THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 2.1. Kế toán tiền lương tại công ty TNHH Phát Đạt. 2.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng * Đối với lao động gián tiếp: - Bảng chấm công khối gián tiếp - Bảng chấm công làm thêm giờ - Bảng hệ số lương - Bảng bình bầu của khối gián tiếp * Đối với lao động trực tiếp: - Bảng báo năng suất hàng tháng - Bảng đơn giá phân chuyền của từng công đoạn - Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành - Bảng bình bầu của tổ sản xuất * Chứng từ sử dụng chung cho cả hai bộ phận lao động gián tiếp và lao động trực tiếp: - Bảng thành toán tiền lương - Bảng thanh toán tiền thưởng - Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ - Bảng tổng hợp tiền lương toàn Công ty H Thà ị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT 11 Sơ đồ 2.1. Luân chuyển chứng từ về tiền lương tại công ty - Hợp đồng lao động - Hồ sơ nhân sự - Bảng tính lương - Bảng tổng hợp v phân bà ổ lương Kế toán tiền lương Hạch toán v thanh toán TLà ương - Sổ cái TK334, 338, 642 - Phiếu chi, phiếu tạm ứng Các bộ phận sản xuất - Bảng chấm công - Bảng xếp lương SPhẩm Phòng Tổ chức – H nh chínhà Quản lý nhân sự Tính Lương H Thà ị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT 22 Qua sơ đồ trên ta thấy được một chứng từ tiền lương được chia làm ba giai đoạn. Trước hết mỗi phòng có trách nhiệm ghi nhận thời gian lao động thực tế mà nhân viên đã làm trong tháng, thời gian lao động này được phản ánh qua bảng chấm công. Đối với bộ phận sản xuất, trưởng bộ phận đánh giá mức độ hoàn thành công việc mà nhân viên đã làm được để ghi vào bảng chấm lương sản phẩm. 2.1.2. Phương pháp tính lương 2.1.2.1. Phương pháp tính lương cho bộ phận gián tiếp (áp dụng cho khối phòng ban, quản lý sản xuất) Công ty TNHH Phát Đạt là đơn vị sản xuất kinh doanh nên việc tính lương cho bộ phận quản lý, áp dụng việc trả lương theo kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị, mức lương của từng cá nhân phụ thuộc vào hệ số lương và ngày công làm việc của từng người. Bảng 2.1. Hệ số lương cho bộ phận Quản lý công ty Công ty TNHH Phát Đạt Bộ phận: Khối phòng ban H Thà ị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT 33 BẢNG HỆ SỐ LUƠNG DÀNH CHO KHỐI PHÒNG BAN STT Họ và tên Chức vụ Hệ số Ghi chú 1 Nguyễn Văn Đát GĐ 4 2 Bùi Đức Hoàn PGĐ 3,5 3 Lã Đức Vựơng TP 3 4 Phạm Dũng Tuyến TP 3 5 Phạm Văn Hưng KTT 3,2 6 Bùi Thị Huệ KT 2 7 Đoàn Đức Phương KT 2 8 Trần Mạnh Hùng KH 2 . . Bảng 2.2 Bảng hệ số lương cho bộ phận phân xưởng Công ty TNHH Phát Đạt Bộ phận: Phân xưởng BẢNG HỆ SỐ LUƠNG DÀNH CHO PHÂN XƯỞNG STT Họ và tên Chức vụ Hệ số Ghi chú 1 Lê Văn Dũng Quản đốc 3.5 2 Bùi Thị Kim Nhung PT ngành TK mẫu 2.5 3 Trịnh Văn Đông P. Quản đốc 3 4 Nguyễn Thị Dự PT ngành gia công 2.5 5 Đinh Tấn Đạt PT ngành kỹ thuật 2.5 . . Cách tính lương: Bộ phận quản lý lấy hệ số quy định trên nhân với mặt bằng tiền lương chung của công nhân, cụ thể tại thời điểm tháng 3/2010 công ty TNHH Phát Đạt đang áp dụng mức lương cơ bản cho khối quản lý theo mặt H Thà ị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT 44 bằng chung của công nhân sản xuất là 750.000đồng, nghĩa là cách tính lương cho khối phục vụ sản xuất được tính như sau: Tiền lương được hưởng = Hệ số x 750.000 đ : 26 x Ngày công thực tế + Thưởn g A,B,C Bộ phận quản lý của công ty cũng áp dụng chế độ thưởng và phạt, đối với những cán bộ đảm bảo đủ ngày công, giờ công, đạt hiệu quả cao trong công việc sẽ được xếp loại A tương đương với mức thưởng là 20% số tiền lương được hưởng, cán bộ đảm bảo đủ ngày công, giờ công nhưng hiệu quả công việc không cao thì được xét thưởng là 15% mức lương được hưởng, riêng các cán bộ không đảm bảo các tiêu chuản trên sẽ bị xếp loại C, riêng ở mức này chỉ được hưởng nguyên lương, còn các cán bộ có vi phạm thì không xếp loại và chỉ được hưởng mức lương bằng 90% mức lương được hưởng. Bảng 2.3. Bảng bình bầu bộ phận gián tiếp Công ty TNHH Phát Đạt Bảng bình bầu Tháng 3 năm 2010 Bộ phận: Gián tiếp TT Họ và tên Bộ phận bình bầu Hội đồng quản lý xếp loại Lý do 1 Nguyễn Văn Đát A A 2 Bùi Đức Hoàn A A 3 Lã Đức Vựơng A A 4 Phạm Dũng Tuyến A A 5 Phạm Văn Hưng A A 6 Bùi Thị Huệ B B 7 Đoàn Đức Phương A A H Thà ị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT 55 8 Trần Mạnh Hùng A A ……… Bảng 2.4. Bảng bình bầu bộ phận Quản lý phân xưởng Công ty TNHH Phát Đạt Bảng bình bầu Tháng 3 năm 2010 Bộ phận: Quản lý Phân xưởng TT Họ và tên Bộ phận bình bầu Hội đồng quản lý xếp loại Lý do 1 Lê Văn Dũng A A 2 Bùi Thị Kim Nhung A A 3 Trịnh Văn Đông A A 4 Nguyễn Thị Dự A A 5 Đinh Tấn Đạt A A ……… VD1: Cách tính lương đối với nhân viên Phạm Văn Hưng – Kế toán trưởng như sau: TL cá nhân = (3. 2 x 750.000 x 26 ) + (20%*2.400.000 ) = 2.880.000 H Thà ị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT 66 26 Trong tháng nhân viên Phạm Văn Hưng – Kế toán trưởng xếp loại bình bầu A nên được hưởng hệ số tiền thưởng là 20% tổng số tiền lương mà nhân viên được hưởng trong tháng. VD2: Cách tính lương đối với nhân viên Lê Văn Dũng thuộc bộ phận quản lý phân xưởng, chức vụ – Quản đốc phân xưởng như sau: - Hệ số lương: 3 - Xếp loại bình bầu trong tháng là A nên hưởng hệ số thưởng là 20% TL cá nhân = (3 x 750.000 x 26 ) + (20%*2.250.000 ) = 2.700.000 26 Trong tháng 3 ta có bảng chấm công thời gian làm việc như sau: Bảng 2.5. Bảng Chấm công bộ phận gián tiếp CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT Bộ phận: Gián tiếp BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 03 năm 2010 STT Họ và tên Chức vụ Ngày trong tháng Tổng cộng 1 2 3 4 5 6 7 . . 3 1 1 Nguyễn Văn Đát GĐ x x x x x x CN x x x 26 2 Bùi Đức Hoàn PGĐ x x x x x x CN x x x 26 3 Lã Đức Vượng TP x x x x x x CN x x x 26 4 Phạm Dũng Tuyến TP x x x x x x CN x x x 26 H Thà ị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT 77 5 Phạm Văn Hưng KTT x x x x x x CN x x x 26 6 Bùi Thị Huệ KT x x x x x x CN x x x 26 7 Đoàn Đức Phương KT x x x x x x CN x x x 26 8 Trần Mạnh Hùng KH x x x x x x CN x x x 26 Phát Đạt, ngày 31 tháng 3 năm 2010 Ngời lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Đối với bộ phận quản lý phân xưởng: Bảng 2.6. Bảng Chấm công bộ phận Quản lý phân xưởng CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT Bộ phận: Quản lý PX BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 03 năm 2010 STT Họ và tên Chức vụ Ngày trong tháng Tổng cộng 1 2 3 4 5 6 7 . . 3 1 1 Lê Văn Dũng QĐ x x x x x x CN x x x 26 2 Bùi Thị Kim Nhung PT x x x x x x CN x x x 26 3 Trịnh Văn Đông P.QĐ x x x x x x CN x x x 26 4 Nguyễn Thị Dự PT x x x x x x CN x x x 26 H Thà ị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT 88 5 Đinh Tấn Đạt PT x x x x x x CN x x x 26 Phát Đạt, ngày 31 tháng 3 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Nên bảng lương và bảng thanh toán tiền thưởng của khối Gián tiếp và Quản lý phân xưởng như sau: CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT Bộ phận: Gián tiếp BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG tháng 3 năm 2010 TT Họ và tên Chức vụ Hệ số lương Tiền lương Các khoản khấu trừ vào lương Lơng TG PC Trách nhiệm Tổng tiền lương BHXH ( 6%) BHYT ( 1,5 %) BHTN (1%) 1 Nguyễn Văn Đát GĐ 4 3.000.000 700.000 3.700.000 222.000 55.500 37.000 2 Bùi Đức Hoàn PGĐ 3,5 2.625.000 500.000 3.125.000 187.500 46.900 31.200 3 Lã Đức Vượng TP 3 2.250.000 300.000 2.550.000 153.000 38.200 25.500 4 Phạm Dũng Tuyến TP 3 2.250.000 300.000 2.550.000 153.000 38.200 25.500 5 Phạm Văn Hưng KTT 3,2 2.400.000 300.000 2.700.000 162.000 40.500 27.000 6 Bùi Thị Huệ KT 2 1.500.000 1.500.000 90.000 22.500 15.000 7 Đoàn Đức Phương KT 2 1.500.000 1.500.000 90.000 22.500 15.000 8 Trần Mạnh Hùng KH 2 1.500.000 1.500.000 90.000 22.500 15.000 . . . . . . . . . . . . . Tổng Cộng: 17.025.0 00 2.100.0 00 19.125.0 00 1.147.5 00 286.80 0 191.200 Phát Đạt, Ngày 5 tháng 4 năm 2010 H Thà ị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT 99 Phòng TC - HC Kế toán Kế toán trởng Bảng 2.7. Bảng Thanh toán tiền lương bộ phận Gián tiếp CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT Bộ phận: Gián tiếp BẢNG THANH TOÁN TIỀN THƯỞNG Tháng 3 năm 2010 ĐVT: đồng STT Họ và tên Chức vụ Mức lương sản phẩm Mức tiền thưởng Xếp loại Số tiền Ký nhận 1 Nguyễn Văn Đát GĐ 3.700.00 0 A 740.00 0 2 Bùi Đức Hoàn PGĐ 3.125.00 0 A 625.00 0 3 Lã Đức Vượng TP 2.550.00 0 A 510.00 0 4 Phạm Dũng Tuyến TP 2.550.00 0 A 510.00 0 5 Phạm Văn Hưng KTT 2.700.00 0 A 540.00 0 6 Bùi Thị Huệ KT 1.500.00 0 B 225.00 0 7 Đoàn Đức Phương KT 1.500.00 0 A 300.00 0 8 Trần Mạnh Hùng KH 1.500.00 0 A 300.00 0 . Cộng - 19.125.0 00 3.750.0 00 Phát Đạt, Ngày 5 tháng 4 năm 2010 Người lập biểu Phòng TC - HC KT trưởng Giám đốc Bảng 2.8. Bảng Thanh toán tiền lương thưởng bộ phận Gián tiếp H Thà ị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT 1010 [...]... lương cho cán bộ công nhân viên trong Công ty, kế toán tiền lương căn cứ vào tổng quỹ lương chi trả trong tháng để tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ để lập bảng kê trích nộp các khoản theo lương và bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương 3434 Hà Thị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Tháng 3 năm 2010 S T T Bộ phận 1 Khối... 2.2 Kế toán các khoản trích theo lương 2.2.1 Chứng từ sử dụng - Bảng kê trích nộp các khoản theo lương - Giấy báo nghỉ ốm - Giấy nghỉ thai sản 2.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán các khoản trích theo lương sử dụng tài khoản: 338 - Phải trả, phải nộp khác phản ánh tình hình lập và phân phối BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN gồm có các tài khoản cấp 2 sau: + Tài khoản 3382- KPCĐ phản ánh tình hình trích và thanh toán. .. Quản lý CBXD & ĐT 2.1.4 Quy trình kế toán Căn cứ vào bảng tiền lương của các khối, kế toán lên bảng tổng hợp tiền lương thanh toán cho người lao động của toàn đơn vị như sau: Bảng 2.16 Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương cho người lao động CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG THANH TOÁN CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG Tháng 3 năm 2010 Mức lương Lương Lương Tổng chính thưởng lương ST T Bộ phận 1 Khối GT 19.125.000... thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của Công ty tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên 2727 Hà Thị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT Sơ đồ 2.1: Hạch toán tiền lương phải trả cho người lao động Tạm ứng cho nhân viên Thanh toán lương BHXH, BHYT khấu trừ vào lương Tính lương, thưởng và các khoản phải trả... ĐT Bảng 2.17 Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương vào chi phí 3131 Hà Thị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT Bảng lương sau khi được lãnh đạo phê duyệt, kế toán tiền lương tiến hành chi trả tiền lương theo đúng chế độ tài chính và được cụ thể hoá bằng phiếu chi sau: Công ty TNHH PHIẾU CHI PHÁT ĐẠT Ngày 05 tháng 4 năm 2010 Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày... Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng tài khoản 334 – Phải trả người lao động Bên nợ: - Các khoản phải trả người lao động, đã ứng cho người lao động - Các khoản khấu trừ vào lương người lao động Bên có: - Các khoản phải trả người lao động (tiền lương, thưởng, BHXH ) Số dư có: Các khoản còn phải trả người lao động + Tài khoản 3341: Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán. .. Do số lượng công nhân đông và các hợp đồng thì nhiều nên trong phần giới hạn của chuyên đề này em xin đi sâu nghiên cứu tìm hiểu cách tính lương và các khoản trích theo lương của 1 mã hàng cụ thể là mã hàng 5475/477, được ký giữa công ty TNHH Phát Đạt với khách hàng ENTER – B Co., Ltd của Hàn Quốc ngày 09 tháng 02 năm 2010, mà công ty đã thực hiện trong tháng 03/2010 Việc tính toán tiền lương của đơn... Hạch toán các khoản trích theo lương KPCĐ thực chi tại CTy 111,112 Các khoản phải trả cho CNV Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào CP BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương Nhận BHXH từ cơ quan BHXH (ốm, thai sản…) 338 (3382,3383,3384,3388) 622,627,641,642 Nộp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ cho Cơ quan quản lý quỹ 334 334 111,112 2.2.3 Quy trình kế toán Cuối tháng sau khi tính lương cho cán bộ công nhân viên trong Công ty, ... nhập thực tế; cá nhân xếp loại B chỉ được thưởng 15% tiền lương thu nhập thực tế; các cá nhân xếp loại C bị cắt thưởng chỉ được hưởng nguyên lương theo tiền công lao động thực tế; các cá nhân không hoàn thành kế hoạch sản xuất, không đảm bảo ngày công, giờ công lao động, vi phạm nội quy, quy chế lao động của công ty sẽ không xếp loại chỉ được hưởng 90% mức lương thu nhập thực tế: Như đã nêu công ty TNHH. .. 4.493.500 Bảng 2.18 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 3535 Hà Thị Ngọc ánh - Lớp KT 39 Học Viện Quản lý CBXD & ĐT l Căn cứ vào bảng kê trích nộp các khoản theo lương kế toán tiền lương tính toán số tiền bảo hiểm phải nộp lên cơ quan cấp trên là: Số tiền phải nộp = cho cơ quan BH Số tiền phải nộp cho cơ Phần người = quan BH lao động đóng 4.493.50 0 + 10.574.73 5 Phần Công ty + đóng cho người lao động . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT ĐẠT 2.1. Kế toán tiền lương tại công ty TNHH Phát Đạt. 2.1.1 Thanh toán tiền lương và tiền thưởng khối quản lý phân xưởng: Công ty TNHH Phát Đạt Bộ phận: Quản lý PX BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 3 năm 2010 STT Họ và