CHƯƠNG 2: QUẢN LÝ THU, CHI TRONG DOANH NGHIỆP pptx

Chương 2 Quản lý thu, chi trong DN• Bảng cân đối kế toán • Báo cáo kết quả kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Thuế Giá trị gia tăng, Tiêu thụ đặc biệt, Thu nhập DN... Vai trò của

CHƯƠNG 2

QUẢN LÝ THU, CHI

TRONG DOANH NGHIỆP

Giảng viên: Ths Phan Hồng Mai

Khoa: Ngân hàng – Tài chính

Trường: ĐH Kinh tế Quốc dân

Chương 2 Quản lý thu, chi trong DN

• Bảng cân đối kế toán

• Báo cáo kết quả kinh doanh

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

• Thuế Giá trị gia tăng, Tiêu thụ đặc biệt, Thu nhập DN

Vai trò của Báo cáo tài chính

• Cung cấp các thông tin về tình trạng tài chính, kết quả sản xuất, kinh doanh cũng như lưu chuyển tiền tệ của một doanh nghiệp có ích cho việc ra quyết định kinh tế

• Cung cấp các thông tin, số liệu để kiểm tra tình hình

hạch toán kinh doanh, chấp hành chính sách, chế độ tài chính kế toán (VAS và IAS)

• Lập kế hoạch tài chính ngắn hạn, dài hạn

Yêu cầu : Trung thực, tuân thủ chuẩn mực, kịp thời,

có thể so sánh được

Bảng cân đối kế toán

- Cách lập bảng cân đối kế toán

- Các khoản mục cơ bản

- Ý nghĩa của bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán (*) ngày … tháng … năm

4 D tr (hàng t n kho) ự ữ ồ II Ngu n dài h n ồ ạ

II TS dài h n ạ 1 Vay dài h n TCTD ạ

1 Ph i thu dài h n ả ạ 2 Phát hành trái phi u ế

3 TSCĐ VH 4 L i nhu n gi l i ợ ậ ữ ạ

4 TS thuê dài h n ạ 5 Phát hành c phi u m i ổ ế ớ

Bảng cân đối kế toán (**) ngày … tháng … năm

Bảng cân đối kế toán

• BCĐKT mô t tình tr ng tài chính c a DN t i ả ạ ủ ạ

m t th i đi m ộ ờ ể

• BCĐKT cho bi t cách th c DN gi i quy t 2 ế ứ ả ế

v n đ c b n c a TCDN: chi n l ấ ề ơ ả ủ ế ượ c đ u t ầ ư dài h n và quy t đ nh huy đ ng v n ạ ế ị ộ ố

• Các kho n m c trên BCĐKT đ ả ụ ượ c s p x p ắ ế

theo th t chuy n hoá thành ti n gi m d n ứ ự ể ề ả ầ

và m c đ u tiên thanh toán ứ ộ ư

Báo cáo kết quả kinh doanh

- Cách lập báo cáo kết quả kinh doanh

- Các khoản mục cơ bản

- Ý nghĩa của báo cáo kết quả kinh doanh

Kế toán xác định doanh thu

Phân biệt doanh thu và thu

Tổng số tiền bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ được khách hàng chấp nhận thanh toán (ghi nhận trên hoá đơn bán hàng)

Thuộc DN:

Doanh thu

Thuộc bên thứ 3:

Thuế gián thu

Chưa thanh toán:

Phải thu

Đã thanh toán:

Thu

Phân biệt doanh thu và thu

• Ti n cung c p d ch v (theo giá có thu ) ề ấ ị ụ ế

c a công ty Y trong tháng 2 là 575 tri u, ủ ệ trong đó thu GTGT là 52 tri u Ng ế ệ ườ i

mua tr ngay 56% ti n d ch v , còn l i ả ề ị ụ ạ

tr sau 2 tháng Tính doanh thu và s ti n ả ố ề

th c t thu đ ự ế ượ c t vi c cung c p d ch ừ ệ ấ ị

v trong tháng 2 c a công ty Y ụ ủ

Kế toán xác định chi phí

DN chấp nhận thanh toán: đã nhận

quyền sở hữu hàng hoá hoặc hoá

đơn mua hàng

-Giá trị hợp lý của các hao phí để có được một lượng hàng hoá,

dịch vụ nhất định, không bao gồm các khoản trả cho bên thứ ba,

VD: VAT.

-Tương ứng với doanh thu trong kỳ

-Là hao phí bằng tiền hoặc mang tính trích lập quỹ như KH TSCĐ.

•Th i đi m ghi nh n ờ ể ậ

• Giá tr ghi nh n ị ậ

Phân biệt chi phí xuất quỹ và chi

Tổng số tiền mua sản phẩm, dịch vụ được DN chấp nhận thanh toán (ghi nhận trên hoá đơn mua hàng)

Thuế gián thu

Chưa thanh toán:

Phải trả

Đã thanh toán:

Chi

Phân biệt chi phí xuất quỹ và chi

• Ti n mua v t t (theo giá có thu ) c a công ề ậ ư ế ủ

ty Y trong tháng 2 là 575 tri u, trong đó thu ệ ế GTGT là 52 tri u Công ty thanh toán ngay ệ

56% ti n v t t , còn l i tr sau 2 tháng ề ậ ư ạ ả

• Tính chi phí và s ti n th c t chi cho vi c ố ề ự ế ệ mua v t t trong tháng 2 c a công ty Y ậ ư ủ

Phân loại chi phí theo mục đích sử dụng

• Chi phí kh u hao c a tài s n c đ nh ấ ủ ả ố ị

• Chi phí nguyên li u, v t li u, nhiên li u, năng ệ ậ ệ ệ

l ượ ng, hàng hóa

• Ti n l ề ươ ng, ti n công, ph c p theo quy đ nh ề ụ ấ ị

c a B lu t lao đ ng, ti n ăn gi a ca ủ ộ ậ ộ ề ữ

• Chi phí nghiên c u khoa h c, công ngh ; sáng ứ ọ ệ

ki n, c i ti n; y t ; đào t o lao đ ng theo ế ả ế ế ạ ộ

ch đ quy đ nh; tài tr cho giáo d c ế ộ ị ợ ụ

• Chi tr lãi ti n vay v n s n xu t, kinh doanh ả ề ố ả ấ hàng hoá, d ch v ị ụ

Phân loại chi phí theo mục đích sử dụng

• Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại; sửa chữa tài sản cố định; tiền thuê tài sản cố định; kiểm toán; dịch vụ pháp lý; thiết kế, xác lập và bảo vệ nhãn hiệu hàng hoá; bảo hiểm tài sản; chi trả tiền sử dụng tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép công nghệ không thuộc tài sản cố định; dịch vụ kỹ thuật và dịch vụ mua ngoài khác

• Trích các khoản dự phòng theo chế độ quy định

• Trợ cấp thôi việc cho người lao động

• Chi phí về tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ

Phân loại chi phí theo mục đích sử dụng

• Các kho n chi cho lao đ ng n ; chi b o h lao đ ng ho c ả ộ ữ ả ộ ộ ặ trang ph c; chi b o v c s kinh doanh; chi công tác ụ ả ệ ơ ở phí; trích n p qu b o hi m xã h i, b o hi m y t thu c ộ ỹ ả ể ộ ả ể ế ộ trách nhi m c a c s kinh doanh s d ng lao đ ng; ệ ủ ơ ở ử ụ ộ kinh phí công đoàn; chi phí h tr cho ho t đ ng c a ỗ ợ ạ ộ ủ

Đ ng, đoàn th t i c s KD ả ể ạ ơ ở

• Chi phí v tiêu th hàng hóa, d ch v ề ụ ị ụ

• Chi phí qu ng cáo, ti p th , l tân, ti p khách ả ế ị ễ ế

• Các kho n thu , phí, l phí, ti n thuê đ t ph i n p có ả ế ệ ề ấ ả ộ liên quan đ n ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, ế ạ ộ ả ấ (thu xu t kh u, thu GTGT tính theo ph ế ấ ẩ ế ươ ng pháp tr c ự

ti p, thu TTĐB, thu môn bài, thu tài nguyên, thu s ế ế ế ế ế ử

Thảo luận Thuế GTGT

• Các văn b n quy ph m pháp lu t v thu GTGT ả ạ ậ ề ế

Thu GTGT là thu tính trên ế ế

trình

Đối tượng nộp Thuế GTGT

• Hàng hoá, d ch v (k c d ch ị ụ ể ả ị

v mua c a t ch c, cá nhân ụ ủ ổ ứ

n ướ c ngoài) dùng cho s n xu t, ả ấ kinh doanh và tiêu dùng Vi t ở ệ Nam, tr các đ i t ừ ố ượ ng không

ch u thu GTGT (quy đ nh t i ị ế ị ạ

Đi u 4, Lu t Thu GTGT) ề ậ ế

Đối tượng chịu Thuế GTGT

T ch c, cá nhân có ho t đ ng s n xu t, kinh ổ ứ ạ ộ ả ấ doanh Vi t Nam ho c nh p kh u t n ở ệ ặ ậ ẩ ừ ướ c

Giá tính thuế GTGT

Giá bán chưa có VAT

Giá nhập tại cửa khẩu + Thuế Nhập khẩu (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có)

Giá bán có thuế TTĐB nhưng chưa có VAT

Thời điểm xác định thuế GTGT

Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa

Phương pháp tính thuế GTGT

• Ph ươ ng pháp kh u tr ấ ừ

• Ph ươ ng pháp tr c ti p ự ế

- Cá nhân kinh doanh là người Việt Nam

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ.

- Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ

Tính VAT theo phương pháp khấu trừ

Bông Sợi Vải Người TD

P = 50 P = 70 P = 100

GTGT: 50 20 30

VAT: 5 2 3  = 10

P: giá bán chưa có thuế

Tổng số thuế GTGT Nhà nước muốn thu đối với quá trình

sản xuất từ bông thành vải và đến tay người tiêu dùng

Tính VAT theo phương pháp khấu trừ

Bông Sợi Vải Người TD

P’: giá bán đã bao gồm thuế GTGT đầu ra

Thuế suất thuế GTGT áp dụng chung cho các mặt hàng: 10%

•DN đóng vai trò trung gian trong quá trình thu

và n p thu GTGT cho NN ộ ế

* VAT đ u ra = VAT thu h NN ầ ộ

* VAT đ u vào = VAT n p h ng ầ ộ ộ ườ i TD

* VAT còn ph i n p = VAT đ u ra – VAT đ u ả ộ ầ ầ

Bài tập vận dụng : tính thuế GTGT

• Doanh nghi p X có ệ doanh thu t ho t đ ng bán hàng ừ ạ ộ

m i tháng 200 tri u, ỗ ệ ti n mua v t t theo giá ch a có ề ậ ư ư thu GTGT ế m i tháng 120 tri u Doanh nghi p này tính ỗ ệ ệ VAT theo ph ươ ng pháp kh u tr v i m c thu su t 10% ấ ừ ớ ứ ế ấ cho s n ph m bán ra và 5% cho v t t mua vào ả ẩ ậ ư

• Tính VAT còn ph i n p m i tháng c a doanh nghi p X ? ả ộ ỗ ủ ệ

Bài tập vận dụng: tính thuế GTGT

• Doanh nghi p X có ệ ti n bán hàng ề theo giá thanh toán m i tháng 550 ỗ tri u, ệ chi phí mua v t t c ng c ậ ư ộ ả thu GTGT t ế ươ ng ng ứ m i tháng ỗ

126 tri u Doanh nghi p này tính ệ ệ VAT theo ph ươ ng pháp kh u tr v i ấ ừ ớ

m c thu su t 10% cho s n ph m ứ ế ấ ả ẩ bán ra và 5% cho v t t mua vào ậ ư

• Tính VAT còn ph i n p m i tháng ả ộ ỗ

c a doanh nghi p X ? ủ ệ

Doanh thu + VAT đầu ra

Tiền mua vật tư

theo giá thanh toán

Ths Phan Hong Mai, NEU 32

Thảo luận Thuế TTĐB

• Các văn b n quy ph m pháp lu t v thu TTĐB ả ạ ậ ề ế

Đối tượng nộp Thuế TTĐB

• Hàng hóa: Thu c lá, r ố ượ u, bia, ô tô d ướ i 24

ch ng i, xe mô tô 2 ho c 3 bánh có dung tích ỗ ồ ặ xilanh t 125cm ừ 3 , tàu bay, du thuy n, xăng, ề

đi u hoà nhi t đ công su t t 90.000 BTU tr ề ệ ộ ấ ừ ở

Giá tính

Giá tính thuế nhập khẩu + T Nhập khẩu

- S thu TTĐB đã n p ố ế ộ ở khâu mua nguyên v t li u ậ ệ

t ươ ng ng v i s hàng ứ ớ ố

xu t kho tiêu th trong ấ ụ

kỳ

Công thức tổng hợp

* Hàng hoá ch ch u thu GTGT: ỉ ị ế

Ti n bán hàng = Doanh thu + VAT đ u ra ề ầ

(giá thanh toán)

= Doanh thu x ( 1 + thu su t thu GTGT) ế ấ ế

* Hàng hoá ch u thu TTĐB và thu GTGT: ị ế ế

Ti n bán hàng = Doanh thu + TTĐB đ u ra + VAT đ u ra ề ầ ầ

(giá thanh toán)

= Doanh thu x (1 + thu su t TTĐB) x (1 + thu su t GTGT) ế ấ ế ấ

Công thức tổng hợp

* Hàng hoá ch ch u thu GTGT: ỉ ị ế

Ti n mua v t t = Chi phí + VAT đ u vào ề ậ ư ầ

(giá thanh toán)

= Chi phí x ( 1 + thu su t thu GTGT) ế ấ ế

* Hàng hoá ch u thu TTĐB và thu GTGT: ị ế ế

Ti n mua v t t = Chi phí + TTĐB đ u vào + VAT đ u vào ề ậ ư ầ ầ

(giá thanh toán)

= (Chi phí + thu TTĐB đ u vào) x ( 1 + thu su t GTGT) ế ầ ế ấ

Bài tập tính thuế TTĐB và GTGT

• Doanh nghi p X s n xu t r ệ ả ấ ượ u (thu c di n ch u ộ ệ ị

thu TTĐB v i thu su t 75%) Trung bình m i ế ớ ế ấ ỗ

tháng, công ty có doanh thu t vi c bán r ừ ệ ượ u

b ng 500 tri u ằ ệ Chi phí cho vi c mua nguyên ệ

v t li u đ u vào ậ ệ ầ m i tháng là 260 tri u Doanh ỗ ệ

nghi p này tính VAT theo ph ệ ươ ng pháp kh u tr ấ ừ

v i m c thu su t chung là 10% Thu TTĐB ớ ứ ế ấ ế

trên hoá đ n mua v t t đ ơ ậ ư ượ c kh u tr m i ấ ừ ỗ

tháng 50 tri u ệ

• Tính thu TTĐB và VAT còn ph i n p m i tháng ế ả ộ ỗ

c a doanh nghi p X ? ủ ệ

Chưa bao gồm TTĐB và VAT

Bài tập tính thuế TTĐB và GTGT

• Công ty Z s n xu t thu c lá (thu c di n ch u ả ấ ố ộ ệ ị

thu TTĐB v i thu su t 45%) ế ớ ế ấ Ti n bán thu c ề ố

lá theo giá thanh toán c a công ty m i tháng ủ ỗ

797.5 tri u ệ Ti n mua nguyên v t li u đ u ề ậ ệ ầ

vào theo giá thanh toán m i tháng là 440 tri u ỗ ệ

Công ty tính VAT theo ph ươ ng pháp kh u tr ấ ừ

v i m c thu su t chung là 10% Thu TTĐB ớ ứ ế ấ ế

trên hoá đ n mua v t t đ ơ ậ ư ượ c kh u tr m i ấ ừ ỗ

tháng 70 tri u ệ

• Tính thu TTĐB và VAT còn ph i n p m i tháng ế ả ộ ỗ

Đã bao gồm TTĐB và VAT

L i nhu n tr ợ ậ ướ c thu ế Thu … ế

L i nhu n sau thu ợ ậ ế

Tính thuế TNDN (theo luật thuế TNDN 2008)

Thu nhập

chịu thuế

trong kỳ

tính thuế

= Doanh thu để tính thu nhập

chịu thuế trong

kỳ tính thuế

- Chi phí được trừ

trong kỳ tính thuế

+

 

Thu nhập chịu thuế khác trong

kỳ tính thuế

 

Thu nhập từ chênh lệch mua, bán chứng khoán, quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; lãi từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh

lý tài sản, tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

LNTT = Doanh thu – Chi phí

Tính thuế TNDN (theo luật thuế TNDN 2003)

Thu ế

TNDN = Doanh thu - Chi phí x Thu su t thu TNDN ế ế ấ

ĐK được trừ khi tính thuế TNDN

Liên quan tới hoạt động SXKD

Có hóa đơn, chứng từ hợp lệ

Thực tế phát sinh, tuân thủ quy định về chế độ kế toán

Không vượt quá định mức (khấu hao, dự phòng, tiếp thị…)

CHI PHÍ

Chi phí không được trừ khi tính T TNDN

Chi phí QL KD do DN nước ngoài phân bổ cho cơ sở tại VN

Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại khoản mục ngoại tệ

Không đáp ứng đk được trừ

Lãi vay vốn ứng với vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn

CHI PHÍ

Báo cáo kết quả kinh

doanh

1 Doanh thu thuần = Doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu

Doanh thu cộng thuế TTĐB đầu ra, không cộng VAT đầu ra.

Khoản giảm trừ: giảm giá, hàng bán trả lại, chiết khấu TM, TTĐB cpn

2 Giá vốn hàng bán (DN KDTM) = giá vốn hàng mua + Chênh lệch dự trữ

Giá vốn hàng mua cộng thuế TTĐB đầu vào, không cộng VAT đầu vào Chênh lệch dự trữ = dự trữ đầu kỳ - dự trữ cuối kỳ

Giá vốn hàng bán (DNSX) = Giá thành sx + Chênh lệch dự trữ

Giá thành sx = Chi phí sx + Chênh lệch sp dở dang Chi phí sx = Chi phí NVLTT + chi phí nhân công TT + chi phí sx chung Chi phí NVLTT cộng thuế TTĐB đầu vào, không cộng VAT đầu vào

3 Lãi gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán

4 LN trước thuế = Lãi gộp – chi phí bán hàng – chi phí QLDN + LN h/đTC + LN khác

5 Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x thuế suất thuế TNDN

Thu nhập = Doanh thu - Chi phÝ + TN chịu thuế - Lỗ của kỳ trước Chịu thuế chịu thuế được trừ khác kết chuyển (nếu có)

1 Doanh thu Không g m VAT đ u ra ồ ầ

ĐK – d tr CK) ự ữ

L i nhu n tr ợ ậ ướ c thu = T ng doanh thu – T ng chi phí ế ổ ổ Thu TNDN = Thu nh p ch u thu x thu su t TNDN ế ậ ị ế ế ấ

L i nhu n sau thu = LNTT – Thu TNDN ợ ậ ế ế

Báo cáo kết quả kinh doanh năm …

Bài tập vận dụng: lập Báo cáo KQKD

S li u ho t đ ng quý 1/N c a công ty Kim Long nh sau:ố ệ ạ ộ ủ ư

• Ti n bán hàng theo giá ch a có thu là 800 tri u/tháng Khách ề ư ế ệhàng thanh toán ngay 75% ti n hàng, còn l i n t i tháng sau ề ạ ợ ớ

• Ti n mua v t t theo giá thanh toán b ng 440 tri u/tháng Công ề ậ ư ằ ệ

ty tr ngay 50%, còn l i tr sau 2 tháng ả ạ ả

• Ti n lề ương cho CBCNV 100 tri u/tháng, tr hàng tháng.ệ ả

• Kh u hao TSCĐ 10 tri u/tháng.ấ ệ

• D ch v mua ngoài khác ch a bao g m VAT 35 tri u/tháng, tr ị ụ ư ồ ệ ảhàng tháng

• D tr v t t cu i quý 210 tri u.ự ữ ậ ư ố ệ

• Thu su t thu TNDN 28%, t m n p vào tháng 1 là 20 tri u.ế ấ ế ạ ộ ệ

• Công ty tính VAT theo phương pháp kh u tr , thu su t 10% áp ấ ừ ế ấ

d ng chung cho s n ph m bán ra, v t t mua vào và các d ch v ụ ả ẩ ậ ư ị ụmua ngoài khác VAT được tính và n p ngay t ng tháng ộ ừ

Báo cáo ngân quỹ

• Cách l p báo cáo ậ

• Các kho n m c c b n ả ụ ơ ả

• Ý nghĩa c a báo cáo ủ

Báo cáo ngân quỹ

• Ph n ánh s v n đ ng c a các dòng ti n ả ự ậ ộ ủ ề trong m t th i kỳ (tháng, quý, năm…) ộ ờ

• Cùng v i báo cáo k t qu kinh doanh ớ ế ả

ph n ánh ho t đ ng qu n lý ho t đ ng ả ạ ộ ả ạ ộ tài chính ng n h n c a DN ắ ạ ủ

• Là c s đ qu n lý ngân qu DN ơ ở ể ả ỹ

• Có th l p theo ph ể ậ ươ ng pháp tr c ti p ự ế

và gián ti p ế

Báo cáo ngân quỹ

Bài tập vận dụng: lập Báo cáo Ngân quỹ

S li u ho t đ ng quý 1/N c a công ty Kim Long nh sau:ố ệ ạ ộ ủ ư

• Ti n bán hàng theo giá ch a có thu là 800 tri u/tháng Khách ề ư ế ệhàng thanh toán ngay 75% ti n hàng, còn l i n t i tháng sau ề ạ ợ ớ

• Ti n mua v t t theo giá thanh toán b ng 440 tri u/tháng Công ề ậ ư ằ ệ

ty tr ngay 50%, còn l i tr sau 2 tháng ả ạ ả

• Ti n lề ương cho CBCNV 100 tri u/tháng, tr hàng tháng.ệ ả

• Kh u hao TSCĐ 10 tri u/tháng.ấ ệ

• D ch v mua ngoài khác ch a bao g m VAT 35 tri u/tháng, tr ị ụ ư ồ ệ ảhàng tháng

• D tr v t t cu i quý 210 tri u.ự ữ ậ ư ố ệ

• Thu su t thu TNDN 28%, t m n p vào tháng 1 là 20 tri u.ế ấ ế ạ ộ ệ

• Công ty tính VAT theo phương pháp kh u tr , thu su t 10% áp ấ ừ ế ấ

d ng chung cho s n ph m bán ra, v t t mua vào và các d ch v ụ ả ẩ ậ ư ị ụmua ngoài khác VAT được tính và n p ngay t ng tháng ộ ừ