Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp vừa và nhỏ tỉnh bình dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM -NGUYỄN THANH HOÀNG YẾN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2009 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM -NGUYỄN THANH HOÀNG YẾN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC TP Hồ Chí Minh – Năm 2009 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trang CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.3 Sự cần thiết lợi ích kiểm soát nội .5 1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội .6 1.1.4.1 Môi trường kiểm soát 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro .8 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 10 1.1.4.4 Thông tin truyền thông 12 1.1.4.5 Giám sát 13 1.1.5 Hạn chế vốn có kiểm sốt nội 14 1.2 Khái quát doanh nghiệp vừa nhỏ 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MỘT SỐ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 21 2.1 Khái quát thực trạng khảo sát .21 2.1.1 Các đơn vị mẫu khảo sát 21 2.1.2 Nội dung câu hỏi khảo sát 22 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp mẫu khảo sát 22 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 22 2.2.2 Đánh giá rủi ro 25 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 27 2.2.4 Thông tin truyền thông 29 2.2.5 Giám sát 29 2.3 Tổng hợp đánh giá chung thực trạng áp dụng kiểm soát nội số doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương .30 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG .35 3.1 Mục tiêu quan điểm xây dựng giải pháp hoàn thiện .35 3.2 Giải pháp phía doanh nghiệp 36 3.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm soát 36 3.2.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động đánh giá rủi ro 38 3.2.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm soát 42 3.2.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu thơng tin truyền thơng 62 3.2.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát 64 3.2.6 Nâng cao ý thức người quản lý rủi ro hoạt động kiểm soát 66 3.2.7 Nâng cao lực, đạo đức nhân viên 67 3.2.8 Xác định mục tiêu kế hoạch dài hạn .68 3.2.9 Áp dụng công cụ để nhận dạng đánh giá rủi ro đơn giản hiệu 70 3.3 Giải pháp phía nhà nước 72 3.3.1 Xây dựng hệ thống lý luận kiểm soát nội kiểm soát quản lý Việt Nam .72 3.3.2 Thể chế hóa quy định luật pháp .73 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ STT Ký hiệu Sơ đồ 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Nội dung Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội Tổng hợp đơn vị khảo sát Nội dung câu hỏi khảo sát Xây dựng hoạt động kiểm soát chu trình doanh thu Hoạt động kiểm sốt hệ thống xử lý thủ cơng chu trình doanh thu Hoạt động kiểm sốt chu trình chi phí Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ tài sản cố định-chu trình tài Ví dụ nhận dạng xem xét kiện tiềm tàng, mối quan hệ sứ mạng, mục tiêu rủi ro chấp nhận doanh nghiệp Trang 15 21 22 44 53 54 57 70 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong xu hội nhập tồn cầu hóa nay, doanh nghiệp phải nhanh chóng thay đổi để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế nước, khu vực hòa nhập vào kinh tế giới Để phát triển bền vững nâng cao sức cạnh tranh, nhà quản lý doanh nghiệp cần thiết phải quan tâm đến hiệu hoạt động doanh nghiệp Vì vậy, việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu để kiểm sốt mục tiêu hồn thiện kiểm soát quản lý doanh nghiệp nhiệm vụ cần thiết, doanh nghiệp vừa nhỏ - doanh nghiệp muốn tồn tại, phát triển nâng cao khả cạnh tranh điều kiện kinh tế Đó lý mà tơi chọn đề tài “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG” Mục đích nghiên cứu Kết hợp sở lý luận hệ thống kiểm soát nội thực tế khảo sát số doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương để đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội gồm mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin-truyền thơng, giám sát doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương Phương pháp nghiên cứu Luận văn dựa phương pháp luận khoa học để hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn Từ đưa giải pháp để nâng cao tính hiệu quả, góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương Bố cục luận văn Lời cam đoan Mục lục Danh mục bảng, sơ đồ Lời mở đầu Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội số doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương Chương 3: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ Bình Dương Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục -1- CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ Kiểm sốt nội 1.1 1.1.1 Lịch sử hình thành Kiểm sốt ln khâu quan trọng quy trình quản trị, nhà quản lý thường tâm đến việc hình thành trì hoạt động kiểm sốt để đạt mục tiêu tổ chức Từ lâu, kiểm toán viên nhận thức ảnh hưởng hoạt động đến báo cáo tài doanh nghiệp phát triển kỹ tìm hiểu đánh giá chúng nhằm phục vụ cho cơng tác kiểm tốn Cùng với phát triển thực tiễn quản lý, khái niệm kiểm soát nội hình thành phát triển để trở thành hệ thống lý luận vấn đề kiểm toán tổ chức, không phục vụ cho công việc kiểm tốn viên mà liên quan mật thiết đến vấn đề quản trị doanh nghiệp Để thực chức kiểm sốt, nhà quản lý sử dụng cơng cụ chủ yếu kiểm soát nội đơn vị Khái niệm kiểm soát nội lúc đầu sử dụng phương pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phương pháp hiệu việc lập kế hoạch kiểm toán, đến chỗ coi phận chủ yếu hệ thống quản lý hữu hiệu * Giai đoạn tiền COSO (Từ năm 1992 trở trước) Năm 1929, Công bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) - tiền thân chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ - lần đưa khái niệm kiểm sốt nội thức cơng nhận vai trò hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Khái niệm kiểm soát nội lúc sử dụng tài liệu kiểm toán hiểu đơn giản: - Bảo vệ tiền không bị nhân viên gian lận - Bảo vệ tài sản khơng bị thất - Bảo vệ số liệu kế tốn xác - Khuyến khích tn thủ xác hiệu hoạt động -2- Năm 1997, sau vụ bê bối Watergate, quốc hội Hoa Kỳ thông qua Luật hành vi hối lộ nước Điều luật nhấn mạnh kiểm soát nội nhằm ngăn ngừa khoản toán bất hợp pháp dẫn đến việc yêu cầu ghi chép đầy đủ hoạt động Lần đầu tiên, hoạt động kiểm soát nội tổ chức đề cập đến văn pháp luật Năm 1985, sụp đổ cơng ty cổ phần có niêm yết làm cho nhà làm luật Hoa Kỳ quan tâm đến việc kiểm soát nội doanh nghiệp Nhiều quy định hướng dẫn kiểm soát nội quan chức Hoa Kỳ ban hành giai đoạn như: Ủy Ban chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ năm 1998, Ủy Ban Chứng Khoán Hoa Kỳ 1998, tổ chức nghiên cứu kiểm toán nội năm 1991 Những quy định mặt làm phong phú khái niệm kiểm soát nội mặt khác dẫn đến yêu cầu phải hình thành hệ thống lý luận có tính chuẩn mực kiểm sốt nội * Sự đời báo cáo COSO năm 1992 Cùng với phát triển công ty Hoa Kỳ phát triển quy mô gian lận, gây thiệt hại đáng kể cho kinh tế Nhiều ủy ban đời để khảo sát tìm cách khắc phục, có Ủy Ban quốc gia chống gian lận báo cáo tài – gọi tắt ủy ban Treadway – đời năm 1985 COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) ủy ban gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho Ủy ban Treadway Các tổ chức nghề nghiệp bao gồm : Hiệp hội kế tốn cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hội kế tốn Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội nhà quản trị tài (FEI), Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ(IIA) Hiệp hội kế tốn viên quản trị (IMA) Qua q trình tìm hiểu gian lận, COSO nhận thấy kiểm soát nội ảnh hưởng lớn đến khả xảy gian lận Vì vậy, việc nghiên cứu đưa khn khổ chung kiểm sốt nội đặt Báo cáo COSO 1992 kết nghiên cứu hệ thống lý luận đầy đủ kiểm soát nội thời điểm này, kế thừa phát triển nghiên cứu trước kiểm sốt nội -3- Báo cáo COSO 1992 gồm có phần: Phần - Bản tóm lược: Tổng quan kiểm soát nội cho nhà quản lý cấp cao Phần - Hệ thống lý luận: Định nghĩa kiểm sốt nội bộ, mơ tả yếu tố kiểm sốt nội tiêu chí để kiểm soát hệ thống Phần - Báo cáo cho thành viên bên ngoài: Hướng dẫn cách thức báo cáo cho đối tượng bên ngồi kiểm sốt nội liên quan đến tài Phần – Các công cụ đánh giá: Bao gồm bảng biểu phục vụ cho việc đánh giá hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội * Sự phát triển hệ thống lý luận kiểm soát nội Việt Nam Về bản, hệ thống lý luận kiểm soát nội Việt Nam gắn liền với đời phát triển hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam thời gian qua Có thể tóm tắt q trình phát triển lý luận cho hoạt động kiểm toán kiểm soát nội Việt Nam sau: Tháng 1/1994, Chính phủ ban hành quy chế kiểm toán độc lập Tháng 7/1994, Cơ quan kiểm tốn Nhà nước trực thuộc phủ thành lập Tháng 10/1994, Bộ Tài Chính thức ban hành Quy chế Kiểm toán nội áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước Tháng 9/1999, Bộ Tài Chính ban hành chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) Sau đó, vào tháng 12/2000, tháng 12/2001, tháng 3/2003, tháng 12/2003, tháng 1/2005 tháng 12/2005, Bộ Tài Chính ban hành thêm chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam đến có đợt ban hành Theo định số 143/2001/QĐ-BTC (21/12/2001), chuẩn mực kiểm toán VSA 400 “Đánh giá rủi ro kiểm sốt nội bộ”, Bộ Tài Chính đưa định nghĩa Hệ thống kiểm soát nội sau: “Kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng hiệu tài sản đơn vị” PHỤ LỤC 01: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT A/ Thông tin chung: Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Ngành nghề kinh doanh: Vốn kinh doanh: Số lượng lao động: B/ Bảng câu hỏi: CĨ CÂU HỎI TRẢ LỜI KHƠNG KHƠNG BIẾT KIỂM SỐT NỘI BỘ I Mơi trường kiểm sốt I.1 Sự trực giá trị đạo đức Doanh nghiệp có ban hành quy định cụ 30 10 20 10 20 12 18 đạo đức lời nói việc làm khơng? Có tồn áp lực thuế áp lực 14 16 thể khẳng định vấn đề liên quan đến đạo đức nghề nghiệp thông lệ kinh doanh chấp nhận bao gồm quy định xử lý trường hợp mâu thuẫu lợi ích chuẩn mực đạo đức khơng? Doanh nghiệp có truyền đạt đến nhân viên hướng dẫn cụ thể hóa yêu cầu đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích, cho phép khơng? Doanh nghiệp có biện pháp xử lý vi phạm đạo đức nghề nghiệp (gian lận, cố tình làm sai lệch số liệu, gây đồn kết…) có thực quy định doanh nghiệp khơng? Nhà quản lý có đặt quyền lợi chung lên hàng đầu cách thực thi tính trực KHƠNG TRẢ LỜI khác khiến doanh nghiệp phải hành xử trái luật khơng? Doanh nghiệp có biện pháp để hạn 15 15 chế loại bỏ sức ép, hội để nhân viên thực hành vi trái đạo đức? I.2 Triết lý quản lý phong cách điều hành: Ban Giám Đốc có khuynh hướng thận trọng 29 định kinh doanh? Ban Giám đốc có nghiên cứu cẩn thận 20 10 10 20 10 20 tài sai sót)? 11 Ban lãnh đạo có thường xuyên quan tâm, 13 17 trao đổi trực tiếp với nhân viên cấp dưới? 12 Anh/Chị có hài lòng minh bạch 15 15 30 rủi ro kinh doanh giám sát cách thỏa đáng không? Ban giám đốc lựa chọn nguyên tắc kế tốn đưa ước tính kế tốn có nhằm mục đích để lập báo cáo tài trung thực hợp lý? 10 Giám đốc/ Tổng Giám Đốc doanh nghiệp phong cách điều hành hoạt động rõ ràng (chẳng hạn tuyệt đối cam kết tuân thủ cam kết, có thái độ hành động đắn việc khai báo thông tin, chống gian lận giả mạo chứng từ, sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài phát báo cáo hoạt động doanh nghiệp? Ví dụ báo cáo liên quan đến hoạt động kinh tế, cam kết vấn đề xã hội, môi trường doanh nghiệp? I.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát: 13 Các thành viên hội đồng quản trị có đủ kiến thức, kinh nghiệm, thời gian tính khách quan hoạt động lúc đánh giá Ban Giám Đốc? 14 Hội đồng quản trị có tổ chức họp thường 30 giá lại hoạt động doanh nghiệp? 15 Biên họp có 30 lập kịp thời? 16 Hội đồng quản trị có cung cấp thơng 29 khoản hợp đồng quan trọng không? 17 Ban Kiểm sốt có thành viên người 30 bên ngoài? 18 Hoạt động Ban Kiểm sốt có 29 đáp ứng yêu cầu đặt ra? 19 Có việc giám sát nhằm xác định mức 29 cho cá nhân khơng? 20 Hội đồng quản trị có đánh giá cao vai trò 29 kiểm sốt nội khơng? I.4.Cơ cấu tổ chức: 21 Doanh nghiệp có sơ đồ tổ chức không? 22 Cơ cấu tổ chức (với chức 10 27 20 26 29 10 20 xuyên để thiết lập sách, xác định mục tiêu, chiến lược quản lý, xem xét đánh tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu chiến lược quản lý; kết hoạt động tình hình tài doanh nghiệp, điều khuyến khích vật chất cho nhân viên điều hành cấp cao trưởng ban kiểm toán nội bộ, xác định việc bổ nhiệm kết thúc nhiệm kỳ quyền hạn quy định) có tạo nên chồng chéo không? 23 Cơ cấu tổ chức (với chức quyền hạn quy định) có đảm bảo thủ tục kiểm soát phát huy đuợc tác dụng? I.5 Phân chia quyền hạn trách nhiệm 24 Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm phận phòng ban có quy định văn không? 25 Mối quan hệ báo cáo doanh nghiệp có rõ ràng khơng? Nhân viên có biết phải báo cáo vấn đề gì, cho ai, khơng? 26 Nhân viên có biết xác nhiệm vụ 18 12 21 nhiệm hay khơng? 28 Các phận nghiệp vụ có kiêm ghi chép 24 kế tốn khơng? 29 Người bảo quản tài sản có kiêm nhiệm 22 việc xét duyệt nghiệp vụ khơng? 30 Nhân viên kế tốn có kiêm bảo quản tài 25 sự: 31 Doanh nghiệp có sách nhân rõ 27 ràng viết thành văn không? 32 Các nhân viên làm việc có trải 25 15 15 khơng? 34 Nhân viên có hiểu trách nhiệm thủ 15 15 tục áp dụng cho công việc họ khơng? 35 Có bảng mơ tả cơng việc chi tiết kèm với 30 17 13 liên quan cá nhân, phòng ban khác đánh giá cấp quản lý? 27 Doanh nghiệp có bảng mơ tả cơng việc cho nhân viên, cụ thể hóa nhiệm vụ nhân viên để phục vụ cho việc kiểm sốt trách sản khơng? I.6 Năng lực nhân viên sách nhân qua quy trình tuyển dụng đào tạo doanh nghiệp khơng? 33 Các vị trí cơng việc cách thức tuyển dụng nhân viên doanh nghiệp có đảm bảo “đúng người việc” yêu cầu kiến thức, kỹ loại công việc khơng? 36 Doanh nghiệp có thường xun tổ chức chương trình đào tạo hay tạo điều kiện cho nhân viên tham gia khoá đào tạo ngắn hạn bên ngồi để nhân viên nâng cao trình độ nghiệp vụ mình? 37 Quy chế khen thưởng xử phạt có rõ 11 19 ràng hợp lý? 38 Doanh nghiệp có tổ chức khóa học 14 16 đào tạo nhân lực không? 39 Các nhân viên kế tốn có lý lịch, kiến thức 15 15 chun mơn kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ họ hay khơng? 40 Các nhân viên có biết hành động sai 22 lệch so với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải …tùy theo mức độ vi phạm) không? II Đánh giá rủi ro 41 Sứ mạng chiến lược thực 23 doanh nghiệp có thơng báo cho tồn thể nhân viên khơng? 42 Khi đặt mục tiêu doanh nghiệp có xem 19 11 xét đến ngân sách nguồn lực khơng? 43 Ngồi mục tiêu tổng quát doanh thu, 16 14 lợi nhuận, thị phần, chi phí doanh nghiệp có xác định mục tiêu cụ thể liên quan đến phòng ban, phận hay mảng hoạt động cụ thể không? 44 Doanh nghiệp có quy định rõ rủi ro 15 15 chấp nhận tồn doanh nghiệp khơng? Ví dụ sản phẩm khơng đạt chất lượng khơng đưa vào thị trường? 45 Doanh nghiệp có quy định rủi ro 15 chấp nhận mục tiêu cụ thể không? Chẳng hạn số lần giao hạn trễ khơng q 3%? 15 46 Doanh nghiệp có thường xun cập nhật 27 thông tin điều kiện kinh doanh, đối thủ, luật pháp? 47 Doanh nghiệp có chấp nhận rủi ro ảnh 18 12 hưởng đến báo cáo tài vấn đề chi phí khơng? 48 Việc bảo quản hệ thống không hư hỏng 13 17 mát liệu có thực tốt khơng? 49 Doanh nghiệp có thường xuyên đánh giá 30 kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu? 50 Doanh nghiệp có hành động thay đổi kịp 24 thời nhân tố tác động từ bên ngồi doanh nghiệp khơng? III Hoạt động kiểm sốt: * Phân chia trách nhiệm 51 Có nhân viên kiêm nhiệm thực 25 nghiệp vụ với ghi chép kế tốn? 52 Có nhân viên kiêm nhiệm ghi chép kế 27 toán bảo quản tài sản? 53 Có nhân viên kiêm nhiệm phê chuẩn 28 nghiệp vụ với chức bảo quản tài sản? * Kiểm sốt xử lý thơng tin 54 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy 30 tính để lập báo cáo tài chính? 55 Dữ liệu đầu vào chứng từ có 14 kiểm soát cách chặt chẽ? 56 Nhân viên chỉnh sửa xóa số 28 liệu hệ thống máy tính? 57 Nhân viên có thường xuyên nhập liệu sai 23 liệu đầu vào hệ thống máy tính buộc phải chỉnh sửa vào cuối kỳ đối chiếu liệu thực tế khơng? 58 Chứng từ kế tốn có ghi chép kịp 17 13 thời, đầy đủ? 59 Các khoản chi xét duyệt có 18 12 phiếu chi? 60 Có quy định trình tự ln chuyển 10 20 chứng từ? 61 Các chứng từ có ký tên đầy đủ 14 16 cá nhân tham gia vào hoạt động chứng từ? 62 Sổ kế tốn có đánh số trang đóng 20 10 giáp lai theo quy định? 63 Nghiệp vụ thu chi quỹ có ghi chép 18 12 kịp thời? 64 Doanh nghiệp có hạn chế tối đa việc 15 15 toán tiền mặt toán tăng cường qua ngân hàng? *Kiểm tra độc lập phân tích, sốt xét lại 65 Việc kiểm tra độc lập có thực hiện? 66 Doanh nghiệp có thường xuyên đối chiếu 15 21 15 số liệu tổng hợp số chi tiết nguyên liệu, vật tư, hàng hóa, cơng nợ? 67 Định kỳ có kiểm kê tài sản, đối chiếu 16 14 cơng nợ? 68 Có thường xuyên đối chiếu số liệu thực tế 16 14 với so với kế hoạch, năm trước phận tồn cơng ty? 69 Ban lãnh đạo có định kỳ phân tích số liệu 21 liên quan đến doanh nghiệp hoạt động ngành đối thủ cạnh tranh? 70 Các sáng kiến đổi cải tiến có 21 Giám đốc cơng ty xem xét cách nghiêm túc? * Các hoạt động kiểm sốt khác 71 Nhân viên có bị cấm thực 25 gọi đường dài mang tính chất cá nhân cách sử dụng hệ thống mã? 72 Hệ thống máy tính có buộc khai báo user 28 password trước đăng nhập sử dụng không? 73 Nhân viên có hướng dẫn 12 18 sách bảo mật máy tính? 74 Các tập tin máy tính quan trọng có 15 15 back-up định kỳ khơng? 75 Có hạn chế việc xâm nhập truy cập vào 21 tài sản liệu thơng tin khơng? 76 Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn 16 14 virus tự động không? IV Thông tin truyền thơng: 77 Các báo cáo có đảm bảo yêu cầu độ 24 xác, kịp thời có giá trị giúp nhà quản lý đánh giá rủi ro tác động đến công ty? 78 Doanh nghiệp có nhận thơng tin 24 phản hồi từ khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư? 79 Các than phiền từ nhà cung cấp khách 15 15 hàng có kiểm tra nguyên nhân điều chỉnh phù hợp khơng? 80 Nhân viên có báo cáo kịp thời cố 15 15 xảy cho người quản lý khơng? 81 Nhân viên có khuyến khích báo cáo 22 điều nghi ngờ không hợp lý cho nhà quản lý doanh nghiệp? 82 Các nhà quản lý có sử dụng chứng từ, sổ 25 sách lưu trữ để phúc đáp yêu cầu từ phía khách hàng nhà cung cấp vấn đề số dư họ? 83 Doanh nghiệp có sơ đồ hạch tốn mơ tả 30 phương pháp xử lý nghiệp vụ đơn vị? 84 Doanh nghiệp có sổ tay hướng dẫn 30 sách thủ tục kế tốn doanh nghiệp? Chẳng hạn bảng liệt kê phân loại tài khoản sử dụng diễn giải chi tiết mục đích nội dung tài khoản, cách thức xử lý nghiệp vụ đắn doanh nghiệp? 85 Cách thức truyền đạt thơng tin có 24 đảm bảo nhà quản lý hiểu tâm tư nguyện vọng nhân viên cấp cấp hiểu thị mong muốn cấp trên? 86 Các kênh thơng tin có đảm bảo 24 thơng tin cung cấp cho bên ngồi thơng tin doanh nghiệp nhận từ bên ngồi hợp lý hữu ích cho đối tượng sử dụng? V Giám sát: 87 Hệ thống kiểm soát nội có tạo điều 30 kiện để nhân viên phận giám sát lẫn công việc hàng ngày? 88 Các nhà quản lý có thực giám sát 22 thường xuyên hoạt động phận việc tuân thủ sách, thủ tục nhân viên qn chu trình khơng? 89 Các hoạt động đánh giá định kỳ 30 nhà quản lý có thực để đánh giá hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát điều chỉnh cho phù hợp với giai đoạn phát triển doanh nghiệp? 90 Các khiếm khuyết hệ thống đề xuất 18 12 để hoàn thiện hệ thống có báo cáo lên cấp có liên quan khơng? 91 Doanh nghiệp có phận kiểm tốn nội 30 không? 92 Các nhà quản lý có thực giám sát 30 thường xuyên việc quản trị rủi ro doanh nghiệp Xin chân thành cảm ơn anh/chị điền vào bảng câu hỏi khảo sát này! Kết trả lời anh chị tài liệu quý báu cho công việc nghiên cứu thực tế việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp mà tơi tìm hiểu Mọi thông tin riêng quý doanh nghiệp, xin cam đoan bảo mật tuyệt đối PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP TIẾN HÀNH KHẢO SÁT STT TÊN DOANH NGHIỆP ĐỊA CHỈ NGÀNH CHỨC NGHỀ DANH KINH NGƯỜI DOANH ĐƯỢC PHỎNG Công ty cổ phần đồ gỗ KCN Nam Tân Uyên, Thị Sản xuất đồ VẤN Kế toán Starwood Việt Nam trấn Uyên Hưng, Huyện Tân gỗ gia dụng trưởng Cơng ty TNHH Cerubo Un, Bình Dương Bình Phước A, Bình Chuẩn, Sản xuất đồ Kế tốn Cơng ty TNHH Thuận Thuận An, Bình Dương 1B, An Phú, Thuận An, Bình gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế tốn Thái Cơng ty TNHH Sang Shun Dương ấp Tân Bình, xã Tân Hiệp, gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế tốn Cơng ty TNHH Chế Biến Tân Uyên, Bình Dương Bình Chuẩn, Thuận An, Bình gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế tốn Gỗ Đơng Thâm Cơng ty TNHH Golden Dương Thái Hòa, Tân Un, Bình gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế tốn Fortune Việt Nam Cơng ty TNHH Lode Star Dương Tân Hiệp, Tân Uyên, Bình gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế toán Công ty TNHH Chế Biến Dương Ấp 1, An Phú, Thuận An, gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế tốn Gỗ Mộc Xun Cơng ty TNHH Phát Triển Bình Dương Khu phố 8, Phường Phú Lợi, gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế toán Thị xã Thủ Dầu Một Bình gỗ gia dụng trưởng 10 Cơng ty TNHH Gỗ Hoa Dương Xã Phú Chánh, huyện Tân Sản xuất đồ Kế tốn 11 Nét Cơng ty TNHH Gỗ Chấn Uyên, tỉnh Bình Dương gỗ gia dụng xã Tân Vĩnh Hiệp, huyện Tân Sản xuất đồ trưởng Kế tốn 12 Phong Cơng ty TNHH Kuolin Un, tỉnh Bình Dương gỗ gia dụng xã Bình Chuẩn, huyện Dĩ An, Sản xuất đồ trưởng Kế tốn 13 Việt Nam Cơng ty TNHH Gỗ tỉnh Bình Dương xã Tân Bình, huyện Dĩ An, trưởng Kế toán gỗ gia dụng Sản xuất đồ 14 Thượng Hồng Cơng ty TNHH Cheng tỉnh Bình Dương xã Uyên Hưng, Tân Uyên, gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế tốn 15 Chia Wood Cơng ty TNHH Long Hao Bình Dương gỗ gia dụng xã Bình Chuẩn, huyện Dĩ An, Sản xuất đồ trưởng Kế toán 16 Cơng ty TNHH Maeve Bình Dương xã An Phú, Thuận An, Bình gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế tốn 17 Furn Cơng ty TNHH Sản xuất Dương đường Lý Thường Kiệt, thị gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Giám đốc 18 Thanh Hạc Xí Nghiệp Chế Biến Lâm trấn Dĩ An, tỉnh Bình Dương xã Bình An,Thị Trấn Dĩ An, gỗ gia dụng Sản xuất đồ Giám đốc 19 Nông sản Dĩ An Công ty TNHH Anh Khoa Bình Dương ấp Bình Thung, xã Bình An, gỗ gia dụng Sản xuất đồ Giám đốc 20 Công ty TNHH Sản Xuất Dĩ An, Bình Dương ấp Tây A, xã Đơng Hòa, Dĩ gỗ gia dụng Sản xuất đồ Giám đốc Thương Mại XNK Thanh An, Bình Dương gỗ gia dụng Hồng Lâm DNTN Hà Trung ấp Đơng, xã Đơng Hòa, Dĩ Sản xuất đồ Giám đốc 22 Cơng ty TNHH Tiến Triển An, Bình Dương Tân Hiệp, Tân Uyên Bình gỗ gia dụng Sản xuất đồ Kế tốn 23 Việt Nam Cơng ty TNHH Glory Dương xã Hội Nghĩa, Tân Hiệp, Tân gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế tốn 24 Oceanic Việt Nam Cơng ty TNHH Lực Bang Un, Bình Dương Bình Hòa, Thuận An, Bình gỗ gia dụng Sản xuất đồ trưởng Kế tốn 25 Cơng ty TNHH Hansoll Dương số 6, KCN Sóng Thần I, Bình gỗ gia dụng Gia cơng trưởng Kế toán Vina Dương may, sản xuất trưởng 21 xuất sản phẩm may 26 Cơng ty TNHH Green ấp Bình Đáng, Bình Hòa, mặc Gia cơng Vina Thuận An, Bình Dương may, sản xuất Kế toán Trưởng xuất sản phẩm may 27 Cơng ty TNHH May Xn Bình Hòa, Thuận An, Bình mặc Gia cơng Hiếu Dương may, sản xuất Kế toán Trưởng xuất sản phẩm may 28 Cơng ty TNHH Chiến Tân Hiệp, Tân Un Bình mặc Gia cơng Kế tốn Thắng Dương may, sản xuất Trưởng xuất sản phẩm may 29 Công ty TNHH Hwa Jong KCN Vsip, Thuận An, Bình mặc Sản xuất in Kế tốn 30 Garment Accessories Cơng ty TNHH Gritti Việt Dương ấp 1B, xã An Phú, Huyện loại nhãn Sản xuất nút Trưởng Kế tốn Nam Thuận An, Bình Dương áo nguyên Trưởng phụ liệu ngành may PHỤ LỤC 3: LƯU ĐỒ VỀ NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG Nhà cung cấp Bắt đầu Đại diện bán hàng Xét duyệt ĐĐH Phòng kinh doanh Phê duyệt bán chịu, lập Hóa đơn, Phiếu XK Phiếu XN ĐĐH Phiếu XN ĐĐH PXK ĐĐH Bản lưu Phiếu XN ĐĐH Kho Kế toán Hóa đơn PXK Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn ĐĐH Đơn đặt hàng (ĐĐH) Cơng ty vận tải Hóa đơn ĐĐH Phiếu xuất kho (PXK) Phiếu xác nhận ĐĐH (XN ĐĐH) (bản fax) Phiếu xuất kho (PXK) Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn Nhận hàng điền vào Phiếu XN ĐĐH Xuất hàng, ký tên lên phiếu xuất kho (PXK) PXK Giao hàng yêu cầu nhà Phiếu XN ĐĐH phân phối ký tên hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn PXK (bản lưu) PXK Hóa đơn Phiếu XN ĐĐH 1 1 Ghi sổ kế toán Hóa đơn Kết thúc Phiều XN ĐĐH Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn Hóa đơn 1 TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Ngô Trần Thị Minh Thúy (2004), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhìn từ góc độ doanh nghiệp vừa nhỏ, Luận văn thạc sỹ kinh tế Khoa kế toán-kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM (2007), Kiểm toán, Nhà xuất lao động xã hội Khoa kế toán-kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM (2007), Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất thống kê Nguyễn Thế Hưng (2008), Hệ thống thông tin kế tốn, Nhà xuất thống kê Tạp chí kinh tế phát triển, tạp chí kế tốn www.kiemtoan.com.vn, www.coso.org TIẾNG ANH Committe of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO), (1992), Internal control - Integrated framework, Including Executive Summary Committe of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO), (1992), Internal control - Integrated framework - Evaluation Tools ... Tổng quan kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội số doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình Dương Chương 3: Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Bình Dương Kết... “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TỈNH BÌNH DƯƠNG” Mục đích nghiên cứu Kết hợp sở lý luận hệ thống kiểm soát nội thực tế khảo sát số doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bình. .. chế vốn có kiểm sốt nội 14 1.2 Khái quát doanh nghiệp vừa nhỏ 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MỘT SỐ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG