(NB) Tiếp nội dung phần 1 Bài giảng Nguyên lý kế toán: Phần 2 cung cấp các nội dung chính như: kế toán các quá trình chủ yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sổ kế toán và hình thức kế toán, tổ chức công tác hạch toán kế toán.
Chương 6: KẾ TỐN CÁC Q TRÌNH CHỦ YẾU TRONG HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 6.1 Nhiệm vụ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh 6.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quá trình kinh doanh diễn doanh nghiệp q trình sử dụng tài sản xủa đơn vị nhằm đạt lợi nhuận Hay nói cách khác, q trình kinh doanh thực thơng qua vận động tài sản doanh nghiệp Sự vận động tài sản phụ thuộc vào chức hoạt động doanh nghiệp Chẳng hạn, chức doanh nghiệp sản xuất mua yếu tố cần thiết cho sản xuất, tiến hành sản xuất tiêu thụ sản phẩm Do đó, doanh nghiệp sản xuất tài sản vận động qua trình: Cung cấp(mua hàng), sản xuất tiêu thụ (bán hàng) 6.1.2 Nhiệm vụ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh Kế tốn ngơn ngữ kinh doanh phương tiện giao tiếp doanh nghiệp với đối tượng có quan hệ với doanh nghiệp Kế tốn với chức thơng tin kiểm tra, kế tốn vận dụng phương pháp kế toán để thu thập, đo lường, tính tốn, ghi chép tồn hoạt động kinh tế tài phát sinh, sau xử lý tổng hợp cung cấp thông tin kinh tế tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh như: + Sử dụng vật tư, lao động, tiền vốn + Chi phí sản xuất kinh doanh, giá thành + Doanh thu bán hàng, lãi, lỗ - Tổ chức khoa học hợp lý cơng tác kế tốn doanh nghiệp, tổ chức hợp lý máy kế tốn, phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phận, nhân viên, cán kế toán - Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý, áp dụng hình thức sổ kế tốn phù hợp - Từng bước trang bị, sử dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn, thơng tin đại vào cơng tác kế toán doanh nghiệp, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán kế tốn - Quy định mối quan hệ phịng kế tốn với phịng ban phận - Tổ chức thực kiểm tra kế toán nội doanh nghiệp 6.2 Kế toán trình mua hàng Quá trình mua hàng trình chuẩn bị sản xuất, kinh doanh với việc mua sắm máy móc, thiết bị, ngun vật liệu, hàng hố để tiến hành hoạt động sản xuấtkinh doanh theo phương án kinh doanh chọn, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành thường xuyên, liên tục không bị gián đoạn - Phản ảnh, kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch mua hàng chủng loại, số lượng, chất lượng, giá cả, - 69 - - Phản ảnh trung thực tình hình cung cấp mặt số lượng, chi tiết theo chủng loại, quy cách, phẩm chất, - Tính tốn đầy đủ, trung thực kịp thời giá thực tế tùng đối tượng mua vào, đồng thời giám sát tình hình cung cấp mặt giá cả, chi phí, thời gian, 6.2.1 Tài khoản Kế tốn q trình mua hàng sử dụng số tài khoản kế toán sau: 111 (Tiền mặt), 112 (Tiền gửi ngân hàng), 133 (Thuế GTGT khấu trừ), 141 (Tạm ứng), 151 (Hàng đường), 152 (Nguyên liệu, vật liệu), 153 (Công cụ dụng cụ), 156 (Hàng hóa), 331 (Phải trả người bán), - Tài khoản 152 (Nguyên liệu, vật liệu) + Công dụng: tài khoản dùng để theo dõi giá trị có tình hình biến động tăng, giảm loại nguyên liệu, vật liệu có đơn vị theo giá thực tế + Nội dung kết cấu: TK 152 Nợ Có SDĐK: Trị giá NL,VL đầu kỳ SPS: Trị giá nguyên liệu, vật liệu nhập kho kỳ SPS: trị giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho kỳ SDCK: Trị giá nguyên liệu, vật liệu có cuối kỳ - Tài khoản 153: Tài khoản dùng để theo dõi giá trị có, biến động tăng, giảm kỳ loại công cụ, dụng cụ theo giá thực tế Tài khoản cơng cụ, dụng cụ có kết cấu tương tự tài khoản 152 - Tài khoản 156 (hàng hoá) + Công dụng: Tài khoản dùng để theo dõi giá trị có, biến động tăng giảm hàng hố doanh nghiệp theo giá thực tế + Nội dung kết cấu tương tự tài khoản 152 - Tài khoản 151 (Hàng mua đường): + Công dụng: Dùng để theo dõi toàn loại vật tư, hàng hoá mà đơn vị mua thuộc quyền sở hữu đơn vị cuối kỳ hàng chưa nhập kho + Nội dung kết cấu: - 70 - Nợ TK151 Có SDDK: Trị giá hàng đường đầu kỳ SPS: Trị giá hàng đường kỳ trước kiểm nhận nhập kho kỳ SPS: Trị giá hàng đường tăng thêm kỳ SDCK: Trị giá hàng đường cuối kỳ - Tài khoản 331 (Phải trả cho người bán) + Công dụng: Tài khoản dùng để theo dõi toàn khoản toán cho người bán, người cung cấp dịch vụ + Nội dung kết cấu: Có Nợ TK 331 SDĐK: Số tiền ứng trước cho người bán có đầu kỳ SDĐK: Số tiền phải trả cho người bán có đầu kỳ SPS: - Số tiền trả cho người bán kỳ - Số tiền ứng trước cho người bán kỳ SPS: - Số tiền phải trả cho người bán tăng kỳ - Trị giá hh nhận từ số tiền ứng trước SDCK: Số tiền ứng trước Cho người bán cuối kỳ SDCK: Số tiền phải trả cho người bán cịn cuối kỳ 6.2.2 Kế tốn số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Khi mua vật liệu, cơng cụ, dụng cụ hàng hóa nhập kho để sản xuất, kinh doanh sản phẩm chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ, vào chứng từ (Hóa đơn, phiếu nhập kho) kế tốn ghi: Nợ TK 152, 153, 156: Giá mua chưa thuế GTGT Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112: Nếu tốn tiền (Tổng giá tốn) Có TK 141: Nếu toán tiền tạm ứng cho nhân viên mua hàng Có TK 331: Nếu chưa toán cho người bán - Căn vào chứng từ phản ảnh chi phí mua (Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, ): Nợ TK 152, 153, 156: Giá dịch vụ chưa thuế GTGT Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112: Nếu tốn tiền (Tổng giá tốn) - 71 - Có TK 141: Nếu toán tiền tạm ứng cho nhân viên mua hàng Có TK 331: Nếu chưa tốn cho người cung cấp dịch vụ - Khi mua vật liệu, công cụ, dụng cụ hàng hóa nhập kho để sản xuất, kinh doanh sản phẩm chịu thuế GTGT theo PP trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, vào chứng từ (Hóa đơn, phiếu nhập kho) kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156: Giá tốn Có TK 111, 112, 141, 331: Giá tốn - Trường hợp hàng mua thuộc quyền sở hữu đơn vị, đến cuối tháng hàng chưa nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 151: Giá mua chưa thuế GTGT Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 331: Tổng giá toán - Khi hàng mua đường nhập kho kỳ này, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156: Giá mua chưa thuế Có TK 151: Giá mua chưa thuế SƠ ĐỒ CÁCH GHI CHÉP VÀO TK KẾ TỐN CỦA Q TRÌNH MUA HÀNG TK152, 153, 156 TK 111, 112, 141 Mua vật tư, hàng hóa trả tiền (kể chi phí liên quan) TK133 Thuế GTGT khấu trừ TK 331 Trả nợ người bán Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán TK 151 Nhập kho hàng đường kỳ trước Hàng mua đường - 72 - Ví dụ: Có tình hình mua nhập kho vật liệu, cơng cụ, dụng cụ doanh nghiệp tháng 9/N sau: Mua vật liệu chính, chưa tốn tiền cho người bán, giá mua chưa có thuế: 100.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Hàng kiểm nhận, nhập kho Chi phí vận chuyển , bốc dỡ số vật liêu chi trả tiền mặt: 2.000.000 đồng (khơng có thuế GTGT) Mua vật liệu phụ cơng cụ, dụng cụ, giá mua chưa có thuế 60.000.000 đồng, thuế GTGT 10% đó, vật liệu phụ: 20.000.000 đồng, cơng cụ dụng cụ: 40.000.000 đồng, tốn cho người bán tiền gửi ngân hàng Cuối tháng, số hàng chưa nhập kho Dùng tiền mặt mua vật liệu phụ, giá mua chưa có thuế: 10.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Hàng kiểm nhận, nhập kho Các nghiệp vụ định khoản phản ảnh sau: ĐVT: Đồng Nợ TK 152(chi tiết vật liệu chính): 100.000.000 Nợ TK 133: 10.000.000 Có TK 331: 110.000.000 Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu chính):2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 Nợ TK 151: 60.000.000 Nợ TK 133: 6.000.000 Có TK 112: 66.000.000 Nợ Tk 152 (chi tiết vật liêu phụ): 10.000.000 Nợ TK 133: 1.000.000 Có TK 111 11.000.000 Yêu cầu: Sinh viên phản ánh vào tài khoản chữ "T" tài khoản có liên quan 6.3 Kế tốn q trính sản xuất 6.3.1 Kế tốn yếu tố chi phí sản xuất Quá trình sản xuất trình phát sinh khoản chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm Các hao phí tiêu hao q trình sản xuất bao gồm: Chi phí lao động, chi phí vật liệu, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ chi phí có liên quan khác.Gồm có khoản mục chi phí: Chi phí ngun, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, như: gỗ sản phẩm bàn ghế gỗ, sợi vải, xi măng sắt thép kết cấu bê tơng - Chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí lao động trực tiếp tham gia vào sản xuất sản phẩm bao gồm tiền lương khoản trích theo lương mà doanh nghiệp - 73 - phải thực như: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí cơng đồn Theo Quyết định 595/QĐ – BHXH ngày 14/4/2017: Bảo hiểm xã hội chiếm 17% tổng tiền lương, Bảo hiểm tai nạn lao động – nghề nghiệp: 0,5%, Bảo hiểm y tế chiếm 3% tổng tiền lương Kinh phí cơng đồn chiếm 2%, bảo hiểm thất nghiệp 1% tổng tiền lương Tỷ lệ thay đổi tùy thuộc vào quy định quan chức cho thời kỳ cụ thể - Chi phí sản xuất chung chi phí phục vụ cho sản xuất sản phẩm phạm vi phân xưởng, như: tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng, chi phí vật liệu phục vụ cho cơng tác quản lý phân xưởng, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao nhà xưởng, máy móc thiết bị Để có hiệu q trình sản xuất, kế tốn q trình sản xuất thực tốt nhiệm vụ cụ thể sau: - Phản ảnh, kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch sản xuất chủng loại, số lượng, chất lượng, đảm bảo sản xuất sản phẩm hữu ích đáp ứng nhu cầu xã hội - Tính tốn tổng hợp đầy đủ, trung thực kịp thời, khoản chi phí chi sản xuất, phục vụ cho việc tính giá thành sản xuất sản phẩm - Tính tốn, xác định đắn, kịp thời giá thành sản xuất sản phẩm hoàn thành, thực kiểm tra việc chấp hành kế hoạch giá thành sản phẩm 6.3.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 6.3.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng Kế toán trình sản xuất sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản 621 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) + Công dụng: Tài khoản dùng để theo dõi giá trị nguyên, vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm, + Nội dung kết cấu: Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ Nợ TK 621 SPS: Tập hợp chi phí NL, VL dùng cho sản xuất sản phẩm Có SPS: Kết chuyển, phân bổ chi phí NL, VL trực tiếp vào TK chi phí SXKD dở dang - Tài khoản 622 (chi phí nhân công trực tiếp) - 74 - + Công dụng: dùng để phản ảnh tiền lượng phụ cấp lương phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất, dịch vụ khoản trích theo tỷ lệ quy định cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, + Nội dung kết cấu: Tài khoản số dư cuối kỳ Nợ TK 622 SPS: Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất sản phẩm Có SPS: Kết chuyển, phân bổ chi phí nhân cơng trục tiếp trực tiếp vào TK chi phí SXKD dở dang - Tài khoản 627 (Chi phí sản xuất chung) + Công dụng: Dùng để phản ảnh chi phí sản xuất cần thiết cịn lại để sản xuất sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ không thuộc chi phí ngun, vật liệu trực tiếp cơng nhân trực tiếp, + Nội dung kết cấu: giống TK 621,622 6.3.2.2 Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu - Tập hợp chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp phát sinh kỳ (chi tiết theo đối tượng), kế toán ghi: Nợ TK 621: Chi phí NL,VL trực tiếp Có TK 152: Ngun liệu, vật liệu - Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 334: Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất Có TK 338: Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cơng nhân trực tiếp sản xuất tính vào chi phí SXKD - Tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh kỳ, kế tốn ghi: + Chi phí tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng: Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Có TK 334: Tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng Có TK 338: Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí SXKD + Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất sử dụng phân xưởng: Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Có TK 152, 153: Nguyên vật liệu, CCDC dùng phân xưởng + Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất: - 75 - Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Có TK 214: Trích khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua ngồi (Điện, điện thoại, nước, ): Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331,111,112: Tổng giá tốn + Chi phí khác tiền: Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Có TK 111, 112: Số tiền tốn - Các khoản ghi giảm chi phí (vật liệu dùng không hết nhập lại kho, phế liệu thu hồi) Nợ TK 152: Giá trị NL,VL nhập lại kho thu hồi Có TK 621: Chi phí ngun vật liệu Có TK 627: Chi phí sản xuất chung 6.3.3 Kế tốn giá thành sản phẩm 6.3.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng - Tài khoản 154 (Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) Nợ TK 154 Có SDĐK: Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ SPS kỳ: - Kết chuyển chi phí NL, VL trực tiếp - K/chuyển CP nhân cơng trực tiếp - K/ chuyển chi phí sản xuất chung SPS kỳ: - Giá trị hoàn thành nhập kho - Giá trị xuất bán gửi bán phân xưởng SDCK: Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ - Tài khoản 155 (thành phẩm) + Công dụng: dùng để phản ảnh tình hình nhập, xuất tồn kho thành phẩm Thành phẩm sản phẩm kết thúc giai đoạn sản xuất, kiểm nhận, nhập kho tính theo giá thành sản xuất thực tế + Nội dung kết cấu: - 76 - Nợ TK 155 Có SDĐK: Thành phẩm cịn đầu kỳ SPS kỳ: Trị giá thành phẩm nhập kho kỳ SPS kỳ: Trị giá thành phẩm xuất kho kỳ SDCK:Trị giá thành phẩm nhập kho cuối kỳ 6.3.3.2 Kế toán nghiệp vụ chủ yếu - Kết chuyển chi phí sản xuất vào TK 154 " Chi phí SXKD dở dang" (chi tiết theo đối tượng) + Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621: Chi phí NL,VL trực tiếp + Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp +Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627: Chi phí sản xuất chung - Kết chuyển giá trị thành phẩm, lao vụ, hồn thành theo giá thành cơng xưởng thực tế: Giá thành thành Chi phí sản xuất phẩm hồn = dở dang đầu kỳ + Tổng chi phí sản xuất - Chi phí sản xuất phát sinh kỳ dở dang cuối kỳ thành kỳ - Căn vào loại chứng từ cụ thể, kế toán ghi: Nợ TK 155: Giá trị thành phẩm nhập kho Nợ TK 632 : Giá trị thành phẩm xuất bán trực tiếp (nếu có) Nợ TK 157 : Giá trị thành phẩm xuất gửi bán (nếu có) Có TK 154: Giá trị thành phẩm nhập kho giá trị thành phẩm xuất bán - 77 - Đơn vị: Doanh nghiệp X Địa chỉ: ……………… Mẫu số S37-DN (Ban hành theo TT 200 /2014 / TT-BTC ngày 22 / 12 / 2014 Bộ trưởng BTC) THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ Tháng … năm … Tên sản phẩm, dịch vụ: X Số lượng : xxx ( ĐVT 1.000đ) Chia theo khoản mục Tổng số Chi phí Chi phí Chỉ tiêu Chi phí sản NVL tiền NC trực A trực tiếp tiếp xuất chung Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ Chi phí SXKD phát sinh kỳ Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ Giá thành S/phẩm, dịch vụ kỳ Giá thành đơn vị Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) - 78 - BÀI TẬP MƠN NGUN LÝ KẾ TỐN Bài 1: Tài liệu kế tốn cơng ty A ngày 31/12/201X sau: (Đvt: 1.000 đồng) TT Chỉ tiêu Số tiền TT Nguyên liệu, vật liệu 10.000 Hàng hóa Chỉ tiêu Số tiền Tiền mặt 30.000 100.000 13 Phải thu khác 5.000 Vay ngắn hạn 70.000 14 Phải trả cho người bán 30.000 Công cụ, dụng cụ 5.000 15 Tiền gửi ngân hàng 20.000 Quỹ đầu tư phát triển 10.000 16 Đầu tư chứng khoán ngắn 10.000 12 hạn Nguồn vốn đầu tư 30.000 17 Vay dài hạn 30.000 XDCB Tạm ứng 4.000 18 Thành phẩm 90.000 Phải thu khách hàng 16.000 19 Phải trả công nhân viên 5.000 Tài sản cố định hữu 300.000 20 Chi phí SXKD dở dang 50.000 hình 10 Lợi nhuận sau thuế 15.000 21 chưa phân phối 11 Nguồn vốn kinh doanh Thuế khoản phải 10.000 nộp NN 470.000 22 Thuế chấp, ký cược, ký 10.000 quỹ ngắn hạn 23 Xây dựng dở dang 20.000 Yêu cầu: Hãy phân loại tài sản, nguồn vốn xác định tổng số? Bài 2: Ngày 30/04/201X xí nghiêp có tài liệu kế tốn sau: (Đvt: 1.000đ) Chỉ tiêu TT Nguyên vật liệu Số tiền Chỉ tiêu TT 114.000 11 Số tiền Quỹ khen thưởng – phúc 17.000 lợi Quỹ đầu tư phát triển 70.000 12 Chi phí SXKD dở dang 30.000 Tiền gửi ngân hàng 60.000 13 Tài sản cố định hữu hình 414.000 Cơng cụ, dụng cụ 20.000 14 Nguồn vốn xây dựng 47.000 Vay ngắn hạn 35.000 15 Thuế khỏa phải nộp 29.000 NN Tiền mặt 10.000 16 - 112 - Nguồn vốn kinh doanh 319.000 Phải trả người bán Thuế GTGT khấu 5.000 65.000 17 Tạm ứng 5.000 18 Phải trả công nhân viên 18.000 19 Lợi nhuận sau thuế chưa 15.000 trừ Thành phẩm 35.000 phân phối 10 Phải thu khách hàng 30.000 20 Vay dài hạn 108.000 Yêu cầu: Phân loại tài sản nguồn vốn xác định tổng số? Bài 3:Ngày 31/05/2017 xí nghiêp có tài liệu kế tốn sau: (Đvt: 1.000đ) TT Chỉ tiêu Số tiền TT Chỉ tiêu Số tiền Tài sản cố định hữu 45.000 10 Phải thu khác 2.000 hình Nguyên vật liệu 6.000 11 Nguồn vốn kinh doanh 50.000 Hàng hóa 30.000 12 Quỹ đầu tư phát triển 15.000 Công cụ, dụng cụ 1.000 13 Nguồn vốn xây dựng 6.000 Tiền mặt 2.000 14 Quỹ khen thưởng phúc lợi 5.500 Tiền gửi ngân hàng 14.000 15 Lợi nhuận sau thuế chưa 10.000 phân phối Tạm ứng 2.000 16 Hao mòn tài sản cố định 12.000 Phải thu khách hàng 3.000 17 Vay ngắn hạn 9.000 Thành phẩm 7.000 18 Phải trả người bán 4.500 Yêu cầu: Phân loại tài sản nguồn vốn xác định tổng số? Bài 4: DN A tính đến ngày 31/12/201X có tài sản liệt kê sau: (đvt: đồng) TT Chỉ tiêu Số tiền TT Tài sản cố định hữu 60.000.000 Chỉ tiêu Số tiền Phải trả cho người bán 5.000.000 Phải thu khách hàng 7.000.000 hình Hao mịn tài sản cố 20.000.000 định Nguyên liệu, vật liệu 2.000.000 10 Nguồn vốn kinh doanh 55.000.000 Thành Phẩm 6.000.000 11 Vay ngắn hạn 3.000.000 Công cụ,dụng cụ 2.000.000 12 Phải trả, phải nộp khác 1.000.000 Tiền mặt 3.000.000 13 Lợi nhuận sau thuế chưa X? phân phối Tiền gửi ngân hàng 10.000.000 - 113 - Yêu cầu: Hãy phân loại tài sản nguồn vốn? Xác định X? Bài 5: Tiền gửi ngân hàng tồn đầu tháng 200.000.000 (ĐVT: Đồng) Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng 300.000.000 Mua Nguyên liệu vật liệu nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 150.000.000, thuế 10%, trả tiền gửi ngân hàng Rút tiền mặt để gửi ngân hàng 40.000.000 Trả lương cho công nhân viên tiền gửi ngân hàng 70.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản “tiền gửi ngân hàng” Bài 6: Tiền mặt tồn kho đầu tháng 10.000.000 (ĐVT: Đồng) Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Dùng tiền mặt 50.000.000 để mở tài khoản ngân hàng Khách hàng trả nợ tiền mặt 15.000.000 Thu tạm ứng nhân viên tiền mặt 5.000.000 Chi tiền mặt trả nợ cho ngườu bán 7.000.000 Vay ngắn hạn ngân hàng để nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 Chi tiền mặt trả lương cho nhân viên 40.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản “tiền mặt” Bài 7: Số dư đầu kỳ tài khoản phải trả người bán 20.000.000 (ĐVT: Đồng) Trong kỳ nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua hàng hóa nhập kho, giá mua chưa có 10% thuế GTGT 100.000.000, chưa trả tiền cho người bán Vay ngắn hạn trả nợ cho người bán 50.000.000 Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán 70.000.000 Mua tài sản cố định hữu hình, giá mua chưa thuế GTGT 150.000.000, thuế 10%, chưa trả tiền cho người bán Chuyển khoản ngân hàng trả nợ cho người bán 100.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản “phải trả người bán” - 114 - Bài 8: Hãy định khoản tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản có liên quancủa Cơng ty A tháng 11/201X sau: (ĐVT: 1.000đ) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 80.000 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 60.000 Người mua trả nợ tiền mặt 40.000 Chi tiền mặt vay trả nợ ngắn hạn 15.000 Nhập kho hàng hóa chưa tốn 110.000, giá trị hàng hóa 100.000, thuế GTGT khấu trừ 10.000 Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán 50.000 Mua hàng hóa nhập kho giá 220.000 thuế đầu vào khấu trừ 20.000, trả tiền mặt 100.000 120.000 chưa tốn Nhận vốn góp liên doanh tài sản cố định hữu hình giá trị 500.000 Chi tiền mặt để trả lương cho nhân viên 10.000 10 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng 35.000 Bài 9: Có tài liệu loại vật liệu sau: Tồn kho đầu tháng 3/201X: Vật liệu chính: 5.000kg x 30.000 đồng/kg Vật liệu phụ 2.000kg x 10.000 đồng/kg Các nghiệp vụ nhập xuất tháng: Ngày 5/3 nhập kho: 1.000 kg VL 3.000kg VL phụ, giá mua 27.000 đồng/kg VL chính, 9.500 đ/kg VL phụ Ngày 8/3 nhập kho 500kg VL chính, giá mua 27.500 đồng/kg Ngày 12/3 xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm: - Vật liệu chính: 1.400kg - Vật liệu phụ: 350kg Yêu cầu: Xác định giá trị vật liệu xuất dùng theo phương pháp: Thực tế đích danh, FIFO, bình qn gia quyền Bài 10: Có tài liệu vật liệu A sau: Tồn kho đầu tháng 4/2017; 2.000kg, đơn giá 4.000đ/kg Trong tháng phát sinh: + Ngày 3/4 nhập kho 6.000kg, giá mua 3.800đ/kg + Ngày 5/4 xuất kho 4.000kg, để sản xuất sản phẩm + Ngày 10/4 nhập kho 7.000kg, giá mua 3.920đ/kg + Ngày 15/4 xuất kho 6.000kg để sản xuất sản phẩm - 115 - Yêu cầu: Xác định trị giá xuất kho tháng theo phương pháp: Thực tế đích danh, FIFO, bình quân gia quyền Bài 11: Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: (ĐVT: 1000 đồng) Tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp vào ngày 30/11/2017 Chỉ tiêu Số tiền Chỉ tiêu Số tiền Vay ngắn hạn 600.000 Tiền mặt 200.000 Tiền gửi ngân hàng 1.000.000 Phải thu khách hàng 400.000 Tài sản cố định HH 3.8.00.000 Nguồn vốn kinh doanh 4.800.000 Lợi nhuận chưa phân phối 400.000 Thành phẩm 600.000 Nguyên Vật liệu 500.000 Phải trả CNV 100.000 Phải trả cho người bán 400.000 Quỹ Đầu tư phát triển 200.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/2017 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 200.000 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền gởi ngân hàng 300.000 Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 100.000, thuế 10%, trả tiền gửi ngân hàng Vay ngắn hạn trả nợ cho người bán 400.000 Dùng lợi nhuận để bổ sung nguồn vốn kinh doanh 200.000 Dùng lợi nhuận đểbổ sung quỹ đầu tư phát tiển 100.000 Vay ngắn hạn nhập quỹ tiền mặt 1.000.000 Được cấp thêm tài sản cố định hữu hình trị giá 800.000 Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 300.000, thuế 10%, chưa trả tiền cho người bán 10 Chi tiền mặt để trả nợ cho người bán 150.000 11 Thanh tốn lương cho cơng nhân 100.000 tiền gửi ngân hàng 12 Dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ vay ngắn hạn 300.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/2017 Phản ánh vào tất tài khoản có liên quan Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2017 4.Lập bảng cân đối phát sinh - 116 - Bài 12: Tại doanh nghiệp vào ngày 30/5/2017 có bảng cân đối kế tốn tóm tắt sau: (ĐVT: 1.000đ) TÀI SẢN Số Tiền NGUỒN VỐN Số tiền A TÀI SẢN NGẮN HẠN 900.000 A NỢ PHẢI TRẢ 400.000 Tiền mặt 20.000 Vay ngắn hạn 200.000 Tiền gửi ngân hàng 280.000 Phải trả cho người bán 150.000 Phải thu khách hàng 100.000 Phải trả phải nộp khác 50.000 Nguyên liệu, vật liệu 500.000 B NGUỒN VỐN CSH 5.600.000 B TÀI SẢN DÀI HẠN 5.100.000 Nguồn vốn kinh doanh 5.500.000 TSCĐ hữu hình 5.100.000 Quỹ đầu tư phát triển 70.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 30.000 TỔNG NGUỒN VỐN 6.000.000 TỔNG TÀI SẢN 6.000.000 Trong tháng 6/2017 phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng 80.000 Nhập kho 100.000 nguyên vật liệu trả tiền gởi ngân hàng Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán 80.000 Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50.000 Chi tiền mặt để trả khỏan phải trả khác 40.000 Nhà nước cung cấp cho doanh nghiệp tài sản cố định hữu hình có giá trị 500.000 Chuyển quỹ đầu tư phát triển kinh doanh để bổ sung vốn kinh doanh 50.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 6/2017 Phản ánh vào tất tài khoản có liên quan Lập bảng cân dối tài khoản Lập bảng cân đối kế toán tháng 6/2017 - 117 - Bài 13: Tại doanh nghiệp vào ngày 31/01/2017 có tài liệu sau: (ĐVT: 1000 đồng) TÀI SẢN Số Tiền NGUỒN VỐN Số tiền Tiền Mặt 100.000 Vay ngắn hạn 200.000 Tiền gửi ngân hàng 1.000.000 Phải trả người bán 200.000 Phải thu khách hàng 450.000 Quỹ đầu tư phát triển 500.000 Tạm ứng 100.000 Nguồn vốn kinh doanh X Phải thu khác 50.000 Lãi sau thuế chưa phân phối 900.000 Hàng hóa 750.000 Cơng cụ dụng cụ 400.000 Hao mòn TSCĐ HH (500.000) Tài sản cố định hữu hình 2.000.000 Trong tháng 02 phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50.000 Được Nhà nước cấp cho số tài sản cố định hữu hình mới, nguyên giá 400.000 Nhập kho hàng hóa chưa tốn 220.000 giá trị hàng hóa 200.000 thuế GTGT đầu vào 20.000 Vay ngắn hạn ngân hàng 60.000 trả nợ người bán Người mua trả nợ tiền mặt 30.000 Nhập kho vật liệu, trị giá vật liệu 60.000, thuế GTGT đầu vào 6.000 Đã trả tiền mặt 16.000, cịn lại 50.000 chưa tóan Chi tiền mặt 20.000 trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng Dùng lãi bổ sung quỹ đầu tư phát triển 10.000 quỹ dự phòng phải trả dài hạn 2.000 Tạm ứng 500 tiền mặt cho nhân viên công tác 10 Mua số công cụ dụng cụ trị giá 3.000 trả tiền mặt 11 Thu khoản phải thu khác tiền mặt 400 12 Người mua ứng trước (trả trước) 10.000 tiền mặt để kỳ sau lấy hàng 13 Chuyển tiền gửi ngân hàng 20.000 trả trước cho người bán để kỳ sau mua hàng 14 Góp vấn liên doanh dài hạn với đơn vị bán tài sản cố định hữu hình trị giá 100.000 hàng hóa 60.000 15 Nhận vốn góp liên doanh tài sản cố định hữu hình trị giá 200.000 - 118 - Yêu Cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 02/2017 Phản ánh vào tất tài khoản có liên quan Lập bảng cân đối kế toán Lập bảng cân đối phát sinh Bài 14: Tại doanh nghiệp sản xuất loạI sản phẩm có tài liệu sau: (ĐVT: đồng) - Số dư đầu tháng TK 154:300.000 - Tình hình phát sinh tháng: Tiền lương phải tốn cho cơng nhân sản xuất sản phẩm 500.000, nhân viên phân xưởng 200.000 Trích BHXH, BHYT KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Vật liệu xuất dùng có giá trị 3.000.000, sử dụng đê sản xuất sản phẩm 2.900.000, phục vụ phân xưởng 100.000 Khấu hao tài sản cố định tính cho phân xưởng sản xuất 400.000 Trong tháng sản xuất hoàn thành 500.000 sản phẩm nhập kho thành phẩm cho biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 133.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định giá thành đơn vị sản phẩm Phản ánh vào sơ đồ tài khoản tính giá thành sản phẩm Bài 15: Doanh ngiệp sản xuất loại sản phẩm A, B có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ) - Chi phí san xuất dở dang đầu tháng sản phẩm A: 400.000, sản phẩm B: 250.000 Tình hình phát sinh tháng: Vật liệu xuất kho có giá trị 5.000.000, sử dụng cho sản xuất sản phẩm A: 3.000.000, sản xuất sản phẩm B: 1.800.000, phục vụ phân xưởng 200.000 Tiền lương phải tốn cho cơng nhân 1.200.000, cơng nhân sản xuất sản phẩm A 600.000, công nhân sản xuất sản phẩm B 400.000, nhân viên phân xưởng 200.000 Tính BHXH, BHYT KPCĐ, BHTN theo quy định Khấu hao tài sản cố định tính cho phân xưởng sản xuất 500.000 - 119 - Trong tháng doanh nghiệp sản xuất hoàn thành 1.000 sản phẩm A 400 sản phẩm B nhập kho hàng thành phẩm Biết rằng: + Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng sản phẩm A 400, sản phẩm B 350.000 + Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm A, sản phẩm B theo tỉ lệ với chi phí phân cơng trực tiếp u cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định giá thành đơn vị sản phẩm A, sản phẩm B Phản ánh vào sơ đồ tài khoản tính giá thành sản phẩm Bài 16: Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ) Số dư đầu tháng tài khoản 154 300.000 Tình hình phát sinh tháng: Vật liệu xuất kho trị giá 4.100.000 sử dụng cho: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 3.500.000 - Phục vụ phân xưởng 300.000 - Bộ phận bán hàng 120.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 180.000 Tiền lương phải tốn cho cơng nhân 1.200.000, đó: - Công nhân sản xuất sản phẩm 500.000 - Nhân viên phân xưởng 120.000 - Nhân viên bán hàng 200.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp 300.000 Tính BHXH, BHYT KPCĐ, BHTN theo quy định Khấu hao tài sản cố định 600.000 phân bổ cho: - Phân xưởng sản xuất 300.000 - Bộ phận bán hàng 100.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp 200.000 Trong tháng sản xuất hoàn thành 1.000 sản phẩm nhập kho thành phẩm, cho biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 233.000 Xuất kho 800 sản phẩm để bán cho khách hàng giá bán 8.000đ/sp Thuế GTGT 10% khách hàng toán tiền gửi ngân hàng - 120 - Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh Phản ánh vào sơ đồ tài khoản tính giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh Bài 17: Có tài liệu doanh nghiệp sản xuất hai loại sản phẩm A B (ĐVT: đồng) Tài liệu1: Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh kỳ cho bảng: Khoản trích Khấu hao Đối tượng CP/Loại CP Vật Liệu Tiền lương SP A 4.000.000 900.000 171.000 SP B 2.500.000 600.000 114.000 Phục vụ QL phân xưởng 300.000 300.000 57.000 500.000 Bộ phạn bán hàng 80.000 200.000 38.000 200.000 Bộ phận QLDN 120.000 500.000 95.000 300.000 theo lương TSCĐ Tài liệu 2: - Sản phẩm sản xuất hoàn thành tháng 1.000 sản phẩm A 400 sản phẩm B nhập kho, cho biết: - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm A, sản phẩm B theo tỷ lệ với tiền lương công nhân sản xuất -Chi phí sản xuất dở dang đầu tháng sản phẩm A 400.000, sản phẩm B 150.000 Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng sản phẩm A 200.000, sản phẩm B 300.000 -Xuất kho 600 sản phẩm A 300 sản phẩm B để bán cho khách hàng giá bán 8.000đ/spA 10.000đ/spB, thuế GTGT 10% thu toàn tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kết chuyển khoản có liên quan để xác định kết kinh doanh Phản ánh vào sơ đồ tài khoản giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh - 121 - Bài 18: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động kinh tế diễn tháng sau: (ĐVT: đồng) Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dầu tháng là: 3.000.000 Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Mua nguyên vật liệu nhập kho giá chưa thuế 20.000.000, thuế GTGT 10% chưa trả tiền cho người bán, chi phí vận chuyển trà tiền mặt 2.000.000 Mua công cụ dụng cụ nhập kho trị giá 5.500.000, thuế GTGT 500.000, tất trả tiền gửi ngân hàng Xuất nguên vật liệu sử dụng 50.000.000, đó: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 30.000.000 - Quản lý phân xưởng 6.000.000 - Hoạt động bán hàng 7.000.000 - Hoạt động quản lý doanh nghiệp 7.000.000 Xuất công cụ dụng cụ trị giá 4.000.000 cho phận quản lý phân xưởng, phân bổ làm tháng tháng Trong tháng tiền lương phải trả cho công nhân viên: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 5.000.000 - Quản lý phân xưởng 3.000.000 - Hoạt động bán hàng 5.000.000 - Hoạt động quản lý doanh nghiệp 7.000.000 Trích BHXH, BHYT KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Trong tháng khấu hao tài sản cố định cho quản lý phân xưởng 5.000.000 Sản xuất hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm Sản phẩm dở dang cuối tháng 2.520.000 Xuất kho 800 sản phẩm gởi đại lý bán 10 Nhậ giấy báo đại lý bán hàng với giá bán chưa thuế 90.000đ/sản phẩm, thuế GTGT đầu 10%, tất thu tiền gửi ngân hàng 11 Chi tiền mặt toán tiền điện, nước, điện thoại dùng cho phận bán hàng 1.000.000, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - 122 - Phản ánh vào sơ đồ tài khoản có liên quan Bài 19: Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (ĐVT: 1000 đồng) Mua hàng hoá nhập kho, giá mua 110.000, thuế GTGT đầu vào 10.000, chưa trả tiền cho người bán Xuất kho hàng hố gửi bán cho cơng ty A&C, giá xuất kho 800.000, giá bán chưa có 10% thuế GTGT 1.000.000 Nhập kho hàng thành phẩm A: 40 chiếc, giá thành thực tế 50.000đ/chiếc, thuế GTGT 10 % chưa trả tiền người bán Xuất hàng hoá nghiệp vụ (1) bán, giá bán 140.000, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng Xuất 30 sản phẩm A bán, giá bán chưa thuế 80.000đ/chiếc, thuế GTGT 10% chưa thu tiền khách hàng Nhận giấy báo mua hàng khách hàng lô hàng gửi bán nghiệp vụ (2) Nhận giấy báo ngân hàng thu nợ khách hàng nghiệp vụ (5) sau đồng ý trừ khấu toán 2% giá bán chưa thuế trả nợ trước hạn toán Đồng ý giảm giá bán lơ hàng bán nghiệp vụ (6) hàng sai quy cách, số tiền giảm 1.00.000, số lại thu tiền gửi ngân hàng Chi phí tập hợp tháng sau: a Chi tiền mặt 8.000 cho chi phí vân chuyển bán hàng b Trả tiền điện thoại, điện, nước cho phận bán hàng 70.000, phận quản lý doanh nghiệp 100.000 Tổng thuế GTGT 17.000 tiền gửi ngân hàng c Chi tiền gửi ngân hàng trả cho chi phí quảng cáo 200.000, phân bổ theo tháng kể từ tháng d Phải trả theo hố đơn chi phí tiếp khách công ty 5.000 e Khấu hao tài sản cố định cho phận bán hàng 8.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000 f Phải trả lương cho phận bán hàng 80.000, quản lý doanh nghiệp 100.000 g Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo chế độ quy định Yêu cầu: Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, phản ánh vào sơ đồ tài khoản - 123 - Bài 20: Công ty thương mại X có tình sau: (ĐVT: 1.000đ) Mua hàng hoá nhập kho: giá toán 110.000 chưa toán tiền Trong giá trị hàng hố 100.000, thuế GTGT đầu vào 10% Xuất kho công cụ, dụng cụ trị giá 1.000 phân bổ cho chi phí bán hàng kỳ 500 Chi phí dịch vụ (điện, nước,…) 1.100 trả tiền mặt Trong giá trị dịch vụ 1.000, thuế GTGT 10% Tính cho quản lý doanh nghiệp Tính tiền lương phải trả 1.000 phận bán hàng 300, phận quản lý doanh nghiệp 700 Trích BHXH, BHYT KPCĐ,BHTN theo tỷ lệ quy định Hao mòn tài sản cố định kỳ 400 Phân bổ cho phận bán hàng 100 phận quản lý doanh nghiệp 300 Chi phí tiếp khách lãnh đạo kỳ 1.000 trả tiền mặt Xuất kho hàng hoá tiêu thụ chưa thu tiền, giá toán người mua phải trả 165.000 giá bán 150.000, thuế GTGT phải nộp 15.000 Trị giá vốn hàng hoá tương đương 110.000 Chi tiền mặt trả lương công nhân viên 10 Chuyển tiền gửi ngân hàng nợp thuế cho Nhà nước (sau trừ thuế GTGT đầu vào) 11 Kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào sơ đồ tài khoản xác định kết kinh doanh - 124 - Bài 21: Bảng cân đối kế tốn tóm tắt doanh nghiệp tính đến ngày 30/11/2017 sau: (ĐVT: đồng) TÀI SẢN Số Tiền NGUỒN VỐN Số tiền A TÀI SẢN NGẮN HẠN 350.000.000 A NỢ PHẢI TRẢ 120.000.000 Tiền mặt 30.000.000 Vay ngắn hạn 50.000.000 Tiền gửi ngân hàng 120.000.000 Phải trả cho người bán 50.000.000 Phải thu khách hàng 50.000.000 Phải trả, phải nộp khác 20.000.000 Nguyên liệu, vật liệu 60.000.000 B NGUỒN VỐN CSH 630.000.000 Công cụ, dụng cụ 20.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 550.000.000 Chi phí SXKD dở dang 10.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối Thành phẩm 60.000.000 B TÀI SẢN DÀI HẠN 400.000.000 TSCĐ hữu hình 500.000.000 Hao mịn TSCĐ (100.000.000) TỔNG TÀI SẢN 750.000.000 TỔNG NGUỒN VỐN 80.000.000 750.000.000 Trong tháng 12/2017 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Được cấp tài sản cố định hữu hình nguyên giá 80.000.000 (biên bàn giao số 01 ngày 1/12) Mua nguyên vật liệu nợ người bán 66.000.000, thuế GTGT 6.000.000đ(HĐBH số 01 ngày 2/12, phiếu nhập kho số 01 ngày 2/12) Mua cơng cụ tiền mặt 660.000, thuế GTGT 60.000 (HĐBH số 10 ngày 2/12, phiếu nhập kho số 02 ngày 3/12, phiếu chi số 01 ngày 3/12) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 10.000.000 (Giấy báo nợ số 01 ngày 4/12, phiếu thu số 01 ngày 4/12) Khách hàng trả nợ tiền gửi ngân hàng 20.000.000 tiền mặt 4000.000(Giấy báo có số 01 ngày 5/12, phiếu thu số 02 ngày 5/12) Dùng tiền mặt trả nợ người bán 20.000.000 (phiếu chi số ngày 6/12) Dùng lãi bổ sung nguồn vốn kinh doanh 20.000.000 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 30.000.000 (Giấy báo nợ số ngày 8/12) Chuyển giao tài sản cố định hữu hình cho đơn vị khác nguyên giá 80.000.000 hao mòn 5.000.000(biên bàn giao số ngày 9/12) 10 Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán 2.000.000đ (Giấy báo nợ số ngày 10/12) - 125 - 11 Xuất thành phẩm bán: giá xuất kho 50.000.000, giá bán 88.000.000 thuế GTGT đầu 8.000.000, tiền chưa thu (Phiếu xuất kho kiêm hợp đồng số 01 ngày 11/12, hợp đồng số 01 ngày 11/12) 12 Tập hợp chi phí tháng: a Chi tiền mặt vận chuyển bán hàng 1.000.000đ, tiếp khách công ty 500.000 (Phiếu chi số 03 ngày 30/12) b Tiền thưởng phải trả cho phận bán hàng 5.000.000, quản lý doanh nghiệp 4.000.000 (Bảng lương tháng 12/2017) c Trích BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN theo quy định chế độ d Chi tiền gởi ngân hàng trả tiền điện, nước, điện thoại cho phận bán hàng 2.200.000, quản lý doanh nghiệp 3.300.000, thuế GTGT 500.000 (HĐBH số 02 ngày 29/12, giấy báo nợ 04 ngày 30/12) 13 Khấu trừ thuế GTGT cuối tháng 14 Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mở tài khoản chữ T, ghi số dư đầu kỳ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập bảng cân đối số phát sinh tháng 12/2017 Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2017 Xác định kết kinh doanh - 126 - ... chuyển Giá vốn hàng bán - Kết chuyển Chi phí bán hàng - Kết chuyển Chi phí QLDN - Kết chuyển khoản lãi SPS kỳ: - Kết chuyển Doanh thu - Kết chuyển khoản lỗ - 87 - - Tài khoản 421 (lợi nhuận sau thuế... [8] Quốc hội, Luật kế toán số 03 /20 03/QH11 - 111 - BÀI TẬP MƠN NGUN LÝ KẾ TỐN Bài 1: Tài liệu kế tốn cơng ty A ngày 31/ 12/ 201X sau: (Đvt: 1.000 đồng) TT Chỉ tiêu Số tiền TT Nguyên liệu, vật liệu... gia, 20 15 [3] TS Phan Đức Dũng, Nguyên lý kế toán, NXB Lao động – Xã hội, 20 15 [4] Bộ Tài chính, Hệ thống Chuẩn mực kế tốn Việt Nam [5] Bộ Tài chính, Thơng tư 20 0 /20 14/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm