(Luận văn thạc sĩ) thực hiện pháp luật về thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã sầm sơn, thanh hoá

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT ĐẶNG THỊ XUN THùC HIƯN PH¸P LT VỊ THŨ Cđa c¸c DOANH NGHIệP NGOàI QUốC DOANH TRÊN ĐịA BàN THị XÃ SầM S¥N, THANH HãA LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT ĐẶNG THỊ XUN THùC HIƯN PH¸P LT VỊ THŨ Của DOANH NGHIệP NGOàI QUốC DOANH TRÊN ĐịA BàN THị XÃ SầM SƠN, THANH HóA Chuyờn ngnh: Lý lun lịch sử Nhà nước Pháp luật Mã Số: 60 38 01 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Cán hướng dẫn khoa học: GS TSKH ĐÀO TRÍ ÚC HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nêu Luận văn chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học toán tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƢỜI CAM ĐOAN Đặng Thị Xuyên MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh 1.2 Pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh 10 1.2.1 Định nghĩa pháp luật thuế 10 1.2.2 Vai trò pháp luật thuế 10 1.2.3 Hình thức, nội dung pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh 15 1.3 Khái niệm thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh 19 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh 23 1.4.1 Ý thức pháp luật doanh nhân doanh nghiệp quốc doanh 23 1.4.2 Mức độ hoàn thiện hệ thống pháp luật 24 1.4.3 Hoạt dộng quan quản lý thuế 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 28 Chương 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SẦM SƠN 29 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tình hình doanh nghiệp quốc doanh thị xã Sầm Sơn 29 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội 29 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị xã 32 2.2 Những kết đạt hạn chế việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh 36 2.2.1 Kết đạt đƣợc việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh 36 2.2.2 Những hạn chế việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh 40 2.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Sầm Sơn 56 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn TX Sầm Sơn 60 2.5 Các giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thị Xã Sầm Sơn 66 2.5.1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế 66 2.5.2 Nâng cao ý thức pháp luật doanh nhân 69 2.5.3 Các giải pháp chủ yếu nâng cao hiệu thực pháp luật quản lý thuế DNNQD quan thuế 71 KẾT LUẬN CHƢƠNG 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải DN: Doanh nghiệp DNNQD: Doanh nghiệp quốc doanh GTGT: Giá trị gia tăng KTXH: Kinh tế xã hội NLĐ: Ngƣời lao động NNT: Ngƣời nộp thuế NQD: Ngoài quốc doanh NSNN: Ngân sách nhà nƣớc TT ` NVL: Nguyên vật liệu 10 SXKD: Sản xuất kinh doanh 11 TLTC: Tiền lƣơng tiền công 12 TNDN: Thu nhập doanh nghiệp 13 TNHH: Trách nhiệm hữu hạn 14 TSCĐ: Tài sản cố định 15 TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt 16 XNK: Xuất nhập DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1: Tổng hợp loại hình doanh nghiệp địa bàn thị xã Sầm Sơn từ 2011- 2013 33 Bảng 2.2: Tình hình nộp thuế DN NQD qua năm 2011-2013 Bảng 2.3: Một số đơn vị có số nộp lớn 37 38 Bảng 2.4: Công tác kê khai hồ sơ khai thuế DNNQD địa bàn TX năm 2013 39 Bảng 2.5: Số liệu tình hình nợ đọng thuế TNDN DNNQD qua năm 2012, 2013 Bảng 2.6: Số liệu nợ đọng thuế số đơn vị 41 42 Bảng 2.7: Số liê ̣u kiể m tra quyế t toán thuế của các DNNQD qua năm 2011-2013 43 Bảng 2.8: Số liệu tình hình kê khai doanh thu số doanh nghiệp năm 2013 44 Bảng 2.9: Số liệu khai sai chi phí đƣợc trừ số doanh nghiệp NQD năm 2013 48 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Thuế khoản nộp bắt buộc mà cá nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nƣớc, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nƣớc ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tƣợng nộp thuế Thuế tƣợng tự nhiên mà tƣợng xã hội ngƣời định gắn liền với phạm trù Nhà nƣớc pháp luật [28, tr.2] Nắm bắt kịp thời sách pháp luật thuế Nhà nƣớc quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Bởi sắc thuế đƣợc ban hành; đổi thay hay bổ sung, sửa đổi lần doanh nghiệp phải cập nhật, nắm bắt triển khai thực Mục đích cuối doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ luật, đặc biệt chấp hành tốt sách, pháp luật thuế nhà nƣớc, tránh tối đa sai sót kê khai, nộp thuế Ở Việt Nam loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh phát triển cách mạnh mẽ khơng số lƣợng mà cịn chất lƣợng với quy mô kinh doanh ngày lớn, mở rộng thị trƣờng nƣớc mà vƣơn thị trƣờng giới Những doanh nghiệp góp phần quan trọng phát triển kinh tế đất nƣớc, đóng góp phần lớn vào Ngân sách nhà nƣớc qua việc thực nghĩa vụ nộp thuế Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cƣỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nƣớc, đó, khoản thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh chiếm tỷ trọng tƣơng đối cao Thời gian qua, việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh đạt đƣợc nhiều thành tựu đáng kể Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp loại chƣa thực tốt chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn; tƣợng khai man thuế, trốn thuế, lậu thuế cịn nhiều, từ tạo bất bình đẳng cạnh tranh khơng lành mạnh thành phần kinh tế Việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh Sầm Sơn khơng nằm ngồi thực trạng Vì thế, việc nghiên cứu thực trạng thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Sầm Sơn thời gian qua, kết đạt đƣợc, hạn chế hoạt động này, tìm giải pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu thực pháp luật lĩnh vực nhằm tăng thêm nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc việc làm cần thiết Đó lý để chọn nghiên cứu đề tài: “Thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Sầm Sơn, Thanh Hóa” làm luận văn tốt nghiệp Tình hình nghiên cứu vấn đề liên quan đến đề tài Thực pháp luật nội dung quan trọng hệ thống lý luận chung nhà nƣớc pháp luật Trong điều kiện xây dựng Nhà nƣớc pháp quyền, biện pháp để tăng cƣờng pháp chế xã hội chủ nghĩa, củng cố trật tự pháp luật Vấn đề thực pháp luật đƣợc đặt nhƣ nhiệm vụ cấp bách quan nhà nƣớc, tổ chức xã hội công dân Thực pháp luật thuế không nằm ngồi mục tiêu góp phần xây dựng nhà nƣớc pháp quyền Việt Nam xã hội chủ nghĩa Trong trình nghiên cứu tác giả tham khảo số công trình nghiên cứu thực pháp luật pháp luật thuế nhƣ: Đề tài "Thực áp dụng pháp luật" PGS-TS Nguyễn Minh Đoan – Trƣờng Đại học Luật Hà Nội sâu nghiên cứu vấn đề thực pháp luật, áp dụng pháp luật, quy trình thực áp dụng pháp luật, bảo đảm thực pháp luật Ngồi cịn đề cập đến vấn đề áp dụng pháp luật tƣơng tự, giải thích pháp luật hiệu thực pháp luật Việt Nam Đề tài “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn địa bàn Hà Nội” tác giả Ngô Thị Cẩm Lệ, Luận văn làm rõ khái niệm, đặc điểm, vai trị thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trình bày trạng quy định pháp luật thuế TNDN phân tích, đánh giá ƣu điểm, bất cập pháp luật thuế TNDN hành Nghiên cứu thực trạng áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Hà Nội, bất cập trình áp dụng quy định pháp luật thuế TNDN địa bàn Hà Nội Đề xuất giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế TNDN biện pháp nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Hà Nội Đề tài “Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn” tác giả Bùi Minh Bằng Đề tài “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thanh Hoá” tác giả Đoàn Văn Hào Với đề tài tác giả đề tài sâu nghiên cứu thực trạng DNNQD địa bàn, đồng thời đề xuất giải pháp từ vi mô đến vĩ mô, từ công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế đến hành lang pháp lý Quốc Hội, Chính phủ, Bộ Tài ban hành văn quy phạm pháp Luật thuế văn dƣới Luật Tuy nhiên tác giả chƣa đề cập giải pháp cụ thể để đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng Internet nộp thuế qua hệ thống Ngân hàng để cải cách thủ tục hành chính, tiết kiệm chi chí nhân lực cho NNT nhiều Dựa kết nghiên cứu thân khẳng định chƣa có cơng trình sâu nghiên cứu sở lý luận nhƣ thực trạng việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh nhƣ cơng trình thuế cịn có hạn chế định Hình thức tun truyền hỗ trợ NNT cịn đơn điệu, kỹ hạn chế Trong thời gian tới, Cơ quan Thuế cần linh hoạt mở rộng cách thức tuyên truyền, đặt sẵn tài liệu cấp miễn phí điểm cơng cộng thuận lợi nhƣ chợ, bến tàu, bến xe, cửa khẩu, bƣu điện thay đƣợc cung cấp quan thuế nhƣ Nếu có điều kiện xây dựng mạng lƣới thông tin thông qua hộp thƣ điện tử doanh nghiệp, có văn từ trung tâm liệu ngành thuế tự động cập nhật vào hộp thƣ doanh nghiệp Giải pháp thứ ba: Đẩy mạnh công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Rà soát, xây dựng quy định pháp lý bổ sung cho công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Rà sốt, hồn thiện quy trình cƣỡng chế nợ thuế; xây dựng sổ tay nghiệp vụ đôn đốc thu nợ cƣỡng chế thuế Xây dựng hệ thống tiêu đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin kinh tế theo ngành, phân tích, ứng dụng thơng tin từ BCTC phục vụ cho công tác thu nợ nhằm tập trung thu nợ trƣờng hợp có rủi ro lớn - Triển khai thực công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế tồn Chi cục Đẩy mạnh cơng tác thu nợ thuế trƣờng hợp nợ đọng thuế lớn, dây dƣa, kéo dài; triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế theo trình tự, thủ tục quy định; phối hợp chặt chẽ với hệ thống Ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng theo dõi tài khoản doanh nghiệp để kịp thời thực bƣớc cƣỡng chế nợ thuế theo quy định Hƣớng dẫn, giải nhanh trƣờng hợp thuộc đối tƣợng xóa nợ; hồn tất hồ sơ nợ NNT giải thể, phá sản, bỏ trốn, tích, DN bị khởi tố, giám đốc bị bắt, thuộc đối tƣợng khó thu để báo cáo Cục Thuế xin chủ trƣơng xử lý 75 Thực biện pháp cƣỡng chế thông thƣờng khoản nợ chây ỳ Giải dứt điểm khoản nợ gọi “chờ xử lý” Kiện toàn hệ thống tổ chức thu nợ cƣỡng chế nợ, bồi dƣỡng nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán quản lý nợ cƣỡng chế nợ theo hƣớng chuyên sâu, chun nghiệp Giải pháp thứ tư: Hồn thiện cơng tác kê khai, kế tốn thuế - Tăng cƣờng đơn đốc doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế, phấn đấu có tỉ lệ hồ sơ khai thuế nộp thời hạn, đạt chất lƣợng từ 98% trở lên; xử lý phạt theo quy định trƣờng hợp chậm nộp; ấn định thuế trƣờng hợp không nộp tờ khai khai thuế không phù hợp với quy mô ngành nghề kinh doanh - Thực hoàn thuế theo quy định, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng nhanh vũng quay vốn, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy đầu tƣ mở rộng sản xuất kinh doanh, góp phần tăng trƣởng kinh tế - Đối với DNNQD hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau: Đội Kê khai - Kế tốn thuế phải phân tích, đối chiếu tình hình kê khai thuế GTGT năm để yêu cầu NNT giải trình, bổ sung thơng tin hồ sơ hồn thuế trƣờng hợp có dấu hiệu gian lận, sai phạm kiến nghị Đội Kiểm tra kiểm tra trƣớc hoàn thuế để hạn chế rủi ro theo quy định - Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế tổ chức cá nhân, đảm bảo 100% NNT nộp tờ khai thuế hạn, phát trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế - Rà soát doanh nghiệp bỏ trốn, chuyển địa bàn, ngừng hoạt động, giải thể, phá sản để xác định rõ số lƣợng NNT hoạt động, tăng cƣờng kiểm tra DN thƣơng mại không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế nhƣng thực tế kinh doanh để đƣa vào diện quản lý thuế 76 - Đề xuất Cục thuế Thanh Hóa tiếp tục mở rộng DNNQD kê khai thuế qua mạng Internet Chi cục Thuế để tạo điều kiện cho DN giảm bớt thời gian chi phí nhân lực, vật lực kê khai nộp thuế tập trung hoạt động kinh doanh - Tiếp tục nâng cao hiệu triển khai đề án kết nối quản lý thu ngân sách ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Ngân hàng; khuyến khích DNNQD kê khai nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thƣơng mại Giải pháp thứ năm: Đổi công tác tra, kiểm tra thuế a Đổi toàn diện chế kiểm tra Lựa chọn kế hoạch tra, kiểm tra NNT theo mức độ rủi ro nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh NNT, không làm tốn không cần thiết cho quan thuế Chỉ đạo công tác lập danh sách NNT đề nghị Cục Thuế phê duyệt định tra, kiểm tra phải dựa tiêu chí rủi ro, DN có doanh thu lớn, có đột biến kê khai, thƣờng xuyên vi phạm, để tránh lãng phí nguồn nhân lực tra, kiểm tra b.Công nghệ kiểm tra DN NQD ngày phát triển với tốc độ nhanh, khối lƣợng cơng việc trình độ quản lý quan Thuế phải phát triển để đủ sức quản lý thu thuế Do kiến nghị: - Hiện Chi cục TX Sầm Sơn nhƣ hệ thống Chi cục Thuế tồn quốc áp dụng tin học hóa cao quản lý thu thuế, nhiên việc tích hợp liên kết phần mềm ứng dụng chƣa cao Tổng cục Thuế cần tiếp tục xây dựng phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế tích hợp đƣợc số liệu phần mềm quản lý thuế nhƣ: Quản lý thuế (QLTCC); Quản lý thông tin NNT (TINCC); Quản lý nợ (QTN); Quản lý ấn (QLAC); Phần mềm tra, kiểm tra (TTR)… tích hợp sở liệu tập trung để thực tra cứu phân tích kê khai, nộp thuế NNT 77 - Tổng cục Thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT, cập nhật lƣu giữ sử dụng sở liệu thông tin NNT để làm sở cho công tác quản lý thuế núi chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng - Nâng cấp ứng dụng BCTC nhận liệu BCTC đƣợc quét mã vạch từ phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK); xây dựng ứng dụng thực đƣợc việc nhận liệu bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán theo tờ khai thuế GTGT để quan thuế làm sở đánh giá, quản lý NNT tốt thuận tiện đối chiếu xác minh hóa đơn kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu c Đổi tổ chức cán kiểm tra thuế - Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác tra kiểm tra Các cán kiểm tra tuyển chọn phải có lực thực tế, am hiểu sách thuế pháp luật tài để hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao kiểm tra đƣợc hoạt động thƣơng mại ngày tinh vi NNT, chống thất thu thuế - Từng bƣớc kiện toàn lại cán thuế làm công tác kiểm tra thuế để có khoảng 30% tổng số cán biên chế Chi cục Thuế đủ lực trình độ làm công tác tra, kiểm tra - Kiến nghị Cục Thuế trình Tổng cục Thuế bổ sung chức tra thuế cho Chi cục Thuế toàn quốc nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thực tế Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế Khi thực theo chế nộp thuế mới, nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào việc tra, kiểm tra phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trƣờng hợp đối tƣợng nộp thuế tính thuế khơng đủ, khơng đúng, dây dƣa 78 nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trƣờng hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế Các quan tra ngành thuế cần tiến hành phân loại đối tƣợng nộp thuế kế hoạch tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro tình trạng thất thu thuế độ tín nhiệm đối tƣợng nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc, theo đối tƣợng có biểu vi phạm pháp luật thuế phải có kế hoạch tăng cƣờng tra, kiểm tra áp dụng chế tài xử phạt nghiêm khắc với hành vi sai phạm nhằm răn đe, giáo dục phòng ngừa chung đối tƣợng nộp thuế Giải pháp thứ sáu: Tăng cường sở vật chất, đầu tư áp dụng công nghệ thông tin đại quản lý thuế Theo phát triển kinh tế, doanh nghiệp NQD đƣợc thành lập ngày nhiều, đòi hỏi phải trọng đầu tƣ sở vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, điều giúp tiết kiệm khơng nhân lực mà cịn kéo theo nhiều lợi ích khác Thực tế ngƣời nộp thuế có u cầu cần tƣ vấn, cơng chức làm công tác tƣ vấn phải tra cứu nhiều tài liệu, nhiều thời gian Ngành thuế cần xây dựng trung tâm khai thác tài liệu có phân loại thành nhiều tiêu chí cần tra cứu để dễ dàng tìm nhanh vấn đề cần tìm hiểu Hiện việc xác minh hóa đơn quan thuế nhiều thời gian, nhiều không kịp thời đáp ứng đƣợc u cầu cơng việc Ví dụ nhƣ cần xác minh thơng tin số hóa đơn thực giải hồn thuế, cơng chức thuế phải lập phiếu yêu cầu xác minh gửi quan thuế liên quan Thực tế thời gian kể từ gửi phiếu yêu cầu xác minh đến nhận đƣợc kết trả lời xác minh thƣờng lâu, thời hạn giải hồn thuế khơng đƣợc phép kéo dài so với quy định Nếu kết xác minh hóa đơn phát có sai lệch so với kê khai doanh nghiệp dẫn tới 79 khơng đủ điều kiện hồn thuế, nhƣng doanh nghiệp đƣợc giải hồn thuế, việc thu hồi tiền thuế hồn phức tạp khó khăn, chí khơng thu hồi đƣợc Nếu ngành thuế xây dựng đƣợc hệ thống sở liệu đầy đủ, việc xác minh trở nên đơn giản nhanh chóng Cơng chức thuế cần truy cập vào hệ thống tìm đƣợc thơng tin cần thiết, sở ngăn chặn hạn chế sai phạm Nhƣng đồng thời phải quy định rõ việc kết xuất liệu từ sở liệu ngành thuế phải đƣợc coi có pháp lý, để việc xử lý quan thuế đảm bảo quy định pháp luật Cơ sở liệu số phận quan thuế đƣợc truy cập vào Mục tiêu tổng quát giai đoạn 2011 – 2015 đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quan thuế, thực minh bạch hóa thủ tục thuế nhằm phục vụ ngƣời nộp thuế doanh nghiệp tốt hơn, chất lƣợng Triển khai hệ thống ứng dụng CNTT đáp ứng tự động hóa 95% nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế đƣợc ứng dụng CNTT Cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử đạt 90% doanh nghiệp, nộp thuế điện tử đạt 80%, cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thƣờng xuyên 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu Đảm bảo tính đồng bộ, thống với hệ thống tài điện tử Tổng cục Thuế xác định rõ lộ trình thực Chƣơng trình Ứng dụng CNTT năm tới với mục tiêu cụ thể, rõ ràng Mục tiêu năm 2011, năm 2012, 2013 đƣợc thực đáp ứng yêu cầu sửa đổi Luật Quản lý thuế cung cấp dịch vụ thuế điện tử Triển khai nội dung, dự án gồm: Triển khai nâng cấp hệ thống ứng dụng theo nội dung sửa đổi Luật Quản lý thuế; Chuyển đổi kiến trúc hệ thống Ứng dụng 80 Quản lý thuế theo mơ hình xử lý tập trung; Triển khai rộng Ứng dụng Kê khai thuế/ nộp thuế qua mạng, dịch vụ nhắn tin thông tin thuế (SMS); Triển khai Ứng dụng Khai thác sở liệu đối tƣợng nộp thuế tập trung Tổng cục; Triển khai rộng Hệ thống ứng dụng Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cơ quan thuế cấp cần đƣợc quan tâm sở hạ tầng, từ không gian làm việc đến hệ thống máy tính, đƣờng truyền liệu Không thể không nhắc đến đội ngũ công chức để vận hành hệ thống thơng tin điện tử Vì ngành thuế xây dựng đƣợc sở hạ tầng hệ thống thông tin điện tử đại đội ngũ cán tin học có chun mơn đào tạo tốt để nâng cao khả khai thác, vận hành hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin nhằm mang lại nhằm nâng cao hiệu quản lý Các giải pháp khác - Tăng cường vai trò lãnh đạo cấp uỷ, quyền địa phương quản lý thu thuế: Thực tế quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn cho thấy công tác quản lý thuế đƣợc cấp ủy, quyền địa phƣơng quan tâm lãnh đạo, đạo sát sao, liệt hiệu cao, đồng thời mang ý nghĩa trị, xã hội Đặc biệt công tác vận động, tổ chức thu nợ đọng thuế tổ chức cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Tất nhiên với đối tƣợng nộp thuế có đặc thù riêng, phải có cách tiếp cận thích hợp Nhƣng rõ ràng điều chủ doanh nghiệp, ngƣời đại diện doanh nghiệp hầu hết ngƣời địa phƣơng, khơng phải ngƣời địa phƣơng phải chịu quản lý mặt hành quyền địa phƣơng Đây điểm hầu hết chƣa quan tâm để có gắn trách nhiệm quyền địa phuơng việc quản lý hành cơng dân với việc quản lý thuế Thơng qua quyền địa phƣơng, Cơ quan Thuế xác định rõ tình hình kinh tế thành viên góp vốn, chủ 81 doanh nghiệp, giám đốc điều hành nhƣ mối quan hệ cá nhân này, sở có biện pháp kiểm sốt kịp thời thích hợp phát doanh nghiệp có dấu hiệu bất thƣờng - Nâng cao lực quản lý, ý thức tự giác doanh nghiệp: Thực tế chứng minh doanh nghiệp làm ăn manh mún, thua lỗ ý thức chấp hành pháp luật Doanh nghiệp có khả tài tốt, uy tín thị trƣờng ý thức pháp luật tốt, doanh nghiệp thƣờng ngại sợ bị quan quản lý xử phạt Về chủ quan quan thuế phải thƣờng xuyên làm tốt cơng tác tun truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế đến tồn thể dân chúng nói chung, doanh nghiệp nói riêng Thế nhƣng để thực tốt pháp luật thuế ý thức thơi chƣa đủ, vận dụng, thực doanh nghiệp loại hình kinh doanh có mối quan hệ phức tạp, đa dạng, điều kiện hệ thống sách pháp luật chƣa đƣợc hồn thiện Mà cịn phải nâng cao lực doanh nghiệp quản lý, điều hành doanh nghiệp các mặt nhƣ đặt quan hệ đối tác, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, sử dụng nhân lực Tất nhằm xây dựng lực tài vững mạnh, uy tín, vị doanh nghiệp thị trƣờng Khi có tảng nhƣ doanh nghiệp chắn chắn thực tốt quy định pháp luật Việc nâng cao lực quản lý, điều hành doanh nghiệp phải đƣợc bắt đầu từ khởi doanh nghiệp Đây vấn đề mà hầu hết doanh nghiệp, kể quan quản lý nhà nƣớc chƣa thực quan tâm, điều dẫn đến chủ sở hữu doanh nghiệp chƣa có hiểu biết đầy đủ đặc điểm pháp lý loại hình doanh nghiệp nhƣ quy định mà doanh nghiệp phải thực Đặc biệt trình độ, lực điều hành giám đốc doanh nghiệp Do nên có quy định giám đốc doanh nghiệp 82 (ngƣời đại diện theo pháp luật doanh nghiệp) phải đƣợc chứng nhận đào tạo kiến thức quản lý, điều hành doanh nghiệp Việc nâng cao lực điều hành, quản lý doanh nghiệp điều kiện tốt cho việc thực thi pháp luật thuế - Tạo điều kiện thuận lợi để khuyến khích phát triển mơ hình dịch vụ tư vấn thuế tư Việc cung cấp dịch vụ tƣ vấn thuế nhu cầu thiết thực đối tƣợng nộp thuế Hiện nay, tƣ vấn thuế đơn hoạt động mang tính chất dịch vụ công Trong thời gian tới cần nhân rộng việc áp dụng mơ hình dịch vụ tƣ vấn thuế cơng, nhƣng đồng thời cần tạo điều kiện thuận lợi để khuyến khích phát triển mơ hình dịch vụ tƣ vấn thuế tƣ, với nhu cầu ngày tăng đa dạng nhƣ đối tƣợng nộp thuế, hoạt động tƣ vấn thuế công Nhà nƣớc đáp ứng đủ Do vậy, việc khuyến khích hình thành phát triển hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế không nhiệm vụ ngành thuế mà cịn nhiệm vụ chung quan quản lý nhà nƣớc tổ chức xã hội nhằm giúp cho đối tƣợng nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành Nhà nƣớc, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế Đồng thời góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc đối tƣợng nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG Các doanh nghiệp quốc doanh Sầm Sơn gần phát triển tƣơng đối nhanh số lƣợng ngành nghề kinh doanh có đóng góp đáng kể cho phát triển kinh tế địa phƣơng, khoản thuế doanh nghiệp nộp cho Nhà nƣớc cung cấp nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nƣớc Xem xét thực trạng thực pháp luật thuế doanh nghiệp thời gian qua cho thấy phần lớn doanh nghiệp thực tƣơng đối quy định pháp luật thuế, kể thực nghĩa vụ nộp thuế lẫn nghĩa vụ kê khai thuế Tuy nhiên, số doanh nghiệp địa bàn vi phạm pháp luật thuế nhƣ trốn thuế, dây dƣa, nợ đọng thuế, kê khai nguồn thu để tính thuế chi phí đƣợc trừ khơng xác Sở dĩ có thực trạng nhiều nguyên nhân chủ yếu ý thức pháp luật chủ doanh nghiệp, doanh nhân chƣa cao, bên cạnh bất cập, hạn chế số quy định pháp luật thuế hành Vì vậy, thời gian tới, để nâng cao hiệu việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Sầm Sơn cần phải thực số giải pháp mà tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế để khắc phục hạn chế, bất cập pháp luật lĩnh vực này, đồng thời, quan nhà nƣớc có thẩm quyền cần phải tích cực tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật trợ giúp pháp lý cho doanh nghiệp quốc doanh để nâng cao ý thức pháp luật cho chủ doanh nghiệp giới doanh nhân địa bàn thị xã Sầm Sơn 84 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng, tổ chức kinh tế thực hoạt động sản xuất trao đổi hàng hoá chủ yếu doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế có doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp quốc doanh tổ chức kinh tế cá nhân, tổ chức đầu tƣ vốn, thành lập tổ chức quản lý theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đƣợc hƣởng quyền tự kinh doanh nhiều quyền tự khác theo pháp luật, song có nghĩa vụ thực nghiêm chỉnh quy định pháp luật có pháp luật thuế Thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh hành vi doanh nghiệp ngồi quốc doanh kê khai xác giao nộp đầy đủ, hạn loại thuế pháp luật quy định nhằm làm cho quy phạm pháp luật thuế trở thành thực sống Các doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Sầm Sơn năm gần phát triển nhanh số lƣợng lĩnh vực kinh doanh Phần lớn doanh nghiệp thực tƣơng đối nghiêm chỉnh pháp luật thuế, họ kê khai tƣơng đối đầy đủ khoản doanh thu chịu thuế nộp thuế nghiêm chỉnh, hạn Tuy nhiên, bên cạnh cịn phận doanh nghiệp quốc doanh có hành vi vi phạm pháp luật thuế nhƣ che giấu doanh thu, kê khai khơng xác khoản doanh thu phải chịu thuế trốn thuế, gian lận thuế, dây dƣa, nợ đọng thuế Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến vi phạm ý thức pháp luật số chủ doanh nghiệp nhƣ doanh nhân thuộc doanh nghiệp chƣa cao, bên cạnh cịn số điểm bất cập, hạn chế pháp luật thuế Vì vậy, thời gian tới, để nâng cao hiệu thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã 85 Sầm Sơn bên cạnh biện pháp tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp loại này, giải pháp có ý nghĩa định phải nâng cao ý thức pháp luật cho chủ doanh nghiệp doanh nhân, giúp họ nhận thức đắn nội dung pháp luật thuế đồng thời có thái độ tơn trọng thực nghiêm chỉnh quy định Đứng trƣớc địi hỏi thực tiễn, luận văn “Thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Sầm Sơn, Thanh Hóa” nghiên cứu lý luận thực tiễn nhằm tìm giải pháp hoàn thiện việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh thị xã Sầm Sơn Luận văn đƣợc kết sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh Cũng bên cạnh việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp hoạt động quản lý quan thuế Thứ hai, đánh giá thực trạng việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Sầm Sơn qua số liệu cụ thể, kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân hạn chế việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh thị xã Sầm Sơn Thứ ba, Chỉ yêu cầu việc thực pháp luật thuế DNNQD Sầm Sơn, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện việc thực pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Sầm Sơn 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Thuế nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC Ngày 14 tháng năm 2007 hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế 2011 đến 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế 2011 – 2015, NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007, Hà Nội Bộ tài (2012), Thông tư 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012, Hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế, Hà Nội Bộ tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế (Kèm theo files mẫu biểu theo thông tư 156-2013-TT-BTC), Hà Nội Chi cục thuế Thị xã Sầm Sơn (2011 - 2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế, Thanh Hóa Chính phủ (2007), Nghị định số 13/2009/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2009 sửa đổi, bổ sung Nghị định 98/2007/NĐ-CP, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 quy định Chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế, Hà Nội 10 Chính phủ (2007), Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày tháng năm 2007 quy định xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế, Hà Nội 11 Chính Phủ (2008), Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ban hành ngày 27/11/2008 việc quy định chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ cấu tổ chức Bộ Tài Chính, Hà Nội 87 12 Chính phủ (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020, Hà Nội 13 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 14 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 7/6/2013, quy ̣nh về xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội 15 Chính phủ (2013), Nghị định số 166/2013/NĐ-CP ngày 12/11/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Nghi ̣ ̣nh số 129/2013/NĐ-CP ngày 7/6/2013, quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội 16 Nguyễn Thị Doan, Đỗ Minh Cƣơng, Phƣơng Kỳ Sơn (1996), Các học thuyết quản lý, Nhà xuất Chính trị Quốc gia, Hà Nội 17 Nguyễn Thị Thanh Hoài, Lê Xuân Trƣờng, Lê Thị Liên (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 18 Học viện hành quốc gia (2001), Lý luận chung nhà nước pháp luật, NXB Đại học quốc gia, Hà Nội 19 Nguyễn Vĩnh Hùng (1997), “Vấn đề vốn doanh nghiệp thƣơng mại nhà nƣớc nƣớc ta nay”, Tạp chí Phát triển kinh tế, (96) 20 Nguyễn Ngọc Long Nguyễn Hữu Vui (đồng chủ biên) (1991-1992), Giáo trình triết học Mac-Lênin, tr.118-119, NXB Giáo Dục 21 Michel Bouvier (2005), Nhập môn luật thuế đại cương lý thuyết thuế, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 22 Phạm Duy Nghĩa (2004), Chuyên khảo Luật kinh tế, NXB Đại học quốc gia Hà Nội 23 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10, số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 24 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 88 25 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 26 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 27 Thị Ủy Sầm Sơn (2010), Nghị đại hội đại biểu Đảng Thị xã Sầm Sơn Hội Hội nghị lần thứ 22 - Ban chấp hành Đảng Thị xã Sầm Sơn khóa XV, Thanh Hóa, (nhiệm kỳ 2010-2015), Thanh Hóa 28 Đăng Thủy (2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Bn Mê Thuột 29 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 30 Tổng cục thuế (2010), Quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011, Quyết định ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế; Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục thuế, Hà Nội 32 Tổng cục Thuế (2010-2011), Tài liệu hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2010 nhiệm vụ công tác thuế năm 2011, Hà Nội 33 Trƣờng Đại học luật Hà Nội (2004), Giáo trình Lý luận nhà nước pháp luật, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội 34 Trƣờng Đại học luật Hà Nội (2009), Giáo trình Luật thuế Việt Nam – trường, NXB Tƣ pháp, Hà Nội 35 Nguyễn Văn Tuyến (2008), Các nguyên tắc PL thuế mơ hình cấu trúc hệ thống pháp luật Thuế, Trƣờng Đại học Luật Hà Nội, www.luathoc.vn 89 ... LUẬN VỀ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh 1.2 Pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh 10 1.2.1 Định nghĩa pháp luật thuế. .. HIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ SẦM SƠN 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tình hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh thị xã Sầm Sơn 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã. .. đề tài pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn TX Sầm Sơn, tỉnh Thanh Hóa Tập trung nghiên cứu, phân tích thực trạng pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn TX Sầm Sơn, tỉnh Thanh