Tổ chức công tác kế toán tại tổng công ty bảo hiểm bảo việt,

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - g VƯƠNG THỊ TUYẾT NGÂN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI-2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG VƯƠNG THỊ TUYẾT NGÂN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học:TS Đặng Văn Thanh HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN VƯƠNG THỊ TUYẾT NGÂN MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM 1.1 KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 1.1.1 Khái niệm, nội dung tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 1.1.2 Yêu cầu, nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm 1.1.3 Căn nhiệm v tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp bảo hiểm 10 1.2 NHỮNG NH N T NH H ỞNG TOÁN TRONG O NH NGHI P ẾN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ O HIỂM 12 1.2.1 ối t ợng sử d ng thơng tin kế tốn – M c đ ch hệ thống kế toán 12 1.2.2 Các quy đ nh pháp l 14 1.2.3 Hệ thống kiểm soát nội HTKSN 14 1.2.4 Yêu cầu khả ứng d ng công nghệ thông tin 16 1.2.5 Các d ch v tài ch nh – kế toán 18 1.3 N I UNG C O NH NGHI P NC TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG O HIỂM 18 1.3.1 Tổ chức máy kế toán 19 1.3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ ghi chép hạch toán ban đầu 26 1.3.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 28 1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 29 1.3.5 Tổ chức lập phân t ch báo cáo kế toán 35 1.3.6 Tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn 39 1.3.7 Tổ chức trang b , ứng d ng ph ơng tiện kỹ thuật xử l thơng tin cơng tác kế tốn 41 KẾT LU N CH NG 43 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT 44 2.1 TỔNG QU N VỀ TỔNG CÔNG TY O HIỂM O VI T 44 2.1.1 L ch sử hình thành phát triển Tổng Cơng ty ảo hiểm ảo Việt 44 2.1.2 Tổ chức máy quản l Tổng Công ty ảo hiểm ảo Việt 51 2.2 C IỂM HO T NG KINH O NH NH H ỞNG T I TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN T I TỔNG CƠNG TY O HIỂM O VI T 53 2.2.1 ặc điểm kinh doanh, tổ chức kinh doanh, tổ chức quản l chế quản l tài ch nh Tổng Công ty ảo hiểm ảo Việt 53 2.2.2 ặc tr ng kế toán bảo hiểm 57 2.3 THỰC TR NG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN T I TỔNG CÔNG TY O HIỂM O VI T 58 2.3.1 Tổ chức máy kế toán 60 2.3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ cơng tác kế tốn ban đầu 63 2.3.3 Tổ chức vận d ng tài khoản kế toán 69 2.3.4.Tổ chức hệ thống sổ kế toán 73 2.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 76 2.3.6 Tổ chức công tác kiểm tra kế tốn Tổng Cơng ty H V 78 2.3.7 Tổ chức trang b ứng d ng ph ơng tiện kỹ thuật để t nh toán, ghi chép 80 2.4 ÁNH GIÁ THỰC TR NG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN T I TỔNG CÔNG TY O HIỂM O VI T 81 2.4.1 Những u điểm đạt đ ợc 81 2.4.2 Những hạn chế tổ chức cơng tác kế tốn H V 86 2.4.3 Nguyên nhân thực trạng 91 KẾT LU N CH CH NG 93 NG 3: GI I PHÁP HO N THI N TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN T I TỔNG CÔNG TY 3.1 NH H O HIỂM NG PHÁT TRIỂN V O VI T 94 Y U C U C VI C HO N THI N TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN T I TỔNG CÔNG TY HIỂM 3.1.1 O O VI T 94 nh h ớng phát triển Tổng Công ty ảo hiểm ảo Việt 94 3.1.2 u cầu hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Tổng Công ty ảo hiểm ảo Việt 99 3.1.3 Ngun tắc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Tổng Cơng ty ảo hiểm ảo Việt 100 3.2.M T S GI I PHÁP HO N THI N TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN T I TỔNG CÔNG TY O HIỂM O VI T 101 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 101 3.2.2 Hoàn thiện vận d ng hệ thống chứng từ kế toán hạch toán ban đầu 103 3.2.3 Hồn thiện hệ thống tài khoản kế tốn TCT 105 3.2.4 Hoàn thiện việc sử d ng hệ thống sổ kế toán 109 3.2.5 Hồn thiện cơng tác lập, trình bày cơng bố báo cáo tài ch nh 111 3.2.6 Hồn thiện tổ chức cơng tác kiểm tra kế toán 112 3.2.7 Hồn thiện trang b ph ơng tiện t nh tốn, ghi chép 114 3.3 IỀU KI N Ể THỰC HI N GI I PHÁP HO N THI N TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN T I TỔNG CÔNG TY KẾT LU N CH O HIỂM O VI T 115 NG 119 KẾT LUẬN 123 TÀI LIỆU THAM KHẢO 122 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu s Tên s Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy kế tốn theo mơ hình kế tốn phân tán Sơ đồ 1.3 Tổ chức máy kế tốn theo mơ hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán Sơ đồ 1.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán Sơ đồ 1.5 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật k – Sổ Cái Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật k chung Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật k – Chứng từ Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi t nh Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Tổng Công ty ảo hiểm ảo Việt Sơ đồ 2.2 ộ máy quản l Công ty ảo hiểm Phi nhân thọ Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Tổng quan hệ thống kế toán Tổng Cơng ty H V ộ máy kế tốn H V Trình tự ghi sổ kế tốn TSC Tổng Công ty H V DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu ảng ảng 2.1 Tên ảng Phân nhóm Cơng ty thành viên H V ảng 2.2 ảng phân cấp khai thác bảo hiểm tài sản ảng 2.3 anh m c báo cáo ảng 3.1 M c tiêu tài ch nh 2016 -2020 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ề tài nghiên cứu Sau 30 năm đổi với thành tựu xã hội, văn hóa kinh tế Việt Nam có b ớc tiến v ợt bậc ảng ta đ nh từ bỏ mơ hình tập trung bao cấp, chuyển sang phát triển kinh tế t h tr ờng đ nh h ớng xã hội chủ nghĩa, coi mơ hình kinh tế tổng qt thời kỳ độ, với nhiều hình thức sở hữu, nhiều thành phần kinh tế, hình thức tổ chức kinh doanh hình thức phân phối Từng b ớc hồn thiện thể chế kinh tế th tr ờng đ nh h ớng xã hội chủ nghĩa, trọng tâm tạo lập mơi tr ờng cạnh tranh, bình đẳng, thúc đẩy cấu lại kinh tế, chuyển đổi mơ hình tăng tr ởng, ổn đ nh kinh tế vĩ mô, giải phóng mạnh mẽ lực l ợng sản xuất i với phát triển kinh tế th tr ờng rủi ro ngày nhiều với nguyên nhân khác ởi đòi hỏi cần phải có biện pháp để bảo vệ tránh khỏi rủi ro Và hội tốt cho doanh nghiệp bảo hiểm phát triển Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam, ngành bảo hiểm nói chung bảo hiểm phi nhân thọ nói riêng có phát triển mạnh mẽ ằng ch nh sách mở cửa năm 1987 tạo điều kiện cho ngành bảo hiểm Việt Nam đ ợc học hỏi tiếp cận với kỹ thuật bảo hiểm giới Theo nghiên cứu ng ời làm bảo hiểm giai đoạn bảo hiểm ch a có đủ điều kiện vì: Thu nhập dân c cịn thấp, kinh tế phát triển, tỷ lệ lạm phát cao, th tr ờng tài ch nh ch a phát triển, ch a có mơi tr ờng đầu t Tổng Công ty bảo hiểm ch a đ ợc phép hoạt động lĩnh vực đầu t , ch a có văn Pháp luật điều chỉnh mối quan hệ Tổng Công ty bảo hiểm khách hàng, đội ngũ cán bảo hiểm lúc ch a đ ợc trang b kiến thức nghiệp v bảo hiểm nhân thọ phi nhân thọ Thời điểm PHỤ LỤC 5: MẪU BÁO CÁO CHI TIẾT BỒI THƯỜNG PHỤ LỤC 6: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN PHỤ LỤC 7: MẪU GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TỔNG CÔNG TY O HIỂM O VI T N T &PT L Hà Nội, ngày 12 tháng 09 năm 2017 GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN v hanh tốn chi phí giao dịch, tiếp khách Kính gửi: Ban Kế tốn Tên tơi là: Nguy n Văn Tồn Hiện cơng tác an tạo & Phát triển ại l N i dung: TT N i dung chi Số hóa n Giao d ch, tiếp khách 0085278 Ngày hóa n 05/09/2017 Tổng c ng Số tiền Ghi 10.688.990 10.688.990 Bằng ch Mười triệu, sáu trăm tám mư i tám nghìn, chín trăm chín mư i đ ng Số tiền tạm ứng : đồng Số tiền đề ngh toán kỳ : 10.688.990 đồng Số tiền cịn đ ợc tốn 10.688.990 đồng -1: Hình thức tốn:Tiền mặt Chứng từ kèm theo: - Hóa đơn GTGT: 01 gốc - Phiếu yêu cầu tiếp khách ngày 30/08/2017 BAN KẾ TOÁN Ngày 12 tháng 05 năm 2017 ản gốc PHỤ TRÁCH BAN NGƯỜI ĐỀ NGHỊ K , ghi rõ họ tên (K , ghi rõ họ tên Nguyễn Thị Thanh Hà Trần Xuân Hảo Nguyễn Văn Toàn PHỤ LỤC BÁO CÁO KIỂM K TIỀN GỬI Tổng Công ty H V ÁO CÁO KIỂM K TIỀN GỬI Từ STT Tổng cộng Mã ngân hàng Số d nguyên tệ ến Số d quy đổi VN PHỤ LỤC 9: BÁO CÁO DOANH THU BẢO HIỂM G C Văn phòng TCT BÁO CÁO DOANH THU BẢO HIỂM GỐC STT KHÁCH HÀNG Tổng cộng Từ Đến Số dư đầu kỳ Nợ Có Phát sinh kỳ Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có PHỤ LỤC S : BẢNG CÂN Đ I KẾ TOÁN TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT DNPNT B 1- BẢNG CÂN Đ I KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2017 ơn v : VN Mã số TÀI SẢN 100 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 110 I Tiền khoản t ơng đ ơng tiền Thuyết Số cuối năm minh Số ầu năm 5.447.592.084.328 5.044.350.627.327 524.084.411.492 149.723.024.351 Tiền 111 Các khoản t ơng đ ơng tiền 93.404.513.925 95.459.356.072 112 II Đầu tư tài ngắn hạn 430.679.897.567 54.263.668.279 Chứng khoán kinh doanh 120 ự 2.549.192.812.928 2.320.331.547.305 phịng giảm giá chứng khốn 121 143.142.129.954 133.218.854.618 (38.805.867.075) (30.287.307.313) kinh doanh 122 ầu t nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn 123 Phải thu 2.444.856.550.049 2.217.400.000.000 ngắn hạn khách hàng 130 Phải thu 1.1 1.027.383.595.641 1.053.288.504.300 hợp đồng bảo hiểm 131 Trả tr ớc 970.196.618.546 1.003.748.980.598 Phải thu 970.196.618.546 1.003.748.980.598 Phải thu 9.016.006.798 20.446.466.495 Phải thu 1.006.594.325 874.015.565 42.538.488.749 44.080.074.762 305.618.044.616 247.739.792.733 (301.205.122.361) (263.813.790.821) 212.964.968 212.964.968 11.864.465.971 15.199.195.724 cho ng ời bán ngắn hạn 131.1 bên liên quan 132 cho vay ngắn hạn 133 ngắn hạn khác 135 ự phịng phải thu ngắn hạn khó địi 136 Tài sản thiếu chờ xử l 137 IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho 139 ự 140 phòng giảm g a hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác 141 Chi ph trả tr ớc ngắn hạn 11.864.465.971 15.199.195.724 149 1.1 Chi ph hoa hồng ch a phân bổ - - 328.226.988.858 333.116.533.256 12 313.124.161.908 315.629.113.346 12.1 307.028258.405 294.424.717.991 12.2 6.095.903.503 21.204.395.355 15.102.826.950 17.487.419.910 1.2 Chi ph trả tr ớc ngắn hạn khác 150 Tài sản ngắn hạn khác 151 VI Tài sản tái ảo hiểm ự phòng ph nh ợng tái bảo hiểm 151.1 ự phòng bồi th ờng nh ợng tái bảo 151.2 hiểm 155 B TÀI SẢN DÀI HẠN 190 I Các khoản phải thu dài hạn 191 Phải thu dài hạn khác 18 1.006.839.809.438 1.172.691.822.391 18.6 516.636.365.145 551.077.133.757 18.4 490.203.444.293 621.614.688.634 1.1 K quỹ bảo hiểm 192 1.2 Phải thu dài hạn khác ự phòng phải thu dài hạn khó địi 200 210 II Tài sản cố ịnh 3.822.617.472.501 3.302.041.324.273 Tài sản 23.329686.323 23.676.390.920 23.329686.323 23.676.390.920 6.862.496.457 6.862.496.457 16.467.189.866 16.813.894.463 695.800.114.479 588.971.474.986 246.119.178.912 213.418.980.287 cố đ nh hữu hình 216 Nguyên giá 216.1 Giá tr hao mòn lũy kế 216.2 219 Tài sản cố đ nh vơ hình Ngun giá 220 221 Giá tr hao mòn lũy kế III Tài sản dở dang dài hạn Chi ph xây dựng dở dang 222 223 525.731.215.439 (334.855.606.262) (312.312.235.152) 449.680.935.567 375.552.494.699 512.000.087.369 414.560.937.869 (62.319.151.802) (39.008.443.170) 115.012.315.785 211.179.783.275 10 115.012.315.785 211.179.783.275 11 2.939.254.281.153 2.428.453.765.733 IV Đầu tư tài dài hạn ầu t vào công ty liên doanh, liên kết 227 ầu t góp vốn vào đơn v khác 228 229 580.974.785.174 ự phòng đầu t tài ch nh dài hạn 240 ầu t nắm giữ đến ngày đáo hạn 242 V Tài sản dài hạn khác Chi ph trả tr ớc dài hạn 250 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 252 149.881.260.776 149.881.260.776 253 258.009.726.767 108.009.726.767 254 (547.657.027) (819.998.845) 255 2.531.910.950.637 2.171.382.777.035 260 49.221.074.761 49.759.909.359 35.442.114.211 36.676.424.167 261 12.3 262 29.3 13.778.960.550 13.083.485.192 270 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 9.270.209.556.829 8.346.391.951.600 300 C NỢ PHẢI TRẢ 7.072.742.565.211 6.256.192.116.674 310 I Nợ ngắn hạn 7.066.269.206.002 6.254.796.416.295 311 Nợ phải trả cho ng ời bán ngắn hạn 13 711.266.100.133 656.984.983.245 676.004.652.392 612.979.225.390 35.261.447.741 44.005.757.855 46.576.140.975 42.389.609.333 290.635.506.378 198.775.899.285 46.372.177.741 40.560.741.311 58.495.376.427 121.157.861.516 28.600.138.926 36.037.932.888 16 95.318.882.134 88.354.037.365 17 132.901.399.194 110.692.454.939 31.711.710.489 45.105.624.897 1.1 Phải trả hợp đồng bảo hiểm 311.1 1.2 Phài trả khác cho ng ời bán Thuế khoản phải nộp Nhà n ớc 311.2 Phải trả ng ời lao động Chi ph phải trả ngắn hạn 313 Phải trả bên liên quan 14 oanh thu ch a thực ngắn hạn 314 oanh thu hoa hồng ch a đ ợc h ởng 315 Phải trả ngắn hạn khác 316 Qũy khen th ởng, phúc lợi 15 10 Giao d ch mua bán lại trái phiếu Ch nh phủ 318 11 ự phòng nghiệp v 11.1 ự phòng ph bảo hiểm gốc nhận tái bảo hiểm 318.1 11.2 ự phòng bồi th ờng bảo hiểm gốc nhận tái bảo hiểm 319 11.3 ự phòng dao động lớn 322 II Nợ dài hạn Phải trả 324 dài hạn khác 1.204.337.224.505 502.239.391.338 Thuế thu 329 nhập hoãn lại phải trả 18 329.1 D V N CHỦ SỞ HỮU 4.420.054.549.100 4.412.497.880.178 3.052.420.215.465 2.976.305.404.023 I Vốn chủ sở hữu Vốn góp CSH 329.2 Qũy dự trữ bắt buộc 1.208.079.994.945 1.332.602.898.596 Lợi nhuận sau thuế ch a phân phối 3.1 Lợi nhuận sau thuế ch a phân phối lũy kế đầu kỳ 329.3 159.554.338.690 103.589.577.559 6.473.359.209 1.395.700.379 3.2 Lợi nhuận sau thuế ch a phân phối kỳ 330 337 17 1.521.862.189 1.395.700.379 341 29.3 4.951.497.020 - 400 2.197.466.991.618 2.090.199.834.926 410 19 2.197.466.991.618 2.090.199.834.926 411 2.000.000.000.000 2.000.000.000.000 420 104.721.890.725 90.199.834.926 421 92.745.100.893 - 421a - - 421b 92.745.100.893 - 440 TỔNG CỘNG NGUỒN V N 9.270.209.556.829 8.346.391.951.600 CÁC CHỈ TI U NGỒI BẢNG CÂN Đ I KẾ TỐN CHỈ TI U Ngày 31 12 2017 Nợ khó địi xử l VN Ngày 31 12 14 5.878.614.133 5.878.614.133 331.716.061.146 376.382.411.665 999.633 1.885.703 191.949.996.392 87.097.647.593 Hợp đồng bảo hiểm gốc ch a phát sinh trách nhiệm VN Ngoại tệ (USD) Lãi phải thu hạn theo dõi ngoại bảng (VND) PHỤ LỤC S 11: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TỔNG HỢP TỔNG CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT B 2-DNPNT BÁO CÁO KẾT QỦA KINH DOANH TỔNG HỢP ơn v :VN Mã số 10 CH TI U Năm Doanh Năm tr ớc 5.217.088.772.127 4.848.051.317 thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm 12 oanh 430.158.478.000 390.325.870.066 thu hoạt động tài ch nh 13 Thu nhập 4.712.524.411 khác 20 23 ph hoạt động kinh doanh Chi ph hoạt động tài ch nh 24 quản l doanh nghiệp Chi ph khác 124.537.860.752 82.724.058.328 611.494.785.721 565.024.875.198 1.511.560.071 2.727.055.283 369.177.719.612 319.537.141.390 Chi ph 50 4.545.237.848.382 4.276.846.538.156 Tổng chi 22 8.482.480.751 Tổng lợi nhuận kế toán tr ớc thuế 51 (50=10+12+13-20-22-23-24) 70.410.613.168 4.256.021.662 (1.460.707.531) 290.441.115.971 250.587.235.753 Chi ph thuế TN N hành 52 74.480.581.979 Chi 10 ph / thu nhập thuế TN N hoãn 60 lại Lợi 11 nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52)