toán văn quy phạm hành Bao gồm: - Đơn đặt hàng khách hàng - Phiếu tiêu thụ - Chứng từ vận chuyển - Hóa đơn bán hàng - Sổ kế tốn bán hàng - Thư xác nhận - Giấy báo chuyển tiền - Các báo cáo hàng tháng b Các thủ tục kiểm sốt nội doanh thu Trình tự công đoạn để KSNB khâu doanh thu thể sau: - Kiểm tra tiếp nhận xử lý đơn hàng 11 - Phê chuẩn phương thức bán chịu - Xuất kho hàng hóa - Chuyển giao hàng hóa - Lập hóa đơn bán hàng - Xử lý ghi sổ nghiệp vụ theo dõi toán 12 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MƠI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Ngành nghề sản xuất kinh doanh sản phẩm cơng ty bao gồm: •Thu gom rác thải bao gồm thu gom rác thải không độc hại thu gom rác thải độc hại •Xử lý tiêu hủy rác thải khơng độc hại độc hại • Chăm sóc xanh cơng viên 2.1.3 Tổ chức máy quản lý cơng ty Mơ hình cấu tổ chức máy quản lý công ty tổ chức tập trung theo mơ hình trực tuyến - chức Điều giúp Ban lãnh đạo công ty quản lý hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty 2.1.4 Tổ chức kế tốn Cơng ty Mơ hình tổ chức máy kế tốn công ty thể qua sơ đồ đây: Cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức theo “mơ hình kế tốn tập trung Theo hình thức này, Phịng Kế tốn Cơng ty chịu trách nhiệm tổ chức tồn cơng tác kế tốn, cơng tác tài chính, thống kê đơn vị 2.2 GIỚI THIỆU HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐƠ THỊ QUẢNG NAM 13 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 2.2.2 Đánh giá rủi ro 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 2.2.4 Thông tin truyền thông 2.2.5 Giám sát 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 2.3.1 Đặc điểm doanh thu công ty a Đặc điểm doanh thu hoạt động thu gom, vận chuyển rác thải: - Đối với hộ gia đình, cá nhân: Mức giá tối đa dịch vụ thu gom, vận chuyển rác thải sinh hoạt áp dụng thu từ hộ gia đình, cá nhân theo khu vực/vị trí khác Ủy ban nhân dân tỉnh quy định - Đối với tổ chức: Doanh thu dịch vụ thu gom, vận chuyển rác thải tính theo khối lượng rác thải nhân với đơn giá tính rác thải theo hợp đồng Đơn giá tối đa dịch vụ thu gom, vận chuyển rác thải Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Nam quy định mức giá cụ thể áp dụng địa bàn địa bàn huyện, thành phố thuộc tỉnh b Đặc điểm doanh thu hoạt động xử lý tiêu huỷ rác thải: Doanh thu dịch vụ xử lý tiêu hủy rác thải tính theo khối lượng rác thải nhân với đơn giá tính rác thải theo hợp đồng Đơn giá tối đa dịch vụ xử lý rác thải Ủy ban nhân dân 14 tỉnh Quảng Nam quy định mức giá cụ thể áp dụng địa bàn địa bàn huyện, thành phố thuộc tỉnh c Đặc điểm doanh thu trồng chăm sóc xanh: Doanh thu từ hoạt động trồng chăm sóc xanh tính theo số lượng xanh trồng chăm sóc nhân với đơn giá tính xanh theo hợp đồng 2.3.2 Kiểm sốt doanh thu Cơng ty Cổ phần Mơi trƣờng Đơ thị Quảng Nam a Kiểm sốt doanh thu hoạt động thu gom, vận chuyển xử lý rác thải tổ chức: * Mục tiêu kiểm soát nội - Doanh thu ghi nhận sổ phải có hợp lý; - Tất khoản doanh thu ghi chép đầy đủ; - Doanh thu phải đánh giá, phân loại đắn, phản ánh lúc kỳ * Thủ tục kiểm sốt - Kiểm sốt giai đoạn kí kết hợp đồng dịch vụ thu gom, vận chuyển xử lý rác thải - Kiểm sốt cơng tác ghi khối lượng rác thải thu gom, vận chuyển xử lý - Kiểm soát giai đoạn cập nhật khối lượng thu gom, vận chuyển xử lý rác thải - Thủ tục kiểm sốt cơng tác tính tiền, lập in Hoá đơn dịch vụ - Thủ tục kiểm soát ghi nhận doanh thu kỳ 15 b Kiểm soát doanh thu thu gom, vận chuyển rác thải hộ gia đình, dâm cư * Mục tiêu kiểm sốt Tương tự, việc kiểm soát doanh thu hoạt động thu gom, vận chuyển xử lý rác thải tổ chức * Thủ tục kiểm soát - Kiểm soát việc xác định mức thu hoạt động thu gom rác dân cư - Kiểm soát giai đoạn cập nhật mức thu hoạt động thu gom rác hộ gia đình, dân cư - Thủ tục kiểm sốt cơng tác tính tiền, lập in Hố đơn dịch vụ - Thủ tục kiểm soát ghi nhận doanh thu kỳ c Thủ tục kiểm soát nội doanh thu hoạt động trồng chăm sóc xanh - Kiểm sốt giai đoạn kí kết hợp đồng dịch vụ - Kiểm soát giai đoạn khảo sát vị trí trồng chăm sóc xanh - Kiểm sốt công tác ghi số lượng xanh trồng chăm sóc - Kiểm sốt giai đoạn cập nhật số lượng xanh trồng chăm sóc - Thủ tục kiểm sốt cơng tác tính tiền, lập in Hoá đơn dịch vụ - Thủ tục kiểm soát ghi nhận doanh thu kỳ 16 2.4 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB VÀ HOẠT ĐỘNG KSDT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 2.4.1 Ƣu điểm - Công ty xây dựng bảng “mô tả nêu rõ quyền hạn trách nhiệm phận chủ chốt - Thường xuyên tổ chức khóa học để nâng cao trình độ chun mơn nhà quản lý cấp cao - Hoạt động kiểm soát công ty thực hiện, công ty đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch - Hệ thống chứng từ kế toán lập quy định, lưu trữ, bảo quản khoa học, an toàn dễ dàng truy cập cần thiết - Công ty sử dụng phần mềm để hỗ trợ cho trình nhập liệu xử lý thơng tin - Hoạt động giám sát công ty thực thường xuyên thông qua hoạt động ngày đồng thời ban hành văn quy định việc sử dụng bảo vệ tài sản - Nhìn chung, công tác KSNB doanh thu tiền dịch vụ công ty đạt kết định, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hành, qua hạn chế sai sót, gian lận xảy 2.4.2 Tồn tại, hạn chế - Chưa có mơ tả nhiệm vụ công việc định phổ biến cho ứng viên tuyển dụng 17 - Các nhà quản lý công ty trọng nhiều vào mục tiêu hiệu hoạt động kinh doanh mà chưa trọng vào mục tiêu tuân thủ quy định báo cáo tài - Mục tiêu chung cơng ty khơng phổ biến tới tồn thể nhân viên - Công ty chưa xây dựng mục tiêu cụ thể dẫn tới nhà quản lý không đánh giá hết rủi ro đơn vị để đưa biện pháp đối phó - Việc tổ chức luân chuyển chứng từ chưa quy định cụ thể trình tự luân chuyển, thời gian - Nhân viên công ty chưa hiểu tầm quan trọng việc phân chia quyền hạn, trách nhiệm đến hệ thống KSNB - Nhà quản lý trực tiếp không giải kịp thời khiếu nại nhân viên - Trong q trình ký kết hợp đồng, thơng tin khách hàng kiểm tra cách đơn giản, mang tính hình thức, nên việc áp giá cho đối tượng sử dụng dịch vụ cịn nhiều sai sót - Ngồi ra, cơng ty chưa có phận độc lập để kiểm tra, kiểm sốt nhằm tránh sai sót gian lận việc ghi số tiêu thụ dịch vụ nhập số tiêu thụ dịch vụ để tính toán Hoá đơn dịch vụ Đây giai đoạn quan trọng nhất, sở cho việc ghi nhận doanh thu kỳ công ty - Hiện nay, thời điểm ghi nhận doanh thu công ty chưa kịp thời không đảm bảo nguyên tắc đánh giá kỳ, công tác ghi 18 số tiêu thụ dịch vụ cịn mang tính thủ cơng, ghi gối đầu từ tháng sang tháng - Công ty khơng có kiểm sốt số lượng thành viên hộ gia đình nên nguy gây thất doanh thu hoạt động thu gom rác thải lớn 19 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 3.1 QUAN ĐIỂM VÀ PHƢỚNG HƢỚNG HOÀN THIỆN KSDT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM - Tiếp cận bước tạo nên phù hợp COSO 2013 - Phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty - Phù hợp với trình độ u cầu quản lý Cơng ty cổ phần Môi trường đô thị Quảng Nam 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KSDT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MƠI TRƢỜNG ĐƠ THỊ QUẢNG NAM 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt a Cam kết lực b Triết lý quản lý phong cách điều hành c Về cấu tổ chức d Về sách nhân 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro Công ty nên lập phận riêng biệt để nhận dạng rủi ro phát sinh trình sản xuất, kinh doanh giao cho phậm kiểm sốt nội cơng ty thực chức Bên cạnh đó, cơng ty gia nhập vào tổ chức nghề nghiệp để cập nhật thay đổi môi trường pháp lý, môi trường kinh doanh môi trường xã hội Từ đưa sách đối phó cho phù hợp 20 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm soát a Soát xét nhà quản lý b Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin c Kiểm sốt vật chất d Phân tích rà sốt e Hệ thống máy tính 3.2.4 Hồn thiện cơng tác thơng tin truyền thông Công ty cần xây dựng văn quy định trách nhiệm quyền hạn cá nhân rõ ràng mối quan hệ cá nhân công ty Thông tin liên quan đến phận phải phân quyền truyền đạt đến người cần sử dụng Những thông tin liên quan đến chiến lược kinh doanh cần bảo mật Doanh nghiệp cần thiết lập hệ thống bảo vệ thông tin để phịng ngừa truy cập cá nhân khơng có thẩm quyền Ban Giám đốc cơng ty giao cho Phịng Tổ chức - Hành ban hành hình thức xử phạt nhân viên vi phạm Thiết lập kênh thông tin ban lãnh đạo nhân viên Bên cạnh kênh thông tin nội bộ, doanh nghiệp cần xây dựng kênh thông tin từ bên khách hàng, nhà cung cấp đường dây nóng, phận tiếp nhận khách để xem xét điều chỉnh kịp thời 3.2.5 Hồn thiện cơng tác giám sát Cần thực rà soát kiểm tra số liệu đầu vào từ nhân viên trước nhập liệu lên báo cáo tài 21 Bên cạnh cấu tổ chức thích hợp, phân chia trách nhiệm quyền hạn cá nhân rõ ràng Doanh nghiệp nên xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp tự giác Các nhà quản lý cần tiếp nhận, thu thập thơng tin bên ngồi doanh nghiệp Tiếp nhận thông tin phản hồi khiếm khuyết hệ thống KSNB buổi hội thảo huấn luyện hay họp giao ban hàng tháng cơng ty 3.2.6 Hồn thiện thủ tục kiểm soát nội doanh thu đơn vị trực thuộc a Hồn thiện kiểm sốt q trình ký kết hợp đồng - Hồn thiện kiểm sốt thơng tin khách hàng giấy tờ ưu tiên - Hoàn thiện thông tin Giấy đăng ký sử dụng dịch vụ b Hồn thiện kiểm sốt giai đoạn khảo sát lắp đặt - Kiểm soát giai đoạn khảo sát: Trước phê duyệt ký Hợp đồng Nhân viên quan hệ khách hàng phải tiến hành đến địa thực tế khách hàng để xác định xác mục đích sử dụng dịch vụ áp giá bán dịch vụ - Kiểm soát giai đoạn lắp đặt: Sau ký Hợp đồng, Nhân viên phát triển khách hàng thông báo cho Bộ phận xây lắp để lắp đặt hệ thống cung cấp dịch vụ cho khách hàng Trưởng Phòng kinh doanh cần giao nhiệm vụ cụ thể Phiếu chuyển thi cơng Cơng tác kiểm 22 sốt có mục đích cơng nhân lắp đặt theo nhu cầu khách hàng; xác định rõ trách nhiệm công nhân lắp đặt - Để cho thủ tục kiểm sốt hữu hiệu, ngồi mục tiêu đảm bảo ngăn chặn hạn chế gian lận, sai sót, cịn phải đảm bảo cho hoạt động kinh doanh công ty diễn thuận lợi, hiệu thì: + Hồn thiện sổ sách + Rút ngắn thời gian từ lúc đề nghị cấp dịch vụ đến hoàn thành hợp đồng cho khách hàng c Hoàn thiện kiểm sốt cơng tác ghi số - Đảm bảo công tác ghi số thực quy định, công ty nên thành lập Tổ phúc tra, Tổ phúc tra phải hoạt động độc lập với Bộ phận ghi số - Để góp phần doanh thu tính đầy đủ, nhân viên thu tiền kết hợp việc ghi số tiêu thụ dịch vụ để kiểm soát số lượng Hợp đồng tiêu thụ dịch vụ ký kết, trường hợp khách hàng thay đổi mục đích sử dụng dịch vụ, số hộ dùng chung, giá dịch vụ sản lượng tiêu thụ dịch vụ Hoá đơn dịch vụ chênh lệch so với thực tế d Hồn thiện kiểm sốt cập nhật số tiêu thụ dịch vụ Để hạn chế sai sót việc cập nhật số, sau Nhân viên quản lý khách hàng cập nhật số xong, Tổ trưởng Tổ ghi thu kiểm tra, đối chiếu số Bảng ghi số tiêu thụ dịch vụ nhân viên với liệu vừa nhập xong Nếu có sai sót 23 q trình nhập liệu tiến hành điều chỉnh theo Bảng ghi số tiêu thụ dịch vụ 3.2.7 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội doanh thu Văn phịng cơng ty a Hồn thiện kiểm sốt cơng tác tính tiền, lập in Hoá đơn dịch vụ Trên trang web công ty bổ sung thêm mục Tra cứu số tiêu thụ dịch vụ, tạo điều kiện khách hàng thuận tiện tra cứu thơng tin b Hồn thiện kiểm soát ghi nhận doanh thu tiền dịch vụ kỳ - Khi tính doanh thu cơng ty nên tách doanh thu theo tháng phát sinh, doanh thu phát sinh thời điểm tính vào thời điểm để đảm bảo sản lượng dịch vụ tiêu thụ phát sinh thực tế tháng - Trên Hoá đơn dịch vụ bổ sung thêm cột thể doanh thu tháng để làm chứng từ ghi nhận doanh thu Và doanh thu kỳ thuộc tháng xác định tổng số tiền tương ứng tháng 24 KẾT LUẬN Trước yêu cầu phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường với biến đổi nhanh chóng kinh tế nước, doanh nghiệp Việt Nam ngày phải trọng vào công tác quản lý doanh nghiệp Để thực tốt vai trị quản lý, doanh nghiệp phải nắm bắt thông tin doanh thu đồng thời phải xây dựng hệ thống KSNB hợp lý, hữu hiệu Nhận thức tầm quan trọng đó, luận văn sâu nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tiễn để từ tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSNB chi phí doanh thu Công ty cổ phần Môi trường đô thị Quảng Nam Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn giải số vấn đề sau: - Đánh giá thực trạng kiểm soát doanh thu Công ty cổ phần Môi trường đô thị Quảng Nam - Đề xuất phương hướng, giải pháp để hồn thiện kiểm sốt doanh thu cơng ty Tuy nhiên, hạn chế thời gian nên luận văn tập trung nghiên cứu, tìm giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB cho cơng ty lĩnh vực hoạt động sản xuất cung cấp nước sạch, chưa thực nghiên cứu lĩnh vực khác hoạt động kinh doanh cơng ty để đưa giải pháp đầy đủ ... THỰC TRẠNG KIỂM SỐT DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ QUẢNG NAM 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 2.1.2 Đặc... tài:“Hồn thiện kiểm sốt doanh thu Cơng ty cổ phần Mơi trường đô thị Quảng Nam? ?? để làm luận văn thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu - Đánh giá thực trạng“về kiểm sốt doanh thu Cơng ty cổ phần Môi trường đô thị. .. trước việc kiểm sốt doanh thutại Cơng ty cổ phần Môi trường đô thị Quảng Nam 5 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT DOANH THU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ