Kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại công ty cổ phần dịch vụ hàng không taseco

LỜI CẢM ƠN Trước tiên em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường đại học Thương Mại, khoa Kế tốn- Kiểm tốn với giáo mơn trang bị kiến thức cho em suốt trình học tập, dẫn dắt tạo điều kiện giúp đỡ em có dịp thực tập Cơng ty cổ phần phần dịch vụ hàng không Taseco Là sinh viên chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tập công ty cho em nhiều điều bổ ích Tuy thời gian thực tập khơng dài em giúp đỡ tận tình anh chị phịng Tài chính- Kế tốn phịng ban khác tạo điều kiện mơi trường giúp em nhiều việc nắm vững, liên hệ thực tế, hệ thống lại kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn q trình để thực khóa luận tốt nghiệp Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn trân trọng tới PGS.TS Đồn Vân Anh người tận tình hướng dẫn em suốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp Cuối với biết ơn sâu sắc, Em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty cổ phần phần dịch vụ hàng không Taseco, người theo sát hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi cho em q trình thực khóa luận Trong q trình thực khóa luận, em cố gắng khơng thể tránh khỏi sai sót Kính mong Thầy q cơng ty tận tình hướng dẫn sửa chữa để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn nhiệt tình giúp đỡ thầy cô trường, cám ơn Công ty cổ phần phần dịch vụ hàng không Taseco anh chị công ty tạo điều kiện giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Bảng 1.1: Tỷ lệ khoản trích theo lương Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tài khoản 334- Phải trả người lao động .12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tài khoản 338- Các khoản phải trả phải nộp khác 14 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý công ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco .17 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco 18 Bảng 2.3: Biểu suất thuế lũy tiến phần .25 iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT TK NV PGS.TS GVHD BHXH BHYT BHTN KPCĐ TNCN DN CNV QLDN CNSX NSLĐ CBCNV CNTTSX NGHĨA TIẾNG VIỆT Tài khoản Nhân viên Phó giáo sư tiến sỹ Giảng viên hướng dẫn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Thu nhập cá nhân Doanh nghiệp Công nhân viên Quản lý doanh nghiệp Công nhân sản xuất Năng suất lao động Cán công nhân viên Công nhân trực tiếp sản xuất iv LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Trong kế toán đại có nhiều phận kế tốn: Kế tốn tiền mặt, kế toán tài sản số định, kế toán vật tư, kế tốn cơng nợ, kế tốn tốn, kế tốn bán hàng, số khơng thể khơng nhắc tới kế tốn khoản tốn với người lao động Thanh toán đầy đủ kịp thời khoản cho người lao động kích thích người lao động phát huy tính sáng tạo, nhiệt tình hăng say làm việc, đồng thời nâng cao đời sống cho CBCNV, từ giúp doanh nghiệp tăng suất lao động, hoàn thành kế hoạch đề Chế độ kế toán Nhà nước ban hành chung cho tất doanh nghiệp, doanh nghiệp phải lựa chọn để áp dụng hình thức kế tốn cho phù hợp Xét thực tế, công ty dịch vụ hàng không nên nhiệm vụ trước tiên định đến hoạt động kinh doanh công ty phải tổ chức tốt nguồn lao động Có cơng ty có hội phát triển nhanh mạnh Vì yêu cầu đặt phận kế toán hạch toán khoản tốn với người lao động cho xác hợp lý, làm cho người lao động tận tâm với cơng việc, hồn thành kế hoạch đề ra, làm cho suất lao động tăng, giảm chi phí, tăng khả cạnh tranh thị trường Vì hồn thiện cơng tác kế ốn nói chung kế tốn khoản tốn với người lao động nói riêng mục tiêu vô cần thiết quan trọng hoạt động kinh doanh công ty Trong thời gian thực tập Công ty định chọn đề tài: “Kế toán khoản toán với người lao động công ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco” Mục tiêu nghiên cứu đề tài  Tìm hiểu sơ khái qt Cơng ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco  Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải tốn với người lao động Cơng ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco  Bước đầu đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải tốn với người lao động Cơng ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco  Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài *Đối tượng :  Phương pháp tính lương, phương pháp trích lập tính trả khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ  Trình tự hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco * Phạm vi nghiên cứu :  - Khơng gian: phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco - Thời gian: Số liệu phân tích: số liệu tổng hợp qua năm 2017, 2018 2019 Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: + Tài liệu cơng ty: Trong q trình thực tập Cơng ty, để tập hợp thông tin phục vụ cho trình viết khóa luận tốt nghiệp sử dụng phương pháp thu thập liệu Liên hệ phòng Tài chính- Kế tốn Cơng ty để thu thập số liệu kế toán khoản toán với người lao động tháng năm 2019 Công ty + Tài liệu ngồi cơng ty: Tìm kiếm thơng tin tình hình kế tốn khoản tốn với người lao động Việt Nam qua mạng internet, tạp chí chun ngành Kế tốn- Kiểm tốn… Tìm hiểu luận văn, chuyên đề khác nghiên cứu đề tài trường - Phương pháp quan sát thực tế: Trực tiếp tìm hiểu qui trình thực nghiệp vụ đơn vị thực tập tất khâu: lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - PP vấn: Bảng câu hỏi xây dựng xoay quanh vấn đề nghiên cứu Trong hệ thống câu hỏi có câu hỏi đóng câu hỏi mở nhằm thu thập thông tin cách hiệu phục vụ cho q trình viết khóa luận Bảng câu hỏi kết tổng hợp câu trả lời thống kê Phụ lục số 01 Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi tóm lược, lời cảm ơn, mục lục, danh mục bảng biểu, sơ đồ, hình vẽ, danh mục từ viết tắt, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, phần mở đầu kết luận viết chia làm phần sau: Chương 1: Cơ sở lí luận kế tốn khoản toán với người lao động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán khoản tốn với người lao động cơng ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco Chương 3: Các kết luận giải pháp hồn thiện kế tốn khoản toán với người lao động CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Nội dung khoản toán với người lao động nhiệm vụ kế toán 1.1.1 Nội dung khoản toán với người lao động 1.1.1.1 Khái niệm nội dung khoản phải thu từ NLĐ a) Khái niệm khoản phải thu từ NLĐ Theo giáo trình kế tốn tài – Đại học Thương Mại q trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp với khách hàng, với đối tượng khác bên bên doanh nghiệp phát sinh mối quan hệ kinh tế Các mối quan hệ kinh tế làm phát sinh quan hệ toán mà doanh nghiệp quyền địi tiền đối tượng có liên quan, từ hình thành nên khoản phải thu Các khoản phải thu gồm: Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, dự phòng phải thu khó địi, Trong đó, khoản phải thu từ NLĐ dùng để phản ánh khoản phải thu tình hình tốn khoản phải thu từ người lao động doanh nghiệp thuế TNCN, tiền BHXH, BHYT, BHTN phải thu NLĐ, thu khoản khấu trừ vào lương khác, tiền bồi thường, thu hồi tiền tạm ứng b) Nội dung khoản phải thu từ NLĐ - Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân xã hội, khoảng thời gian định (thường năm) Thuế TNCN sắc thuế có tầm quan trọng lớn việc huy động nguồn thu cho ngân sách thực công xã hội Thuế TNCN đánh vào cá nhân kinh doanh cá nhân không kinh doanh Thuế thường coi loại thuế đặc biệt có lưu ý đến hồn cảnh cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế khoản miễn trừ đặc biệt - Khoản bồi thường vật chất: Trong trình sản xuất, NLĐ làm hư hỏng tới tài sản công ty, làm mát, thất tài sản phải bồi thường theo quy định công ty - Tiền tạm ứng khấu trừ vào lương: Gồm tạm ứng tiền lương lý cơng việc mà chưa sử dụng hết tạm ứng tiền lương tháng khấu trừ trực tiếp vào lương Ngồi ra, cịn khoản như: Tiền điện, nước, thuê nhà công ty trả thay NLĐ - Các khoản trích theo lương: Ngồi khoản phải thu NLĐ phải nộp BHXH, BHYT, BHTN - Bảo hiểm xã hội (BHXH): Là đảm bảo thay hay bù đắp phần thu nhập cho NLĐ họ bị giảm thu nhập ốm đau, thai sản, nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thất nghiệp, tuổi già, tử tuất…Dựa sở quỹ tài đóng góp bên tham gia BHXH mà chủ yếu từ người sử dụng lao động, NLĐ phần bảo hộ Nhà nước theo pháp luật, nhằm đảm bảo an toàn đời sống cho NLĐ gia đình họ, đồng thời góp phần đảm bảo an tồn xã hội - Bảo hiểm y tế (BHYT): Là hình thức bảo hiểm áp dụng lĩnh vực chăm sóc sức khỏe nhằm đảm bảo chi trả phần hay tồn chi phí khám chữa bệnh cho người tham gia vào quỹ BHYT có ốm đau, bệnh tật nguồn quỹ BHYT đóng góp theo chu kỳ người sử dụng lao động, NLĐ, tổ chức, cá nhân - Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Là loại hình phúc lợi tạm thời dành cho người làm bị cho thơi việc ngồi ý muốn BHTN góp phần ổn định đời sống hỗ trợ cho NLĐ học nghề tìm việc làm, sớm đưa họ trở lại làm việc 1.1.1.2 Khái niệm nội dung khoản phải trả cho NLĐ a) Khái niệm khoản phải trả cho NLĐ Theo giáo trình kế tốn tài chính– Đại học Thương Mại khoản phải trả khoản mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm tốn nguồn lực mình, nghĩa vụ phát sinh từ kiện qua doanh nghiệp Các khoản phải trả phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác như: Phải trả cho người bán, phải trả người lao động, phải nộp cho Nhà nước Các khoản phải trả cho NLĐ dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho người lao động doanh nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội khoản phải trả khác thuộc thu nhập người lao động b) Nội dung khoản phải trả cho NLĐ: - Tiền lương: Theo từ điển tiếng Việt “tiền lương” “tiền cơng trả định kỳ, thường hàng tháng, cho công nhân, viên chức” Như hiểu tiền lương ( hay tiền công) số tiền thù lao mà người sử dụng lao động phải trả cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động mà họ đóng góp để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động q trình sản xuất kinh doanh - Các khoản bảo hiểm NLĐ hưởng: Bảo hiểm xã hội (BHXH): Người sử dụng lao động phải đăng ký đầy đủ số lao động thuộc diện tham gia BHXH, đóng đầy đủ số tiền bảo hiểm xã hội cho số lao động đơn vị hàng tháng trích từ tiền lương, tiền cơng người lao động để đóng cho quan bảo hiểm xã hội với phần đóng bảo hiểm xã hội người sử dụng lao động theo quy định - Các khoản phải toán khác: + Tiền thưởng: Là tổng số tiền doanh nghiệp trả cho lao động nhằm nâng cao suất lao động, rút ngắn thời gian làm việc Tiền thưởng thực chất khoản tiền bổ sung cho tiền lương nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối lao động nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh suất lao động doanh nghiệp Các loại tiền thưởng: tiền thưởng bao gồm tiền thưởng thi đua (lấy từ quỹ khen thưởng) tiền thưởng sản xuất kinh doanh (thưởng nâng cao chất lượng sản phẩm, thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng phát minh sáng kiến…) + Phụ cấp: Phụ cấp trách nhiệm: Nhằm bù đắp cho người trực tiếp sản xuất làm công việc chuyên môn nghiệp vụ, vừa kiêm nhiệm công tác quản lý không thuộc chức vụ lãnh đạo bổ nhiệm người làm việc đòi hỏi trách nhiệm cao chưa xác định mức lương Phụ cấp trách nhiệm tính trả lương tháng Phụ cấp thu hút: Áp dụng CBCNV đến làm việc vùng kinh tế mới, sở kinh tế đảo xa có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn chưa có sở hạ tầng ảnh hưởng đến đời sống vật chất tinh thần NLĐ Mức trích lập khoản trích theo lương = Tỷ lệ trích lập Tiền lương làm x đóng bảo hiểm Trong :Tiền lương làm đóng bảo hiểm xác định công thức: Tổng Tiền lương làm = đóng BH Các khoản phụ cấp, thưởng(tiền tiền lương DN phải trả NLĐ ăn ca, tiền hỗ trợ điện thoại, hỗ trợ xăng xe, tiền hỗ trợ nhà ở, …) Ví dụ: Tính khoản bảo hiểm chị Phạm Thanh Loan phải nộp tháng 9/2019: Tiền lương làm đóng bảo hiểm tháng chị Phạm Thanh Loan là: 7.139.143 - ( 800.000 + 894.520 ) = 5.444.623,08 VNĐ Các khoản bảo hiểm chị Phạm Thanh Loan phải đóng bao gồm: BHXH (8%) = 5.444.623,08 x 8% = 435,570 VNĐ BHYT (1.5%) = 5.444.623,08 x 1.5% = 81,669 VNĐ 5.444.623,08 x 1% = 54,446 VNĐ BHTN (1%) = Tổng số tiền bảo chị Phạm Thanh Loan phải nộp tháng 9/2019 là: 435,570 + 81,669 + 54,446 = 571,685 VNĐ Tương tự tính khoản trích theo lương nhân viên lại 24 Thuế thu nhập cá nhân (TTNCN): Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN: thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế (Căn Điểm b Khoản Điều Thơng tư 111/2013/TT-BTC) Phương pháp tính thuế TNCN Thuế TNCN phải nộp kỳ xác định theo công thức: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Trong đó: Thuế suất xác định theo biểu thuế lũy tiến phần, cụ thể sau: Bảng 2.3: Biểu suất thuế lũy tiến phần Đơn vị: % Bậc thuế Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính Thuế suất thuế/năm (triệu đồng) thuế/tháng (triệu đồng) (%) Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 10 15 20 25 30 35 Trong đó: Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập – (Các khoản miễn thuế + Các khoản giảm trừ + Các khoản khơng chịu thuế) Ví dụ: Trong tháng thu nhập chị Phạm Thanh Loan phát sinh thuế TNCN phải nộp: Căn vào Bảng tính thuế TNCN người lao động – Khối văn phòng (Phụ lục số 04) tháng 9/2019, xác định số tiền thuế TNCN chị Phạm Thanh Loan phải nộp là: Thu nhập chịu thuế: 5.444.623,08 VNĐ < 9.000.000 VNĐ nên chị Phạm Thị Thanh Loan nộp thuế TNCN Thu nhập chị Phạm Thanh Loan thực nhận tháng là: 25 7,139,143 - 571,685 - = 6.567.458 VNĐ Tương tự, kế toán dựa vào cơng thức tính khoản phải toán với người lao động thu nhập nhân viên khác công ty 2.2.2 Thực trạng kế toán khoản toán với người lao động công ty 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng Bảng chấm công: Để tiện theo dõi đối tượng lao động, Công ty sử dụng bảng chấm công cá nhân cho nhân viên Đây chứng từ phản ánh thời gian làm việc thực tế thời gian ngừng nghỉ cơng nhân Ngồi cịn có bảng chấm công chung phụ trách phận quản lý chấm công cho người lao động Bảng toán tiền lương: Là chứng từ làm toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động làm việc đơn vị đồng thời làm để thống kê tiền lương Bảng toán tiền lương lập hàng tháng theo phận tương ứng với bảng chấm công Căn vào chứng từ liên quan, phận kế toán tiền lương lập bảng toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm lập phiếu chi phát lương Phiếu nghỉ hưởng BHXH: Khi công nhân viên thời gian nghỉ việc ốm đau, thai sản, tai nạn…thì Cơng ty sử dụng phiếu nghỉ hưởng BHXH tùy thuộc vào thời gian nghỉ mà Cơng ty cho hưởng lương hưởng quyên lợi bảo hiểm Ngoài Cơng ty cịn sử dụng: Phiếu tốn trợ cấp BHXH, Bảng tốn BHXH tồn Cơng ty, Bảng tốn lương tốn cơng ty , Bảng phân bổ tiền lương BHXH Cuối tháng vào bảng chấm công cá nhân bảng chấm công chung đơn vị tổng hợp ngày công lao động làm để tính lương cho nhân viên Cịn phịng ban gián tiếp sử dụng bảng chấm cơng chung Trong trường hợp người công nhân thay đổi chỗ làm việc tháng theo u cầu cơng việc ngày cơng thực tế làm tháng tính vào bảng chấm cơng cá nhân, ngày cơng phải có xác nhận hai phụ trách phận sử dụng lao động Bảng kê trích nộp khoản theo lương: dùng để xác định số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ mà công ty người lao đôngj phải nộp tháng( quý) cho quan BHXH KPCĐ Dùng để ghi sổ kế toán khoản trích thheo lương 26 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội dùng để tập hợp phân bổ tiền lương tiền công thực tế phải trả (gồm tiền lương, tiền công khoản phụ cấp), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn phải trích nộp tháng cho đối tượng sử dụng lao động (ghi Có TK 334, TK 335, TK 338 (3382, 3383, 3384) 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng mã hóa chi tiết TK công ty  Tài khoản sử dụng TK 334- Phải trả công nhân viên: Tài khoản dùng để phản ánh tiền lương khoản toán trợ cấp BHXH, tiền thưởng … khoản toán khác có liên quan đến thu nhập người lao động TK 338- Phải trả phải nộp khác; Tài khoản phản ánh khoản phải trả phải nộp cho quan pháp luật, BHYT, BHXH, khoản cho vay mượn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý… TK 3335- Thuế thu nhập cá nhân; Tài khoản phản ánh số thuế thu nhập cá nhân mà người lao động phải trích nộp kỳ Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản khác như: TK 111, TK 112, TK 642  Một số nghiệp vụ chủ yếu a Kế toán tiền lương - Tính lương phải trả người lao động Hàng tháng vào ngày cuối tháng, Bảng chấm công gửi từ phịng Tổ chức hành – Kinh doanh, đối chiếu với quy định chế độ tiền lương công ty, vào ngày cuối tháng phịng Kế tốn tiến hành lập Bảng tốn tiền lương, Bảng kê khoản trích nộp theo lương, Bảng tính thuế TNCN Căn Bảng tốn tiền lương – khối văn phòng (Phụ lục số 03), Bảng tốn tiền lương tổng hợp tồn cơng ty (Phụ lục số 06) kế toán tiến hành lập phiếu kế toán phản ánh tiền lương phải trả người lao động tháng 9: Nợ TK 6421: Có TK 3341: 1,164,721,688 1,164,721,688 − Thanh tốn tiền lương Cơng ty tiến hành toán lương vào ngày mùng 10 hàng tháng theo cam kết ghi hợp đồng lao động ký kết công ty cán nhân viên 27 Công ty tiến hành trả lương thông qua tài khoản tiền gửi ngân hàng Teckcombank đăng ký cho nhân viên Căn vào giấy báo nợ ngân hàng, kế toán tiến hành hạch toán việc toán lương vào phần mềm Thiên Long sau: Nợ TK 3341: 967,592,542.306 Có TK 1121TCB: - 967,592,542.306 Các khoản phải thu khác: Trong trình nghiên cứu đề tài phát sinh số nghiệp vụ liên quan đến số tiền tạm ứng cho cán nhân viên công ty Cụ thể: Ngày 05/10/2019, tạm ứng chi phí tiếp khách cho nhân viên Đặng Ngọc Hoàn, vào Giấy đề nghị tạm ứng (Phụ lục số 07) Phiếu chi số (Phụ lục số 08) kế toán phản ánh số tiền tạm ứng: Nợ TK 141: 8,000,000 Có TK 1111: 8,000,000 − Thuế TNCN khấu trừ vào lương người lao động: Hàng tháng Bảng tính thuế TNCN người lao động - Khối văn phòng (Phụ lục số 05), kế toán phản ánh số thuế TNCN phải nộp lên sổ Nhật ký chung: Nợ TK 3341: Có TK 3335: 0 b Tính khoản trích theo lương Căn vào Bảng kê khoản trích nộp theo lương hạch tốn khoản trích theo lương doanh nghiệp phải trích lập, khoản khấu trừ vào lương người lao động theo phận sử dụng lao động (Phụ lục số 4) ) kế toán lập phiếu kế tốn phản ánh khoản trích theo lương bao gồm: + Số doanh nghiệp phải nộp: Kế toán phản ánh khoản trích theo lương doanh nghiệp phải trích theo quy định nhân viên phận văn phòng: 28 Nợ TK 6421: 30,453,191 Có TK 3382: 25,917,601 Có TK 3383: 22,677,908 Có TK 3384: 3,887,641 Có TK 3386: 1,295,880 + Số người lao động phải nộp: Các khoản trích theo lương khấu trừ trực tiếp vào lương người lao động: Kế toán phản ánh khoản bảo hiểm nhân viên văn phòng phải nộp tháng 9/2019 theo bút tốn: Nợ TK 3341: 13,606,745 Có TK 3383: 10,367,044 Có TK 3384: 1,943,821 Có TK 3386: 1,295,880 2.2.2.3 Kế tốn khoản tốn với người lao động cơng ty Kế tốn tiền lương: Cơng việc tính lương, tính thưởng khoản phải trả khác cho người lao động thực tập trung phịng kế tốn công ty Sau kiểm tra bảng chấm công, bảng làm thêm giờ, giấy báo ốm, giấy nghỉ phép kế tốn tiến hành tính lương bình thường, tính khoản trích theo lương người lao động Từ bảng chấm cơng gửi từ phịng ban, cuối tháng kế tốn tổng hợp tính bảng tốn lương cho phận sau tập hợp lên bảng tốn lương cho tồn doanh nghiệp Vào cuối tháng, sau tập hợp bảng chấm cơng nhân viên phịng hành lập bảng tính lương Bảng tính lương chuyển để Giám đốc duyệt sau chuyển cho phịng Tài chính- Kế tốn, kế toán lập giấy đề nghị toán Giám đốc duyệt chi Thủ quỹ vào giấy đề nghị toán duyệt để viết Uỷ nhiệm chi gửi cho Ngân hàng TECHCOMBANK để toán tiền lương cho nhân viên Tiền lương trả vào tài khoản nhân viên Đồng thời Công ty nhận giấy báo Nợ ngân hàng chuyển 29 Kế tốn khoản trích theo lương: Ngoài tiền lương, người lao động hưởng khoản trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội, có trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp Quỹ bảo hiểm xã hội hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương khoản phụ cấp (chức vụ, khu vực, đắt đỏ, thâm niên, ) công nhân viên chức thực tế phát sinh tháng Theo chế độ hành, tỷ lệ trích BHXH 25,5%, 17,5% chủ đơn vị sử dụng lao động nộp, tính vào chi phí kinh doanh; 8% cịn lại người lao động đóng góp trừ vào lương hàng tháng Quỹ BHXH chi tiêu cho trường hợp người lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất Quỹ quan BHXH quản lý Quỹ bảo hiểm y tế sử dụng để toán khoản tiền khám, chữa bệnh, viện phí, thuốc thang, cho người lao động thời gian ốm đau, sinh đẻ Quỹ hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định lương tháng Tỷ lệ trích 4,5%, 3% tính vào chi phí kinh doanh Cơng ty 1,5% cịn lại trừ vào thu nhập người lao động Bảo hiểm thất nghiệp khoản hỗ trợ tài tạm thời dành cho người bị việc mà đáp ứng đủ yêu cầu theo Luật định Đối tượng nhận bảo hiểm thất nghiệp người bị việc không lỗi cá nhân họ Đối tượng nhận BHTN công dân Việt Nam làm việc theo hợp đồng lao động hợp đồng làm việc mà hợp đồng không xác định xác định thời hạn từ đủ 12 tháng – 36 tháng với người sử dụng lao động có từ 10 lao động trở lên Điều kiện hưởng BHTN phải đóng BHTN đủ 12 tháng trở lên vòng 24 tháng trước bị việc làm chấm dứt hợp đồng lao động theo quy định Pháp luật; đăng ký với quan lao động bị việc chấm dứt hợp đồng lao động chưa tìm việc làm sau 15 ngày kể từ ngày đăng ký với quan lao động theo quy định Mức hưởng trợ cấp thất nghiệp hàng tháng 60% mức bình quân tiền lương, tiền cơng tháng đóng BHTN tháng liền kề trước người lao động thất nghiệp Thời gian hưởng trợ cấp thất nghiệp tháng có từ đủ 12 tháng – 36 tháng đóng BHTN; tháng có từ đủ 36 tháng – 72 tháng đóng BHTN; 30 tháng có từ đủ 72 tháng – 144 tháng đóng BHTN; 12 tháng có từ đủ 144 tháng đóng BHTN trở lên Quỹ BHTN hình thành từ 3% tiền lương, tiền cơng tháng người lao động Trong đó, người lao động đóng 1%, người sử dụng lao động đóng 1% nhà nước lấy từ ngân sách hỗ trợ 1% Ngồi có tiền sinh lời hoạt động đầu tư quỹ nguồn thu hợp pháp khác KPCĐ trích theo tỷ lệ 2% tổng số tiền lương phải trả cho người lao động doanh nghiệp phải chịu tồn ( tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ) Hàng tháng, kế tốn tính dựa vào mức lương người lao động để làm tính BHXH, BHYT,KPCĐ BHTN Trong đó, người lao động tham gia hoạt động sản xuất Cơng ty phải đóng 10,5% tổng số lương (gồm lương phụ cấp lương) Công ty chịu 22% tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Phương pháp kế tốn khoản trích theo lương Cơng ty: Hạch tốn khoản trích theo lương cần loại chứng từ danh sách lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN Các bảng sở để kiểm tra độ xác bảng tốn tiền lương, đồng thời kết hợp với bảng toán tiền lương làm sở để kế tốn tính số BHXH, BHYT, BHTN phải nộp cán công nhân viên, bảng kê trích nộp khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH Bảng phân bổ tiền lương BHXH: dùng để tập hợp phân bổ tiền lương thực tế phải trả (bao gồm tiền lương, tiền công khoản phụ cấp) khoản phải trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN) Bảng phân bổ lập hàng tháng, sở bảng toán lương, toán làm thêm, làm thêm giờ,…, kế toán tiền lương tiến hành tập hợp, phân bổ loại chứng từ theo đối tượng sử dụng, tính tốn số liệu ghi vào dịng, cột tương ứng Số liệu từ bảng phân bổ sử dụng để ghi vào bảng kê tập hợp chi phí (sản xuất, bán hàng, quản lý doanh nghiệp…), sổ kế tốn khác có liên quan 31 Kế toán tổng hợp tiền lương Kế toán tổng hợp tiền lương Công ty sử dụng chứng từ ban đầu tiền lương như: Bảng chấm công, bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương trình bày phần kế tốn chi tiết tiền lương Các chứng từ Bảng chấm cơng, Bảng tính lương phân bổ tiền lương, Phiếu chi, giấy báo Nợ Ngân hàng, bảng phân bổ tiền lương vào chi phí, kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung Nhật ký chung mở để ghi chép nghiệp vụ phát sinh theo thời gian Nhật ký chung sở để ghi sổ TK 334 Sổ TK 334 sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ trích chi phí vào lương việc tốn lương cho nhân viên Công ty cổ phần tư vần xây dựng Thiên Long áp dụng hình thức Nhật ký chung để hạch toán nghiệp vụ phát sinh Với trợ giúp phần mềm kế toán Thiên Long, việc ghi sổ theo hình thức nhật ký chung thực hồn tồn máy tính Trong kỳ, kế tốn nhập số liệu vào máy tính, sau phần mềm tự động tổng hợp số liệu để lên sổ nhật ký chung, cập nhật số liệu vào sổ TK 334, 338 cách tự động Có thể nói với giúp đỡ phần mềm kế tốn Thiên Long, cơng tác ghi sổ Cơng ty giảm nhẹ nhiều Trước đây, có nghiệp vụ phát sinh, kế toán phải vào tất loại sổ tay nay, cơng việc thực máy vi tính nhanh chóng, kịp thời có độ xác cao Định kỳ, phận kế toán tiến hành in mẫu sổ phục vụ cho việc lưu trữ số liệu Việc đính kèm chứng từ gốc phiếu chi, bảng toán tiền lương thực theo quy định 2.2.2.4 Sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết - Trong hình thức kế tốn Nhật ký chung mà Cơng ty sử dụng, kế toán tiền lương sử dụng sổ: Sổ Nhật ký chung , Sổ chi tiết TK 3341 , Sổ chi tiết TK 3342, Sổ chi tiết TK 3382 , Sổ chi tiết TK 3383 , Sổ chi tiết TK 3384 , Sổ Cái TK 334( Phụ lục số 09) , Sổ Cái TK 338( Phụ lục số 10), sổ nhật ký thu tiền, chi tiền mặt, tiền gửi… − Trình tự ghi sổ: Hiện nay, cơng ty cổ phần dịch vụ hàng khơng Taseco thực hạch tốn kế toán phần mềm kế toán Thiên Long phần mềm cài đặt để thực kế toán theo hình thức Nhật ký chung 32 Căn vào chứng từ gốc bảng toán tiền lương, phiếu chi, giấy báo nợ,… kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm máy tính theo mẫu chứng từ có sẵn phần mềm Sau nhập xong phần mềm tự động xử lý thông tin lên sổ tổng hợp Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ TK 334, TK 338, TK 111, TK 112, TK 642, TK 622, … Cuối kỳ theo yêu cầu ban lãnh đạo cơng ty kế tốn tiến hành in sổ giấy đóng lại thành để lưu trữ nộp cho ban lãnh đạo để phục vụ công tác quản trị công ty 33 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG TASECO 3.1 Những nhận xét, đánh giá kế toán khoản tốn với người lao động cơng ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco 3.3.1 Những kết đạt Về công tác tổ chức máy quản lý: : quy mơ quản lý hạch tốn tương đối khoa học hợp lý, phù hợp với địa bàn hoạt động, quy mô đặc thù Công ty kinh tế thị trường Với mơ hình quản lý này, Công ty tạo chỗ đứng vững thị trường, ngày nâng cao uy tín Về cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn khoản hạch tốn với người lao động nói riêng: + Việc áp dụng hình thức nhật ký chung phù hợp với mơ hình quy mô công ty + Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian dễ dàng cho việc tính tốn kết hợp với lương thưởng khuyến khích nhân viên làm việc , tăng hiệu cơng việc cho công ty + Nộp khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCD thời hạn thể công ty trọng quyền lợi người lao động + Việc áp dụng hình thức trả lương qua thẻ ngân hàng giúp phản ánh đủ tiền lương hàng tháng cho nhân viên, hạn chế xảy sai sót so với việc trả lương tay trước + Với hỗ trợ phần mềm kế toánn Thiên Lonng giúp nhân viên kế tốn cơng ty khơng phải thực việc tính tốn tay Điều giúp cho kế toán viên thực việc nhập chứng từ cách xác hơn, nhanh chóng sửa đổi bị sai sót 3.3.2 Những tồn nguyên nhân 3.3.2.1 Những tồn - Việc chấm cơng cho nhân viên cịn xảy sai sót gây nhiều tranh cãi - Luân chuyển chứng từ chậm 3.3.2.2 Nguyên nhân tồn 34 - Quy mô công ty lớn nên việc luân chuyển chứng từ khó khăn - Khối lượng lao động lớn nên việc chấm cơng hạch tốn phức tạp dẫn đến sai sót 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế toán khoản toán với người lao động công ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco 3.2.1 Về hình thức tiền lương phương pháp tính lương Cơng ty nên áp dụng hình thức khốn tổng số tiền lương với phòng ban cụ thể để có tạo điều kiện kích thích nâng cao suất, lực làm việc cán phịng Cần quan tâm hồn thiện cơng tác phụ cấp, khen thưởng: Hàng quý cuối năm, Công ty tiến hành tổng kết thi đua, hội đồng thi đua Công ty giám đốc làm chủ tịch hội đồng cơng đồn xét duyệt khen thưởng cá nhân, tập thể có đủ tiêu chuẩn Cơng ty nên sử dụng máy chấm công vân tay để phản ánh thời gian làm việc kết hợp với bảng chấm công tay để phản ánh ngày công đảm bảo quyền lợi cho nhân việc lợi ích công ty 3.2.2 Về việc chứng từ luân chuyển chứng từ - Việc chấm công phải chặt chẽ hơn, ghi xác nhân viên muộn sớm để đảm bảo công giữ nhân viên - Hồn thiện sách lương làm ngồi thức Cơng ty: Khi làm thêm vào ngày bình thường = tiền lương x 150% Khi làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần ngày lễ: = tiền lương x số làm thêm x 200% - Ngồi việc theo dõi chặt chẽ ngày cơng làm qua “Bảng chấm công” Công ty cần theo dõi thêm số làm việc lao động Nếu lao động làm việc không đủ số theo định thực trừ cơng theo người lao động làm việc thêm nên lập thêm chứng từ “Phiếu báo làm thêm giờ” mức thưởng hợp lý để thực việc trả lương đắn khuyến khích người lao động tăng suất công việc 35 3.3 Điều kiện thực Việc hồn thiện cơng tác tổ chức hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương yêu cầu tất yếu Cơng ty nói riêng doanh nghiệp nói chung Để hồn thiện cơng tác Nhà nước phải thường xun có điều chỉnh chế độ tiền lương ban hành cho phù hợp với lợi ích người lao động, đồng thời doanh nghiệp phải tự hồn thiện Cơng ty để thực giải pháp nhằm hồn thiện Cơng tác quản lý hạch tốn lao động tiền lương linh hoạt nữa, đồng thời công tác quản lý lao động phải trọng hơn, quan tâm 36 KẾT LUẬN Với tuổi đời cịn non trẻ Cơng ty cổ phần dịch vụ hàng khơng Taseco có thành cơng đáng kể Đóng góp vào thành cơng phải kể đến phối hợp đồng hiệu phòng ban quy chế nội nghiêm ngặt Cơng ty Bên cạnh Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn giàu kinh nghiệm, có trình độ chun mơn cao, có trách nhiệm cơng việc Chính nhờ hoạt động có hiệu phịng kế tốn, Cơng ty huy động nguồn lực tài cách có hiệu Sau thời gian thực tập cơng ty, em tích luỹ cho kiến thức thực tế cơng tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn khoản tốn với người lao động Cơng ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco Trên sở kiến thức học dựa vào điều kiện thực tiễn cơng ty, hiểu biết có hạn nên chắn khóa luận tốt nghiệp em cịn nhiều sai sót mong thơng cảm đóng góp ý kiến Một lần em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Đồn Vân Anh, tồn thể anh chị phịng Tài - Kế tốn cơng ty cổ phần dịch vụ hàng khơng Taseco hướng dẫn tận tình cho em hồn thành khóa luận 37 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình hạch tốn kế toán doanh nghiệp – Khoa kế toán trường ĐH Kinh tế quốc dân Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp – Khoa kế tốn trường ĐH kinh tế quốc dân Giáo trình kế tốn tài – GS.TS NGND Ngơ Thế Chi TS Trương Thị Thủy Học viện tài – Nhà xuất Tài Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán năm 2006 Bộ tài – Nhà xuất tài Chế độ kế tốn doanh nghiệp năm 2006 Bộ tài – Nhà xuất tài Một số tài liệu tham khảo công ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco Một số trang web: tapchiketoan.com, webketoan.vn, danketoan.com, nghiepvuketoan.vn, ketoantruong.com.vn,… Giáo trình kế tốn tài – Trường Đại Học Thương Mại 38 ... TỐN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG TASECO 3.1 Những nhận xét, đánh giá kế toán khoản toán với người lao động công ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco 3.3.1 Những kết... người lao động Công ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco  Bước đầu đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán khoản phải toán với người lao động Công ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco. .. 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TỐN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHƠNG TASECO 2.1 Tổng quan cơng ty cổ phần dịch vụ hàng không Taseco 2.1.1 Đặc điểm tổ