(NB) Giáo trình Kế toán thuế giúp sinh viên hiểu rõ hơn về các loại thuế sau khi đã nghiên cứu về kế toán sản xuất, kế toán thương mại và dịch vụ, kế toán đầu tư tài chính. Giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận và xử lý các văn bản về thuế, là nền tảng cơ bản để vận dụng vào thực tiễn, vào quá trình xử lý nghiệp vụ kế toán tại doanh nghiệp.
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BR – VT TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN KẾ TỐN THUẾ NGHỀ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG VÀ TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số:01/QĐ-CĐN, ngày 04 tháng 01 năm 2016 Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu Bà Rịa – Vũng Tàu, năm 2016 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Dựa chế độ kế toán Việt Nam, tác giả biên soạn giáo trình “ Kế tốn thuế” Giáo trình tập trung chủ yếu vào lĩnh vực thuế xử lý thông tin liên quan đến thuế công ty mà nhà quản lý cần có để đưa định kịp thời trình tuân thủ quy định Nhà nước Giáo trình “ Kế toán thuế” giúp sinh viên hiểu rõ loại thuế sau nghiên cứu kế toán sản xuất, kế toán thương mại dịch vụ, kế tốn đầu tư tài Giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận xử lý văn thuế, tảng để vận dụng vào thực tiễn, vào trình xử lý nghiệp vụ kế tốn doanh nghiệp Hy vọng rằng, Giáo trình nguồn tài liệu học tập nghiên cứu hữu ích thiết thực dành cho bạn sinh viên người làm kế toán doanh nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng, song giáo trình khó tránh khỏi khiếm khuyết, thiếu sót định Người biên soạn mong muốn tiếp nhận ý kiến đóng góp chân tình sinh viên, thầy cô đồng nghiệp nhằm xây dựng giáo trình ngày tốt Chân thành cảm ơn Bà Rịa – Vũng Tàu, ngày 02 tháng 01 năm 2016 Biên soạn Nguyễn Thị Hằng MỤC LỤC TRANG BÀI TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt 2 Thuế mục đích áp dụng thuế 3 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế 3.1 Đối tượng chịu thuế 3.2 Đối tượng nộp thuế 4 Căn phương pháp tính thuế 4.1 Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt 4.2 Thuế suất thuế TTĐB Kê khai, nộp thuế hoàn thuế 12 5.1 Hoàn thuế 12 5.2 Khấu trừ thuế 14 5.3 Giảm thuế 15 Câu hỏi tập 16 BÀI KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 17 Khái niệm kế toán thuế TTĐB 17 Chứng từ sử dụng 17 Tài khoản sử dụng 17 Nguyên tắc hạch toán thuế TTĐB 18 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu thuế TTĐB 18 Câu hỏi tập 23 BÀI TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 27 Khái niệm thuế xuất nhập 27 Thuế mục đích áp dụng thuế 27 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế 28 3.1 Đối tượng nộp thuế 28 3.2 Đôi tượng chịu thuế 28 Căn phương pháp tính thuế 28 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế 29 Câu hỏi tập 30 BÀI KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 32 Khái niệm kế toán thuế xuất nhập 32 Chứng từ sử dụng 32 Tài khỏan sử dụng 33 Nguyên tắc hạch toán 33 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu kế toán XNK 34 Câu hỏi tập 40 BÀI TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 46 Khái niệm thuế GTGT 46 Mục đích áp dụng thuế 46 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế 46 3.1 Đối tượng nộp thuế 46 3.2 Đối tượng chịu thuế 47 Căn phương pháp tính thuế 47 4.1 Xác định giá tính thuế: 47 4.2 Thuế suất: 51 4.3 Phương pháp tính thuế 54 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế 61 5.1 Kê khai, nộp thuế 61 5.2 Hoàn thuế giá trị gia tăng 63 Hướng dẫn lập Tờ khai thuế bảng kê liên quan 65 6.1 Các nguyên tắc lập tờ khai 65 6.2 Tờ khai hợp lệ 66 6.3 Lập tờ khai thuế GTGT: Mẫu 01/GTGT 66 6.4 Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK3.3.3) 80 BÀI KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 118 Kế toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ 118 1.1 Khái niệm Kế toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ 118 1.2 Chứng từ sử dụng 118 1.3 Tài khoản sử dụng 119 1.4 Nguyên tắc hạch toán 120 1.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 121 Kế toán thuế giá trị gia tăng phải nộp Nhà nước 122 2.1 Khái niệm 122 2.2 Chứng từ sử dụng 122 2.3 Tài khoản sử dụng 123 2.4 Nguyên tắc hạch toán 124 2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 124 Câu hỏi tập 127 BÀI TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 131 Thuế mục đích áp dụng thuế 131 1.1 Tổng quan 131 1.2 Khái niệm: 133 1.3 Mục đích áp dụng thuế 133 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế 134 Căn phương pháp tính thuế 135 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế 135 Câu hỏi tập 141 BÀI KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 142 Khái niệm thuế TNDN 142 Chênh lệch tạm thời chênh lệch vĩnh viễn 143 2.1 Phân biệt “ Chênh lệch tạm thời” “ Chênh lệch vĩnh viễn” 143 2.2 Xác định : “Chênh lệch tạm thời chịu thuế” 143 2.3 Xác định khoản “ Chênh lệch tạm thời khấu trừ”: 144 Tài khoản sử dụng 146 Nguyên tắc hạch toán 147 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu thuế TNDN 147 Câu hỏi tập 149 BÀI KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 154 Tổng quan thuế Thu nhập cá nhân 154 1.1 Thuế mục đích áp dụng thuế 154 1.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế 155 1.3 Căn phương pháp tính thuế 156 1.4 Kê khai, nộp thoái trả tiền thuế 161 Kế toán thuế TNCN 164 2.1.Khái niệm 164 2.2.Chứng từ sử dụng 164 2.3.Tài khoản sử dụng 164 2.4.Nguyên tắc hạch toán 165 2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 165 BÀI KẾ TOÁN THUẾ TÀI NGUYÊN 174 Khái niệm 174 Chứng từ sử dụng 174 Tài khoản sử dụng 174 Nguyên tắc hạch toán 175 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 175 Câu hỏi tập 176 BÀI 10 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT 179 Khái niệm 179 Chứng từ hạch toán 179 Tài khoản sử dụng 179 Nguyên tắc hạch toán 180 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 180 Câu hỏi tập 181 BÀI 11 KẾ TOÁN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC 183 Khái niệm 183 Chứng từ hạch toán 183 Tài khoản sử dụng 183 Nguyên tắc hạch toán 185 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 185 Câu hỏi tập 190 CÁC THUẬT NGỮ CHUYÊN MÔN 194 TÀI LIỆU THAM KHẢO 195 MÔ ĐUN KẾ TỐN THUẾ Mã mơ đun: MĐ18 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: Mơ đun kế toán thuế phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, học sau mơn kế tốn tốn, kế toán kho, kế toán TSCĐ- CCDC, kế toán tiền lương sở để học mơn báo cáo tài thực hành kế tốn Mơ đun kế tốn thuế cung cấp kiến thức nghiệp vụ kế toán, mơn chun mơn nghề kế tốn doanh nghiệp sản xuất Mơ đun kế tốn thuế có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Mục tiêu mô đun: Sau học xong mô đun này, học sinh – sinh viên có khả : - Trình bày nội dung sắc thuế áp dụng doanh nghiệp; - Tính số tiền thuế hợp lý loại thuế cụ thể cho doanh nghiệp; - Vận dụng quy định luật thuế vào thực nghiệp vụ kế toán thuế; - Nắm tài khoản sử dụng, nguyên tắc hạch toán, phương pháp kế toán sắc thuế - Lập nộp tờ khai thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN, hàng tháng, hàng quý; - Lập báo cáo toán thuế TNCN năm; - Lập báo cáo toán thuế TNDN năm; - Kê khai nộp tiền thuế môn đầu năm; - Trung thực, cẩn thận, khách quan thực công việc kế toán; - Tuân thủ quy định luật Thuế Nhà nước ban hành; - Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật làm việc; BÀI TỔNG QUAN VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Giới thiệu: Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phổ biến nước giới với tên gọi khác nhau, loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo qui định luật thuế tiêu thụ đặc biệt Mục tiêu: - Trình bày khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) - Phân biệt đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế TTĐB - Trình bày phương pháp tính thuế -Thực chứng từ kế tốn thuế - Nghiêm túc, tích cực nghiên cứu tài liệu trình học Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo qui định luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phổ biến nước giới với tên gọi khác nhau: chẳng hạn Pháp gọi thuế tiêu dùng đặc biệt,ở Thụy Ðiển gọi thuế đặc biệt; nước ta, tiền thân thuế tiêu thụ đặc biệt hành thuế hàng hóa ban hành năm 1951 Ðến năm 1990 Bộ tài soạn thảo dự án luật thuế mới, đổi thuật ngữ thuế hàng hóa thành thuế tiêu thụ đặc biệt Quốc hội thông qua ngày 30- 6- 1990 Sau đó, sửa đổi bổ sung kỳ họp thứ Quốc hội khóa thơng qua ngày 5- -1993 Ðến tháng 10- 1995 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt lại sửa đổi, bổ sung lần Ðể phát huy vai trò luật thuế tiêu thụ đặc biệt điều tiết sản xuất, tiêu dùng xã hội, điều tiết thu nhập người tiêu dùng cho ngân sách nhà nước cách hợp lý, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh số hàng hóa, dịch vụ; ngày 20- 5- 1998 Quốc hội thông qua Luật thuế tiêu thụ đặc biệt có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1- 1- 1999 thay Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 hai đạo luật sửa đổi, bổ sung ban hành năm 1993 năm 1995 Thuế mục đích áp dụng thuế Động viên phần thu nhập cho ngân sách Nhà nước Đồng thời thực quản lý Nhà nước số hàng hóa dịch vụ đặc biệt Hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ coi đặc biệt thông qua hệ thống thuế suất cho phù hợp với bối cảnh kinh tế xã hội đất nước Điều tiết thu nhập người tiêu dùng hàng hóa này, thực phân phối lại thu nhập công Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế 3.1 Đối tượng chịu thuế 3.1.1 - Hàng hóa: a) Thuốc điếu, xì gà; b) Rượu; c) Bia; d) Ơ tơ 24 chỗ ngồi đ) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; e) Điều hịa nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống; g) Bài lá; h) Vàng mã, hàng mã 3.1.2 - Dịch vụ: a) Kinh doanh vũ trường, mát-xa (Massage), ka-ra-ô-kê (Karaoke); b) Kinh doanh ca-si-nô (casino), trị chơi máy giắc-pót (jackpot); c) Kinh doanh giải trí có đặt cược; Ví dụ ứng dụng Tính thuế nhà đất cho nhà 100m2 tầng hai thuộc chung cư tầng nằm đô thị loại 1, đường phố loại 1, vị trí Hạng đất tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp cao vùng 550 kg thóc/ha Gía thóc tính thuế sử dụng đất nông nghiệp 2.500 đồng/kg Doanh nghiệp nộp thuế tiền mặt Yêu cầu : Tính toán định khoản nghiệp vụ kế toán phát sinh Lời giải đề nghị: _ Diện tích đất tính thuế: 100m2 _ Bậc thuế theo vị trí đất: 23 _ Định suất thuế: 550 kg thóc/ha _ Hệ số phân bổ theo tầng: 0,2 _Gía thóc: 2.500 đồng/kg Diện Thuế nhà đất = tích Bậc x đất thuế Mức thuế sử đất x theo vị tí x dụng đất nông nghiệp Hệ số phân bổ theo tầng Thuế nhà đất phải nộp là: 100 x 23 x 550/1.000 x 0,2 x 2.500=632.500 (đồng) Thuế nhà đất phải nộp: 1) Nợ 642 632.500 Có 3337 632.500 Doanh nghiệp nộp thuế nhà đất : 2) Nợ 3337 Có 111 632.500 632.500 Câu hỏi tập 10.1 Thuế nhà đất loại thuế trực thu hay loại thuế gián thu? Thuế nhà đất có tính vào giá thành sản phẩm hay không ? 181 10.2 Trong trường hợp thuế nhà đất, đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế có đối tượng hay khơng ? Nếu khơng theo anh chị xảy trường hợp ? 10.3 Theo anh chị thuế nhà đất áp dụng biểu thuế suất cao hay thấp hạn chế việc đầu đất đai ? 10.4 Theo anh chị trường nên miễn giảm thuế nhà đất ? Có nên áp dụng biểu thuế suất linh hoạt hay không cho đối tượng chịu thuế ? 10.5 Theo anh chị thuế nhà đất có ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh công ty hay không ? 10.6 Trong trường hợp công ty mua nhà đất chờ lên giá để bán, thuế nhà dất trường hợp có tính vào giá thành sản phẩm hay khơng ? Vì sao? 10.7 Anh chị cho biết nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất thuế nhà đất có khác hay khơng? 10.8 Theo anh chị đất đai có khấu hao hay khơng ? Trong trường hợp đất đai xem tài sản cố định vơ hình ? Trong trường hợp có khấu hao xảy hay khơng? Nộp tiền sử dụng đất có xem nộp tiền thuế nhà đất hay không? 10.9 Theo anh chị vào phương pháp tính thuế nhà đất có ảnh hưởng đến chi phí cơng ty hay khơng? Vị trí nhà đất cơng ty nơi khác có ảnh hưởng đến thu nhập công ty hay không? 10.10.Tính thuế nhà đất cho nhà 200m2 nằm đô thị loại 2, đường phố loại 2, vị trí Hạng đất tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp cao vùng 550 kg thóc/ha Gía thóc tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp 2.500 đồng/kg Doanh nghiệp nộp thuế nhà đất tiền mặt u cầu : Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Yêu cầu đánh giá - Tính số thuế phải nộp - Hạch tốn thuế nhà đất 182 BÀI 11 KẾ TOÁN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC Giới thiệu: Kế toán loại thuế khác phản ánh giao dịch liên quan đến thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế môn thuế sử dụng đất nơng nghiệp Mục tiêu: - Trình bày khái niệm kế tốn loại thuế khác, phí, lệ phí; - Trình bày Ngun tắc hạch tốn - Hạch toán kế toán thuế loại thuế khác, phí, lệ phí - Thực chứng từ kế tốn loại thuế khác, phí, lệ phí; - Nghiêm túc, tích cực nghiên cứu tài liệu trình học; - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành; - Có ý chủ động, cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ chun mơn; Khái niệm Kế toán loại thuế khác phản ánh giao dịch liên quan đến thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế môn thuế sử dụng đất nông nghiệp (nếu có) Chứng từ hạch tốn - Giấy thơng báo nộp thuế (nếu có) - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có,… Tài khoản sử dụng Tài khoản 3388 “Các loại thuế khác” 183 Tài khoản 3388 “Các loại thuế khác” Các loại thuế khác phải nộp vào đầu kì Nộp thuế vào ngân sách Nhà nước Tổng số phát sinh Nợ Các loại thuế khác phát sinh Tổng số phát sinh Có Các loại thuế khác phải nộp cuối kì Tài khoản 3399 “Phí , lệ phí khoản nộp khác”: Tài khoản 3399 “Phí , lệ phí khoản nộp khác”: Phí, lệ phí khoản phải nộp khác đầu kì Phí, lệ phí khoản phải nộp Phí, lệ phí khoản phải nộp khác khác nộp kì phát sinh kì Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Phí, lệ phí khoản phải nộp khác cuối 184 Nguyên tắc hạch toán Doanh nghiệp kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp sở thơng báo quan có thẩm quyền.Việc kê khai đầy đủ, xác số thuế phải nộp cho Nhà nước theo luậtđịnh nghĩa vụ doanh nghiệp Thực việc nộp đầy đủ , kịp thời khoản thuế Nhà nước Mọi thắc mắc, khiếu nại (nếu có) mức thuế, số phải nộp theo thông báo cần giải kịp thời theo quy định hành Khơng viện lí để trì hỗn việc noopjthuees cho Nhà nước Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi số loại thuế khác, phí, lệ phí khoản nộp khác phải nộp, số nộp số phải nộp Doanh nghiệp nộp thuế ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Xác định số lệ phí trước bạ tính giá trị tài sản mua đăng kí quyền sở hửu quyền sử dụng, kế toán ghi: Nợ 211 Tài sản cố định hữu hình Có 3399 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Khi thực thuế nhà đất, tiền thuê đất vào ngân sách Nhà nước: Nợ 3388 Các loại thuế khác Nợ 3399 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Có 111 Nộp thuế nhà đất, tiền thuê đất tiền mặt Có 112 Nộp thuế nhà đất, thuê dất chuyển khoản Khi nhận định trợ cấp, trợ giá Nhà nước, kế tốn ghi: Nợ 3399 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Có 5114 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 185 Khi nhận tiền trợ cấp, trợ giá, kế toán ghi: Nợ 111 Nhận tiền trợ cấp , trợ giá tiền mặt Nợ 112 Nhận tiền trợ cấp, trợ giá chuyển khoản Có 3399 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Các khoản thuế khác, phí, lệ phí khác mà doanh nghiệp phải nộp thuế mơn bài, lệ phí trước bạ, lệ phí giao thơng… Khi xác định thuế môn phải nộp đầu năm: Nợ 642 Chi phí quản lí doanh nghiệp Có 3388 Các loại thuế khác (chi tiết thuế môn bài) Khi xác định lệ phí trước bạ phải nộp (chuyển dịch quyền sở hữu quyền sử dụng nhà, đất, ô tơ, xe máy… lệ phí trước bạ thu giá trị tài sản chuyển dịch thuế suất người nhận tài sản nộp): Nợ 211 Tài sản cố định hữu hình Có 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác ( Chi tiết lệ phí trước bạ) Các khoản phí, lệ phí khác: Nợ 642 Chi phí quản lí doanh nghiệp Có 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Khi nộp khoản phí, lệ phí: Nợ 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Có 111 Nộp thuế Nhà nước tiền mặt Có 112 Nộp thuế Nhà nước chuyển khoản Trường hợp đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho đối tượng ưu tiên theo yêu cầu Nhà nước, số trợ cấp , trợ giá duyệt: 186 Nợ 3399 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Có 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá Khi nhận khoản trợ cấp, trợ giá từ ngân sách: 10 Nợ 111 Nhận khoản trợ cấp, trợ giá từ ngân sách tiền mặt Nợ 112 Nhận chuyển khoản trợ cấp, trợ giá từ ngân sách chuyển khoản Có 3399 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác/ Ví dụ minh họa: Cơng ty sản xuất kinh doanh xuất nhâp Thành Phong thuộc đối tượng nốp thuế theo phương pháp khấu trừ, kỳ có tài liệu lien quan đến thuế khoản phải nộp ngân sách kê toán ghi nhận tài liệu sau: Tại liệu 1: Số dư đầu kì số tài khoản: - Tài khoản 3339: 16.000.000 đồng - Tài khoản 3331 : 2.000.000 đồng Tài liệu 2: Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ sau: Đầu kỳ, cômg ty chi tiền mặt nộp thuế môn vào ngân sách nhà nước 2.000.000 đồng Mặt hang chịu thuế GTGT giá chưa thuế 200.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, khách hang toán 140.000.000 đồng tiền gửi ngân hang Mặt hang chịu thuế TTĐB: giá bán chưa thuế GTGT 120.000.000 d0ồng, thuế tiêu thụ đặc biệt 20%, thuế GTGT 10%, khách hang chưa toán Một tuần sau, khách hang toán 60% bămg2 tiền gửi ngân hang Mua chịu hang hóa nhập kho, giá mua chưa thuế 96.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Mua xe tải sử dụng phải đóng lệ phí trước bạ 12.000.000 đồng tiền mặt 187 Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ 12.000.000 đồng tiền mặt Xuất hóa đơn trả lại hang hóa nhập kho có giá mua chưa thuế 4.000.000 đồng, thuế GTGT 10% chất lượng kém, trừ vào tiền hang cịn nợ Nhận thơng báo nộp thuế nhà đất nộp kỳ 3.200.000 đồng đơn vị nộp chuyển khoản nhận giấy báo nợ ngân hang Nhập khẩ xe ô tô, giá nhập 300.000.000 đồng chưa tốn tiền cho nước ngồi, thuế suất thuế nhập 100%, thuế suất thuế TTĐB 80%, thuế suất thuế GTGT 10% Đơn vị nộp thuế chuyển khoảng qua ngân hàng 10 Đơn vị tiến hành khấu trừ lương nhân viên phần thuế TMCN phải nộp tháng 24.000.000 đồng Yêu cầu: định khoản nghiệp vụ pháp sinh Lời giải đề nghị: Thuế môn phải nộp cho ngân sách nhà nước: 1a Nợ 642 CÓ 3338 2.000.000 2.000.000 Thuế môn phải nộp cho ngân sách nhà nước: 1b Nợ 3338 Có 111 2.000.000 2.000.000 Doanh thu bán hang chịu thuế GTGT khấu trừ: 2a Nợ 131 220.000.000 Có 511 200.000.000 Có 3331 20.000.000 Khách hang tốn chuyển khoản: 2b Nợ 112 Có 131 140.000.000 140.000.000 Doanh thu hang chịu thuế TTĐB: 3a Nợ 131 132.000.000 188 Có 511 120.000.000 Có 3331 12.000.000 Thuế TTĐB phải nộp : 3b Nơ 511 Có 3332 20.000.000 20.000.000 Mua hang hóa nhập kho: Nơ 1561 96.000.000 Nợ 133 9.600.000 Có 331 105.000.000 Lệ phí trước bạ mu axe tải: 5a Nợ 211 Có 3339 8.000.000 8.000.000 Đóng lệ phí trước bạ mua xe tải: 5b Nợ 3339 Có 111 8.000.000 8.000.000 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp: 6a Nợ 8211 Có 3334 12.000.000 12.000.000 Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiêp: 6b Nợ 3334 Có 111 12.000.000 12.000.000 Trả lại hang hóa mua chất lượng kém: Nợ 331 Có 1561 Có 133 4.400.000 4.000.000 400.000 Xác định thuế nhà đất phải nộp: 8a Nợ 642 Có 3337 3.200.000 3.200.000 Nộp thuế nhà đất: 8b Nợ 3337 3.200.000 189 Có 112 3.200.000 Nhập xe ơtơ: 9a Nợ 211 1.080.000.000 Có 331 300.000.000 Có 3332 480.000.000 Có 3333 300.000.000 Thuế gtgt xe nhập khẩu: 9b Nợ 133 Có 3331 108.000.000 108.000.000 Nộp thuế chuyển khoản: 9c Nợ 3331 108.000.000 Nợ 3332 408.000.000 Nợ 3333 300.000.000 Có 888.000.000 Khấu trừ thuế TNCN : 10 Nợ 334 Có 335 24.000.000 24.000.000 Câu hỏi tập 11.1 Công ty việt nam có ký hợp đồng mua quyền phần mềm với cơng ty mẹ nước ngồi Doanh nghiệp có phải chặn trừ thuế nhà thầu hay không, tỷ lệ %? 11.2 Cơng ty Việt Nam có ký hợp đồng mua quyền phần mềm với công ty mẹ nước ngồi Nếu cơng ty mẹ đóng thuế nước ngồi có miễn đóng thuế cơng ty việt nam theo hiệp địng tránh đánh thuế lần Việt Nam Singapore hay khơng? 11.3 Anh chị có biết thuế chuyển nhượng quyền sử dụng đất hay không? Cách sử lý mặt kế toán khác điểm nào? 11.4 Anh chị hảy cho biết thuế đất nơng nghiệp có phải loại thuế đánh vào việc chuyển đổi từ đất nông nghiệp sang đất thổ cư hay không? 190 11.5 Anh chị hảy cho biết khác thuế môn thuế chuyển quyền sử dụng đất thuế đất nông nghiệp hay không? 11.6 Anh chị cho biết có khác biệt việc sử lý kế tốn giửa phí lệ phí hay khơng? 11.7 Trong trường hợp doanh nghiệp nhận khoản trợ cấp từ ngân sách nhà nước cách sử lý doanh nghiệp có giống việc ghi nhận khoản giảm trừ thuế thu nhập doanh nghiệp hay không? 11.8 Theo anh chị khoản phí cầu đường thu xăng qua xăng dầu có hợp lý hay khơng? kế tốn ghi nhận khoản phí có tính vào giá trị sản phẩm có sử dụng xăng dầu hay khơng? 11.9 Theo anh chị phí lệ phí có trường hợp miển giảm hay không? 11.10 Trường hợp thuế mơn có miển giảm thuế hay khơng? Vì sao? Trường hợp thuế môn nộp 50%? 11.11 Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh xuất nhập khấu trừ có vài số liệu sau lien quan đến hoạt động kinh doanh kỳ kế toán gi nhận sau: Tài liệu 1: số dư đầu kỳ số tài sản - Tài khỏan 133: 20.000.000 đồng - Tài khoản 333: 30.000.000 đồng Tài khoản 3332:10.000.000 đồng Tài khoản 3333: 20.000.000 đồng Tài liệu 2: kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: Doanh nghiệp chuyển khoảng nộp vào ngân sách nhà nước khoản thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất nhập Xuất bán lô sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất 30%, trị giá xuất kho 200.000.000 đồng, giá bán 350.000.000 đồng, thuế 10%, thuế xuất 0%, thu 3/5 số tiền qua ngân hang Doanh nghiệp nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tiền mặt 191 Mua tài sản cố định hữu hình phục vụ phận quản lý doanh nghiệp giá 400.000.000 đồng, thuế GTGT 5%, lệ phí trước bạ : 10.000.000 đồng, phí đăng ký 2.000.000 đồng, tất tốn tiền mặt Nhập lơ nguyên liệu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB VỚI THUẾ SUẤT 50%, trị giá lô nguyên liệu nhập 400.000.000 đồng thuế suất thuế nhập 3%, thuế suất thuế GTGT 10%, toán người bán qua ngân hàng Doanh nộp thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất nhập tiền gởi qua ngân hàng Xuất số sản phẩm trị giá xuất kho 300.000.000 đồng, giá bán 430.000.000 đồng, thuế suất thuế xuất kkẩu 2%, thu 70% số tiền qua ngân hàng Doanh nghiệp nộp thuế xuất chuyển khoảng Mua số hàng hóa theo hóa đơn bên bán có giá chưa thuế 80.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, kiểm nhận hàng chuyển đến doanh nghiệp để nhập kho phát hàng không chủng loại, phẩm chất, doanh nghiệp xử lý ba trường hợp sau: a Trường hợp a: mua theo phương thức chuyển hàng, doanh nghiệp[ từ chối không mua, nhập kho bảo quản hộ ba ngày sau, doanh nghiệp xuất trả lại bên bán b Trường hợp b: mua theo phương thức nhận hàng trực tiếp, doanh nghiệp lập p[hiế nhập kho hàng mua, chưa toán tiền cho bên bán, lập bên bán đề nghị giảm giá Hai ngày sau, bên bán đồng ý giảm 20% có giảm thuế c Trường hợp c: trường hợp b, doanh nghiệp yêu cầu trả lại hàng, bên bán chấp nhận nhận lại ngày sau, doing nghiệp xuất hàng trả lại bên bán Nhập dây chuyền sản xuất trị giá 30.000 usd chưa toán cho ngà cung cấp, thuế nhập phải nộp 20%, thuế giá trị gia tang phải nộp theo khấu thừ 10% tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ 22.000 đồng/USD Cá chi phí phát sinh lien quan đến tài sản cố định kế toán tập hợp sau: - Xuất kho nguyên vật liệu để sx thử :12.000.000 đồng 192 - Dịch vụ mua ngồi chưa tốn 18.000.000 đồng - Chi phí phát sinh tốn tiền mặt 17.000.000 đồng - Chi phí thuê tham gia toán chuyển khoảng 16.000.000 đồng - Các khoảng tạm ứng lien quan đến dây chuyền sx 1.000.000 đồng Nhập m,ột lô hàng thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suát 50%, trị giá nhập 20.000 usd Thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế GTGT 10% toán tiền toán cho ngân hàng Tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụlà 22.100 đồng/USD Nhận giấy báo nộp thuế môn năm 3.000.000 đồng, doanh nghiệp nộp tiền mặt 10 Xuất kho chuyển hàng cảng xuất khẩu, giá xuất kho 100.000.000 đồng, giá bán 10.000 usd, giá FOB HCM, toán L/C nhận thong báo thuế suất 3%, tỷ giá thực tế 22.000 đồng/USD, chưa nộp thuế Cuối kỳ khách hàng đả nhận hàng Yêu cầu: định khoản nghiệp kinh tế phát sinh Yêu cầu đánh giá - Tính số thuế phải nộp - Hạch toán loại thuế khác 193 NVL CÁC THUẬT NGỮ CHUYÊN MÔN : Nguyên vật liệu NL- VL : Nguyên liệu- Vật liệu TK : Tài khoản TGNH : Tiền gửi ngân hàng DN : Doanh nghiệp CNV : Công nhân viên NLĐ : Người lao động BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đoàn TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng SXKD : Sản xuất kinh doanh 194 TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) Kế toán Thuế báo cáo thuế, TS Phan Đức Dũng, NXB lao động- xã hội, 2011 (2) Chế độ tuyển dụng, việc, kỷ luật sách cán công chức, người lao động, Luật gia Quốc Cường, NXB Lao động – xã hội, 2006 (3) Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, TS Nguyễn Phú Giang, NXB tài chính, 2010 (4) Kế tốn tài chính, Học viện tài chính, NXB tài chính, 2010 (5) Luật bảo hiểm xã hội hướng dẫn bảo hiểm thất nghiệp, chế độ chi trả bảo hiểm, Qúi Lâm – Kim Phượng, NXB Lao động, 2015 (6) Bộ luật Lao động – Quy định mối tăng lương công chức, viên chức, lực lượng vũ trang 2015, Quang Minh, NXB Lao động, 2015 (7) Thông tư 200/TT – BTC ngày 24/12/2104: Hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp (8) Thơng tư 151/TT – BTC ngày 10/10/2014: hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế (9) Nghị định 05/2015/NĐ – CP hướng dẫn thi hành số nội dung Bộ luật Lao động số 10/2013/QH13, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 03 năm 2015 (10) http://ketoanthienung.vn/ (11) http://chinhsachonline.chinhphu.vn/ (12) http://danketoan.com/ (13) http://lamketoan.vn/ 195 ... đối tượng chịu thuế thuế xuất nhập khẩu; - Trình bày phương pháp tính thuế - Trình bày quy trình kê khai thuế, nộp thuế hoàn thuế - Thực tập liên quan thuế xuất nhập 31 BÀI KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP... tiêu: - Trình bày khái niệm thuế xuất nhập khẩu; - Phân biệt đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế thuế xuất nhập - Trình bày phương pháp tính thuế - Trình bày quy trình kê khai thuế, nộp thuế. .. có khả : - Trình bày nội dung sắc thuế áp dụng doanh nghiệp; - Tính số tiền thuế hợp lý loại thuế cụ thể cho doanh nghiệp; - Vận dụng quy định luật thuế vào thực nghiệp vụ kế toán thuế; - Nắm tài