Quản lý rủi ro trong thủ tục hải quan đối với hàng gia công xuất khẩu tại cục hải quan thành phố Cần Thơ

Nghiên cứu được thực hiện với mục tiêu đánh giá thực trạng của việc áp dụng phương pháp quản lý rủi ro (QLRR) trong thủ tục Hải quan (TTHQ) đối với hàng gia công xuất khẩu (GCXK) tại Cục Hải quan TP. Cần Thơ; Phân tích, so sánh sự khác biệt trong công tác QLRR đối với nhóm doanh nghiệp tuân thủ và nhóm doanh nghiệp không tuân thủ khi thực hiện TTHQ đối với hàng GCXK tại Cục Hải quan TP. Cần Thơ và đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện quy trình QLRR đối với hàng GCXK tại Cục Hải quan TP. Cần Thơ.

Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô Số 07 - 2019 QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ CẦN THƠ Nguyễn Ngọc Minh1* Lê Thị Kiều Loan2 Trường Đại học Tây Đô, 2Cục Hải quan TP Cần Thơ (Email: loanhqct@gmail.com) Ngày nhận: 10/7/2019 Ngày phản biện: 17/7/2019 Ngày duyệt đăng: 31/7/2019 TÓM TẮT Nghiên cứu thực với mục tiêu đánh giá thực trạng việc áp dụng phương pháp quản lý rủi ro (QLRR) thủ tục Hải quan (TTHQ) hàng gia công xuất (GCXK) Cục Hải quan TP Cần Thơ; Phân tích, so sánh khác biệt cơng tác QLRR nhóm doanh nghiệp tn thủ nhóm doanh nghiệp khơng tn thủ thực TTHQ hàng GCXK Cục Hải quan TP Cần Thơ đề xuất số giải pháp để hồn thiện quy trình QLRR hàng GCXK Cục Hải quan TP Cần Thơ Hiện ngành Hải quan áp dụng văn quy phạm pháp luật như: Luật Hải quan sửa đổi, bổ sung thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2015, Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 Chính phủ, Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2018 Chính phủ, Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài chính, Thơng tư số 39/2018/TTBTC ngày 20/4/2018 Bộ Tài Quyết định số 1966/QĐ-TCHQ ngày 10/7/2015 Tổng cục Hải quan ban hành quy định chi tiết TTHQ, kiểm tra giám sát, kiểm soát Hải quan Nghiên cứu đề xuất năm giải pháp theo hướng đơn giản hóa TTHQ, chuyên nghiệp việc áp dụng phương pháp QLRR, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp thủ tục hải quan hàng GCXK Từ khóa: Cục Hải quan TP Cần Thơ, quản lý rủi ro, hàng gia công xuất Trích dẫn: Nguyễn Ngọc Minh Lê Thị Kiều Loan, 2019 Quản lý rủi ro thủ tục hải quan hàng gia công xuất Cục Hải quan Thành phố Cần Thơ Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô 07: 2842 *TS Nguyễn Ngọc Minh – Phó Hiệu trưởng, Trường Đại học Tây Đơ 28 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô Số 07 - 2019 lớn công ăn việc làm cho người lao động, đồng thời bước nâng cao kỹ lao động Bên cạnh Nhà nước quan tâm ưu đãi nhiều mặt hoạt động GCXK mà số doanh nghiệp lợi dụng sách thơng thống để bn lậu, gian lận thương mại nhằm thu lợi bất chính, gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước mà tạo nên cạnh tranh thiếu lành mạnh doanh nghiệp ĐẶT VẤN ĐỀ Trong xu phát triển hội nhập kinh tế quốc tế, quản lý nhà nước Hải quan lĩnh vực quan trọng, có ảnh hưởng sâu sắc đến tiến trình hội nhập Ngành Hải quan thực nhiệm vụ quan trọng nhằm góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại, thu hút đầu tư nước ngoài, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, bảo vệ lợi ích chủ quyền, an ninh quốc gia Quản lý rủi ro công cụ giúp quan hải quan giải vấn đề việc áp dụng cách có hệ thống quy trình, biện pháp nhằm hướng nguồn lực vào lĩnh vực có nguy ảnh hưởng đến mục tiêu đề qua hỗ trợ tối đa tính hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý Rủi ro xác định “Nguy tiềm ẩn việc không tuân thủ pháp luật hải quan thực xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh hàng hoá, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh phương tiện vận tải” Mục tiêu nghiên cứu nhằm đánh giá thực trạng việc thực quy trình QLRR TTHQ hàng GCXK Cục Hải quan TP.Cần Thơ; phân tích, so sánh khác biệt cơng tác quản lý rủi ro nhóm doanh nghiệp tn thủ nhóm doanh nghiệp khơng tn thủ thực TTHQ hàng GCXK Cục Hải quan TP.Cần Thơ đề xuất số giải pháp để hồn thiện quy trình QLRR hàng GCXK Cục Hải quan TP Cần Thơ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Hiện ngành Hải quan ban hành kế hoạch cải cách, đại hóa Hải quan Việt Nam đến năm 2020 góp phần quan trọng việc thực chiến lược hướng xuất nhằm tạo ưu cạnh tranh quốc gia tiến trình hội nhập quốc tế Trong có nhiều mặt hàng GCXK Việt Nam tạo uy tín cao với đối tác nước đặc biệt mặt hàng giày da, may mặc thủy sản Hiện nay, doanh nghiệp Việt Nam bước tiếp cận trình độ quản lý tiên tiến nước khu vực giới góp phần giải số lượng Phương pháp thu thập số liệu: Số liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo Ngành Hải quan, báo cáo hàng năm Cục Hải quan TP Cần Thơ, tạp chí Nghiên cứu Hải quan số liệu kết xuất từ hệ thống sở liệu tập trung Ngành Hải quan (như Chương trình thống kê Vnaccs, chương trình Quản lý rủi ro Ngành) Phương pháp phân tích số liệu: - Sử dụng phương pháp thống kê mô tả để phân tích thực trạng việc thực quy trình QLRR TTHQ 29 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô Số 07 - 2019 hàng GCXK Cục Hải quan TP Cần Thơ 3.1.1 Nhận thức công chức Hải quan - Sử dụng phương pháp nghiên cứu điển hình nhóm doanh nghiệp gồm: nhóm doanh nghiệp tn thủ nhóm doanh nghiệp khơng tn thủ việc thực TTHQ hàng GCXK Cục Hải quan TP.Cần Thơ để phân tích, so sánh khác biệt việc tuân thủ quy định pháp luật ngành Hải quan công tác quản lý rủi ro nhóm doanh nghiệp Đồng thời sử dụng phương pháp vấn chuyên gia công tác quản lý rủi ro hàng gia công xuất Cục Hải quan TP Cần Thơ sau tổng hợp, phân tích đề xuất giải pháp, khắc phục vướng mắc tồn Cục Hải quan TP Cần Thơ coi trọng công tác QLRR, xem trụ cột việc áp dụng thông quan điện tử nên triển khai đồng giải pháp từ công tác đào tạo, bồi dưỡng theo hướng chuyên sâu cho CBCC Cục đến Chi cục Phương pháp QLRR mức độ khác nhau, thâm nhập vào hầu hết hoạt động nghiệp vụ; Về bản, khái niệm, nội dung phương pháp QLRR nhận biết hầu hết cán bộ, công chức đơn vị Kết triển khai góp phần tạo chuyển đổi phương thức quản lý thay cho phương pháp quản lý truyền thống đẩy mạnh tự động hóa Hải quan - Sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác QLRR hàng GCXK Cục Hải quan TP Cần Thơ 3.1.2 Số lượng doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập Phân tích số liệu tổng hợp từ báo cáo năm Cục Hải quan TP Cần Thơ: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 3.1 Phân tích đánh giá chung Bảng Diễn tiến kim ngạch XNK số thu nộp NSNN Cục Hải quan TP Cần Thơ từ năm 2015-2018 (Số liệu đến hết ngày 31/12/2018) Năm 2015 2016 2017 2018 Kim ngạch XNK (triệu USD) 3.230,14 3.383,77 4.971,00 4.665,63 Số doanh nghiệp làm TTHQ 177 214 251 232 Chỉ tiêu thu thuế XNK (tỷ đồng) 2.350 1.800 2.665 3.260 Thu nộp NSNN (tỷ đồng) 3.234,78 1.843,87 2.881,07 3.623,10 Tỷ lệ thu (%) 137,65 102,84 108,11 111,14 (Nguồn: Cục Hải quan TP Cần Thơ) 30 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô Theo số liệu thống kê, kim ngạch XNK Cục Hải quan TP Cần Thơ năm 2015 đạt 3.230,14 triệu USD, tăng 1,71% so với kỳ năm 2014 Năm 2016 đạt 3.383,77 triệu USD, tăng 5,35% so với kỳ năm 2015 Năm 2017 đạt 4.971,00 triệu USD, tăng 48,78% so với kỳ năm 2016 Năm 2018 đạt 4.665,63 triệu USD, giảm 6,15% so với kỳ năm 2017 Số 07 - 2019 Theo số liệu thống kê Bảng cho thấy năm 2015 có tổng số 49.070 tờ khai với tỷ lệ phân luồng là: Xanh (56,76%), Vàng (39,86%) Đỏ (3,38%); đến năm 2018 tổng số 102.923 tờ khai có tỷ lệ phân luồng tương ứng Xanh (74,69%); Vàng (21,19%), Đỏ (4,21%) Như vậy, tỷ lệ kiểm tra hàng hoá thực tế Chi cục tăng từ 3,38% (năm 2015) lên 4,21% (năm 2018), tăng 0,83% doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp sai phạm tăng 3.1.3 Giảm tỷ lệ kiểm tra, khuyến khích DN tuân thủ quy định PLHQ Bảng Tình hình phân luồng tờ khai XNK Cục Hải quan TP Cần Thơ giai đoạn 2015-2018 (Số liệu đến ngày 31/12/2018) Tổng số tờ khai toàn Cục Năm Tổng số lượng Tờ khai 2015 2016 2017 2018 49.070 62.093 78.902 102.923 Luồng xanh Luồng Vàng Luồng Đỏ Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) 27.852 49.258 59.208 76.874 56,76 79,33 75,04 74,69 19.561 11.004 16.367 21.806 39,86 17,72 20,74 21,19 1.657 1.831 3.327 4.243 3,38 2,95 4,22 4,21 (Nguồn: Cục Hải quan TP Cần Thơ) 3.1.4 Nâng cao nhận thức, tính tuân thủ doanh nghiệp Cần Thơ trọng đến công tác tuyên truyền, cung cấp thông tin liên quan đến việc đánh giá tuân thủ pháp luật, hỗ trợ, hướng dẫn doanh nghiệp nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật, từ đó, chủ động, tích cực cung cấp thơng tin hồ sơ, thơng tin bổ sung; nâng cao tính tự tuân thủ, sử dụng dịch vụ tuân thủ Theo đạo Tổng Cục Hải quan, đồng thời nhận định tầm quan trọng việc thu thập thông tin hồ sơ doanh nghiệp nhằm phục vụ cho việc đánh giá tuân thủ, xếp hạng doanh nghiệp, đơn vị trọng đến công tác thu thập thông tin, xác định doanh nghiệp trọng điểm, cập nhật hồ sơ doanh nghiệp kịp thời, đầy đủ tiêu chí số lượng giao Ngoài ra, Cục Hải quan TP 3.2 Thực trạng tồn tại, hạn chế, nguyên nhân 3.2.1 Thực trạng 31 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô 3.2.1.1 Đánh giá việc thực khâu quy trình quản lý rủi ro thủ tục hải quan Số 07 - 2019 thủ thực TTHQ hàng GCXK Doanh nghiệp tuân thủ hưởng lợi ích sau: Kiểm tra Hải quan thực sở thu thập, xử lý thông tin, đánh giá việc chấp hành pháp luật chủ hàng, mức độ rủi ro vi phạm pháp luật Hải quan để bảo đảm quản lý Nhà nước Hải quan khơng gây khó khăn cho hoạt động xuất nhập + Được áp dụng hình thức phân luồng kiểm tra tỷ lệ kiểm tra thấp doanh nghiệp không tuân thủ: - Kiểm tra hồ sơ: Với doanh nghiệp tuân thủ lựa chọn không 5% tổng tờ khai HQ hàng hóa XNK Đối với doanh nghiệp không tuân thủ lựa chọn kiểm tra trực tiếp hồ sơ không 50% tổng tờ khai HQ hàng hóa XNK Cơng tác thu thập, xử lý thơng tin quản lý rủi ro đóng vai trò quan trọng quản lý hải quan đại, yếu tố định cho áp dụng tự động hóa hải quan, sở cho việc áp dụng kỹ thuật QLRR, cho việc đưa định quản lý quan hải quan Tuy vậy, thời gian qua công tác hạn chế, bất cập, ảnh hưởng đến việc triển khai TTHQ điện tử tiến trình cải cách, đại hóa ngành - Kiểm tra thực tế hàng hóa: Cơ quan Hải quan thực lựa chọn không 1% tổng số tờ khai Hải quan hàng hóa XNK Đối với doanh nghiệp khơng tuân thủ lựa chọn kiểm tra thực tế hàng hóa tối thiểu 20% tổng tờ khai HQ hàng hóa XNK + Kiểm tra hàng hóa xuất sau thông quan tập kết địa điểm khu vực cửa xuất: Cơ quan Hải quan tập trung nguồn lực để kiểm tra doanh nghiệp không tuân thủ Công tác thu thập, xử lý thông tin bị phân tán, chồng chéo: tồn hệ thống dọc thực nhiệm vụ chuyên trách thu thập, xử lý thông tin; biện pháp thực thiếu tính chuyên sâu; thông tin thiếu liên thông, chia sẻ Hệ thống thơng tin, liệu cịn phân dẫn đến việc xử lý liệu không đảm bảo thời gian thực hiện, kết xử lý cịn thiếu tính thống nhất, đơi thiếu xác + Kiểm tra sau thơng quan doanh nghiệp tuân thủ: Cơ quan Hải quan thực kiểm tra sau thông quan doanh nghiệp tuân thủ theo kế hoạch hàng năm với tỷ lệ thấp không 5% Nhưng quan Hải quan tập trung nguồn lực để tiến hành kiểm tra sau thông quan doanh nghiệp theo dấu hiệu vi phạm kiểm tra theo QLRR 3.2.1.2 Kết nghiên cứu điển hình nhóm doanh nghiệm có tn thủ Có khác biệt cơng tác quản lý rủi ro nhóm doanh nghiệp tuân thủ nhóm doanh nghiệp không tuân + Doanh nghiệp tuân thủ giảm tỷ lệ kiểm tra sở gia công, sản xuất hàng hóa XK; lực gia cơng, sản xuất 32 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô + Doanh nghiệp tuân thủ giảm tỷ lệ kiểm tra tình hình sử dụng tồn kho nguyên liệu, vật tư, MMTB Số 07 - 2019 b Cơ sở pháp lý quản lý rủi ro Hệ thống văn pháp luật Hải quan làm sở pháp lý cho việc thực phương pháp quản lý rủi ro chia làm hai giai đoạn sau: + Doanh nghiệp tuân thủ giảm tỷ lệ kiểm tra việc toán, quản lý, sử dụng nguyên liệu, vật tư tổ chức, cá nhân NK nguyên liệu, vật tư để sản xuất, gia cơng hàng hóa XNK * Luật Hải quan số 29/2001/QH10 luật số 42/2005/QH11 (Giai đoạn từ năm 2006 đến 2014): + Áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày hàng hóa nhập nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng xuất Để phù hợp với số nội dung công tác QLRR Luật Hải quan năm 2014 Luật Quản lý thuế, quan hải quan cần triển khai nghiên cứu sửa đổi, bổ sung nội dung liên quan đến QLRR quản lý tuân thủ Trong đó, nội dung tiêu chí QLRR phải nâng cấp, xây dựng đầy đủ đồng bao hàm quản lý tất nghiệp vụ hải quan + Cho phép bảo lãnh số tiền thuế phải nộp + Cho phép đưa bảo quản hàng hóa nhập + Doanh nghiệp tuân thủ hưởng lợi hoàn thuế: + Đối tượng trọng điểm quan Hải quan giám sát tiêu hủy doanh nghiệp không tuân thủ * Luật Hải quan số 54/2014/QH13 đến (Giai đoạn từ 2015 đến nay): Các nội dung liên quan đến áp dụng QLRR xuất nhiều Điều Luật Hải quan năm 2014 (13 Điều) toàn Điều 17 qui định phạm vi áp dụng QLRR, biện pháp, kỹ thuật nghiệp vụ QLRR; khoản Điều 16 qui định nguyên tắc kiểm tra, giám sát Hải quan thực dựa sở áp dụng QLRR nhằm đảm bảo hiệu lực, hiệu QLNN Hải quan, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động XNK, XNC + Doanh nghiệp tuân thủ điều kiện cần để xem xét, công nhận doanh nghiệp ưu tiên a Quá trình thực phương pháp quản lý rủi ro Phương pháp quản lý rủi ro quy định điểm 1a, khoản 1, Điều 15 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Hải quan (có hiệu lực từ ngày 01/01/2006) quy định: “Kiểm tra Hải quan thực sở phân tích thơng tin, đánh giá việc chấp hành pháp luật chủ hàng, mức độ rủi ro vi phạm pháp luật Hải quan để bảo đảm quản lý Nhà nước Hải quan khơng gây khó khăn cho hoạt động xuất nhập khẩu” c Phân cấp quản lý rủi ro Hải quan Hệ thống tổ chức máy quản lý rủi ro Hải quan với vai trị chủ trì thực cơng tác thu thập, xử lý thơng tin phân tích, đánh giá rủi ro, tạo tảng thông tin nghiệp vụ để thống định hướng hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm sốt 33 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô theo rủi ro xác định lĩnh vực Hải quan thể qua ba cấp sau: Số 07 - 2019 Tồn thể cơng chức Cục Hải quan TP Cần Thơ nhận thức tầm quan trọng công tác QLRR từ nêu cao tinh thần trách nhiệm cán bộ, công chức việc triển khai thực * Cấp Tổng Cục (cấp chiến lược): Cấp Tổng Cục phân định nhiều lĩnh vực với mức độ rủi ro khác để có hành động can thiệp cần thiết Do đó, Cấp Tổng Cục phải đảm bảo thống toàn Ngành; Phối hợp với quan trao đổi thông tin với Hải quan nước, Tổ chức Hải quan giới để xây dựng hệ thống sở liệu thông tin nghiệp vụ phục vụ QLRR Trong bối cảnh tồn cầu hố, áp lực gia tăng khối lượng cơng việc ứng phó với thay đổi đột biến kinh tế, trị giới địi hỏi tồn ngành vừa phải khơng ngừng tìm kiếm giải pháp tạo thuận lợi thương mại, đồng thời kiểm soát chặt chẽ đối tượng quản lý QLRR cung cấp phương pháp quản lý khoa học, qua việc xác định đối tượng có rủi ro cao, để ưu tiên tập trung nguồn lực vào quản lý số đối tượng này, tránh dàn trải, từ giảm bớt áp lực công việc, tạo thuận lợi thương mại với kiểm sốt chặt chẽ q trình tn thủ pháp luật doanh nghiệp * Cấp Cục (cấp hoạch định triển khai): Là quan trung gian phân cấp QLRR Ngành, vậy, Cấp Cục Giao Phòng Nghiệp vụ thuộc Cục Hải quan TP Cần Thơ tham mưu Cục trưởng công tác QLRR Cục theo chức năng, quyền hạn quy định pháp luật hành khác * Nhận thức cộng đồng doanh nghiệp * Cấp Chi cục (cấp chiến thuật): Tại Chi cục Hải quan trực tiếp thực quy trình TTHQ trực thuộc Cục, tổ chức phận từ -2 người cán chuyên trách QLRR (Chi cục trưởng trực tiếp đạo, điều hành) tùy theo khối lượng cơng việc Chi cục, có hiểu biết tiếp cận sâu sắc QLRR; có khả nghiên cứu, xây dựng phát triển công tác QLRR ngành nói chung Cục Hải quan TP Cần Thơ nói riêng Cộng đồng doanh nghiệp ln nhận thức QLRR tảng việc tự động hóa Hải quan, góp phần giảm thiểu TTHQ, giảm can thiệp công chức Hải quan vào hoạt động đơn vị nhờ doanh nghiệp khơng bị lệ thuộc vào thủ tục hành chính, giảm chi phí phát sinh; đặc biệt loại trừ điều kiện làm nảy sinh tiêu cực QLRR tạo chế cạnh tranh công doanh nghiệp tảng tuân thủ pháp luật Đối với doanh nghiệp chấp hành tốt qui định luật pháp có kim ngạch XNKcao xem xét lựa chọn tham gia chương trình doanh nghiệp ưu tiên, Hải quan ủy quyền cho tự làm số việc d Nhận thức tầm quan trọng phương pháp quản lý rủi ro * Nhận thức lãnh đạo công chức Hải quan 34 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô chế độ kiểm tra đơn giản, hưởng lợi nhờ áp dụng thủ tục thơng quan hàng hóa nhanh Số 07 - 2019 cá nhân ngành chức Những tác động đặt yêu cầu cho việc xây dựng hệ thống pháp luật quy trình thủ tục Hải quan hoàn chỉnh Những quy định phải bảo đảm thống nhất, minh bạch, sở đảm bảo thực thi tuân thủ pháp luật Hải quan Hiện việc áp dụng QLRR thông qua áp dụng kỹ thuật QLRR hỗ trợ tạo thuận lợi cho doanh nghiệp; doanh nghiệp chế áp dụng QLRR cần tăng cường lực chấp hành pháp luật hợp tác cung cấp, trao đổi thông tin với quan Hải quan để góp phần xây dựng mơi trường tuân thủ pháp luật b Về máy chế hoạt động Quản lý rủi ro * Một số hạn chế cụ thể - Việc xếp cấu tổ chức lĩnh vực QLRR chưa phù hợp Một vài đơn vị chưa có quan tâm mức bố trí cán bộ, cơng chức cho lĩnh vực Thực tế thời gian qua cấp Cục, Chi cục cịn tình trạng đào tạo khơng đối tượng nhiều trường hợp cán công chức sau cử đào tạo lớp chuyên sâu lại bố trí việc khác 3.2.2 Những tồn tại, hạn chế, nguyên nhân a Về hành lang pháp lý * Những tồn tại, hạn chế Hiện ngành Hải quan có nhiệm vụ thực kiểm tra, giám sát hàng hóa, phương tiện vận tải XNC, phịng, chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới Tổ chức thực pháp luật thuế hàng hóa XNK, kiến nghị chủ trương, biện pháp quản lý Nhà nước Hải quan hoạt động XNK, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh sách thuế hàng hóa XNK Tuy nhiên, văn hướng dẫn Luật cịn nhiều chồng chéo, khơng thống thường xuyên thay đổi Đối với quan thực thi pháp luật, quy định luật pháp chặt chẽ, rõ ràng có nhiều thuận lợi việc triển khai công việc quản lý - Hiện đội ngũ chuyên trách QLRR trang bị kiến thức nghiệp vụ QLRR, nhiên, nhìn chung chưa đáp ứng yêu cầu giai đoạn ngành Hải quan đẩy mạnh cải cách, đại hóa * Nguyên nhân - Cơng tác QLRR lĩnh vực phức tạp, mang tính kỹ thuật phân tích, qua nhiều khâu, nhiều phận trung gian nên có tiếp cận nhận thức khác biệt Vẫn cịn phận cán bộ, cơng chức hải quan, đặc biệt lãnh đạo chưa nhận thức đầy đủ vị trí, vai trị chức năng, nhiệm vụ công tác QLRR, dẫn đến thiếu quan tâm việc đạo, kiểm tra, bố trí xếp cán bộ, công chức thực * Nguyên nhân Áp dụng QLRR làm thay đổi mục tiêu chế sách áp dụng, ảnh hưởng cách tồn diện đến hoạt động có liên quan tổ chức, - Văn quy định thường xuyên thay đổi, số công chức khơng tiếp 35 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô cận, cập nhật quy định mới; khơng có tính cầu thị, học hỏi kinh nghiệm từ đồng nghiệp, đơn vị khác ngành dẫn đến giải công việc cách cứng nhắc Số 07 - 2019 d Về công tác đánh giá tuân thủ doanh nghiệp * Những tồn tại, hạn chế - Tiêu chí đánh giá tuân thủ, xếp hạng doanh nghiệp chưa sát với loại hình doanh nghiệp thực tế quản lý doanh nghiệp địa bàn Công tác xây dựng, quản lý, ứng dụng hồ sơ doanh nghiệp, hồ sơ rủi ro cịn mang tính hình thức; thơng tin chưa cập nhật đầy đủ, kịp thời c Về công tác thu thập, xử lý thông tin quản lý rủi ro * Những hạn chế cịn tồn Cơng tác thu thập, xử lý thông tin bị phân tán, chồng chéo: tồn hệ thống dọc thực nhiệm vụ chuyên trách thu thập, xử lý thông tin (Lực lượng QLRR chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin phục vụ QLRR; Lực lượng kiểm soát hải quan thực thu thập, xử lý thông tin buôn lậu, gian lận thương mại; Xử lý thông tin thuộc lực lượng kiểm tra sau thơng quan thực phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra sau thơng quan); biện pháp thực thiếu tính chun sâu; thông tin thiếu liên thông, chia sẻ - Gần đây, công tác đánh giá tuân thủ doanh nghiệp nhận nhiều quan tâm từ Ngành hải quan doanh nghiệp Tuy nhiên, hoạt động theo dõi, đánh giá chấp hành pháp luật doanh nghiệp thực qua tiêu chí “cứng”, thiếu tính đầy đủ, khoa học; chủ yếu dựa vào thơng tin hệ thống, chưa có tham gia cán công chức vào việc đánh giá * Nguyên nhân * Nguyên nhân - Công tác tuyên truyền, giới thiệu cho doanh nghiệp hiểu rõ nội dung cách thức quan hải quan vận hành hệ thống QLRR quản lý tuân thủ doanh nghiệp XNK hoạt động hải quan trọng chưa sâu rộng, chưa đáp ứng với yêu cầu thực tiễn Bên cạnh đó, trình độ doanh nghiệp khơng đồng nên cách tiếp cận ý thức chấp hành nhiều chênh lệch Tổ chức máy chế hoạt động QLRR bị phân tán, chồng chéo; số nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin chưa phân công rõ ràng Việc thu thập phân tích thơng tin thời gian qua có xem xét dựa hồ sơ doanh nghiệp, hồ sơ rủi ro phương pháp đánh giá có hệ thống, có tính phối hợp khâu nghiệp vụ chưa cao, chưa có quy trình hướng dẫn cụ thể quyền trách nhiệm khâu, phận Sự phối kết hợp phận đơn vị có lúc chưa thường xuyên, chặt chẽ - Cán chuyên trách làm công tác QLRR Chi cục, thời gian qua có thay đổi vị trí cơng tác, ln chuyển yêu cầu nhiệm vụ phải kiêm nhiệm 36 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô thêm công việc khác Vì vậy, chưa dành hết thời gian chuyên tâm làm cơng tác QLRR, từ hiệu chưa mong muốn Số 07 - 2019 - Kinh nghiệm trách nhiệm phận kiểm tra thực tế hàng hoá định nhiều đến kết kiểm tra, hiệu phân tích thơng tin tờ khai, lô hàng hệ thống xác định kiểm tra e Về công tác đánh giá chất lượng, hiệu áp dụng quản lý rủi ro f Về công tác ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ quản lý rủi ro * Những tồn tại, hạn chế * Những tồn tại, hạn chế - Tiêu chí QLRR cịn cứng nhắc, chủ yếu dựa chế độ sách quy trình, quy định Năng lực phân tích, đánh giá rủi ro cịn hạn chế, tiêu chí phân tích xây dựng áp dụng nhiều tỷ lệ phát vi phạm từ kiểm tra hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hóa chưa cao, chưa đạt hiệu mong muốn Phân tích thơng tin, phân luồng rủi ro hoạt động chủ yếu dựa vào hệ thống CNTT Đó coi cơng cụ chiến lược triển khai phương pháp quản lý Ứng dụng công nghệ thông tin truyền thông tiên tiến hợp lý hoá cách triệt để hoạt động nghiệp vụ thơng qua đơn giản hố TTHQ điện tử, tăng mức độ minh bạch, khách quan, loại bỏ hội lạm dụng trái phép quyền hạn thức, đảm bảo áp dụng nghiêm quy trình thủ tục điện tử chuẩn mực quốc tế công nhận - Hiện nay, ngành hải quan tồn 05 hệ thống đơn vị (hệ thống dọc) đạo, hướng dẫn hoạt động kiểm tra hải quan (QLRR, Giám sát quản lý, Thuế XNK, Điều tra chống buôn lậu KTSTQ) dẫn đến tình trạng chồng chéo, thiếu tính thống nhất, gây trùng lắp, lúng túng thực Hoạt động kiểm tra hải quan chưa điều phối dựa trục xuyên suốt hệ thống QLRR * Nguyên nhân Do trình thực quản lý nhiều năm trước Hải quan Việt Nam trọng đến kiểm soát trực tiếp cịn thực phương pháp thủ cơng nên hệ thống thông tin không trọng thu thập, xử lý lưu giữ cách hệ thống nên triển khai QLRR ngành hải quan phải xây dựng hệ thống thông tin phục vụ QLRR từ khâu nên đồng đầy đủ được; đầu tư xây dựng, phát triển sở hạ tầng cho công tác QLRR chưa ngang tầm phát triển tiến trình cải cách, đại hóa * Nguyên nhân - Việc thiết lập, áp dụng tiêu chí lựa chọn kiểm tra số đơn vị chưa trọng tâm, trọng điểm Cơ chế phối hợp cấp, đơn vị ngành lỏng lẻo, thiếu hợp tác, chia sẻ thông tin dẫn đến thông tin không đầy đủ, chất lượng chưa đảm bảo cho việc xác định ngăn chặn rủi ro; cộng đồng doanh nghiệp chưa hiểu quyền lợi từ việc cung cấp thông tin cho quan hải quan… 37 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP QLRR TRONG THỦ TỤC HẢI QUAN Số 07 - 2019 đòi hỏi đội ngũ cơng chức Hải quan có trình độ chun mơn cao hơn, có kiến thức sâu rộng phương pháp làm việc hiệu Chính cần tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng kiến thức QLRR đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ QLRR như: xây dựng tiêu chí, đánh giá tn thủ doanh nghiệp, phân tích thơng tin hồ sơ rủi ro, hồ sơ doanh nghiệp 4.1 Hoàn thiện sở pháp lý Cục Hải quan TP Cần Thơ thường xun rà sốt lại quy trình TTHQ, hệ thống văn pháp lý có liên quan hàng hóa XNK nói chung hàng GCXK nói riêng để đề xuất quan có thẩm quyền sửa đổi theo hướng đơn giản, hài hoà thống theo chuẩn mực thông lệ quốc tế Đề xuất, kiến nghị sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện điểm khơng cịn phù hợp, bất cập, cịn thiếu quy trình, biểu mẫu hành gây khó khăn cho công tác quản lý hải quan, tạo kẽ hở hành lang pháp lý 4.3 Nâng cao hiệu thực biện pháp, kỹ thuật QLRR 4.3.1 Về thu thập thông tin hồ sơ đánh giá tuân thủ, xếp hạng doanh nghiệp Thường xun kiện tồn lại cơng tác quản lý tuân thủ doanh nghiệp Chi cục thông quan, trọng công tác thu thập thông tin, xây dựng danh sách doanh nghiệp trọng điểm Thu thập, cập nhật hồ sơ doanh nghiệp khẩn trương, đầy đủ tiêu chí số lượng, cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo phục vụ công tác đánh giá tuân thủ xếp hạng doanh nghiệp 4.2 Tăng cường đào tạo nguồn nhân lực 4.2.1 Cải cách máy quản lý Hải quan phù hợp với yêu cầu quản lý rủi ro thời kỳ Rà soát lại tổ chức máy đơn vị thuộc trực thuộc Cục để thực kiến nghị điều chỉnh, xếp thành lập cho phù hợp với quy trình nghiệp vụ yêu cầu nhiệm vụ tránh chồng chéo, vướng mắc chức năng, nhiệm vụ phù hợp với chủ trương gọn nhẹ nâng cao hiệu hoạt động tổ chức máy 4.3.2 Về công tác xây dựng quản lý tiêu chí QLRR Nâng cao hiệu cơng tác xây dựng quản lý tiêu chí QLRR, tiêu chí phân tích nhằm phát vi phạm hoạt động nghiệp vụ Hải quan tiêu chí lựa chọn kiểm tra doanh nghiệp gia công để xác định đối tượng trọng điểm cần kiểm tra 4.2.2 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức chuyên trách làm công tác quản lý rủi ro Xây dựng, áp dụng tiêu chí kịp thời, đầy đủ, xác theo văn đạo Bộ, Tổng cục Hải quan Cục; xây dựng tiêu chí với mức độ, mục đích kiểm Áp dụng QLRR vào quy trình TTHQ khơng có nghĩa tự động hóa, khơng cần cán tác nghiệp Ngược lại, cơng tác 38 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô tra, kiểm soát phù hợp mặt hàng doanh nghiệp trọng điểm địa bàn quản lý Cục Hải quan TP Cần Thơ Số 07 - 2019 4.4.1 Đầu tư sở vật chất cần thiết cho quản lý rủi ro Xây dựng, nâng cấp hệ thống trang thiết bị máy tính thiết bị phụ trợ có khả tiếp nhận xử lý giao dịch điện tử; hệ thống mạng có khả chuyển tín hiệu kết nối với trung tâm tự động hoá Tổng cục Hải quan, kết nối Cục Hải quan tỉnh với ngân hàng (cổng thu NSNN 24/7), kho bạc, hãng vận chuyển, cảng vụ để thực giao dịch xác nhận việc nộp thuế, giám sát kho hàng Triển khai áp dụng chương trình phần mềm TCHQ xây dựng phù hợp với hệ thống quy trình thủ tục Hải quan 4.3.3 Nâng cao chất lượng, hiệu phân luồng kiểm tra Hải quan Tập trung triển khai QLRR theo định hướng đánh giá, phân loại tuân thủ doanh nghiệp theo tiêu chí loại hình DN, kim ngạch; việc phân luồng kiểm tra kết hợp hàng hóa XNK với phân loại tuân thủ DN; ưu tiên miễn kiểm tra thông quan DN tuân thủ tốt PLHQ); việc kiểm tra thông quan thực với doanh nghiệp nhỏ, thành lập mặt hàng cấm XNK, hàng hóa nhập độc hại, phải kiểm dịch, kiểm tra chất lượng, vệ sinh an toàn thực phẩm 4.4.2 Hoàn thiện hệ thống sở liệu phục vụ công tác quản lý rủi ro Trong cơng tác QLRR hệ thống sở liệu đóng vai trị quan trọng Với hệ thống sở liệu đầy đủ, kịp thời, mã hóa quản lý đại yếu tố cần cho việc thực phân tích, đánh giá rủi ro xác, hiệu Cơng tác QLRR tạo sở tảng cho hoạt động nghiệp vụ hải quan, đồng thời để nâng cao hiệu công tác này, cần phối hợp chặt chẽ từ đơn vị ngành tham gia công chức hải quan việc thu thập, cung cấp thông tin 4.4 Tăng cường đại hóa cơng nghệ thơng tin ngành Hải quan Tăng cường ứng dụng CNTT ngành Hải quan động lực quan trọng để cải cách, đại hóa Nhờ thành tựu ứng dụng CNTT, ngành Hải quan đạt nhiều mục tiêu đề Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 Việc đưa hệ thống CNTT phục vụ tự động hóa thơng quan hàng hóa, triển khai tốn điện tử, kết nối Cơ chế cửa quốc gia triển khai CNTT tất lĩnh vực khác ngành Hải quan đem lại hiệu tích cực 4.5 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát 4.5.1 Tăng cường kiểm tra giám sát đối tượng (mặt hàng, doanh nghiệp) trọng điểm Thực quy trình, thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát lơ hàng có mặt 39 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô hàng trọng điểm lô hàng doanh nghiệp trọng điểm Trong đó, lưu ý kiểm tra kỹ theo dẫn rủi ro, kiểm tra giấy phép quan quản lý chuyên ngành, hóa đơn, chứng từ, tránh để đối tượng lợi dụng hoạt động thương mại để thực hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, gian lận Số 07 - 2019 phương pháp QLRR TTHQ hàng GCXK Cục Hải quan TP Cần Thơ vào phân tích thực tế Cục Hải quan TP Cần Thơ năm gần đây, đánh giá kết đạt được, số hạn chế, đồng thời xác định nguyên nhân hạn chế rủi ro nhóm doanh nghiệp tuân thủ nhóm doanh nghiệp khơng tn thủ thực TTHQ hàng GCXK Cục Hải quan TP Cần Thơ từ làm sở đề xuất năm giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu áp dụng quản lý rủi ro cho Cục Hải quan TP Cần Thơ 4.5.2 Tăng cường kiểm tra giám sát CBCC thực thi Bên cạnh việc tăng cường kiểm tra giám sát đối tượng rủi ro việc tăng cường kiểm tra giám sát nội quan Hải quan công tác quan trọng, cần thực thường xuyên, đặc biệt phát huy vai trò cán lãnh đạo Việc lãnh đạo, đạo kiểm tra hoạt động xây dựng, quản lý, áp dụng QLRR phải thực nhận thức lẫn công việc TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2013 Quyết định số 3129/QĐ-BTC ngày 16/12/2013: Tài liệu bồi dưỡng ngạch Kiểm tra viên Hải quan Trường Hải quan Việt Nam Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015: Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, Bộ Tài KẾT LUẬN Hiện việc áp dụng QLRR TTHQ hàng GCXK nội dung ngành Hải quan quan tâm “Tiêu chí lựa chọn kiểm tra quản lý hoạt động gia cơng” vừa Bộ Tài bổ sung vào Bộ tiêu chí QLRR hoạt động nghiệp vụ ngành Hải quan để phù hợp với quy định Luật Hải quan 2014 văn hướng dẫn thi hành Trước yêu cầu công tác quản lý hàng GCXK, đặc biệt trọng công tác thu thập thông tin hồ sơ DN; đánh giá tuân thủ, xếp hạng rủi ro doanh nghiệp; tiêu chí lựa chọn kiểm tra doanh nghiệp GC thực kiểm tra doanh nghiệp GC dựa QLRR Áp dụng Bộ Tài chính, 2015 Quyết định số 464/QĐ-BTC ngày 29/6/2015: Quy định áp dụng QLRR hoạt động nghiệp vụ Hải quan, Bộ Tài Bộ Tài chính, 2015 Quyết định số 465/QĐ-BTC ngày 29/6/2015: Ban hành Bộ tiêu chí QLRR hoạt động nghiệp vụ Hải quan, Bộ Tài Bộ Tài chính, 2018 Thơng tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018: sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 38/2015/TT-BTCngày 25/3/2015 Bộ trưởng Bộ Tài quy định Thủ tục 40 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô Hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế XK, thuế NK quản lý thuế hàng hóa XK, NK, Bộ Tài Số 07 - 2019 11 Tổng cục Hải quan, 2013 Quyết định 3451/QĐ-TCHQ ngày 22/10/2013: Tài liệu tập huấn nghiệp vụ Quản lý rủi ro Hải quan Trường Hải quan Việt Nam Chính phủ, 2013 Nghị định số 83/32013/NĐ-CP ngày 22/7/2013: Quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Chính phủ 12 Tổng cục Hải quan, 2015 Tài liệu: Hội thảo nâng cao lực tuân thủ PLHQ với cộng đồng doanh nghiệp Nhật Bản ngày 18/9/2015, Tổng cục Hải quan Chính phủ, 2015 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015: Quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan TTHQ, kiểm tra, giám sát, kiểm soát Hải quan, Chính phủ 13 Nguyễn Thị An Giang, 2012 Kinh nghiệm áp dụng QLRR Hải quan Trung Quốc.www.baohaiquan.vn 15 Quang Hùng, 2014, Kiện toàn lực lượng QLRR: yêu cầu cấp bách www.customs.gov.vn, ngày 21/9/2014 Chính phủ, 2018 Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2018: Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan TTHQ, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt Hải quan, Chính phủ 16 Nguyễn Thị Phương Huyền, 2008 QLRR kiểm tra Hải quan: vấn đề bản, Nghiên cứu Tài kế toán, trang 12 17 Nguyễn Thị Phương Huyền, Bùi Thái Quang, 2015 Bàn tiêu chí QLRR quản lý Hải quan đại www.customs.gov.vn, ngày 28/5/2015, mục Tin tức & kiện Cục Hải quan TP Cần Thơ, 20152018: Báo cáo tổng kết năm 2015, 2016, 2017 2018 Cục Hải quan TP Cần Thơ 18 Bùi Thái Quang, 2013 Hải quan áp dụng QLRR: bốn lợi ích cho doanh nghiệp, thoibaotaichinhvietnam.vn, số ngày 14/11/2013, mục Thuế với sống 10 Quốc Hội, 2014 Luật Hải quan 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014, Quốc Hội 41 Tạp chí Nghiên cứu khoa học Phát triển kinh tế Trường Đại học Tây Đô Số 07 - 2019 RISK MANAGEMENT IN CUSTOMS PROCEDURES FOR EXPORT MANUFACTURED GOODS AT CAN THO CUSTOMS DEPARTMENT Nguyen Ngoc Minh1 and Le Thi Kieu Loan2 Tay Do University, 2Can Tho Customs Department (Email: loanhqct@gmail.com) ABSTRACT The aim of this study was to evaluate the present situation of applying risk management in customs procedures and suggestion solutions to improve the procedures of risk management for export manufactured goods at Can Tho Customs Department Analyzing and comparing differences in risk management were carried out for compliance groups and non-compliance groups Currently, the Customs sector have applied legal documents such as: the revised and supplemented Customs Law effective from January 1, 2015, Decree No 08/2015 / NDCP dated January 21, 2015 of the Government, Decree No 59/2018 / ND-CP dated April 20, 2018 of the Government, Circular No 38/2015 / TT-BTC dated March 25, 2015 of the Ministry of Finance, Circular No 39/2018 / TT-BTC dated April 20, 2018 of the Ministry of Finance and Decision No 1966 / QD-TCHQ dated July 10, 2015 of the General Department of Customs issued detailed regulations on procedures Customs, Customs supervision and control Five solutions were proposed to improve the risk management procedure for export manufactured goods at Can Tho Customs Department Keywords: Can Tho Customs Department, export manufactured, risk management, goods 42 ... vấn chuyên gia công tác quản lý rủi ro hàng gia công xuất Cục Hải quan TP Cần Thơ sau tổng hợp, phân tích đề xuất giải pháp, khắc phục vướng mắc tồn Cục Hải quan TP Cần Thơ coi trọng công tác QLRR,... TTHQ hàng GCXK Cục Hải quan TP .Cần Thơ; phân tích, so sánh khác biệt công tác quản lý rủi ro nhóm doanh nghiệp tn thủ nhóm doanh nghiệp khơng tuân thủ thực TTHQ hàng GCXK Cục Hải quan TP .Cần Thơ. .. nhập khẩu? ?? c Phân cấp quản lý rủi ro Hải quan Hệ thống tổ chức máy quản lý rủi ro Hải quan với vai trị chủ trì thực cơng tác thu thập, xử lý thơng tin phân tích, đánh giá rủi ro, tạo tảng thông