Đề xuất quy trình kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ bản trong kiểm toán ngân sách nhà nước

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦY LỢI Nguyễn Minh Thắng ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦY LỢI Nguyễn Minh Thắng ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Chuyên ngành : KINH TẾ TNTN & MÔI TRƯỜNG Mã số : 60.31.16 LUẬN VĂN THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM HÙNG Hà Nội - 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn sản phẩm nghiên cứu cá nhân chưa công bố cơng trình khác (tính đến thời điểm này) Các số liệu kết Luận văn hoàn toàn trung thực Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Học viên Nguyễn Minh Thắng LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, tác giả xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn tới hướng dẫn tận tình, chu đáo thầy giáo hướng dẫn khoa học Phó giáo sư, Tiến sĩ Phạm Hùng – Phó Vụ trưởng Vụ Tổ chức cán (Bộ Nông nghiệp Phát triển nơng thơn), Phó giáo sư, Tiến sĩ Nguyễn Bá Uân (Chủ nhiệm Khoa Kinh tế Quản lý) thầy, Phịng Đào tạo Đại học Sau đại học, thầy cô Khoa Kinh tế Quản lý toàn thể thầy cô giáo Trường Đại học Thủy lợi, với đồng nghiệp Kiểm toán Nhà nước Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè động viên, tạo điều kiện giúp tác giả hoàn thành luận văn Do thời gian điều kiện chun mơn cịn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Với tinh thần cầu thị, tác giả mong nhận dẫn đóng góp ý thầy giáo, cô giáo, nhà khoa học toàn thể đồng nghiệp Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Người viết luận văn Nguyễn Minh Thắng DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Thứ tự Hình Tên hình vẽ Sơ đồ tổng qt q trình kiểm tốn Trang 03 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Thứ tự Tên bảng biểu Trang Bảng 2.1 Vốn đầu tư toàn xã hội thực năm 2010 39 Bảng 2.2 Vốn đầu tư toàn xã hội theo giá thực tế thực năm 2011 42 Bảng 2.3 Vốn đầu tư toàn xã hội thực năm 2012 theo giá hành 43 DANH MỤC VIẾT TẮT KTNN: Kiểm toán Nhà nước; NSNN: Ngân sách Nhà nước; KTV: Kiểm toán viên; ĐTXDCB: Đầu tư xây dựng bản; DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước; ĐTXD: Đầu tư xây dựng; NSTW: Ngân sâch trung ương; MTQG: Mục tiêu quốc gia; GTGT: Giá trị gia tăng; 10 BQLDA: Ban quản lý dự án; 11 TNHH: Trách nhiệm hữu hạn; 12 USD: Đô la Mỹ; 13 GDP: Tổng sản phẩm quốc nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CÁM ƠN DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC VIẾT TẮT MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐÊ LÝ LUẬN CƠ BẢN ĐỂ XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1.2 Các loại kiểm toán 1.1.2.1 Phân loại theo chức 1.1.2.2 Phân loại theo chủ thể kiểm toán 1.1.3 Mục tiêu, yêu cầu, nội dung, đối tượng, phạm vi KTNN Việt Nam 11 1.1.3.1 Mục tiêu KTNN 11 1.1.3.2 Yêu cầu KTNN 12 1.1.3.3 Phạm vi nội dung KTNN 12 1.1.3.4 Đối tượng KTNN 13 1.1.4 Những điều kiện cần thiết cho hoạt động kiểm tốn có hiệu 13 1.1.4.1 Các điền kiện cần thiết vê môi trường pháp lý cho hoạt động KTNN 13 1.1.4.2 Các điều kiện tổ chức kỹ thuật kiểm toán 14 1.2 ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ ĐẶC TRƯNG CỦA NĨ TÁC ĐỘNG ĐẾN Q TRÌNH KIỂM TỐN 16 1.2.l Đầu tư XDCB 16 1.2.2 Đặc trưng XDCB tác động đến quy trình kiểm tốn 21 KÊT LUẬN CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ VÀI NÉT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC, KIỂM TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 38 2.1 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ ĐTXDCB VÀ NHỮNG ƯU, NHƯỢC ĐIỂM 38 2.1.1 Tình hình quản lý đầu tư XDCB năm gần 38 2.1.1.1 Năm 2010 38 2.1.1.2 Năm 2011 41 2.1.2 Những mặt làm lĩnh vực đầu tư phát triển 45 2.1.3 Một số tồn đầu tư phát triển 47 2.1.4 Nguyên nhân tồn đầu tư phát triển 50 2.2 KIỂM TOÁN NHÀ NUỚC VÀ KIỂM TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG THỜI GIAN QUA 53 2.2.1.Vài nét hoạt động KTNN 53 2.2.1.1 Nhiệm vụ KTNN 53 2.2.1.2 Quyền hạn KTNN 55 2.2.1.3 Kết kiểm toán vài năm gần 56 2.2.1.4 Một số kết hoạt động kiểm toán dự án ĐTXDCB KTNN thời gian qua 57 KÊT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI ĐTXDCB 67 3.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 67 3.1.1 Khái niệm quy trình kiểm tốn cần thiết 67 3.1.2 Nguyên tắc phương pháp xây dựng quy trình kiểm tốn 68 3.1.2.1 Nguyên tắc xây dựng quy trình kiểm toán 68 3.1.2.2 Phương pháp xây dựng quy trình kiểm tốn 69 3.2 ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐTXDCB 70 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán (Bước 1) 70 3.2.1.1 Khảo sát thu thập thông tin dự án đầu tư đơn vị kiểm toán 70 3.2.1.2 Đánh giá thơng tin thu thập hệ thống kiểm sốt nội đơn vị kiểm toán, xác định trọng tâm rủi ro kiểm toán 74 3.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán dự án đầu tư 76 3.2.2 Thực kiểm toán (Bước 2) 80 3.2.2.1 Kiểm tốn cơng tác lập dự tốn, phân bổ kiểm soát chi NSNN dự án 80 3.2.2.2 Kiểm tốn cơng tác lập, thẩm định, phê duyệt dự án đầu tư 83 3.2.2.3 Kiểm toán công tác thực dự án đầu tư 85 3.2.2.4 Kiểm tốn cơng tác nghiệm thu, tốn, đưa cơng trình vào khai thác, sử dụng 89 3.2.2.5 Kiểm toán việc chấp hành chế độ tài kế tốn Nhà nước 90 3.2.2.6 Kiểm tốn cơng tác quản lý chất lượng tiến độ dự án đầu tư 91 3.2.2.7 Kiểm toán báo cáo toán vốn đấu tư thực 93 3.2.2.8 Kiểm toán tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả của dự án đầu tư xây dựng cơng trình 98 3.2.3 Lập gửi báo cáo kiểm toán (Bước 3) 99 3.2.3.1 Lập gửi báo cáo kiểm toán dự án đầu tư 99 3.2.3.2 Nội dung bản của Báo cáo kiểm toán toán dự án đầu tư 99 3.2.4 Kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán (Bước 4) 100 3.2.4.1 Chuẩn bị kiểm tra 101 3.2.4.2 Thực kiểm tra 102 3.2.4.3 Kết thúc kiểm tra 102 KÊT LUẬN CHƯƠNG ……………………………………………………….104 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 104 Kết luận 105 1.1 Những kết đạt 105 1.2 Những tồn trình thực luận văn 105 Kiến nghị hướng nghiên cứu 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC Phụ lục I: Một số sai sót, gian lận thường gặp Phụ lục II: Danh mục câu hỏi 01 – Giai đoạn thiết kế cơng trình xây dựng Phụ lục III: Danh mục câu hỏi 02 – Giai đoạn đấu thầu giao thầu Phụ lục IV: Danh mục câu hỏi 03 – Giai đoạn thi công, giám sát thi công nghiệm thu cơng trình + Thi cơng khơng đảm bảo quy trình kỹ thuật yêu cầu dự án; sử dụng nguyên vật liệu không tiêu chuẩn dự án làm ảnh hưởng chất lượng cơng trình; + Quản lý thi công không tốt, không phát kịp thời xử lý sai sót làm ảnh hưởng tới chất lượng - Tiến độ: Nguyên nhân chậm tiến độ: + Do lực nhà thầu không đảm bảo: huy động máy móc thiết bị khơng theo hồ sơ thầu; lực tài khơng đáp ứng; lực quản lý ; + Do nhà thầu cố tình kéo dài để có lợi tốn; + Do lực quản lý tư vấn chủ đầu tư; + Do công tác khảo sát thiết kế không phù hợp dẫn tới phải thay đổi bổ sung nhiều nội dung ; + Do biến động giá lớn; + Do điều kiện bất khả kháng Chi phí đầu tư tính vào giá trị cơng trình - Những thiệt hại chi phí vật tư, thiết bị bên B phải chịu lẫn lộn vào chi phí đầu tư thực xin huỷ bỏ Chủ đầu tư; - Tính sai khối lượng xin huỷ bỏ; - Các sai sót khác nêu phần kiểm tốn vốn đầu tư thực hiện; - vv Giá trị tài sản bàn giao cho sản xuất sử dụng - Những dự án đầu tư thực nhiều năm, việc quy đổi giá khó khăn phức tạp nên dễ bị tính sai; - Nhiều loại tài sản khó phân loại tài sản cố định hay tài sản lưu động nên thường bị lẫn lộn; - Bỏ sót giá trị đầu tư nhận bàn giao dự án khác q trình đầu tư bỏ sót đối tượng bàn giao tài sản đầu tư Kiểm tốn tình hình cơng nợ vật tư, thiết bị tồn đọng - Cơng nợ thiếu sở để xác định tính xác; - Đơn vị (hoặc cá nhân) có nợ giải thể, thay đổi tổ chức máy… không nắm tình hình cơng nợ khơng có khả thu nợ; - Vật tư, thiết bị tồn đọng không kiểm kê, đánh giá lại quản lý chặt chẽ PHỤ LỤC II DANH MỤC CÂU HỎI 01 – GIAI ĐOẠN THIẾT KẾ CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG Cơ sở thiết kế 1.1 Trước thiết kế có tìm hiểu thơng tin khu đất xây dựng cơng trình hay khơng? tiến hành khảo sát địa chất móng cơng trình hay khơng? 1.2 Có tham khảo kết rút từ thông tin vào cơng tác thiết kế sau hay khơng? 2.1 Tổ chức công tác thiết kế Công tác thiết kế cơng trình có dựa sở quy định chung yêu cầu chủ đầu tư khơng? Có tn thủ quy định khơng? 2.2 Có thành lập Ban quản lý dự án hay không? nhiệm vụ quy định thẩm quyền giao cho Ban quản lý dự án có rõ ràng hợp lý khơng? 2.3 Có biện pháp để đảm bảo thiết kế xem xét đầy đủ đến yếu tố chi phí vận hành, tu bảo dưỡng sau không? Thiết kế kỹ thuật 3.1 Trong thiết kế có xem xét đến phương án thay thế: - Dạng cơng trình (ví dụ: cầu hay đường hầm); - Cách thức xây dựng (ví dụ: đổ bê tông chỗ, lắp ghép cấu kiện bê tơng đúc sẵn); - Thi cơng móng (ví dụ: móng dải hay móng bè) 3.2 Các biện pháp thi cơng cụ thể có lưu ý xem xét đến yếu tố, đặc biệt như: - Khảo sát địa chất móng; - Các quy định quan nhà nước; - Các quy định yêu cầu chủ đầu tư 3.3 Khi lựa chọn phương án có đặc biệt ý đến tiêu chí: - Mối tương quan chi phí - hiệu quả; - Điều kiện để sau mở rộng thay đổi sử dụng; - Chi phí vận hành tu bảo dưỡng chi phí kèm khác; - Bảo vệ mơi trường, phịng chống cháy nổ; - Thời gian thi cơng khác 3.4 Có cịn băn khoăn phương thức thi công, vật liệu xây dựng lựa chọn (về mặt kỹ thuật kinh nghiệm có đảm bảo thực phương án hay khơng?) 3.5 Thiết kế phần khung chịu lực có kịp thời để kiểm tra tính kinh tế thiết kế (kiểm tra tính kinh tế thiết kế khung dầm chịu lực)? 3.6 Những thay đổi thiết kế tác động có quan có thẩm quyền phê duyệt kịp thời không? 3.7 Những vẽ thiết kế tương ứng với tiến độ thiết kế có lập kịp thời đầy đủ khơng? Có phê duyệt quan có thẩm quyền khơng? Kế hoạch tiến độ 4.1 Có đặt cho dự án kế hoạch tiến độ khơng? Có xây dựng kịp thời khơng? 4.2 Kế hoạch tiến độ có phù hợp với quy mơ, u cầu dự án khơng; có thích hợp cho việc kịp thời sai lệch để có ứng phó cần thiết khơng? 4.3 Có theo dõi đầy đủ tất hoạt động quan trọng công tác thi công xây dựng đặt thời hạn cụ thể cho phần việc tách bạch không? 4.4 Những thời gian đặt cho hoạt động cụ thể, ấn định thời hạn cuối phải hoàn thành cơng việc có xác định cách thực tế, trao đổi thống với quan liên quan khơng? 4.5 Các đối tượng liên quan có biết hoạt động mà bị chậm tiến độ ảnh hưởng đến thời hạn hồn thành tồn cơng trình khơng? 4.6 Những thời hạn dự kiến có tn thủ khơng? 4.7 Nếu câu trả lời „khơng“, có phải nguyên nhân nằm khâu lập kế hoạch tiến độ hay chịu trách nhiệm chậm chễ đó? 4.8 Bên giao thầu rút điều gì? PHỤ LỤC III DANH MỤC CÂU HỎI 02 – GIAI ĐOẠN ĐẤU THẦU VÀ GIAO THẦU Mô tả công việc, mô tả thi công, danh mục công việc 1.1 Mô tả thi công danh mục công việc có xây dựng sở thiết kế phê duyệt, có đầy đủ khơng? 1.2 Nếu câu trả lời “khơng” phải tìm hiểu xem điều gây hệ tiêu cực gì? 1.3 Nội dung mơ tả cơng việc (mơ tả gói thầu) có xây dựng cách trung lập với tất nhà thầu khơng? có đưa thơng tin đặc thù có lợi cho nhà thầu khơng? 1.4 Có huy động tham gia nhà thầu tiềm khơng? có xuất lợi cạnh tranh nhà thầu hay khơng? 1.5 Nội dung phần mơ tả gói thầu có thống với không? 1.6 Bản mô tả nhiệm vụ thi cơng có đưa nhìn bao qt mục tiêu dự kiến cơng việc xây dựng; có giới hạn số liệu mang tính kỹ thuật khơng? 1.7 Bản mô tả khái quát nhiệm vụ thi công có đầy đủ, rõ ràng khơng, đặc biệt về: - Mục đích biện pháp xây dựng; - Địa địa chất khu đất nơi xây dựng công trình; - Những khả giao thơng có tới địa điểm xây dựng; - Phương thức xây dựng phần việc quan trọng dự án; - Những tồ nhà cơng trình có sẵn 1.8 Bản mô tả khái quát nhiệm vụ thi cơng có dựa kết việc nghiên cứu khảo sát địa chất cơng trình, việc khảo sát có đủ để đánh giá địa chất, tỷ lệ nước ảnh hưởng mơi trường xẩy không? 1.9 Trong trường hợp dự án xây dựng cần thực theo hay nhiều bước tách bạch với nhau, điều có thể bảng mô tả thi công hay không? 1.10 Bản mơ tả xây dựng có bao gồm lưu ý quy định quan nhà nước, đặc biệt yêu cầu kỹ thuật chủ đầu tư khơng? 1.11 Danh mục cơng việc có tập hợp tất hạng mục công việc thể thiết kế không? 1.12 Danh mục cơng việc có đưa khả thay cho mục cần có so sánh giá không? 1.13 Trong bố cục danh mục công việc có lưu ý đến việc nhóm cơng việc thể loại vào mục hay không? 1.14 Có tiến hành phân định rõ ràng với mục danh mục công việc, nhằm ngăn ngừa trùng lắp khả tính tốn kép xẩy không? 1.15 Những công việc phải thực có mơ tả rành mạch tỷ mỷ hay không? (tới mức độ mà tất nhà thầu hiểu nhau) 1.16 Những khối lượng nêu danh mục cơng việc có tính tốn cách chuẩn xác có nằm khuôn khổ mà bên giao thầu cho phép không? 1.17 Nguyên nhân chênh lệch nằm đâu biện pháp đối phó với chênh lệch gì? 1.18 Các đơn vị tính khối lượng dùng cho mục cơng việc có hợp lý cho việc tổng hợp kiểm tra khối lượng giai đoạn tốn hay khơng? Điều kiện hợp đồng 2.1 Các điều kiện hợp đồng đặt có tuân thủ nguyên tắc là: đưa vào hợp đồng quy định có giá trị với tất cơng việc đơn lẻ không? 2.2 Nội dung điều kiện hợp đồng có vấn đề khơng rõ ràng có mâu thuẫn không? 2.3 Những vấn đề không rõ ràng, mâu thuẫn có phát hiện, khắc phục khơng? có gây bất lợi cho bên giao hợp đồng không? 2.4 Trong điều kiện hợp đồng có đặt yêu cầu việc sử dụng nhân lực sử dụng trang thiết bị cơng trường hay khơng? 2.5 Hợp đồng có quy định cách chặt chẽ, đầy đủ cách thức xử lý trường hợp gián đoạn công việc chừng khơng? 2.6 Hợp đồng có đặt điều kiện phạt cho trường hợp không tuân thủ thời hạn hồn thành thoả thuận? 2.7 Mức phạt có giới hạn có đặt mức trần khơng? 2.8 Trong điều kiện hợp đồng, có mơ tả rõ ràng tất phương tiện cần thiết cho cơng tác thi cơng khơng? (ví dụ: điện nước, liên quan đến vị trí: cách thức khả thoát nước thải, rác thải) 2.9 Trong hợp đồng có điều chỉnh cách cụ thể cơng việc giữ vệ sinh cơng trường, giải phóng rác thải vật liệu xây dựng thải việc phân bổ gánh chịu chi phí khơng? 2.10 Trong điều kiện hợp đồng có kêu gọi nhà thầu đưa kiến nghị giải pháp thay nâng cao hiệu kinh tế không? 2.11 Những phụ lục kèm theo hợp đồng có quy định: - Giao thầu hạng mục cơng việc theo gói thầu giai đoạn; - Bảo lãnh; - Nghiệm thu; - Nhật ký công trường; - Bảo hành; - Những cố cản trở gián đoạn công việc xây dựng; - Cách thức sử lý trường hợp có bất đồng toán; - Những quy định cho trường hợp tốn có trợ giúp điện tốn Mời thầu 3.1 Có quy định, hướng dẫn hồ sơ mời thầu không? 3.2 Những quy định có hợp lý có tn thủ khơng? 3.3 Những cơng việc đấu thầu có thực quan có thẩm quyền khơng? 3.4 Khi mời thầu đầy đủ điều kiện cần thiết theo quy định chưa? 3.5 Nếu việc mời thầu thực trước, phải xem việc giải trình lý có đáng khơng? 3.6 Trong việc lựa chọn nhà thầu (xét thầu) có đặc biệt ý xem xét khía cạnh: - Uy tín – mà trước hết tính tin cậy tuân thủ thời hạn; - Vị trí nhà thầu thị trường; - Trình độ kỹ thuật, lực chất lượng; - Khoảng cách địa lý 3.7 Trong trường hợp định thầu đấu thầu hạn chế, chủ đầu tư có liên tục thay đổi việc định nhà thầu hay khơng? 3.8 Có tượng thơng thầu nhà thầu với hay khơng? 3.9 Có đặt quy định nội lấy chào thầu hay không? 3.10 Số lượng chào thầu yêu cầu có tương xứng với quy mô công việc hay không? 3.11 Trong trường hợp đấu thầu rộng rãi, chủ đầu tư có thơng báo mời thầu rộng rãi phương tiện thông tin đại chúng theo quy định hành không? 3.12 Lý để bỏ qua việc lấy chào thầu cạnh tranh có đáng khơng? 3.13 Tất nhà thầu tham dự đấu thầu có nhận hồ sơ mời thầu cách đầy đủ, có nội dung thời điểm không? 3.14 Các thông tin gói thầu có cung cấp cho tất nhà thầu cách bình đẳng khơng? 3.15 Có lập danh sách theo dõi nhà tham thầu không? 3.16 Tất nhà tham thầu có tham khảo vẽ, tham quan trường để biết địa công trình, thể loại quy mơ cơng việc phải thực hay không? 3.17 Những điều kiện đặt hồ sơ mời thầu liên quan đến nộp hồ sơ chào thầu, có tn thủ khơng? 3.18 Thời gian cho dành cho công việc xét thầu có thoả đáng khơng? 3.19 Việc bảo quản an tồn chào thầu nhận tính đến thời điểm mở thầu có thực quy định khơng? 3.20 Thời hạn nộp hồ sơ thầu giao hợp đồng có thống với kế hoạch tổng thể khơng? Mở thầu, kiểm tra hồ sơ thầu xét thầu 4.1 Những hồ sơ thầu nộp hạn có mở phận trung lập hay khơng? 4.2 Có tiến hành biện pháp an tồn (tiến hành ký trang đóng dấu giáp lai tất trang hồ sơ thầu) nhằm tránh gian lận không? 4.3 Những kiến nghị đặc biệt phép có xem xét tham khảo xét thầu khơng? 4.4 Có tiến hành lập biên mở thầu hay khơng biên có đầy đủ chữ ký người tham dự mở thầu không? 4.5 Xử lý hồ sơ dự thầu nộp chậm sao? 4.6 Trong lúc kiểm tra hồ sơ, có kiểm tra tất hồ sơ nộp khơng? 4.7 Những hồ sơ nộp có đầy đủ hay không? 4.8 Những hồ sơ thầu nộp có xét thầu quy định khơng? 4.9 Những mục mang tính lựa chọn, chào thầu phụ, phần bổ sung kiến nghị sửa đổi khía cạnh kinh tế kỹ thuật có kiểm tra đánh giá khơng? 4.10 Giá gói thầu có đảm bảo xác khơng? 4.11 Biểu giá dự thầu có phù hợp với hồ sơ mời thầu; có giá bất thường không? 4.12 Việc chỉnh lý sửa đổi hồ sơ dự thầu có quy định khơng? 4.13 Có tượng thơng đồng giá khơng? 4.14 Cuộc đấu thầu có bị huỷ khơng? Nếu huỷ, có lý khơng có ghi chép để chứng minh khơng? 4.15 Trước định giao hợp đồng có tiến hành thẩm định phê duyệt kết đấu thầu không? 4.16 Những tính tốn kết cấu vẽ thiết kế nhà thầu cung cấp có kiểm tra mặt kỹ thuật tính kinh tế khơng? 4.17 Có lý đầy đủ xác đáng trường hợp loại bỏ nhà thầu huỷ đấu thầu khơng? 4.18 Có lưu giữ chào thầu khơng xét thầu hay không? Đàm phán hợp đồng 5.2 Có tiến hành đàm phán hợp đồng khơng? 5.3 Trong đàm phán hợp đồng giá cả, điều kiện hợp đồng, vấn đề kỹ thuật có đảm bảo nguyên tắc đối xử bình đẳng với tất nhà thầu có khả trúng thầu khơng? 5.4 Những ghi chép theo dõi đàm phán hợp đồng có đầy đủ khơng? điều chỉnh khác với quy định hồ sơ mời thầu có hợp lý không? Giao thầu ký hợp đồng 6.1 Trong hợp đồng có quy định thời hạn tốn khơng? 6.2 Hợp đồng ký kết có u cầu phê duyệt khơng? 6.3 Có giải trình văn lý lựa chọn nhà thầu không chào giá thấp không? 6.4 Có đầy đủ tài liệu để chứng minh việc định nhà thầu chọn hợp lý không? 6.5 Tài liệu hợp đồng có chứa đựng đầy đủ thoả thuận hai bên thống không? 6.6 Hợp đồng có giao cá nhân quan có thẩm quyền khơng? 6.7 Có quy định để đảm bảo tuân thủ nguyên tắc „chỉ thực cơng việc sau có thoả thuận văn bản“ khơng? 6.8 Có chia nhỏ gói thầu để lách quy định thẩm quyền phê duyệt thẩm quyền ký hợp đồng hay không? 6.9 Nếu hợp đồng không điều chỉnh thời hạn bắt buộc tiến độ thi cơng, có thoả thuận với nhà thầu thông qua văn giao nhiệm vụ không? 6.10 Có giao hợp đồng cho nhà thầu có chào thầu hợp lý tính kinh tế, tính kỹ thuật chất lượng khơng? 6.11 Hợp đồng có soạn thảo theo mẫu quy định hay không? Điều chỉnh hợp đồng 7.2 Lý dẫn đến cần thiết phải có điều chỉnh hợp đồng hợp đồng bổ sung gì? có xác đáng khơng? 7.3 Có thể nhìn thấy trước khả xẩy điều chỉnh hợp đồng, hợp đồng bổ sung khơng? 7.4 Những điều chỉnh hợp đồng có cần thiết phải đàm phán lại giá thoả thuận văn khơng? 7.5 Có sớm thoả thuận giá cho công việc điều chỉnh, bổ sung không? hay đến thực xong công việc thoả thuận giá cả? 7.6 Có kiểm tra tính hợp lý giá phần điều chỉnh, bổ sung hợp đồng không? 7.7 Những phần điều chỉnh, bổ sung hợp đồng có đánh số liên tục khơng có xếp vào hạng mục xây dựng tương ứng không? 7.8 Những hợp đồng điều chỉnh, bổ sung có dẫn đến thay đổi kế hoạch thời gian kế hoạch tốn khơng? 7.9 Có quan tâm mức tới vấn đề phải điều chỉnh, bổ sung không? 7.10 Việc điều chỉnh hợp đồng có tuân thủ điều kiện hợp đồng; có phù hợp với quy định pháp luật điều chỉnh hợp đồng, điều chỉnh giá PHỤ LỤC IV DANH MỤC CÂU HỎI 03 – GIAI ĐOẠN THI CÔNG, GIÁM SÁT THI CÔNG VÀ NGHIỆM THU CƠNG TRÌNH Thi cơng 1.1 Khi khởi cơng cơng trình đầy đủ thủ tục: - Giấy phép xây dựng, - Các vẽ thiết kế thi công danh mục công việc - Các quy định điều kiện giàng buộc khác nhà nước 1.2 Nhà thầu có huy động đủ máy móc, thiết bị lực theo cam kết hồ sơ dự thầu? 1.3 Những cơng việc có thực khối lượng, quy mô đảm bảo chất lượng quy định hay khơng? 1.4 Vật tư đưa vào cơng trình có đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật dự án? 1.5 Việc chậm tiến độ có nguyên nhân nào? 1.6 Có tiến hành lập vẽ hồn cơng với thực tế thi công không? Điều chỉnh thi cơng Có điều chỉnh thi cơng khơng lý sao? Có ghi chép giải trình cách đầy đủ lý dẫn đến điều chỉnh khơng? Có phê duyệt quan có thẩm quyền trước thực điều chỉnh khơng? Có thơng báo cách đầy đủ thay đổi chi phí điều chỉnh khơng? Trong trường hợp phải cấp thiết điều chỉnh yêu cầu phận giám sát thi công mà chưa kịp phê duyệt, điều chỉnh có giải trình đầy đủ khơng? Và có trình kịp thời cho quan có thẩm quyền để phê duyệt bổ sung khơng? Việc tốn khối lượng bổ sung, thay đổi thiết kế có đầy đủ thủ tục thực quy định không? Giám sát thi cơng 3.1 Có bố trí đủ nhân cho cơng tác giám sát thi cơng cơng trình khơng? 3.2 Bộ phận giám sát thi công bên giao hợp đồng có kiểm tra chủng loại chất lượng vật liệu cách liên tục khơng? 3.3 Có theo dõi, ghi chép sai sót phát q trình thi cơng khơng? Có tiến hành u cầu bên nhà thầu khắc phục sai sót khơng? 3.4 Sai sót có khắc phục u cầu, thời hạn có theo dõi, ghi chép không? 3.5 Việc sử dụng nhân lực, vật liệu máy móc có kiểm sốt ghi chép đầy đủ để phục vụ cho cơng việc tốn sau hợp lệ khơng? 3.6 Bản vẽ hồn cơng có phản ánh đầy đủ điều chỉnh để tốn khơng? 3.7 Những phần việc che khuất có nghiệm thu đầy đủ trước thực phần việc khác không? Giám sát thời hạn thực 4.1 Chủ đầu tư có hồn thành kịp thời phần việc sau không? 4.2 - Cung cấp tài liệu cần thiết cho công tác thi công; - Đặt mục tiêu ấn định cao điểm; - Bố trí mặt xây dựng đường giao thông; - Điều phối công ty việc đặt thời hạn Nhà thầu có tập kết huy động đầy đủ nhân lực, vật liệu máy móc thiết bị cần thiết đáp ứng yêu cầu thi cơng khơng? 4.3 Có giám sát chặt chẽ việc tuân thủ thời hạn đặt hợp đồng khơng? Những thời hạn có tn thủ không? 4.4 Những cố làm gián đoạn thi công thị phận giám sát thi cơng có theo dõi ghi chép đầy đủ khơng? 4.5 Có xẩy chậm tiến độ hay khơng? Ai người chịu trách nhiệm điều đó? 4.6 Nhà thầu có u cầu tốn thêm chậm tiến độ thuộc lỗi chủ đầu tư không có có thoả đáng hay khơng? 4.7 Trong trường hợp để hạng mục đơn lẻ khơng hồn thành tiến độ có biện pháp bảo đảm tiến độ tổng thể cơng trình khơng? Điều có làm tăng chi phí khơng? Chi phí tăng thêm có quy trách nhiệm cho bên gây chậm trễ phải chịu khơng? 4.8 Nếu việc khơng hồn thành tiến độ thuộc trách nhiệm nhà thầu có gia hạn cho nhà thầu thời hạn thích hợp để hồn thành hợp đồng có u cầu họ thực thoả thuận liên quan không? 4.9 Thời hạn điều chỉnh, bổ sung thi cơng có hợp lý có tiến hành điều chỉnh cần thiết kế hoạch tiến độ khơng? 4.10 Có thơng tin đầy đủ kịp thời cho phận liên quan thời hạn xẩy có thoả thuận lại thời hạn có tính ràng buộc khơng? Nghiệm thu 5.1 Có tiến hành nghiệm thu hay không? 5.2 Những văn nghiệm thu có đầy đủ nội dung cần thiết chữ ký người có trách nhiệm khơng? 5.3 Thời hạn đặt cho việc khắc phục sai sót phát q trình nghiệm thu có thoả đáng khơng? 5.4 Có đủ chứng kiểm định cần thiết xác nhận nghiệm thu quan nhà nước khơng, ví dụ: - Chứng thí nghiệm vật liệu; - Biên nghiệm thu cốt thép; - vv 5.5 Khi nghiệm thu có tham gia nhà chuyên môn không? 5.6 Giá trị tốn hạng mục cơng trình có tổng hợp xác có phù hợp với biên nghiệm thu khơng? 5.7 Nếu sai sót khơng thể khắc phục khắc phục phải tốn chi phí tới mức khơng tương xứng, có thoả thuận việc giảm tốn khơng mức giảm có thoả đáng khơng? 5.8 Trong trường hợp nhà thầu khơng chịu khắc phục sai sót, có sử dụng đến tất biện pháp xử lý khơng? 5.9 Có hạng mục cơng việc có khiếm khuyết mà chủ đầu tư nghiệm thu không? Những khiếm khuyết có phải xuất phát từ sai sót bên giao thầu khơng (ví dụ: từ mô tả thầu không đầy đủ từ đạo không chuyên môn bên giao thầu) khơng? 5.10 Tỷ lệ sai sót có xác định cách rõ ràng, đối tượng chịu trách nhiệm khơng? 5.11 Nếu khơng tiến hành nghiệm thu lý có gây thiệt hại cho chủ đầu tư khơng? 5.12 Có lập danh mục bảo hành kèm thời hạn bảo hành cho tất hạng mục cơng trình thơng báo cho nhà thầu khơng? 5.13 Có tiến hành kiểm tra cơng trình trước kết thúc thời hạn bảo hành khơng? ... MỤC VIẾT TẮT KTNN: Kiểm toán Nhà nước; NSNN: Ngân sách Nhà nước; KTV: Kiểm toán viên; ĐTXDCB: Đầu tư xây dựng bản; DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước; ĐTXD: Đầu tư xây dựng; NSTW: Ngân sâch trung ương;... kiểm toán nội dung chi ĐTXDCB kiểm toán NSNN, KTV Nhà nước (KTV) phải dựa quy trình kiểm tốn chung vận dụng quy trình kiểm tốn NSNN, quy trình kiểm toán dự án đầu tư xây dựng chưa có quy trình. .. lên vấn đề: Một là, vấn đề chung quy trình; hai là, nội dung Quy trình kiểm tốn chi ĐTXDCB 1 CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐÊ LÝ LUẬN CƠ BẢN ĐỂ XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1