Tiểu luận cơ cấu thu ngân sách nhà nước ở việt nam ngoc

Cùng với quá trình phát triển của nền kinh tế, hệ thống chính sách thuế Việt Nam đã được cải cách, đổi mới trên nhiều phương diện. Việt Nam đã hình thành được một hệ thống chính sách thuế thống nhất, phù hợp với đặc điểm của một quốc gia đang trong quá trình chuyển đổi, góp phần quan trọng trong việc động viên nguồn lực cho ngân sách cũng như thực hiện vai trò điều tiết vĩ mô của Nhà nước. Tuy nhiên, diễn biến cán cân tài khóa gần đây đang cho thấy một số rủi ro, thách thức cần sớm được nhận diện để có sự điều chỉnh chính sách cho phù hợp, nhất là khi nhìn từ giác độ yêu cầu bền vững về thu ngân sách nhà nước (NSNN). Quy mô thu NSNN đang có xu hướng giảm trong khi áp lực về tăng thu NSNN vẫn còn rất lớn. Hệ lụy là bội chi ngân sách cao, kéo dài và sự gia tăng về gánh nặng nợ công. Cùng với việc phải cơ cấu lại thu NSNN, Việt Nam cần phải nhanh chóng xây dựng một lộ trình mới về cải cách hệ thống chính sách thuế, phát huy cho được vai trò của các sắc thuế hiện hành, đồng thời, đảm bảo tính hợp lý hơn trong cơ cấu để đảm bảo tính bền vững thu NSNN. Để tìm hiểu việc thu NSNN có mang lại hiệu quả và đạt được mục đích đã đề ra của Chính phủ hay không, chúng ta cần nắm vững lý luận chung về cơ cấu thu NSNN và phân tích, đánh giá tình hình thực trạng thu NSNN ở nước ta hiện nay để từ đó đưa ra các khuyến nghị khắc phục yếu kém, sai lầm. Xuất phát từ những nhận thức trên, em đã lựa chọn tiểu luận “Cơ cấu thu ngân sách nhà nước: Lí thuyết, thực tiễn ở Việt Nam và khuyến nghị”. Do kiến thức còn thiếu, trình độ còn hạn chế nên trong bài viết của em còn nhiều thiếu sót. Em mong nhận được sự góp ý kiến của thầy, cô giáo để bài tiểu luận của em hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn Phần 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1. Khái niệm, đặc điểm và nội dung thu NSNN 1.1.1. Khái niệm Thu Ngân sách nhà nước phản ánh các quan hệ kinh tế nảy sinh trong quá trình Nhà nước dùng quyền lực chính trị để thực hiện phân phối các nguồn tài chính dưới hình thức giá trị nhằm hình thành quỹ tiền tệ của Nhà nước. Như vậy, thu Ngân sách nhà nước bao gồm toàn bộ các khoản tiền được tập trung vào tay nhà nước để hình thành quỹ Ngân sách nhà nước đáp ứng cho các yêu cầu chi tiêu xác định của nhà nước. Nét nổi bật của việc thu Ngân sách nhà nước là: trong bất cứ xã hội nào, cơ cấu các khoản thu Ngân sách nhà nước đều gắn liền với chức năng, nhiệm vụ và quyền lực chính trị của Nhà nước. Sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước là điều kiện xuất hiện các khoản thu Ngân sách nhà nước. Ngược lại, các khoản thu Ngân sách nhà nước là tiền đề vật chất không thể thiếu để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước. 1.1.2. Đặc điểm Thu ngân sách nhà nước là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước. Mọi khoản thu của nhà nước đều được thể chế hóa bởi các chính sách, chế độ và pháp luật của nhà nước; Một đặc trưng khác của thu Ngân sách nhà nước là luôn luôn gắn chặt với các quá trình kinh tế và các phạm trù gía trị. Kết quả của quá trình hoạt động kinh tế và hình thức, phạm vi, mức độ vận động của các phạm trù giá trị là tiền đề quan trọng xuất hiện hệ thống thu Ngân sách nhà nước. Nhưng chính hệ thống thu Ngân sách nhà nước lại là nhân tố quan trọng có ảnh hưởng to lớn đến kết quả của quá trình kinh tế cũng như sự vận động của các phạm trù giá trị.

MỤC LỤC MỞ ĐẦU 2 Phần 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 3 1.1 Khái niệm, đặc điểm và nội dung thu NSNN .3 1.2 Những nguyên tắc tổ chức thu NSNN 5 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN .7 Phần 2: THỰC TIỄN THU NSNN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 8 2.1 Bảng cân đối NSNN năm 2016 8 2.1.3 Phân tích đánh giá thu NSNN 2016 11 2.2 Thực tiễn thu NSNN ở Việt Nam những năm qua 13 Phần 3: KHUYẾN NGHỊ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NSNN 29 KẾT LUẬN 34 TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 1 MỞ ĐẦU Cùng với quá trình phát triển của nền kinh tế, hệ thống chính sách thuế Việt Nam đã được cải cách, đổi mới trên nhiều phương diện Việt Nam đã hình thành được một hệ thống chính sách thuế thống nhất, phù hợp với đặc điểm của một quốc gia đang trong quá trình chuyển đổi, góp phần quan trọng trong việc động viên nguồn lực cho ngân sách cũng như thực hiện vai trò điều tiết vĩ mô của Nhà nước Tuy nhiên, diễn biến cán cân tài khóa gần đây đang cho thấy một số rủi ro, thách thức cần sớm được nhận diện để có sự điều chỉnh chính sách cho phù hợp, nhất là khi nhìn từ giác độ yêu cầu bền vững về thu ngân sách nhà nước (NSNN) Quy mô thu NSNN đang có xu hướng giảm trong khi áp lực về tăng thu NSNN vẫn còn rất lớn Hệ lụy là bội chi ngân sách cao, kéo dài và sự gia tăng về gánh nặng nợ công Cùng với việc phải cơ cấu lại thu NSNN, Việt Nam cần phải nhanh chóng xây dựng một lộ trình mới về cải cách hệ thống chính sách thuế, phát huy cho được vai trò của các sắc thuế hiện hành, đồng thời, đảm bảo tính hợp lý hơn trong cơ cấu để đảm bảo tính bền vững thu NSNN Để tìm hiểu việc thu NSNN có mang lại hiệu quả và đạt được mục đích đã đề ra của Chính phủ hay không, chúng ta cần nắm vững lý luận chung về cơ cấu thu NSNN và phân tích, đánh giá tình hình thực trạng thu NSNN ở nước ta hiện nay để từ đó đưa ra các khuyến nghị khắc phục yếu kém, sai lầm Xuất phát từ những nhận thức trên, em đã lựa chọn tiểu luận “Cơ cấu thu ngân sách nhà nước: Lí thuyết, thực tiễn ở Việt Nam và khuyến nghị” Do kiến thức còn thiếu, trình độ còn hạn chế nên trong bài viết của em còn nhiều thiếu sót Em mong nhận được sự góp ý kiến của thầy, cô giáo để bài tiểu luận của em hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn! 2 Phần 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Khái niệm, đặc điểm và nội dung thu NSNN 1.1.1 Khái niệm Thu Ngân sách nhà nước phản ánh các quan hệ kinh tế nảy sinh trong quá trình Nhà nước dùng quyền lực chính trị để thực hiện phân phối các nguồn tài chính dưới hình thức giá trị nhằm hình thành quỹ tiền tệ của Nhà nước Như vậy, thu Ngân sách nhà nước bao gồm toàn bộ các khoản tiền được tập trung vào tay nhà nước để hình thành quỹ Ngân sách nhà nước đáp ứng cho các yêu cầu chi tiêu xác định của nhà nước Nét nổi bật của việc thu Ngân sách nhà nước là: trong bất cứ xã hội nào, cơ cấu các khoản thu Ngân sách nhà nước đều gắn liền với chức năng, nhiệm vụ và quyền lực chính trị của Nhà nước Sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước là điều kiện xuất hiện các khoản thu Ngân sách nhà nước Ngược lại, các khoản thu Ngân sách nhà nước là tiền đề vật chất không thể thiếu để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước 1.1.2 Đặc điểm - Thu ngân sách nhà nước là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Mọi khoản thu của nhà nước đều được thể chế hóa bởi các chính sách, chế độ và pháp luật của nhà nước; - Một đặc trưng khác của thu Ngân sách nhà nước là luôn luôn gắn chặt với các quá trình kinh tế và các phạm trù gía trị Kết quả của quá trình hoạt động kinh tế và hình thức, phạm vi, mức độ vận động của các phạm trù giá trị là tiền đề quan trọng xuất hiện hệ thống thu Ngân sách nhà nước Nhưng chính hệ thống thu Ngân sách nhà nước lại là nhân tố quan trọng có ảnh hưởng to lớn đến kết quả của quá trình kinh tế cũng như sự vận động của các phạm trù giá trị 3 - Thu ngân sách nhà nước trước hết và chủ yếu gắn liền với các hoạt động kinh tế trong xã hội Mức độ phát triển kinh tế, tỷ lệ tăng trưởng GDP hàng năm là tiền đề đồng thời là yếu tố khách quan hình thành các khoản thu Ngân sách nhà nước và quyết định mức độ động viên các khoản thu của Ngân sách nhà nước Thu ngân sách nhà nước phải căn cứ vào tình hình hiện thực của nền kinh tế; biểu hiển ở các chỉ tiêu tổng sản phẩm quốc nội GDP, giá cả, thu nhập, lãi suất, v.v - Thu ngân sách nhà nước được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu - Thu ngân sách theo hai phương thức: tự nguyện và bắt buộc 1.1.3 Nội dung 1.1.3.1 Thu thuế Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật quy định đối với các pháp nhân và thể nhân nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Thuế phản ánh các quá trình phân phối lại thu nhập trong xã hội,thể hiện các mối quan hệ tài chính giữa nhà nước với các pháp nhân và thể nhân trong phân phối các nguồn tài chính và là công cụ cơ bản thực hiện phân phối tài chính 1.1.3.2 Phí và lệ phí Phí và lệ phí là khoản thu có tính chất bắt buộc, nhưng mang tính đối giá, nghĩa là phí và lệ phí thực chất là khoản tiền mà mọi công dân trả cho nhà nước khi họ hưởng thụ các dịch vụ do nhà nước cung cấp So với thuế, tính pháp lý của phí và lệ phí thấp hơn nhiều Phí gắn liền với vấn đề thu hồi một phần hay toàn bộ chi phí đầu tư đối với hàng hóa dịch vụ công cộng hữu hình Lệ phí gắn liền với việc thụ hưởng những lợi ích do việc cung cấp các dịch vụ hành chính, pháp lý cho các thể nhân và pháp nhân 1.1.3.3 Các khoản thu từ các hoạt động kinh tế của nhà nước Các khoản thu này bao gồm: 4 - Thu nhập từ vốn góp của nhà nước vào các cơ sở kinh tế có vốn góp thuộc sở hữu nhà nước; - Tiền thu hồi vốn tại các cơ sở của nhà nước; - Thu hồi tiền cho vay của nhà nước 1.1.3.4 Thu từ hoạt động sự nghiệp Các khoản thu có lãi và chênh lệch từ các hoạt động của các cơ sở sự nghiệp có thu của nhà nước 1.1.3.5 Thu từ bán hoặc cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu nhà nước Khoản thu này mang tính chất thu hồi vốn và có một phần mang tính chất phân phối lại, vừa có tính chất phân phối lại, vừa có tác dụng nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản quốc gia vừa tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Các nguồn thu từ bán hoặc cho thuê tài sản, tài nguyên, thiên nhiên; thu về bán tài sản thuộc sở hữu nhà nước 1.1.3.6 Thu từ phạt, tịch thu, tịch biên tài sản Các khoản thu này cũng là một phần thu quan trọng của thu ngân sách nhà nước và được pháp luật quy định 1.2 Những nguyên tắc tổ chức thu NSNN Thu NSNN có vai trò quan trọng trong sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội của quốc gia Việc bố trí các khoản thu NSNN một cách tùy tiện, thiếu sự phân tích hoàn cảnh cụ thể sẽ có một ảnh hưởng lớn đến quá trình phát triển kinh tế - xã hội của đất nước Do vậy, việc tổ chức các khoản thu NSNN phải đươc tổ chức theo những nguyên tắc nhất định đó là: 1.2.1 Các nguyên tắc định hướng (Gồm 2 nguyên tắc) - Nguyên tắc thu thuế theo lợi ích; - Nguyên tắc thu theo khả năng 1.2.2 Các nguyên tắc thực hiện thực tế (Gồm 5 nguyên tắc) - Nguyên tắc ổn định và lâu dài; 5 - Nguyên tắc đảm bảo sự công bằng; - Nguyên tắc rõ ràng, chắc chắn; - Nguyên tắc đơn giản - Nguyên tắc phù hợp với thông lệ quốc tế Ngoài ra theo quy định của Nhà nước, nguyên tắc quản lý thu ngân sách nhà nước được quy định tại Điều 3 Thông tư 328/2016/TT-BTC hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành, cụ thể như sau: - Việc tổ chức thu NSNN được thực hiện theo quy định của Luật NSNN, Luật Quản lý thuế và quy định khác của pháp luật về thu NSNN Mọi cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân, kể cả các tổ chức và cá nhân nước ngoài hoạt động trên lãnh thổ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam có nghĩa vụ chấp hành nộp đầy đủ, đúng hạn các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác vào NSNN qua tài khoản của KBNN tại NHTM hoặc nộp trực tiếp vào KBNN theo đúng quy định hiện hành của pháp luật; trường hợp không nộp hoặc chậm nộp mà không được pháp luật cho phép thì bị xử lý theo quy định hiện hành của pháp luật - Về nguyên tắc, các khoản thu NSNN phải được nộp qua ngân hàng hoặc nộp trực tiếp tại KBNN Trường hợp ở những địa bàn có khó khăn trong việc nộp qua ngân hàng hoặc nộp trực tiếp tại KBNN hoặc không tổ chức thu tiền tại địa điểm làm thủ tục hải quan, thì cơ quan thu được trực tiếp thu hoặc ủy nhiệm cho tổ chức thu tiền mặt từ người nộp NSNN và sau đó, phải nộp đầy đủ, đúng thời hạn vào KBNN theo quy định tại Thông tư này; trường hợp cơ quan Thuế ủy nhiệm thu tiền mặt đối với số thuế phải nộp của các hộ khoán, thì thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính và hướng dẫn của Tổng cục Thuế Các khoản viện trợ không hoàn lại bằng tiền (trừ các khoản viện trợ nước ngoài trực tiếp cho các dự án) phải chuyển tiền nộp kịp thời vào thu NSNN 6 - Tất cả các khoản thu NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam, chi tiết theo niên độ ngân sách, mục lục NSNN và được phân chia cho các cấp ngân sách theo tỷ lệ phần trăm (%) do cấp có thẩm quyền quy định Các khoản thu NSNN bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ tại thời điểm hạch toán - Việc hoàn trả các khoản thu NSNN được thực hiện theo quy định tại Điều 10 Thông tư này Quy trình thu, thủ tục thu, nộp, miễn, giảm, hoàn trả các khoản thu NSNN phải được thông báo và niêm yết công khai tại cơ quan thu và KBNN nơi giao dịch trực tiếp với người nộp NSNN 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu NSNN - Thu nhập GDP bình quân đầu người - Tỷ suất doanh lợi trong nền kinh tế: đây là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả của đầu tư phát triển kinh tế, tỷ suất này càng lớn thì nguồn tài chính càng lớn, do đó thu NNN phụ thuộc vào mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước - Khả năng xuất khẩu tài nguyên thiên nhiên (dầu mỏ và khoáng sản): đây là yếu tố làm tăng thu NSNN, ảnh hưởng đến việc nâng cao tỉ suất thu NSNN - Mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước - Tổ chức bộ máy thu nộp: Nhân tố nhà ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả thu - Các nhân tố khác… 7 Phần 2: THỰC TIỄN THU NSNN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 Bảng cân đối NSNN năm 2016 ĐÁNH GIÁ CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2016 Đơn vị: tỷ đồng STT A 1 NỘI DUNG DỰ TOÁN Tổng thu cân đối NSNN Thu nội địa T.đó: Thu tiền sử dụng đất Thu nội địa trừ thu tiền sử dụng đất 2 Thu từ dầu thô 3 Thu từ xuất, nhập khẩu 4 Thu viện trợ không hoàn lại Thu chuyển nguồn NSĐP năm 2015 sang năm B C 2016 Tổng chi cân đối NSNN KẾT QUẢ THỰC HIỆN 1,014,500 1,101,377 785,000 879,360 50,000 98,753 735,000 780,607 54,500 40,186 172,000 173,312 3,000 8,519 4,700 4,700 1,273,200 1,360,077 Trong đó: 1 Chi đầu tư phát triển 254,950 268,181 2 Chi trả nợ và viện trợ 155,100 155,100 3 Chi thường xuyên 823,995 836,764 4 Chi cải cách tiền lương, tinh giản biên chế 13,055 13,055 5 Dự phòng 26,000 D Bội chi NSNN Tỷ lệ bội chi so GDP 2.1.1 Thu NSNN năm 2016 8 254,000 254,000 4.95% 4.95% ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN THU NSNN THEO LĨNH VỰC NĂM 2016 Đơn vị: tỷ đồng STT NỘI DUNG DỰ TOÁN Tổng thu cân đối NSNN KẾT QUẢ THỰC HIỆN 1,014,500 1,101,377 I Thu nội địa 785,000 879,360 1 Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước 256,308 257,321 2 Thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn ĐTNN 159,010 163,535 3 Thu từ khu vực công thương nghiệp - NQD 143,488 157,034 4 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 31 60 5 Thuế thu nhập cá nhân 63,594 65,239 6 Lệ phí trước bạ 22,805 27,311 7 Thuế bảo vệ môi trường 38,472 43,632 8 Các loại phí, lệ phí 15,798 17,211 9 Các khoản thu về nhà, đất 62,664 122,603 1,398 1,419 Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 10,859 20,297 Thu tiền sử dụng đất 50,000 98,753 407 2,134 21,521 23,696 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thu bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước 10 Thu khác ngân sách 11 II III Thu từ quỹ đất công ích, hoa lợi công sản tại xã Thu từ dầu thô Thu cân đối từ hoạt động xuất nhập khẩu 1,308 54,500 172,000 1,718 40,186 173,312 Tổng số thu từ hoạt động xuất nhập khẩu 270,000 271,312 Thuế XK, NK, TTĐB, BVMT hàng NK 91,000 96,247 179,000 175,065 1 Thuế GTGT hàng nhập khẩu (tổng số thu) 2 IV Hoàn thuế giá trị gia tăng Thu viện trợ -98,000 3,000 2.1.2 Chi NSNN năm 2016 9 -98,000 8,519 ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN CHI NSNN NĂM 2016 Đơn vị: tỷ đồng STT NỘI DUNG DỰ TOÁN Tổng chi cân đối NSNN KẾT QUẢ THỰC HIỆN 1,273,200 1,360,077 Trong đó: I Chi đầu tư phát triển 254,950 268,181 1 Chi đầu tư xây dựng cơ bản 252,333 265,023 2 Chi đầu tư phát triển khác 2,617 3,158 II Chi trả nợ và viện trợ 155,100 155,100 1 Chi trả nợ 153,950 153,950 2 Chi viện trợ 1,150 1,150 Chi thường xuyên Trong đó: 823,995 836,764 1 Chi giáo dục - đào tạo, dạy nghề 195,604 195,635 2 Chi y tế, dân số và kế hoạch hoá gia đình 75,607 76,217 3 Chi khoa học công nghệ 10,471 10,471 4 Chi văn hóa thông tin 6,270 6,330 5 Chi phát thanh, truyền hình, thông tấn 3,755 3,805 6 Chi thể dục thể thao 2,820 2,840 7 Chi lương hưu và bảo đảm xã hội 120,125 122,905 8 Chi sự nghiệp kinh tế 72,779 78,615 9 Chi sự nghiệp bảo vệ môi trường 12,290 12,930 10 Chi quản lý hành chính 117,984 118,169 IV Chi cải cách tiền lương, tinh giản biên chế 13,055 13,055 V Dự phòng 26,000 III 10 Song, trước khi có thể hy vọng nguồn thu này tăng lên thì cần phải có cơ chế để kiểm soát được các nguồn thu nhập và nhất là nâng cao thu nhập của người dân nhờ vào tăng trưởng kinh tế cao và ổn định - Thuế TTĐB cũng là loại thuế còn có dư địa để có thể xem xét điều chỉnh để tăng nguồn thu Vì vậy, những điều chỉnh về thuế TTĐB cho giai đoạn tới cần được xem xét Bên cạnh đó, hiện mức đóng góp của Giá trị gia tăng so với GDP của Việt Nam 2016 là 5,8 % GDP nên sẽ không dễ dàng tăng nguồn thu Vì vậy, dù sẽ cần điều chỉnh một số chính sách thuế để đảm bảo tính bền vững của ngân sách về dài hạn, song những điều chỉnh về chính sách thuế cần xem xét mức thuế suất phù hợp với khả năng chịu thuế cũng như những tác động tiêu cực của tăng thuế Nguyên tắc chung là nên mở rộng đối tượng chịu thuế hơn là tăng gánh nặng thuế suất Trong những năm tới, nguồn thu NSNN vẫn có những rủi ro lớn Những rủi ro này đến từ việc giảm nguồn thu từ thuế xuất nhập khẩu, sự sụt giảm nguồn thu từ dầu 21 khí, đất đai cũng như thuế TNDN Vì vậy, chính sách tài khóa đứng trước những áp lực lớn phải cải cách để duy trì quy mô thu NSNN ở mức hợp lý Những phân tích trong bài viết cho thấy, đã đến lúc Việt Nam cần có sự đổi mới mạnh mẽ, toàn diện nhằm hướng tới việc xây dựng một hệ thống thu ngân sách bền vững, hiệu quả Dù hiện nay quy mô nợ công của Việt Nam vẫn trong ngưỡng an toàn, song với việc duy trì thâm hụt ngân sách nhiều năm ở mức xấp xỉ 5% GDP trong khi hiệu quả chi tiêu công chưa được cải thiện thì nguy cơ mất ổn định tài khóa không chỉ là cảnh báo Về nguyên tắc, mọi kế hoạch chi tiêu công phải được xây dựng trên cơ sở về nguồn lực từ thu ngân sách Do vậy, ngay cả khi Luật Đầu tư công và Luật NSNN đã được thông qua với nhiều kỳ vọng tích cực, song nếu không có những cải cách mạnh mẽ trong chính sách thu NSNN thì Việt Nam sẽ vẫn tiếp tục phải đối mặt với những khó khăn lớn trong tương lai 2.3 Những vấn đề đặt ra Trong gần 30 năm qua, cùng với quá trình phát triển của nền kinh tế, hệ thống chính sách thuế Việt Nam đã liên tục được cải cách, đổi mới Nội hàm của từng chính sách thuế trong hệ thống thuế đã được hoàn thiện theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế, thu gọn số lượng, từng bước giảm dần mức thuế suất và đơn giản phương thức tính thuế, phù hợp với xu hướng cải cách thuế trên thế giới Đồng thời, mọi hình thức phân biệt về thuế theo thành phần kinh tế đã được xóa bỏ Việt Nam được đánh giá là một trong số các nước đang phát triển đạt kết quả cải cách thuế thành công, nhất là từ phương diện huy động nguồn lực cho NSNN Cơ cấu thu ngân sách cũng đã có sự dịch chuyển theo hướng bền vững hơn Thu NSNN ở Việt Nam thời gian qua đã đạt được một số kết quả tích cực như sau: (1) Quy mô thu NSNN có sự thay đổi qua từng giai đoạn, sau một thời gian dài liên tục mở rộng, thì từ năm 2011 đến nay đã bắt đầu xu hướng giảm Tỷ lệ 22 động viên NSNN bình quân đã tăng từ 24,2% GDP giai đoạn 2001 - 2005 lên 26,3% GDP giai đoạn 2006 - 2010 Tuy nhiên, trong 5 năm gần đây, quy mô thu NSNN của Việt Nam đang giảm dần, bình quân giai đoạn 2011 - 2015 ước chỉ đạt 22,7% GDP Sự giảm dần về quy mô thu NSNN những năm gần đây do nhiều nguyên nhân, trong đó các nguyên nhân chủ yếu là: (i) Tăng trưởng kinh tế thấp hơn dự báo; (ii) Chủ trương giảm mức động viên để thúc đẩy sản xuất trong bối cảnh tăng trưởng kinh tế khó khăn; (iii) Sự sụt giảm số thu từ dầu thô do giá dầu giảm; (iv) Tỷ trọng thu từ thuế nhập khẩu giảm do cắt giảm hàng rào thuế quan và (v) Nguồn thu từ đất đai tăng chậm Hình 1 Diễn biến quy mô thu NSNN Đơn vị: % GDP danh nghĩa Nguồn: Tính toán từ số liệu công khai ngân sách của Bộ Tài chính (2) Cơ cấu thu NSNN đã dịch chuyển theo hướng bền vững hơn với sự tăng dần về tỷ trọng của các loại thuế ổn định, gắn với sản xuất, tiêu dùng trong nước như thuế TNDN, TNCN, GTGT và TTĐB Tỷ trọng thu nội địa trong tổng thu NSNN (trừ dầu) đã tăng từ 50,8% năm 2001 lên 64,4% năm 2010 và đến năm 2015 ước bằng khoảng 74,1% Tốc độ tăng thu từ thuế TNDN, thuế TNCN, thuế GTGT và thuế TTĐB cơ bản luôn cao hơn so với tốc độ tăng của tổng thu NSNN từ thuế, 23 phí, lệ phí Cụ thể, so với năm 2001, quy mô thu NSNN năm 2015 từ thuế TNDN (không kể dầu thô) ước tăng 10,1 lần, từ thuế TNCN tăng 27,03 lần, từ thuế GTGT (từ hàng trong nước) tăng13,23 lần và thuế TTĐB (hàng trong nước) tăng 10,01 lần, trong khi tốc độ tăng thu NSNN từ thuế, phí và lệ phí ước chỉ ở mức 8,74 lần Hình 2 Sự thay đổi về cơ cấu thu NSNN năm 2015 so 2001 (năm 2001 = 1 lần) Nguồn: Tính toán từ số liệu công khai ngân sách của Bộ Tài chính (3) Trong hệ thống thuế Việt Nam hiện nay, các sắc thuế tiêu dùng đóng vai trò rất quan trọng và có xu hướng ngày càng tăng Diễn biến này cũng phù hợp với xu hướng trên thế giới những năm gần đây khi nhiều quốc gia đã liên tục đưa ra các biện pháp nhằm tăng cường vai trò của thuế tiêu dùng, giảm dần mức động viên từ thuế thu nhập để tăng cường tính hấp dẫn của môi trường đầu tư Riêng tỷ trọng tổng thu từ thuế GTGT (bao gồm cả hàng trong nước và hàng nhập khẩu, trừ phần hoàn thuế) trong tổng thu NSNN đã tăng từ 18,6% năm 2001 lên khoảng 28,6% năm 2015 Trong khi đó, tỷ lệ động viên từ thuế TNDN và thuế TNCN tuy có tăng từ mức 16,4% năm 2001 ước lên 22,3% năm 2015 nhưng từ năm 2011 đến nay thay đổi rất ít (năm 2011, tỷ lệ này đã là 21,7%) Vai trò của thuế thu nhập trong thu NSNN của Việt Nam dự báo sẽ tiếp tục giảm khi mức thuế suất thuế TNDN phổ thông giảm theo lộ trình từ 22% xuống 20% từ ngày 01/01/2016 24 Hình 3 Tỷ trọng thuế tiêu dùng và thuế thu nhập trong cơ cấu thu NSNN (% tổng thu NSNN) Nguồn: Tính toán từ số liệu công khai ngân sách của Bộ Tài chính (4) Sự phụ thuộc vào các khoản thu từ dầu thô và từ đất đã có xu hướng giảm đáng kể, đặc biệt là trong 5 năm gần đây Tỷ trọng thu NSNN từ dầu thô trong tổng thu NSNN sau khi tăng từ 25,3% năm 2001 lên 29,2% năm 2005 (bình quân giai đoạn 2001 - 2005 là 25,2%) đã giảm dần, bình quân giai đoạn 2006 - 2010 khoảng 20% và giai đoạn 2011 - 2015 ước còn khoảng 13,5%, riêng năm 2015 ước chỉ còn khoảng 6,6% tổng thu NSNN5 Việc giảm dần tỷ trọng thu NSNN từ dầu thô những năm gần đây xuất phát từ các nguyên nhân chủ yếu sau: (i) Giá dầu thô giảm mạnh; (ii) Một phần dầu thô khai thác đã được sử dụng cho ngành hóa dầu trong nước và (iii) Các nguồn thu khác từ thuế, phí, lệ phí đã có sự mở rộng đáng kể Thu từ giao quyền sử dụng đất và bán nhà thuộc sở hữu nhà nước sau một số năm tăng nhanh đã xuất hiện xu hướng giảm Tỷ trọng của hai khoản này trong tổng thu NSNN sau khi tăng từ 2,72% năm 2001 lên 9,5% năm 2007 đã có xu hướng giảm dần từ năm 2008 và đến năm 2014 chỉ còn khoảng 5,21% Tuy nhiên, nhờ sự phục hồi của thị trường nhà đất cũng như chính sách khai thác quỹ đất của 25 một số địa phương, tỷ lệ này bắt đầu có xu hướng tăng trở lại, năm 2015 ước đạt khoảng 6,24%, nhưng vẫn thấp hơn mức bình quân của giai đoạn 2006 - 2010 (5) Vai trò của thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trong cơ cấu thu NSNN của Việt Nam trong hơn 15 năm qua cũng đã giảm mạnh Nếu như năm 2001, thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu chiếm đến 15,5% tổng thu NSNN thì gần đây, tỷ lệ này đã giảm xuống còn khoảng 8% Sự giảm dần của số thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thời gian qua đã được bù đắp bởi các nguồn từ thuế TNDN, thuế GTGT Đặc biệt, số thu thuế GTGT hàng nhập khẩu (cân đối) liên tục tăng nhanh, từ chỗ chỉ chiếm 5,17% tổng thu NSNN năm 2001 đã tăng lên ước khoảng 8,68% năm 2015 Với quy mô thu ngân sách từ thuế nhập khẩu như hiện nay, dự báo tác động đến thu NSNN của việc cắt giảm thuế quan những năm tới sẽ không ở mức độ quá lớn như giai đoạn vừa qua Bên cạnh các kết quả tích cực, diễn biến cơ cấu, quy mô thu NSNN ở Việt Nam giai đoạn vừa qua cũng đang cho thấy một số vấn đề đáng lưu ý Cụ thể là: (1) Rủi ro lớn nhất đối với Việt Nam hiện nay là xử lý có kết quả yêu cầu cơ cấu lại chính sách thu NSNN và việc đáp ứng nhu cầu chi NSNN Sự giảm dần về quy mô thu NSNN đã và đang đặt ra những thách thức trong việc duy trì các cân đối ngân sách quan trọng, nhất là yêu cầu giảm bội chi NSNN để giảm áp lực gia tăng của nợ công, đảm bảo an ninh, an toàn nền tài chính công Do nhu cầu đầu tư lớn, nhất là cho cơ sở hạ tầng, hệ thống chính sách đảm bảo an sinh xã hội có phạm vi bao phủ rộng, dự báo nhu cầu chi NSNN sẽ tiếp tục ở mức cao trong thời gian tới Dự thảo Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2016 - 2020 đã đặt ra yêu cầu cơ cấu lại thu NSNN, duy trì tỷ lệ động viên NSNN từ thuế, phí trong khoảng 20 - 21% GDP và giảm dần mức bội chi NSNN xuống dưới 4,9% GDP vào năm 2020 Để thực hiện được các mục tiêu trên, đòi hỏi phải kịp thời có các nguồn thu khác thay thế, hoặc là phải cắt giảm quy mô, cơ cấu lại chi NSNN Tuy nhiên, việc 26 giảm chi NSNN là điều rất khó khăn đối với mọi quốc gia và Việt Nam không phải là ngoại lệ, nhất là khi thực hiện cắt giảm chi thường xuyên (2) Rủi ro thứ hai là việc tuân thủ “nguyên tắc vàng” trong cân đối ngân sách của Việt Nam đang gặp nhiều thách thức Nguyên nhân của tình trạng này là trong thời gian qua, quy mô các khoản thu thường xuyên từ thuế, phí đã không có sự mở rộng tương xứng với sự mở rộng về quy mô chi thường xuyên Hệ lụy là thặng dư ngân sách thường xuyên đang có xu hướng giảm Nếu như bình quân giai đoạn 2006 - 2010, Việt Nam đạt được tỷ lệ thặng dư ngân sách thường xuyên (không bao gồm chi trả lãi tiền vay) ở mức 7,32% GDP thì đến giai đoạn 2011 - 2015, tỷ lệ này giảm xuống ước còn 2,81% GDP, một trong những nguyên nhân chủ yếu là do chi thường xuyên liên tục tăng mạnh, từ mức 14,9% GDP năm 2001 lên 17,5% GDP năm 2010 và đến năm 2015 ước khoảng 17,7% GDP Các quốc gia rơi vào tình trạng thâm hụt ngân sách thường xuyên sẽ phải đối mặt với nhiều nguy cơ bất ổn về tài khóa cao, do ngân sách rơi vào trạng thái không có tích lũy Tuy nhiên, để đảm bảo việc tuân thủ “quy tắc vàng” đúng thực chất, cần làm rõ phạm vi thu thường xuyên và thu không thường xuyên, nếu không thì việc tuân thủ nguyên tắc này trong nhiều trường hợp chỉ mang tính hình thức Theo thông lệ quốc tế, thu thường xuyên là tổng thu từ thuế, phí, không bao gồm các khoản thu mang tính chất “một lần” và các khoản thu “không tái tạo” Thu từ dầu thô có thể được xem là khoản thu “không tái tạo” và thực tế khi loại trừ khoản thu này ra khỏi nhóm thu từ thuế, phí thì trong những năm qua, cán cân ngân sách thường xuyên của Việt Nam đã rơi vào trạng thái thâm hụt Đây là vấn đề cần phải đặc biệt lưu ý khi đánh giá về tính bền vững của cán cân ngân sách (3) Rủi ro thứ ba là cơ cấu thu NSNN của Việt Nam vẫn còn có sự mất cân đối so với yêu cầu của một cơ cấu thu bền vững Thu NSNN từ thuế đang dựa vào các sắc thuế như thuế GTGT và thuế TNDN, trong khi thu từ thuế TNCN, đặc biệt là thuế tài sản (thuế nhà, đất), còn khá khiêm tốn so với tiềm năng Đến nay, thu từ 27 thuế GTGT, thuế TNDN cũng đã tiệm cận ngưỡng cao so với nhiều nước nên dự báo khả năng để có thể tiếp tục tăng thêm những năm tới cũng sẽ rất hạn chế Ngoài ra, thu từ thuế thu nhập của Việt Nam chủ yếu là từ thuế TNCN - tuy có tăng kể từ khi Luật Thuế TNCN 2007 có hiệu lực thi hành nhưng vẫn thấp và đang có xu hướng giảm những năm gần đây Thu ngân sách từ đất chủ yếu là khoản thu từ giao quyền sử dụng đất Đây là khoản thu có tính chất một lần, tính bền vững không cao do nguồn cung là hữu hạn Trong khi đó, quy mô thu từ các khoản thu thường xuyên còn rất thấp Năm 2015, thu NSNN từ thuế sử dụng đất (chủ yếu là đất phi nông nghiệp) chỉ chiếm khoảng 0,15% tổng thu NSNN, trong khi thu từ giao quyền sử dụng đất chiếm đến 6,15% tổng thu NSNN 28 Phần 3: KHUYẾN NGHỊ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NSNN Từ những nhận xét trên, cần đưa ra những giải pháp để phát huy những mặt tích cực, hạn chế những mặt tiêu cực để thực hiện thu ngân sách nhà nước một cách có hiệu quả hơn 3.1 Tiếp tục thực hiện cải cách hệ thống chính sách thuế thu nhập Tiếp tục thực hiện cải cách hệ thống chính sách thuế thu nhập (thuế TNDN, thuế TNCN) Trong bối cảnh gia tăng toàn cầu hóa, khu vực hóa hiện nay, việc giảm dần mức thuế suất thuế TNDN và thuế TNCN đã trở thành xu thế được nhiều quốc gia áp dụng để tăng cường tính hấp dẫn của môi trường đầu tư 6 Theo đó, cùng với quá trình phát triển chung của nền kinh tế cũng như sự thay đổi trên môi trường kinh tế quốc tế, Việt Nam cần có sự chủ động trong điều hành để tiếp tục có các điều chỉnh phù hợp Một yêu cầu quan trọng khác là phải mở rộng cơ sở tính thuế trên cơ sở rà soát, hợp lý hóa các chính sách ưu đãi, đảm bảo tính chọn lọc, phù hợp với các mục tiêu phát triển ngành, lĩnh vực, địa bàn Đồng thời, tăng cường hoàn thiện các phương thức quản lý để hạn chế tình trạng chuyển giá thông qua việc áp dụng các quy định về vốn mỏng, các quy định liên quan đến các giao dịch liên kết, quản lý các giao dịch thương mại điện tử Riêng đối với thuế TNCN, cần tiếp tục duy trì mức giảm trừ gia cảnh hiện hành thêm một thời gian Xem xét về diễn biến số thu từ thuế TNCN của Việt Nam những năm gần đây cho thấy, thu nhập dân cư liên tục tăng nhưng quy mô thu ngân sách từ thuế TNCN tính theo tỷ lệ GDP lại giảm dần Cụ thể, mức độ động viên ngân sách từ thuế TNCN đã giảm từ mức 1,39% GDP năm 2012 xuống ước còn 1,24% GDP năm 2015 Một trong những nguyên nhân là do mức giảm trừ gia cảnh đang được quy định cao khi so sánh với tương quan về mức sống chung của các nhóm dân cư8 Kinh nghiệm của nhiều nước cho thấy, thuế TNCN là sắc thuế mà số 29 thu, mức độ động viên thường có xu hướng tăng dần theo sự cải thiện về mức sống dân cư, thu nhập của người dân Đồng thời, Việt Nam cũng cần nghiên cứu điều chỉnh giảm mức thuế suất cao nhất trong Biểu thuế TNCN hiện hành để khuyến khích lao động trình độ chuyên môn kỹ thuật cao, đảm bảo được tính cạnh tranh của môi trường đầu tư trong nước Mức thuế suất cao nhất của Biểu thuế là 35% đang cao hơn so với một số nước đang phát triển trong khu vực, ví dụ Philippines là 32%, Indonesia là 30% và Malaysia là 25% Trong bối cảnh Cộng đồng Kinh tế ASEAN (AEC) đã chính thức được thành lập, việc duy trì mức thuế suất thuế TNCN cao vừa bất lợi trong thu hút nguồn lực lao động chất lượng cao từ bên ngoài, vừa có nguy cơ gây “chảy máu chất xám” từ trong nước sang các quốc gia có mức thuế suất hấp dẫn hơn 3.2 Thực hiện một số biện pháp cải cách Cân nhắc thực hiện một số biện pháp cải cách để gia tăng vai trò của chính sách thuế GTGT, đảm bảo sắc thuế này tiếp tục là sắc thuế chủ đạo trong hệ thống thuế của Việt Nam Trong ngắn hạn, Việt Nam nên thu hẹp dần danh mục nhóm hàng chịu thuế suất 5% cũng như danh mục nhóm hàng không thuộc diện chịu thuế GTGT và giữ nguyên mức thuế suất GTGT phổ thông ở mức 10% như hiện hành Trong trung và dài hạn, nghiên cứu để điều chỉnh tăng mức thuế suất thuế GTGT phổ thông Thời gian tới, khi Việt Nam đã bước vào giai đoạn phải thực hiện cắt giảm hàng rào thuế quan ở mức độ cao, có thể cân nhắc điều chỉnh tăng thuế suất phổ thông thuế GTGT theo một lộ trình phù hợp so với mức hiện hành để có thêm nguồn lực cho NSNN Thực tế, mức thuế suất thuế GTGT ở Việt Nam hiện nay khá thấp so với nhiều nước trong khu vực 9 Việc điều chỉnh tăng mức thuế suất thuế GTGT sẽ có một số ảnh hưởng đến sản xuất và tiêu dùng trong nước, song kinh nghiệm của các nước cho thấy, ảnh hưởng này chủ yếu diễn ra trong ngắn hạn, nhất là khi mức độ điều chỉnh không quá lớn và được thực hiện theo lộ trình công khai 3.3 Nâng cao vai trò của thuế TTĐB 30 Tiếp tục nghiên cứu để nâng cao vai trò của thuế TTĐB So với nhiều nước trong khu vực châu Á, mức độ động viên NSNN từ thuế TTĐB của Việt Nam vẫn có phần thấp hơn Do đó, vẫn còn dư địa để tăng thu từ sắc thuế này nếu như Việt Nam thực hiện mở rộng diện hàng hóa, dịch vụ chịu thuế phù hợp với sự dịch chuyển về đặc tính tiêu dùng trong xã hội cũng như định hướng của Nhà nước Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật Thuế TTĐB có hiệu lực từ ngày 01/7/2016 đã điều chỉnh tăng mức thuế suất đối với một số mặt hàng như rượu, bia và thuốc lá, song kể cả sau khi điều chỉnh thì gánh nặng thuế trong các mặt hàng này của Việt Nam vẫn còn thấp hơn so với nhiều nước trong khu vực Thời gian tới, Việt Nam cần nghiên cứu để thực hiện thay đổi phương thức đánh thuế, chuyển sang thu thuế kết hợp giữa mức thu tuyệt đối và mức thu theo tỷ lệ phần trăm đối với các nhóm hàng hóa này, thậm chí áp dụng phương pháp lũy tiến Đây cũng là phương thức được nhiều nước áp dụng, góp phần tích cực trong việc hạn chế gian lận về kê khai giá, nhất là đối với những mặt hàng có mức thuế suất cao như rượu, bia, thuốc lá 3.4 Tăng cường vai trò của thuế nhà, đất, thuế tài nguyên Tăng cường vai trò của thuế nhà, đất (một số nước gọi là thuế bất động sản) và nghiên cứu áp dụng các khoản thu mới từ đất đai (điều tiết địa tô chênh lệch) Trong trung và dài hạn, nghiên cứu xem xét tăng mức điều tiết (tăng thuế suất, mở rộng đối tượng chịu thuế); thực hiện thu thuế đối với nhà ở như nhiều nước trên thế giới đang áp dụng Cụ thể, Việt Nam cần nghiên cứu áp dụng thuế bất động sản thay cho thuế sử dụng đất nông nghiệp và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hiện hành nhằm thể chế hóa định hướng đã được xác định trong Nghị quyết số 19NQ/TW ngày 31/10/2013 của Hội nghị Trung ương 6 khóa XI là: “ Nghiên cứu ban hành thuế bất động sản (đối tượng chịu thuế phải bao gồm cả đất, nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất) ” Trung Quốc tuy có mức độ phát triển hơn nhưng có nhiều điểm tương đồng với Việt Nam, hiện nay hàng năm Trung Quốc đã động viên được khoảng 0,55% GDP từ thuế bất động sản mỗi năm, gấp gần 20 lần số thu từ 31 thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của Việt Nam Năm 2014, thu từ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ở Việt Nam ước chỉ tương đương khoảng 0,04% GDP Phần lớn các khoản thu từ đất đai ở Việt Nam là khoản thu một lần (thu từ giao quyền sử dụng đất) Theo đó, dư địa để tăng cường mức độ đông viên từ sắc thuế này là có nếu như xây dựng được một chính sách thu phù hợp Ngoài ra, cần nghiên cứu để có chính sách nhằm điều tiết một phần giá trị tăng thêm từ đất mà không do đầu tư của người sử dụng đất mang lại Đây cũng là phương thức được một số nước trên thế giới (Columbia, Brazil, Anh ) thực hiện để huy động thêm nguồn lực cho chính quyền địa phương trong việc đầu tư phát triển hệ thống cơ sở hạ tầng Hiện nay, ở Việt Nam, Nhà nước bỏ vốn đầu tư cơ sở hạ tầng, giá trị bất động sản tăng nhưng vẫn chưa có được một cơ chế phù hợp nhằm điều tiết được một phần giá trị tăng thêm này vào NSNN để có thêm nguồn lực đầu tư phát triển hạ tầng ở những khu vực còn kém phát triển Rà soát, điều chỉnh chính sách thuế đối với tài nguyên trong điều kiện nguồn thu từ thuế xuất khẩu đối với tài nguyên sẽ được thu hẹp và cắt giảm theo các cam kết hội nhập quốc tế Thời gian tới, Việt Nam sẽ phải xóa bỏ thuế xuất khẩu đối với một số tài nguyên, khoáng sản khi tham gia Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) và Hiệp định Thương mại Việt Nam - EU 3.5 Tiếp tục hoàn thiện cơ chế, chính sách Tiếp tục hoàn thiện và đổi mới cơ chế điều tiết nguồn lợi nhuận có được từ các khoản thu liên quan đến hoạt động đầu tư vốn của Nhà nước; có chính sách phù hợp để huy động nguồn tiền thu được từ cổ phần hóa các doanh nghiệp nhà nước để đầu tư cho một số công trình hạ tầng kinh tế và hạ tầng xã hội quan trọng, qua đó giảm áp lực vay nợ của ngân sách Tuy nhiên, cần có cơ chế sử dụng phù hợp nguồn thu do cổ phần hóa mang lại, hạn chế tuyệt đối việc sử dụng các nguồn thu từ bán tài sản để hình thành các chính sách chi thường xuyên 32 Có giải pháp để khắc phục bằng được tính phân tán, dàn trải trong nguồn lực ngân sách trên cơ sở rà soát và xác định tỷ lệ để lại phù hợp đối với các loại phí; thu hồi về NSNN đối với phần phí để lại cho các đơn vị nhằm đảm bảo trang trải chi phí hành thu nhưng không sử dụng hết Đối với các khoản lệ phí có quy mô nguồn thu lớn, bản chất thu tương tự thuế như lệ phí trước bạ đối với nhà, đất và ô tô, cần nghiên cứu xây dựng các sắc thuế phù hợp thay thế để phản ánh đúng bản chất, ví dụ, thay bằng thuế giao dịch đang được áp dụng ở nhiều nước Tiếp tục đơn giản hóa, cải thiện quy trình quản lý thuế theo các định hướng đề ra gần đây trên cơ sở cải cách đồng bộ cả thể chế chính sách, quy trình, công tác tổ chức thực hiện Đảm bảo tính đơn giản cũng là một yêu cầu rất quan trọng để có được một hệ thống thuế hiệu quả Một hệ thống thuế phức tạp sẽ dẫn đến chi phí tuân thủ thuế cao, tình trạng gian lận, trốn thuế lớn và hệ lụy có thể làm cho quy mô thu ngân sách không có được sự ổn định 33 KẾT LUẬN Bền vững thu ngân sách, xét từ giác độ quy mô và cơ cấu, của một quốc gia có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo sự ổn định của nền kinh tế chung và sự ổn định của các cân đối tài khóa nói riêng Bền vững thu ngân sách không chỉ là vấn đề liên quan đến quy mô, cơ cấu thu mà còn cả các thiết chế liên quan đến hệ thống thu, trong đó bao gồm cả khả năng bồi dưỡng, phát triển nguồn thu Cùng với quá trình phát triển của nền kinh tế, hệ thống chính sách thuế Việt Nam đã được cải cách trên nhiều phương diện Việt Nam đã hình thành được một hệ thống chính sách thuế thống nhất, bình đẳng, phù hợp với đặc điểm của một quốc gia đang trong quá trình chuyển đổi, góp phần quan trọng trong việc hoàn thành nhiệm vụ động viên NSNN, cũng như thực hiện vai trò điều tiết vĩ mô của Nhà nước Tuy nhiên, diễn biến cán cân tài khóa những năm gần đây cũng đã chỉ ra một số rủi ro mà Việt Nam cần phải đặc biệt lưu ý khi nhìn nhận từ giác độ bền vững thu ngân sách Mức độ động viên NSNN ở Việt Nam đang có xu hướng giảm và dự báo sẽ tiếp tục giảm nếu không có những sự điều chỉnh về chính sách thu Cơ cấu thu NSNN tuy đã được cải thiện, song vẫn còn những vấn đề cần phải tiếp tục được nghiên cứu để điều chỉnh, hướng đến một cơ cấu thu bền bững hơn Trong bối cảnh nguồn thu từ tài nguyên, đất đai đang có xu hướng giảm, hệ thống chính sách thuế cần được cơ cấu lại, phát huy được vai trò của các sắc thuế mà hiện tại không gian thu đang có Do việc tìm hiểu và nghiên cứu còn hạn chế nên các giải pháp trên chỉ mang tính đóng góp và nhằm hoàn thiện hơn việc chi tiêu của chính phủ 34 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Sile bài giảng môn Quản lý Tài chính công – PGS TS Nguyễn Quốc Thái Viện Kinh tế - Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh 2 Website Bộ Tài chính http://www.mof.gov.vn 3 Website Tạp chí Tài chính http://tapchitaichinh.vn 35 ... nước để hình thành quỹ Ngân sách nhà nước đáp ứng cho yêu cầu chi tiêu xác định nhà nước Nét bật việc thu Ngân sách nhà nước là: xã hội nào, cấu khoản thu Ngân sách nhà nước gắn liền với chức... góp thu? ??c sở hữu nhà nước; - Tiền thu hồi vốn sở nhà nước; - Thu hồi tiền cho vay nhà nước 1.1.3.4 Thu từ hoạt động nghiệp Các khoản thu có lãi chênh lệch từ hoạt động sở nghiệp có thu nhà nước. .. lực trị Nhà nước Sự đời, tồn phát triển Nhà nước điều kiện xuất khoản thu Ngân sách nhà nước Ngược lại, khoản thu Ngân sách nhà nước tiền đề vật chất thiếu để thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước 1.1.2