kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần khóa việt tiệp

iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu kế toán hàng tồn kho Việt Nam 3 Mục tiêu nghiên cứu 4 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại hàng tồn kho 1.1.2 Yêu cầu quản lý hàng tồn kho 13 1.2 Kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất góc độ kế tốn tài 14 1.2.1 Ngun tắc kế tốn hàng tồn kho 14 1.2.2 Nội dung kế toán hàng tồn kho góc độ kế tốn tài 22 1.3 Kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất góc độ kế tốn quản trị 35 1.3.1 Xây dựng dự toán hàng tồn kho 35 1.3.2 Thu thập thông tin hàng tồn kho 41 1.3.3 Phân tích cung cấp thơng tin phục vụ yêu cầu quản trị hàng tồn kho 42 1.4 Kế toán hàng tồn kho theo chuẩn mực kế toán quốc tế số nước giới 44 iv 1.4.1 Chuẩn mực kế toán quốc tế hàng tồn kho 44 1.4.2 Kế toán hàng tồn kho số nước giới 46 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 50 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHÓA VIỆT - TIỆP 52 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 52 2.1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp52 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kế toán Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 59 2.1.3 Đánh giá ảnh hưởng môi trường đến Công ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp63 2.2 Kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp góc độ kế tốn tài 65 2.2.1 Nguyên tắc kế toán hàng tồn kho Công ty 65 2.2.2 Chứng từ kế toán .72 2.2.3 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho 74 2.2.4 Kế toán chi tiết hàng tồn kho 78 2.2.5 Trình bày thơng tin BCTC 80 2.3 Kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp góc độ kế tốn quản trị 81 2.3.1 Xây dựng dự toán hàng tồn kho 81 2.3.2 Thu thập thông tin hàng tồn kho 83 2.3.3 Phân tích cung cấp thơng tin phục vụ yêu cầu quản trị hàng tồn kho 85 2.4 Đánh giá thực trạng kế toán hàng tồn kho Công ty 88 2.4.1 Những ưu điểm 88 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 94 CHƢƠNG 3:CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA VIỆT TIỆP 95 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty quan điểm hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Công ty 95 v 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty 95 3.1.2 Quan điểm hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty 96 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 97 3.2.1 Hồn thiện tổ chức máy kế tốn 97 3.2.2 Hoàn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty góc độ kế tốn tài 98 3.2.3 Hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty góc độ kế toán quản trị 105 3.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 109 3.4.1 Đối với Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 109 3.4.2 Đối với quan quản lý Nhà nước 111 3.5 Những hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu tương lai 113 KẾT LUẬN CHƢƠNG 115 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần EOQ Economic Order Quantity ERP Enterprise Resource Planning FASB Ban Chuẩn mực Kế toán Tài Mỹ FIFO Phương pháp nhập trước - xuất trước IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế JIT Just In Time KTQT Kế tốn quản trị KTTC Kế tốn tài TK Tài khoản vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU BẢNG Trang Bảng tính giá thành sản phẩm khóa cầu ngang hợp kim 71 Tháng 9/2015 71 Sổ theo dõi luân chuyển chứng từ 100 Biên kiểm kê vật tư 103 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 103 Báo cáo tồn kho 109 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 55 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 56 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 61 Sơ đồ 2.4: Quy trình xử lý chứng từ sổ kế toán 63 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xã hội Bất kỳ xã hội muốn tồn phát triển phải tiến hành sản xuất thông qua phương thức sản xuất khác Bởi có sản xuất đáp ứng yêu cầu tiêu dùng xã hội Ngày toàn cầu hóa khu vực hóa trở thành xu chủ yếu kinh tế quốc tế đại Muốn phát triển kinh tế quốc gia khơng thể đứng ngồi xu đó, Việt Nam trở thành thành viên tổ chức kinh tế quốc tế, ASEM, APEC, ASEAN, WTO, TPP… điều mang lại cho doanh nghiệp hội thách thức Để tồn phát triển mơi trường kinh doanh đại ngày nay, địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược sản xuất kinh doanh, phải biết tận dụng tối đa ưu để đáp ứng tốt nhu cầu thị trường nhằm thu lợi nhuận cao tạo dựng uy tín với khách hàng Kể từ nước ta chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước kinh tế có thay đổi đáng kể, đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý cách có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh mình, sử dụng vốn cách tiết kiệm mà mang lại lợi nhuận tối đa Để đạt yêu cầu đó, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất để làm giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Trong doanh nghiệp, hàng tồn kho phận tài sản quan trọng với mục đích sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Hàng tồn kho chiếm tỷ lệ lớn tổng tài sản, hàng tồn kho nguồn tạo doanh thu khoản thu nhập thêm sau cho doanh nghiệp Thông thường, tỷ trọng hàng tồn kho lớn mối quan ngại nhiều với nhà đầu tư, tính chất tồn lâu, chơn vốn, chi phí phát sinh thêm hay nói cách khác, để tồn hàng tồn kho lâu làm ảnh hưởng khơng tốt tới q trình kinh doanh doanh nghiệp phải tốn chi phí dự trữ, chi phí lý hay cải tiến hàng bị lỗi thời lý hàng hư hỏng Tuy nhiên, việc không dự trữ đủ hàng tồn kho rủi ro doanh nghiệp đánh khoản doanh thu bán hàng tiềm thị phần giá tăng cao doanh nghiệp không đáp ứng nhu cầu người mua Các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khác dự trữ hàng tồn kho mức khác Ví dụ: Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất, thương mại trì nguyên vật liệu đảm bảo cho kế hoạch sản xuất, dự trữ thành phẩm hàng hoá nhằm đảm bảo nguồn hàng lưu thơng Doanh nghiệp dịch vụ lại có lượng dự trữ vật tư thấp trình sản xuất diễn đồng thời với q trình tiêu thụ Thơng tin hàng tồn kho loại thông tin quan trọng mà người quản lý cần quan tâm Căn vào báo cáo kế tốn hàng tồn kho mà người quản lý đưa định kinh tế hữu hiệu định sản xuất, dự trữ bán với số lượng bao nhiêu… Đặc biệt số liệu hàng tồn kho cịn ảnh hưởng đến thơng tin trình bày báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần khóa Việt - Tiệp tiền thân Xí nghiệp khóa Hà Nội, thành lập từ năm 1974, chuyên sản xuất loại khóa dùng cho tiêu dùng.Là doanh nghiệp đầu lĩnh vực sản xuất khóa, Cơng ty Cổ phẩn Khóa Việt - Tiệp ln ln cố gắng để giữ vững vị mình, giữ vị trí dẫn đầu lĩnh vực cung cấp sản phẩm khóa Tuy nhiên, thị trường xuất nhiều sản phẩm hàng giả, hàng nhái, hàng phẩm chất… Thêm nữa, thị trường khóa nước quốc tế Công ty phải chịu cạnh tranh lớn Chính vậy, việc thiết lập dự toán, kế hoạch theo dõi số lượng sản phẩm sản xuất, tiêu thụ tồn kho kỳ thực kế toán quản trị hàng tồn kho vấn đề quan trọng hàng đầu Cơng ty Như vậy, kế tốn hàng tồn kho cần thiết doanh nghiệp nói chung với Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp nói riêng Xuất phát từ lý trên, học viên lựa chọn đề tài: “Kế toán hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp” làm đề tài luận văn thạc sỹ Tổng quan tình hình nghiên cứu kế toán hàng tồn kho Việt Nam Nhận thấy hàng tồn kho ln gắn liền đóng vai trị quan trọng khơng thể thiếu doanh nghiệp sản xuất nên có nhiều nghiên cứu, bàn luận kế toán hàng tồn kho.Tuy nhiên, nghiên cứu khơng hồn tồn đề cập đến vấn đề giống mà tác giả có góc nhìn nhận định nhiều vấn đề đa dạng, khía cạnh riêng Các đề tài nghiên cứu bật kể đến như: Luận văn “Kế toán hàng tồn kho đơn vị thành viên thuộc Tập đoàn xăng dầu Việt Nam – Petrolimex” Trần Thị Hồng Vân (Đại học Thương mại, 2014) trình bày lý luận hàng tồn kho, kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán quy định hành chế độ kế toán Việt Nam Đồng thời, luận văn nêu lý luận kế toán hàng tồn kho theo chuẩn mực kế toán quốc tế kinh nghiệm số nước phát triển giới Luận văn “Hoàn thiện tổ chức kế tốn hàng tồn kho trụ sở Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đại Phát”của Nguyễn Thị Hoàng Quý (Đại học kinh tế Quốc dân, 2014) Trên sở khảo sát thực tế, luận văn đánh giá mặt thực tốt tồn cần khắc phục công tác tổ chức kế toán hàng tồn kho đơn vị nhằm đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp Nêu rõ cần thiết, yêu cầu bản, nội dung hoàn thiện tổ chức kế toán hàng tồn kho trụ sở Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Đại Phát điều kiện chủ yếu để thực nội dung hồn thiện Luận văn “Kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Cao su Sao Vàng” Lê Quỳnh Anh (Đại học Thương mại, 2015) phân tích thực trạng kế tốn hàng tồn kho góc độ kế tốn tài kế tốn quản trị Từ đó, tác giả đưa số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Ngồi đề tài nêu cịn có nhiều cơng trìnhnghiên cứu khoa học, báo liên quan đến kế tốn hàng tồn kho Có thể kể đến như: Bài viết “Kế tốn quản trị hàng tồn kho: Cơng cụ giúp doanh nghiệp hội nhập hiệu quả”của Trần Thị Quỳnh Giang (Tạp chí Tài chính, số 5, 2014) nêu lên thực trạng kế toán quản trị hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất từ xây dựng dự toán, xây dựng kế hoạch đặt hàng, kế hoạch dự trữ an tồn, thu thập thơng tin phân tích thơng tin phục vụ định quản lý hàng tồn kho Từ đó, tác giả đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn quản trị hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất… Bài viết “Về kế tốn hàng tồn kho theo Thơng tư 200”của Vũ Thị Phương Thảo Vũ Thị Phước Như (Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn, 2015) hệ thống hóa nguyên tắc kế toán hàng tồn kho theo TT 200/2014 Từ đó, tác giả đưa số góp ý sách kế tốn hàng tồn kho theo TT 200/2014 Có thể thấy, tất cơng trình trước tập trung nghiên cứu kế toán hàng tồn kho theo chế độ, chuẩn mực nhiều doanh nghiệp Nhưng chưa có đề tài tập trung nghiên cứu kế toán hàng tồn kho Cơng ty cổ phần khóa Việt - Tiệp góc nhìn kế tốn tài kế tốn quản trị Mục tiêu nghiên cứu Trên sở nghiên cứu cách khoa học sở lý luận kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp thương mại, luận văn hướng đến mục tiêu cụ thể sau: Cơ sở lý luận kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất Phân tích thực trạng kế toán hàng tồn kho Công ty Xác định điểm bất cập nguyên nhân kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Đề xuất phương hướng giải pháp để hoàn thiện kế toán hàng tồn kho nhằm thực mục tiêu quản trị Công ty Câu hỏi nghiên cứu - Kế tốn hàng tồn kho Cơng ty thực nào? - Kế toán hàng tồn kho Cơng ty có điểm bất cập nào, ngun nhân bất cập gì? Những bất cập cản trở đến mục tiêu quản trị Công ty? - Công ty cần thay đổi để hồn thiện kế tốn hàng tồn kho nhằm mục tiêu quản trị Công ty? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn kế tốn tài kế tốn quản trị hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi thời gian Luận văn nghiên cứu kế toán hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp năm 2014, 2015 - Phạm vi không gian Luận văn tìm hiểu kế tốn hàng tồn kho nói chung Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp khảo sát thực tế Công ty với Xí nghiệp thành viên gồm: Xí nghiệp Cơ khí 1: Chun gia cơng thân khóa, nhĩ khóa Xí nghiệp Cơ khí 2: Chuyên mạ, mài, phay, đột dập gia cơng chìa Xí nghiệp Cơ điện - Sản phẩm mới: Chuyên gia công khuôn gá, thiết kế sản phẩm Xí nghiệp Việt Tiệp - Phúc Thịnh: Chuyên lắp ráp, mài đột dập Xí nghiệp Lắp ráp: Chuyên lắp ráp bao gói sản phẩm - Về nội dung: Nghiên cứu hàng tồn kho gồm NVL, sản phẩm dở dang, thành phẩm Phƣơng pháp nghiên cứu (1) Phương pháp thu thập liệu Phương pháp vấn Phương pháp vấn thực thông qua vấn trực tiếp qua gặp mặt, gián tiếp qua điện thoại gửi câu hỏi qua địa email cho đối tượng cần vấn Các đối tượng là: Kế toán trưởng, nhân viên kế toán… nhà quản lý xoay quanh vấn đề có liên quan đến kế tốn hàng tồn kho Thơng qua việc vấn, học viên có nhìn tồn diện, đầy đủ chi tiết thực trạng kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp PHỤ LỤC 2.7 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN PHIẾU XUẤT KHO CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA VIỆT TIỆP Xí nghiệp sản xuất Phiếu yêu cầu lĩnh vật tư Phòng kế hoạch vật tư Phê duyệt lập Phiếu xuất kho Giám đốc, kế toán trưởng Phê duyệt Cán phòng Kế hoạch vật tư Chuyển phiếu xuất kho cho thủ kho Thủ kho Xuất kho Kế toán Ghi sổ lưu chứng từ PHỤ LỤC 2.8 PHIẾU YÊU CẦU LĨNH VẬT TƢ THEO HẠN MỨC CÔNG TY CỔ PHẦN KHÓA VIỆT TIỆP Bộ phận: Kho vật tư PHIẾU YÊU CẦU LĨNH VẬT TƢ THEO HẠN MỨC Ngày 05 tháng 10 năm 2015 Nợ : 621 Số : LXM37584.01 Có : 152 - Bộ phận yêu cầu: XN CK - Mục đích sử dụng: Sản xuất Khóa cầu ngang hợp kim 05208 - Xuất kho: Kho vật tư STT A Tên vật tƣ B Hợp kim E18 Mã vật Đơn vị tƣ tính C E18 TP KHVT Ngƣời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kg Nhu cầu 22,119 Thực lĩnh Số lƣợng Đơn giá 23,200 Thành tiền Bộ phận lĩnh ký nhận F Kế toán trƣởng Thủ kho Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2.9 PHIẾU XUẤT KHO CÔNG TY CỔ PHẦN KHÓA VIỆT TIỆP Mẫu số 02-VT Bộ phận: Kho vật tư PHIẾU XUẤT KHO (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Nợ: 621 Có: 152 Ngày 05 Tháng 10 Năm 2015 Số: 10.01 - Họ tên người nhận hàng: XN CK -Theo: Phiếu u cầu lĩnh vật tư: LXM37584.01 - Lý xuất: Xuất cho sản xuất Khóa cầu ngang hợp kim - Xuất kho: Kho vật tư STT A Tên vật tư, hàng hoá B Hợp kim E18 Cộng Người lập phiếu (Ký, họ tên) Mã số ĐVT C D Kg E18 Số lượng Yêu cầu 22,119 Thực xuất Đơn giá Thành tiền 23,200 - Người nhận vật tƣ (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám Đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2.10A THẺ KHO HỢP KIM E18 Cơng ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp Kho Vật tư THẺ KHO Lập thẻ ngày: 01 tháng 09 năm 2015 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: HỢP KIM E18 Đơn vị tính: Kg Ngày nhập xuất CHỨNG TỪ Số phiếu Ngày Nhập Xuất tháng SỐ LƢỢNG DIỄN GIẢI 10/09 09.01 10/09 Tháng 09/2015 Công ty TNHH Đỗ Kim Thành 23/09 09.02 23/09 Công ty TNHH Đỗ Kim Thành Nhập 33,500 28,000 Xuất 25/09 09.01 25/09 Xuất cho Xí nghiệp VT - PT 25,300 25/09 09.02 25/09 Xuất cho Xí nghiệp khí 28,200 Tồn cuối kỳ 03/10 10.01 05/10 20/10 25/10 03/10 10.01 05/10 10.02 20/10 10.02 25/10 Tháng 10/2015 Cty TNHH Đỗ Kim Thành Xuất cho Xí nghiệp khí Tồn cuối kỳ Kế tốn trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) - KT ký xác nhận - KT ký xác nhận 35,000 Xuất cho Xí nghiệp khí Cơng ty TNHH Đỗ Kim Thành Xác nhận Tồn kế toán 23,200 22,400 34,200 Ngƣời lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 2.10B THẺ KHO KHÓA CẦU NGANG HỢP KIM Cơng ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp Kho Vật tư THẺ KHO Lập thẻ ngày: 01 tháng 10 năm 2015 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: KHÓA CẦU NGANG HỢP KIM Đơn vị tính: Chiếc Ngày nhập xuất CHỨNG TỪ Số phiếu Ngày tháng Nhập Xuất SỐ LƢỢNG DIỄN GIẢI Nhập Xuất Tồn Xác nhận kế toán Tháng 10/2015 Dƣ đầu kỳ 15/10 TP10.01 17/10 20/10 25/10 TP10.01 TP10.02 TP10.02 2,127 15/10 Nhập kho thành phẩm 17/10 Xuất bán cho CT Hùng Thắng 20/10 Nhập kho thành phẩm 25/10 Xuất bán cho CT Gia Bình Cộng phát sinh 18,600 17,000 16,400 19,305 35,000 36,305 912 KT ký xác nhận Tồn cuối kỳ Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 2.14 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp Tổ 47, thị trấn Đơng Anh, Đơng Anh, Hà Nội SỔ CÁI Tháng + 10/2015 Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu NT Chứng từ SH NT Diễn giải Số dƣ ngày 01/09/2015 … 23/09 0035817 23/09 Mua nguyên vật liệu 23/09 0001338 23/09 Chi phí vận chuyển … 5/10 10.01 5/10 Xuất kho nguyên vật liệu … Cộng tháng Số dƣ ngày 31/10/2015 TKĐƢ 331 111 Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Nợ Có … 414,700,000 2,750,000 621 237,800,000 … … … Ngày mở sổ : ngày 01 tháng 09 năm 2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2.15 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 155 Cơng ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp Tổ 47, thị trấn Đông Anh, Đông Anh, Hà Nội SỔ CÁI Tháng + 10/2015 Tài khoản: 155 - Thành phẩm NT Chứng từ SH NT 30/09 PNK 9.01 30/09 30/09 PNK 9.02 30/09 15/10 18/10 PXK 10.01 PXK 10.02 15/10 18/10 Diễn giải Số dƣ ngày 01/09/2015 … Nhập kho thành phẩm Khóa CN hợp kim 05208 Khóa CN gang CN 92 … Xuất kho thành phẩm cho VPĐD Thuốc bắc Xuất kho thành phẩm cho VPĐD Hàng Điếu … Cộng tháng Số dƣ ngày 31/01/2015 TKĐ Ƣ Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Nợ Có … 154 2,352,368,634 154 1,508,987,992 157 237,800,000 157 245,700,000 … … … Ngày mở sổ : ngày 01 tháng 09 năm 2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 2.16 BẢNG DỰ TOÁNĐỊNH MỨC THÀNH PHẨM – NGUYÊN VẬT LIỆU NĂM 2015 BẢNG DỰ TOÁN ĐỊNH MỨC THÀNH PHẨM - NGUYÊN VẬT LIỆU Tên thành phẩm Số lƣợng Khóa CN HK 05208 Khóa CN gang CN 92 Khóa CN gang CN 86 Khóa treo01403 TP Tên NVL E18 C32 G09 G09 6.50 - 14 PV Hợp kim E18 (kg)1.000 1.035 kg Gang thỏi (kg) 1.000 1.203 kg PHỤ LỤC 2.17 TÌNH HÌNH DỰ TRỮ NGUYÊN VẬT LIỆU CUỐI NĂM 2015 KHO VẬT TƢ – QUÝ IV/2015 Tên nguyên liệu Số dự trữ theo kế hoạch Số lƣợng (kg) Số dự trữ thực tế Chênh lệch Ngày Số lƣợng (kg) Ngày Số lƣợng (kg) Ngày Kho vật tƣ Hợp kim 27,532.5 90 23,678.0 82 Gang 37,532.5 90 32,278.0 82 Nhôm 20,394.6 90 17,539.4 85 Kẽm 4,394.0 90 3,778.8 85 Niken 21,213.0 90 18,243.2 84 Tổng cộng 1,141,066.6 1,049,781.1 -3,854.6 -5,254.6 -2,855.2 -615.2 -2,969.8 -8 -8 -5 -5 -6 -91,285.3 Kho vật liệu phụ Axit H2SO4 8,921.0 90 4,367.9 80 -4,553.1 -10 Axit HCl 8,765.0 90 4,291.5 80 -4,473.5 -10 Xút NaOH 6,278.0 90 3,073.8 85 -3,204.2 -5 Sơn bóng 90 24,562.0 12,025.9 85 -12,536.1 -5 Tổng cộng 396,766.0 Tổng kho 1,537,832.6 194,263.2 1,244,044.3 -202,502.8 -293,788.1 PHỤ LỤC 2.18 DANH MỤC TÀI KHOẢN HÀNG TỒN KHO (Trích bảng hệ thống danh mục tài khoản áp dụng Công ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp) Số hiệu tài khoản Cấp Cấp 152 1521 1522 1523 1524 1525 1527 1528 153 1531 1532 1533 1534 154 1541 155 1551 156 1561 1562 … Tên tài khoản Yêu cầu chi tiết Cấp Nguyên liệu, vật liệu Bán thành phẩm Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phụ Nhiên liệu loại Phụ tùng thay Van loại Phế liệu Cơng cụ, dụng cụ Cơng cụ, dụng cụ Bao bì luân chuyển Đồ dùng cho thuê Thiết bị phụ tùng thay Chi phí sản xuất, KD dở dang Chi phí sản xuất dở dang Thành phẩm Thành phẩm nhập kho 1551-KCN Thành phẩm Khóa cầu ngang 1551-KTREO Thành phẩm Khóa treo 1551-KTU Thành phẩm Khóa tủ 1551-CLEMON Thành phẩm Clemon 1551-KTN Thành phẩm Khóa tay nắm 1551-KC Thành phẩm Khóa cửa 1551-BL Thành phẩm Bản lề 1551-CHOT Thành phẩm Chốt cửa 1551-KH Thành phẩm khác Hàng hóa Giá mua hàng hóa 15611 Hàng hóa nước 15612 Hàng hóa nhập Chi phí thu mua hàng hóa ……… Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm Chi tiết theo nhóm PHỤ LỤC 2.19 Cơng ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp BẢNGPHÂN TÍCH NHU CẦU NGUN VẬT LIỆU KẾ HOẠCH QUÝ IV/2015 STT Tên nguyên vật liệu quy cách ĐVT Tồn đầu kỳ Dự kiến nhu cầu sử dụng Dự kiến tồn cuối kỳ Nhu cầu sử dụng thực I Kho Vật tƣ Hợp kim kg 23,051.0 496,725.7 27,532.5 343,674.7 Gang kg 86,402.0 329,509.2 37,532.5 255,925.0 Nhôm kg 39,802.0 533,526.9 20,394.6 413,209.0 Kẽm kg 5,746.0 84,068.8 4,394.0 86,729.7 Niken kg - 251,453.4 21,213.0 281,539.4 Cộng 1,612,151.0 7,908,891.9 1,141,066.6 6,894,851.3 II Kho Vật liệu phụ Axit H2SO4 kg 1,627.0 89,214.7 8,921.0 95,509.2 Axit HCl kg 5,630.0 87,653.3 8,765.0 90,788.7 10 Xút NaOH kg 732.0 62,783.8 6,278.0 68,330.2 11 Sơn bóng kg 19,601.0 245,617.7 24,562.0 250,578.5 Cộng Tổng cộng Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) 352,989.0 4,154,565.0 396,766.0 4,010,641.8 1,965,140.0 12,063,456.9 1,537,832.6 10,905,493.1 Ngƣời lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 2.20 Cơng ty Cổ phần Khóa Việt Tiệp TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH MUA VẬT TƢ QUÝ IV/2015 STT Tên nguyên liệu quy cách ĐVT Kế hoạch Thực Chênh lệch Hợp kim kg 496,725.7 343,674.7 Gang kg 329,509.2 255,925.0 Nhôm kg 533,526.9 413,209.0 Kẽm kg 84,068.8 86,729.7 Niken kg 251,453.4 281,539.4 7,908,891.9 6,894,851.2 Tổng loại Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) kg -153,051.0 -73,584.2 -120,317.9 2,660.9 30,086.0 -1,014,040.6 Ngƣời lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 2.3 CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA VIỆT TIỆP BẢNG GIÁ THÀNH KẾ HOẠCH Năm 2015 Tên vật tư hàng hóa Số lượng Quy cách VL VL phụ Lương Trích theo lương Khấu hao Điện Khác Cộng Z đv Khóa CN hợp kim 05208 35,000 05208 1,375,000,000 2,322,000 125,000,000 13,125,000 2,745,640 1,547,523 4,546,725 1,524,286,888 43,551 Khóa CN gang CN 92 41,600 CN 92 1,257,246,000 2,465,000 132,700,000 13,933,500 2,768,130 1,423,877 7,842,752 1,418,379,259 34,096 Khóa CN gang CN 86 39,500 CN 86 1,354,560,000 2,433,000 130,760,000 13,729,800 1,755,486 1,425,467 6,742,156 1,511,405,909 38,263 … Cộng XN CK 18,465,672,568 Khóa treo hợp kim 01403 84,000 01403 856,730,000 5,213,000 197,560,000 20,743,800 1,725,324 1,334,543 7,656,214 1,090,962,881 12,988 Khóa treo hợp kim 01502 72,000 01502 753,134,000 4,343,100 176,540,000 18,536,700 1,546,231 2,343,543 6,577,923 963,021,497 13,375 Khóa treo hợp kim 01503 75,600 01503 784,675,000 5,412,000 182,400,000 19,152,000 2,314,798 2,142,354 5,483,239 1,001,579,391 3,248 … Cộng XN CK 19,452,313,467 Khóa treo gang 01621 64,050 01621 476,785,000 3,566,500 146,000,000 15,330,000 3,521,464 3,543,210 6,574,654 655,320,828 10,231 Khóa treo gang 01383 57,000 01383 485,000,000 4,542,100 152,050,000 15,965,250 3,214,654 3,514,231 5,345,469 669,631,704 11,748 Khóa treo gang 1466/66 59,000 1466/66 460,980,000 3,875,000 134,540,000 14,126,700 3,612,423 1,824,534 5,456,748 624,415,405 10,583 … Cộng XN VT - PT 15,487,524,517 Cộng Giá thành SP 68,123,143,483 Bán thành phẩm hợp kim 27,660 BTP HK 185,723,040 968,620 25,950,700 1,250,000 1,750,500 2,540,000 218,182,860 7,888 Bán thành phẩm gang 25,400 BTP G 198,750,000 968,620 25,950,700 1,250,000 1,750,500 2,540,000 231,209,820 9,103 … Cộng bán thành phẩm 7,623,135,413 PHỤ LỤC 2.11 TẬP HỢP CHI TIẾT PHIẾU NHẬP CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA VIỆT TIỆP TẬP HỢP CHI TIẾT PHIẾU NHẬP Từngày 01/09/2015Đếnngày 30/09/2015 STT SHĐ Ngày 0034965 10/09 0035817 23/09 Kho Số lƣợng Đơn giá Thành tiền TK Có TK Nợ Hợp kim E18 Đơn vị tính kg Vật tư 33,500 10,200 341,700,000 331 1522 Hợp kim E18 kg Vật tư 28,000 10,250 287,000,000 331 1522 kg Vật tư 61,500 15,000 6,000 628,700,000 90,000,000 331 1522 15,000 6,000 90,000,000 Tên vật tƣ Mã ĐV Theo loại sản phẩm Hợp kim E18 Cộng theo TK 1522 0035817 20/09 Gang GM thỏi Theo loại sản phẩm Gang GM thỏi Cộng theo TK 1522 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 2.12 SỔ SỐ DƢ (VẬT TƢ) CƠNG TY CỔ PHẦN KHĨA VIỆT TIỆP SỔ SỐ DƢ (VẬT TƢ) Tháng 09 năm 2015 STT Tên vật tƣ, hàng hóa Mãsố đvt Tồn đầu kỳ Đơn Lƣợng giá Tiền Lĩnh Lƣợng Sử dụng Tiền Lƣợng Tiền Tồn cuối kỳ Đơn Lƣợng giá Tiền VT Hợp kim E18 E18 Kg - - - 93,500 4,332,750,000 93,500 4,332,750,000 - - - Gang GM thỏi Cộng theo nhóm G09 Kg - - - 45,300 2,174,400,000 45,300 2,174,400,000 - - - BTP Hợp kim Cộng theo nhóm BTP HK Kg 11,081.5 340 6,000 2,040,000 6,000 66,488,997 17,258.5 103,551,000 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) 28,000 168,000,000 Ngƣời lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 2.13: SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Công ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp Kho Vật tư SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Năm 2015 Tên: Hợp kim E1 NT 10/9 Chứng từ SH NT 09.01 10/9 23/9 09.02 23/9 25/9 PXK01 25/9 25/9 PXK02 25/9 Diễn giải Tháng 9/2015 Công ty TNHH Đỗ Kim Thành Công ty TNHH Đỗ Kim Thành Xuất cho Xí nghiệp VT-PT Xuất cho Xí nghiệp Cơ khí … Tồn cuối kỳ TKĐU Đơn giá Nhập SL TT Xuất SL Tồn SL TT 15,000 156,000,000 TT 10,400 331 10,200 33,500 341,700,000 331 621 621 10,250 10,258 10,258 28,000 287,000,000 25,300 259,515,163 28,200 289,261,961 Sổ có … Trang,đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ:… Ngƣời kí sổ (Kí, họ tên) Kế tốn trƣởng (Kí, họ tên) Ngày … tháng … năm… Giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu) Ghi ... kế tốn Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 59 2.1.3 Đánh giá ảnh hưởng mơi trường đến Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp6 3 2.2 Kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp góc độ kế tốn tài... luận kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt. .. tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp 6 Phương pháp quan sát Quan sát việc thực kế toán hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Khóa Việt - Tiệp Từ lập, hồn chỉnh chứng từ kế tốn, ghi chép sổ kế toán