Bài giảng Tài chính doanh nghiệp 1 - Bài 2: Quản lý thu chi trong doanh nghiệp (Phần 2) (Lê Quốc Anh)

Bài giảng Tài chính doanh nghiệp 1 - Bài 2: Quản lý thu chi trong doanh nghiệp (Phần 2) với các kiến thức quản lý ngân quỹ doanh nghiệp, thu ngân quỹ, chi ngân quỹ, cân đối ngân quỹ doanh nghiệp.

BÀI QUẢN LÝ THU CHI TRONG DOANH NGHIỆP (P.2) Tên giảng viên: Lê Quốc Anh Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0014112202 QUẢN LÝ NGÂN QUỸ DOANH NGHIỆP 5.1 Thu ngân quỹ 5.2 Chi ngân quỹ 5.3 Cân đối ngân quỹ doanh nghiệp v1.0014112202 5.1 THU NGÂN QUỸ Thu ngân quỹ tập hợp khoản tiền thực mà doanh nghiệp nhận kỳ (còn gọi dòng tiền vào hay dòng tiền nhập quỹ doanh nghiệp) v1.0014112202 5.1 THU NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Thu ngân quỹ kỳ khác doanh thu ghi nhận kỳ  Thu ngân quỹ kỳ: Là tiền thực mà doanh nghiệp nhận kỳ Nghiệp vụ kinh tế Thu Doanh thu 110 trđ 100 trđ (DT bán hàng & cung cấp DV) Doanh nghiệp bán hàng với thông tin sau: Giá bán chưa có thuế GTGT 100 trđ, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT hàng bán 10%, tồn tiền hàng khách hàng tốn vào kỳ sau trđ 100 trđ (DT bán hàng & cung cấp DV) Doanh nghiệp ký kết hợp đồng kinh tế với thông tin sau: Giá bán chưa có thuế GTGT 100 trđ, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT hàng bán 10%, toàn tiền hàng khách hàng toán kỳ, tồn hàng hóa doanh nghiệp cung ứng vào kỳ sau 110 trđ trđ Doanh nghiệp vay vốn ngân hàng chuyển khoản, số tiền 200 trđ 200 trđ trđ Nhận quà biếu, quà tặng vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp, trị giá 200 trđ trđ 100 trđ (thu nhập khác) Nhận quà biếu, quà tặng tiền tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp, số tiền 100 trđ 100 trđ 100 trđ (thu nhập khác) Doanh nghiệp bán hàng với thông tin sau: Tổng giá toán 110 trđ, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT hàng bán 10%, khách hàng tốn tồn tiền gửi ngân hàng v1.0014112202 5.1 THU NGÂN QUỸ (tiếp theo)  Doanh thu ghi nhận kỳ: Là lợi ích kinh tế phát sinh kỳ thuộc doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Nghiệp vụ kinh tế Thu Doanh thu 110 trđ 100 trđ (DT bán hàng & cung cấp DV) Doanh nghiệp bán hàng với thông tin sau: Giá bán chưa có thuế GTGT 100 trđ, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT hàng bán 10%, tồn tiền hàng khách hàng tốn vào kỳ sau trđ 100 trđ (DT bán hàng & cung cấp DV) Doanh nghiệp ký kết hợp đồng kinh tế với thông tin sau: Giá bán chưa có thuế GTGT 100 trđ, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT hàng bán 10%, toàn tiền hàng khách hàng toán kỳ, tồn hàng hóa doanh nghiệp cung ứng vào kỳ sau 110 trđ trđ Doanh nghiệp vay vốn ngân hàng chuyển khoản, số tiền 200 trđ 200 trđ trđ Nhận quà biếu, quà tặng vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp, trị giá 200 trđ trđ 100 trđ (thu nhập khác) Nhận quà biếu, quà tặng tiền tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp, số tiền 100 trđ 100 trđ 100 trđ (thu nhập khác) Doanh nghiệp bán hàng với thông tin sau: Tổng giá toán 110 trđ, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT hàng bán 10%, khách hàng tốn tồn tiền gửi ngân hàng v1.0014112202 5.1 THU NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Căn vào nguồn hình thành, thu ngân quỹ doanh nghiệp bao gồm:  Thu từ hoạt động kinh doanh  Thu từ hoạt động đầu tư  Thu từ hoạt động tài • Trên thực tế, doanh nghiệp, người ta thường sử dụng phương pháp bảng kê để quản lý thu ngân quỹ v1.0014112202 5.1 THU NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Ví dụ: Giả định: Trong q năm 2014, doanh nghiệp Xn Hịa có tài liệu sau:  Tiền bán hàng theo tổng giá toán tháng đầu năm 2014 264; 242 220 triệu đồng  Khách hàng trả tiền theo phương thức 50% trả tiền, số lại toán sau tháng (vào tháng sau)  Phải thu khách hàng đầu năm 2014: 80 triệu đồng, thu vào tháng v1.0014112202 5.1 THU NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Bảng thu ngân quỹ doanh nghiệp Xuân Hòa quý năm 2014 sau: Đơn vị: Triệu đồng TT v1.0014112202 Tháng Chỉ tiêu 132 121 110 132 121 253 231 Thu tiền hàng tháng m Thu tiền hàng tháng m + Thu khoản phải thu khách hàng đầu kỳ 80 Cộng 212 Dư BCĐKT (31/03/2014) 110 (phải thu) 5.2 CHI NGÂN QUỸ • Chi ngân quỹ tập hợp khoản tiền thực mà doanh nghiệp thực bỏ kỳ (còn gọi dòng tiền hay dòng tiền xuất quỹ doanh nghiệp) • Chi ngân quỹ kỳ khác với chi phí kỳ doanh nghiệp  Chi ngân quỹ kỳ: Là số tiền mà doanh nghiệp thực bỏ  Chi phí kỳ: Là hao phí mà doanh nghiệp phải chịu liên quan đến hoạt động kỳ v1.0014112202 5.2 CHI NGÂN QUỸ • Chi ngân quỹ kỳ khác với chi phí kỳ doanh nghiệp Doanh nghiệp tiến hành chi trả nợ gốc vay cho ngân hàng chuyển khoản, số tiền 100 triệu đồng  Chi kỳ: 100 triệu đồng  Trong kỳ, doanh nghiệp khơng ghi nhận chi phí Doanh nghiệp trích khấu hao dây chuyền sản xuất sản phẩm, giá trị khấu hao trích 100 triệu đồng  Chi kỳ: triệu đồng  Trong kỳ, doanh nghiệp ghi nhận khoản mục chi phí sản xuất chung: 100 triệu đồng Liên quan đến dịch vụ mua mà doanh nghiệp tiêu dùng phân xưởng sản xuất kỳ, có thơng tin sau: Giá chưa có thuế GTGT 100 triệu đồng, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT dịch vụ mua 10% Toàn số tiền dịch vụ mua ngồi nói doanh nghiệp toán vào kỳ sau  Chi kỳ: triệu đồng  Trong kỳ, doanh nghiệp ghi nhận khoản mục chi phí sản xuất chung: 100 triệu đồng v1.0014112202 10 5.2 CHI NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Tiếp ví dụ phần thu ngân quỹ: Giả định: Trong quý năm 2014, doanh nghiệp Xuân Hòa có tài liệu sau:  Tiền mua vật tư theo tổng giá toán tháng đầu năm 2014 132; 110 88 triệu đồng  Cơ sở Xn Hịa tốn tiền hàng theo phương thức trả 50%, phần cịn lại tốn sau tháng (vào tháng sau)  Trên bảng cân đối kế tốn ngày 01/01/2014 Xn Hịa, tồn khoản Phải trả nhà cung cấp: 50 triệu đồng, tháng 1, sở phải toán khoản nợ cho người bán v1.0014112202 12 5.2 CHI NGÂN QUỸ (tiếp theo) Bảng chi ngân quỹ liên quan đến việc mua vật tư quý năm 2014 sở Xuân Hòa sau: Đơn vị: triệu đồng TT v1.0014112202 Tháng Chỉ tiêu 66 55 44 66 55 121 99 Chi mua hàng tháng m Chi mua hàng tháng m + Chi trả nợ nhà cung cấp 50 Cộng 116 Dư BCĐKT (31/03/2014) 44 (Phải trả) 13 5.2 CHI NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Trong tổng chi ngân quỹ doanh nghiệp, tiền chi cho hoạt động kinh doanh khoản chi chủ yếu, có ý nghĩa quan trọng q trình kinh doanh doanh nghiệp, khoản chi này, bao gồm khoản sau:  Tiền chi mua hàng (Vật tư, nguyên liệu, vật liệu )  Tiền trả cho người lao động (Tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng )  Tiền chi trả lãi vay  Tiền chi nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước v1.0014112202 14 5.2 CHI NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Tiếp ví dụ doanh nghiệp Xuân Hòa trên: Bổ sung thêm thơng tin tình hình kinh doanh tháng đầu năm 2014 sở Xuân Hòa sau:  Hàng tháng, sở tính trả lương cho người lao động: 45 triệu đồng/ tháng  Hàng tháng, sở tiến hành trích khấu hao tài sản cố định: 30 triệu đồng/ tháng  Chi phí sản xuất kinh doanh tiền khác: 25 triệu đồng/ tháng, trả  Giá trị vật tư dự trữ thời điểm đầu cuối quý năm 2014 là: 30 50 triệu đồng Tại thời điểm đầu cuối quý 1, sở Xn Hịa khơng có sản phẩm dở dang thành phẩm tồn kho  Cơ sở Xn Hịa tính nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế suất 10% áp dụng cho hàng hóa bán vật tư mua vào, thuế Giá trị gia tăng phải nộp nộp chậm tháng  Thuế thu nhập doanh nghiệp có thuế suất 25% nộp vào cuối tháng v1.0014112202 15 5.2 CHI NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Tiếp ví dụ doanh nghiệp Xn Hịa trên: Nghiệp vụ bán hàng: Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Giá chưa thuế GTGT 240 220 200 Thuế GTGT đầu 24 22 20 Giá có thuế GTGT (Giá tốn) 264 242 220 Nghiệp vụ mua vật tư: Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Giá chưa thuế GTGT 120 100 80 Thuế GTGT đầu vào 12 10 Giá có thuế GTGT (Giá tốn) 132 110 88 Thuế GTGT cịn phải nộp hàng tháng tính toán theo bảng sau: Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu v1.0014112202 Tháng Tháng Tháng Thuế GTGT đầu vào 24 22 20 Thuế GTGT đầu 12 10 Thuế GTGT phải nộp 12 12 12 16 5.2 CHI NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Tiếp ví dụ doanh nghiệp Xn Hịa trên: Tính thuế Thu nhập doanh nghiệp: v1.0014112202 Chỉ tiêu Số tiền (triệu đồng) Doanh thu bán hàng = 240 + 220 +200 660 Chi phí = 280 + 135 + 90 + 75 580 - Chi phí vật tư = 30 + (120 + 100 + 80) – 50 280 - Chi phí lương = 45  135 - Chi phí khấu hao = 30  90 - Chi phí SX – KD tiền khác = 25  75 Lợi nhuận trước thuế = 660 – 580 80 Thuế thu nhập doanh nghiệp = 80  25% 20 Lợi nhuận sau thuế = 80 – 20 60 17 5.2 CHI NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Tiếp ví dụ doanh nghiệp Xuân Hòa trên: Bảng chi ngân quỹ đầy đủ quý năm 2014 sở Xuân Hòa sau: Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Chi mua hàng tháng m Tháng Tháng Tháng 66 55 44 66 55 Chi mua hàng tháng m + Chi trả nợ nhà cung cấp 50 Chi lương 45 45 45 Chi trả chi phí SX – KD tiền khác 25 25 25 12 12 Nộp thuế GTGT Nộp thuế TNDN Tổng v1.0014112202 Dư BCĐKT (31/03/2004) 44 (Phải trả) 12 (Phải nộp) 20 186 203 201 18 5.3 CÂN ĐỐI NGÂN QUỸ DOANH NGHIỆP • Cân đối ngân quỹ thực chất việc so sánh thu ngân quỹ với chi ngân quỹ, để tìm nguồn tài trợ (thâm hụt ngân quỹ) đầu tư ngắn hạn (dư thừa ngân quỹ) có tính tới số dư tiền đầu kỳ • Có nhiều phương pháp sử dụng để tiến hành cân đối ngân quỹ doanh nghiệp, đó, phương pháp sử dụng bảng tính tốn phương pháp thường áp dụng Mẫu bảng cụ thể sau: TT 10 11 v1.0014112202 Tháng Chỉ tiêu 2…….12 Dư đầu kỳ tối ưu Chênh lệch thu chi Lãi vay Tín dụng bổ sung Hồn trả tín dụng Dư nợ tín dụng Đầu tư ngắn hạn Đầu tư tích lũy Lãi đầu tư Thu hồi đầu tư Dư cuối kỳ tối ưu 19 5.3 CÂN ĐỐI NGÂN QUỸ DOANH NGHIỆP • Tiếp ví dụ doanh nghiệp Xn Hịa trên: Bổ sung thêm thơng tin tính hình tài sở Xn Hịa q năm 2014 sau:  Trên nửa tài sản bảng cân đối kế tốn ngày 01/01/2014, ngồi khoản phải thu khách hàng 80 triệu đồng lượng vật tư dự trữ trị giá 30 triệu đồng (đã đề cập lúc trước), sở Xn Hịa cịn có lượng tiền dự trữ 15 triệu đồng tài sản cố định có giá trị cịn lại 300 triệu đồng  Nửa nguồn vốn bảng cân đối kế toán ngày 01/01/2014, bên cạnh khoản phải trả nhà cung cấp (đã đề cập) 50 triệu đồng, cịn có tiêu Vốn chủ sở hữu với giá trị lại 375 triệu đồng v1.0014112202 20 5.3 CÂN ĐỐI NGÂN QUỸ DOANH NGHIỆP (tiếp theo) • Trong trường hợp đơn giản nhất, bảng cân đối ngân quỹ tháng đầu năm 2014 sở Xuân Hịa thiết lập sau: Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu v1.0014112202 Tháng Tháng Tháng Dư tiền đầu tháng 15 41 91 Chênh lệch thu chi 26 50 30 Dư tiền cuối tháng 41 91 121 21 5.3 CÂN ĐỐI NGÂN QUỸ DOANH NGHIỆP (tiếp theo) • Ngồi ra, số liệu thu thập tính tốn, ta cịn lập bảng cân đối kế toán thời điểm đầu cuối quý năm 2014 sở Xuân Hòa theo dạng nguyên lý giản đơn sau (Đơn vị: Triệu đồng): Tài sản 01/01/2014 31/03/2014 Tiền 15 121 Phải thu khách hàng 80 Hàng tồn kho 01/01/2014 31/03/2014 Phải trả người bán 50 44 110 Phải nộp NSNN 12 30 50 Vốn chủ sở hữu (*) 375 435 GTCK TSCĐ 300 210 Tổng tài sản 425 461 Tổng nguồn vốn 425 491 v1.0014112202 Nguồn vốn 22 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Việc thu – tỷ tiền bán cá có mang lại niềm vui thực cho người nông dân nuôi cá không? Doanh thu tiền tỷ lớn so với thực trạng sản xuất nông dân Việt Nam, doanh thu, mà chưa kể tới chi phí để tạo lượng doanh thu Doanh thu cao chi phí tương ứng lớn lợi nhuận thực thu nhỏ, chí bị lỗ Tại doanh thu lớn, người nuôi cá bị lỗ nặng? Trong chăn nuôi cá chi phí thức ăn, nhân cơng, thuốc thú y… thường phát sinh liên tục, đặn ngày, khiến tổng chi phí cho lứa ni lớn; bình quân tới 24.000 đồng cho 01kg cá thương phẩm, song giá cá có lúc cịn 20 – 21 nghìn đồng/kg Các hậu xảy tình trạng “doanh thu nhiều lỗ nặng” ví dụ gì? Doanh thu tạo cao thực tế thu lại không khiến người nông dân động lực sản xuất, từ kéo theo việc doanh nghiệp đối tác thường xuyên, khiến việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bị đình đốn, xã hội giảm cải v1.0014112202 23 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Trong tháng năm 2014, doanh nghiệp bán hàng với thông tin sau: Tổng giá toán 110 triệu đồng, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT hàng bán 10%, khách hàng toán 60% tiền hàng, phần cịn lại tốn vào tháng sau Hỏi: Trong tháng 1, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu thu ngân quỹ ứng với nghiệp vụ bán hàng vừa trên? A 110 triệu đồng doanh thu 110 triệu đồng thu ngân quỹ B 100 triệu đồng doanh thu 60 triệu đồng thu ngân quỹ C 100 triệu đồng doanh thu 66 triệu đồng thu ngân quỹ D Ý kiến khác Trả lời: • Đáp án là: C 100 triệu đồng doanh thu 66 triệu đồng thu ngân quỹ • Giải thích: Doanh thu ghi nhận = 110 / (1 + 10%) = 100 triệu đồng Thu ngân quỹ = 110 x 60% = 66 triệu đồng v1.0014112202 24 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Trên BCĐKT ngày 1/1/2014 doanh nghiệp Đại An, có khoản vay dài hạn 200 triệu đồng, lãi suất 15%/năm Lãi vay dài hạn trả thành lần năm, lần đầu vào tháng Hỏi: Trong quý năm 2014, doanh nghiệp ghi nhận chi phí lãi vay chi ngân quỹ liên quan tới vấn đề vay dài hạn này? A 15 triệu đồng chi phí lãi vay 15 triệu đồng chi ngân quỹ B 7,5 triệu đồng chi phí lãi vay 15 triệu đồng chi ngân quỹ C 7,5 triệu đồng chi phí lãi vay 7,5 triệu đồng chi ngân quỹ D Ý kiến khác Trả lời: • Đáp án là: B 7,5 triệu đồng chi phí lãi vay 15 triệu đồng chi ngân quỹ • Giải thích: Lãi vay dài hạn năm 15% x 200 triệu đồng = 30 triệu đồng Số tiền trả thành lần nhau, lần đầu vào tháng 3, nên quý 1, DN phải trả cho ngân hàng 30/2 = 15 triệu đồng Ngồi ra, năm có q, nên bình qn có 30/4 = 7,5 triệu đồng tính vào chi phí lãi vay hàng quý DN nói v1.0014112202 25 TĨM LƯỢC CUỐI BÀI Báo cáo ngân quỹ doanh nghiệp thường bao gồm ba phần là: Thu ngân quỹ, chi ngân quỹ cân đối ngân quỹ Việc doanh nghiệp lập báo cáo ngân quỹ có chất lượng cho kỳ khác tạo điều kiện cho việc đảm bảo khả chi trả tính ổn định, trơn tru suốt trình tồn phát triển doanh nghiệp v1.0014112202 26 ... v1.0 014 112 202 Tháng Chỉ tiêu 13 2 12 1 11 0 13 2 12 1 253 2 31 Thu tiền hàng tháng m Thu tiền hàng tháng m + Thu khoản phải thu khách hàng đầu kỳ 80 Cộng 212 Dư BCĐKT ( 31/ 03/2 014 ) 11 0 (phải thu) 5.2 CHI. .. đầu 12 10 Thu? ?? GTGT phải nộp 12 12 12 16 5.2 CHI NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Tiếp ví dụ doanh nghiệp Xn Hịa trên: Tính thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp: v1.0 014 112 202 Chỉ tiêu Số tiền (triệu đồng) Doanh thu. .. doanh nghiệp) v1.0 014 112 202 5 .1 THU NGÂN QUỸ (tiếp theo) • Thu ngân quỹ kỳ khác doanh thu ghi nhận kỳ  Thu ngân quỹ kỳ: Là tiền thực mà doanh nghiệp nhận kỳ Nghiệp vụ kinh tế Thu Doanh thu 11 0