Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp vừa và nhỏ tỉnh bình dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM -NGUYỄN THANH HOÀNG YẾN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2009 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM -NGUYỄN THANH HOÀNG YẾN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC TP Hồ Chí Minh – Năm 2009 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trang CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.3 Sự cần thiết lợi ích kiểm soát nội 1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 10 1.1.4.4 Thông tin truyền thông 12 1.1.4.5 Giám sát 13 1.1.5 Hạn chế vốn có kiểm soát nội 14 1.2 Khái quát doanh nghiệp vừa nhỏ 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MỘT SỐ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 21 2.1 Khái quát thực trạng khảo sát 21 2.1.1 Các đơn vị mẫu khảo sát 21 2.1.2 Nội dung câu hỏi khảo sát 22 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp mẫu khảo sát 22 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 22 2.2.2 Đánh giá rủi ro 25 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 27 2.2.4 Thông tin truyền thông 29 2.2.5 Giám sát 29 2.3 Tổng hợp đánh giá chung thực trạng áp dụng kiểm soát nội số doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương 30 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG 35 3.1 Mục tiêu quan điểm xây dựng giải pháp hoàn thiện 35 3.2 Giải pháp phía doanh nghiệp 36 3.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm soát 36 3.2.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động đánh giá rủi ro 38 3.2.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm soát 42 3.2.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu thơng tin truyền thông 62 3.2.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát 64 3.2.6 Nâng cao ý thức người quản lý rủi ro hoạt động kiểm soát 66 3.2.7 Nâng cao lực, đạo đức nhân viên 67 3.2.8 Xác định mục tiêu kế hoạch dài hạn 68 3.2.9 Áp dụng công cụ để nhận dạng đánh giá rủi ro đơn giản hiệu 70 3.3 Giải pháp phía nhà nước 72 3.3.1 Xây dựng hệ thống lý luận kiểm soát nội kiểm soát quản lý Việt Nam 72 3.3.2 Thể chế hóa quy định luật pháp 73 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ STT Ký hiệu Sơ đồ 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong xu hội nhập tồn cầu hóa nay, doanh nghiệp phải nhanh chóng thay đổi để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế nước, khu vực hòa nhập vào kinh tế giới Để phát triển bền vững nâng cao sức cạnh tranh, nhà quản lý doanh nghiệp cần thiết phải quan tâm đến hiệu hoạt động doanh nghiệp Vì vậy, việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu để kiểm soát mục tiêu hồn thiện kiểm sốt quản lý doanh nghiệp nhiệm vụ cần thiết, doanh nghiệp vừa nhỏ - doanh nghiệp muốn tồn tại, phát triển nâng cao khả cạnh tranh điều kiện kinh tế Đó lý mà tơi chọn đề tài VỪA VÀ “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG” Mục đích nghiên cứu Kết hợp sở lý luận hệ thống kiểm soát nội thực tế khảo sát số doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương để đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội gồm mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin-truyền thơng, giám sát doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương Phương pháp nghiên cứu Luận văn dựa phương pháp luận khoa học để hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn Từ đưa giải pháp để nâng cao tính hiệu quả, góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương Bố cục luận văn Lời cam đoan Mục lục Danh mục bảng, sơ đồ Lời mở đầu Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội số doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương Chương 3: Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Bình Dương Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục -1- CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Kiểm soát nội 1.1 1.1.1 Lịch sử hình thành Kiểm sốt ln khâu quan trọng quy trình quản trị, nhà quản lý thường tâm đến việc hình thành trì hoạt động kiểm sốt để đạt mục tiêu tổ chức Từ lâu, kiểm toán viên nhận thức ảnh hưởng hoạt động đến báo cáo tài doanh nghiệp phát triển kỹ tìm hiểu đánh giá chúng nhằm phục vụ cho công tác kiểm toán Cùng với phát triển thực tiễn quản lý, khái niệm kiểm sốt nội hình thành phát triển để trở thành hệ thống lý luận vấn đề kiểm toán tổ chức, khơng phục vụ cho cơng việc kiểm tốn viên mà liên quan mật thiết đến vấn đề quản trị doanh nghiệp Để thực chức kiểm sốt, nhà quản lý sử dụng cơng cụ chủ yếu kiểm soát nội đơn vị Khái niệm kiểm soát nội lúc đầu sử dụng phương pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phương pháp hiệu việc lập kế hoạch kiểm toán, đến chỗ coi phận chủ yếu hệ thống quản lý hữu hiệu * Giai đoạn tiền COSO (Từ năm 1992 trở trước) Năm 1929, Công bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) - tiền thân chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ - lần đưa khái niệm kiểm soát nội thức cơng nhận vai trị hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Khái niệm kiểm soát nội lúc sử dụng tài liệu kiểm toán hiểu đơn giản: - Bảo vệ tiền không bị nhân viên gian lận - Bảo vệ tài sản không bị thất - Bảo vệ số liệu kế tốn xác - Khuyến khích tuân thủ xác hiệu hoạt động -2- Năm 1997, sau vụ bê bối Watergate, quốc hội Hoa Kỳ thông qua Luật hành vi hối lộ nước Điều luật nhấn mạnh kiểm soát nội nhằm ngăn ngừa khoản toán bất hợp pháp dẫn đến việc yêu cầu ghi chép đầy đủ hoạt động Lần đầu tiên, hoạt động kiểm soát nội tổ chức đề cập đến văn pháp luật Năm 1985, sụp đổ công ty cổ phần có niêm yết làm cho nhà làm luật Hoa Kỳ quan tâm đến việc kiểm soát nội doanh nghiệp Nhiều quy định hướng dẫn kiểm soát nội quan chức Hoa Kỳ ban hành giai đoạn như: Ủy Ban chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ năm 1998, Ủy Ban Chứng Khoán Hoa Kỳ 1998, tổ chức nghiên cứu kiểm toán nội năm 1991 Những quy định mặt làm phong phú khái niệm kiểm soát nội mặt khác dẫn đến yêu cầu phải hình thành hệ thống lý luận có tính chuẩn mực kiểm soát nội * Sự đời báo cáo COSO năm 1992 Cùng với phát triển công ty Hoa Kỳ phát triển quy mô gian lận, gây thiệt hại đáng kể cho kinh tế Nhiều ủy ban đời để khảo sát tìm cách khắc phục, có Ủy Ban quốc gia chống gian lận báo cáo tài – gọi tắt ủy ban Treadway – đời năm 1985 COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) ủy ban gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho Ủy ban Treadway Các tổ chức nghề nghiệp bao gồm : Hiệp hội kế tốn cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hội kế toán Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội nhà quản trị tài (FEI), Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ(IIA) Hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA) Qua trình tìm hiểu gian lận, COSO nhận thấy kiểm soát nội ảnh hưởng lớn đến khả xảy gian lận Vì vậy, việc nghiên cứu đưa khn khổ chung kiểm sốt nội đặt Báo cáo COSO 1992 kết nghiên cứu hệ thống lý luận đầy đủ kiểm soát nội thời điểm này, kế thừa phát triển nghiên cứu trước kiểm sốt nội -3- Báo cáo COSO 1992 gồm có phần: Phần - Bản tóm lược: Tổng quan kiểm sốt nội cho nhà quản lý cấp cao Phần - Hệ thống lý luận: Định nghĩa kiểm soát nội bộ, mơ tả yếu tố kiểm sốt nội tiêu chí để kiểm sốt hệ thống Phần - Báo cáo cho thành viên bên ngoài: Hướng dẫn cách thức báo cáo cho đối tượng bên ngồi kiểm sốt nội liên quan đến tài Phần – Các cơng cụ đánh giá: Bao gồm bảng biểu phục vụ cho việc đánh giá hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội * Sự phát triển hệ thống lý luận kiểm soát nội Việt Nam Về bản, hệ thống lý luận kiểm soát nội Việt Nam gắn liền với đời phát triển hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam thời gian qua Có thể tóm tắt trình phát triển lý luận cho hoạt động kiểm toán kiểm soát nội Việt Nam sau: Tháng 1/1994, Chính phủ ban hành quy chế kiểm toán độc lập Tháng 7/1994, Cơ quan kiểm tốn Nhà nước trực thuộc phủ thành lập Tháng 10/1994, Bộ Tài Chính thức ban hành Quy chế Kiểm toán nội áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước Tháng 9/1999, Bộ Tài Chính ban hành chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) Sau đó, vào tháng 12/2000, tháng 12/2001, tháng 3/2003, tháng 12/2003, tháng 1/2005 tháng 12/2005, Bộ Tài Chính ban hành thêm chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đến có đợt ban hành Theo định số 143/2001/QĐ-BTC (21/12/2001), chuẩn mực kiểm toán VSA 400 “Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ”, Bộ Tài Chính đưa định nghĩa Hệ thống kiểm soát nội sau: “Kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng hiệu tài sản đơn vị” khác khiến doanh nghiệp phải hành xử trái luật khơng? Doanh nghiệp có biện pháp để hạn chế loại bỏ sức ép, hội để nhân viên thực hành vi trái đạo đức? I.2 Triết lý quản lý phong cách điều hành: Ban Giám Đốc có khuynh hướng thận trọng định kinh doanh? Ban Giám đốc có nghiên cứu cẩn thận rủi ro kinh doanh giám sát cách thỏa đáng không? Ban giám đốc lựa chọn nguyên tắc kế tốn đưa ước tính kế tốn có nhằm mục đích để lập báo cáo tài trung thực hợp lý? 10 Giám đốc/ Tổng Giám Đốc doanh nghiệp phong cách điều hành hoạt động rõ ràng (chẳng hạn tuyệt đối cam kết tuân thủ cam kết, có thái độ hành động đắn việc khai báo thông tin, chống gian lận giả mạo chứng từ, sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài phát báo cáo tài sai sót)? 11 Ban lãnh đạo có thường xuyên quan tâm, trao đổi trực tiếp với nhân viên cấp dưới? 12 Anh/Chị có hài lịng minh bạch hoạt động doanh nghiệp? Ví dụ báo cáo liên quan đến hoạt động kinh tế, cam kết vấn đề xã hội, môi trường doanh nghiệp? I.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát: 13 Các thành viên hội đồng quản trị có đủ kiến thức, kinh nghiệm, thời gian tính khách quan hoạt động lúc đánh giá Ban Giám Đốc? 14 Hội đồng quản trị có tổ chức họp thường xuyên để thiết lập sách, xác định mục tiêu, chiến lược quản lý, xem xét đánh giá lại hoạt động doanh nghiệp? 15 Biên họp có lập kịp thời? 16 Hội đồng quản trị có cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu chiến lược quản lý; kết hoạt động tình hình tài doanh nghiệp, điều khoản hợp đồng quan trọng khơng? 17 Ban Kiểm sốt có thành viên người bên ngồi? 18 Hoạt động Ban Kiểm sốt có đáp ứng yêu cầu đặt ra? 19 Có việc giám sát nhằm xác định mức khuyến khích vật chất cho nhân viên điều hành cấp cao trưởng ban kiểm toán nội bộ, xác định việc bổ nhiệm kết thúc nhiệm kỳ cho cá nhân khơng? 20 Hội đồng quản trị có đánh giá cao vai trị kiểm sốt nội khơng? I.4.Cơ cấu tổ chức: 21 Doanh nghiệp có sơ đồ tổ chức khơng? 22 Cơ cấu tổ chức (với chức quyền hạn quy định) có tạo nên chồng chéo không? 23 Cơ cấu tổ chức (với chức quyền hạn quy định) có đảm bảo thủ tục kiểm soát phát huy đuợc tác dụng? I.5 Phân chia quyền hạn trách nhiệm 24 Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm phận phịng ban có quy định văn không? 25 Mối quan hệ báo cáo doanh nghiệp có rõ ràng khơng? Nhân viên có biết phải báo cáo vấn đề gì, cho ai, khơng? 26 Nhân viên có biết xác nhiệm vụ liên quan cá nhân, phòng ban khác đánh giá cấp quản lý? 27 Doanh nghiệp có bảng mơ tả cơng việc cho nhân viên, cụ thể hóa nhiệm vụ nhân viên để phục vụ cho việc kiểm sốt trách nhiệm hay khơng? 28 Các phận nghiệp vụ có kiêm ghi chép kế tốn khơng? 29 Người bảo quản tài sản có kiêm nhiệm việc xét duyệt nghiệp vụ không? 30 Nhân viên kế tốn có kiêm bảo quản tài sản khơng? I.6 Năng lực nhân viên sách nhân sự: 31 Doanh nghiệp có sách nhân rõ ràng viết thành văn không? 32 Các nhân viên làm việc có trải qua quy trình tuyển dụng đào tạo doanh nghiệp không? 33 Các vị trí cơng việc cách thức tuyển dụng nhân viên doanh nghiệp có đảm bảo “đúng người việc” khơng? 34 Nhân viên có hiểu trách nhiệm thủ tục áp dụng cho công việc họ khơng? 35 Có bảng mơ tả cơng việc chi tiết kèm với yêu cầu kiến thức, kỹ loại công việc không? 36 Doanh nghiệp có thường xun tổ chức chương trình đào tạo hay tạo điều kiện cho nhân viên tham gia khố đào tạo ngắn hạn bên ngồi để nhân viên nâng cao trình độ nghiệp vụ mình? 37 Quy chế khen thưởng xử phạt có rõ ràng hợp lý? 38 Doanh nghiệp có tổ chức khóa học đào tạo nhân lực khơng? 39 Các nhân viên kế tốn có lý lịch, kiến thức chun môn kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ họ hay khơng? 40 Các nhân viên có biết hành động sai lệch so với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải …tùy theo mức độ vi phạm) không? II Đánh giá rủi ro 41 Sứ mạng chiến lược thực doanh nghiệp có thơng báo cho tồn thể nhân viên không? 42 Khi đặt mục tiêu doanh nghiệp có xem xét đến ngân sách nguồn lực khơng? 43 Ngồi mục tiêu tổng qt doanh thu, lợi nhuận, thị phần, chi phí doanh nghiệp có xác định mục tiêu cụ thể liên quan đến phòng ban, phận hay mảng hoạt động cụ thể khơng? 44 Doanh nghiệp có quy định rõ rủi ro chấp nhận tồn doanh nghiệp khơng? Ví dụ sản phẩm khơng đạt chất lượng khơng đưa vào thị trường? 45 Doanh nghiệp có quy định rủi ro chấp nhận mục tiêu cụ thể không? Chẳng hạn số lần giao hạn trễ không 3%? 46 thông tin điều kiện kinh doanh, đối thủ, luật pháp? 47 hưởng đến báo cáo tài vấn đề chi phí khơng? 48 Việc bảo quản hệ thống không hư hỏng mát liệu có thực tốt khơng? 49 kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu? 50 Doanh nghiệp có hành động thay đổi kịp thời nhân tố tác động từ bên ngồi doanh nghiệp khơng? III Hoạt động kiểm sốt: * Phân chia trách nhiệm 51 nghiệp vụ với ghi chép kế tốn? 52 Có nhân viên kiêm nhiệm ghi chép kế toán bảo quản tài sản? 53 Có nhân viên kiêm nhiệm phê chuẩn nghiệp vụ với chức bảo quản tài sản? * Kiểm soát xử lý thơng tin 54 tính để lập báo cáo tài chính? 55 Dữ liệu đầu vào chứng từ có kiểm sốt cách chặt chẽ? 56 liệu hệ thống máy tính? 57 Nhân viên có thường xuyên nhập liệu sai liệu đầu vào hệ thống máy tính buộc phải chỉnh sửa vào cuối kỳ đối chiếu liệu thực tế không? 58 thời, đầy đủ? 59 phiếu chi? 60 Có quy định trình tự luân chuyển chứng từ? 61 Các chứng từ có ký tên đầy đủ cá nhân tham gia vào hoạt động chứng từ? 62 Sổ kế tốn có đánh số trang đóng giáp lai theo quy định? 63 Nghiệp vụ thu chi quỹ có ghi chép kịp thời? 64 Doanh nghiệp có hạn chế tối đa việc tốn tiền mặt toán tăng cường qua ngân hàng? *Kiểm tra độc lập phân tích, sốt xét lại 65 Việc kiểm tra độc lập có thực hiện? 66 Doanh nghiệp có thường xuyên đối chiếu số liệu tổng hợp số chi tiết nguyên liệu, vật tư, hàng hóa, cơng nợ? 67 Định kỳ có kiểm kê tài sản, đối chiếu cơng nợ? 68 Có thường xuyên đối chiếu số liệu thực tế với so với kế hoạch, năm trước phận tồn cơng ty? 69 Ban lãnh đạo có định kỳ phân tích số liệu liên quan đến doanh nghiệp hoạt động ngành đối thủ cạnh tranh? 70 Các sáng kiến đổi cải tiến có Giám đốc công ty xem xét cách nghiêm túc? * Các hoạt động kiểm soát khác 71 Nhân viên có bị cấm thực gọi đường dài mang tính chất cá nhân cách sử dụng hệ thống mã? 72 Hệ thống máy tính có buộc khai báo user password trước đăng nhập sử dụng khơng? 73 sách bảo mật máy tính? 74 back-up định kỳ khơng? 75 Có hạn chế việc xâm nhập truy cập vào tài sản liệu thông tin không? 76 virus tự động không? IV Thông tin truyền thơng: 77 xác, kịp thời có giá trị giúp nhà quản lý đánh giá rủi ro tác động đến công ty? 78 phản hồi từ khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư? 79 Các than phiền từ nhà cung cấp khách hàng có kiểm tra nguyên nhân điều chỉnh phù hợp không? 80 xảy cho người quản lý không? 81 Nhân viên có khuyến khích báo cáo điều nghi ngờ không hợp lý cho nhà quản lý doanh nghiệp? 82 Các nhà quản lý có sử dụng chứng từ, sổ sách lưu trữ để phúc đáp yêu cầu từ phía khách hàng nhà cung cấp vấn đề số dư họ? 83 Doanh nghiệp có sơ đồ hạch tốn mơ tả phương pháp xử lý nghiệp vụ đơn vị? 84 sách thủ tục kế toán doanh nghiệp? Chẳng hạn bảng liệt kê phân loại tài khoản sử dụng diễn giải chi tiết mục đích nội dung tài khoản, cách thức xử lý nghiệp vụ đắn doanh nghiệp? 85 Cách thức truyền đạt thơng tin có đảm bảo nhà quản lý hiểu tâm tư nguyện vọng nhân viên cấp cấp hiểu thị mong muốn cấp trên? 86 Các kênh thông tin có đảm bảo thơng tin cung cấp cho bên ngồi thơng tin doanh nghiệp nhận từ bên ngồi hợp lý hữu ích cho đối tượng sử dụng? V Giám sát: 87 Hệ thống kiểm sốt nội có tạo điều kiện để nhân viên phận giám sát lẫn công việc hàng ngày? 88 Các nhà quản lý có thực giám sát thường xuyên hoạt động phận việc tuân thủ sách, thủ tục nhân viên qn chu trình khơng? 89 Các hoạt động đánh giá định kỳ nhà quản lý có thực để đánh giá hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát điều chỉnh cho phù hợp với giai đoạn phát triển doanh nghiệp? 90 Các khiếm khuyết hệ thống đề xuất để hồn thiện hệ thống có báo cáo lên cấp có liên quan khơng? 91 Doanh nghiệp có phận kiểm tốn nội khơng? 92 Các nhà quản lý có thực giám sát thường xuyên việc quản trị rủi ro doanh nghiệp Xin chân thành cảm ơn anh/chị điền vào bảng câu hỏi khảo sát này! Kết trả lời anh chị tài liệu quý báu cho công việc nghiên cứu thực tế việc áp dụng hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp mà tơi tìm hiểu Mọi thơng tin riêng q doanh nghiệp, xin cam đoan bảo mật tuyệt đối PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP TIẾN HÀNH KHẢO SÁT STT TÊN DOANH NGHIỆP Công ty cổ phần đồ gỗ Starwood Việt Nam Công ty TNHH Cerubo Công ty TNHH Thuận Thái Công ty TNHH Sang Shun Công ty TNHH Chế Biến Gỗ Đông Thâm Công ty TNHH Golden Fortune Việt Nam Công ty TNHH Lode Star Công ty TNHH Chế Biến Gỗ Mộc Xuyên Công ty TNHH Phát Triển 10 Công ty TNHH Gỗ Hoa 11 Nét Công ty TNHH Gỗ Chấn 12 Phong Công ty TNHH Kuolin 13 Việt Nam Công ty TNHH Gỗ 14 Thượng Hồng Công ty TNHH Cheng 15 Chia Wood Công ty TNHH Long Hao 16 Công ty TNHH Maeve 17 Furn Công ty TNHH Sản xuất 18 Thanh Hạc Xí Nghiệp Chế Biến Lâm 19 Nông sản Dĩ An Công ty TNHH Anh Khoa 20 Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại XNK Thanh 21 Hồng Lâm DNTN Hà Trung 22 Cơng ty TNHH Tiến Triển 23 Việt Nam Công ty TNHH Glory 24 Oceanic Việt Nam Công ty TNHH Lực Bang 25 Công ty TNHH Hansoll Vina 26 Công ty TNHH Green Vina 27 Công ty TNHH May Xuân Hiếu 28 Công ty TNHH Chiến Thắng 29 Công ty TNHH Hwa Jong 30 Garment Accessories Công ty TNHH Gritti Việt Nam PHỤ LỤC 3: LƯU ĐỒ VỀ NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG Nhà cung cấp Bắt đầu Đại diện bán hàng Xét duyệt ĐĐH Phịng kinh doanh Phê duyệt bán chịu, lập Hóa đơn, Phiếu XK Phiếu XN ĐĐH ĐĐH Đơn đặt ĐĐH Bản lưu hàng (ĐĐH) Phiếu XN ĐĐH ĐĐH Phiếu xuất kho (PXK) Phiếu xác nhận ĐĐH (XN ĐĐH) (bản fax) Phiếu Hóa Hóa đơn Hóa đơn Phiế Hóa đơn Kết thúc Hóa đơn TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Ngô Trần Thị Minh Thúy (2004), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhìn từ góc độ doanh nghiệp vừa nhỏ, Luận văn thạc sỹ kinh tế Khoa kế toán-kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM (2007), Kiểm toán, Nhà xuất lao động xã hội Khoa kế toán-kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM (2007), Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất thống kê kê Nguyễn Thế Hưng (2008), Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất thống Tạp chí kinh tế phát triển, tạp chí kế tốn www.kiemtoan.com.vn, www.coso.org TIẾNG ANH Committe of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO), (1992), Internal control - Integrated framework, Including Executive Summary Committe of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO), (1992), Internal control - Integrated framework - Evaluation Tools ... Tổng quan kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội số doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương Chương 3: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ Bình Dương Kết... tài VỪA VÀ “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG” Mục đích nghiên cứu Kết hợp sở lý luận hệ thống kiểm soát nội thực tế khảo sát số doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh. .. thể nên hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ nhiều hạn chế, chưa thật hữu hiệu hiệu -35- CHƯƠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG 3.1 Mục tiêu