Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Quản trị tài chính - Bài 2: Quản lý thu chi trong doanh nghiệp biên soạn bởi giảng viên Trần Thị Thùy Dung tìm hiểu doanh thu của doanh nghiệp; chi phí của doanh nghiệp; một số loại thuế chủ yếu đối với doanh nghiệp; lợi nhuận và phân phối lợi nhuận; quản lý ngân quỹ cho doanh nghiệp.
BÀI QUẢN LÝ THU CHI TRONG DOANH NGHIỆP Tên giảng viên: TRẦN THỊ THÙY DUNG Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0015103206 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG Người ni cá tra có nguy lỗ nặng Trong thời gian gần (cuối năm 2014), việc xuất bán lứa cá tra mang cho người nông dân từ đến tỷ đồng, sống họ gặp phải nhiều khó khăn, hệ lụy kéo theo tình trạng bỏ trống ao nuôi lan tràn phổ biến đồng sơng Cửu Long, làm lãng phí lợi tự nhiên đất nước Việc thu – tỷ tiền bán cá có mang lại niềm vui thực cho người nông dân nuôi cá không? Tại doanh thu lớn, người nuôi cá bị lỗ nặng? Các hậu xảy tình trạng “doanh thu nhiều lỗ nặng” ví dụ gì? v1.0015103206 MỤC TIÊU Sau học xong học này, sinh viên thực việc sau: • Trình bày khái niệm doanh thu nói chung phận hợp thành tổng doanh thu kỳ doanh nghiệp nói riêng, nêu ví dụ phận doanh thu • Trình bày khái niệm đồng thời lấy ví dụ chi phí nói chung chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí tài chính, chi phí khác nói riêng • Trình bày khoản mục yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh • Phân biệt chi phí sản xuất kinh doanh với giá thành sản phẩm • Trình bày vấn đề thuế Giá trị gia tăng, thuế Tiêu thụ đặc biệt thuế Thu nhập doanh nghiệp dựa theo luật thuế hành Việt Nam • Phân biệt thu với doanh thu chi với chi phí doanh nghiệp • Lập báo cáo ngân quỹ dựa thông tin thu thập tình hình kinh doanh kỳ doanh nghiệp v1.0015103206 HƯỚNG DẪN HỌC Để học tốt này, sinh viên cần tham khảo phương pháp học sau: • Học lịch trình môn học theo tuần, làm luyện tập đầy đủ tham gia thảo luận diễn đàn • Đọc tài liệu: Chương 2, sách “Tài doanh nghiệp”, PGS.TS Lưu Thị Hương PGS.TS Vũ Duy Hào đồng chủ biên, Nxb ĐH Kinh tế Quốc dân, 2013 Chương 14, sách “Giáo trình Tài doanh nghiệp”, TS Bùi Văn Vần TS Vũ Văn Ninh đồng chủ biên, Nxb Tài chính, 2013 Các phần tài liệu doanh thu, chi phí, lợi nhuận mơn học “Ngun lý kế tốn” “Kế tốn tài chính” Luật thuế Giá trị gia tăng, luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, luật thuế Thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam • Sinh viên tự học, sau làm việc theo nhóm, trao đổi với giảng viên lớp qua email • Tham khảo thơng tin từ trang Web môn học v1.0015103206 NỘI DUNG Doanh thu doanh nghiệp Chi phí doanh nghiệp Một số loại thuế chủ yếu doanh nghiệp Lợi nhuận phân phối lợi nhuận Quản lý ngân quỹ cho doanh nghiệp v1.0015103206 NHẬN XÉT TRƯỚC KHI VÀO BÀI Hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam nay, mẫu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chuẩn mực kế toán Việt Nam hành xây dựng dựa cách thức phân loại hoạt động kỳ doanh nghiệp sau: Hoạt động kinh doanh Hoạt động doanh nghiệp Hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động tài Hoạt động khác v1.0015103206 DOANH THU CỦA DOANH NGHIỆP • Khái niệm: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế thuộc doanh nghiệp, phát sinh từ hoạt động doanh nghiệp kỳ kế tốn, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Các khoản thu hộ bên thứ ba khơng phải nguồn lợi ích kinh tế, khơng làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp khơng coi doanh thu (Ví dụ: Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, doanh thu người nhận đại lý tiền hoa hồng hưởng) Các khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không doanh thu v1.0015103206 DOANH THU CỦA DOANH NGHIỆP (tiếp theo) • Các phận hợp thành tổng doanh thu: Doanh thu HĐSXKD (bán hàng cung cấp dịch vụ) Doanh thu hoạt động kinh doanh Doanh thu hoạt động tài Doanh thu kỳ Doanh thu hoạt động khác (Thu nhập khác) v1.0015103206 DOANH THU CỦA DOANH NGHIỆP (tiếp theo) • Các phận hợp thành tổng doanh thu: A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Là toàn số tiền thu thu (sau loại bỏ khoản thuế khâu tiêu thụ VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt) từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng, bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Chất lượng hàng hóa Năng lực sản xuất v1.0015103206 Phương thức phân phối Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Uy tín doanh nghiệp Quan hệ cung cầu DOANH THU CỦA DOANH NGHIỆP (tiếp theo) • Các phận hợp thành tổng doanh thu: B Doanh thu hoạt động tài chính: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế thuộc doanh nghiệp, phát sinh từ hoạt động tài kỳ, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Ví dụ: Trái tức, cổ tức hưởng, lợi nhuận chia Lãi thu từ nhượng bán chứng khoán đầu tư Lãi cho vay nhận Lãi bán hàng trả chậm Chiết khấu toán hưởng Lãi từ kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ Chú ý: Doanh thu hoạt động kinh doanh v1.0015103206 = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài 10 5.1 THU NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Căn vào nguồn hình thành, thu ngân quỹ doanh nghiệp bao gồm: Thu từ hoạt động kinh doanh Thu từ hoạt động đầu tư Thu từ hoạt động tài • Trên thực tế, doanh nghiệp, người ta thường sử dụng phương pháp bảng kê để quản lý thu ngân quỹ • Ví dụ: Giả định Trong quý I năm 2014, doanh nghiệp Xn Hịa có tài liệu sau: Tiền bán hàng theo tổng giá toán tháng đầu năm 2014 264; 242 220 triệu đồng Khách hàng trả tiền theo phương thức 50% trả tiền, số cịn lại tốn sau tháng (vào tháng sau) Phải thu khách hàng đầu năm 2014: 80 triệu đồng, thu vào tháng v1.0015103206 48 5.1 THU NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Bảng thu ngân quỹ doanh nghiệp Xuân Hòa quý I năm 2014 sau: Đơn vị: Triệu đồng TT v1.0015103206 Tháng Chỉ tiêu Thu tiền hàng tháng m Thu tiền hàng tháng m + 3 132 121 110 132 121 Thu khoản phải thu khách hàng đầu kỳ 80 Cộng 212 253 231 Dư BCĐKT 31/3/2014 110 (Phải thu) 49 5.2 CHI NGÂN QUỸ • Chi ngân quỹ tập hợp khoản tiền mà doanh nghiệp thực bỏ kỳ (còn gọi dòng tiền hay dịng tiền xuất quỹ doanh nghiệp) • Chi ngân quỹ kỳ khác với chi phí kỳ doanh nghiệp Chi ngân quỹ kỳ: Là số tiền mà doanh nghiệp thực bỏ Chi phí kỳ: Là hao phí mà doanh nghiệp phải chịu liên quan đến hoạt động kỳ v1.0015103206 50 5.2 CHI NGÂN QUỸ • Căn vào nguồn hình thành, chi ngân quỹ doanh nghiệp bao gồm: Chi cho hoạt động kinh doanh Chi cho hoạt động đầu tư Chi cho hoạt động tài • Trên thực tế, doanh nghiệp, người ta sử dụng phương pháp bảng kê để quản lý chi ngân quỹ • Tiếp ví dụ phần thu ngân quỹ: Giả định: Trong quý I năm 2014, doanh nghiệp Xuân Hòa có tài liệu sau: Tiền mua vật tư theo tổng giá toán tháng đầu năm 2014 132; 110 88 triệu đồng Xuân Hịa tốn tiền hàng theo phương thức trả 50%, phần cịn lại tốn sau tháng (vào tháng sau) Trên bảng cân đối kế toán ngày 01/01/2014 Xuân Hòa, tồn khoản Phải trả nhà cung cấp: 50 triệu đồng, tháng 1, doanh nghiệp phải toán khoản nợ cho người bán v1.0015103206 51 5.2 CHI NGÂN QUỸ Bảng chi ngân quỹ liên quan đến việc mua vật tư quý năm 2014 doanh nghiệp Xuân Hòa sau: Đơn vị: Triệu đồng TT Tháng Chỉ tiêu Chi mua hàng tháng m Chi mua hàng tháng m + Chi trả nợ nhà cung cấp Cộng v1.0015103206 66 55 44 66 55 121 99 116 Dư BCĐKT 31/3/2014 44 (Phải thu) 52 5.2 CHI NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Trong tổng chi ngân quỹ doanh nghiệp, tiền chi cho hoạt động kinh doanh khoản chi chủ yếu, có ý nghĩa quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp, khoản chi này, bao gồm khoản sau: Tiền chi mua hàng (Vật tư, nguyên liệu, vật liệu ) Tiền trả cho người lao động (Tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng ) Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước v1.0015103206 53 5.2 CHI NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Tiếp ví dụ doanh nghiệp Xn Hịa trên: Bổ sung thêm thơng tin tình hình kinh doanh tháng đầu năm 2014 doanh nghiệp Xuân Hòa sau: Hàng tháng, doanh nghiệp tính trả lương cho người lao động: 45 triệu đồng/tháng Hàng tháng, doanh nghiệp tiến hành trích khấu hao tài sản cố định: 30 triệu đồng/tháng Chi phí sản xuất kinh doanh tiền khác: 25 triệu đồng/tháng trả Giá trị vật tư dự trữ thời điểm đầu cuối quý năm 2014 là: 30 50 triệu đồng Tại thời điểm đầu cuối quý 1, Xn Hịa khơng có sản phẩm dở dang thành phẩm tồn kho Doanh nghiệp Xn Hịa tính nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế suất 10% áp dụng cho hàng hóa bán vật tư mua vào, thuế Giá trị gia tăng phải nộp nộp chậm tháng Thuế thu nhập doanh nghiệp có thuế suất 25% nộp vào cuối tháng Thuế GTGT 10% tính chung cho hoạt động bán hàng mua hàng, nộp chậm tháng v1.0015103206 54 5.2 CHI NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Tiếp ví dụ doanh nghiệp Xn Hịa trên: Tính thuế thu nhập doanh nghiệp Chỉ tiêu Số tiền (triệu đồng) Doanh thu bán hàng = 240 + 220 +200 660 Chi phí = 280 + 135 + 90 + 75 580 • Chi phí vật tư = 30 + (120 + 100 + 80) – 50 280 • Chi phí lương = 45 135 • Chi phí khấu hao = 30 90 • Chi phí sản xuất kinh doanh tiền khác = 25 75 Lợi nhuận trước thuế = 660 – 580 80 Thuế thu nhập doanh nghiệp = 80 25% 20 Lợi nhuận sau thuế = 80 – 20 60 v1.0015103206 55 5.2 CHI NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Tiếp ví dụ doanh nghiệp Xn Hịa trên: Bảng chi ngân quỹ đầy đủ quý I năm 2014 doanh nghiệp Xuân Hòa sau: Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Chi mua hàng tháng m Tháng Tháng Tháng 66 55 44 66 55 Chi mua hàng tháng m + Chi trả nợ nhà cung cấp 50 Chi lương 45 45 45 Chi trả chi phí sản xuất kinh doanh tiền khác 25 25 25 12 12 Nộp thuế GTGT Nộp thuế TNDN Tổng v1.0015103206 Dư BCĐKT 31/3/2014 44 (Phải trả) 12 (Phải nộp) 20 186 203 201 56 5.3 CÂN ĐỐI NGÂN QUỸ DOANH NGHIỆP • Cân đối ngân quỹ thực chất việc so sánh thu ngân quỹ với chi ngân quỹ, để tìm nguồn tài trợ (thâm hụt ngân quỹ) đầu tư ngắn hạn (dư thừa ngân quỹ) có tính tới số dư tiền đầu kỳ • Có nhiều phương pháp sử dụng để tiến hành cân đối ngân quỹ doanh nghiệp, đó, phương pháp sử dụng bảng tính tốn phương pháp thường áp dụng v1.0015103206 57 5.3 CÂN ĐỐI NGÂN QUỸ DOANH NGHIỆP • Tiếp ví dụ doanh nghiệp Xn Hịa trên: Bổ sung thêm thơng tin tính hình tài doanh nghiệp Xn Hịa q năm 2014 sau: Doanh nghiệp Xn Hịa cịn có lượng tiền dự trữ 15 triệu đồng thời điểm đầu quý I năm 2014 • Trong trường hợp đơn giản nhất, bảng cân đối ngân quỹ tháng đầu năm 2014 doanh nghiệp Xn Hịa thiết lập sau: Đơn vị: Triệu đồng v1.0015103206 Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Dư tiền đầu tháng 15 41 91 Chênh lệch thu chi 26 50 30 Dư tiền cuối tháng 41 91 121 58 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Việc thu – tỷ tiền bán cá có mang lại niềm vui thực cho người nông dân nuôi cá không? Doanh thu tiền tỷ lớn so với thực trạng sản xuất nơng dân Việt Nam, doanh thu, mà chưa kể tới chi phí để tạo lượng doanh thu Doanh thu cao chi phí tương ứng lớn lợi nhuận thực thu nhỏ, chí bị lỗ Tại doanh thu lớn, người nuôi cá bị lỗ nặng? Trong chăn ni cá chi phí thức ăn, nhân cơng, thuốc thú y… thường phát sinh liên tục, đặn ngày, khiến tổng chi phí cho lứa ni lớn; bình quân tới 24.000 đồng cho 01kg cá thương phẩm, song giá cá có lúc cịn 20 – 21 nghìn đồng/kg Các hậu xảy tình trạng “doanh thu nhiều lỗ nặng” ví dụ gì? Doanh thu tạo cao thực tế thu lại không khiến người nông dân động lực sản xuất, từ kéo theo việc doanh nghiệp đối tác thường xuyên, khiến việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bị đình đốn, xã hội giảm cải v1.0015103206 59 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Thời điểm doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ là: A thời điểm hai bên ký kết hợp đồng kinh tế giao dịch bán hàng cung cấp dịch vụ B thời điểm doanh nghiệp nhận tiền hàng số hàng hóa dịch vụ cung cấp C thời điểm doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ với khách hàng (hàng hóa chuyển giao dịch vụ thực hiện) D Ý kiến khác Trả lời: • Đáp án là: D Ý kiến khác • Giải thích: Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thời điểm mà quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa chuyển giao dịch vụ thực hiện, người mua chấp nhận toán số tiền hàng liên quan, không kể thời điểm ấy, doanh nghiệp thực thu tiền hay chưa v1.0015103206 60 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Trong tháng năm 2014, doanh nghiệp bán hàng với thông tin sau: Tổng giá toán 110 triệu đồng, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT hàng bán 10%, khách hàng toán 60% tiền hàng, phần cịn lại tốn vào tháng sau Hỏi: Trong tháng 1, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu thu ngân quỹ ứng với nghiệp vụ bán hàng vừa trên? A 110 triệu đồng doanh thu 110 triệu đồng thu ngân quỹ B 100 triệu đồng doanh thu 60 triệu đồng thu ngân quỹ C 100 triệu đồng doanh thu 66 triệu đồng thu ngân quỹ D Ý kiến khác Trả lời: • Đáp án là: C 100 triệu đồng doanh thu 66 triệu đồng thu ngân quỹ • Giải thích: Doanh thu ghi nhận = 110 / (1 + 10%) = 100 triệu đồng Thu ngân quỹ = 110 × 60% = 66 triệu đồng v1.0015103206 61 TÓM LƯỢC CUỐI BÀI • Lợi nhuận phần lợi ích kinh tế “ròng” mà doanh nghiệp nhận sau kỳ hoạt động, nguồn tài quan trọng để doanh nghiệp bù đắp khoản lỗ năm trước theo quy định pháp luật, thực nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp với Ngân sách Nhà nước, chi trả lợi tức cho chủ sở hữu bổ sung tăng vốn, đáp ứng nhu cầu tái sản xuất mở rộng tương lai Để có lợi nhuận cao, đòi hỏi doanh nghiệp phải tạo lượng doanh thu lớn tiết kiệm hạ thấp chi phí khâu đầu vào • Trong trình hoạt động, doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước, phổ biến ba loại thuế: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp Các loại thuế nói chung thành tố quan trọng tham gia cấu thành nên dòng tiền vào, kỳ doanh nghiệp, vậy, cần phải quan tâm mức xây dựng kế hoạch ngân quỹ • Báo cáo ngân quỹ doanh nghiệp thường bao gồm ba phần là: Thu ngân quỹ, chi ngân quỹ cân đối ngân quỹ Việc lập báo cáo ngân quỹ có chất lượng cho kỳ khác tạo điều kiện cho việc đảm bảo khả chi trả tính ổn định, trơn tru suốt trình tồn phát triển doanh nghiệp v1.0015103206 62 ... tổng doanh thu: Doanh thu HĐSXKD (bán hàng cung cấp dịch vụ) Doanh thu hoạt động kinh doanh Doanh thu hoạt động tài Doanh thu kỳ Doanh thu hoạt động khác (Thu nhập khác) v1.0015103206 DOANH THU. .. Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? – (Thu nhập miễn thu? ?? + Lỗ kết chuyển) Thu nhập chịu thu? ?? = Doanh thu – Chi phí trừ + Thu nhập khác Trong đó: Doanh thu để tính Thu nhập chịu thu? ??: Là tồn... chịu thu? ?? • Đối tượng chịu thu? ??: Thu nhập chịu thu? ?? phát sinh kỳ tính thu? ?? doanh nghiệp v1.0015103206 39 3.3 THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP (tiếp theo) • Căn tính thu? ??: Thu nhập tính thu? ??: Thu nhập