Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty du lịch thương mại kiên giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN NGỌC HẬU HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY DU LỊCH – THƯƠNG MẠI KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - năm 2010 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN NGỌC HẬU HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY DU LỊCH – THƯƠNG MẠI KIÊN GIANG Chuyên ngành: Kế Toán – Kiểm Toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Dương Thị Mai Hà Trâm TP Hồ Chí Minh - năm 2010 LỜI CAM ĐOAN Luận văn với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang” nghiên cứu thực Các thông tin luận văn thơng tin thu thập thực tế từ phía cơng ty Tơi xin chịu trách nhiệm hồn tồn lời cam đoan Tp.Hồ Chí Minh, ngày……tháng… năm 2010 Tác giả Nguyễn Ngọc Hậu LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu, luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang” hoàn thành Ngoài cố gắng thân, tác giả nhận khích lệ hỗ trợ nhiều từ phía thầy cơ, gia đình, đồng nghiệp bạn bè Trước hết tác giả xin cảm ơn gia đình động viên tạo điều kiện cho tác giả học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả xin cảm ơn thầy cô Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức quý báo thời gian tác giả học tập trường Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng chân thành sâu sắc tới Dương Thị Mai Hà Trâm, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ tác giả trình làm luận văn tốt nghiệp Xin cảm ơn Ban giám đốc công ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang anh chị phòng tài kế tốn tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành luận văn MỤC LỤC Trang bìa Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục sơ đồ LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………………… CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ……………… 1.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ…………………………………………… 1.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội bộ…………………… 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt………………………………………………… 1.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức…………………………6 1.2.1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên…………………………… 1.2.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán…………………… 1.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành………………… 1.2.1.5 Cơ cấu tổ chức……………………………………………… 1.2.1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm………………………… 1.2.1.7 Chính sách nhân sự………………………………………… 1.2.2 Đánh giá rủi ro……………………………………………………… 1.2.3 Hoạt động kiểm soát………………………………………………… 1.2.3.1 Phân chia trách nhiệm……………………………………… 1.2.3.2 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ……… 10 1.2.3.3 Kiểm soát vật chất……………………………………………11 1.2.3.4 Kiểm tra độc lập việc thực hiện…………………………… 11 1.2.3.5 Phân tích rà sốt…………………………………………… 11 1.2.4 Thơng tin truyền thơng…………………………………………… 12 1.2.4.1 Hệ thống thu nhận, xử lý ghi chép thông tin……………………12 1.2.4.2 Báo cáo thông tin nội bên ngoài………………………12 1.2.5 Giám sát…………………………………………………………… 13 1.2.5.1 Giám sát thường xuyên………………………………………13 1.2.5.2 Giám sát định kỳ ………………………………………… 24 1.3 Kiểm sốt nội mơi trường tin học .15 1.3.1 Giới thiệu chung hệ thống máy tính………………………………15 1.3.1.1 Phần cứng………………………………………………………15 1.3.1.2 Phần mềm………………………………………………………15 1.3.2 Các đặc tính hệ thống máy tính………………………………….16 1.3.2.1 Phương pháp xử lý liệu…………………………………… 16 1.3.2.2 Lưu trữ liệu………………………………………………….16 1.3.2.3 Tổ chức hệ thống thông tin…………………………………… 17 1.3.3 Ảnh hưởng mơi trường tin học đến kiểm sốt nội doanh nghiệp………………………………………………………………………….20 1.3.4 Các hoạt động kiểm sốt mơi trường tin học………………… 22 1.3.4.1 Hoạt động kiểm soát chung…………………………………….22 1.3.4.2 Hoạt động kiểm soát ứng dụng…………………………………24 1.4 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội bộ……………………………….24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1……………………………………………………….26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY DU LỊCH – THƯƠNG MẠI KIÊN GIANG……………… 27 2.1 Tổng quan công ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang…………… 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty………………………… 27 2.1.1.1 Lịch sử hình thành……………………………………………….27 2.1.1.2 Ngành nghề kinh doanh………………………………………….28 2.1.1.3 Địa điểm hoạt động…………………………………………… 28 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang……… 29 2.1.3 Tổ chức thông tin báo cáo kế toán………………………………….30 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang…………………………………………………………………… 34 2.2.1 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sá.t .34 2.2.1.1 Mục đích khảo sát .34 2.2.1.2 Đối tượng khảo sát 34 2.2.1.3 Phương pháp khảo sá.t 34 2.2.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội Công ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang .35 2.2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm sốt……………………… 35 2.2.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức………………………… 35 2.2.2.1.2 Chính sách nhân lực làm việc nhân viên…….36 2.2.2.1.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát…………………………38 2.2.2.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành………………… 38 2.2.2.1.5 Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm………………… 39 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro………………………………………………… 40 2.2.2.2.1 Xác định mục tiêu………………………………………… 40 2.2.2.2.2 Nhận dạng phân tích rủi ro…………………………… 41 2.2.2.3 Hoạt động kiểm sốt cơng ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang .43 2.2.2.3.1 Hệ thống kế toán………………………………………… 43 2.2.2.3.2 Hệ thống máy tính………………………………………….45 2.2.2.3.3 Kiểm sốt chu trình mua hàng – tốn 46 2.2.2.3.4 Kiểm sốt chu trình bán hàng - thu tiền 49 2.2.2.4 Thực trạng thông tin truyền thông công ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang………………………………… 52 2.2.2.5 Hoạt động giám sát công ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang .52 2.2.3 Tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang……………………………………………………… 53 2.2.3.1 Môi trường kiểm soát……………………………………………53 2.2.3.1.1 Điểm mạnh……………………………………………… 53 2.2.3.1.2 Điểm yếu……………………………………………… 54 2.2.3.2 Đánh giá rủi ro……………………………………………… .54 2.2.3.3 Hoạt động kiểm soát……………………………………… 56 2.2.3.3.1 Hệ thống kế toán………………………………………… 56 2.2.3.3.2 Hệ thống máy tính………………………………………….56 2.2.3.3.3 Kiểm sốt chu trình mua hàng – toán 57 2.2.3.3.4 Kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền…………………….58 2.2.3.4 Thơng tin truyền thông……………………………………… 59 2.2.3.5 Giám sát…………………………………………………………59 2.2.4 Nguyên nhân dẫn đến hệ thống kiểm soát nội hoạt động chưa hữu hiệu…………………………………………………………………………… 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2……………………………………………………….62 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY DU LỊCH – THƯƠNG MẠI KIÊN GIANG…………………………………………………………………………63 3.1 Phương hướng xây dựng giải pháp……………………………… 63 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB công ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang……………………………………………………………… 63 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt……………………………63 3.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức………………………… 64 3.2.1.2 Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm……………………66 3.2.1.3 Chính sách nhân lực nhân viên………………67 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro…… ……………………………68 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm sốt…………………………….70 3.2.3.1 Kiểm sốt chu trình mua hàng – toán 70 3.2.3.2 Kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền 73 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng………….73 3.2.5 Giải pháp hồn thiện hoạt động giám sát………………………… 74 3.3 Các giải pháp hỗ trợ từ quan Nhà nước………………… 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3……………………………………………………77 KẾT LUẬN………………………………………………………………….78 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CB: Chế biến ĐĐH: Đơn đặt hàng HĐ: Hóa đơn HĐQT: Hội đồng quản trị HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KHKD: Kế hoạch kinh doanh NKC: Nhật ký chung NPT: Nợ phải thu PNK: Phiếu nhập kho PQ: Phú Quốc PT: phiếu thu PXK: Phiếu xuất kho RG: Rạch Giá TCKT: Tài kế tốn THPT: Trung học phổ thơng TT: Thanh tốn UNC: Ủy nhiệm chi XNKD: Xí nghiệp kinh doanh XK GR: Xuất Giồng Riềng XK TH: Xuất Tân Hiệp B Đảm bảo lực Khi phân cơng cơng việc, doanh nghiệp có phân x tích kiến thức kỹ nhân viên để giao việc khơng? Doanh nghiệp có tổ chức khóa học đào x tạo nhân lực, bao gồm hệ thống thông tin nhân không? Các nhân viên có phải có kiến thức chun mơn x kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ họ hay không? C Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Có họp định kỳ HĐQT để thiết x lập sách, xác định mục tiêu xem xét, đánh giá lại hoạt động doanh nghiệp không? Biên họp có soạn x thảo, ký xác nhận thời gian hay không? 10 Các thành viên HĐQT có đủ kiến thức, kinh x nghiệm thời gian để phục vụ hữu hiệu không? 11 Trong Ban kiểm sốt có thành viên nằm ngồi x HĐQT khơng? D Triết lý quản lý phong cách điều hành 12 Các nhà quản lý có trình độ chun mơn phù hợp x với cơng việc hay khơng? 13 Có nghiên cứu cẩn thận rủi ro kinh doanh giám sát cách thỏa đáng không? x 14 Những nhà quản lý nhân viên khác doanh nghiệp có bàn bạc ngân quỹ x mục tiêu tài kinh doanh khơng? 15 Doanh nghiệp có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài x phát sai sót khơng? 16 Doanh nghiệp có chấp nhận mức độ rủi ro kinh x doanh mạo hiểm không? 17 Trong doanh nghiệp có thường xảy biến động x nhân vị trí quản lý cấp cao khơng? 18 Các nhà quản lý doanh nghiệp có thái độ hành x động đắn việc áp dụng nguyên tắc kế tốn, khai báo thơng tin báo cáo tài chính, chống gian lận giả mạo chứng từ sổ sách không? E Cơ cấu tổ chức 19 Doanh nghiệp có sơ đồ cấu tổ chức khơng? x 20 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô doanh x nghiệp độ phức tạp công việc không? 21 Cơ cấu tổ chức phân định chức quyền hạn x có bị chồng chéo? 22 Có văn quy định sách thủ tục để cụ x thể hóa hoạt động phận doanh nghiệp không? 23 Mọi quan hệ báo cáo doanh nghiệp có rõ ràng khơng? (Các nhân viên có biết phải báo cáo vấn đề gì, cho ai, khơng?) x 24 Cơng ty có định kỳ xem lại cấu tổ chức x hành không? F Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm 25 Có phân chia trách nhiệm quyền hạn cho x thành viên hoạt động đơn vị hay khơng? 26 Có mô tả công việc cho nhân viên, cụ thể x hóa nhiệm vụ, bao gồm thủ tục kiểm sốt có liên quan đến trách nhiệm? 27 Các nhân viên doanh nghiệp có hiểu rõ x quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hưởng đến kiểm sốt nội khơng? 28 Nhân viên doanh nghiệp có tự kiểm tra x giám sát lẫn chức thực khác khơng? G Chính sách nhân 29 Các nhân viên làm việc có trải qua x quy trình tuyển dụng cơng ty hay khơng? 30 Kiến thức nhân viên có kiểm tra x trước nhận vào làm không? 31 Khi tuyển dụng nhân viên mới, doanh nghiệp có x sách, thủ tục để phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có khả chun mơn nhằm đáp ứng cho hệ thống kiểm soát nội hiệu khơng? 32 Các nhân viên có hiểu hành động sai lệch so x với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải… tùy theo mức độ vi phạm) khơng? 33 Doanh nghiệp có thường xuyên tổ chức huấn x luyện, đào tạo nâng cao trình độ nhân viên khơng? 34 Doanh nghhiệp có xây dựng quy chế khen thưởng x kỷ luật rõ ràng không? II Đánh giá rủi ro Mục tiêu: Nhằm đạt hiểu biết đầy đủ trình nhận biết, phân tích quản lý rủi ro liên quan đến hệ thống kế toán thiết lập báo cáo tài 35 Mục tiêu cơng ty có thơng báo cho tồn x thể nhân viên hay khơng? 36 Khi đặt mục tiêu cơng ty có xem xét đến ngân sách x nguồn lực hay khơng? 37 Cơng ty có thiết lập mục tiêu chi tiết từ mục tiêu x tổng quát không? 38 Công ty có xác định thứ tự quan trọng mục x tiêu không? 39 Tất nhà quản lý có tham gia thiết lập mục x tiêu khơng? 40 Cơng ty có thường xun cập nhật thơng tin x điều kiện kinh doanh, luật pháp đối thủ cạnh tranh khơng? 41 Cấp quản lý có nhận báo cáo bất lợi từ nhân viên khơng? III Hoạt động kiểm sốt x Mục tiêu: Nhằm thu thập thơng tin sách, thủ tục kiểm soát hoạt động để cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu thực A Hệ thống kế tốn 42 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy tính để lập x báo cáo tài khơng? 43 Có kiêm nhiệm chức năng: xét x duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản khơng? 44 Có chứng từ phản ánh đầy đủ cho tất hoạt x động nghiệp vụ xảy khơng? 45 Có đánh số thứ tự trước chứng từ không? x 46 Có quy định trình tự ln chuyển chứng từ x khơng? 47 Có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia x hoạt động chứng từ khơng? (kí tên – trách nhiệm) 48 Có hạn chế xâm nhập truy cập vào tài sản x liệu, thơng tin khơng? 49 Có kiểm tra đối chiếu nguồn độc lập x nghiệp vụ không? (Số liệu thực tế ghi chép sổ sách, phần mềm ) 50 Chứng từ kế tốn có ghi chép trung thực x xác từ phát sinh nghiệp vụ phê duyệt nguời có trách nhiệm khơng? 51 Tất liệu (đã duyệt hợp lệ) có xử lý xác khơng? x 52 Các báo cáo kết xuất có đảm bảo mục tiêu đầy đủ, x xác, hợp lệ khơng? B Hệ thống máy tính 53 Hệ thống có buộc khai báo User, password trước x đăng nhập sử dụng khơng? 54 Có phân loại đối tượng sử dụng hệ thống không? x 55 Hệ thống có theo dõi q trình sử dụng x User thơng qua nhật kí tự động khơng? 56 Có hạn chế đối tượng bên ngồi tiếp cận trực tiếp x với hệ thống xử lý không? (thơng qua bảo vệ ngồi, khóa địa điểm, crack mã …) 57 Có phân quyền Xem, Thêm, Sửa, Xóa x User theo chức quản lý thực riêng khơng? 58 Hệ thống có sử dụng liệu mặc định liệu x tự động khơng? 59 Hệ thống có báo lỗi khơng khi: a Nhập liệu bị trùng lắp? x b Kiểu liệu không theo quy định x phần mềm? c Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo x Bất thường? x lộn? d 60 Hệ thống có tự tổng kết thông báo với người sử dụng về: a Danh sách nghiệp vụ sai sót? x b Thời gian, nội dung thực Bổ sung, x Sửa, Xóa liệu? 61 Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn virus tự x động không? 62 Doanh nghiệp có kiểm sốt tốt thiết bị lưu trữ x lưu dự phòng liệu khơng? C Kế tốn tài 63 Tất khoản mục a Có đối chiếu với sổ kế tốn tổng hợp hàng x tháng khơng? b Những đối chiếu có viết thành tài liệu x c Việc đối chiếu có xem xét lại nhân x viên khác ngồi nhân viên đối chiếu hay khơng? d Định kỳ tổng giám đốc có xem lại đối chiếu x tài liệu có liên quan? 64 Tổng giám đốc có giám sát hiệu tình hình tài cơng ty? a Những loại báo cáo tài phải cung cấp Tất cho nhà quản lý? b Cơng ty có lập dự tốn ngân sách không? 65 x Các loại doanh thu công ty gì? Nhiều D Chu trình mua hàng – tốn 66 Các khoản chi có phê chuẩn xem xét lại x cấp bậc thích hợp khơng? 67 Đơn đặt hàng có đánh số thứ tự khơng? 68 Có lập phiếu u cầu cho tất hàng mua x x không? 69 Đơn đặt hàng có đối chiếu với dự tốn mua x hàng khơng? 70 71 Các liên đơn đặt hàng có gửi cho a Bộ phận nhận hàng x b Bộ phận kế tốn x Có hồ sơ theo dõi đơn đặt hàng chưa hồn x thành khơng? 72 Tất khoản nhận hàng mua phải qua x phận nhận hàng? 73 Người nhận hàng độc lập với người mua hàng? x 74 Có lập chứng từ nhận hàng cho tất hàng mua x khơng? 75 Chứng từ nhận hàng có tham chiếu số đơn đặt hàng x không? 76 77 Chứng từ nhận hàng có a Người nhận hàng ký tên? x b Người giao hàng ký tên? x c Ghi thời gian? x d Đánh số liên tục? x Các liên chứng từ tiếp nhận có gửi tới a Bộ phận kế toán? x b Kho? x 78 Có báo cáo hàng hỏng hay thiếu hụt? x 79 Một liên chứng từ nhận hàng có lưu x phận nhận hàng không? 80 Các vật tư có cân, đo, đong đếm phận x nhận hàng khơng? 81 Hóa đơn có phận kế tốn trực tiếp nhận x khơng? 82 Có đối chiếu hóa đơn, chứng từ nhận hàng đơn x đặt hàng ghi nhận công nợ khơng? 83 Các khoản ứng trước cho người bán có theo x dõi cấn trừ trả cho hóa đơn có liên quan khơng? 84 Có thường xun so sánh số dư chi tiết tất x nhà cung cấp với số dư tài khoản tổng hợp nợ phải trả không? 85 Người theo dõi nợ phải trả có độc lập với người lập x phiếu chi khơng? 86 Người lập phiếu chi có độc lập với thủ quỹ khơng? 87 Hóa đơn tốn có đánh dấu hiệu x x không? 88 Việc chi tiền có vào chứng từ yêu cầu x tốn hay khơng? 89 Các khoản chi tiền mặt có phê chuẩn cấp x lãnh đạo khơng? 90 Cơng ty có quy trình so sánh khoản chi với x dự tốn ngân sách khơng? 91 Các khoản chi có tính chất thường xun có quản lý hàng tháng để phát trường hợp bất thường không? x 92 Việc đặt hàng, nhận hàng, trả tiền có tách biệt x khơng? 93 Các hóa đơn điện thoại có a Xem xét lại hàng tháng khơng? x b Việc xem xét có lập thành tài liệu x điện thoại đường dài có kiểm tra lại cấp quản lý khơng? c Các nhân viên có bị cấm gọi điện thoại x đường dài với tính chất cá nhân cách sử dụng hệ thống mã? E Chu trình bán hàng – thu tiền 94 Hàng tháng cơng ty xuất khoản hóa đơn? Tùy theo tháng 95 Các đơn đặt hàng khách hàng có xem xét x phận bán hàng trước chấp nhận đơn hàng khơng? 96 Có xem xét khả toán khách hàng x trước chấp nhận đơn đặt hàng hay khơng? 97 Có xác định hạn mức tín dụng cho khách hàng x khơng? 98 Có nhân viên có trách nhiệm xác định hạn x mức tín dụng khách hàng khơng? 99 Bộ phận kế tốn phải thu có nhận liên x hóa đơn từ phận lập hóa đơn khơng? 100 Hóa đơn có người phụ trách lưu trữ theo thứ x tự khơng? 101 Hàng tháng có đối chiếu tổng doanh số từ phận x lập hóa đơn với tổng số phát sinh nợ phải thu từ phận kế tốn hay khơng? 102 Tất hàng bán bị trả lại có chứng thực hay x khơng? 103 Điều chỉnh giảm giá có phê chuẩn khơng? x 104 Có phân nhiệm đầy đủ nhân viên xuất hóa x đơn, xử lý khoản thu tiền chức đối chiếu? 105 Các khoản thu từ cung cấp dịch vụ có chứng x từ kèm theo? 106 Công nợ phải thu khách hàng có cập nhật x thu tiền khách hàng không? 107 Định kỳ công ty có in báo cáo tuổi nợ khách x hàng xem xét lại? 108 Hàng tháng có đối chiếu công nợ khách hàng? x Đối chiếu quý 109 Cơng ty có sách xóa nợ phải thu văn x xác định khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi? 110 Cơng ty có quy trình theo dõi nợ phải thu trễ hạn x khơng? 111 Việc xóa khoản nợ khơng đòi có phê chuẩn cấp bậc thích hợp khơng? x 112 Những khoản hồi lại cho khách hàng có phê x chuẩn cấp thẩm quyền thích hợp khơng? Có tài liệu hỗ trợ kèm theo khơng? 113 Cơng ty có khoản thu tiền mặt nào? Mỗi Tùy tháng cơng ty có phiếu thu? tháng 114 Cơng ty có phân nhiệm đầy đủ người lập x phiếu thu thu tiền đối chiếu với phòng kế tốn? 115 Cơng ty có đảm bảo khoản thu tiền mặt x nhập quỹ theo dõi? 116 Tiền mặt có bảo quản cách sử dụng két x sắt? 117 Các phiếu thu có đánh số thứ tự trước? x 118 Các phiếu thu có lập thành nhiều liên khơng? x 119 Có so sánh sổ thu tiền mặt với tiền mặt x quỹ? F Hàng tồn kho 120 Hàng tồn kho có bảo vệ khỏi trộm cắp x không? Bảo vệ cách nào? 121 Hàng tồn kho có định kỳ kiểm kê đối x chiếu không? 122 Các nhân viên bảo vệ hàng tồn kho có huấn x luyện nghiệp vụ khơng? 123 Có tách biệt thủ kho nhân viên kế tốn kho khơng? x 124 Việc nhận hàng kho hàng có nhân viên kiểm sốt x khơng? 125 Việc xuất kho có dựa yêu cầu chứng từ x xuất hàng đánh số không? 126 Báo cáo nhận hàng có lập cách độc lập x khơng? 127 Thủ kho có báo cáo hàng không dùng được, hàng x tồn lâu ngày không? IV Thơng tin truyền thơng Mục tiêu: Nhằm có hiểu biết đầy đủ việc truyền đạt thông tin giúp thực vai trò trách nhiệm cá nhân quy trình thiết lập báo cáo tài nhằm đạt mục tiêu chung doanh nghiệp 128 Các phương tiện truyền thông công ty Văn gì? 129 Tất nhân viên có biết mục tiêu công ty x không? 130 Công ty có nhận thơng tin phản hồi từ phía x khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư không? 131 Các than phiền từ nhà cung cấp, khách hàng có x kiểm tra nguyên nhân chỉnh sửa khơng? 132 Quản lý cấp cao có biết than phiền x hay không? V Giám sát Mục tiêu: Nhằm đạt hiểu biết hoạt động giám sát ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kiểm sốt nội cơng ty 133 Cơng ty có định kỳ đối chiếu số liệu kế tốn hệ x thống máy tính với số liệu tài sản thực tế hay không? 134 Định kỳ cơng ty có đánh giá lực hành vi x làm việc nhân viên không? 135 Việc đánh giá nhân viên thực tháng nào? Ai thực hiện? 136 Cơng ty có tiêu chí đánh giá nhân viên hay khơng? Tất x 137 Nếu có, tài liệu xem xét điều x chỉnh lại? 138 Cơng ty có sách khen thưởng kỷ luật dựa x đánh giá hay khơng? 139 Ban lãnh đạo trưởng phận có thường x Thứ xuyên tổ chức họp giao ban không? (cố định vào ngày đầu tuần cuối tuần) 140 Công ty có phận kiểm tốn nội khơng? x NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC CỦA ĐỀ TÀI Đề tài hệ thống kiểm soát nhiều tác giả nghiên cứu, quản lý kinh doanh việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm đạt mục tiêu doanh nghiệp cần thiết Với mục đích đánh giá trạng hệ thống kiểm soát nội đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Du lịch – Thương mại Kiên giang, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang” làm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ Những kết đạt đề tài: - Chương 1: Tác giả hệ thống hóa sở lí luận kiểm sốt nội với nội dung khái niệm kiểm soát nội bộ, yếu tố hợp thành, kiểm sốt nội mơi trường tin học hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội - Chương 2: Tác giả sử dụng bảng câu hỏi kết hợp với lưu đồ để tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang Điểm chương tác giả mơ tả hai chu trình chủ yếu công ty bán hàng – thu tiền mua hàng – toán lưu đồ, sở tác giả đánh giá điểm mạnh, điểm yếu chu trình để đưa giải pháp hoàn thiện - Chương 3: Từ sở lí luận thực tiễn tác giả đề xuất phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho cơng ty Tác giả đề nghị năm nhóm giải pháp tương ứng với năm phận hệ thống kiểm soát nội số giải pháp hỗ trợ từ phía Nhà nước Những giải pháp mà tác giả đề nghị cụ thể sát với thực trạng công ty ... 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang Kết luận Tài liệu... cấu tổ chức công ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang …… 29 2.1.3 Tổ chức thông tin báo cáo kế toán………………………………….30 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang …………………………………………………………………... CƠNG TY DU LỊCH – THƯƠNG MẠI KIÊN GIANG ………………………………………………………………………63 3.1 Phương hướng xây dựng giải pháp……………………………… 63 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB công ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang ……………………………………………………………