Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh trong ngân hàng thương mại làm rõ các nguyên tắc kế toán áp dụng

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU A.Cơ sở lý luận I Đặc điểm kế toán ngân hàng thương mại 1.Các đặc điểm kế toán ngân hàng thương mại: .4 II.Phương pháp kế toán .7 Chứng từ sử dụng 1.1 Khái niệm, chức năng, vai trò .7 1.2 Chứng từ sử dụng kết hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Tài khoản sử dụng kết hoạt động kinh doanh NHTM 2.1 Tài khoản sử dụng .9 2.2 Phương pháp Hạch toán Kế toán kết kinh doanh NHTM .11 3.Vận dụng tài khoản kết toán 12 3.1 Kế toán kết kinh doanh chi nhánh 13 3.2 Kế tốn kết kinh doanh hội sở 13 3.3.Kế toán nghiệp vụ liên quan đến VAT ngân hàng thương mại 13 3.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN ngân hàng thương mại 13 B Liên hệ ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn Thương Tín(Sacombank) 14 I Giới thiệu Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín(Sacombank) 14 Thông tin về ngân hàng 14 Tầm nhìn - Sứ mệnh - Giá trị cốt lõi 16 Ban lãnh đạo 16 II Liên hệ kết hoạt động kinh doanh ngân hàng Sacombank: 17 TÀI LIỆU THAM KHẢO: 27 LỜI MỞ ĐẦU Kinh doanh ngân hàng hoạt động mang lại tỷ suất sinh lời cao ẩn chứa khơng rủi ro so với lĩnh vực kinh doanh khác Việt Nam gia nhập WTO mở rộng cánh cửa cho ngân hàng nước ta tiến sâu vào thị trường quốc tế ngân hàng nước đầu tư vào Việt Nam Giữa ngân hàng nước vốn gay gắt lại thêm ngân hàng nước làm cho thị trường ngân hàng Việt Nam sôi động hết Nhưng cạnh tranh dù ngân hàng nước với hay ngân hàng nước với ngân hàng nước cần thiết ngân hàng không ngừng cải thiện không ngừng gia tăng chất lượng dịch vụ, luôn sáng tạo để làm thỏa mãn đòi hỏi khách hàng, thúc đẩy ngân hàng phải hoạt động hiệu không muốn bị đào thải Một ngân hàng dù lớn hay nhỏ muốn tồn phát triển kinh tế đầy biến động phải hoạt động kinh doanh cách có hiệu huy động nguồn vốn dân chúng Việc áp dụng nguyên tắc kế toán giúp ngân hàng đánh giá đầy đủ xác diễn biến kết hoạt động kinh doanh mình, tìm mặt mạnh để phát huy điểm yếu để khắc phục Trong mối quan hệ với môi trường xung quanh tìm biện pháp để khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Vì việc làm rõ nguyên tắc kế toán áp dụng cho kết hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại để việc cần thiết Do chúng em xin chọn đề tài thảo luận “Kế toán kết hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Làm rõ nguyên tắc kế toán áp dụng ” Liên hệ ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín(Sacombank) A.Cơ sở lý luận I Đặc điểm kế toán ngân hàng thương mại 1.Các đặc điểm kế tốn ngân hàng thương mại: -Tính tổng hợp (xã hội) cao +Phản ánh toàn mặt hoạt động thân ngân hàng +Phản ánh phần lớn hoạt động kinh tế, tài kinh tế thơng qua quan hệ: Tiền tệ, tín dụng, tốn Giữa NH nên kinh tế (doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân) +Thơng tin kế tốn ngân hàng tiêu quan trọng giúp cho việc đạo, điều hành hoạt động ngân hàng quản lý kinh tế -Từ đặc điểm xã hội hoá cao, địi hỏi việc xây dựng chế độ kế tốn cho NH phải đảm bảo +Vừa phản ánh đầy đủ hoạt động NH +Vừa phản ánh hoạt động kinh tế, tài kinh tế -Xử lý nghiệp vụ theo quy trình cơng nghệ nghiêm ngặt, chặt chẽ +Tiến hành đồng thời hai việc: Kiểm soát, xử lý nghiệp vụ, ghi sổ kế tốn có nghiệp vụ phát sinh +Số nghiệp vụ lớn +Yêu cầu thời gian giao dịch ngắn giúp chuẩn hóa trình giao dịch, kế tốn NHTM mang tính giao dịch cao học kế toán tổng hợp đâu tốt -Tính kịp thời xác cao độ +Đối tượng kế toán NHTM liên quan mật thiết đến đối tượng kế toán DN, cá nhân kinh tế +NHTM tập trung khối lượng vốn tiền tệ lớn xã hội +Từ đặc điểm giao dịch => yêu cầu xử lý tức thời nghiệp vụ (giao dịch phát sinh) -Khối lượng chứng từ lớn phức tạp +Nghiệp vụ đa dạng +Số lượng giao dịch lớn +Khối lượng chứng từ lớn, chủng loại phức tạp, tổ chức luân chuyển qua nhiều khâu, đòi hỏi việc thiết kế chứng từ quy trình luân chuyển khoa học, nhịp nhàng -Tập trung thống cao độ +Tập trung tuỳ theo điều kiện công nghệ +Thống tồn hệ thống 2.Đặc điểm kế tốn kết hoạt động kinh doanh -Kết hoạt động kinh doanh ngân hàng chênh lệch tổng thu nhập tổng chi phí ngân hàng KQKD = Tổng thu nhập – Tổng chi phí hợp lý, hợp lệ Nếu Tổng thu nhập > Tổng chi phí : Ngân hàng kinh doanh có lợi (Lợi nhuận – Lãi ) Nếu Tổng thu nhập < Tổng chi phí : Ngân hàng kinh doanh bị lỗ ( Lỗ) -Kế toán kết kinh doanh NHTM: Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh ngân hàng hạch tốn kinh tế tồn hệ thống, việc tính tốn kết kinh doanh thức xác định cho tồn hệ thống hội sở ngân hàng Vì vậy, toán năm chi nhánh ngân hàng phải xác định kết kinh doanh đơn vị chuyển hội sở để tính tốn kết kinh doanh chung cho ngân hàng a.Kế toán chi nhánh ngân hàng Khi kế thúc năm tài chính, kế tốn phải xác định lại xác số dư tài khoản thu nhập, chi phí đến cuối ngày 31 tháng 12 Sau lên cân đối tài khoản tháng 12 lập phiếu chuyển khoản để kết chuyển số dư tài khoản thu nhập, chi phí sang tài khoản lợi nhuận năm – Đối với tài khoản thu nhập kế toán hạch toán: Nợ: TK thu nhập Có: TK lợi nhuận năm – Đối với tài khoản chi phí, hạch tốn: Nợ: TK lợi nhuận năm Có: TK chi phí Sau kết chuyển tồn thu nhập chi phí sang tài khoản lợi nhuận năm nay, kế tốn tính toán rút số dư tài khoản lợi nhuận năm để xác định số lãi lỗ đơn vị Nếu tài khoản lợi nhuận năm có số dư có ngân hàng có lãi, dư nợ ngân hàng bị lỗ Sang ngày đầu năm mới, số dư tài khoản lợi nhuận năm chuyển thành số dư tài khoản lợi nhuận năm trước Khi nhận lệnh ngân hàng chủ quản, chi nhánh lập phiếu chuyển khoản chứng từ chuyển tiền để chuyển kết kinh doanh ngân hàng cấp trên, hạch toán – Nếu chi nhánh ngân hàng có lãi, kế tốn hạch toán: Nợ : TK lợi nhuận năm trước tiền Có : TK chuyển tiền – Nếu chi nhánh bị lỗ, kế toán ghi: Nợ : TK chuyển Có : TK lợi nhuận năm trước b Kế tốn tập hợp kết kinh doanh hội sở Khi nhận chuyển tiền việc chuyển lãi lỗ từ chi nhánh gửi về, sau kiểm soát kế toán hội sở ghi: – Đối với chuyển tiền chi nhánh có lãi Nợ : TK chuyển tiền đến Có : TK phải trả (tiểu khoản chi nhánh) – Đối với chuyển tiền chi nhánh bị lỗ: Nợ : TK phải thu (tiểu khoản chi nhánh) Có : TK chuyển tiền đến Sau tập trung toàn khoản lãi, lỗ từ chi nhánh cấp chuyển lên xác định kết kinh doanh hội sở, kế toán Hội sở kết chuyển tài khoản phải thu, phải trả chi nhánh sang tài khoản lợi nhuận năm trước toàn hệ thống xác định thức kết kinh doanh tồn ngân hàng Nếu tài khoản lợi nhuận năm trước toàn hệ thống dư có tức ngân hàng có lãi, dư nợ ngân hàng bị lỗ Trên sở kết hoạt động kinh doanh năm, ngân hàng lập báo cáo tài để gửi NHNN quan tài xin duyệt tốn II.Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng 1.1 Khái niệm, chức năng, vai trị - Khái niệm: Chứng từ kế tốn ngân hàng chứng chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành, sở để hạch tốn vào sổ sách kế toán NHTM, TCTD -Chức năng, vai trò: giống hoạt động kế tốn tài chính, chứng từ có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động NHTM TCTD Chứng từ có ý nghĩa quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn, kiểm sốt nội chứng minh tính chất pháp lý nghiệp vụ số liệu ghi chép sổ kế toán 1.2 Chứng từ sử dụng kết hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại  Chứng từ hạch toán - Phiếu Thu - Phiếu chi - Phiếu chuyển khoản - PCK - Lệnh chuyển tiền - Lệnh toán - Giấy nộp tiền vào ngân sách…  Chứng từ khác - Bảng kê lãi - Báo cáo toán thuế - Báo cáo Kết quản kinh doanh Dưới số mẫu chứng từ kế toán ngân hàng: Tài khoản sử dụng kết hoạt động kinh doanh NHTM 2.1 Tài khoản sử dụng  Các tài khoản toán: Tiền mặt, tiền gửi, tiền vay…  Các tài khoản toán: 519, 5012, 1113…  Các tài khoản phân bổ: 3880, 4880  Các tài khoản lãi phải thu – 39, Lãi phải trả - 49…  Các tài khoản nguồn vốn chủ sở hữu ngân hàng: TK loại Nội dung số tài khoản sau: Tài khoản 519 - "Các khoản toán nội bộ" Tài khoản 519 - Số vốn điều chuyển đi; - Số vốn điều chuyển đến; - Số tiền trả cho đơn vị trực thuộc; - Số tiền đơn vị trực thuộc phải nộp - Số tiền đơn vị trực thuộc nộp TCVM; TCVM; - Số tiền phải trả cho đơn vị trực thuộc ; - Số tiền trả khoản mà đơn vị - Số tiền phải trả cho đơn vị trực trực thuộc chi hộ; thuộc khác nội khoản - Số tiền thu hộ đơn vị trực thuộc đơn vị trực thuộc khác chi hộ; nội - Các khoản thu hộ đơn vị trực thuộc khác DƯ NỢ : DƯ CÓ : - Chênh lệch số vốn điều lớn số - Chênh lệch số vốn điều chuyển đến vốn điều chuyển đến; lớn số vốn điều chuyển đi; - Số tiền trả cho đơn vị trực - Số tiền phải trả, phải nộp đơn thuộc nội TVCM nhiều số vị trực thuộc nội TCVM phải trả, phải nộp + Tài khoản 5012 “Thanh toán bù trừ NH thành viên” Tài khoản 5012 – Các khoản phải trả cho NH khác – Các khoản phải thu NH khác – Số tiền chênh lệch phải thu – Số tiền chênh lệch phải trả TTBT TTBT DƯ NỢ : Thể số tiền chênh lệch DƯ CÓ: Thể số tiền chênh lệch phải trả TTBT chưa toán phải trả TTBT chưa toán + Tài khoản 69: Lợi nhuận chưa phân phối NỢ Tài khoản 69 C Ó - Số dư cuối kỳ tài khoản chi - Số dư cuối kỳ tài khoản thu phí chuyển sang nhập chuyển sang - Trích lập quỹ - Chia lợi nhuận cho bên tham gia liên doanh, cho cổ đông DƯ NỢ : Số lỗ hoạt động kinh doanh DƯ CÓ: Số lợi nhuận chưa phân phối chưa xử lý chưa sử dụng 2.2 Phương pháp Hạch toán Kế toán kết kinh doanh NHTM Cuối kỳ kế toán, ngân hàng kết chuyển tồn dư có tài khoản phản ánh thu nhập dư Nợ tài khoản phản ánh chi phí sang tài khoản lợi nhuận năm để xác định kết kinh doanh  Kết chuyển thu nhập: Nợ TK (Thích hợp) Có TK 691  Kết chuyển chi phí: Nợ TK 691 Có TK ( Thích hợp) - Sau kết chuyển, tất tài khoản phản ánh thu nhập ( Loại 7) tài khoản phản ánh chi phí ( Loại 8) khơng cịn số dư, chuyển số dư sang tài khoản 691 kết kinh doanh xác định  Nếu tài khoản 691 dư Có: Ngân hàng kinh doanh có lãi  Nếu tài khoản 691 dư Nợ: Ngân hàng kinh doanh bị lỗ Kết kinh doanh ngân hàng thể tóm tắt qua sơ đồ tài khoản sau: TK ( Chi phí ) TK 691 K/c chi phí K/c thu nhập Lỗ - TK ( Thu nhập ) Lãi Đầu năm sau, số dư cuối năm tài khoản 691 chuyển thành số dư đầu năm tài khoản 692 - "Lợi nhuận năm trước" mà lập phiếu - Sau chi nhánh ngân hàng xác định kết kinh doanh, chi nhánh chuyển kết kinh doanh hội sở, việc hạch toán thực sau: + Tại chi nhánh : - Kết chuyển lỗ hội sở ngân hàng kinh doanh bị lỗ, kế toán hạch toán: 10  Nếu chi nhánh kinh doanh có lãi thì: Nợ TK 692: lãi từ hoạt động kinh doanh năm trước chuyển sang Có TK 5191: điều chuyển vốn  Nếu chi nhánh kinh doanh có lỗ thì: Nợ TK 5191: Điều chuyển vốn Có TK 692: lỗ từ hoạt động kinh doanh năm trước chuyển sang 3.2 Kế toán kết kinh doanh hội sở Tập hợp toàn chuyển tiền chi nhánh kết kinh doanh năm trước vào TK 692 (của hội sở chính)  Hội sở tập hợp chuyển tiền từ chi nhánh kinh doanh có lãi: Nợ TK 5191: Điều chuyển vốn Có TK 692: Tổng số lãi chi nhánh  Hội sở tập hợp chuyển tiền từ chi nhánh kinh doanh bị lỗ: Nợ TK 692: tổng số lỗ chi nhánh Có TK 5191: Điều chuyển vốn 3.3.Kế tốn nghiệp vụ liên quan đến VAT ngân hàng thương mại  Đối với VAT theo phương pháp khấu trừ - Khi NH mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào đối tượng bị tính VAT Nợ TK 3532 Có TK 1011 - Kết chuyển để khấu trừ VAT nộp đầu vào Nợ TK 4531 Có TK 3532  Đối với VAT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 831 Có TK 4531: 3.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN ngân hàng thương mại  Hàng quý, vào tờ khai thuế TNDN, kế toán ghi nhận thuế tạm nộp: Nợ TK 8331 Có TK 4534  Cuối năm tài chính: 12 - Nếu số thuế TNDN tạm nộp năm nhỏ số thuế TNDN phải nộp năm ghi nhận số thuế nộp thêm Nợ TK 8331 Có TK 4534 - Nếu số thuế TNDN tạm nộp năm lớn số thuế TNDN phải nộp năm ghi giảm chi phí thuế TNDN: Nợ TK 4534 Có TK 8331 - Đồng thời, kết chuyển số thuế TNDN phát sinh năm sang TK lợi nhuận để xác định kết kinh doanh – lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 691 Có TK 8331 B Liên hệ ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín(Sacombank) I Giới thiệu Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín(Sacombank) Thơng tin về ngân hàng Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín (Sacombank) ngân hàng thương mại cổ phần thành lập nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam hoạt động thức vào ngày 21/12/1991 Ngân hàng thành lập giai đoạn đất nước cịn khó khăn, số vốn điều lệ ban đầu tỷ đồng Thời gian thành lập, ngân hàng chủ yếu hoạt động vùng ven TP.HCM Trải qua 100 năm hình thành phát triển, ngày nay, Sacombank có mặt khắp tỉnh thành nước, có chi nhánh Tại Lào Campuchia với số vốn điều lệ (Q4-2020) 18 852 tỷ đồng Bên cạnh đó, ngân hàng cịn nhận nhiều giải thưởng lớn nhỏ khác lĩnh vực chứng minh cho khả sức ảnh hưởng 13 Sacombank đánh giá ngân hàng thương mại có tiếng Việt Nam, khách hàng u mến, có vị thị trường Q trình thay đổi, sáng tạo, nhanh chóng nắm bắt, cập nhật xu ngân hàng thể tầm nhìn rộng ban lãnh đạo ngân hàng Vào ngày 1/10/2015, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Phương Nam thức sáp nhập vào Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín Theo đó, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín tiếp nhận kế thừa toàn tài sản nghĩa vụ liên quan Ngân hàng Thương mại Cổ phần Phương Nam kể từ ngày sáp nhập Ngân hàng thành lập nhằm thực giao dịch ngân hàng bao gồm: -Hoạt động trung gian tiền tệ bao gồm: huy động vốn nhận gửi tiền không kỳ hạn, có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm, phát hành chứng tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu, trái phiếu để huy động vốn nước nước ngoài; vay vốn ngắn hạn NHNN hình thức tái cấp vốn; vay vốn tổ chức tín dụng cơng ty tài chính; ủy thác, nhận ủy thác, đại lý lĩnh vực liên quan đến hoạt động cùa ngân hàng, kinh doanh bảo hiểm, quản lý tài sản theo quy định NHNN; -Hoạt động cho vay ngắn hạn, trung dài hạn, cho thuê tài chinh, bảo lãnh ngân hàng; -Hoạt động dịch vụ tài khác: cung ứng dịch vụ toán nước, quốc tế dịch vụ ngân hàng khác NHNN cho phép; dịch vụ tài trợ thương mại quốc tế; -Hoạt động cấp tín dụng khác: phát hành thẻ tín dụng; chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ có giá khác; góp vốn, mua cổ phần; -Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tài chính: tư vấn ngân hàng, tài chính; mua bán trái phiếu phủ, trái phiếu doanh nghiệp; kinh doanh vàng; tham gia đấu thầu tín phiếu kho bạc; mua, bán cơng cụ chuyển nhượng, tín phiếu kho bạc, tín phiếu NHNN VN giấy tờ có giá khác thị trường tiền tệ 14 Ngân hàng có trụ sở đặt số 266-268 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, Phường 8, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Hiện nay, Ngân hàng có Hội sở chính, 552 chi nhánh phòng giao dịch với 16 000 nhân viên Tầm nhìn - Sứ mệnh - Giá trị cốt lõi Sacombank thành lập với tầm nhìn trở thành Ngân hàng bán lẻ đại đa hàng đầu Việt Nam Ngân hàng thực tối ưu giải pháp tài trọn gói, đại đa tiện ích cho khách hang; tối đa hóa giá trị gia tăng cho đối tác, nhà đầu tư cổ đông; mang lại giá trị nghề nghiệp thịnh vượng cho cán nhân viên; đồng hành phát triển chung cộng đồng xã hội; tiên phong mở đường mạnh dạn đương đầu vượt qua thách thức để tiếp nối thành công; đổi động để phát triển vững bền; cam kết chất lượng nguyên tắc ứng xử thành viên phục vụ khách hàng quan hệ đối tác tạo dựng khác biệt tính đột phá sáng tạo kinh doanh quản trị điều hành Ban lãnh đạo Hội đồng quản trị:  Ông Dương Công Minh - Chủ tịch  Ông Phạm Văn Phong - Phó Chủ tịch thường trực  Ơng Nguyễn Miên Tuấn - Phó Chủ tịch  Bà Nguyễn Đức Thạch Diễm - Thành viên  Ông Nguyễn Xuân Vũ - Thành viên  Bà Lê Thị Hoa - Thành viên độc lập  Ông Nguyễn Văn Huynh - Thành viên độc lập Ban kiểm sốt:  Ơng Trần Minh Triết - Trưởng ban  Ơng Lê Văn Tịng - Thành viên  Bà Nguyễn Thị Thanh Mai - Thành Viên  Ơng Hà Tơn Trung Hạnh - Thành Viên Ban điều hành:  Bà Nguyễn Đức Thạch Diễm - Tổng giám đốc 15  Cùng 13 vị Phó tổng giám đốc: Ơng Hà Văn Trung, Ơng Phan Đình Tuệ, Ông Nguyễn Minh Tâm, Bà Quách Thanh Ngọc Thủy, Ông Bùi Văn Dũng, Ông Lê Văn Ron, Ông Lê Đức Thịnh, Ơng Hồng Thanh Hải, Ơng Đào Ngun Vũ, Ông Nguyễn Bá Trị, Ông Hồ Doãn Cường, Ông Võ Anh Nhuệ Bà Hà Quỳnh Anh II Liên hệ kết hoạt động kinh doanh ngân hàng Sacombank: Để hòa nhập vào xu phát triển chung tăng cường khả cạnh tranh với ngân hàng khác địa bàn, Ban lãnh đạo, đội ngũ cán công nhân viên NH Sacombank không ngừng nỗ lực, nâng cao hiệu hoạt động ngân hàng, đẩy mạnh phát triển hoạt động kinh doanh số lượng lẫn chất lượng, đưa sản phẩm dịch vụ ngân hàng dần trở nên quen thuộc với khách hàng Từ việc mở rộng nâng cao hiệu hoạt động ngân hàng mang lại kết sau: 16 Kết kinh doanh ngân hàng Sacombank năm 2019 (đơn vị: Triệu đồng) Chỉ tiêu Số tiền Thu nhập Thu nhập lãi khoản thu nhập 30.476.971 tương tự Thu nhập từ hoạt động dịch vụ 4.803.443 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh 765.418 ngoại hối Thu nhập từ mua bán chứng khoán 72.764 đầu tư Thu nhập từ hoạt động khác Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần Tổng thu nhập Chi phí Chi phí lãi chi phí tương tự Chi phí hoạt động dịch vụ Chi phí hoạt động kinh doanh 1.485.474 28.961 37.633.031 21.296.283 1.480.453 156.670 ngoại hối Chi phí cho nhân viên 5.465.357 Chi phí khấu hao hao mịn 544.864 Chi phí hoạt động khác 3.319.769 Chi phí dự phịng 2.152.889 Chi phí thuế TNDN 761.882 Tổng chi phí 35.178.167 Nguồn: Báo cáo tài ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín năm 2019 => KQKD = Tổng thu nhập – Tổng chi phí = 37.633.031 – 35.178.167 = 2.454.864 triệu đồng  Thu nhập: Năm 2019: Thu nhập năm 2019 tăng 2.958.403 triệu đồng so với năm 2018, tương ứng tỷ lệ tăng 25,33% Đạt kết ngân hàng tích cực việc thu hồi xử lý nợ hạn phát sinh, góp phần nâng cao hiệu hoạt động, đem lại nguồn thu nhập cho ngân hàng 17 +Cụ thể, Thu nhập từ lãi khoản tương tự năm 2019 đạt 30.476.971 triệu đồng, chiếm phần lớn tổng thu nhập ngân hàng với 80,98 %, đó: Chỉ tiêu Số tiền (triệu đồng) Thu từ cho vay khách hàng 27.061.642 TCTD khác Thu từ chứng khoán đầu tư Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh Thu từ cho thuê tài Thu từ hoạt động mua nợ Thu từ hoạt động tín dụng khác 1.937.261 200.416 178.310 45.328 561.631 Trong cho vay khách hàng TCTD khác đạt 27.061.642 triệu đồng, chiếm 88,79% thu nhập từ lãi khoản thu nhập tương tự, từ chứng khoán đầu tư đạt 1.937.261 triệu đồng, chiếm 6,35%, từ tiền gửi TCTD khác đạt 492.383 triệu đồng, chiếm 1,62%, từ nghiệp vụ bảo lãnh đạt 200.416 triệu đồng, chiếm 0,66%, từ cho thuê tài đạt 178.310 triệu đồng, chiếm 0,58%, từ hoạt động mua nợ đạt 45.328 triệu đồng chiếm 0,15%, từ hoạt động tín dụng khác đạt 561.631 triệu đồng, chiếm 1,85% thu nhập từ lãi khoản thu nhập tương tự => Thu nhập từ lãi khoản thu nhập tương tự chủ yếu thu nhập từ cho vay khách hàng TCTD khác với 88,79% +Thu nhập từ hoạt động dịch vụ đạt 4.803.443 triệu đồng, chiếm 12,76 % tổng thu nhập ngân hàng, đó: Chỉ tiêu Dịch vụ toán Dịch vụ hoa hồng hợp tác bảo hiểm Dịch vụ ủy thác đại lý Dịch vụ ngân quỹ Hoạt động cho thuê kho Dịch vụ chi trả kiều hối Dịch vụ khác 18 Số tiền (triệu đồng) 1.189.454 925.933 618.514 446.666 191.886 34.558 1.396.432 Thu từ dịch vụ toán đạt 1.189.454 triệu đồng, chiếm 24,76% thu nhập từ hoạt động dịch vụ, thu từ dịch vụ hoa hồng hợp tác bảo hiểm đạt 925.933 triệu đồng, chiếm 19,27%; thu từ dịch vụ ủy thác đại lý đạt 618.514 triệu đồng, chiếm 12,87%; thu từ dịch vụ ngân quỹ đạt 446.666 triệu đồng, chiếm 9,3%; thu từ hoạt động cho thuê kho đạt 191.886 triệu đồng, chiếm 3,99%; thu từ dịch vụ chi trả kiều hối đạt 34.558 triệu đồng, chiếm 0,72%; thu từ dịch vụ khác đạt 1.396.432 triệu đồng, chiếm 29,09% thu nhập từ hoạt động dịch vụ Điều khẳng định lợi bán lẻ, triển khai hiệu hoạt động ngân hàng số, tăng nguồn thu dịch vụ lợi nhuận; Đa dạng hóa sản phẩm, dịch vụ quầy hồn thiện cơng tác chăm sóc khách hàng Đồng thời chủ động đầu tư xây dựng số hóa hệ sinh thái ngân hàng nhằm tăng khả cạnh tranh thông qua dự án; mắt ứng dụng quản lý tài Sacombank Pay tích hợp đầy đủ tính năng, tiện ích ngân hàng đại => Thu nhập từ hoạt động dịch vụ chủ yếu thu nhập từ dịch vụ toán dịch vụ khác +Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối đạt 765.418 triệu đồng, chiếm 2,03 % tổng thu nhập toàn ngân hàng Chỉ tiêu Ngoại tệ giao Kinh doanh vàng Các cơng cụ tài phái sinh Số tiền (triệu đồng) 479.220 102.081 158.982 tiền tệ Lãi đánh giá lại ngoại tệ, vàng 25.135 công cụ tài Trong đó, thu từ kinh doanh ngoại tệ giao đạt 479.220 triệu đồng, chiếm 62,61% thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối; thu từ kinh doanh vàng đạt 102.081 triệu đồng, chiếm 13,33%; thu từ cơng cụ tài phái sinh tiền tệ đạt 158.982 triệu đồng, chiếm 20,77%; thu từ lãi 19 đánh giá lại ngoại tệ, vàng công cụ tài đạt 25.135 triệu đồng, chiếm 3,29% thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Có thể kể đến từ chất lượng dịch vụ ngoại hối phái sinh giá hàng hóa Sacombank nhiều tổ chức uy tín nước quốc tế ghi nhận Các giải pháp phòng ngừa rủi ro biến động giá hàng hóa hiệu quả, Sacombank cịn áp dụng hàng loạt sách ưu đãi phí giao dịch => Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối chủ yếu thu từ kinh doanh ngoại tệ giao +Thu nhập từ hoạt động khác đạt 1.485.474 triệu đồng, chiếm 3,95% thu nhập toàn ngân hàng 20 Chỉ tiêu Số tiền (triệu đồng) Phí trả chậm hợp đồng chuyển 815.738 nhượng tài sản Nợ xử lý rủi ro trước Thanh lý TSCĐ Bán chứng khoán trả chậm Thu nhập khác 251.457 164.833 150.617 102.829 Trong đó, thu từ phí trả chậm hợp đồng chuyển nhượng tài sản đạt 815.738 triệu đồng, chiếm 54,91% thu nhập từ hoạt động khác; thu từ nợ xử lý rủi ro trước đạt 251.457 triệu đồng, chiếm 16,92%; thu từ lý TSCĐ đạt 164.833 triệu đồng, chiếm 11,09%; thu từ bán chứng khoán trả chậm đạt 150.617 triệu đồng, chiếm 10,14%; thu nhập khác đạt 102.829 triệu đồng, chiếm 6,92% thu từ hoạt động khác Trong việc xây dựng hồn chỉnh sản phẩm dịch vụ mơi giới đa dạng hệ thống văn phòng lớn hoạt động khắp nước đảm bảo vai trị mơi giới chứng khoán cho nhà đầu tư với khác biệt nhu cầu đầu tư, vị trí địa lý, phân loại nhóm khách hàng; Hồn thiện phận quản lí cổ đông ngày chuyên nghiệp, thực quyền liên quan đến chứng khốn cách nhanh chóng hiệu quả; Hỗ trợ hướng dẫn hình thức giao dịch chứng khoán tp.HCM, Hà Nội OTC Thu nhập từ góp vốn mua cổ phần 28.961 triệu chiếm 0.8 % tổng số thu nhập toàn năm 2019 Ngân hàng Thương mại Thường Tín tặng mạnh mẽ tất thu nhập Ngân hàng từ nguồn, cụ thể năm 2018 với 2.809 tăng gấp 10 lần so với năm 2018 +Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần đạt 28.961 triệu đồng, chiếm 0,077% so với thu nhập toàn doanh nghiệp Tặng mạnh mẽ tất thu nhập Ngân hàng từ nguồn, cụ thể năm 2018 với 2.809 tăng gấp 10 lần so với năm 2018 21  Chi phí Năm 2019: +Chi phí lãi chi phí tương tự 21.296.283 triệu đồng, chiếm 60,54% tổng chi phí tồn ngân hàng, đó: Chỉ tiêu Số tiền Chi phí cho lãi tiền gửi khách 20.237.351 hàng TCTD khác Chi phí cho lãi phát hành giấy tờ 783.935 có giá Chi phí cho lãi tiền vay NHNN 158.903 Việt Nam TCTD khác Chi phí cho hoạt động tín dụng 116.094 khác Chi phí cho lãi tiền gửi khách hàng TCTD khác 20.237.351 triệu đồng, chiếm 95,03% chi phí lãi chi phí tương tự; chi phí cho lãi phát hành giấy tờ có giá 783.935 triệu đồng, chiếm 3,68%; chi phí cho lãi tiền vay NHNN Việt Nam TCTD khác 158.903 triệu đồng, chiếm 0,74%; chi phí cho hoạt động tín dụng khác 116.094 triệu đồng, chiếm 0,55% chi phí lãi chi phí tương tự Như vậy, chi phí điều hành kiểm sốt chặt chẽ; Hoạt động cho vay khách hàng trọng, điều chỉnh kế hoạch tăng trưởng nguồn vốn sử dụng vốn cho phù hợp thực tế sở hạn mức tăng trưởng tín dụng cho phép Ngân hàng Nhà nước; Ngân hàng có bước đột phá công tác xử lý nợ xấu tài sản tồn đọng, cải thiện tỷ trọng tài sản có sinh lời - Chi cho nộp thuế, lệ phí 761.882 triệu đồng tăng 66,77 % so với năm 2018 Phần lớn thu nhập tăng đáng kể, lượng khách hàng tham 22 gia ngày lớn ngân hàng nhiều vào chi cho nộp thuế, lệ phí => Chi phí lãi chi phí tương tự chủ yếu chi phí cho lãi tiền gửi khách hàng TCTD +Chi phí hoạt động dịch vụ 1.480.453 triệu đồng, chiếm 6,95% tổng chi phí ngân hàng, đó: Chỉ tiêu Số tiền (triệu đồng) Dịch vụ toán 996.135 Hoạt động dịch vụ; cước phí bưu 291.746 điện, mạng viễn thơng Chi phí hoa hồng mơi giới Chi phí dịch vụ tư vấn Chi phí dịch vụ ngân quỹ Chi phí dịch vụ khác 51.756 44.264 38.712 54.840 Chi phí dịch vụ toán 996.135 triệu đồng, chiếm 67,28% chi phí hoạt động dịch vụ; cước phí bưu điện, mạng viễn thông 291.746 triệu đồng, chiếm 19,71%; chi phí hoa hồng mơi giới 51.756 triệu đồng, chiếm 3,49%; chi phí dịch vụ tư vấn 44.264 triệu đồng, chiếm 2,99%; chi phí dịch vụ ngân quỹ 38.712 triệu đồng, chiếm 2,61%; chi phí dịch vụ khác 54.840 triệu đồng, chiếm 3,92% chi phí dịch vụ => Chi phí hoạt động dịch vụ chủ yếu chi phí dịch vụ tốn +Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối 156.670 triệu đồng, chiếm 0,74% tổng chi phí ngân hàng, đó: 23 Chỉ tiêu Số tiền (triệu đồng) Chi phí kinh doanh ngoại tệ giao 30.355 Chi phí kinh doanh vàng 9.230 Chi cơng cụ tài phái 117.085 sinh tiền tệ Chi phí kinh doanh ngoại tệ giao 30.355 triệu đồng, chiếm 19,37% chi phí kinh doanh ngoại hối; chi kinh doanh vàng 9.230 triệu đồng, chiếm 5,89%; chi công cụ tài phái sinh tiền tệ 117.085 triệu đồng, chiếm 74,73% chi phí kinh doanh ngoại hối => Chi phí kinh doanh ngoại hối chủ yếu chi cơng cụ tài phái sinh tiền tệ Kết chuyển doanh thu chi phí + Doanh thu: 24 Nợ TK 701/702: 30.476.971 Có TK 691: 30.476.971 Nợ TK 71: 4.803.443 Có TK 691:4.803.443 Nợ TK 72: 765.418 Có TK 691:765.418 Nợ TK 74: 72.764 Có TK 691: 72.764 Nợ TK 79: 1.480.453 Có TK 691: 1.480.453 Nợ TK 78: 28.961 Có TK 691:28.961 + Chi phí Nợ TK 691: 21.296.283 Có TK 80: 21.296.283 Nợ TK 691: 1.485.474 Có TK 81: 1.485.474 Nợ TK 691: 156.670 Có TK 82: 156.670 Nợ TK 691:5.465.357 Có TK 85: 5.465.357 Nợ TK 691: 544.864 Có TK 87: 544.864 Nợ TK 691: 3.255.482 Có TK 89: 3.255.482 Nợ TK 691: 2.152.889 Có TK 88: 2.152.889 Nợ TK 691: 761.882 Có TK 83 : 761.882 TÀI LIỆU THAM KHẢO: 25 +Báo cáo tài ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín năm 2019 +Kế toán ngân hàng, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, 2014 26 ... việc làm rõ nguyên tắc kế toán áp dụng cho kết hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại để việc cần thiết Do chúng em xin chọn đề tài thảo luận ? ?Kế toán kết hoạt động kinh doanh ngân hàng thương. .. mại Làm rõ nguyên tắc kế toán áp dụng ” Liên hệ ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín(Sacombank) A.Cơ sở lý luận I Đặc điểm kế toán ngân hàng thương mại 1 .Các đặc điểm kế tốn ngân hàng. .. Tổng chi phí : Ngân hàng kinh doanh bị lỗ ( Lỗ) -Kế toán kết kinh doanh NHTM: Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh ngân hàng hạch toán kinh tế tồn hệ thống, việc tính tốn kết kinh doanh thức xác