(NB) Giáo trình Kế toán xây dựng được biên soạn nhằm trợ giúp trang bị các kiến thức cơ bản về kế toán doanh nghiệp xây dựng và những người sử dụng thông tin kế toán doanh nghiệp, phục vụ cho công việc và mục đích của mình có thể nắm bắt và vận dụng chính sách kế toán một cách có hiệu quả.
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BR – VT TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN KẾ TỐN XÂY DỰNG NGHỀ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 01/QĐCĐN ngày 04 tháng 01 năm 2016 của Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Bà Rịa – Vũng Tàu, năm 2016 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu này thuộc loại sách giáo trình nên các nguồn thơng tin có thể được phép dùng ngun bản hoặc trích dùng cho các mục đích về đào tạo và tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc hoặc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh sẽ bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Kế tốn xây dựng hay cịn gọi là kế tốn xây dựng là một trong những loại hình kế tốn khó nhất hiện nay bởi vậy mà việc nắm bắt các kiến thức cơ bản trọng tâm về kế tốn xây dựng là vơ cùng quan trọng. Giáo trình "Kế tốn xây dựng" được biên soạn nhằm trợ giúp trang bị các kiến thức cơ bản về kế tốn doanh nghiệp xây dựng và những người sử dụng thơng tin kế tốn doanh nghiệp, phục vụ cho cơng việc và mục đích của mình có thể nắm bắt và vận dụng chính sách kế tốn một cách có hiệu quả Nội dung biên soạn theo hình thức tích hợp giữa lý thuyết và thực hành. Trong q trình biên soạn, tác giả đã tham khảo nhiều tài liệu và cập nhật những kiến thức mới nhất. Mặc dù có nhiều cố gắng nhưng khơng tránh khỏi những thiếu sót, tác giả rất mong nhận được sự góp ý của các thầy, cơ giáo và các bạn học viên để giáo trình ngày càng hồn thiện hơn Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày 02 tháng 01 năm 2016 Biên soạn Trần Thị Hoa MỤC LỤC TRANG Bài mở đầu Bài 1: Tổ chức cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp xây dựng 1. Những vấn đề tổng quan về tổ chức cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp xây dựng 1.1. Đặc điểm hoạt động xây dựng, xây dựng 1.2 Yêu cầu và nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp xây dựng 2. Hệ thống Tài khoản kế toán doanh nghiệp xây dựng Bài 2: Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1. Khái niệm, đặc điểm của ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2. Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu và cơng cụ dụng cụ .9 2.1. Tài khoản sử dụng 2.1.1. Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu 2.1.2. Tài khoản 153 – Cơng cụ dụng cụ 10 2.2. Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu và cơng cụ dụng cụ 10 2.2.1. Kế tốn tổng hợp Ngun vật liệu 11 2.2.2. Kế tốn tổng hợp Cơng cụ, dụng cụ 13 Bài 3: Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương 14 1. Khái niệm và phân loại Tiền lương 14 1.1. Khái niệm Tiền lương 14 1.2. Phân loại Tiền lương 15 1.2.1. Theo tính chất lương 15 1.2.2. Theo môi trường được trả lương 15 1.2.3. Theo hình thức trả lương .15 2. Tỷ lệ đóng Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí cơng đồn, Bảo hiểm thất nghiệp 16 3. Hạch tốn tiền lương và các khoản trích theo lương .16 3.1. Tài khoản sử dụng .16 3.2. Phương pháp kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương 17 Bài 4: Kế tốn Tài sản cố định .22 1. Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định .22 2. Kế toán tài sản cố định 23 2.1. Kế toán tăng Tài sản cố định 23 2.2. Kế toán giảm Tài sản cố định 25 3. Kế toán khấu hao tài sản cố định 26 3.1. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 26 3.2. Phương pháp kế tốn một số giao dịch kinh tế chủ yếu 26 Bài 5: Khái niệm, phân loại, đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong Doanh nghiệp xây dựng .29 1. Khái niệm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm xây dựng 29 1.1. Khái niệm chi phí sản xuất 29 1. 2. Khái niệm về giá thành sản phẩm xây dựng 30 2. Phân loại chi phí sản xuất 31 2.1. Theo yếu tố chi phí 31 2.2. Theo khoản mục chi phí 31 2.3. Theo mối quan hệ giữa chi phí với số lượng sản phẩm sản xuất 32 3. Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong Doanh nghiệp xây dựng 32 Bài 6: Kế tốn chi phí sản xuất trong Doanh nghiệp xây dựng 34 1. Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 34 1.1. Tài khoản sử dụng .34 1.2. Phương pháp kế toán 35 2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 37 2.1. Tài khoản sử dụng .37 2.2. Phương pháp kế toán 38 3. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng 38 3.1. Tài khoản sử dụng .38 3.2. Phương pháp kế toán 39 4. Kế tốn chi phí sản xuất chung 41 4.1. Nguyên tắc tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung 41 4.2. Tài khoản sử dụng .42 4.3. Phương pháp kế toán 43 5. Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 44 5.1. Tài khoản sử dụng .44 5.2. Phương pháp kế toán 45 Bài 7: Đánh giá sản phẩm xây dựng dở dang cuối kỳ 53 1. Trường hợp sản phẩm xây dựng dở dang là các khối lượng hoặc giai đoạn xây dựng thuộc từng cơng trình, hạng mục cơng trình chưa hồn thành 53 2. Trường hợp sản phẩm xây dựng dở dang là cơng trình, hạng mục cơng trình chưa hồn thành 54 Bài 8: Tính giá thành sản phẩm 55 1. Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp giản đơn .55 2. Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp hệ số, tỷ lệ 56 2.1. Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp hệ số 56 2.2. Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp tỷ lệ .56 3. Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp đơn đặt hàng .57 Bài 9: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 64 1. Quy định về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 64 2. Tài khoản sử dụng 67 3. Kế tốn doanh thu sản phẩm xây dựng, xây dựng hồn thành 68 4. Doanh thu của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ (khơng bao gồm sản phẩm xây dựng, xây dựng) 71 5. Kế toán chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lạ i 73 5.1. Tài khoản sử dụng 73 5.2. Hạch toán Kế toán chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại .75 5.2.1. Kế toán chiết khấu thương mại 75 5.2.2. Kế toán giảm giá hàng bán 75 5.2.3. Kế toán hàng bán bị trả lại 75 5.2.4. Kế toán kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại 76 6. Kế toán chiết khấu thanh toán 76 Bài 10: Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong doanh nghiệp xây dựng 78 1. Khái niệm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 78 1.1. Chi phí bán hàng 78 1.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp .79 2. Tài khoản sử dụng 80 2.1. Tài khoản 641 Chi phí bán hàng .80 2.2.Tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 81 3. Phương pháp kế toán 82 3.1. Phương pháp kế tốn chi phí bán hàng .82 3.2. Phương pháp kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 83 Bài 11: Kế tốn các khoản thu nhập và chi phí khác 86 1. Nội dung thu nhập và chi phí khác .86 1.1. Thu nhập khác .86 1.2. Chi phí khác 87 2. Tài khoản sử dụng 88 2.1.Tài khoản 711 – Thu nhập khác 88 2.2. Tài khoản 811 – Chi phí khác 88 3. Kế toán các khoản thu nhập khác 88 4. Kế tốn các khoản chi phí khác 90 Bài 12: Kế toán xác định kết quả kinh doanh 92 1. Cách xác định kết quả kinh doanh .92 2. Tài khoản sử dụng 93 3. Phương pháp kế toán 94 Bài 13: Kế toán phân phối lợi nhuận 98 1. Nội dung 98 2. Nguyên tắc 99 3. Tài khoản sử dụng 100 4. Phương pháp kế toán 101 Các thuật ngữ chuyên môn 103 Tài liệu tham khảo 104 BÀI MỞ ĐẦU MƠ ĐUN: KẾ TỐN XÂY DỰNG Mã mơ đun: MĐ 23 Vị trí, tính chất, ý nghĩa và vai trị của mơ đun: Mơn kế tốn xây dựng là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống quản lý kinh tế tài chính, được học sau các mơn kế tốn doanh nghiệp 1,2,3,4, tài chính doanh nghiệp, thuế; là cơ sở để học mơn kế tốn quản trị và thực hành kế tốn Mơn học kế tốn xây dựng cung cấp những kiến thức về nghiệp vụ kế tốn, là mơn chun mơn chính của nghề kế tốn doanh nghiệp xây dựng Thơng qua kiến thức chun mơn về kế tốn doanh nghiệp xây dựng, người học thực hiện được các nội dung về nghiệp vụ kế tốn. Mơn học kế tốn xây dựng có vai trị tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm sốt các hoạt động kinh tế. Mục tiêu của mơ đun: Sau khi học xong mơ đun này, học sinh – sinh viên có năng lực: Trình bày được khái niệm và đặc điểm từng hạng mục cơng trình của doanh nghiệp xây dựng Trình bày được được nhiệm vụ của kế tốn xây dựng Trình bày được được đặc điểm kế tốn chi phí và tính gía thành trong các DN xây dựng. Trình bày được nội dung kế tốn doanh thu và xác định kết quả trong các DN xây dựng. Theo dõi và quản lý từng hợp đồng xây dựng Kiểm tra tình hình thực hiện các định mức chi phí vật tư, chi phí nhân cơng, chi phí sử dụng máy thi cơng và các chi phí dự tốn khác Trang 1 3. Phương pháp kế tốn: (1) Cuối kỳ kế tốn, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh (2) Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho th hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 Giá vốn hàng bán (3) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác: Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 Thu nhập khác Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh (4) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 Chi phí tài chính Có TK 811 Chi phí khác (5) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8211 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (6) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển TK 8212 Trang 114 Nếu số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có, thì số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8212 Chi phí thuế thu nhập hỗn lại. Nếu số phát sinh nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế tốn kết chuyển số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8212 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh (7) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 Chi phí bán hàng (8) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp (9) Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: Kết chuyển lãi, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Kết chuyển lỗ, ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Trang 115 CÂU HỎI, BÀI TẬP Câu 12.1: Cơng ty A là 1 doanh nghiệp xây dựng, liên quan đến kết quả kinh doanh trong q l năm 2015 được tổng hợp như sau: NV1: Doanh thu bán hàng thuần trong kỳ tiêu thụ sản phẩm xây dựng và tiêu thụ thành phẩm: 4.500.000.000 đ, trong đó doanh thu nội bộ: 450.000.000 đ NV2: Giá vốn bán hàng phát sinh trong kỳ là: 3.650.000.000 đ NV3: Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ là: 120.000.000 đ, trong đó sơ phân bổ vào kết quả kinh doanh kỳ này là: 100.000.000 đ NV4: Chi phí quản lý phát sinh trong kỳ là: 300.000.000 đ, trong đó số phân bổ vào kết quả kinh doanh kỳ này là: 240.000.000 đ NV5: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý của các kỳ trước kết chuyển vào kết quả kinh doanh kỳ này là: 220.000.000 đ, trong đó chi phí bán hàng là: 70.000.000 đ và chi phí quản lý phát sinh trong kỳ là: 150.000.000 đ NV6: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ: 450.000.000đ NV7: Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ: 80.000.000đ NV8: Thu nhập khác phát sinh trong kỳ là: 120.000.000 đ NV9: Chi phí khác đã phát sinh trong kỳ: 100.000.000 đ NV10: Tính và kết chuyển lợi nhuận sản xuất kinh doanh trong kỳ NV11: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ, biết k ết quả kinh doanh kỳ trước đã phân phối hết Yêu cầu: a) Kết chuyển các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh vào TK 911, xác định kết quả kinh doanh b) Lập phần báo cáo lãi lỗ của báo cáo kết quả kinh doanh quí I năm 2015, biết thuế TNDN đầu ra phải nộp trong kỳ là: 450.000.000 đ Trang 116 Câu 12.2: Lấy dữ liệu bài tập 2 của Bài 8 – “Tính giá thành sản phẩm” + Bổ sung thêm 3. Trong tháng doanh nghiệp đã thi cơng hồn thành bàn giao hạng mục A1 thuộc cơng trình A cho đơn vị giao thầu cơng ty Z, giá trị dự tốn hạng mục cơng trình A1 theo hợp đồng 1.260.000.000, thuế GTGT 10%. Cơng ty Z chuyển khoản thanh tốn ngay cho doanh nghiệp 50% sau khi trừ đi khoản đã ứng trước 100.000.000 theo điều khoản ngay sau khi ký hợp đồng. Giá trị khối lượng xây dựng dở dang của hạng mục A2 cuối tháng xác định được 52.670.000 4. Cuối tháng cơng ty Z đã chuyển khoản thanh tốn hết phần cịn lại cho doanh nghiệp. Đồng thời thưởng cho doanh nghiệp do thi cơng vượt tiến độ là 2% giá trị dự tốn hạng mục cơng trình A1. Doanh nghiệp đã nhận giấy báo Có TK của ngân hàng và ghi nhận tiền thưởng. u cầu: Xác định kết quả kinh doanh Câu 12.3: Lấy dữ liệu bài tập 3 của Bài 8 – “Tính giá thành sản phẩm” + Bổ sung thêm 4. Cuối kỳ, nhà thầu tự xác định doanh thu thực hiện tương ứng với phần khối lượng xây dựng hồn thành trên, đối với cơng trình A: 1.100.000.000, đối với cơng trình B: 1.700.000.000 u cầu: Xác định kết quả kinh doanh U CẦU VỀ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HỌC TẬP Các đối tượng, khoản mục nào được liên quan đến việc xác định kết quả kinh doanh. Xác định các Tài khoản liên quan? Các bước để xác định kết quả kinh doanh? Trang 117 Tính tốn được kết quả kinh doanh của DN? Hình thức đánh giá: Tự luận (viết) Trang 118 BÀI 13: KẾ TỐN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN Giới thiệu: Cùng với việc xác định kết quả kinh doanh, phân phối lợi nhuận cũng có ý nghĩa vơ cùng quan trọng đối với doanh nghiệp. Việc phân phối sử dụng đúng đắn, hợp ký kết quả kinh doanh sẽ đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phát triển, đảm bảo cho u cầu quản lý vốn, phát triển sản xuất kinh doanh, đảm bảo lợi ích kinh tế của Nhà nước, của doanh nghiệp và người lao động. Tuy nhiên trong thực tế hiện nay, việc xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận cũng cịn nhiều bất hợp lý gây nên các hiện tượng “lãi giả lỗ thật” hoặc “lỗ giả lãi thật”, việc sử dụng các quỹ vốn cịn nhiều tuỳ tiện chưa theo đúng mục đích của chúng. Do đó, để khắc phục những mặt tồn tại nêu trên u cầu kế tốn với vai trị là cơng cụ quản lý kinh tế phải khơng ngừng hồn thiện Mục tiêu: Trình bày được nội dung, ngun tắc và tài khoản sử dụng phân phối lợi nhuận trong doanh nghiệp xây dựng Thực hiện được các bút tốn xác định lợi nhuận trong DN xây dựng Vận dụng kiến thức xác định được lợi nhuận từ kết quả kinh doanh Vận dụng ghi báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Trung thực, cẩn thận, tn thủ các chế độ kế tốn tài chính do Nhà nước ban hành Nội dung: 1. Nội dung: Lợi nhuận thực hiện cả năm là kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Trang 119 bao gồm: lợi nhuận hoạt động kinh doanh và lợi nhuận hoạt động khác Lợi nhuận hoạt động kinh doanh là khoản chênh lệch giữa doanh thu ■ thuần với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận hoạt động khác bao gồm: + Lợi nhuận hoạt động tài chính là sổ thu nhập lốn hơn số chi phí của các hoạt động tài chính bao gồm các hoạt động như: cho thuê tài sản, mua bán trái phiếu, chứng khoản, lãi tiền gửi ngân hàng thuộc vốn kinh doanh, lãi cho vay thuộc các nguồn gốc và quỹ, lãi vốn góp kinh doanh + Lợi nhuận khác là khoản chênh lệch giữa thu nhập khác, bao gồm các khoản phải trả khơng có chủ nợ, thu hồi lại các khoản nợ khó địi đã được huy bỏ, chênh lệch thanh lý, nhượng bán tài sản 2. Ngun tắc: Theo chế độ hiện hành đối với các doanh nghiệp nhà nước, lợi nhuận được phân phối theo thứ tự như sau: Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định Trừ các khoản lỗ khơng được trừ vào lợi nhuận trước thuế Trả tiền phạt như tiền phạt vi phạm k ỷ luật thu ngân sách, tiền phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm hợp đồng, phạt nợ q hạn, các khoản chi phí thực tế đã cho nhưng khơng được tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế Chia lãi cho các đối tác góp vốn theo hợp đồng hợp tác kinh doanh Phần lợi nhuận cịn lại trích lập các quy định của doanh nghiệp như sau: + Quỹ đầu tư phát triển: trích từ tỷ lệ quy định trở lên khơng hạn chế mức tối da + Quỹ dự trữ + Số cịn lại sau khi trích các quỹ trên được trích lập quỹ khen thưởng và quỹ phúc lợi. Trường hợp trích 1 quỹ này khơng đủ 2 tháng lương thực hiện thì doanh nghiệp được giảm trích bổ sung vốn kinh doanh lên trên để đảm Trang 120 bảo mức trích 2 quỹ này bằng 2 tháng lương thực hiện; Mức giảm tối đa bằng mức trích bổ sung vốn Trang 121 3. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 421 Bên Nợ: Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; Trích lập các quỹ của doanh nghiệp; Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu; Bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu; Bên Có: Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù; Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý Số dư bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chưa sử dụng Tài khoản 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, có 2 tài khoản cấp 2: Tài khoản 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc các năm trước. Tài khoản 4211 cịn dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của TK 4211 khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế tốn và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của năm trước, năm nay mới phát hiện Trang 122 Đầu năm sau, kế tốn kết chuyển số dư đầu năm từ TK 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay” sang TK 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước” Tài khoản 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay: Phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận và xử lý lỗ của năm nay 4. Phương pháp kế tốn: (1) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh: Trường hợp lãi, ghi: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) Trường hợp lỗ, ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212) Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh (2) Khi có quyết định hoặc thơng báo trả cổ tức, lợi nhuận được chia cho các chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 338 Phải trả, phải nộp khác (3388) Khi trả tiền cổ tức, lợi nhuận, ghi: Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác (3388) Có các TK 111, 112, (số tiền thực trả) (3) Trường hợp Cơng ty cổ phần trả cổ tức bằng cổ phiếu (phát hành thêm cổ phiếu từ nguồn Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 4111 Vốn góp của chủ sở hữu (mệnh giá) Có TK 4112 (số chênh lêch giữa giá phát hành cao hơn mệnh giá) Trang 123 (4) Các doanh nghiệp không phải là công ty cổ phần khi quyết định bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 4111 Vốn góp của chủ sở hữu (5) Khi trích quỹ từ kết quả hoạt động kinh doanh, ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 414 Quỹ đầu tư phát triển Có TK 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Có TK 353 Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531, 3532, 3534) (6) Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay sang lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước, ghi: Trường hợp TK 4212 có số dư Có (lãi), ghi: Nợ TK 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay Có TK 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (lỗ), ghi: Nợ TK 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Có TK 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay CÂU HỎI, BÀI TẬP Câu 13.1: Trang 124 Xác định lợi nhuận sau thuế của Bài tập 2 – BÀI 13: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Câu 13.2: Xác định lợi nhuận sau thuế của Bài tập 3 – BÀI 13: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH U CẦU VỀ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HỌC TẬP Lợi nhuận sau thuế là Khoản mục như thế nào? Các bước để xác định lợi nhuận sau thuế? Tính tốn được Lợi nhuận sau thuế của DN xây dựng? Hình thức đánh giá: Tự luận (viết – kết hợp bài 13) Trang 125 CÁC THUẬT NGỮ CHUN MƠN TK : Tài khoản NVL : Nguyên vật liệu CP : Chi phí TK : Tài khoản DN : Doanh nghiệp CNV : Công nhân viên NLĐ : Người lao động BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đồn TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng SXKD : Sản xuất kinh doanh XDCB : Xây dựng cơ bản Trang 126 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1.] TS. Võ Văn Nhị, Hướng dẫn thực hành Kế tốn doanh nghiệp xây dựng & Kế tốn đơn vị chủ đầu tư, năm 2001 [2.] Nhiều Tác Giả, Kế Tốn Tài Chính, Tái Bản Lần Thứ 5, NXB Tài chính, Tháng 12/2006 [3.] Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Quyển 2: Báo Cáo Tài Chính, Chứng Từ Và Sổ Kế Tốn, Sơ Đồ Kế Tốn, Tháng 09/2007 [4.] Thơng tư 210/2009/TT BTC ngày 06/11/2009 của Bộ tài chính hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế về trình bày báo cáo tài chính và thuyết minh thơng tin đối với cơng cụ tài chính. [5.] Thơng tư số 244/2009/TT BTC ngày 31/12/2009 của Bộ tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn doanh nghiệp [6.] TS. Nguyễn Vũ Việt ThS. Nguyễn Thị Hịa, Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp xây dựng, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, 2010 [7.] TS. Nguyễn Phương Liên, Hướng dẫn kế tốn doanh nghiệp xây dựng (đã cập nhật TT 244/2009/ TT – BTC ngày 31/12/2009 và có hiệu lực từ ngày 15/02/2010), Bộ Tài Chính, NXB Tài chính [8.] Thơng tư 200/TT – BTC ngày 24/12/2104: Hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp [9.] Thơng tư 151/TT – BTC ngày 10/10/2014: hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ – CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế [10.] http://ketoanthuehn.com/ [11.] http://tuthienbao.com/ [12.] http://ketoanthienung.org/ [13.] http://danketoan.com/ Trang 127 Trang 128 ... tốn, là mơn chun mơn chính của nghề? ?kế? ?tốn? ?doanh? ?nghiệp? ?xây? ?dựng Thơng qua kiến thức chun mơn về? ?kế? ?tốn? ?doanh? ?nghiệp? ?xây? ?dựng, người học thực hiện được các nội dung về? ?nghiệp? ?vụ? ?kế? ?tốn. Mơn học? ?kế? ?tốn xây? ? dựng? ?có vai trị tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm sốt các hoạt ... Sau khi học xong mơ đun này, học sinh – sinh viên có năng lực: ? ?Trình? ?bày được khái niệm và đặc điểm từng hạng mục cơng? ?trình? ?của doanh? ?nghiệp? ?xây? ?dựng ? ?Trình? ?bày được được nhiệm vụ của? ?kế? ?tốn? ?xây? ?dựng ? ?Trình? ?bày được được đặc điểm? ?kế? ?tốn chi phí và tính gía thành trong các... Bài 1: Tổ chức cơng tác? ?kế? ?tốn trong? ?doanh? ?nghiệp? ?xây? ?dựng 1. Những vấn đề tổng quan về tổ chức cơng tác? ?kế? ?tốn trong? ?doanh? ? nghiệp? ?xây? ?dựng 1.1. Đặc điểm hoạt động? ?xây? ?dựng, ? ?xây? ?dựng 1.2