KẾ TOÁN MUA, BÁN CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆ. CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG KẾ TOÁN MUA, BÁN NGOẠI TỆ. LIÊN HỆ NGÂN HÀNG VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG – VPBANK

KẾ TOÁN MUA, BÁN CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆ. CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG KẾ TOÁN MUA, BÁN NGOẠI TỆ. LIÊN HỆ NGÂN HÀNG VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG – VPBANK KẾ TOÁN MUA, BÁN CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆ. CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG KẾ TOÁN MUA, BÁN NGOẠI TỆ. LIÊN HỆ NGÂN HÀNG VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG – VPBANK KẾ TOÁN MUA, BÁN CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆ. CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG KẾ TOÁN MUA, BÁN NGOẠI TỆ. LIÊN HỆ NGÂN HÀNG VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG – VPBANK KẾ TOÁN MUA, BÁN CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆ. CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG KẾ TOÁN MUA, BÁN NGOẠI TỆ. LIÊN HỆ NGÂN HÀNG VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG – VPBANK KẾ TOÁN MUA, BÁN CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆ. CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG KẾ TOÁN MUA, BÁN NGOẠI TỆ. LIÊN HỆ NGÂN HÀNG VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG – VPBANK KẾ TOÁN MUA, BÁN CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆ. CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG KẾ TOÁN MUA, BÁN NGOẠI TỆ. LIÊN HỆ NGÂN HÀNG VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG – VPBANK

ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÀI THẢO LUẬN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN MUA, BÁN & CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆ CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG KẾ TOÁN MUA, BÁN NGOẠI TỆ LIÊN HỆ NGÂN HÀNG VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG – VPBANK Nhóm: Lớp học phần: 2111BAUD0631 Mơn học: Kế tốn Ngân hàng thương mại Giáo viên hướng dẫn: Chu Thị Huyến Hà Nội, ngày 16 tháng năm 2021 DANH SÁCH THÀNH VIÊN & ĐÁNH GIÁ ST T Mã SV Họ tên Công việc Đánh giá Chức vụ A 18D150221 18D150281 18D150161 18D150162 18D150342 18D150344 18D150223 18D150283 18D150343 10 18D150224 Đinh Thị Thảo Nguyễn Thanh Thảo Phạm Thị Minh Thảo Nguyễn Thị Thoa Trần Thị Hoài Thu Lý Ngọc Thương Phạm Thị Thùy Đỗ Thị Thủy Trần Thị Thanh Thúy Đặng Thị Thủy Lên dàn & phân chia công việc Tổng hợp & sửa chửa Word, làm slide Nhóm Trưởng Chương 1: 1.1 + 1.2 Chương 1: 1.3 Thuyết trình Tổng hợp & chỉnh sửa Word Chương 2: 2.3 Chương 1: 1.4 Chương 1: 1.4 Chương 2: 2.1 + 2.2 Chương 2: 2.3 Chương 2: 2.3 Thư kí B C Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHÓM (Lần 1) Mơn học: Kế tốn Ngân hàng thương mại Giáo viên giảng dạy: Cô Chu Thị Huyến Đề tài: Kế toán mua, bán chuyển đổi ngoại tệ Các nguyên tắc kế toán áp dụng kế toán mua, bán ngoại tệ Liên hệ ngân hàng Các thành viên tham gia họp: Đinh Thị Thảo Lý Ngọc Thương Nguyễn Thanh Thảo Phạm Thị Thùy Phạm Thị Minh Thảo Đỗ Thị Thủy Nguyễn Thị Thoa Trân Thị Thanh Thúy Trần Thị Hồi Thu 10 Đặng Thị Thủy Hình thức họp: Trực tuyến Thời gian bắt đầu: 20 00 phút ngày tháng năm 2021 Nội dung họp: - Các thành viên đề xuất ngân hàng thương mại cụ thể để liên hệ nguyên tắc kế toán áp dụng kế toán mua bán ngoại tệ - Cuối buổi nhóm thống chọn Ngân Hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Kết thúc vào 21 45 phút ngày tháng năm 2021 Nhóm trưởng Đinh Thị Thảo Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHĨM (Lần 2) Mơn học: Kế tốn ngân hàng thương mại Giáo viên giảng dạy: Cơ Chu Thị Huyến Đề tài: Kế toán mua, bán chuyển đổi ngoại tệ Các nguyên tắc kế toán áp dụng kế toán mua, bán ngoại tệ Liên hệ ngân hàng Các thành viên tham gia họp: Đinh Thị Thảo Lý Ngọc Thương Nguyễn Thanh Thảo Phạm Thị Thùy Phạm Thị Minh Thảo Đỗ Thị Thủy Nguyễn Thị Thoa Trân Thị Thanh Thúy Trần Thị Hoài Thu 10 Đặng Thị Thủy - Hình thức họp: Trực tuyến - Thời gian bắt đầu: 20 10 phút ngày tháng năm 2021 - Nội dung họp: Nhóm trưởng phân cơng thảo luận: + Thuyết trình: Nguyễn Thị Thoa + Word & Slide: Đinh Thị Thảo + Chương 1: 1.1 & 1.2: Nguyễn Thanh Thảo 1.3: Phạm Thị Minh Thảo 1.4: Lý Ngọc Thương & Phạm Thị Thùy + Chương 2: 2.1 & 2.2: Đỗ Thị Thủy 2.3: Trần Thị Hoài Thu, Trần Thị Thanh Thúy & Đặng Thị Thủy Hạn cuối nộp bài: 12 00 phút ngày 18 tháng năm 2021 Kết thúc vào 20 30 phút ngày tháng năm 2021 Nhóm trưởng Đinh Thị Thảo Mục lục Lời mở đầu CHƯƠNG 1:TỔNG QUAN LÝ THUYẾT 1.1 Một số khái niệm 1.2 Khái quát hoạt động mua, bán chuyển đổi ngoại tệ 1.2.1 Khái niệm hoạt động kinh doanh ngoại tệ Ngân hàng thương mại 1.2.2 Vai trò kinh doanh ngoại tệ hoạt động Ngân hàng thương mại 1.3 Nguyên tắc kế toán mua bán ngoại tệ 1.4 Các phương pháp kế toán áp dụng 1.4.1 Chứng từ: 1.4.2 Tài khoản sử dụng .5 1.4.3 Vận dụng tài khoản kế toán .6 CHƯƠNG 2: LIÊN HỆ TẠI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG VPBANK 11 2.1 Tổng quan hình thành phát triển ngân hàng VPBANK .11 2.2 Tổng quan tình hình kinh doanh ngoại tệ Ngân hàng VPBANK 13 2.3 Liên hệ Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng 14 KẾT LUẬN .15 TÀI LIỆU THAM KHẢO 16 Lời mở đầu Thế giới có khuynh hướng tiến tới hội nhập Điều tạo điều kiện thuận lợi cho quốc gia phát triển mở rộng mối quan hệ kinh tế đối ngoại, thương mại quốc tế đóng vai trị quan trọng Việt Nam với chủ trương phát triển kinh tế mở, đẩy nhanh trình hội nhập với kinh tế khu vực giới tăng cường mối quan hệ hợp tác quốc tế thông qua hoạt động thương mại quốc tế đồng thời đòi hỏi phát triển hoạt động mua, bán, chuyển đổi ngoại tệ đặc biệt ngân hàng thương mại để đáp ứng xu hướng hội nhập Chính vậy, nhóm lựa chọn đề tài:” Kế tốn mua,bán chuyển đổi ngoại tệ, nguyên tắc kế toán áp dụng kế toán mua, bán ngoại tệ Liên hệ Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng - VPBank.” Trên đây, nhóm xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giáo viên hướng dẫn học phần Kế toán Ngân hàng Thương Mại – lớp HP 2111BAUD0631 – Cơ Chu Thị Huyến hướng dẫn tận tình nhóm để hồn thành thảo luận nhóm này! CHƯƠNG 1:TỔNG QUAN LÝ THUYẾT 1.1 Một số khái niệm Trước tìm hiểu ngoại tệ, ta cần tìm hiểu ngoại hối : - Ngoại hối khái niệm dùng để phương tiện có giá trị dùng để tiến hành tốn quốc gia Khái niệm ngoại hối không giống tùy vào quan điểm luật ngoại hối nước Nhìn chung, ngoại hối bao gồm loại yếu tố quan trọng ngoại tệ - Ngoại tệ tiền tệ nước khác lưu thơng nước Có hai loại ngoại tệ: ngoại tệ tiền mặt ngoại tệ tín dụng - Nghiệp vụ ngoại tệ nghiệp vụ thu chi ngoại tệ để tính giá - Giao dịch ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ bao gồm giao dịch phát sinh Doanh nghiệp: + Vay cho vay khoản tiền mà khoản phải trả phải thu xác đinh ngoại tệ + Dùng loại tiền tệ để mua, bán đổi lấy loại tiền tệ khác + Trở thành đối tác (một bên) hợp đồng ngoại hối chưa thực + Mua bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá xác đinh ngoại tệ + Mua lý tài sản; phát sinh toán khoản nợ xác định ngoại tệ Theo Nghị định số 59/2009/ NĐ – CP Chính phủ tổ chức hoạt động Ngân hàng thương mại, Ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng quy định khác pháp luật Các nghiệp vụ Ngân hàng thương mại chủ yếu nhận tiền gửi cho vay vốn đầu tư, nhiên có thay đổi cho phù hợp với phát triển khách hàng, khoa học kỹ thuật kinh tế xã hội Nhờ có ngân hàng thương mại mà sách tài tiền tệ Nhà nước thực cách nhanh chóng kịp thời hơn, từ việc kiểm soát hoạt động doanh nghiệp dễ dàng, theo luật pháp 1.2 Khái quát hoạt động mua, bán chuyển đổi ngoại tệ 1.2.1 Khái niệm hoạt động kinh doanh ngoại tệ Ngân hàng thương mại - Theo nghĩa rộng, kinh doanh ngoại tệ bao gồm việc mua bán ngoại tệ đảm bảo số dư tài khoản kinh doanh ngoại hối, nguồn ngoại tệ tìm cách thu lời qua chênh lệch tỷ giá lãi suất đồng tiền khác - Theo nghĩa hẹp, kinh doanh ngoại tệ đơn việc mua bán số dư tài khoản ngoại tệ 1.2.2 Vai trò kinh doanh ngoại tệ hoạt động Ngân hàng thương mại Kinh doanh ngoại tệ hay cụ thể mua bán ngoại tệ đời phát triển theo sát đòi hỏi hoạt động thương mại quốc tế Đối với ngân hàng hoạt động mua bán ngoại tệ hoạt động truyền thống việc thành lập phận chuyên trách kinh doanh ngoại tệ trở nên cần thiết - Trước hết hoạt động dịch vụ để đảm bảo chắn việc thực toán cho khách hàng ngân hàng nước thực trôi chảy - Tăng quy mô ngân hàng thơng qua việc thúc đẩy mạnh hoạt động tín dụng tài trợ xuất nhập - Phát triển hình thức kinh doanh khác toán quốc tế, bảo lãnh nghiệp vụ khác - Đem lại doanh thu lợi nhuận cho ngân hàng thông qua nghiệp vụ mua bán thị trường ngoại hối, tăng cường sức mạnh khả phòng chống rủi ro biến động tỷ giá khả cạnh tranh ngân hàng kinh tế 1.3 Nguyên tắc kế toán mua bán ngoại tệ  Loại tiền ghi sổ - Nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ liên quan đến nhiều loại tiền quốc gia Việc sử dụng loại tiền chủ yếu phụ thuộc vào nhu cầu mua, bán, chuyển đổi ngoại tệ toán quốc tế khách hàng - Yêu cầu kế toán kinh doanh ngoại tệ phải phản ánh xác loại tiền chứng từ kế tốn sổ kế tốn phân tích tổng hợp Ví dụ: Khách hàng bán cho ngân hàng USD để lấy VND chứng từ kế tốn sổ hạch tốn phân tích, hạch tốn tổng hợp phải phản ánh rõ ràng USD VND Hoặc khách hàng đổi EURO lấy USD chứng từ sổ sách phải phản ánh rõ ràng hai loại đồng tiền  Hạch tốn phân tích hạch tốn tổng hợp - Hạch tốn phân tích hạch toán tổng hợp kế toán kinh doanh ngoại tệ phụ thuộc vào phương pháp hạch toán loại nghiệp vụ - Có hai phương pháp hạch tốn kinh doanh ngoại tệ, theo có hai cách tổ chức hạch tốn phân tích hạch tốn tổng hợp  Phương pháp hạch toán quy đổi ngoại tệ Việt Nam đồng - Theo phương pháp mua, bán ngoại tệ quy đổi Việt Nam đồng theo tỷ giá mua, bán thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Trên chứng từ kế toán vừa phản ánh ngoại tệ (nguyên tệ) mua vào bán ra, vừa phản ánh tiền Việt Nam quy đổi - Từ phương pháp hạch toán quy đổi Việt Nam đồng, hạch tốn phân tích hạch tốn tổng hợp tổ chức sau:  Hạch toán phân tích: Vừa ghi sổ nguyên tệ, vừa ghi sổ Việt Nam đồng theo nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ (mỗi nghiệp vụ ghi dòng sổ hạch tốn phân tích).Sổ hạch tốn phân tích ngồi cột chung, cột doanh số phát sinh số dư chia thành hai cột nhỏ nguyên tệ đồng Việt Nam  Hạch toán tổng hợp: Ghi đồng Việt Nam  Phương pháp hạch toán vừa nguyên tệ vừa VND phức tạp dễ gây sai sót lúc vừa phản ánh nguyên tệ, vừa phản ánh VND, Chứng từ hạch tốn phân tích phản ánh theo ngun tệ VND hạch tốn tổng hợp phản ánh theo VND Mặt khác dễ gây chênh lệch tỷ giá biến động  Từ nhược điểm nên từ 01/ 4/ 1989 đến hầu hết ngân hàng thương mại chuyển sang hạch toán theo nguyên tệ  Phương pháp hạch toán theo nguyên tệ - Theo phương pháp này, trình mua, bán hạch tốn theo ngun tệ, khơng quy đổi VND Trên chứng từ kế toán, phản ánh loại nguyên tệ mua vào, bán ra:  Hạch tốn phân tích: Theo nguyên tệ  Hạch toán tổng hợp: Theo nguyên tệ - Phương pháp hạch toán theo nguyên tệ khắc phục nhược điểm phương pháp hạch tốn quy đổi VND thích hợp cho ngân hàng nhiều nghiệp vụ điều kiện tỉ giá biến động nên phương pháp áp dụng phổ biến kế toán kinh doanh ngoại tệ ngân hàng thương mại - Khi áp dụng phương pháp hạch toán theo nguyên tệ phải lưu ý số nội dung sau:  Hạch toán nguyên tệ phải bảo đảm cân đối loại ngoại tệ chứng từ kế toán bút toán phát sinh, sở đảm bảo cân đối loại ngoại tệ bút toán cân đối ngoại tệ tồn bảng  Hàng ngày hạch tốn chi tiết hạch toán tổng hợp nguyên tệ đến cuối tháng quy đổi số dư, doanh số thành VND theo tỷ giá mua, bán thực tế liên ngân hàng ngày cuối tháng để tổng hợp phản ánh đầy đủ hoạt động bảng cân đối tài khoản hàng tháng VND  Xuất phát từ đặc điểm kế toán kinh doanh ngoại tệ vừa hạch toán ngoại tệ vừa hạch toán theo đồng Việt Nam nên lập cân đối tài khoản phải chia thành hai phần cân đối ngoại tệ cân đối Việt Nam đồng (các loại ngoại tệ quy USD, từ USD quy VND theo tỷ giá mua ngày cuối tháng – ngày lập bảng cân đối) - Phần cân đối ngoại tệ đảm bảo tổng tài sản có ngoại tệ cân với tổng tài sản nợ ngoại tệ nên sử lý phần chênh lệch quy đổi tỷ giá - Phần cân đối VND, số dư đầu tháng số dư cuối tháng trước chuyển sang, số dư quy đổi đồng VN theo tỷ giá mua cuối tháng trước Về nguyên tắc lập cân đối số dư cuối tháng trước phải số dư đầu tháng lập cân đối việc quy đổi VND áp dụng tỷ giá ngày cuối tháng tháng lập cân đối nên có chênh lệch Để đảm bảo cân đối toàn bảng, số chênh lệch đưa vào doanh số bảng cân đối (thực chất số chênh lệch khơng có ý nghĩa mặt kinh tế) 1.4 Các phương pháp kế toán áp dụng 1.4.1 Chứng từ: - Đơn xin mua ngoại tệ - Hợp đồng mua, bán ngoại tệ - Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi - Phiếu thu, phiếu chi, phiếu chuyển khoản 1.4.2 Tài khoản sử dụng  4711 – Mua bán ngoại tệ kinh doanh: Phản ánh số ngoại tệ mua bán kinh doanh Kết cấu - Bên có: Ghi số ngoại tệ mua vào - Bên nợ: Ghi số ngoại tệ bán - Số dư bên có: phản ánh số ngoại tệ mua vào chưa bán - Số dư bên nợ: phản ánh số ngoại tệ bán lấy từ nguồn khác chưa bù đắp số ngoại tệ mua vào cho quỹ ngoại tệ kinh doanh không đủ để bán  4712 – Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh: Phản ánh giá trị VND chi để mua ngoại tệ thu vào ngoại tệ bán ra, tương ứng với số ngoại tệ mua vào bán tài khoản 4711 - Bên nợ + Số VND thực tế chi để mua ngoại tệ + Kết chuyển chênh lệch lãi từ kinh doanh ngoại tệ (Đối ứng 721) + Kết chuyển chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái Bên có + Số VND thực tế thu vào bán ngoại tệ + Kết chuyển chênh lệch lỗ từ kinh doanh ngoại tệ (Đối ứng 821) + Kết chuyển chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái ( Đối ứng 631) Số dư nợ: Số tiền VND chi tương ứng với số ngoại tệ chưa bán Số dư có: Số tiền VND thu vào tương ứng với số ngoại tệ bán từ nguồn khác chưa mua vào để bù đắp  6311 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo - Bên có: Số chênh lệch tăng đánh giá lại giá trị ngoại tệ theo tỷ giá cuối kỳ - Bên nợ: Số chênh lệch giảm đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ - Các tài khoản khác:  1011 – Tiền mặt đồng Việt Nam  1031 – Tiền mặt ngoại tệ  4211 – Tiền gửi khách hàng nước đồng Việt Nam  4221 – Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ  1113 – Tiền gửi toán NHNN đồng Việt Nam  1123 – Tiền gửi toán NHNN ngoại tệ  721 – Thu kinh doanh ngoại tệ  821 – Chi kinh doanh ngoại tệ 1.4.3 Vận dụng tài khoản kế toán  Kế toán mua bán ngoại tệ a Kế toán mua, bán ngoại tệ trực tiếp từ khách hàng Các ngân hàng thương mại mua, bán ngoại tệ trực tiếp với tổ chức kinh tế, doanh nghiệp, cá nhân (ngoài thị trường ngoại tệ liên ngân hàng) phải tuân theo quy chế quản lý ngoại hối Nhà nước Các hình thức mua, bán chủ yếu áp dụng hợp đồng giao (Spot), hợp đồng có kỳ hạn (Forward) hợp đồng hốn đổi kép (Swap) Ngồi ra, số trường hợp mua, bán khơng có hợp đồng văn mà thoả thuận trực tiếp người mua người bán (trường hợp coi hợp đồng trao ngay) - Kế toán mua, bán ngoại tệ hợp đồng trao (Spot) Hợp đồng giao xác định quyền nghĩa vụ ngân hàng khách hàng việc mua, bán ngoại tệ với thời gian thực không vượt ngày kể từ ký hợp đồng Trong hợp đồng cần ghi rõ tên ngân hàng, tên khách hàng mua, bán; số lượng ngoại tệ mua, bán; loại ngoại tệ; tỷ giá mua, bán; ngày thực hợp đồng… + Kế toán mua ngoại tệ trao ngay: Căn vào hợp đồng ký ngân hàng khách hàng, kế toán lập chứng từ để hạch toán ngoại bảng: Ghi Nhập tài khoản “Cam kết mua ngoại tệ trao ngay” (TK 9231) Đến thời điểm ngân hàng thức mua ngoại tệ khách hàng Kế toán lập chứng từ hạch toán: Ghi Xuất TK “Cam kết Mua ngoại tệ trao ngay” (TK 9231) Đồng thời hạch toán nội bảng: Bút toán 1: Thu ngoại tệ khách hàng Nợ - TK tiền mặt ngoại tệ (Nếu mua tiền mặt ngoại tệ), TK tiền gửi ngoại tệ người bán (nếu mua chuyển khoản) Có - TK mua bán ngoại tệ kinh doanh ( 4711) Bút toán 2: Chi VND cho người bán theo tỷ giá mua Nợ - TK toán mua bán ngoại tệ ( 4712) Có - TK tiền mặt quỹ (nếu mua tiền mặt), TK tiền gửi nội tệ người bán (nếu mua chuyển khoản) + Kế toán bán ngoại tệ trao Căn vào hợp đồng, kế toán lập chứng từ hạch toán: Ghi Nhập – TK “Cam kết Bán ngoại tệ trao ngay” (TK 9232) Khi thực hợp đồng, kế toán lập chứng từ hạch toán: Ghi Xuất – TK “Cam kết Bán ngoại tệ trao ngay” (TK 9232) Đồng thời hạch toán nội bảng: Bút toán 1: Ngân hàng thu VND từ người mua (theo tỷ giá bán) Nợ – TK tiền mặt (nếu bán tiền mặt), TK tiền gửi người bán (nếu mua chuyển khoản) Có – TK toán mua bán ngoại tệ (4712) Bút toán 2: Ngân hàng chi ngoại tệ cho người mua Nợ – TK mua bán ngoại tệ kinh doanh (4711) Có – TK tiền mặt (nếu bán tiền mặt), TK tiền gửi người bán (nếu bán chuyển khoản) – Kế tốn mua, bán ngoại tệ hợp đồng có kỳ hạn (Forward) Cũng mua, bán hợp đồng trao ngay, mua, bán ngoại tệ có kỳ hạn , ngân hàng khách hàng ký hợp đồng để xác định số lượng ngoại tệ mua, bán kỳ, tỷ giá áp dụng, thời gian thực hiện… Căn vào hợp đồng, kế toán lập chứng từ để hạch toán vào tài khoản ngoại bảng thích hợp: Nếu hợp đồng Mua ngoại tệ: Ghi Nhập: – TK “Cam kết mua ngoại tệ có kỳ hạn” (9233) Nếu hợp đồng Bán ngoại tệ: Ghi Nhập: – TK “Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn” (9234) Khi hợp đồng thực hiện, kế toán lập chứng từ để hạch tốn xuất tài khoản ngoại bảng thích hợp, đồng thời hạch tốn nội bảng giống hình thức mua, bán trao (Spot) b Kế toán mua, bán ngoại tệ thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thực quan hệ mua, bán ngoại tệ ngân hàng thương mại Sở giao dịch Ngân hàng Nhà nước Thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước tổ chức đạo nhằm phát huy vai trò chủ đạo việc điều hoà ổn định tỷ giá loại ngoại tệ, đặc biệt loại ngoại tệ mạnh USD, EUR, JPY… Khi có nhu cầu mua, bán ngoại tệ ngân hàng thành viên tham gia thị trường chủ động giao dịch với (trực tiếp thông qua điện thoại, Fax, mạng tin học…) để ký hợp đồng mua, bán ngoại tệ theo hình thức trao (Spot) hay có kỳ hạn (Forward)… – Căn hợp đồng, kế toán lập chứng từ để hạch toán vào tài khoản ngoại bảng thích hợp trình bày phần kế tốn hình thức trao có kỳ hạn – Về hạch toán nội bảng: Số tiền toán mua, bán ngoại tệ thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thông qua tài khoản tiền gửi nội, ngoại tệ ngân hàng thành viên Sở giao dịch Ngân hàng Nhà nước Tại ngân hàng thành viên mua ngoại tệ : Lập chứng từ, hạch toán: Bút toán 1: Chi VND để mua ngoại tệ Nợ: – TK Thanh tốn mua, bán ngoại tệ (4712) Có: – TK Tiền gửi VND Ngân hàng Nhà nước Bút toán 2: Thu ngoại tệ mua vào Nợ: – TK Tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước Có: – TK mua bán ngoại tệ kinh doanh (4711) Tại ngân hàng thành viên bán ngoại tệ Lập chứng từ, hạch toán: Bút toán 1: thu VND bán ngoại tệ Nợ – TK Tiền gửi VND Ngân hàng Nhà nước Có – TK Thanh toán mua, bán ngoại tệ (4712) Bút toán 2: Chi ngoại tệ bán Nợ – TK mua bán ngoại tệ kinh doanh (4711) Có – TK Tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước c Kế toán mua, bán ngoại tệ từ nguồn khác Ngoại tệ từ nguồn khác số ngoại tệ mà ngân hàng thương mại có thơng qua hoạt động huy động vốn ngoại tệ, vay ngoại tệ ngân hàng khác Số ngoại tệ từ nguồn khác sử dụng để bù đắp số ngoại tệ bán Hình thức mua, bán ngoại tệ từ nguồn khác giống hình thức mua bán ngoại tệ kinh doanh (ký hợp đồng giao hợp đồng kỳ hạn…) nên phương pháp hạch toán giống hạch toán mua, bán ngoại tệ kinh doanh – Kế toán bán ngoại tệ thuộc nguồn khác Bút toán 1: Thu VND theo tỷ giá bán ngoại tệ Nợ – TK- 1011(Nếu bán tiền mặt), TK tiền gửi người mua (nếu bán chuyển khoản) Có – TK tốn mua bán ngoại tệ từ nguồn khác (4722) Bút toán 2: chi ngoại tệ cho người mua Nợ – TK ngoại tệ bán từ nguồn khác (4721) Có – TK- 1031 (nếu bán tiền mặt ngoại tệ), TK tiền gửi ngoại tệ người mua (nếu bán chuyển khoản) – Kế toán mua ngoại tệ để bù đắp số ngoại tệ bán thuộc nguồn khác Bút toán 1: Chi VND để mua ngoại tệ theo tỷ giá mua Nợ: – TK toán mua bán ngoại tệ từ nguồn khác (4722) Có: – TK- 1011 (nếu mua tiền mặt), TK tiền gửi khách hàng bán (nếu mua chuyển khoản) Bút toán 2: Thu ngoại tệ mua vào để bù đắp ngoại tệ từ nguồn khác Nợ: – TK- 1031 (Nếu mua tiền mặt), TK tiền gửi khách hàng bán (nếu mua chuyển khoản) Có: – TK ngoại tệ bán từ nguồn khác (4721)  Kế toán chuyển đổi ngoại tệ Kế toán chuyển đổi ngoại tệ nước Chuyển đổi ngoại tệ nước tiền mặt trích từ tài khoản tiền gửi khách hàng a Kế toán chuyển đổi ngoại tệ tiền mặt Căn vào số ngoại tệ nhận đổi số ngoại tệ đổi đi, kế toán lập chứng từ hạch toán: Bút toán 1: Thu ngoại tệ khách hàng (USD) Nợ: – TK Tiền mặt ngoại tệ (1031) Có: – TK Chuyển đổi ngoại tệ nước ( 479) Bút toán 2: Chi ngoại tệ đổi cho khách hàng (EUR) Nợ: – TK mua bán ngoại tệ kinh doanh ( 4711) Có: – TK Tiền mặt ngoại tệ ( 1031) Bút toán 3: Kết chuyển số ngoại tệ nhận đổi vào TK 4711 để tất toán TK 479 Nợ: – TK chuyển đổi ngoại tệ nước ( 479) Có: – TK mua bán ngoại tệ kinh doanh ( 4711) Bút toán 4: Quy đổi VND hai loại ngoại tệ chuyển đổi để phản ánh vào TK 4712 phục vụ đánh giá kết chuyển đổi ngoại tệ Nợ: – TK toán mua bán ngoại tệ kinh doanh (4712) + Tiểu khoản ngoại tệ nhận đổi Có: – TK toán mua bán ngoại tệ kinh doanh (4712) + Tiểu khoản ngoại tệ đổi b Kế tốn chuyển đổi ngoại tệ cách trích tài khoản tiền gửi (số lượng chưa cụ thể ) để đổi lấy ngoại tệ khác có số lượng cụ thể Quá trình chuyển đổi ngoại tệ diễn liên tục hàng ngày phản ánh đầy đủ, kịp thời tài khoản chuyển đổi ngoại tệ nước (TK 479) Xét chất kinh tế nghiệp vụ chuyển đổi ngoại tệ nghiệp vụ mua bán ngoại tệ kinh doanh (mua, bán trực tiếp ngoại tệ không thông qua VND) nên phải đánh giá kết chuyển đổi ngoại tệ để phản ánh vào tài khoản thu nhập lãi, tài khoản chi phí lỗ kỳ kế toán thời kỳ đánh giá lỗ, lãi để xác định mối quan hệ kinh tế khác Để đánh giá thực chất kết chuyển đổi ngoại tệ phải chuyển đổi tất loại ngoại tệ (như EUR, JPY…) loại ngoại tệ tiêu biểu loại ngoại tệ dễ dàng bán để lấy đồng Việt Nam Loại ngoại tệ tiêu biểu thường dùng USD Từ loại ngoại tệ tiêu biểu (USD) bán cho đơn vị nước lấy tiền VND, sau chuyển vào tài khoản thu nhập lãi (tài khoản chuyển đổi loại ngoại tệ cuối dư Có), chuyển vào tài khoản chi phí lỗ (tài khoản chuyển đổi loại ngoại tệ cuối dư Nợ) – Biện pháp nghiệp vụ để chuyển đổi loại ngoại tệ loại ngoại tệ tiêu biểu thường mua, bán ngoại tệ nước ngồi thơng qua tài khoản NOSTRO Kế toán chuyển đổi ngoại tệ nước Trong nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ nước ngồi nghiệp vụ chuyển đổi ngoại tệ nghiệp vụ quan trọng nghiệp vụ chuyển đổi ngoại tệ nước vừa nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu toán tổ chức kinh tế, doanh nghiệp khách hàng ngân hàng thương mại vừa nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ nước ngân hàng thương mại Khi thực nghiệp vụ tốn quốc tế, khách hàng Việt Nam có loại ngoại tệ cần đổi loại ngoại tệ khác để toán với khách hàng nước theo hợp đồng mua bán hàng hố ký kết Trong loại ngoại tệ mà khách hàng cần đổi lại khơng có tài khoản NOSTRO nước ngồi, phải trích lượng ngoại tệ tài khoản NOSTRO bán để mua loại ngoại tệ khách hàng cần để tốn Kinh doanh ngoại tệ nước ngồi ngân hàng thương mại chủ yếu áp dụng chuyển đổi loại ngoại tệ tài khoản NOSTRO nhằm tạo chênh lệch tỷ giá để thu lời Để đảm bảo nghiệp vụ kinh doanh có hiệu ngân hàng thương mại phải tổ chức theo dõi chặt chẽ biến động tài khoản NOSTRO diễn biến tỷ giá loại ngoại tệ thị trường quốc tế để phán đoán xu hướng tăng, giảm loại ngoại tệ Nếu thấy loại ngoại tệ có tỷ giá biến động theo xu hướng giảm phải báo cho ngân hàng nước để mua loại ngoại tệ có tỷ giá theo xu hướng tăng, có tránh rủi ro tỷ giá đảm bảo kinh doanh có lãi Chuyển đổi ngoại tệ nước ngồi phục vụ tốn kinh doanh ngoại tệ nước ngồi có chung phương pháp hạch toán phải đảm bảo phản ánh doanh số chuyển đổi loại ngoại tệ, tập trung ngoại tệ chuyển đổi vào tài khoản mua, bán ngoại tệ kinh doanh (TK 4711) xác định kết kinh doanh quy VND để giải mối quan hệ khác nộp thuế GTGT… Trình tự hạch tốn chuyển đổi ngoại tệ nước ngồi: – Bước 1: Nhờ ngân hàng nước ngồi trích tài khoản NOSTRO để chuyển đổi ngoại tệ khác, ghi: Nợ – TK chuyển đổi ngoại tệ tốn với nước ngồi (561)- tiểu khoản ngoại tệ đổi Có – TK NOSTRO (1331) – TK ngoại tệ đổi – Bước 2: Khi nhận giấy báo ngân hàng nước thực việc chuyển đổi ngoại tệ khác, ghi: Nợ – TK NOSTRO (1331) – TK ngoại tệ nhận đổi Có – TK mua, bán ngoại tệ kinh doanh (4711) – TK ngoại tệ nhận đổi Đồng thời hạch toán số ngoại tệ chi để chuyển đổi: Nợ – TK mua, bán ngoại tệ kinh doanh (4711) – TK ngoại tệ đổi Có – TK chuyển đổi ngoại tệ tốn với nước ngồi (561) – TK ngoại tệ đổi – Bước 3: Phản ánh quy đổi VND hai loại ngoại tệ: Nợ – TK toán mua, bán ngoại tệ kinh doanh (4712) + Tiểu khoản ngoại tệ nhận đổi Có TK tốn mua, bán ngoại tệ kinh doanh (4712) + Tiểu khoản ngoại tệ đổi Nghiệp vụ đánh giá kết chuyển đổi ngoại tệ phức tạp nên phải tổ chức hạch toán cách xác; thường xun theo dõi sát tình hình biến động tỷ giá thị trường quốc tế để lựa chọn mua, bán loại ngoại tệ cho đạt kết cao nhất, tránh tình trạng thua thiệt tỷ giá CHƯƠNG 2: LIÊN HỆ TẠI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG VPBANK 2.1 Tổng quan hình thành phát triển ngân hàng VPBANK - Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank) thành lập ngày 12/8/1993 - Ngân hàng thức vào hoạt động kể từ ngày 10/09/1993 - Sau gần 27 năm hoạt động, VPBank phát triển mạng lưới lên 227 điểm giao dịch với đội ngũ gần 27.000 cán nhân viên - Hết năm 2019, tổng thu nhập hoạt động đạt 36.356 tỷ đồng, tăng 20,3% so với kỳ Lợi nhuận trước thuế đạt mức cao lịch sử 10.324 tỷ đồng, vượt 9% kế hoạch tăng 12,3% so với năm 2018 - VPBank bước khẳng định uy tín ngân hàng động, có lực tài ổn định có trách nhiệm với cộng đồng - Sự tăng trưởng vượt bậc VPBank thể sinh động mức độ mở rộng mạng lưới chi nhánh, điểm giao dịch toàn quốc phát triển đa dạng kênh bán hàng phân phối - Với định hướng “Khách hàng trọng tâm”, điểm giao dịch thay đổi hoàn toàn diện mạo, mơ hình tiện nghi phục vụ Các sản phẩm, dịch vụ VPBank cải tiến kết hợp thêm nhiều tiện ích nhằm gia tăng quyền lợi cho khách hàng Liên kết với nhiều đối tác lớn lĩnh vực Vinmec, Be Group, Bestlife, FTU, Flywire, Opes…VPBank đưa khách hàng bắt kịp xu thế, trải nghiệm tiện ích đại, đẳng cấp Tất góp phần làm hài lòng khách hàng thu hút thêm khách hàng mới, mở rộng tập khách hàng VPBank độ lớn thời gian gắn bó với tốc độ nhanh chóng - Ngân hàng ln đầu thị trường việc ứng dụng công nghệ thông tin tiên tiến sản phẩm, dịch vụ hệ thống vận hành Cùng với việc xây dựng môi trường văn hóa doanh nghiệp vững mạnh, hiệu quả, hệ thống quản trị nhân cốt lõi xây dựng triển khai thành cơng VPBank -Bên cạnh đó, Ngân hàng bước phát triển hệ thống quản trị rủi ro độc lập, tập trung chuyên mơn hóa, đáp ứng chuẩn mực quốc tế gắn kết với chiến lược kinh doanh Ngân hàng Song song với việc thực thi thông lệ quốc tế tốt quản trị doanh nghiệp, VPBank không ngừng hồn thiện cấu tổ chức theo sách quản trị công ty rõ ràng minh bạch - Với nỗ lực không ngừng, thương hiệu VPBank trở nên ngày vững mạnh khẳng định qua nhiều giải thưởng uy tín nước quốc tế + Năm 2017, với việc nhận liên tiếp 20 giải thưởng danh giá, VPBank chạm đích thành cơng hồn thành xuất sắc kế hoạch năm (2012 - 2017) VPBank nằm Top Ngân hàng TMCP Vietnam Report vinh danh bình chọn Nơi làm việc hạnh phúc + Năm 2018, nhận liên tiếp 12 giải thưởng sản phẩm, dịch vụ, thương hiệu,…VPBank hoàn toàn xứng đáng với danh hiệu Vietnam Report bình chọn Top 10 doanh nghiệp tư nhân lớn Việt Nam + Năm 2019, Tạp chí The Asian Banker trao tặng VPBank “Ngân hàng tốt dành cho SME” Việt Nam Được Brand Finance định giá 354 triệu đô la Mỹ, thương hiệu VPBank đứng thứ 361, Ngân hàng tư nhân Việt Nam vinh danh “Top 500 ngân hàng có giá trị thương hiệu cao toàn cầu” VPBank Tổ chức đánh giá nhân châu Á (HR Asia) bình chọn "Nơi làm việc tốt Châu Á" bên cạnh tập đoàn đa quốc gia Nestle, Heineken, Deloitte, Và dựa tiêu chí lực tài chính, uy tín truyền thơng mức độ hài lòng khách hàng, VPBank vinh dự thuộc Top 10 Ngân hàng thương mại Việt Nam uy tín 2019, Top 10 Ngân hàng TMCP tư nhân uy tín 2019 + Đầu năm 2020, Tạp chí The Asset, ấn phẩm uy tín hàng đầu tài thị trường châu Á, công bố VPBank Tổ chức phát hành trái phiếu nước tốt châu Á Tổ chức Việt Nam phát hành thành công trái phiếu USD thị trường vốn quốc tế kể từ năm 2014 Bên cạnh đó, tháng vừa qua, thứ hạng thương hiệu VPBank tăng 81 bậc, vượt lên vị trí thứ 280, trở thành ngân hàng tư nhân Việt Nam lọt vào Top 300 ngân hàng có giá trị thương hiệu giới, theo bảng xếp hạng Brand Finance + Những giải thưởng nước, quốc tế lần khẳng định chất lượng sản phẩm, dịch vụ, uy tín sức cạnh tranh bật VPBank thị trường tài chính, ngân hàng Việt Nam, đồng thời khẳng định định hướng phát triển đắn Ngân hàng thời gian qua Trong thời gian tới, VPBank tập trung đổi sản phẩm, dịch vụ, nhằm đem đến lợi ích vượt trội cho Khách hàng đặc biệt tập trung nâng cao chất lượng dịch vụ nhằm hướng tới ngân hàng chuẩn quốc tế 2.2 Tổng quan tình hình kinh doanh ngoại tệ Ngân hàng VPBANK - Trong năm gần đây, doanh số kinh doanh ngoại tệ mua bán ngân hàng tăng mạnh - Hiện nay, VPBank chủ yếu thực hoạt động kinh doanh ngoại tệ bốn loại tiền tệ USD, EUR, AUD, JPY.Các hoạt động ngoại tệ khác thực giao dịch - Xét đối tượng khách hàng mua bán ngoại tệ với VPBank, đối tượng tổ chức tín dụng chiếm tỷ trọng lớn trung bình khoảng từ 60-80% tổng giá trị mua bán - VPBank thực việc mua ngoại tệ từ nguồn sau: + Mua từ khách hàng tổ chức kinh tế, cá nhân, + Mua thị trường liên ngân hàng - VPBank thực việc bán ngoại tệ cho đối tượng khách hàng sau: + Bán cho khách hàng cá nhân, tổ chức kinh tế, + Bán thị trường liên ngân hàng - Xét cấu mua bán ngoại tệ theo loại hình giao dịch chủ yếu giao dịch thực VPBank giao dịch mua bán ngoại tệ giao ngay, nhiên bắt đầu ghi nhận xuất giao dịch kỳ hạn giao dịch hoán đổi + Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ giao nghiệp vụ chính, chiếm tỷ trọng khoảng 80% tổng số giao dịch VPBank + Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ theo hợp đồng kỳ hạn bắt đầu thực từ năm 2008 phát triển mạnh vào năm 2011, 2012 + Nghiệp vụ kinh doanh hốn đổi ngoại tệ cịn hạn chế chiểm tỷ trọng nhỏ tổng số doanh thu số hoạt động VPBank Tình hình kinh doanh năm gần Đơn vị: Triệu Đồng Nội dung Thu nhập từ HĐKD ngoại tệ Chi phí HĐKD ngoại tệ Lãi ( Lỗ) từ HĐKD ngoại tệ Năm 2018 392.839 824.940 (432.101) Năm 2019 256.167 168.219 87.948 Năm 2020 1.333.948 710.323 623.625 ( Nguồn: Theo báo cáo tài ngân hàng ) + Năm 2018 thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ đạt 392.839 triệu đồng, chi phí từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ hết 824.940 triệu đồng, lỗ từ hoạt kinh doanh ngoại tệ 432.101 triệu đồng + Năm 2019 thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ đạt 256.167 triệu đồng, chi phí từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ hết 168.219 triệu đồng, lãi từ hoạt kinh doanh ngoại tệ 87.948 triệu đồng + Năm 2020 thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ đạt 1.333.948 triệu đồng, chi phí từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ hết 710.323 triệu đồng, lãi từ hoạt kinh doanh ngoại tệ 623.625 triệu đồng - Ngân hàng có phát triển mạnh kinh doanh ngoại tệ dần mang lại lợi nhuận cho ngân hàng 2.3 Liên hệ Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng KẾT LUẬN Trên giới, thời đại ngày nay, quốc gia độc lập thường xuyên phải tiến hành mối quan hệ đa dạng phức tạp, lĩnh vực: kinh tế, văn hố, xã hội, trị, ngoại giao đó, quan hệ kinh tế thường chiếm vị trí quan trọng sở cho mối quan hệ quốc tế khác Quá trình tiến hành hoạt động nêu trên, tất yếu nảy sinh nhu cầu chi trả, toán tiền tệ chủ thể quốc gia Từ đặt nhu cầu thực hoạt động toán quốc tế đòi hỏi phát triển mua, bán chuyển đổi ngoại tệ đặc biệt thiếu ngân hàng thương mại Trên sở thực tiễn Ngân hàng VP Bank, chúng em đề cập đến nội dung: Tổng quan lý thuyết, nguyên tắc kế toán mua, bán chuyển đổi ngoại tệ Liên hệ thực tế hoạt động mua ngoại tệ ngân hàng VP Bank TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình kế tốn ngân hàng - Đại học kinh tế quốc dân Tài liệu trực tuyến trang Học liệu trường Đại học Thương Mại Tài liệu trực tuyến trang: http://thuvien.tmu.edu.vn/ Tham khảo trên:https://sites.google.com/site/hoapmvn/van-de-chung-veke-toan-kinh-doanh-ngoai-te ... mua, bán, chuyển đổi ngoại tệ đặc biệt ngân hàng thương mại để ? ?áp ứng xu hướng hội nhập Chính vậy, nhóm lựa chọn đề tài:” Kế toán mua ,bán chuyển đổi ngoại tệ, nguyên tắc kế toán áp dụng kế toán. .. họp: - Các thành viên đề xuất ngân hàng thương mại cụ thể để liên hệ nguyên tắc kế toán áp dụng kế toán mua bán ngoại tệ - Cuối buổi nhóm thống chọn Ngân Hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Kết thúc... thức mua, bán trao (Spot) b Kế tốn mua, bán ngoại tệ thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thực quan hệ mua, bán ngoại tệ ngân hàng thương mại Sở giao dịch Ngân hàng