hoàn thiện kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu đà nẵng

cho tất cả khách hàng III/ Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác hạch toán ở Công ty : a/ Tổ chức bộ máy quản lý Bộ máy quản lý của CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG tổchức theo cơ cấu

Lời Mở Đầu

Vấn đề cấp bách hàng đầu hiện nay đối với các doanh nghiệp là phảitạo cho mình một vị thế vững chắc trên thương trường Với sứ cạnh tranhkhốc liệt như hiện nay đã đẩy không ít doanh nghiệp đi vào con đường phásản, nhưng cũng đã tạo ra những thuận lợi để các doanh nghiệp vươn lên.Trong đó yếu tố quan trọng tạo nên sự thành công chính là nổ lực của bản thâncác doanh nghiệp Việc lưu chuyển hàng hoá là hoạt động chủ yếu và quantrọng nhất của các doanh nghiệp thương mại Vì quá trình này được thực hiệntốt sẽ phản ánh chất lượng hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, ảnh hưởngtrực tiếp đến tình hình thực hiện các kế hoạch như: kế hoạch lao động, lợinhuận tiền lương, kế hoạch lợi nhuận Tổ chức công tác kế toán lưu chuyểnhàng hoá một cách khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể của doanhnghiệp sẽ có ý nghĩa thiết thực trong quản lý và điều hành hoạt động củadoanh nghiệp , đóng vai trò quan trọng trong việc thu nhận, xử lý và cung cấpthông tin của kế toán về quá trình này một cách chính xác và đầy đủ cho cácnhà quản lý để từ đó có những giải pháp và định hướng phương án kinh doanh

có hiệu quả

Với tầm quan trọng của công tác hạch toán lưu chuyển hàng hoá cùngvới sự mong mỏi học hỏi của bản thân Trong thời gian thực tập, tìm hiểucông tác kế toán tại Công ty kết hợp giữa lý luận và thực tiễn em đã chọn đề

tài "Hoàn thiện kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần Xuất nhập khẩu

Đà Nẵng"

Luận văn được chia làm bốn phần:

Phần I: Những vấn đề chung về Công ty cổ phần XNK Đà Nẵng Phần II: Nội dung váo cáo công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty

Phần III: Đánh giá các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính

Phần IV: Những nhận xét và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán hàng tồn kho tại Công ty

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô và các

cô, chú anh chị công tác tại Công ty ty cổ phần cung ứng tàu biển thương mại

và du lịch Đà Nẵng đã giúp em hoàn thành báo cáo này

Em xin chân thành cảm ơn

Đà Nẵng, tháng 9 năm 2009

Học sinh thực hiện

Nguyễn Minh Châu

MỤC LỤC

Lời Mở Đầu 1

PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG I/ Sự ra đời và phát triển của Công ty 2

1/ Sự ra đời: 2

2/ Quá trình phát triển của Công ty 3

II/ Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 4

a/ Chức năng: 4

b/ Nhiệm vụ : 4

III/ Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác hạch toán ở Công ty : 5

a/ Tổ chức bộ máy quản lý 5

b/ Tổ chức công tác hạch toán : 6

IV/ Những thuận lợi và khó khăn của Công ty 8

a/ Thuận lợi 8

b/ khó khăn: 8

V/ Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm 2007/2008 .8

a/ Một số chỉ tiêu cơ bản: 8

b/ Nhận xét đánh giá 8

PHẦN II NỘI DUNG VÁO CÁO CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY I/ Tổ chức chứng từ kế toán 9

II/ Tổ chức hạch toán trên tài khoản kế toán 10

1/ Tài khoản sử dụng 10

2/ Vận dụng hạch toán một số nghiệp vụ kế toán hàng tồn kho tại Công ty .12

2.1/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng 12

2.1.1/ Phương thức mua hàng 12

2.1.2/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng 12

a/ Chứng từ hạch toán hàng mua: 12

b/ Trình tự luân chuyển chứng từ : 12

c/ Sổ sách ghi chép: 12

d/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng 12

d1/ Hạch toán giá mua tại Công ty 12

d2/ Hạch toán chi phí mua hàng : 17

2.2/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng: 18

2.2.1/ Phương thức bán hàng, chứng từ hạch toán 18

2.2.2/ Phương thức thanh toán tiền hàng 18

2.2.3/ Trình tự luân chuyển chứng từ sổ sách ghi chép 18

2.2.4/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng tại Công ty 19

2.3/ Hạch toán nghiệp vụ dự trữ 23

III/ Tổ chức sổ kế toán 23

1/ Sổ kế toán chi tiết (mẫu xem ở phục lục 2) 23

PHẦN III ĐÁNH GIÁ CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I/ Lập bảng báo cáo kết quả kinh doanh , BCĐKT 26

II/ Các chỉ tiêu để đánh giá tình hình phân bổ vốn kinh doanh , kết quả sử dụng vốn kinh doanh 26

1/ Kết cấu vốn kinh doanh 26

2/ Hiệu quả sử dụng vốn 27

PHẦN IV NHỮNG NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT I/ Đối với công ty 28

A/ Kết luận chung về công tác hạch toán kế toán 28

b/ Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán HTK tại Công ty 29

b.1/ Hoàn thiện về tổ chức hạch toán chi tiết doanh thu 29

b.2/ Tăng cường công tác hạch toán chi phí doanh thu 29

b.3/ Hoàn thiện nghiệp vụ mua hàng 29

c/ Về công tác quản lý : 30

II/ Đối với nhà trường 30

LỜI KẾT 32

Tiền thân của CÔNG TY CP XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG là Công

ty cung ứng Quảng Nam - Đà Nẵng, được thành lập ngày 12/9/1978 củaUBND tỉnh QNĐN

Công ty cung ứng Đà Nẵng là một doanh nghiệp Nhà nước được thànhlập theo quyết định số 2888/QĐ - UB ngày 9/10/1992 của UBND tỉnh QuảngNam - Đà Nẵng và quyết định số 5484/QĐ - UB ngày 31/12/1997 về việc đổitên Công ty thành CÔNG TY CP XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG

Theo quyết định số 23/2000/QĐ - UB ngày 1/3/2000 về việc đổi tênCông ty thành CÔNG TY CP XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG

Trụ sở chính: 52 Bạch Đằng, quận Hải Châu - thành phố Đà Nẵng Tài khoản : 004.100.000.0547 Ngân hàng ngoại thương

Tài khoản tiền ngoại tệ : 004.131.001.1812 Ngân hàng ngoại thươngLoại hình doanh nghiệp : Công ty cổ phần

Số lượng công nhân viên : 120 người

Trình độ CBCNV : đội ngũ cán bộ CNV có tay nghề cao, luônhọc hỏi và tiếp thu những tiến bộ khoa học kỹ thuật mới

2/ Quá trình phát triển của Công ty

Công ty được thành lập từ năm 1978, nhiệm vụ chủ yếu của Công ty làcung ứng mọi yêu cầu và dịch vụ hàng hoá cũng như mọi yêu ầu sinh hoạtcủa tàu biển nước ngoài và trong nước cập vào cảng đà Nẵng Từ khi nền kinh

tế nước ta chyuển đổi từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trường, Công ty đãgặp phải những thời cơ và thách thức mới

Để hoàn nhập cùng với sự phát triển của nền kinh tế, Công ty đangtừng bước đa dạng hóa các loại hình dịch vụ và không ngừng nâng cao chấtlượng phục vụ Các dịch vụ chủ yếu của Công ty: cung ứng tàu biển kháchsạn, dịch vụ dầu khí, đại lý dầu nhờn, bán hàng miễn thuế kho ngoại quan, đại

lý tàu biển, môi giới hàng hải, kinh doanh xuất nhập khẩu

Dịch vụ cung ứng tàu biển là là hoạt động dịch vụ thu ngoại tệ (xuấtkhẩu tại chỗ) mang tính chất truyền thống của Công ty Nhiều năm qua dịch

vụ này đã đem lại hiệu quả lớn cho Công ty Cũng chính vì hiệu quả nó mạnglại nên dịch vụ này bị cạnh tranh quyết liệt từ các doanh nghiệp có cùng lĩnhvực kinh doanh Nhoài hoạt động này Công ty cũng đã tổ chức tốt các dịch vụtương hổ khác để tăng doanh thu

Nhìn chung, trong quá trình hoạt động bnên cạnh những thuận lợi nhưđược sự quan tâm của các cấp lãnh đạo và cá cơ quan ban ngành, sự đoàn kếtnhất trí của toàn thể cán bộ công nhân viên nên Công ty đã đạt được một sốthành quả đáng kể Tuy nhiên, Công ty cũng gặp những khó khăn, những nămgần đây cuộc khủng hoảng tài chính khu vực đã có những tác động nmạnh mẽđến tình hình kinh doanh của Công ty Sự cạnh tranh ngàyb càng quết liệttrong tất cả các dịch vụ nhất là trên lĩnh vực cung ứng tàu biển, khách sạn, dulịch, nguồn vốn vốn lưu động chưa đáp ứng được nhu cầu kinh doanh củaCông ty

Tuy vậy, đối với từng dịch vụ, Công ty đã có chỉ đạo cụ thể ở nhữnghướng kinh doanh mới, các đơn vị cơ sở đã chủ động tích cực tìm nguồn hàng,khách hàng nên nhìn chung đã có những biểu hiện tích cực trong phưoơng

án kinh doanh, mới của Công ty từng bước tháo gỡ được những khó khăn tựvươn lên tìm được vị thế vững chắc trên thị trường Công ty là một trongnhững đơn vị có thu nhập ổn định của ngành thương mại

II/ Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

a/ Chức năng:

CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG là Công ty kinh doanhdịch vụ trên lĩnh vực rộng lớn Nên với 4 đơn vị cơ sở, Công ty đã tổ chức mộtmạng lưới kinh doanh có hiệu quả để có thể quản lý chặt chẽ công việc kinhdoanh và đáp ứng hầu hết cá nhu cầu của khách hàng

Sơ đồ mạng lưới kinh doanh tại Công ty

b/ Nhiệm vụ :

- Xí nghiệp cung ứng dịch vụ tàu biển, dầu khí, đáp ứng các yêu cầucủa tàu như: cung cấp xăng, nước ngọt, thực phẩm và ác nhu cầukhác của tàu Đơn vị gồm 3 bộ phận:

+ Tổ làm tàu: Sơn sửa, gò rỉ tàu, làm mới

+ Độ ca nô: Vận chuyển cung cấp dầu, nước thực phẩm cho tàu

+ Tổ bảo vệ kho : trực bảo vệ kho hàng

- Trung tâm thương mại xuất nhập khẩu: kinh doanh các mặt hàng vớinhiều chủng loại khcs nhau: hàng mỹ nghệ, hạt dưa, võ tôm khô, sắnlát, xi măng, tôn cuộn mạ màu các mặt hàng này đã nộp thuế nhậpkhẩu

- Nhà khách 34: phục vụ nơi ở cho mọi khách hàng

- Cửa hàng miễn thuế: bán các mặt hàng rượu, thuốc lá cho các đốitượng là khách nước ngoài và không phải nộp thuế GTGT Các mặt

XN cung ứng tàu biển, dầu khí

Trung tâm

TM xuất nhập khẩu

Cửa hàng miễn thuế sạn Sông Khách

hàng này được đơn vị nhập từ nước ngoài về bán theo đúng giá nhập

và ăn hoa hồng trên doanh số bán hàng

- Khách sạn Sông Hàn: phục vụ các dịch vụ về ăn, ngủ, uống,Massage cho tất cả khách hàng

III/ Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác hạch toán ở Công ty :

a/ Tổ chức bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý của CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU ĐÀ NẴNG tổchức theo cơ cấu trực tuến và chức năng nhằm đảm bảo tính hiệu quả, thốngnhất và phù hợp với hoạt động kinh doanh tại Công ty

 sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty :

Hội đồng quản trị

Tổng giám đốc Kiêm C.tịch HĐQT

Khách sạn Sông Hàn miễn thuếCửa hàng

Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng

Hiện nay , đứng đầu Công ty là HĐQT, sau đó đến tổng giám đốc (kiêmchủ tịch HĐQT) Dưới tổng giám đốc là phó giám đốc và phòng ban làmtham mưu cho giám đốc ơ mổi phòng ban đều có trưởng phòng, phó phòngtrực tiếp chỉ đạo đều hành mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị và chiệutrách nhiệm trước lảnh đạo của Công ty

 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy quản lý :

- Hội đồng quả trị :là cấp có thẩm quyền cao nhất của Công ty nhândanh côngty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi củaCông ty từ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông

- Tổng giám đốc :là người có quyền đều hành hoạt động hằng ngày củaCông ty và theo dỏi hoạt động kinh doanh của các đơn vị trực thuộc

- Phòng hành chính tỏng hợp : phụ trách công tác tổ chức hành chính,quản trị tổ chức xây dựng các chỉ tiêu, tổ chức quản lý và theo dỏi công tác kếtoán trong Công ty

- Phòng kế toán tài vụ : tổ chức hạch toán toàn bộ quá trình kinh doanhcủa Công ty, xác định kết quả kinh doanh, phân tích đánh giá hoạt động kinhdoanh của đơn vị Phòng kế toán Công ty còn trực tiếp làm việc với các kếtoán đơn vị trực thuộc và theo dỏi công tác kế toán ở các đơn vị đó

- Các đơn vị trực thụôc : hiện nay Công ty áp dụng hình thức lươngkhoán nên công tác quản lý ở các đơn vị cơ sở tốt hơn, phát huy được tínhnăng động, sáng tạo, tiềm kiếm thị trường, chủ động trong phương án kinhdoanh để đạt dược hiệu quả cao tuy nhiên, mọi hoạt động được thực hiệntheo phương án chung của Công ty

b/ Tổ chức công tác hạch toán :

- Thị trường bộ máy kế toán tại Công ty

Công việc kế toán được thực hiện tập trung ở phòng kế toán tài vụ Ơícác đơn vị trực thuộc, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh , kế toán đơn vị cơ

sở chỉ thực hiện khâu ghi chép ban đầu, thu thập chứng từ, ghi sổ đơn rồichuyển lên phòng kế toán tài vụ để hạch

Khoa Kế toán ĐH Đà Nẵng

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp (kiêm phó phòng)

Kế toán chi phí kiêm thủ quỹ

 Chức năng, nhiệm vụ của cán bộ công nhân viên trong bộ máy kếtoán

- Kế toán trưởng: là người điều hành chỉ đạo toàn bộ công việc củaphòng kế toán, giám sát hoạt động tài chính của Công ty và là người trợ lý đắclực của giám đốc trong việc tham gia các kế hoạch tài chính và ký kết hợpđồng kinh tế, chịu trách nhiệm với cấp trên về số liệu kế toán

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu kế toán vào sổcái, lập báo cáo quyết toán, thay thế kế toán trưởng, giải quyết công việc kếtoán khi khi bkkt trưởng vắng mặt

- Kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiềnmặt, lập bảng cân đối số phát sinh, sơ đồ chữ T và nộp cho kế toán tổng hợp

- Kế toán tài sản hàng hoá kiêm kế toán Ngân hàng: theo dõi ghi chépcác nghiệp vụ liên quan đến tài sản, hàng hoá đồng thời theo dõi tình hình tiềngữi Ngân hàng, làm thủ tục vay, thanh toán, nộp sec, rút tiền mặt

- Kế toán doanh thu kiêm công nợ người mua: theo dõi phán ánh doanhthu, các khoản nợ phải thu, phải trả vào sổ chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiếtdoanh thu, sơ đồ chữ T và nộp cho kế toán tổng hợp

- Kế toán chi phí kiên thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt nộp và rúttiền từ Ngân hàng, ghi chép thủ quỹ và rút ra số dư hàng ngày Ngoài ra cònlàm công tác phân tích chi phí chi tiết cho từng đơn vị Công ty

- Hình thức kế toán tại Công ty

hh , dịch vụ bán ra

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Ghi cuối quý

Quan hệ đối chiếu

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ chứng từ gốc kế toánđơn vị cơ sở tập hợp lại và lên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụbán ra (chỉ có ở phần hành doanh thu, ở đây lập bảng kê như vậy nhằm để tậphợp nhiều hóa đơn lại để thay đổi dễ dàng chứng từ, thuận tiện cho việc thanhtoán tiền) Riêng đối với sơ cung ứng tàu biển dầu khí còn có bảng theo dõithanh toán tàu Vài ngày hoặc định kỳ kế toán đơn vị cơ sở nộp toàn bộ chứng

từ, bảng kê lên phòng tài vụ để kế toán các phần hành ghi sổ tương ứng Từbảng kê và chứng từ gốc kế toán kiểm tra lại lần nữa và lên sổ chi tiết các tàikhoản liên quan Đồng thời thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và đối chiếu với sổ chi tiếttiền mặt

Cuối thnág từ các sổ chi tiết kế toán lên sơ đồ chữ T các tài khoản cụthể, kế toán doanh thu đồng thời phải lập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cácđơn vị đối chiếu với tài khoản liên quan Từ đó sơ đồ chữ T kế toán tổng hợptập hợp và lên sơ đồ chữ T còn lại, sau đó lên sổ cái của từng tài khoản cụ thể

Cuối quý kế toán tổng hợp tập hợp số liệu của cả ba tháng lập BCĐKT

và báo cáo kết quả kinh doanh quý

IV/ Những thuận lợi và khó khăn của Công ty

a/ Thuận lợi

Bên cạnh những thuận lợi là được sự hỗ trợ của các chính sách ưu đãi

do Nhà nước ban hành, được sự quan tâm giúp của UBND và các ban ngànhchức năng của thành phố, CBCNV có tay nghề cao, sự đoàn kết nhất trí củatoàn bộ công nhân viên, nên Công ty đã đạt được một số thành quả đáng kểtrong hoạt động kinh doanh

b/ khó khăn:

Những năm gần đây cuộc khuỷng hoảng tài chính kết chuyển đã cónhững tác đọng mạnh mẽ đến tình hình kinh doanh của Công ty Sự cạnh tranhngày càng quyết liệt trong tất cả các dịch vụ nhất là trên lĩnh vực cung ứng tàubiển, khách sạn, du lịch, nguồn vốn lưu động chưa đáp ứng được nhu cầukinh doanh của Công ty, gặp khó khăn lớn trong công tác sắp xếp bố trí lại laođộng hợp lý để thúc đẩy kinh doanh phát triển Đồng thời do sự kế thừa đội

ngũ lao động của Công ty cũ để lại Don đó hiện nay lực lượng lao động củaCông ty hầu hết là lớn tuổi, sức khỏe giảm sút, năng lực chuyên môn khôngphù hợp, khó đáp ứng được những yêu cầu mới nhu cầu cu.

V/ Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm

b/ Nhận xét đánh giá

Qua bảng số liệu trên tình hình kết quả kinh doanh của Công ty

- Lợi nhuận của Công ty năm 2008 ;à 226.402.312, năm 2007 là199.257.093 như vậy lợi nhuận năm 2008 so với năm 2007 tăng27.145.219 ứng với tốc độ tăng là 13,6% Sở dĩ lợi nhuận tăng nhưvậy là do tác động của các nhân tố sau:

+ Doanh số bán ra của Công ty năm 2008 tăng cao hơn so với năm

2007 với mức tăng 2.156.894.935 ứng với tốc độ tăng 8,42% Đạt đượckết quả này là do Công ty có biện pháp quản lý tốt công việc bán hàng,đẩy mạnh tiêu thụ các mặt hàng trên thị trường

+ Tổng chi phí năm 2008/2007 tăng 2.165.585.932 ứng với tốc độ tăng9,22%

Các khoản nộp cho ngân sách Nhà nước năm 2008/2007 tăng310.051.685, ứng với tỷ lệ 17,5% Điều này thể hgiện năm 2008 Công ty đẩymạnh hoạt động xuất nhập khẩu nên làm cho các khoản thuế tăng lên

Tuy nhiên, tốc độ tăng của chi phí nhanh hơn tốc độ tăng của doanh sốbán ra Điều này chứng tỏ Công ty cần có nhiều biện pháp tốt hơn trong côngtác tổ chức và quản lý chi phí sao cho tốc độ tăng của doanh số bán ra lớnhơn tốc độ tăng của chi phí Có như vậy lợi nhuận của Công ty mới đạt đếnmức tối đa

+ Phương pháp sử dụng Tiền lương: Aïp dụng cho mọi trường hợp nhậpkho Riêng trường hợp nhập kho thành phẩm gia cơng thì sử dụng phiếu nhậpkho thành phẩm gia cơng

+ Trách nhiệm ghi chép: phiếu nhập kho do cán bộ nghiệp vụ lập dựavào chứng từ của bên giao vcà thực tế kiểm nhận lập thành 4 liên (1 lưu, 1giao thủ kho, 1 giao kế tốn, 1 giao đơn vị giao hàng )

 Phiếu xuất kho

+ Cơng dụng: dùng để theo dõi chặt chẽ tình hình sử dụng hàng hốnguyên vật liệu xuất kho và dùng làm căn cứ ghi vào sổ sách cĩ liên quan đểkiểm tra khi cần thiết

+ Phương pháp sử dụng : áp dụng cho mọi trường hợp xuất bán hànghố cĩ sử dụng hĩa đơn bán hàng, hĩa đơn GTGT

+ Trách nhiệm ghi chép: phiếu xuất kho do cán bộ nghiệp vụ lập

 Bảng kê bán lẻ hàng hố, dịch vụ

+ Cơng dụng: bảng kê bán lẻ hàng hố , dịch vụ dùng cho các cơ sởkinh doanh cĩ bán lẻ hàng hố dịch vụ khơng thuộc diẹn phải lập hĩa đơn bánhàng

+ Phương pháp sử dụng : bộ phận kế tốn phân loại doanh thu hàng hốdịch vụ bán lẻ theo từng lần bán hàng hố và theo thuế suất, thuế GTGT, tínhdoanh thu và thuế GTGT phải nộp của hàng hố, dịch vụ bán ra theo qui định

+ Trách nhiệm ghi chép: người bán hàng hố dịch vụ phải nộp bảng kêhàng hố bán lẻ, bán lẻ theo từng lần, theo từng loại hàng, cuối ngày phải lậpbảng kê gởi bộ phận kế tốn làm căn cứ tính doanh thu và thuế GTGT

 Hóa đơn GTGT

+ Công dụng và phương pháp sử dụng : hóa đơn gtgt là loại hóa đơn sửdụng cho các tổ chức, cách tính thuế theo phương pháp khấu trừ, bán hànghoá dịch vụ với số lượng lớn

+ Trách nhiệm ghi chép: hóa đơn GTGT do người bán lập khi bán hànghặoc cung ứng lao vụ, dịch vụ thu tiền

Mỗi loại hóa đơn được lập cho những hàng hoá, dịch vụ có cùng thuếsuất, hóa đơn ghi rõ họ tên, địa chỉ, mã số thuế, tổ chức cá nhân bán hàng vàmua hàng, hình thức thanh toán

II/ Tổ chức hạch toán trên tài khoản kế toán

* Giá trị hàng hoá thừa phát

hiện kiểm kê hoặc đánh giá

- TK 511 "Doanh thu bán hàng "

+ Công dụng: Tk này phản ánh và theo dõi doanh thu và doanh thuthuần được hưởng trong kỳ

Tk 511

- Các khoản giảm gái hàng

hoá bán bị trả lại, thuế xuất

nhập khẩu, thuế TTĐB phải

Tài khoản này được chi tiết thành:

TK 51111 : Doanh thu bán hàng

TK 51112 : Doanh thu đại lý Castrol

TK 51113 : Doanh thu hàng miễn thuế

TK 51114 : Doanh thu đại lý hàng hải

giá thu hàng giảm giá sang TK

Công ty mua hàng theo từng lô tại địa điểm người bán rồi sang bán lại

lô hàng đó cho người mua khác, phương thức nhận hàng chuyển hàng tùy từngtrường hợp cụ thể Đối với hàng nhập khẩu Công ty tổ chức nhận hàng từngười bán ngay tại cảng và chuyển hàng về kho của Công ty

Đối với các loại hàng nông sản, Công ty áp dụng phương pháp thu mua

từ người sản xuất hoặc là người mua hàng thông qua một đầu mối trung gian.Đối với các loại hàng hoá dùng để phục vụ hoạt động kinh doanh khách sạnSông Hàn thì Công ty áp dụng phương thức khóan cho CBCNV thu mua từcác chợ, quầy hàng khác cán bộ thu mua chịu trách nhiệm về hàng hoá đó

2.1.2/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng

a/ Chứng từ hạch toán hàng mua:

Bao gồm hóa đơn bán hàng, không thuế, thuế khoán, hóa đơn GTGT.Biên bản giao nhận hàng hoá, phiếu nhập kho, hóa đơn cước vận chuyển,phiếu kê mua hàng

b/ Trình tự luân chuyển chứng từ :

Hằng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào hóa đơn bánhàng, hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan khác sau khi làm thủ tục kiểmnhận, thu kho đơn vị cơ sở xác nhận số thực tế và ghi vào thẻ kho Vài ngàysau thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ gốc về phòng kế toán tài vụ để kế toánphần hành ghi sổ tương ứng Tại phòng kế toán, kế toán hàng hoá lên sổ chitiết theo dõi chủng loại và đơn giá của từng loại hàng hoá Cuối tháng từ sổ

chi tiết kế toán hàng hoá lên sơ đồ chữ T các tài khoản cụ thể rồi nộp cho kếtoán tổng hợp.

c/ Sổ sách ghi chép:

Để theo dõi lượng hàng hoá mua vào kế toán sử dụng cac loại sổ sau:bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá mua vào, sổ chi tiết tài khoản 331 theo dõicác khoản phải trả, sổ chi tiết 156 theo dõi lượng hàng hoá mua vào

d/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng

d1/ Hạch toán giá mua tại Công ty

- Trường hợp mua hàng của các đơn vị trong nước

Công ty thường xuyên mua hàng với khối lượng lớn nhỏ khác nhau.Đặc điểm của Công ty là không có trường hợp mua hàng được hưởng chiếtkhấu và không ứng trước tiền mua cho người bán

VD: ngày 15/9/2008 Khách sạn Sông Hàn nhập khăn Thái với số lượng

300 chiếc, đơn giá 1350 đồng/chiếc Thuốc là con ngựa 50gói, đơn giá8730đ/gói Thuế GTGT 10% tiền hàng đã thanh toán cho người bán (phiếu chi

Thuốc lá 50 x 8730 = 436500Tổng trị giá mua chưa thuế 841500

Thuế GTGT 10% 84150

VD2: Ngày 20 tháng 9/2008 khách sạn Sông Hàn nhập chăn TQ 8 cái,đơn giá 800.000đ/cái, quạt treo tường 5 cái đơn giá 180.000đ/cái thuế suất

thuế GTGT 10% Hàng nhập đủ tiền hàng đã thanh toán cho người bán bằngtiền mặt

Chăn TQ: 8 cái x 800.000 = 6.400.000Quạt treo tường 5 cái x 180.000 = 900.000 Tổng trị giá mua chưa thuế VAT = 7.300.000

Vd: Ngày 30/9/2008 Công ty nhập hàng đại lý dầu Castrol TL x 68 dầucastrol MP x 40

Kế toán lập phiếu nhập (hàng đại lý) (xem mẫu phụ lục)

- Trường hợp nghiên cứu hàng hoá :

Khi nhập khẩu hàng hoá điều kiện cơ sở giao hàng mà Công ty áp dụng

là giao hàng theo giá CIF Hình thức nhập khẩu của Công ty là nhập khẩu trựctiếp

Vd1: ngày 8/9/20080 xí nghiệp cung ứng tàu biển nhập hạt dưa, nguyênliệu với số lượng 238,96 tấn đơn giá 200USD/tấn Gạch ốp lát 502,5m2, đơngiá: 8USD/m2 Thuế nhập khẩu 30% thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% đãnộp bằng tiền gởi Ngân hàng Ngày 14/9/2008 xí nghiệp đã thanh toán tiềnhàng cho bên bán hàng gởi tiền Ngân hàng ngoại tệ

Biết tỷ giá thực tế 15000 đồng/USD, tỷ giá hạch toán Công ty đang sửdụng trong tháng 14480đ/USD Kế toán căn cứ vào tờ khai hải quan số214/NK/KD/KVI, PACKING LIST, COMMER CIAL, INVOLCE, phiếunhập kho sô s7 (xem phụ lục) kế toán tiến hành định khoản trị giá hàng nhậpkhẩu (tỷ giá thực tế)

Hạt dưa nguyên liệu: 23896 x 200 USD/ x 15000đ/USD = 716880000Gạch ốp lát: 502,5m2 x 8USD/m2 x 15000đ/USD = 60300000Đà NẵngPhải trả người bán (tỷ giá hạch toán)

Hạt dưa nguyên liệu : 238,96 x 200 x 14480 = 692028.160

Nợ TK156 : 233.154.000

Có TK 3333 : 233.154.000+ Phản ánh nộp thuế GTGT

Nợ TK133 : 101.033.400

Có TK 33312 : 101.033.400+ Nộp các loại thuế :

Nợ TK3333 : 233.154.000

Nợ TK33312 : 101.033.400

Có TK 112 : 331.187.000+ Thanh toán tiền hàng cho bên bán:

Nợ TK331 : 750.237.760

Có TK 1122 : 750.237.760Đồng thời ghi có TK 007 51812USD

Vd2: ngày 12/9/2008 xí nghiệp cung ứng tàu biển nhập dầu6671,70USD, thuế nhập khẩu cửa hàng 40% thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%

đã nộp = TGNH tỷ giá hạch toán Công ty sử dụng trong tháng 14.500đồng/USD tỷ giá thực tế: 15.000đ/USD Xí nghiệp đưa thanh toán tiền hàngcho bên bán Kế toán tiến hành định khoản

Định giá thực tế hàng nhập khẩu : 6671,70 x 15.000 = 100.075.500Phải trả người bán: 6671,70 x 14500 = 96.739.650đồng

Chênh lệch tỷ giá: 100.075.500 - 96.739.650 = 3.335.850

Thuế nhập khẩu phải nộp: 100.075.500 x 40% = 40.030.200

Thuế GTGT phải nộp : (100.075.500 + 40.030.200) x 10% =14.010.570đ

Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ mua hàng

d 2 / Hạch toán chi phí mua hàng :

Công ty cổ phần XNK Đà Nẵng hạch toán chi phí mua hàng khác với lýthuyết và các Công ty, DNTM khác là ở chổ : toàn bộ chi phí mua hàng Công

ty đều đưa vào TK 641 vì phương thức mua hàng ở Công ty là mua hàng theotừng lô tại địa điểm của người bán là chủ yếu rồi sang bán lại ngay lô hàng đócho người mua khác nên chi phí mua hàng, bán hàng được gốp chung lại vào

TK 641

Chứng từ hạch toán là các chứng thể hiện việc thanh toán các chi phívận chuyển, bốc xếp hàng hoá như phiếu chi tiền , chứng từ chuyển trả bằngTGNH

Cuối tháng kế toán tiến hành tổng cộng số liệu của TK 641 ở sổ chi tiết ghi có

TK 111,112 và các tài khoản liên quan khác để lên sơ đồ chữ T tài khoản 641

Theo số liệu của Công ty ta có sơ đồ chữ T như sau:

2.2.2/ Phương thức thanh toán tiền hàng.

Với các phương thức bán hàng như trên, tại Công ty có các phương thứcthanh toán tiền hàng như sau:

 Trường hợp thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt, TGNH

Kế toán sẽ ghi phiếu thu, đồng thời vbới hóa đơn khi khách hàng thanhtoán bằng TGNH thì được tiến hành như sau:

Người mua hàng hoá viết giấy ủy nhiệm chi cho Ngân hàng của họ Tạiđây Ngân hàng đại diện người mua chỉ trả số tiền cho Công ty tại Ngân hàng

đại diện của Công ty Ngân hàng đại diện của Công ty ghi giấy báo có gởi đếncho Công ty và căn cứ vào giấy báo có kế toán ghi sổ chi tiết

 Trường hợp thanh toán chậm

Đối với hình thức này phải ghi rõ thời hạn trả chậm trên hợp đồng kinh

tế ký kết giữa Công ty với khách hàng, thường được áp dụng đối với nhữngkhách hàng mua hàng hoá với số lượng lớn, khoản nợ này sẽ theo dõi cụ thểtrên sổ chi tiết TK1311

2.2.3/ Trình tự luân chuyển chứng từ sổ sách ghi chép

+ Chứng từ bán hàng (hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, hóa đơn cướcvận chuyển.)

 Sổ chi tiết ghi có TK 156, sổ chi tiết doanh thu : sổ này được mở chitiết cho từng đơn vị cơ sở, trên sổ sẽ theo dõi chi tiết từng loại tiềnkhách hàng trả cùng với từng loại doanh thu và mặt hàng tiêu thụ.ngoài ra còn theo dõi các tài khoản và dịch vụ có liên quan đếndoanh thu, khi khách hàng mua nợ sẽ được phản ánh trên tài khoảnđối ứng là 131 và khoản nợ này sẽ được theo dõi trên sổ chi tiết TK131

 Sổ chi tiết Tk 131: trên sổ này xẽ theo dõi riêng các khoản nợ củatừng đơn vị theo tháng cụ thể Trên từng đơn vị sẽ theo dõi chi tiếtngày, tên khách hàng , số ngoại tệ, số tiền VN mà từng khách hàngtrả nợ Đồng thời theo dõi cụ thể ngày và loại tiền khách hàng trảe

và còn tồn tại



2.2.4/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng tại Công ty

- Trường hợp bán chuyển thẳng

Công ty mua hàng về nhưng không nhập kho, đem bán thẳng lại chomột đơn vị khác, kế toán Công ty không hạch toán hàng nhập kho

Vd: ngày 21/9/2008 Công ty cung ứng tàu biển dịch vụ dầu khí nhậpnước khoáng chai 20 thùng giá mua chưa thuế 30.000đ/thùng, thuế GTGT10%, Công ty đã thanh toán bằng TGNH số hàng này Công ty bán cho tàuOliva với giá bán chưa thuế 37.000đ/thùng, thuế GTGT 10%., bên mua đãthanh toán bằng tiền mặt, nhập quỹ

Kế toán tiến hành định khoản

30.000đ/thùng x 20 thùng = 600.000Thuế GTGT 10% = 60.000

Giá bán chưa thuế của 20 thùng nước khoáng37.000đ/thùng x 20 thùng = 740.000Thuế GTGT 10% = 74.000

TK 632