Hoàn thiện kế toán trách nhiệm tại Công ty cổ phần Dược Danapha.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG - DIỆP LỆ TRÚC XUYÊN HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG - DIỆP LỆ TRÚC XUN HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA Chuyên ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun Đà Nẵng - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài “Hồn thiện kế tốn trách nhiệm Cơng ty cổ phần dược Danapha” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Diệp Lệ Trúc Xuyên MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng, phƣơng pháp phạm vi nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM 1.1.1 Khái niệm, chất, vai trò kế tốn trách nhiệm 1.1.2 Chức kế toán trách nhiệm 10 1.1.3 Đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn trách nhiệm 11 1.2 CƠ SỞ HÌNH THÀNH KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 12 1.2.1 Lý thuyết đại diện 12 1.2.2 Sự phân cấp quản lý 14 1.3 NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP Error! Bookmark not defined 1.3.1 Xác định trung tâm trách nhiệm doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 1.3.2 Hệ thống tiêu đánh giá thành hoạt động trung tâm trách nhiệm 20 1.3.3 Hệ thống báo cáo trách nhiệm trung tâm trách nhiệm 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 28 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 29 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 29 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 31 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 42 2.2.1 Hệ thống trung tâm trách nhiệm Công ty cổ phần dƣợc Danapha 42 2.2.2 Trách nhiệm báo cáo tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm 45 2.2.3 Tổ chức thơng tin dự tốn – sở đánh giá thành trung tâm trách nhiệm Công ty cổ phần dƣợc Danapha 60 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 67 2.3.1 Những ƣu điểm kế tốn trách nhiệm cơng ty cổ phần dƣợc Danapha 67 2.3.2 Những hạn chế kế tốn trách nhiệm cơng ty cổ phần dƣợc Danapha 68 CHƢƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 71 3.1 CÁC QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 71 3.1.1 Phù hợp với mơ hình tổ chức quản lý Cơng ty 71 3.1.2 Phù hợp với yêu cầu lực quản lý Công ty 72 3.1.3 Đảm bảo tính hài hòa chi phí lợi ích 72 3.1.4 Phù hợp với chế quản lý kinh tế Việt Nam xu hƣớng tồn cầu hóa 73 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 73 3.2.1 Hoàn thiện việc xây dựng trung tâm trách nhiệm 73 3.2.2 Hoàn thiện tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm 77 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống báo cáo trách nhiệm công ty cổ phần dƣợc Danapha 83 3.2.4 Hồn thiện cơng tác lập dự toán – tạo sở đánh giá chất lƣợng cho trung tâm trách nhiệm 95 3.2.5 Triển khai phân loại chi phí tạo sở cho việc đánh giá nổ lực kiểm sốt chi phí trung tâm 92 3.2.6 Hồn thiện nhân lực cơng nghệ 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT QA : Phòng đảm bảo chất lƣợng QC : Phòng kiểm tra chất lƣợng TTRD : Trung tâm nghiên cứu phát triển ETC : Kênh bán hàng gián tiếp ETC OTC : Kênh bán hàng trực tiếp OTC DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 Báo cáo sản lƣợng sản xuất quý năm 2015 – Nhà máy Bảng phân tích giá thành sản xuất Cao khô Diệp Hạ Châu Trang 48 50 2.3 Bảng Báo cáo tình hình mua nguyên vật liệu 53 2.4 Mục tiêu tăng trƣởng doanh nghiệp 63 2.5 Báo cáo dự toán sản xuất năm 2015 66 3.1 Báo cáo chi phí hoạt động TTRD năm 2015 74 3.2 Báo cáo tình hình nguyên vật liệu trả lại nhà cung cấp 84 3.3 Báo cáo chi phí hoạt động tháng 05/2016 86 3.4 Báo cáo chi phí sản xuất Tổng hợp 87 3.5 Báo cáo chi phí sản xuất theo mặt hàng 88 3.6 Chi phí sản xuất mặt hàng Danapha – Telfadin 180 88 3.7 Báo cáo kiểm sốt kết kinh doanh theo số dƣ đảm phí 89 3.8 Dự toán mua nguyên vật liệu 91 3.9 Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử 92 3.10 Bảng phân loại chi phí theo khả kiểm sốt 95 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình Trang 1.1 Trung tâm trách nhiệm 20 2.1 Phân cấp tổ chức quản lý công ty 35 2.2 Mạng lƣới kinh doanh nƣớc Công ty 38 2.3 Sơ đồ tổ chức máy Kế toán – Tài Cơng ty 40 2.4 Sơ đồ tổ chức quản lý chi nhánh 54 2.5 Phân công lập dự tốn cơng ty 61 2.6 Quy trình lập kế hoạch công ty 62 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kế tốn trách nhiệm nội dung kế toán quản trị Kế toán trách nhiệm xuất phát từ phân quyền trách nhiệm nhà quản trị Cơ sở phân quyền phụ thuộc vào định nhà quản trị, thái độ, quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh số yếu tố khác Đối với tập đoàn kinh tế lớn, phân quyền rõ ràng triệt để song song với phát triển thị trƣờng rộng rãi, chí vƣợt biên giới tập đoàn Tuy nhiên, phân quyền mạnh mẽ gây khơng khó khăn với nhà quản lý việc quản trị để đạt mục tiêu chung Để giải khó khăn đó, kế toán trách nhiệm đời nhằm tổ chức phối hợp hoạt động phận tổ chức cách tốt nhất, cho phận, thành viên hoạt động nhịp nhàng hiệu để đạt mục tiêu chung tổ chức Từ hình thành đến nay, kế tốn trách nhiệm ngày khẳng định đƣợc vai trò quan trọng quản lý doanh nghiệp, đặc biệt tập đồn lớn Cơng ty cổ phần Dƣợc Danapha có năm chi nhánh đặt năm thành phố lớn địa bàn hoạt động rộng khắp nƣớc Tuy nhiên quản lý, công ty chƣa có rõ ràng trách nhiệm quyền hạn đƣợc giao cho cấp, nâng cao lực quản lý đánh giá đƣợc thành phận vấn đề cấp thiết quản lý công ty Việc tổ chức hệ thống kế tốn trách nhiệm cơng ty bước đầu triển khai thực chưa thực đầy đủ, việc đánh giá kết hoạt động phòng ban chưa đặt cách cụ thể không hệ thống Qua nghiên cứu, tác giả nhận thấy đề tài nghiên cứu hệ thống kế toán trách nhiệm trƣớc vận dụng sở lý thuyết để đƣa BM 721-004 Lần ban hành: 03 PHỤ LỤC 5: BẢNG PHẠT HẠN MỨC NỢ Tháng 12 năm 2015 Phòng Bán hàng Huỳnh Thái Hà BINHDINH Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm Hồng Nhật 0560845 Số ngày hạn 30 Huỳnh Thái Hà BINHDINH Nhà thuốc Sanh Phượng 0560836 45 Huỳnh Thái Hà BINHDINH Nhà thuốc Trung Tâm 0560024 30 47,401,125 Nguyễn Chí Trung GIALAI Nhà thuốc 16B 0590865 30 24,640,072 Nguyễn Chí Trung GIALAI Nhà thuốc Thụ Hoà 0590006 30 2,923,095 Trà Văn Liêm Nguyễn Chí Trung GIALAI Nhà thuốc Trang 0590830 30 GIALAI Quầy thuốc số 5B 0590825 30 2,138,850 3,933,956 6,072,806 50,000 Nguyễn Khánh Minh HUE Nhà thuốc Bệnh viện Tâm Thần Huế 0540020 30 9,975,000 121,769,335 131,744,335 1,268,000 Nguyễn Khánh Sa QUANGNGAI Nhà Thuốc Bệnh viện Tâm Thần Quảng Ngãi 0550040 30 4,189,500 387,019,725 391,209,225 3,891,000 Nguyễn Khánh Sa QUANGNGAI Nhà thuốc Mỹ Ngọc 0550849 30 6,788,355 1,835,400 8,623,755 52,000 Nguyễn Thị Hòa QUANGBINH Cơng ty TNHH Dược Phẩm Hải Long 0520005 30 1,731,450 9,320,246 11,051,696 102,000 Nguyễn Thị Hòa QUANGBINH Công ty TNHH TM Dược Phẩm Ngọc Hà 0520004 30 5,591,565 7,170,240 12,761,805 100,000 Nguyễn Thị Hòa QUANGBINH Nhà thuốc Hoàng Anh 0520011 30 10,347,960 11,875,710 22,223,670 170,000 Nguyễn Thị Hòa QUANGBINH Nhà thuốc Khánh Phượng 0520842 30 1,129,080 1,129,080 6,000 Nguyễn Thị Mỹ Linh QUANGTRI Công ty TNHH Dược Phẩm Hoàng Đức 0530005 30 268,884 2,224,404 21,000 Nguyễn Thị Mỹ Linh QUANGTRI Công ty TNHH TMDV Dược Phẩm Lạc Hồng 0530826 30 3,427,570 3,427,570 17,000 Nguyễn Thị Mỹ Linh QUANGTRI Hiệu thuốc số 06 Vĩnh Linh 0530864 30 1,334,235 Nguyễn Thị Mỹ Linh QUANGTRI Nhà thuốc Hằng Trữ 0530011 45 Nguyễn Thị Mỹ Linh QUANGTRI Nhà thuốc Tuấn Hà 0530013 30 2,805,968 Nguyễn Thị Thu Hiền HUE Công ty Cổ Phần Dược Phẩm Miền Trung 0540006 30 1,155,000 Nguyễn Thị Thu Hiền HUE Nhà thuốc Thuận Gia 0540879 30 Đặng Hoàng Anh DANANG Nhà thuốc Bệnh viện Tâm Thần Đà Nẵng 5110111 30 NV Thực Địa bàn Tên khách hàng Mã khách hàng TỔNG CỘNG: Kế toán Trưởng chi nhánh Dương Hương Lý Đặng Thị Kim Phượng P Tài Page of Vượt HMN T + ≤ 35 Tổng dư nợ vượt HMN T +> 35 Số tiền phạt 4,692,050 4,692,050 47,000 185,295,600 185,295,600 1,853,000 4,385,055 51,786,180 281,000 19,974,549 44,614,621 323,000 160,000,000 1,955,520 2,923,095 15,000 160,000,000 1,600,000 5,286,015 6,620,250 60,000 616,523,269 616,523,269 6,165,000 2,805,968 14,000 -142,000 1,155,000 6,000 -142,000 -1,000 13,980,750 3,208,269 17,189,019 102,000 139,828,459 1,544,102,939 1,683,931,398 16,142,000 Ngày 05 tháng 01 năm 2016 Tổng Giám Đốc Ghi - PHỤ LỤC THEO ĐƠN VỊ CƠ SỞ STT Mã HH TÊN SẢN PHẨM GIÁ CƠ SỞ (CHƯA VAT) CSC BIÊN Thời hạn CHÍNH SÁCH GIÁ BV Hữu Nghị BV Bạch Mai SYT tỉnh Yên Báy Số: 001/2015CNHN Số: 001/2015CNHN Số: 002/2015CNHN Số: 002/2015CNHN Số: 003/2015CNHN Số: 003/2015CNHN 01/12/2014 31/01/2016 01/12/2014 31/01/2016 01/01/2015 28/02/2016 GIÁ CSC GIÁ CS GIÁ CS GIÁ CS Ambroxol (15mg/5ml) 20.000 15% 0% 0% 1.000 5% 800 5% 1.000 5% 1.000 0% 0101 Aminazin (20ống x 2ml) 0401 Artisonic 400 10% 0% 0% 0% 1202 B.vitab 150 0% 0% 0% 0% 0143 Neuropyl 3.000 20% 1.900 20% 1.900 0% 0% 0161 Neuropyl 3g 12.000 20% 10.000 25% 0% 0% 0134 Phenytoin 100mg 250 5% 250 5% 200 5% 220 0% 0802 PVP - Iodine 15.000 5% 12.000 0% 11.220 0% 11.300 0% 0608 Ranitidine 6.000 25% 4.140 25% 4.140 15% 4.100 0% 10 0409 Tadimax 3.500 25% 2.900 25% 0% 2.800 0% PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc —&– BAN KIỂM SOÁT Đà Nẵng, ngày 25 tháng năm 2015 BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG CỦA BAN KIỂM SOÁT NĂM 2014 Ban kiểm sốt kính trình Đại hội đồng cổ đơng kết hoạt động Ban Kiểm sốt năm 2014 với nội dung sau: I/ CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA BAN KIỂM SOÁT: - Trong năm 2014, Ban kiểm soát triển khai nghiêm túc thực việc giám sát tình hình tài cơng ty, tính hợp pháp hoạt động thành viên Hội đồng Quản trị, Tổng giám đốc cán quản lý khác Sự phối hợp hoạt động Ban kiểm soát với Hội đồng Quản trị, Tổng Giám đốc điều hành Ban quản lý theo quy định pháp luật điều lệ công ty nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp công ty cổ đông - Giám sát việc thực Nghị đại hội cổ đông năm 2014 (đã thông qua) - Chủ động lập kế hoạch kiểm soát triển khai thực kế hoạch theo quy định pháp luật Quy chế hoạt động Ban kiểm soát - Ban cung cấp thông tin, định HĐQT, Ban TGĐ việc thực dự án đầu tư biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm, đổi công tác quản lý hệ thống quy chế công ty, Trưởng ban tham dự số buổi họp HĐQT - Ban cung cấp thông tin phát hành thêm cổ phiếu, phương án phát hành, thực quy trình phát hành theo quy định Luật Chứng khoán Việt Nam - Lập báo cáo kiểm tra tình hình tài q, tháng Phòng kế tốn cung cấp, kiểm tra tính minh bạch thông tin báo cáo 1/8 - Xem xét báo cáo tài năm 2014 Phòng kế tốn cung cấp báo cáo kiểm tốn Cơng ty kiểm toán KPMG để lập báo cáo kiểm tra tình hình tài năm 2014 - u cầu phận quản lý có liên quan cung cấp thêm thông tin hoạt động kinh doanh, đầu tư, sử dụng vốn đầu tư quản trị nguồn nhân lực để có ý kiến đóng góp kịp thời theo quy định Luật Doanh nghiệp quy trình Quản trị tài doanh nghiệp - Kiểm tra giám sát hoạt động thành viên HĐQT Ban Tổng Giám Đốc nhằm đảm bảo thực mục tiêu quyền lợi cổ đơng người lao động II/ BÁO CÁO GIÁM SÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG VÀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DANAPHA: A/ BÁO CÁO VỀ KIỂM TRA TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH NĂM 2014: 1/ Về kiểm tra Bảng cân đối kế toán công ty: v Tổng tài sản công ty so với năm trước tăng khoảng 44,546 tỷ đồng (12,71%), đó, TS ngắn hạn tăng 47,250 tỷ đồng (21,03%) TS dài hạn giảm 2,703 tỷ đồng (2,15%) v Trong TS ngắn hạn, gia tăng chủ yếu tiền mặt (tăng 33,828 tỷ đồng 71,4%) hàng tồn kho (tăng 10,664 tỷ đồng - 16,58%) Tuy nhiên doanh số tăng 10,52% nên gia tăng hàng tồn kho khiến cho vòng quay hàng tồn kho giảm hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn sụt giảm (do việc tiêu thụ sản phẩm chưa hiệu quả) v Đối với tài sản dài hạn, chủ yếu giá trị TSCĐ giảm trích khấu hao tăng làm giảm giá trị lại tài sản Trong năm, doanh nghiệp không đầu tư vào tài sản điều làm tăng hiệu suất sử dụng tài sản cố định ảnh hưởng đến doanh số công ty tương lai v Đối với nguồn vốn công ty, nợ tăng lên so với năm trước khoảng 27,765 tỷ đồng (tương ứng với mức tăng 14,89%) Trong khoản nợ, nợ ngắn hạn tăng 30,574 tỷ đồng (16,84%), nợ dài hạn giảm 2,808 tỷ đồng (giảm 56,3%) Điều cho thấy công ty cố gắng giảm thiểu khoản nợ dài hạn nhằm tiết kiệm chi phí tài cố định Trong nợ ngắn hạn, chủ yếu gia tăng vay ngắn hạn khoản chi phí phải trả cho người lao động Nhìn 2/8 chung khoản chiếm dụng gia tăng nhằm tận dụng nguồn tài trợ cho công ty, điểm lưu ý thuế khoản phải nộp nhà nước giảm đáng kể so với năm trước (thuế suất thuế TNDN bình quân giảm) Vốn chủ sở hữu tăng 17,380 tỷ đồng (10,64%) chủ yếu gia tăng quỹ doanh nghiệp 2/ Về báo cáo kết kinh doanh công ty: v Doanh thu công ty so với năm trước tăng 33,285 tỷ đồng (tăng 10,52%) đó, doanh thu từ xuất tăng lên đáng kể 38,45%, điều cho thấy công ty có giải pháp tích cực nhằm thúc đẩy tăng doanh thu xuất nhìn chung tốc độ tăng doanh số thấp năm trước, cần phải xem xét nguyên nhân cụ thể nhằm định hướng tiêu thụ tương lai cải thiện doanh số bán v Giá vốn hàng bán tăng 10,68%, cao tốc độ tăng doanh số điều cho thấy công ty cần phải cải thiện cơng tác quản lý chi phí nhằm tiết kiệm chi phí, giảm giá vốn hàng bán, từ tăng hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty Chi phí quản lý chi phí bán hàng tăng khoảng 10,16% (thấp so với tốc độ tăng doanh thu khoản chi phí giảm tương đối khơng đáng kể, cơng ty cần có giải pháp tiết kiệm nữa) v Chi phí trả lãi vay tăng nhẹ so với năm trước cho thấy cơng ty có nhiều cố gắng tiết kiệm chi phí trả lãi vay kiểm sốt khoản nợ mình, chi phí mức cao nên làm ảnh hưởng đến lợi nhuận ròng cơng ty v Với phân tích trên, lợi nhuận ròng công ty năm 2014 tăng 17,01%, kết chủ yếu từ việc giảm chi phí trả lãi vay (do tình hình lãi suất thị trường nhìn chung ổn định), chưa thực từ cố gắng cắt giảm chi phí gia tăng doanh số cơng ty nên lợi nhuận ròng cơng ty tăng lên chủ yếu yếu tố khách quan, chưa thực từ nỗ lực chủ quan từ phía doanh nghiệp 3/ Về báo cáo luân chuyển tiền tệ: Báo cáo luân chuyển tiền tệ cho thấy có gia tăng tiền khoản tương đương tiền 11,034 tỷ đồng, cụ thể: 3/8 v Dòng tiền hoạt động tăng khoảng 969 triệu đồng, chủ yếu gia tăng việc đầu tư tiền vào hàng tồn kho giảm khoản phải thu khoản phải trả giảm mạnh ảnh hưởng đến dòng tiền doanh nghiệp v Dòng tiền đầu tư giảm 22,346 tỷ đồng chi cho đầu tư ngắn hạn tăng cao v Dòng tiền từ hoạt động tài tăng 21,357 tỷ đồng, chủ yếu nợ ngắn hạn gia tăng nhằm bù đắp thiếu hụt dòng tiền doanh nghiệp B/ PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY Bảng tổng hợp số tỷ số tài cơng ty năm 2014: Các Tỷ Số Tài Chính 2014 2013 Tăng/Giảm % Tăng/Giảm Khả toán hành (lần) 1.2821 1.2378 0.0443 3.58% Khả toán nhanh (lần) 0.9285 0.8834 0.0452 5.11% Khả toán tiền mặt (lần) 0.3829 0.2610 0.1219 46.69% Tỷ lệ nợ/ vốn cổ phần (%) 1.1857 1.1419 0.0438 3.84% Tỷ lệ nợ/ tổng tài sản (%) 0.5425 0.5322 0.0103 1.93% Hiệu suất sử dụng tài sản (lần) 0.8854 0.9029 -0.0176 -1.95% Vòng quay Hàng tồn kho (lần) 4.6629 4.9185 -0.2556 -5.20% Vòng quay khoản phải thu (lần) 3.1513 2.8547 0.2966 10.39% 10.11% 9.55% 0.56% 5.87% 8.95% 8.62% 0.33% 3.81% Tỷ suất lợi nhuận/ vốn cổ phần (%) 19.57% 18.50% 1.07% 5.76% EPS (thu nhập CP – VN đồng) 570 487 83 17.01% Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu (%) Tỷ suất lợi nhuận/ vốn (%) Nhận xét tình hình tài cơng ty thơng qua tỷ số tài chính: v Tình hình tốn cơng ty nhìn chung có nhiều cải thiện so với năm 2013, hệ số khả toán gia tăng, thể chủ động cơng tác quản lý tài công ty, đặc biệt hệ số khả toán tiền mặt tăng đáng kể 46,69%, nhiên khối lượng tiền mặt gia tăng tượng tốt cho cơng ty 4/8 v Tình hình sử dụng tài sản cơng ty chuyển biến theo hướng hiệu năm trước, đặc biệt vòng quay hàng tồn kho giảm mạnh mức hàng tồn kho gia tăng, ảnh hưởng chung đến hiệu suất sử dụng tài sản công ty v Cấu trúc tài cơng ty thay đổi theo chiều hướng gia tăng tỷ lệ nợ vốn, không cao điều làm tăng đòn bẩy tài tăng rủi ro cho cơng ty Tỷ lệ nợ tăng lãi suất thị trường ổn định mức thấp, nên công ty tiết kiệm tương đối chi phí trả lãi vay, đòn bẩy tài giúp công ty khuếch đại tỷ suất sinh lợi v Điểm cần quan tâm tiêu tỉ suất sinh lợi có cải thiện khơng đáng kể EPS tăng 17% è NHÌN CHUNG CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CHO THẤY TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH KHÁ ỔN ĐỊNH NHƯNG CHƯA ĐƯỢC CẢI THIỆN, TUY NHIÊN CẦN SO SÁNH THÊM VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG NGÀNH DƯỢC ĐỂ CĨ CÁI NHÌN TỒN DIỆN HƠN VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DANAPHA 5/8 Danapha DHG (Dược Hậu Giang) DBT (Dược Bến Tre) DHT (Dược Hà Tây) LDP (Dược Lâm Đồng) VMD (Dược Vimedimex) IMP (Dược Imexpham) OPC (Dược OPC) PPP (Dược Phong Phú) DCL (Dược Cửu Long) Bình quân Khả TT hành (lần) 1.2821 0.4495 1.1958 1.4661 1.2730 1.0474 3.6052 2.2789 2.2958 1.4205 1.0902 Khả TT nhanh (lần) 0.9285 -0.2569 0.4161 0.6899 0.6030 0.5611 2.1349 0.7827 1.4839 0.7828 0.5103 Tỷ lệ nợ/ vốn cổ phần (%) 1.1857 0.5131 2.3678 1.4651 1.4931 30.1326 0.2909 0.3676 1.3682 0.9228 1.8461 Tỷ lệ nợ/ tổng tài sản (%) 0.5425 0.3375 0.7030 0.5563 0.5987 0.9678 0.2254 0.2688 0.5777 0.4799 0.6466 Hiệu suất sử dụng tài sản (lần) 0.8854 1.1255 1.6760 0.5481 0.6600 0.5063 0.2977 0.2500 0.2450 0.3317 0.6789 Vòng quay Hàng tồn kho (lần) 4.6629 5.0150 3.0764 1.2840 1.9779 1.1220 1.0454 0.6438 1.9406 1.1027 1.9073 Vòng quay KPT (lần) 3.1513 4.6460 8.0457 2.1993 2.3522 1.0401 1.3481 2.1072 2.4350 1.0184 1.9380 Tỷ suất lợi nhuận/ DT (%) 10.11% 13.54% 2.17% 1.36% 2.98% 0.50% 7.19% 14.27% 0.32% 2.50% 7.35% Tỷ suất lợi nhuận/ vốn (%) 8.95% 15.24% 3.63% 0.74% 1.97% 0.25% 2.14% 3.57% 0.08% 0.83% 4.99% Tỷ suất lợi nhuận/ VCP (%) 19.57% 23.18% 12.23% 1.96% 4.91% 7.93% 2.76% 4.88% 0.19% 1.60% 14.26% Các Tỷ Số Tài Chính 6/8 Bảng so sánh tỷ số tài Danapha với trung bình Ngành Các tỷ số tài Danapha Trung bình ngành Khả tốn hành (lần) 1.2821 1.0902 Khả toán nhanh (lần) 0.9285 0.5103 Tỷ lệ nợ/ vốn cổ phần (%) 1.1857 1.8461 Tỷ lệ nợ/ tổng tài sản (%) 0.5425 0.6466 Hiệu suất sử dụng tài sản (lần) 0.8854 0.6789 Vòng quay Hàng tồn kho (lần) 4.6629 1.9073 Vòng quay khoản phải thu (lần) 3.1513 1.9380 Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu (%) 10.11% 7.35% Tỷ suất lợi nhuận/ vốn (%) 8.95% 4.99% Tỷ suất lợi nhuận/ vốn cổ phần (%) 19.57% 14.26% * Tỉ lệ tài trung bình ngành tính bình qn từ 10 cơng ty dược phẩm ngành bao gồm Dược Hậu Giang, Dược Bến Tre, Dược Hà Tây, Dược Lâm Đồng, Dược Vimedimex, Dược Imexpham, Dược OPC, Dược Phong Phú, Dược Cửu Long (các công ty niêm yết sàn) Dược Danapha Qua bảng so sánh trên, nhận thấy tỷ số tài cơng ty nằm mức trung bình ngành cao doanh nghiệp quy mô (ngoại trừ Dược Hậu Giang) Cấu trúc vốn cơng ty nhìn chung có tỷ lệ nợ thấp so với doanh nghiệp dược khác ngành, điều góp phần làm giảm chi phí tài gia tăng tỉ suất sinh lợi vốn cổ phần công ty Danapha III/ CÁC NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT VỚI HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ VÀ BAN TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY: · Cùng với việc thực phương án phát hành thêm cổ phiếu thông qua Đại hội đồng cổ đông năm 2014, vốn cổ phần công ty tăng lên tạo áp lực làm giảm EPS tỉ suất sinh lợi vốn cổ phần năm tới Do đó, Ban Tổng Giám Đốc cơng ty cần có giải pháp tích cực nhằm gia tăng doanh số, cắt giảm chi phí, gia tăng lợi nhuận ròng để có kết tài khả quan năm 2015 · Công ty cải thiện khoản phải thu, nhiên hàng tồn kho lại gia tăng làm giảm hiệu sử dụng tài sản doanh nghiệp Cơng ty cần có 7/8 giải pháp nhằm cải thiện hiệu suất sử dụng tài sản quản trị tiền mặt hiệu · Về chi phí, có nhiều cố gắng cắt giảm chi phí nhìn chung mức độ tăng giá vốn hàng bán chi phí cơng ty nhanh tốc độ tăng doanh số, ảnh hưởng phần đến kết tài cơng ty · Điểm cần lưu ý công ty cần có giải pháp đột phá gia tăng doanh số mức độ cạnh tranh toàn ngành KẾT LUẬN: TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY NHÌN CHUNG ỔN ĐỊNH, CĨ NHỮNG NÉT TÍCH CỰC HƠN SO VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHÁC CÙNG NGÀNH, MỘT PHẦN TỪ TÌNH HÌNH CHUNG CỦA NỀN KINH TẾ, MỘT PHẦN TỪ NHỮNG NỖ LỰC CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ, BAN TỔNG GIÁM ĐỐC CŨNG NHƯ TỒN THỂ CÁN BỘ CƠNG NHÂN VIÊN CỦA CÔNG TY TUY VẬY, SO VỚI NĂM TRƯỚC, KẾT QUẢ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CĨ NHỮNG DẤU HIỆU SỤT GIẢM, CẦN PHẢI ĐƯỢC NHÌN NHẬN MỘT CÁCH THẲNG THẮN ĐỂ CÓ NHỮNG GIẢI PHÁP CẢI THIỆN KỊP THỜI Kính chúc Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc Quý cổ đông nhiều sức khỏe thành công tương lai Đà Nẵng, ngày 25 tháng năm 2015 Đại diện ban kiểm soát Nguyễn Thị Liên Hoa 8/8 Phụ lục Báo cáo kiểm soát kết kinh doanh năm 2014 STT Diễn Giải Mã Chỉ tiêu Thực tế (1) Kế hoạch (2) Tỷ lệ chi phí/doanh thu KH Tỷ lệ chi phí/doanh thu thực tế (3) (4) Chênh lệch (Tốt (+), xấu (-) Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch 001 Doanh thu I 002 Chi nhánh Hà Nội I.1 52,342 55,005 -2,663 95% 003 Chi nhánh Thanh Hóa I.2 34,782 40,003 -5,221 87% 004 Phòng bán hàng Đà Nẵng I.3 37,459 50,018 -12,559 75% 005 Chi nhánh Khánh Hòa I.4 20,359 25,002 -4,643 81% 006 Chi nhánh Hồ Chí Minh I.5 63,661 60,743 2,918 105% 007 Bao tiêu, Gia công I.6 30,070 30,327 -257 99% 008 Xuất I.7 56,726 41,682 15,044 136% 009 Khác I.8 380 380 010 Hàng Mẫu I.9 181 181 011 I.10 2,557 2,557 0111 Khuyến thành phẩm Khuyến hàng hóa khác I.11 562 012 Tổng doanh thu bán hàng I.SUM 295,777 302,780 98% (7,003) Doanh thu hàng KM , mẫu … 3,300 013 Giá vốn II (4)-(3) 014 Chi nhánh Hà Nội II.1 015 Chi nhánh Thanh Hóa II.2 14,314 016 Phòng bán hàng Đà Nẵng II.3 17,231 017 Chi nhánh Khánh Hòa II.4 018 Chi nhánh Hồ Chí Minh 019 27,218 26,193 52% 47.62% -4% 41% 47.62% 6% 23,819 46% 47.62% 2% 8,347 11,891 41% 47.56% 7% II.5 30,557 28,914 48% 47.60% 0% Bao tiêu, Gia công II.6 22,552 21,229 75% 70.00% -5% 020 Xuất II.7 38,573 32,095 68% 77.00% 9% 021 Khác II.8 763 022 Tổng Giá vốn 023 19,049 II.SUM 159,556 163,190 LỢI NHUẬN GỘP III 139,521 139,590 024 Doanh thu tài IV 655 400 025 Cổ tức IV.1 400 400 026 Chênh lệch tỷ giá - Lãi IV.2 027 Tiền gởi IV.3 028 Chi phí tài 029 56 54% 54% -0.05% 199 V 11,137 13,303 3.77% Lãi vay V.1 11,051 13,252 030 Chênh lệch tỷ giá - Lỗ V.2 74 51 -23 031 Khác V.3 12 -12 2,201 032 033 TỔNG CHI PHÍ TÀI CHÍNH Hồn trích tiền lương Chi phí bán hàng 034 Chi nhánh Hà Nội VII.1 12,508 11,653 21.91% 19.42% -2.49% 035 Chi nhánh Thanh Hóa VII.2 6,967 7,757 20.03% 19.39% -0.64% 036 Phòng bán hàng Đà Nẵng VII.3 8,281 9,995 21.26% 19.22% -2.04% 037 Chi nhánh Khánh Hòa VII.4 6,023 6,314 24.61% 21.01% -3.60% 038 VII.5 14,654 12,445 22.19% 19.87% -2.32% VII.6 7,213 3,540 18.30% 7.19% 040 Chi nhánh Hồ Chí Minh Ban phát triển kinh doanh (Bao tiêu ) Marketing VII.7 613 6,609 9.28% 1.97% -7.31% 041 Xuất VII.8 183 1,154 0.49% 2.66% 042 043 044 TỔNG CHI PHÍ BÁN HÀNG Chi phí Quản lý Lương , thưởng ( 3.2 % ) VII.SUM VIII VIII.1 56,442 59,467 19.08% 19.64% 2.17% 0.56% 19,270 25,923 045 046 Khấu hao Khác VIII.2 VIII.3 3,122 13,501 3,249 7,802 047 048 49 TỔNG CHI PHÍ QUẢN LÝ LỢI NHUẬN KHÁC LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ VIII.SUM IX X 35,893 36,974 12.13% 11.20% -0.93% 12.27% 8.24% -4.03% 039 VI 10,482 (9,000) 12,903 4,950 3.54% 4.26% 0.72% 1.50% VII 36,708 -11.11% 24,947 147.14% (Nguồn: Phòng tài chính) BM TC 711-333 PHỤ LỤC 9: KẾ HOẠCH DOANH THU TỔNG THỂ 2015 DANAPHA CÕ CẤU SẢN PHẨM CN,PBH & Khối OTC SP chiến lýợc SP thông thýờng Hàng bao tiêu Hàng xuất Total KÊNH PHÂN PHỐI ÐVT: Triệu ðồng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Nãm T ỷ lệ 21,006 7,025 13,981 18,973 6,345 12,628 27,782 9,291 18,491 22,330 7,468 14,863 26,950 9,013 17,938 27,720 9,270 18,450 27,227 9,105 18,122 25,626 8,570 17,056 27,227 9,105 18,122 27,443 9,177 18,266 24,948 8,343 16,605 30,769 10,290 20,480 308,000 103,000 205,000 77.00% 33.44% 66.56% 2,864 3,410 2,587 3,080 3,788 4,510 3,045 3,625 3,675 4,375 3,780 4,500 3,713 4,420 3,494 4,160 3,713 4,420 3,742 4,455 3,402 4,050 4,196 4,995 42,000 50,000 10.50% 12.50% 27,280 24,640 36,080 29,000 35,000 36,000 35,360 33,280 35,360 35,640 32,400 39,960 400,000 Nãm T ỷ lệ SPCL SPTT SPCL SPTT SPCL SPTT SPCL SPTT SPCL SPTT 14,663 750 3,001 1,910 2,523 887 818 955 1,091 1,091 1,637 13,244 678 2,710 1,725 2,279 801 739 862 986 986 1,478 19,393 992 3,969 2,526 3,337 1,173 1,082 1,263 1,443 1,443 2,165 15,588 798 3,190 2,030 2,683 943 870 1,015 1,160 1,160 1,740 18,813 963 3,850 2,450 3,238 1,138 1,050 1,225 1,400 1,400 2,100 19,350 990 3,960 2,520 3,330 1,170 1,080 1,260 1,440 1,440 2,160 19,006 972 3,890 2,475 3,271 1,149 1,061 1,238 1,414 1,414 2,122 17,888 915 3,661 2,330 3,078 1,082 998 1,165 1,331 1,331 1,997 19,006 972 3,890 2,475 3,271 1,149 1,061 1,238 1,414 1,414 2,122 19,157 980 3,920 2,495 3,297 1,158 1,069 1,247 1,426 1,426 2,138 17,415 891 3,564 2,268 2,997 1,053 972 1,134 1,296 1,296 1,944 21,479 1,099 4,396 2,797 3,696 1,299 1,199 1,399 1,598 1,598 2,398 215,000 11,000 44,000 28,000 37,000 13,000 12,000 14,000 16,000 16,000 24,000 100.00% 5.12% 20.47% 13.02% 17.21% 6.05% 5.58% 6.51% 7.44% 7.44% 11.16% SPCL SPTT SPCL Miền Nam SPTT SPCL Miền Trung SPTT SỐ LƯỢNG 6,343 273 1,773 614 1,432 546 1,705 21,006 5,729 246 1,602 554 1,294 493 1,540 18,973 8,389 361 2,345 812 1,894 722 2,255 27,782 6,743 290 1,885 653 1,523 580 1,813 22,330 8,138 350 2,275 788 1,838 700 2,188 26,950 8,370 360 2,340 810 1,890 720 2,250 27,720 8,221 354 2,298 796 1,856 707 2,210 27,227 7,738 333 2,163 749 1,747 666 2,080 25,626 8,221 354 2,298 796 1,856 707 2,210 27,227 8,286 356 2,317 802 1,871 713 2,228 27,443 7,533 324 2,106 729 1,701 648 2,025 24,948 9,291 400 2,597 899 2,098 799 2,498 30,769 93,000 4,000 26,000 9,000 21,000 8,000 25,000 308,000 100.00% 4.30% 27.96% 9.68% 22.58% 8.60% 26.88% ETC CNHN CNHCM CNKH CNTH PBH OTC Miền Bắc Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Kế Hoạch Tài Chính 2015 PHỤ LỤC 10: DỰ TỐN MỘT SỐ CHI PHÍ KIỂM SỐT ĐƯỢC NĂM 2016 Tên phận Tên khoản mục Chi phí bưu phẩm, CPN, cơng chứng, photo tài liệu Chi phí cơng tác phí (tàu xe, cơng tác phí ) Chi phí nhiên liệu Phòng Hành Chi phí tiếp khách Chi phí trực bảo vệ ca 3, trực lễ tết Chi phí VPP, vật dụng VP, trang trí hội trường Điện thoại, báo chí, Internet Vật phụ, Vật rẻ, phụ tùng Chi phí tiếp khách Phòng Kế hoạch - Sản xuất Chi phí VPP, vật dụng VP, trang trí hội trường Điện thoại, báo chí, Internet Vật phụ, Vật rẻ, phụ tùng Chi phí lệ phí ngân hàng Chi phí nguyên vật liệu Chi phí tiếp khách Phòng Kế tốn Chi phí vận chuyển bốc vác hàng hóa Chi phí VPP, vật dụng VP, trang trí hội trường Điện thoại, báo chí, Internet Chi phí tiếp khách Chi phí VPP, vật dụng VP, trang trí hội trường Phòng kiểm tra chất lượng Điện thoại, báo chí, Internet Vật phụ, Vật rẻ, phụ tùng 2014 Doanh số %/Doanh số 2015 Doanh số %/Doanh số %/Doanh số Doanh số kế hoạch năm 2016 Dự toán chi phí 2016 89,708,073 351,000,000,000 0.03% 74,469,154 374,000,000,000 0.02% 0.03% 500,000,000,000 125,000,000 24,193,954 351,000,000,000 0.01% 49,383,364 374,000,000,000 0.01% 0.01% 500,000,000,000 50,000,000 3,043,182 351,000,000,000 0.00% 4,691,728 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 6,272,364 188,290,661 351,000,000,000 0.05% 75,543,036 374,000,000,000 0.02% 0.04% 500,000,000,000 175,000,000 18,750,000 351,000,000,000 0.01% 13,200,000 374,000,000,000 0.00% 0.01% 500,000,000,000 25,000,000 166,285,325 351,000,000,000 0.05% 36,527,333 374,000,000,000 0.01% 0.03% 500,000,000,000 150,000,000 16,874,848 351,000,000,000 0.00% 15,642,914 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 20,912,987 651,768,731 351,000,000,000 0.19% 421,251,775 374,000,000,000 0.11% 0.15% 500,000,000,000 750,000,000 1,056,011 351,000,000,000 0.00% 617,870 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 1,504,289 14,841,816 351,000,000,000 0.00% 2,715,000 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 21,142,188 3,660,000 351,000,000,000 0.00% 2,790,000 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 5,213,675 3,012,101 351,000,000,000 0.00% 2,303,735 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 4,290,742 18,139,066 351,000,000,000 0.01% 16,719,607 374,000,000,000 0.00% 0.01% 500,000,000,000 25,839,125 205,239,203 351,000,000,000 0.06% 222,602,669 374,000,000,000 0.06% 0.06% 500,000,000,000 297,597,151 18,842,021 351,000,000,000 0.01% 2,363,220 374,000,000,000 0.00% 0.01% 500,000,000,000 25,000,000 13,189,089 351,000,000,000 0.00% 9,965,545 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 18,787,876 300,000 351,000,000,000 0.00% 440,000 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 588,235 26,042,456 351,000,000,000 0.01% 15,026,090 374,000,000,000 0.00% 0.01% 500,000,000,000 37,097,516 8,576,929 351,000,000,000 0.00% 5,637,267 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 12,217,848 6,691,000 351,000,000,000 0.00% 11,599,000 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 15,506,684 7,365,909 351,000,000,000 0.00% 16,485,000 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 22,038,770 1,540,891 351,000,000,000 0.00% 971,238 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 2,195,001 251,052,848 351,000,000,000 0.07% 282,968,055 374,000,000,000 0.08% 0.07% 500,000,000,000 357,625,140 ... tâm trách nhiệm Công ty cổ phần dƣợc Danapha 60 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 67 2.3.1 Những ƣu điểm kế toán trách nhiệm công ty cổ phần. .. chế kế tốn trách nhiệm cơng ty cổ phần dƣợc Danapha 68 CHƢƠNG HOÀN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 71 3.1 CÁC QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM... HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 73 3.2.1 Hoàn thiện việc xây dựng trung tâm trách nhiệm 73 3.2.2 Hoàn thiện tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm 77 3.2.3 Hoàn