Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh thị trường có điều tiết Nhà nước, để tồn phát triển doanh nghiệp phải có phương án sản xuất kinh doanh có hiệu kinh tế nhằm đạt mục tiêu cuối lợi nhuận Kinh tế Việt Nam ngày phát triển hội nhập với kinh tế giới, có nhiều hội có khơng khó khăn thách thức doanh nghiệp ln ln phải có biện pháp để đối phó kịp thời với tình Hàng tồn kho (HTK) doanh nghiệp tài sản lưu động doanh nghiệp hình thức vật chất Hàng tồn kho doanh nghiệp mua từ bên ngồi, doanh nghiệp sản xuất để dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh để thực việc cung cấp dịch vụ doanh nghiệp để bán Về mặt giá trị hàng tồn kho phản ánh giá trị có tình hình biến động hàng tồn kho doanh nghiệp doanh nghiệp thực kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kì, cuối kì doanh nghiệp doanh nghiệp thực hiên kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kì Hàng tồn kho gồm ngun liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ, sản phẩm dịch vụ, thành phẩm, hàng hóa… Nhận thức vai trị vị trí hàng tồn kho, q trình thực tập cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng, em sâu tìm hiểu, nghiên cứu hàng tồn kho cơng ty chọn đề tài làm khóa luận cho là: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng” Cùng với giúp đỡ hướng dẫn tận tình Bùi Thị Chung, anh chị phịng tài chính- kế tốn, phịng tổ chức hành chính, phịng tiêu thụ sản phẩm cơng ty, em hồn thành khóa luận Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phòng Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Công ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng Nội dung khóa luận: PHẦN I: Vấn đề hàng tồn kho kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất PHẦN II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng PHẦN III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng Mặc dù thân nỗ lực cố gắng để hoàn thành khóa luận cách tốt song khả thời gian có hạn nên em khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận nhận xét, đánh giá, góp ý cơ, anh chị phịng kế tốn – tài chính, phịng tiêu thụ Công ty, thầy cô giáo để em có điều kiện bổ sung, hồn thiện khóa luận nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cho trình làm việc thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phòng Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng PHẦN I VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HÀNG TỒN KHO VÀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HÀNG TỒN KHO(HTK) TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUÂT (DNSX) 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho doanh nghiệp - HTK toàn số hàng mà DN nắm giữ với mục đích kinh doanh thương mại dự trữ cho việc sản xuất sản phẩm thực dịch vụ cho khách hàng - HTK DNSX bao gồm: nguyên vật liệu (Raw materials), công cụ dụng cụ, sản phẩm chế tạo (Work in process) thành phẩm (Finished products) 1.1.2 Đặc điểm hàng tồn kho doanh nghiệp - HTK đa dạng phong phú Mỗi loại HTK có đặc tính lí hóa, sinh học riêng, ảnh hưởng đến số lượng, chất lượng hàng trình thu mua, vận chuyển dự trữ, HTK thay đổi chất lượng, mẫu mã, Sự thay đổi phụ thuộc vào trình độ phát triển sản xuất, nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng - Sau chu kì sản xuất kinh doanh DN vốn lưu động lại thay đổi hình thái từ hình thái vốn tiền tệ ban đầu sang vốn vật tư hàng hóa sau lại trở hình thái ban đầu hình thái tiền tệ Như vậy, trình vận động hàng trình vận động vốn kinh doanh doanh nghiệp Việc tăng tốc độ luân chuyển vốn kinh doanh tách rời việc dự trữ tiêu thụ hàng cách hiệu 1.1.3 Vai trò hàng tồn kho doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, HTK có vai trị nệm an tồn giai đoạn khác nhau: dự trữ - sản xuất – tiêu thụ sản phẩm Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng 1.1.4 Phân loại hàng tồn kho doanh nghiệp Việc phân loại xác định thuộc hàng tồn kho doanh nghiệp ảnh hưởng tới tính xác hàng tồn kho phản ánh bảng cân đối kế toán ảnh hưởng tới tiêu báo cáo kết kinh doanh Các DNSX thường có ba loại hàng tồn kho ứng với khâu trình sản xuất kinh doanh, hàng tồn kho khâu dự trữ (NVL, hàng mua đường, CCDC,…), hàng tồn kho khâu sản xuất (giá trị sản phẩm dở dang) hàng tồn kho khâu lưu thơng (thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi bán) 1.1.4.1.Ngun vật liệu,công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm chủng loại hàng mà doanh nghiệp mua để phục vụ cho trình sản xuất Bao gồm loại nguyên vật liệu chính, ngun vật liệu phụ,cơng cụ dụng cụ đường kho Việc trì lượng hàng tồn kho thích hợp mang lại cho doanh nghiệp thuận lợi hoạt động mua vật tư hoạt động sản xuất Mặt khác, trước biến động thị trường giá vật tư tăng đột ngột hay trở nên khan mà doanh nghiệp nhanh nhạy dự đốn trước việc lưu giữ lượng hàng tồn kho lớn đảm bảo cho doanh nghiệp cung ứng kịp thời 1.1.4.2 Sản phẩm dở dang Sản phẩm dở dang bao gồm tất sản phẩm chưa hồn thành cịn nằm cơng đoạn q trình sản xuất sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm Tồn kho sản phẩm dở dang phần tất yếu hệ thống sản xuất công nghiệp đại Đơn giản mang lại cho cơng đoạn q trình sản xuất mức độ độc lập Bên cạnh đó, sản phẩm dở dang giúp lập kế hoạch sản xuất hiệu cho cơng đoạn tối thiểu hóa chi phí phát sinh ngừng trệ sản xuất có thời gian nhàn rỗi Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng 1.1.4.3 Thành phẩm Thành phẩm sản phẩm kết thúc q trình chế biến, hồn thành chu kỳ sản xuất mình, kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật quy định, nhập kho hay giao cho khách hàng Tùy theo đặc điểm sản xuất sản phẩm mà sản phẩm chia thành nhiều loại với phẩm cấp khác gọi phẩm, phụ phẩm, hay sản phẩm loại I, II… Tồn kho thành phẩm nhằm đáp ứng mức tiêu thụ dự kiến tương lai, mang lại lợi ích cho phận sản xuất (tăng số lượng sản phẩm sản xuất, giảm chi phí sản xuất) phận marketing doanh nghiệp (tối thiểu hố thiệt hại khơng có hàng giao chậm trễ giao hàng) 1.1.5 Yêu cầu nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho 1.1.5.1 Yêu cầu quản lý hàng tồn kho HTK doanh nghiệp thường gồm nhiều loại, có vai trị, cơng dụng khác Do đó, doanh nghiệp phải đảm bảo tổ chức quản lý hàng tồn kho cách chặt chẽ tất khâu: Khâu thu mua, DN cần kiểm tra tình hình thực kế hoạch cung ứng thu mua hàng tất mặt: số lượng, chất lượng, giá mua,… nhằm cung cấp đầy đủ kịp thời vật tư hàng hố cho q trình sản xuất kinh doanh Khâu bảo quản, DN phải tổ chức tốt hệ thống bến bãi, trang bị phương tiện kĩ thuật, bảo đảm an toàn cho hàng, tránh bị mát, hư hỏng,… gây nên lãng phí Khâu dự trữ, để vừa đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời cho trình SX tiêu dùng xã hội, đồng thời vừa tránh ứ đọng, DN cần thường xuyên tiến hành kiểm tra số tồn kho để điều chỉnh lại kế hoạch cung ứng, thu mua Khâu tiêu thụ, doanh nghiệp cần phải nâng cấp chất lượng sản phẩm, giữ uy tín, áp dụng chiến lược maketing nhằm thu hút nhiều khách hàng, tăng doanh thu, lợi nhuận cho doanh nghiệp Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng 1.1.5.2 Nhiệm vụ kế tốn hàng tồn kho doanh nghiệp Để đáp ứng dược yêu cầu quản lý HTK từ khâu thu mua, vận chuyển đến khâu bảo quản, dự trữ sử dụng, kế toán HTK thường xuyên phản ánh ghi chép đầy đủ tình hình thu mua, nhập- xuất- tồn, tình hình dự trữ cho q trình kinh doanh Thơng qua kế tốn HTK,kế tốn cung cấp thơng tin cho nhà quản lý doanh nghiệp biết chất lượng, giá cả,… để từ định cho phù hợp đắn Lựa chọn phương pháp kế toán chi tiết, phương pháp kế tốn tổng hợp, phương pháp tính giá tồn kho xuất kho phù hợp với đặc điểm tình hình doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu trình quản lý tiết kiệm nhân cơng giảm áp lực cơng việc phịng kế tốn Kế toán HTK cần tổ chức đánh giá phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp, kế tốn hàng tồn kho doanh nghiêp sản xuất phải thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp HTK doanh nghiệp, thực đầy đủ chế độ hạch toán với chế độ hành, mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết, tạo điều kiện cho công tác lãnh đạo, đạo phạm vi ngành toàn kinh tế quốc dân - Tổ chức ghi chép, phản ánh số liệu tình hình nhập- xuất- tồn hàng đầy đủ kịp thời,tính giá thực tế mua, nhập, xuất, tồn Kiểm tra tình hình thực kế hoạch mặt số lượng, chất lượng,…nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời cho trình tiêu thụ - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, phát ngăn ngừa có biện pháp xử lý hàng thừa, thiếu…Tính tốn, xác định số lượng giá trị hàng thực tế xuất kho để kịp thời k/c giá vốn, ghi nhận DTBH - Tham gia kiểm kê đánh giá hàng hóa theo chế độ Nhà nước quy định, lập báo cáo phục vụ công tác quản lý lãnh đạo Cung cấp thông tin tổng hợp chi tiết cần thiết hàng tồn kho kịp thời, phục vụ cho quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phòng Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng 1.2 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.2.1 Quy đinh chung hạch toán hàng tồn kho 1.2.1.1 Yêu cầu đánh giá hàng tồn kho - u cầu tính chân thực: địi hỏi việc tính giá HTK tiến hành dựa sở tổng hợp đầy đủ, đắn hợp lý chi phí thực tế cấu thành lên trị giá vốn HTK loại trừ chi phí bất hợp lý, giảm chi phí hiệu - Yêu cầu tính thống nhất: nội dung phương pháp tính niên độ kế toán đơn vị phải thống nhất, có thay đổi phải giải thích thuyết minh báo cáo tài Cách tập hợp chi phí, cách tính tốn phân bổ, tiêu thức phân bổ chung để xác định tiêu giá vốn hàng tồn kho nhập kho trị giá vốn xuất kho kì hạch tốn phải qn tránh ảnh hưởng trị giá vốn đến kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1.2 Xác định giá trị nhập- xuất hàng tồn kho Việc tính giá hàng tồn kho tạo điều kiện cho kế tốn tính tốn xác ghi chép kịp thời trị giá hàng nhập kho, cung cấp cho nhà quản lý thơng tin đầy đủ, kịp thời, góp phần quản lý hoạt động thu mua, sản xuất hàng tồn kho có hiệu Thơng qua tính giá HTK giúp kế toán ghi nhận, xử lý cung cấp thơng tin đầy đủ, xác biến động, sử dụng hàng doanh nghiệp, đồng thời chi tiết theo chủng loại, … làm sở cho việc quản lý dự trữ, sản xuất HTK Hơn nữa, việc tính giá HTK giúp cho kế tốn tính tốn trị giá vốn HTK, kết hợp với việc ghi nhận doanh thu hàng bán, kế toán xác định kết tiêu thụ sản phẩm kết kinh doanh, phân tích hiệu kinh doanh DN giúp cho việc quản lý, điều hành hoạt động doanh nghiệp có hiệu Nguyên tắc đánh giá: - Nguyên tắc giá gốc: (Theo chuẩn mực 02 HTK) HTK phải đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay gọi trị giá vốn thực tế HTK tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có địa điểm trạng thái Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phòng Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng + Giá gốc HTK bao gồm: chi phí thu mua, chi phí chế biến,và chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh có hàng tồn kho địa điểm - Nguyên tắc thận trọng: + HTK đánh giá theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá gốc tính theo giá trị thực + Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng + Thực nguyên tắc thận trọng cách trích lập dự phịng giảm giá HTK, kế tốn ghi sổ theo giá gốc phản ánh khoản dự phòng giảm giá HTK - Nguyên tắc quán: phương pháp kế toán sử dụng đánh giá hàng tồn kho phải đảm bảo tính qn Kế tốn chọn phương pháp phải áp dụng phương pháp qn suốt niên độ kế tốn Doanh nghiệp thay đổi thơng tin kế tốn cách trung thực hợp lý hơn, đồng thời phải giải thích ảnh hưởng thay đổi Trị giá nhập- xuất hàng tồn kho Ở DNSX hàng tồn kho gồm NVL, giá trị sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng gửi bán Giá thực tế loại hàng tồn kho xác định sau: - NVL, CCDC mua chuẩn bị cho sản xuất: Giá thực tế nhập kho xác định: + Giá mua theo hóa đơn trừ(-) khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, giá trị hàng mua bị trả lại + Các khoản thuế khơng Nhà nước hồn lại ( thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) + Chi phí thu mua có liên quan ( chi phí vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ,…) Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng - Với thành phẩm nhập kho: Giá thực tế giá thành phẩm sản xuất thực tế tức bao gồm ba khoản mục chi phí chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Tổng giá thành Giá trị sản phẩm Chi phí sản xuất = + sản phẩm dở dang đầu kỳ phát sinh kỳ Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Trị giá vốn thực tế xuất kho: theo chế độ hành, doanh nghiệp đánh giá theo giá thực tế, hàng ngày kế toán dùng giá thực tế để ghi sổ kế toán nghiệp vụ nhập, xuất hàng tồn kho Doanh nghiệp áp dụng phương pháp sau: Phương pháp bình quân gia quyền, phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO), phương pháp nhập sau – xuất trước (LIFO), Phương pháp thực tế đích danh 1.2.1.3 Xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ - HTK cuối kỳ phải đánh giá theo giá trị thấp giá phí giá thị trường tại: Trong điều kiện có lạm phát, giá trị HTK phải báo cáo theo giá phí; Trong điều kiện ngược lại, giá trị HTK phải báo cáo theo giá thị trường - HTK cuối kỳ phải đánh giá theo giá trị thấp giá phí giá thị trường có ý nghĩa tuân thủ nguyên tắc thận trọng nguyên tắc phù hợp - Nguyên tắc xác định giá thị trường: giá thị trường hiểu giá phí để thay loại HTK tương ứng thời điểm Tuy nhiên, giá thị trường không vượt giá trị hàng tồn kho - định nghĩa giá bán ước tính hàng tồn kho điều kiện kinh doanh bình thường trừ chi phí hợp lý để hồn tất đem bán Giá thị trường khơng thấp giá trị trừ khoản lợi nhuận trung bình tính theo giá bán 1.2.1.4 Đối với hàng tồn kho mua vào ngoại tệ Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Công ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng - Đối với hàng mua vào ngoại tệ phải vào tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng nhân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam để ghi giá trị hàng tồn kho nhập kho - Đến cuối niên độ kế toán, xét thấy giá trị hàng tồn kho không thu hồi bị hư hỏng, lỗi thời,… phải ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho giá trị thực hàng tồn kho Việc thực cách lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá HTK lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thược chúng 1.2.2 Kế toán chi tiết hàng tồn kho Hạch toán chi tiết hàng tồn kho việc hạch toán kết hợp thủ kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ số có tình hình biến động loại, nhóm hàng tồn kho số lượng giá trị 1.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập xuất hàng tồn kho phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, chế độ: Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,… 1.2.2.2 Các phương pháp hạch toán chi tiết Phƣơng pháp thẻ song song - Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho loại hàng tồn kho - Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn loại hàng tồn kho mặt số lượng giá trị + Hàng ngày định kì, nhận chứng từ nhập, xuất thủ kho chuyển lên, kế toán phải tiến hành kiểm tra, ghi giá phản ánh vào sổ chi tiết Cuối tháng vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng 10 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng Biểu 2.38: Sổ Cái TK 154 Công ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng Mẫu số S04a5 – DN 734 Nguyễn Văn Linh – Niệm Nghĩa – Lê Chân -HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Số dƣ đầu năm Nợ Có 75.655.366.037 TK đối ứng Tháng 12 621 76.023.941.843 622 5.904.930.860 627 5.851.665.243 Cộng PS Nợ 87.780.537.946 Tổng số PS Có 11.544.296.594 Dư Nợ cuối tháng 580.875.315 Dư có cuối tháng Ngày 31 tháng12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng 91 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng Biểu 2.39: Sổ Cái TK 155 Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng Mẫu số S04a5 – DN 734 Nguyễn Văn Linh – Niệm Nghĩa – Lê Chân -HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN 155 Số dƣ đầu năm Nợ Có 21.805.918.271 TK đối ứng Tháng 12 154 7.466.147.263 Cộng PS Nợ 7.466.147.263 Tổng số PS Có 6.889.330.808 Dư Nợ cuối tháng 22.382.734.736 Dư có cuối tháng Ngày 31 tháng 12năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng 92 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng 2.2.4 Cơng tác kiểm kê hàng tồn kho Cũng doanh nghiệp khác, theo quy định Nhà nước năm Công ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng tiến hành kiểm kê hang tồn kho, tài sản khác lần vào cuối năm Mục đích việc kiểm kê hàng tồn kho để xác định lại số lượng, giá trị chất lượng hàng tồn kho, phát chênh lệch sổ sách với thực tế nhằm bảo vệ tài sản chấn chỉnh công tác quản lý hàng tồn kho công ty Trước lần kiểm kê, thông báo hội đồng kiểm kê, thủ kho phải hoàn tất thẻ kho để tạo điều kiện cho kiểm kê Đồng thời, phịng kế tốn, sổ kế tốn hàng tồn kho khóa sổ sau kế tốn tính giá trị tồn kho hàng tồn kho Thông qua việc cân, đo, đong, đếm,…Hội đồng kiểm kê phát kết kiểm kê Biên kiểm kê hàng tồn kho Căn vào biên kiểm kê này, giám đốc công ty với hội đồng kiểm kê có định xử lý thích hợp Nhìn chung cơng tác quản lý hàng tồn kho Công ty tốt nên khơng có trường hợp mát, có vài trường hợp thiếu, bị hư hỏng nguyên nhân khách quan Ví dụ 10: Ngày 31/12/2010 Cơng ty tiến hành kiểm kê thành phẩm quạt đứng 450 Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng 93 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Công ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng Biểu 2.42: Biên kiểm kê vật tƣ,cc, sản phẩm, hàng hoá Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng 94 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN CƠ HẢI PHỊNG 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN CƠ HẢI PHÒNG Trải qua thời gian dài từ bước vào chế thị trường, Công ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng vượt qua thử thách khẳng định thị trường Đó kết q trình phấn đấu khơng mệt mỏi tồn cán cơng nhân viên Kết khơng đơn tăng cường mặt sở vật chất, mà bao hàm lớn mạnh tồn diện trình độ quản lý Công ty Trong năm qua công ty đạt nhiều thành tích, sản phẩm công ty đạt thị hiếu khách hàng nước dần hòa nhập vào thi trường giới Để có quy chế quản lý, diều hành, kiểm soát tốt hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu cao Ban lãnh đạo công ty xác định tầm quan trọng, vai trị tích cực hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn hàng tồn kho nói riêng, nên trang bị phương tiện cần thiết cho phịng kế tốn nhằm phục vụ tốt cho công tác quản lý tài cơng ty 3.1.1 Ƣu điểm Qua thời gian tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, đặc biệt cơng tác kế tốn hàng tồn kho, em thấy nhìn chung kế tốn hàng tồn kho tổ chức chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu quản lý đạo tập trung công ty Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng 95 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng Về cơng tác quản lý: Công tác quản lý hàng tồn kho thực tốt tất khâu từ khâu thu mua,bảo quản, sử dụng, dự trữ Công ty trì máy theo kiểu trực tuyến – tham mưu gọn nhẹ, thống -Việc mua NVL, CCDC dựa kế hoạch sản xuất, dựa tiêu quy định Công ty, đơn đặt hàng khả tiêu thụ sản phẩm Công ty có phận tổ chức thu mua, phòng kế hoạch vật tư chịu trách nhiệm mua kịp thời phục vụ sản xuất - Ở khâu bảo quản: Công ty tổ chức hệ thống kho bãi, phân loại hàng tồn kho để xếp chúng vào kho khác nhau, nhằm mục đích vừa thuận lợi cho trình sản xuất vừa thuận lợi cho việc bảo quản - Ở khâu sử dụng: Việc sử dụng hàng tồn kho phận Công ty đêu phòng kế hoạch vật tư vào kế hoạch sản xuất tháng, quý để lên kế hoạch cung ứng vật tư có yêu cầu phận Về máy kế tốn: Nhìn chung máy kế tốn cơng ty tổ chức phù hợp với trình độ, khả chun mơn người nên việc tổ chức cơng tác kế tốn tiến hành kịp thời thích ứng với điều kiện cơng ty Phịng kế tốn có nhân viên trẻ có lực chun mơn, nhiệt tình công việc cho phù hợp với thay đổi luật kế tốn Đặc biệt cơng ty trang bị cho phịng kế tốn máy vi tính, đưa phần mềm kế toán vào sử dụng nên giảm khối lượng công việcđáng kể mà lại đạt kết cao Vể hình thức sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chứng từ Cơng ty có quy mô sản xuất lớn, sử dụng nhiều TK kế toán tổng hợp với nhiều nhân viên kế toán, hình thức kế tốn có nhiều ưu điểm với Công ty Về sử dụng chứng từ: Cũng doanh nghiệp khác, Công ty sử dụng hợp lý hệ thống chứng từ theo quy định Bộ Tài Chính: chứng từ nhập, xuất đến chứng từ liên quan đến hàng tồn kho Đặc biệt Công ty tiến hành mã hóa, phân loại nguyên vật liệu nên số lượng, chủng loại vật tư lớn việc cập Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng 96 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng nhật số liệu vào máy thực đơn giản, nhanh hơn, giảm bớt khối lượng cơng việc đáng kể cho kế tốn Về sử dụng sổ sách kế tốn: Nhìn chung Cơng ty sử dụng đầy đủ loại sổ kế toán hàng tồn kho từ hệ thống chi tiết đến hệ thống tổng hợp Công ty lập bảng danh mục vật tư để phân loại hàng tồn kho cách xác, đảm bảo tính khoa học hợp lý… Biểu 3.1: Bảng danh mục vật tƣ Đồng thời Cơng ty cung có báo cáo giá trị hàng xuất, hàng nhập Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phòng 97 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng Biểu 3.2: Báo cáo giá trị hàng xuất Và chứng từ theo dõi thong qua bảng kê phiếu xuất,phiếu nhập Biểu 3.3: Bảng kê phiếu xuất Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phòng 98 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Công ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng Biểu 3.4: Bảng kê phiếu nhập Cơng ty theo dõi tình hình mua, bán hàng cách cách chặt chẽ thông qua nhật ký mua hàng bán hàng Biểu 3.5:Nhật ký bán hàng Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng 99 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Công ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng 3.1.2 Nhƣợc điểm Bên cạnh thành tích đạt được, cơng tác kế tốn hang tồn kho chủa Cơng ty cịn hạn chế: Mặc dù cơng tác kiểm kê cuối nghiêm nghặt, song hang tồn kho tồn đọng lâu ngày, hang tồn kho phẩm chất chưa lập biên trả lại người bán xử lý kịp thời, nên ảnh hưởng tới việc tồn kho lâu dài Việc luân chuyển chứng từ phòng kế hoạch – vật tư, phòng tài – kế tốn diễn thường xun, nhiên phận phịng ban khơng có biên giao nhận chứng từ, dễ xảy tình trạng mát kho xảy mát khơng biết quy trách nhiệm cho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng đẫ lựa chọn phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song, phương pháp ưu điểm đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, nhiên việc ghi chép thủ kho phòng kế tốn có trùng lặp tiêu số lượng, hàng tồn kho công ty đa dạng chủng loại, số lần nhập xuất nhiều, với trình độ đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ cao việc áp dụng thẻ song song chưa hợp lý 3.2 Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY Để hồn thiện phát huy vai trị cơng tác kế toán hàng tồn kho cần thực vấn đề sau: Ý kiến 1: Công ty nên hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Vì theo phương pháp kế tốn theo dõi tình hình biến động cách nhannh chóng kịp thời Nếu điều kiện chưa cho phép có thay đổi cơng ty nên tiến hành sử dụng tài khoản 6111theo quy định tài khoản sử dụng cho phương pháp kiểm kê định kỳ Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng 100 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Công ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng Ý kiến 2: Tại cơng ty tình hình nhập xuất hàng tồn kho diến thường xuyên, để thuận lợi cho việc cung cấp thơng tin cách kịp thời hàng ngày kế tốn phải theo dõi trị giá vốn thực tế cho loại hàng tồn kho Để làm điều Cơng ty nên sử dụng đơn giá bình qn liên hồn: Đơn giá bình = qn liên hồn Trị giá hàng tồn trước xuất Số lượng hàng tồn trức xuất Trị giá thực tế = hàng xuất kho Số lượng xuất kho hàng * Đơn giá bình quân liên hồn Tại cơng ty tính trị giá vốn xuất kho theo phương pháp bình quân liên hồn trị giá vốn thực tế hàng nhập kho bao gồm trị giá mua Mà chi phí thu mua ta tính mua hàng mà khơng cuối kỳ hạch tốn Ý kiến 3: Kế toán nên sử dụng sổ chi tiết cho vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm cụ thể Công ty thường mở sổ tổng hợp nên khó khăn choviệc theo dõi số nghiệp vụ, đối chiếu sổ sách.Công ty không mở sổ chi tiết cho loại hàng tồn kho nên khó theo dõi tình hình nhập xuất loại hàng tồn kho Ví dụ lập sổ chi tiết TK 1522, chi tiết cho vật tư lõi quấn dấy điện từ loại to Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng 101 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng Mẫu S10 – DN 734 Nguyễn Văn Linh – Niệm Nghĩa – Lê Chân - HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Tài khoản: 1522 Tên kho: KVT Tên quy cách nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (sản phẩm, hàg hoá):Lõi quấn dây điện từ loại to (PT25) (Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010) Ngày_ Mã_ Số_ ct ct ct Mã_kh Tên khách hàng TK_d Diễn giải Đơn vị tính: Cái Đơn giá Nhập Xuất Tồn ƣ SL Tồn đầu tháng TT SL TT … … … … … … … … 14/12 PX 216 CTKOREA Cty TNHH Đồng kỹ Xuất bán theo HD 24730 632 Xuất bán theo HD 24746 … … TT 1301 17.886,337 SL 23.270.125 … … … … 16.646,557 2400 39.951.737 3.863 64.305.650 632 16.646,557 2590 43.114.583 1.273 21.191.067 154 16.465 3.925 64.625.125 5.198 85.816.192 … … … … … … … … 8884 146.275.060 10.185 169.545.185 0 thuật KOREA 18/12 PX 231 CTKOREA Cty TNHH Đồng kỹ thuật KOREA 31/12 PN 12 NVD Nguyễn Việt Dũng Nhập kho tt lương T12/2010 … … … … … … Cộng phát sinh T12 Tồn cuối tháng Biểu số 3.6: Sổ chi tiết vật liệu PT25 Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng 102 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng Ý kiến 4: Cơng ty lựa chọn phương pháp kế tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song, phương pháp ưu điểm đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, tuynhiên việc ghi chép thủ kho phịng kế tốn có trùng lặp tiêu số lượng, hàng tồn kho công ty đa dạng chủng loại, mẫu mã, số lần nhập xuất nhiều, lien tục Đồng thời với đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ cao việc áp dụng phương pháp thẻ song song chưa hợp lý Công ty nên lựa chọn phương pháp sổ số dư có nhiều thuận lợi hơn, tránh đựơc trùng lặp thủ kho phịng kế tốn, khối lượng ghi chép kế toán giảm bớt, công việc hàng tháng Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phịng 103 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng KẾT LUẬN Có thể nói, doanh nghiệp sản xuất kế tốn hàng tồn kho đóng vai trị vơ quan trọng công tác quản lý sản xuất, tiêu thụ Quản lý tốt hàng tồn kho biện pháp tích cực để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm… Đồng thời thông qua công tác kế tốn hàng tồn kho, doanh nghiệp sản xuất ngăn ngừa tượng tiêu cực, lãng phí vật tư làm thiệt hại đến tài sản, ứ đọng vốn sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng đẫ giúp em nắm vững kiến thức công tác kế tốn nói chung tổ chức kế tốn hàng tồn kho nói riêng Em nhận thấy lý thuyết sở, để ta vận dụng vào thực tế lý thuyết thực tế có chút khác Vận dụng kiến thức học vào thực tế để hồn thiện cơng tác kế toán làm cho lý thuyết phản ánh thực tế cách sinh đông xác Do thời gian khơng nhiều trình độ có hạn nên khố luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, chưa đầy đủ Vì vậy, em mong bảo đóng góp ý kiến thầy để khố luận em hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô Bùi Thị Chung trường CĐ Cộng Đồng, thầy cô khoa quản trị kinh doanh trường ĐHDL Hải Phịng, chú, anh chị phịng tài – kế tốn, phịng tổ chức - hành chính, phịng tiêu thụ sản phẩm cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng giúp đỡ em hồn thành khố luận Hải Phịng ngày 30 tháng năm 2011 Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phòng 104 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng MỘT SỐ TÀI LIỆU THAM KHẢO GIÁO TRÌNH KẾ TỐN DOANH NGHIỆP GIÁO TRÌNH KẾ TỐN QUẢN TRỊ KẾ TỐN TÀI CHÍNH – ĐHKT TP HỒ CHÍ MINH HỆ THỐNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP HƯỚNG DẪN SỬ DỤNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN, HƯỚNG DẪN GHI SỔ KẾ TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VIỆT NAM – NXB LAO ĐỘNG XÃ HỘI KHOÁ LUẬN CỦA MỘT SỐ KHOÁ TRUỚC Sinh viên: Lê Thị Hồng Liên – Lớp QTL301K – ĐHDL Hải Phòng 105 ... 2.2.THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN CƠ HẢI PHỊNG 2.2.1.Đặc điểm kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng thực kế toán hàng tồn kho theo... trạng tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phịng PHẦN III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng Mặc... QTL301K – ĐHDL Hải Phịng 33 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty Cổ Phần Điện Cơ Hải Phòng PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN CƠ HẢI PHỊNG 2.1.KHÁI
