tổ chức công tác kế toán tại trung tâm y tế huyện quảng xương, tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG, TỈNH THANH HÓA LÊ THỊ THU PHƯƠNG HÀ NỘI 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG, TỈNH THANH HĨA LÊ THỊ THU PHƯƠNG CHUN NGÀNH:KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM THỊ BÍCH CHI HÀ NỘI 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, là công trình nghiên cứu của riêng Tôi Tất cả các nguồn số liệu và kết quả nêu luận văn là trung thực chưa dùng để bảo vệ mợt học vị khoa học nào Các thơng tin trích dẫn luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Lê Thị Thu Phương i LỜI CẢM ƠN Có được kết quả nghiên cứu và hoàn thành bản luận văn này trước tiên Tôi xin chân thành cám ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Mở Hà Nội, các Thầy Cô Viện đào tạo Sau đại học đã giảng dạy, hướng dẫn giúp đỡ Tôi suốt quá trình học tập, nghiên cứu Đặc biệt, Tôi xin được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Phạm Thị Bích Chi là người trực tiếp hướng dẫn khoa học và giúp đỡ Tôi hoàn thành luận văn này Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của Lãnh đạo Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa, các phòng ban tḥc trung tâm đã tạo điều kiện cho Tôi thu thập số liệu, thông tin cần thiết để hoàn thành luận văn Cảm ơn gia đình cùng toàn thể bạn bè đã động viên và giúp đỡ Tôi quá trình học tập và thực hiện luận văn Dù đã hết sức cố gắng, song chắc chắn luận văn không tránh khỏi những thiết sót, tơi rất mong nhận được sự chia sẻ và những ý kiến đóng góp quý báu để luận văn hoàn thiện Tác giả luận văn Lê Thị Thu Phương ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP 1.1 Khái niệm đặc điểm quản lý tài đơn vị nghiệp cơng lập 1.1.1.Khái niệm đơn vị sự nghiệp công lập, đơn vị sự nghiệp Y tế công lập 1.1.2.Đặc điểm đơn vị sự nghiệp cônglập, đơn vị Y tế công lập 1.1.3 Phân loại đơn vị sự nghiệp công lập 1.1.4 Đặc điểm quản lý tài đơn vị sự nghiệp cơng lập 11 1.2 Nội dung tổ chức kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập 17 1.2.1 Khái niệm, vai trò của tổ chức kế tốn đơn vị sự nghiệp cơng lập .17 1.2.2 Nội dung của tổ chức kế toán đơn vị sự nghiệp công lập 23 1.3 Tình hình áp dụng chuẩn mực kế toán cơng quốc tế số nước giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 44 1.3.1 Hệ thống chuẩn mực kế toán công quốc tế 44 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 47 KẾT LUẬN CHƯƠNG 50 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG 51 2.1 Tổng quan Trung tâm y tế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa .51 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 51 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương .51 2.1.3 Các quy trình kế toán Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương 57 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương .63 2.2.1 Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán 63 2.2.2 Thực trạng tổ chức chứng từ kế toán 66 2.2.3 Thực trạng tổ chức hệ thống tài khoản kế toán .69 2.2.4 Thực trạng tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 70 iii 2.2.5 Thực trạng tổ chức hệ thống báo cáo và công khai tài 71 2.2.6 Thực trạng tổ chức kiểm tra kế toán và ứng dụng Công nghệ thông tin công tác kế toán 73 2.3 Đánh giá chung công táctổ chức kế toán Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa 75 2.3.1 Kết quả đạt được 75 2.3.2.Tờn tổ chức kế tốn 77 2.2.3 Nguyên nhân của tồn .79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG 81 3.1 Định hướng phát triển ngành Y tế đến năm 2025 .81 3.1.1 Định hướng phát triển ngành Y tế Việt Nam đến năm 2025 81 3.1.2 Định hướng phát triển ngành Y tế tỉnh Thanh Hóa đến năm 2025 82 3.2 Quan điểm hoàn thiện tổ chức kế toán Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa 83 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán trung tâm Y tế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa 84 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức bộ máy kếtoán 84 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ kế toán .85 3.3.3 Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán 88 3.3.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống sổ kế toán 89 3.3.5 Hoàn thiện hệ thớng báo cáo và cơng khai tài 90 3.3.6 Hoàn thiện tổ chức kiểm tra kế toán và ứng dựng Công nghệ thông tin vào công tác kế toán 91 3.4 Điều kiện để thực thành công các giải pháp 93 3.5 Một số kiến nghị 93 3.5.1 Đối với nhà nước 93 3.5.2 Đới với sở Y tế Thanh Hóa 95 3.5.3 Đối với Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN Chữ viết tắt Ý nghĩa BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hợi BTC Bợ Tài Chính CBVC Cán bợ viên chức CNTT Công nghệ thông tin DNSX Doanh nghiệp sản xuất NSNN Ngân sách Nhà nước HCSN Hành sự nghiệp SNCL Sự nghiệp công lập TSCĐ Tài sản cố định TYT Trạm Y tế TTYT Trung tâm Y tế UBND Ủy ban nhân dân v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu cán bộ giai đoạn 2017 – 2019 của Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa .53 Bảng 2.2 Danh sách Trạm Y tế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa 54 Bảng 2.3 Tổng hợp các nguồn thu TTYT Quảng Xương từ 2017-2019 60 Bảng 2.4 Tổng hợp các khoản chi TTYT Quảng Xương từ năm 2017 –2019 62 Bảng 2.5 Các mẫu chứng từ áp dụng Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương 67 Bảng 2.6 Thống kê số lần tra, kiểm tra công tác tài kế toán Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương giai đoạn 2017 - 2019 73 Bảng 2.7 Tổng hợp số liệu xuất toán của tra cấp giai đoạn 2017 -2019 của Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương 75 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung 24 Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức phân tán 25 Sơ đồ 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình vừa tập trung, vừa phân tán 27 Sơ đồ 2.1 Tổ chức Trung tâm Y tế Huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa 53 Sơ đờ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương 64 Sơ đồ 2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương .68 vii PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Một xã hội phát triển, đòi hỏi chúng ta phải phát triển nguồn nhân lực, chú trọng việc bảo vệ và chăm sóc sức khoẻ người Trong thời gian qua, cùng với tiến trình phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Thanh Hóa, ngành y tế tỉnh đã đạt được những thành tựu việc chăm sóc, bảo vệ, nâng cao sức khỏe cho nhân dân Hệ thống y tế từ tỉnh đến sở được kiện toàn một bước, mạng lưới khám chữa bệnh đã được đầu tư nâng cấp và thực sự có những tiến bợ mới.Cơng tác quản lý đã chấn chỉnh một bước, nâng cao trách nhiệm, y đức của người thầy thuốc đối với bệnh nhân, nâng cao hiệu quả khám chữa bệnh.Việc phát triển và hoạt đợng có hiệu quả đới với các bệnh viện, trung tâm y tế đặc biệt là hệ thống công lập đã và là một vấn đề được quan tâm đặc biệt của ngành y tế Trong công tác quản lý chuyên môn công tác quản lý tài lĩnh vực y tế tỉnh Thanh Hóa những năm qua gặp khơng khó khăn, bất cập như: Cơ sơ vật chất chưa được đầu tư đồng bộ và kịp thời, chất lượng đội ngũ một số đơn vị chưa cao, đời sống cán bộ bác sỹ còn thấp Công tác quản lý, huy đợng và sử dụng các ng̀n tài các sở y tế công lập chưa đạt hiệu quả và chưa đúng mục đích, chưa thích ứng kịp thời với sự phát triển nhanh của nền kinh tế xã hội và sự phát sinh, biến đổi bất thường của bệnh tật địa bàn Đây là mới quan tâm, băn khoăn của người dân và các cấp qùn tỉnh Thanh Hóa nói chung và ngành y tế nói riêng Trong nghị qút đại hợi Đảng bợ cấp tỉnh nhiệm kì 2015 -2020 của tỉnh xác định rõ cho ngành Y tế là phải đưa việc chăm sóc và nâng cao sức khoẻ nhân dân với chất lượng ngày càng cao, phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội, tăng cường đào tạo và nâng cao chất lượng chuyên môn, y đức của đội ngũ cán bộ y tế Tăng cường huy động các nguồn thu, sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả các ng̀n lực tài theo hướng tự chủ, cơng khai, minh bạch Việc đầu tư và quản lý hoạt động tài là mợt những ́u tớ qút định sự thành công hay thất bại của các sở y tế công lập Muốn làm tốt việc này các sở y tế cần tăng cường quản lý và sử dụng các ng̀n tài đúng mục đích, đạt hiệu quả cao, các đơn vị có thể sử dụng nhiều công cụ khác Kế toán là một các nghiệp vụ giúp các nhà quản lý quản lý hiệu quả ng̀n vớn đầu tư Kế toán có vai trò rất quan trọng quản lý tài của các đơn vị hành sự nghiệp Tên quan cấp trên:……… Đơn vị báo cáo:………… Mẫu B03b/BCTC (Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Năm…………… Đơn vị tính: STT Chỉ tiêu Mã số A B C LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG CHÍNH Thặng dư/ thâm hụt năm 01 Điều chỉnh cho các khoản không phát sinh tiền Khấu hao TSCĐ năm 02 Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá 03 Lãi/Lỗ từ các khoản đầu tư 04 Tăng/giảm các khoản nợ phải trả 05 Tăng/giảm hàng tồn kho 06 Tăng/giảm các khoản phải thu 07 Thu khác từ hoạt đợng Chi khác từ hoạt đợng 08 09 Lưu chuyển tiền từ hoạt động 10 II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Tiền thu từ lý tài sản cố định 21 Tiền thu từ các khoản đầu tư 22 Tiền chi XDCB, mua tài sản cố định 23 Tiền chi đầu tư góp vớn vào các đơn vị khác 24 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tiền thu từ các khoản vay 31 Tiền nhận vốn góp 32 Tiền hoàn trả gớc vay 33 Tiền hoàn trả vớn góp 34 Cổ tức/lợi nḥn đã trả cho chủ sở hữu 35 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 IV Lưu chuyển tiền năm 50 V Số dư tiền đầu kỳ 60 VI Ảnh hưởng chênh lệch tỷ giá 70 VII Số dư tiền cuối kỳ 80 I III NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Thuyết minh D Năm Năm trước Lập, ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) Tên quan cấp trên:……… Đơn vị báo cáo:………… Mẫu B04/BCTC (Ban hành theo Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31/12/20xx I Thông tin khái quát Đơn vị QĐ thành lập số ngày ……/……/………… Tên quan cấp trực tiếp: Thuộc đơn vị cấp 1: Loại hình đơn vị: 01 Đơn vị SNCL tự chủ chi thường xuyên đầu tư 02 Đơn vị SNCL tự chủ chi thường xuyên 03 Đơn vị SNCL tự chủ phần chi thường xuyên 04 Đơn vị SNCL NSNN cấp kinh phí 05 Đơn vị hành giao tự chủ kinh phí 06 Đơn vị hành khơng giao tự chủ kinh phí Quyết định giao tự chủ tài số ……ngày …….của Chức năng, nhiệm vụ của đơn vị: II Cơ sở lập báo cáo tài Báo cáo tài của đơn vị được lập theo hướng dẫn của chế độ kế toán hành sự nghiệp ban hành theo Thơng tư sớ 107/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bợ Tài Báo cáo tài được trình bày Đờng Việt Nam Các sách kế toán được áp dụng nhất quán suốt các kỳ kế toán được trình bày báo cáo tài Báo cáo tài này là của bản thân đơn vị kế toán chưa bao gồm thông tin của các đơn vị kế toán cấp trực tḥc Báo cáo tài của đơn vị đã được……… phê duyệt để phát hành vào ngày ………………… III Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày Báo cáo tình hình tài Đơn vị tính: Tiền Chi tiết - Tiền mặt - Tiền gửi kho bạc - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển Tổng cộng tiền: Số cuối năm Số đầu năm Các khoản phải thu khác Chi tiết Số cuối năm Số đầu năm Số cuối năm Số đầu năm a Tạm chi: - Tạm chi thu nhập tăng thêm - Tạm chi từ dự toán ứng trước - Tạm chi khác b Tạm ứng cho nhân viên c Thuế GTGT được khấu trừ: - Đới với hàng hóa, dịch vụ - Đới với TSCĐ d Chi phí trả trước d Đặt cọc, ký quỹ, ký cược e Phải thu khác: - Phải thu tiền lãi - Phải thu cổ tức/lợi nhuận - Phải thu các khoản phí và lệ phí - Các khoản phải thu khác Tổng các khoản phải thu khác: Hàng tồn kho Chi tiết - Nguyên liệu vật liệu - Công cụ dụng cụ - Chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dở dang - Sản phẩm - Hàng hóa Tổng hàng tờn kho: Tài sản cố định Tài sản cố định của đơn vị được trình bày theo nguyên giá (giá gốc); giá trị còn lại = Nguyên giá trừ (-) giá trị hao mòn lũy kế và khấu hao lũy kế Tỷ lệ trích hao mòn và khấu hao thực hiện theo …………số………… ngày ……/……/………… của Khoản mục chi tiết Nguyên giá Số dư đầu năm Tăng năm Giảm năm Giá trị hao mòn, khấu hao lũy kế Giá trị còn lại cuối năm Tổng cộng TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình Xây dựng dở dang Số cuối năm Số đầu năm Số cuối năm Số đầu năm Chi tiết Số cuối năm Số đầu năm Chi tiết Số cuối năm Số đầu năm Chi tiết a Mua sắm TSCĐ (chi tiết theo tài sản) b XDCB dở dang (chi tiết theo cơng trình) c Nâng cấp TSCĐ (chi tiết theo tài sản) Tổng giá trị xây dựng dở dang Tài sản khác Chi tiết Đơn vị thuyết minh chi tiết …………………………………… Tổng giá trị tài sản khác Phải trả nợ vay - Vay ngắn hạn - Vay dài hạn Tổng khoản vay Tạm thu - Kinh phí hoạt đợng tiền - Viện trợ, vay nước ngồi - Tạm thu phí, lệ phí - Ứng trước dự toán - Tạm thu khác Tổng khoản tạm thu năm Các quỹ đặc thù Chi tiết Số cuối năm Số đầu năm Số cuối năm Số đầu năm - Quỹ - Quỹ … Tổng các quỹ đặc thù 10 Các khoản nhận trước chưa ghi thu Chi tiết a NSNN cấp - Giá trị còn lại của TSCĐ - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho b Viện trợ, vay nợ nước ngoài - Giá trị còn lại của TSCĐ - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho c Phí được khấu trừ, để lại - Giá trị còn lại của TSCĐ - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tờn kho d Kinh phí đầu tư XDCB Tổng các khoản nhận trước chưa ghi thu 11 Nợ phải trả khác Chi tiết Số cuối năm Số đầu năm Số cuối năm Số đầu năm Số cuối năm Số đầu năm a Các khoản phải nộp theo lương: - Bảo hiểm xã hội - Bảo hiểm y tế - Kinh phí cơng đoàn - Bảo hiểm thất nghiệp b Các khoản phải nộp nhà nước - Thuế GTGT phải nộp + Thuế GTGT đầu + Thuế GTGT hàng nhập - Phí, lệ phí - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế khác - Các khoản phải nộp nhà nước khác (chi tiết) c Phải trả người lao động - Phải trả công chức, viên chức - Phải trả người lao động khác d Các khoản thu hộ, chi hộ đ Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược e Nợ phải trả khác Tổng các khoản nợ phải trả khác 12 Nguồn vốn kinh doanh Chi tiết - Do NSNN cấp - Vớn góp (chi tiếp đơn vị góp vớn) - Khác (Chi tiết) Tổng nguồn vốn kinh doanh 13 Các quỹ Chi tiết - Quỹ khen thưởng - Quỹ phúc lợi - Quỹ bổ sung thu nhập - Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp - Quỹ dự phòng ổn định thu nhập Tổng các quỹ 14 Tài sản khác Chi tiết Số cuối năm Số đầu năm - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Nguồn cải cách tiền lương - Tài sản khác Tổng tài sản khác 15 Biến động nguồn vốn Các khoản mục thuộc nguồn vốn Chỉ tiêu Thặng dư Nguồn vốn Chênh lệch (thâm hụt) kinh doanh tỷ giá lũy kế Các quỹ Nguồn cải cách tiền lương Khác Cộng Số dư đầu năm Tăng năm Giảm năm Số dư cuối năm - Thuyết minh khác về nguồn vốn (lý tăng giảm, ) 16 Các thông tin khác đơn vị thuyết minh thêm IV Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày Báo cáo kết quả hoạt động Hoạt động hành chính, nghiệp Chi tiết 1.1 Doanh thu a Từ NSNN cấp: - Thường xuyên - Không thường xuyên - Hoạt động khác b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài: - Thu viện trợ - Thu vay nợ nước ngoài c Từ ng̀n phí được khấu trừ, để lại - Phân bổ cho hoạt động thường xuyên Năm Năm trước - Phân bổ cho hoạt đợng khơng thường xun 1.2 Chi phí a Chi phí hoạt đợng thường xun - Chi phí tiền lương, tiền cơng và chi phí khác cho nhân viên - Chi phí vật tư, cơng cụ và dịch vụ đã sử dụng - Chi phí hao mòn TSCĐ - Chi phí hoạt đợng khác b Chi phí hoạt đợng khơng thường xun - Chi phí tiền lương, tiền cơng và chi phí khác cho nhân viên - Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng - Chi phí hao mòn TSCĐ - Chi phí hoạt đợng khác c Chi phí từ ng̀n viện trợ, vay nợ nước ngoài - Chi từ nguồn viện trợ - Chi vay nợ nước ngoài d Chi phí hoạt đợng thu phí - Chi phí tiền lương, tiền cơng và chi phí khác cho nhân viên - Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí hoạt đợng khác Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Chi tiết Năm Năm trước Năm Năm trước Năm Năm trước a Doanh thu (chi tiết theo u cầu quản lý) b Chi phí - Giá vớn hàng bán - Chi phí quản lý + Chi phí tiền lương, tiền cơng và chi phí khác cho nhân viên + Chi phí vật tư, cơng cụ và dịch vụ đã sử dụng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí hoạt đợng khác Hoạt động tài Chi tiết a Doanh thu (chi tiết theo yêu cầu quản lý) b Chi phí (chi tiết theo yêu cầu quản lý) Hoạt động khác Chi tiết a Thu nhập khác (chi tiết hoạt động) b Chi phí khác (chi tiết hoạt đợng) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi tiết Năm Năm trước Năm Năm trước Năm Năm trước - Chi phí thuế TNDN tính thu nhập chịu thuế năm hiện hành - Điều chỉnh chi phí thuế TNDN của các năm trước vào chi phí thuế TNDN năm hiện hành Cộng Phân phối cho quỹ Chi tiết - Quỹ khen thưởng - Quỹ phúc lợi - Quỹ bổ sung thu nhập - Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp - Quỹ dự phòng ổn định thu nhập - Quỹ khác (chi tiết) Tổng số đã phân phối cho các quỹ năm Sử dụng kinh phí tiết kiệm đơn vị hành Chi tiết - Bổ sung thu nhập cho CBCC và người lao động - Chi khen thưởng - Chi cho các hoạt động phúc lợi tập thể Tổng số đã sử dụng kinh phí tiết kiệm Thơng tin thuyết minh khác V Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các giao dịch không tiền kỳ ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chi tiết Năm Năm trước - Mua tài sản nhận nợ - Tài sản được cấp từ cấp - Tài sản nhận chuyển giao từ đơn vị khác - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu - Các giao dịch phi tiền tệ khác Cộng Các khoản tiền đơn vị nắm giữ không sử dụng Phản ánh các khoản tiền đơn vị nắm giữ không được sử dụng tiền của dự án, tiền mua hàng hóa vật tư dự trữ nhà nước, tiền của các quỹ tài chính, đơn vị nắm giữ khơng tính vào kinh phí hoạt động của đơn vị được hạch toán chung sổ sách kế toán với kinh phí hoạt đợng của đơn vị - Tiền của dự án A - Tiền của quỹ -… Thuyết minh khác cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ VI Thông tin thuyết minh khác Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Thông tin về các bên liên quan: Đơn vị trình bày thông tin xét thấy cần thiết phải thuyết minh về mối quan hệ với các bên có liên quan có tờn quyền kiểm soát với đơn vị, bất kể có nghiệp vụ với các bên có phát sinh hay khơng Sự kiện phát sinh sau ngày báo cáo năm trước Đơn vị phải cung cấp thông tin về bản chất và ước tính ảnh hưởng đến sớ liệu đã báo cáo, và các khoản khơng thể ước tính, của những sự kiện không điều chỉnh phát sinh sau ngày báo cáo có ảnh hưởng trọng yếu đáng kể đến số liệu đã báo cáo Thông tin thay đổi so với báo cáo tài kỳ trước Đơn vị thuyết minh các thay đổi các sách tài chính, cách thức ghi chép, …… ảnh hưởng khác biệt đến sớ liệu báo cáo tài so với kỳ trước Thông tin khác: NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) Mã chương …………….… Đơn vị báo cáo: …………… Mã ĐVQHNS: ……………… Mẫu số B03/BCQT (Ban hành theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) THUYẾT MINH BÁO CÁO QUYẾT TỐN Năm …… A TÌNH HÌNH CHUNG Tình hình người lao động: 1.1 Người lao đợng có mặt thời điểm báo cáo: Người Trong đó: - Cơng chức, viên chức (sớ lượng vị trí việc làm): Người - Người lao động theo hợp đồng 68: Người 1.2 Tăng năm: Người Trong đó: - Cơng chức, viên chức (sớ lượng vị trí việc làm): Người - Người lao động theo hợp đồng 68: Người 1.3 Giảm năm: Người - Cơng chức, viên chức (sớ lượng vị trí việc làm): Người - Người lao động theo hợp đồng 68: Người Thực các tiêu nhiệm vụ bản: Trong đó: 2.1 Đánh giá kết thực nhiệm vụ thu, chi a Đánh giá chung: b Đánh giá kết quả thực hiện chương trình, đề án, dự án lớn, CTMT quốc gia, CTMT: 2.2 Đánh giá tình hình thực nhiệm vụ cung cấp dịch vụ công: Những công việc phát sinh đột xuất năm: B THUYẾT MINH CHI TIẾT I Tình hình sử dụng NSNN năm Nguyên nhân của các biến động quyết toán tăng, giảm so với dự toán được giao (kinh phí năm trước chuyển sang, dự toán hủy bỏ không thực hiện, chi sai chế độ phải xuất toán, ): Nguồn NSNN nước 2.1 Kinh phí nhận từ năm trước chuyển sang: a) Kinh phí thường xuyên/tự chủ: + Tiền đã nhận chưa chi: + Kinh phí đã rút dự toán NSNN để tạm ứng cho nhà cung cấp: + Số dư tạm ứng lệnh chi tiền: Trong đó: Ng̀n CK: b) Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ: + Tiền đã nhận chưa chi: + Kinh phí đã rút dự toán NSNN để tạm ứng cho nhà cung cấp: + Số dư tạm ứng lệnh chi tiền: Trong đó: Ng̀n tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng cụ thể: Nguồn CK: 2.2 Dự tốn giao năm nay: a) Kinh phí thường xun/tự chủ: - DT giao đầu năm:………………………… Trong ng̀n CK - DT bổ sung, điều chỉnh năm: ……… Trong nguồn CK + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: b) Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ: - DT giao đầu năm:………………………… Trong ng̀n CK - DT bổ sung, điều chỉnh năm: ……… Trong ng̀n CK + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: - Nguồn tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng cụ thể: 2.3 Kinh phí thực nhận năm: - Kinh phí thường xuyên/tự chủ: ………… Trong ng̀n CK Trong đó: + Nhận từ rút dự toán ngân sách được giao: + Nhận từ Lệnh chi tiền cấp vào tài khoản tiền gửi: - Kinh phí khơng thường xun/ khơng tự chủ:…… Trong nguồn CK Trong đó: + Nhận từ rút dự toán ngân sách được giao: + Nhận từ Lệnh chi tiền cấp vào tài khoản tiền gửi: - Nguồn tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng cụ thể: 2.4 Kinh phí giảm năm: - Nguồn NSNN giảm:…………….… Lý giảm: Trong ng̀n CK giảm…………………… : Lý giảm: 2.5 Kinh phí nhận chuyển sang năm sau sử dụng tốn: a) Kinh phí thường xun/tự chủ: + Tiền đã nhận chưa chi: + Kinh phí đã rút dự toán NSNN để tạm ứng cho nhà cung cấp: + Số dư tạm ứng lệnh chi tiền: Trong đó: Ng̀n CK: b) Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ: + Tiền đã nhận chưa chi: + Kinh phí đã rút dự toán NSNN để tạm ứng cho nhà cung cấp: + Số dư tạm ứng lệnh chi tiền: Trong đó: Ng̀n tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng cụ thể: Nguồn CK: Nguồn viện trợ 3.1 Dự toán giao năm nay: - DT giao đầu năm: - DT bổ sung, điều chỉnh năm: + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: 3.2 Tổng kinh phí nhận viện trợ năm: - Nhận viện trợ tiền về đơn vị: - Nhận viện trợ hàng hóa: - Nhận viện trợ chuyển thẳng cho nhà cung cấp: - Nhận viện trợ khác: Nguồn vay nợ nước ngồi 4.1 Dự tốn giao năm nay: - DT giao đầu năm: - DT bổ sung, điều chỉnh năm: + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: 4.2 Số giải ngân, rút vốn chưa hạch toán NSNN (chi tiết) II Tình hình thu phí, lệ phí sử dụng nguồn phí khấu trừ, để lại Tình hình thu phí, lệ phí: Nội dung STT Tổng số thu Số phải nộp NSNN Số phí khấu trừ, để lại I Phí Phí Phí … II Lệ phí (nợp NSNN 100%) x … x Ghi Trong đó: - Sớ phí được khấu trừ, để lại phân bổ cho chi thường xuyên: - Sớ phí được khấu trừ, để lại phân bổ cho chi không thường xuyên: Tình hình thực chi từ nguồn phí khấu trừ, để lại 2.1 Sớ dư kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang: - Kinh phí thường xuyên/tự chủ: - Kinh phí khơng thường xuyên/không tự chủ: Trong đó: Kinh phí chưa được cấp có thẩm quyền giao: 2.2 Dự toán được giao năm nay: a) Kinh phí thường xuyên/tự chủ: - DT giao đầu năm: - DT bổ sung, điều chỉnh năm: + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: b) Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ: - DT giao đầu năm: - DT bổ sung, điều chỉnh năm: + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: 2.3 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán: - Kinh phí thường xuyên/tự chủ: - Sử dụng phục vụ thu phí: - Sử dụng cho hoạt động khác của đơn vị: - Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ: - Sử dụng phục vụ thu phí: - Sử dụng cho hoạt động khác của đơn vị: 2.4 Số dư kinh phí được phép chuyển sang năm sau sử dụng và quyết toán: - Kinh phí thường xuyên/tự chủ: - Kinh phí khơng thường xuyên/không tự chủ: Trong đó: Kinh phí chưa được cấp có thẩm quyền giao: III Nguồn hoạt động khác để lại Tên ng̀n kinh phí được để lại: Kinh phí được để lại theo……… số……… ngày…… của Số thu năm: Trong đó: - Sớ nộp NSNN: - Số nộp cấp trên: - Số được để lại đơn vị: Dự toán được giao năm nay: a) Kinh phí thường xuyên/tự chủ: - DT giao đầu năm: - DT bổ sung, điều chỉnh năm: + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: b) Kinh phí khơng thường xun/khơng tự chủ: - DT giao đầu năm: - DT bổ sung, điều chỉnh năm: + Điều chỉnh tăng: + Điều chỉnh giảm: IV Thuyết minh khác Chi tiền lương: 1.1 Chi từ nguồn NSNN nước: Trong đó: - Chi lương cho cơng chức, viên chức (sớ lượng vị trí việc làm): - Chi cho người lao động theo hợp đồng 68: 1.2 Chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài: Trong đó: - Chi lương cho cơng chức, viên chức (sớ lượng vị trí việc làm): - Chi cho người lao động theo hợp đồng 68: 1.3 Chi từ ng̀n phí được khấu trừ, để lại: Trong đó: - Chi lương cho cơng chức, viên chức (sớ lượng vị trí việc làm): - Chi cho người lao động theo hợp đồng 68: 1.4 Chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ: Trong đó: - Chi lương cho cơng chức, viên chức (sớ lượng vị trí việc làm): - Chi cho người lao động theo hợp đồng 68: 1.5 Chi từ ng̀n khác: Trong đó: - Chi lương cho cơng chức, viên chức (sớ lượng vị trí việc làm): - Chi cho người lao động theo hợp đồng 68: Trích lập và sử dụng ng̀n kinh phí cải cách tiền lương: Trong Nguồn Nguồn sản Tổng số Nguồn phí xuất kinh NSNN khấu trừ, doanh, để lại dịch vụ Nội dung STT I Số dư năm trước mang sang II Trích lập III Sử dụng Sử dụng cho cải cách tiền lương Sử dụng cho đầu tư, mua sắm, hoạt động chuyên môn và thực hiện chế tự chủ IV Số dư chuyển năm sau Nguồn khác Chi NSNN ngoại tệ (nếu có): Trong thút minh các nợi dung chi từ nguồn NSNN ngoại tệ như: Chi hoạt động của các quan đại diện Việt Nam nước ngoài, chi đoàn ra, chi đóng niêm liễm, chi đào tạo nước ngoài, chi mua sắm thiết bị nhập khẩu, chi các vụ kiện: Thuyết minh khác: C NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: Đơn vị thuyết minh báo cáo quyết toán đới với ng̀n kinh phí thực tế phát sinh đơn vị (trường hợp khơng có phát sinh thì không phải thuyết minh báo cáo) ... 47 KẾT LUẬN CHƯƠNG 50 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG 51 2.1 Tổng quan Trung tâm y tế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa .51... vụ và quyền hạn của Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương .51 2.1.3 Các quy trình kế toán Trung tâm Y tế huyện Quảng Xương 57 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán Trung tâm Y tế huyện Quảng... MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG, TỈNH THANH HÓA LÊ THỊ THU PHƯƠNG CHUYÊN NGÀNH:KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA