Hoàn thiện kế toán trách nhiệm tại công ty TNHH Domex Quảng Nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ THỊ KIỀU LINH HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY TNHH DOMEX QUẢNG NAM TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2020 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN N ƣ ƣ n n o ọ PGS.TS Ngô Hà Tấn Phản biện 1: GS.TS Trương Bá Thanh Phản biện 2: PGS.TS Hà Xuân Thạch Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tín ấp t ết ủ đề tà Công ty TNHH Domex Quảng Nam Cơng ty 100% vốn đầu tư nước ngồi, chuyên may gia công hàng may mặc phục vụ thị trường nước xuất Ở Công ty hình thành cấp quản lý với phịng ban, đơn vị trực thuộc, nhiên lại chưa hình thành trung tâm trách nhiệm, báo cáo đánh giá thành phận chưa thật hồn chỉnh, chưa thật phát huy hiệu tồn Cơng ty Mặt khác, chưa có đề tài nghiên cứu kế tốn trách nhiệm Cơng ty Do việc nghiên cứu kế tốn trách nhiệm Cơng ty để nâng cao” hiệu hoạt động tồn Cơng ty điều cần thiết Xuất phát từ thực tiễn trên, tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế tốn trách nhiệm cơng ty TNHH Domex Quảng Nam” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mụ t n ên ứu Luận văn nghiên cứu thực trạng kế tốn trách nhiệm áp dụng Cơng ty TNHH Domex Quảng Nam, nhận diện tồn kế tốn trách “nhiệm Cơng ty, qua đưa giải pháp nhằm vận dụng đầy đủ kế tốn trách nhiệm Cơng ty Câu ỏ n ên ứu Đố tƣợn p ạm v n 4.1 Đối tượng nghiên cứu ên ứu Luận văn tập trung nghiên cứu nội dung kế toán trách nhiệm tổ chức vận dụng kế toán trách nhiệm Công ty TNHH Domex Quảng Nam 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Thời gian nghiên cứu: số liệu minh họa kế tốn trách nhiệm Cơng ty số liệu năm 2019 P ƣơn p áp n ên ứu 5.1 Phương pháp thu thập liệu Luận văn sử dụng liệu thứ cấp 5.2 Phương pháp phân tích liệu Kết ấu ủ luận văn Chương 1: Cơ sở lý thuyết kế toán trách nhiệm doanh nghiệp Chương 2: Kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Domex Quảng Nam Chương 3: Hồn thiện kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Domex Quảng Nam Tổn qu n tà l ệu n ên ứu (thể rõ toàn văn) CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 K n ệm ế tốn trá 1.1.2 Vai trị ủ ế toán trá n ệm n ệm tron o n n ệp 1.2 PHÂN CẤP QUẢN LÝ - CƠ SỞ HÌNH THÀNH KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM 1.2.1 K n ệm p ân ấp quản lý 1.2.2 Ý n ĩ ủ p ân ấp quản lý Thứ nhất: Giúp ban quản lý cấp cao tập trung vào việc định dài hạn Thứ hai: Giúp Nhà quản lý cấp độc lập việc điều hành, phát huy kỹ năng, nâng cao chuyên môn, lực quản lý tạo động lực sáng tạo công việc Thứ ba: Giúp Nhà quản lý cấp hài lịng cơng việc Thứ tư: Giúp tìm nguyên nhân xử lý cơng việc cách nhanh chóng tốt a Tác động tích cực b Tác động tiêu cực 1.3 KHÁI NIỆM VÀ CÁC LOẠI TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 1.3.1 K n ệm trun tâm trá 1.3.2 Cá loạ trun tâm trá a Trung tâm chi phí n ệm n ệm Trung tâm chi phí chia thành hai nhóm: - Trung tâm chi phí tiêu chuẩn - Trung tâm chi phí tùy ý Báo áo trá n ệm ủ trun tâm p í: - Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí tiêu chuẩn - Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí tùy ý b Trung tâm doanh thu Báo áo trá n ệm ủ trun tâm o n t u c Trung tâm lợi nhuận Báo áo trá n ệm ủ trun tâm lợ n uận: d Trung tâm đầu tư Báo áo trá n ệm ủ trun tâm đầu tƣ 1.4 ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM 1.4.1 Đán t àn ủ trun tâm p í a Đánh giá thành trung tâm chi phí tiêu chuẩn Nội dung đánh giá: - Sản lượng sản xuất thực so với kế hoạch - Chi phí thực tế phát sinh so với định mức Phương pháp đánh giá: Chênh lệch số lượng sản phẩm sản xuất Chênh lệch chi phí = = Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế Chi phí thực tế - - Số lượng sản phẩm kế hoạch Chi phí theo định mức tiêu chuẩn Nếu Nhà quản trị hoàn thành kế hoạch sản xuất chi phí thực tế phát sinh vượt định mức chi phí tiêu chuẩn cần phân tích các” yếu tố gây biến động chi phí theo cơng thức đây: Biến động giá = Biến động = Lượng thực tế Giá thực tế x x (Giá thực tế - Giá định mức) (Lương thực tế - Lương lượng định mức) Đánh giá trách nhiệm b Đánh giá thành trung tâm chi phí tùy ý Nội dung đánh giá - Đánh giá mức độ hồn thành nhiệm vụ, cơng tác giao - Chi phí thực tế phát sinh so với kế hoạch Phương pháp đánh giá Chênh lệch chi phí = Chi phí thực tế - Chi phí theo kế hoạch Đánh giá trách nhiệm 1.4.2 Đán t àn ủ trun tâm o n t u Nội dung đánh giá: - Doanh thu thực so với kế hoạch - Chi phí hoạt động thực tế để tạo doanh thu so với chi phí kế hoạch - Mức độ hài lòng khách hàng Phương pháp đánh giá: Chênh lệch doanh thu = Doanh thu thực tế - Doanh thu kế hoạch Chênh lệch chi phí hoạt động = Chi phí hoạt động thực tế - Chi phí hoạt động kế hoạch Nếu có chênh lệch doanh thu thực tế so với kế hoạch cần phân tích nhân tố gây biến động doanh thu theo công thức đây: Doanh thu thực Doanh thu Doanh thu thực Doanh thu thực = kế hoạch Doanh thu thực theo giá kế hoạch theo giá kế hoạch x Doanh thu kế hoạch Đánh giá trách nhiệm: 1.4.3 Đán t àn ủ trun tâm lợ n uận Nội dung đánh giá: - Lợi nhuận thực so với lợi nhuận kế hoạch Phương pháp đánh giá: Chênh lệch lợi nhuận = Lợi nhuận thực tế - Lợi nhuận kế hoạch Tỷ suất lợi nhuận thực tế so với kế hoạch = Lợi nhuận thực tế Lợi nhuận kế hoạch Đánh giá trách nhiệm: 1.4.4 Đán t àn trun tâm đầu tƣ Nội dung đánh giá - Tỷ suất hoàn vốn đầu tư doanh nghiệp (ROI) Tỷ suất hoàn vốn đầu tư Hay: = Lợi nhuận Vốn đầu tư = Lợi nhuận Doanh thu x Doanh thu Vốn đầu tư ROI = Tỷ suất lợi nhuận doanh thu x Số vòng quay vốn đầu tư Lãi thặng dư = Lãi trung tâm đầu tư - Chi phí vốn sử dụng Trong đó: Lãi trung tâm đầu tư = Vốn đầu tư trung tâm đầu tư x Tỷ suất hoàn vốn đầu tư hành Chi phí vốn sử dụng = Vốn đầu tư trung tâm đầu tư x Tỷ lệ lãi suất Chi phí vốn sử dụng khoản chi phí lãi vay, lãi suất trái phiếu… mà trung tâm đầu tư phải bỏ để có vốn đầu tư Tỷ lệ lãi suất thường doanh nghiệp quy định, tối thiểu phải lớn lãi suất vay vốn Tỷ lệ lãi suất gọi tỷ suất hoàn vốn tối thiểu Như vậy: Vốn đầu tư Lãi thặng dư = trung (Tỷ suất hoàn vốn đầu tư x tâm đầu tư Lãi thặng dư = Vốn đầu tư hành - Tỷ lệ lãi suất hành) x (Tỷ suất hoàn vốn đầu tư trung hành - Tỷ suất hoàn tâm đầu tư vốn đầu tư tối thiểu) CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY TNHH DOMEX QUẢNG NAM 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ Ở CÔNG TY TNHH DOMEX QUẢNG NAM 2.1.1 G t ệu Côn ty TNHH Domex Quảng Nam Công ty TNHH Domex Quảng Nam công ty may trang phục có vốn đầu tư nước ngồi (Đài Loan) Được thành lập từ năm 2013, với quy “mô sản xuất 1500 lao động Nhà máy sản xuất, 24 chuyền may Cơng ty có nguồn vốn ổn định, khách hàng chủ yếu từ Speedo, CK, Tommy, Puma 2.1.2 N àn n ề đặ đ ểm sản xuất n o n ủ Công ty Sản xuất kinh doanh xuất nhập sản phẩm may mặc lĩnh vực kinh doanh Cơng ty Cơng ty TNHH Domex Quảng Nam từ thành lập trải qua gần 10 năm trưởng thành phát triển, bước vươn lên doanh nghiệp đứng đầu ngành dệt may Việt Nam 2.1.3 Cơ ấu tổ ứ quản lý ủ Côn ty Chức năng, nhiệm vụ phận: - Ban Giám đốc bao gồm: + Giám đốc: người đại diện pháp nhân cao + Phó Giám đốc 1: người giúp việc cho Giám đốc, + Phó Giám đốc 2: Phụ trách xây dựng bản, y tế số công việc khác uỷ quyền Giám đốc 10 Tài sản Phòng ban, Nhà máy sản xuất Công ty đứng mua sắm cấp cho đơn vị sử dụng Các đơn vị có trách nhiệm bảo quản, sử dụng có hiệu mục đích cịn việc trích khấu hao, lý hay nhượng bán tài sản Cơng ty thực c Phân cấp quản lý chi phí, doanh thu, thu nhập Tạ Cơng ty - Đối với chi phí - Đối với doanh thu, thu nhập Công ty quyền thu khoản thu từ hoạt động kinh doanh thu nhập khác theo quy chế quản lý tài Công ty Tạ N máy sản xuất - Đối với chi phí - Đối với doanh thu, thu nhập d Phân cấp phân phối kết hoạt động kinh doanh thực nghĩa vụ tài với Nhà nước Tạ Công ty - Giám đốc: quyền định việc sử dụng quỹ khen thưởng, quỹ dự phịng tài chính, quỹ đầu tư phát triển, quỹ phúc lợi, quỹ phát triển khoa học công nghệ quỹ thưởng ban quản lý điều hành Công ty Tạ N máy sản xuất Nhà máy sản xuất Công ty không phân phối kết hoạt động kinh doanh không cần thực nghĩa vụ tài với Nhà nước 11 e Phân cấp lập kế hoạch Đối với kế hoạch chi phí Đối với kế hoạch sản xuất 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM Ở CÔNG TY TNHH DOMEX QUẢNG NAM 2.2.1 N ận ện trun tâm trá n ệm a Cấp Công ty - Trách nhiệm cấp quản lý Công ty - Đánh giá trách nhiệm cấp Công ty - Ban Giám đốc không để Công ty thua lỗ hai năm liên tiếp - Ban Giám đốc không để tiêu tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu năm liên tiếp không đạt - Ban Giám đốc không để Công ty tình trạng lỗ, lãi đan xen khơng khắc phục - Ban Giám đốc để xảy tình trạng trường hợp có lý khách quan giải trình Cơ quan chủ quản chấp thuận có ý kiến Cơ quan chủ quản khoản lỗ đầu tư, đổi cơng nghệ - Ngồi ra, Ban Giám đốc phải hoàn thành nhiệm vụ tiêu giao khác b Cấp Nhà máy sản xuất - Trách nhiệm cấp Nhà máy sản xuất - Đánh giá trách nhiệm cấp Nhà máy sản xuất 12 Hàng năm Nhà máy sản xuất đánh giá cách so sánh tiêu sản xuất kinh doanh, chi phí thực tế với tiêu kế hoạch c Cấp Phịng ban Cơng ty - Trách nhiệm cấp Phịng ban Cơng ty - Đánh giá trách nhiệm cấp Phịng ban Cơng ty Có thể nhận diện trung tâm trách nhiệm Cơng ty sau: - Trung tâm chi phí tiêu chuẩn: Nhà máy sản xuất - Trung tâm chi phí tùy ý: Phịng ban Cơng ty - Trung tâm đầu tư lợi nhuận: Ban Giám” đốc 2.2.2 Bộ máy ế toán p ụ vụ ế toán trá n ệm Kế tốn trưởng Phó phịng kiêm kế toán tổng hợp Các kế toán phần hành Kế toán Nhà máy sản xuất 2.2.3 Hệ t ốn báo áo ủ Côn ty TNHH Domex Quản Nam a Báo cáo cấp Công ty - Báo cáo kế hoạch - Báo cáo thực b Báo cáo Nhà máy sản xuất - Báo cáo kế hoạch - Báo cáo kế hoạch sản xuất - Báo cáo kế hoạch chi phí sản xuất - Báo cáo thực 13 - Báo cáo thực sản xuất - Báo cáo thực chi phí sản xuất c Báo cáo Phòng ban - Báo cáo kế hoạch - Báo cáo thực 2.2.4 Đán t àn ủ ấp quản lý tron Côn ty a Đánh giá thành cấp Công ty (Ban Giám đốc) b Đánh giá thành Phịng ban Cơng ty c Đánh giá thành Nhà máy sản xuất 2.3 ĐÁNH GIÁ TỔNG HỢP VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY TNHH DOMEX QUẢNG NAM 2.3.1 Ƣu đ ểm 2.3.2 Tồn tạ 14 CHƢƠNG HOÀN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY TNHH DOMEX QUẢNG NAM Dựa vào đặc điểm tình hình thực tế Cơng ty, để hồn thiện kế tốn trách nhiệm Công ty TNHH Domex Quảng Nam, cần thực giải pháp sau: - Tổ chức trung tâm trách nhiệm - Tổ chức báo cáo cho trung tâm trách nhiệm - Tổ chức đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 3.1 TỔ CHỨC CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM Nhiệm vụ trung tâm đầu tư lợi nhuận lựa chọn lĩnh vực đầu tư cho hiệu quả, đồng thời hàng năm cần phải đánh giá hiệu vốn đầu tư năm, thực biện pháp để tăng tỉ suất lợi nhuận tăng tỷ lệ hoàn vốn đầu tư 3.2 TỔ CHỨC BÁO CÁO CỦA CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM Ở CÔNG TY 3.2.1 Tổ ứ báo cáo ế oạ ủ trun tâm đầu tƣ lợ n uận ủ Công ty a Báo cáo kế hoạch lợi nhuận Báo cáo cung cấp thông tin lợi nhuận kiểm sốt thực tế phát sinh Phịng tài kế tốn, giúp cho lãnh đạo Cơng ty có sở để đánh giá trách nhiệm trung tâm việc kiểm soát doanh thu, chi phí kiểm sốt để tạo lợi nhuận Các số liệu báo cáo phận kế tốn khác cung cấp, sau Phịng tài kế tốn tổng hợp lại để lập thành báo cáo kế hoạch lợi nhuận 15 Bản 3.1: Báo cáo kế oạ n o n năm 2019 ủ Cơn ty TNHH Domex Quản N m CƠNG TY TNHH DOMEX QUẢNG NAM KẾ HOẠCH KINH DOANH NĂM 2019 C ỉ t Tổn Quần áo bò Lĩn vự n Quần Bộ đồn áo sơ m p ụ Áo nam, n ƣ Jacket nữ, o n l n, trẻ comple em loạ Doanh thu 938.625 187.725 281.588 375.450 93.863 563.175 112.635 168.953 225.270 56.318 342.450 68.490 102.735 136.980 34.245 Giá vốn hàng bán Chi phí kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 6.600 9.900 33.000 3.300 13.200 (Nguồn: theo xử lý tác giả từ số liệu Công ty TNHH Domex Quảng Nam) b Báo cáo kế hoạch hiệu vốn đầu tư Báo cáo kế hoạch trung tâm đầu tư phận kế tốn văn phịng lập vào số liệu phận khác cung cấp Báo cáo lập hàng năm để làm sở đánh giá hiệu hoạt động đầu tư, đánh giá trách nhiệm Công ty việc quản lý vốn đầu tư khả huy động nguồn tài trợ từ bên 16 cho hoạt động sản xuất kinh doanh toàn Công ty Báo cáo kế hoạch được” lập sau: Bản 3.2: Báo cáo ế oạ ệu vốn đầu tƣ Năm 2019 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Kế hoạch Doanh thu 250.500 Biến phí 213.496 Số dư đảm phí 37.004 Định phí trực tiếp 17.398 Số dư phận 19.606 Chi phí phân bổ Ghi Lợi nhuận 19.606 Tài sản đầu tư 346.956 - Tiền mặt 62.324 - Các khoản phải thu 23.749 - Hàng tồn kho 40.599 - Tài sản cố định (giá trị cịn lại) 220.284 Tỷ lệ hồn vốn đầu tư (ROI) (%) [(7): (8)] 5,65 10 Tỷ suất hoàn vốn tối thiểu (tỷ lệ lãi suất) 15 11 Lãi thặng dư (RI) [(7) – (8)x(10)] -32.437,4 (Nguồn: theo xử lý tác giả từ số liệu Công ty TNHH Domex Quảng Nam) 3.2.2 Tổ ứ báo áo t ự ện ủ trun tâm trá Côn ty a Báo cáo thực trung tâm chi phí n ệm 17 a1 Báo cáo thực trung tâm chi phí tiêu chuẩn Báo cáo thực sản xuất dùng để đánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí tiêu chuẩn việc thực kế hoạch sản xuất giao Để lập báo cáo nhân viên chịu trách nhiệm lập báo cáo vào số liệu sổ sách kế toán cung cấp Bản 3.3 Tìn ìn t ự ện p í sản xuất năm 2019 ủ N máy sản xuất CÔNG TY TNHH DOMEX QUẢNG NAM Đơn vị: Nhà máy sản xuất BÁO CÁO THỰC HIỆN CHI PHÍ SẢN XUẤT NĂM 2019 STT Nộ un Tổng cộng ĐVT Kế oạ năm T ự ện C ên lệ 2019 năm 2019 G trị Tỷ lệ Đồng 24.881.619.276 28.766.591.455 3.884.972.179 15,61 Đồng 5.724.195.363 6.047.801.405 323.606.042 5,65 Đồng 2.848.130.850 4.125.098.490 1.276.967.640 44,84 Đồng 1.403.709.008 998.848.763 -404.860.245 -28,84 Đồng 1.472.355.505 923.854.152 -548.501.353 -37,25 Đồng 16.002.904.158 19.404.292.442 3.401.388.284 21,25 Chi phí I NVL trực tiếp A Vải Chi phí B dụng cụ sản xuất Vật liệu hóa C chất Chi phí NC II trực tiếp 18 Tiền lương A B + phụ cấp Chi phí khác Chi phí sản III xuất chung Chi phí A Đồng 12.984.118.753 16.334.933.332 3.350.814.579 25,81 Đồng 3.018.785.405 3.069.359.110 50.573.705 1,68 Đồng 3.154.519.755 3.314.497.608 159.977.853 5,07 Đồng 2.555.651.693 2.834.268.253 278.616.560 10,90 Đồng 218.120.000 233.990.386 15.870.386 7,28 Đồng 307.434.062 246.238.969 -61.195.093 -19,91 Đồng 73.314.000 -73.314.000 Đồng 73.314.000 nhân viên Chi phí B quản lý Khấu hao C D TSCĐ Chi phí khác Xây dựng -73.314.000 (Nguồn: theo xử lý tác giả từ số liệu Công ty TNHH Domex Quảng Nam) a2 Báo cáo thực trung tâm chi phí tùy ý Để người quản lý Cơng ty đánh giá báo cáo thực trung tâm chi phí tùy ý phải thể so sánh số liệu thực với số liệu kế hoạch nhằm đánh giá xem phận có tiết kiệm hay lãng phí chi phí, từ đánh giá hiệu người quản lý trung tâm chi phí việc kiểm sốt khoản chi phí phát sinh phận quản lý Nội dung chi phí lấy từ phịng ban cơng ty Sau tổng hợp chi phí cần tiến hành so sánh thực kế hoạch chi phí giá trị tỷ lệ Báo cáo thực trung tâm chi phí tùy ý lập sau: Bản 3.4 Báo áo t ự ện p í ủ trun tâm p í tuỳ ý Đơn vị: Phòng Quản lý chất lượng Năm 2019 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch STT Nội dung chi phí Kế hoạch Thực Tỷ lệ Giá trị (%) Chi công tác + 12.500.000 6.663.364 -5.836.636 -46,69 22.000.000 6.691.200 -15.308.800 -69,59 4.000.000 1.000.000 -3.000.000 -75,00 15.850.000 8.263.000 -7.587.000 -47,87 70.000.000 89.795.000 19.795.000 28,28 3.000.000 3.464.907 464.907 15,50 141.250.000 127.527.471 -13.722.529 -9,72 cơng tác phí Chi nhiên liệu công tác Sửa chữa TSCĐ, máy vi tính Chi mua máy vi tính, trang cấp VPP Chi hội nghị tiếp khách Báo chí, điện thoại ……… Cộng (Nguồn: theo xử lý tác giả từ số liệu Công ty TNHH Domex Quảng Nam) b Báo cáo thực trung tâm đầu tư lợi nhuận Báo cáo thực lợi nhuận lập vào cuối năm tài để đánh giá thành hoạt động Công ty Số liệu để lập báo cáo phận kế toán cung cấp Báo cáo thực trung tâm lợi nhuận cần so sánh thực kế hoạch để đánh giá tình hình thực kế hoạch lợi nhuận Công ty Bản 3.5 Báo áo t ự ện ủ trun tâm lợ n uận Đơn vị: Công ty TNHH Domex Quảng Nam Năm 2019 Tổng lợi nhuận (trđ) Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế Chênh lệch Doanh thu 181.717,70 199.646,51 17.928,81 Giá vốn hàng bán 179.428,75 197.120,23 17.691,48 1.611,65 1.216,40 -395,25 Số dư đảm phí 677,30 1.309,88 632,58 Định phí trung tâm lợi nhuận 652,77 686,54 33,77 Lợi nhuận kiểm sốt 24,53 623,34 598,81 Biến phí hoạt động khác (Nguồn: theo xử lý tác giả từ số liệu Công ty TNHH Domex Quảng Nam) - Báo cáo thực hiệu vốn đầu tư Báo cáo thực hiệu vốn đầu tư lập vào số liệu phận kế toán cung cấp Báo cáo dùng để Ban Giám đốc xem xét hiệu vốn đầu tư năm Trên sở số liệu mà báo cáo cung cấp, Ban Giám đốc đưa định đầu tư phù hợp Báo cáo thực hiệu vốn đầu tư lập sở so sánh số liệu thực với số liệu kế hoạch để đánh giá hiệu vốn đầu tư Cụ thể sau: Bản 3.6 Báo áo t ự ện ủ trun tâm đầu tƣ Năm 2019 Đơn vị tính: triệu đồng Chênh Chỉ tiêu Kế hoạch Thực lệch Doanh thu 250.500 260.267 9.767 Biến phí 213.496 214.885 1.389 Số dư đảm phí 37.004 45.382 8.378 Định phí trực tiếp 17.398 15.259 -2.139 Số dư phận 19.606 30.123 10.517 0 Lợi nhuận 19.606 30.123 10.517 Tài sản đầu tư 346.956 341.714 -5.242 - Tiền mặt 62.324 39.341 -22.983 - Các khoản phải thu 23.749 23.083 -666 - Hàng tồn kho 40.599 45.914 5.315 - Tài sản cố định (giá trị lại) 220.284 233.376 13.092 5,65 8,72 3,07 15 12 -3 Chi phí phân bổ Tỷ lệ hồn vốn đầu tư (ROI) (%) [(7): (8)] 10 Tỷ suất hoàn vốn tối thiểu (tỷ lệ lãi suất) (%) 11 Lãi thặng dư (RI) [(7) – (8)x(10)] -32.437,4 -10.882,68 21.554,72 (Nguồn: theo xử lý tác giả từ số liệu Công ty TNHH Domex Quảng Nam 3.3 TỔ CHỨC ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM 3.3.1 Trung tâm chi phí a Trung tâm chi phí tiêu chuẩn Nhìn vào bảng 3.3 thấy, so với kế hoạch chi phí sản xuất năm 2019, Nhà máy sản xuất sử dụng vượt chi phí kế hoạch đặt 15,61%, chủ yếu tăng lên chi phí NVL trực tiếp (5,65%), chi phí nhân cơng trực tiếp (21,25%) chi phí sản xuất chung (5,07%) Như vậy, chi phí, chi phí nhân công trực tiếp tăng cao nhất, Nhà máy sản xuất cần xem xét nguyên nhân khiến chi phí nhân cơng trực tiếp tăng để có biện pháp xử lý nâng cao suất lao động, ứng dụng máy móc tự động vào để giảm chi phí nhân cơng,… b Trung tâm chi phí tùy ý Nhìn bảng 3.4, thấy: Trong năm 2019 trung tâm chi phí tùy ý (phịng Quản lý chất lượng) hồn thành tốt kế hoạch chi phí đề Chi phí thực giảm 13.722.529 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 9,72% so với kế hoạch Điều cho thấy trung tâm kiểm soát tốt khoản chi phí đảm bảo hồn thành nhiệm vụ, công tác giao 3.3.2 Trung tâm đầu tƣ lợ n uận a Đánh giá thành lợi nhuận Nhìn bảng 3.5 thấy: Trong năm 2019, Cơng ty TNHH Domex Quảng Nam hồn thành tốt kế hoạch lợi nhuận đề Lợi nhuận thực tăng lên 598 triệu đồng so với lợi nhuận kế hoạch, tỷ suất lợi nhuận thực so với lợi nhuận kế hoạch đạt 2.540,80% Đồng thời xí nghiệp thực tốt biện pháp để tăng doanh thu (doanh thu thực tăng 17.928.811.329 đồng, tương ứng tăng 9,87% so với kế hoạch) Tuy nhiên chi phí trung tâm lợi nhuận có chi phí kiểm sốt (chi phí quản lý) chi phí khơng kiểm sốt (giá thành từ trung tâm chi phí tiêu chuẩn khoản chi phí từ trung tâm chi phí tùy ý chuyển sang), để đánh giá thành trung tâm việc kiểm sốt chi phí cần đánh giá tình hình thực chi phí quản lý b Đánh giá thành vốn đầu tư Nhìn bảng 3.4 thấy: Trong năm 2019, hoạt động đầu tư Công ty đạt kế hoạch đề Cụ thể tiêu ROI thực tăng 3,07% so với kế hoạch, nguyên nhân năm 2019, lợi nhuận thực tăng lên so với kế hoạch (tăng 10.517 triệu đồng), mặt khác tài sản đầu tư lại giảm so với kế hoạch (giảm 5.242 triệu đồng) làm cho tỷ số ROI tăng lên Chỉ tiêu RI đạt kế hoạch đề ra, kế hoạch RI (32.437,4) triệu đồng thực RI nhỏ khơng cải thiện đáng kể, cịn (10.882,68) triệu đồng KẾT LUẬN CHUNG Việc hoàn thiện kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Domex Quảng Nam cần thiết nhằm nâng cao lực quản lý, đồng thời đánh giá thành quản lý nhà quản lý đơn vị, phận, thúc đẩy đơn vị, phận thực tốt mục tiêu đơn vị mục tiêu Công ty Luận văn khái quát lý thuyết liên quan đến kế toán trách nhiệm doanh nghiệp làm rõ sở hình thành, tổ chức trung tâm trách nhiệm, báo cáo trách nhiệm tiêu đánh giá trung tâm Luận văn tìm hiểu thực trạng kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Domex Quảng Nam phân cấp quản lý, hệ thống báo cáo Tuy nhiên, Công ty chưa hình thành nên trung tâm trách nhiệm, hệ thống báo cáo thực chưa cung cấp đủ thông tin cho việc đánh giá, Công ty sử dụng số tiêu để đánh giá chưa đầy đủ Trên sở thực trạng tìm hiểu, kết hợp với lý luận kế toán trách nhiệm, tác giả đưa giải pháp: xây dựng mơ hình trung tâm trách nhiệm, tổ chức báo cáo phục vụ công tác đánh giá trách nhiệm cách thức để đánh giá thành trung tâm 24 ... liệu Kết ấu ủ luận văn Chương 1: Cơ sở lý thuyết kế toán trách nhiệm doanh nghiệp Chương 2: Kế toán trách nhiệm Công ty TNHH Domex Quảng Nam Chương 3: Hồn thiện kế tốn trách nhiệm Cơng ty TNHH Domex. .. ĐÁNH GIÁ TỔNG HỢP VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY TNHH DOMEX QUẢNG NAM 2.3.1 Ƣu đ ểm 2.3.2 Tồn tạ 14 CHƢƠNG HOÀN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY TNHH DOMEX QUẢNG NAM Dựa vào đặc điểm... cứu thực trạng kế tốn trách nhiệm áp dụng Cơng ty TNHH Domex Quảng Nam, nhận diện tồn kế toán trách ? ?nhiệm Cơng ty, qua đưa giải pháp nhằm vận dụng đầy đủ kế toán trách nhiệm Công ty Câu ỏ n ên