Quản lý rủi ro trong thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu theo loại hình gia công tại cục hải quan bình dương

Theo định nghĩa trên thì rủi ro trong hoạt động Hải quan khác với rủi ro theo nghĩa thông thường, đó là sự không tuân thủ pháp luật Hải quan về các lĩnh vực hoạt động như: Chính sách th

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING

- -

CAO TRẦN MINH PHƯƠNG

QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU

THEO LOẠI HÌNH GIA CÔNG TẠI CỤC HẢI QUAN BÌNH DƯƠNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng

Mã số: 60 34 02 01

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING

- -

CAO TRẦN MINH PHƯƠNG

QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU

THEO LOẠI HÌNH GIA CÔNG TẠI CỤC HẢI QUAN BÌNH DƯƠNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng

Mã số: 60 34 02 01

GVHD: PGS.TS HOÀNG TRẦN HẬU

TP HCM, tháng 10-2015

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học của bản thân được đúc kết từ quá trình nghiên cứu, học tập và hoạt động thực tế tại đơn vị công tác trong thời gian qua; cùng với sự hỗ trợ, hướng dẫn của PGS.TS Hoàng Trần Hậu Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

Tp Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 9 năm 2015

Người thực hiện luận văn

Cao Trần Minh Phương

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành được luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Hoàng

Trần Hậu đã tận tình hướng dẫn trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận

văn Đồng thời, tôi xin được gửi lời cảm ơn chân thành tới các thầy cô giáo trong khoa

Tài chính – Ngân hàng, khoa Đào tạo sau Đại học - Trường Đại học Tài chính –

Marketing, Lãnh đạo và các đồng nghiệp tại Cục Hải quan Bình Dương đã giúp tôi

hoàn thành luận văn này

Mặc dù với sự nỗ lực cố gắng của bản thân, luận văn không tránh khỏi những

thiếu sót Tôi mong nhận được sự góp ý chân thành của quý thầy cô và đồng nghiệp để

luận văn được hoàn thiện hơn

Xin chân thành cám ơn!

Tp Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 9 năm 2015

Người thực hiện luận văn

Cao Trần Minh Phương

Hợp đồng gia công Kiểm tra sau thông quan Máy móc thiết bị

Nguyên vật liệu, Nguyên liệu vật tư Pháp luật Hải quan

Quản lý rủi ro Quy phạm pháp luật

Hệ thống thông tin hỗ trợ quản lý rủi ro Sản xuất xuất khẩu

Thủ tục Hải quan Tổng cục Hải quan

Hệ thống thông quan tự động

Hệ thống thông tin tình báo Hải quan

Vi phạm pháp luật Xuất nhập khẩu Xuất nhập cảnh

Tổ chức Hải quan thế giới

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii

MỤC LỤC iv

DANH MỤC HÌNH ẢNH, ĐỒ THỊ ix

DANH MỤC BẢNG BIỂU ix

PHẦN MỞ ĐẦU x

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU 1

1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU 1

1.1.1 Khái niệm hàng gia công xuất khẩu 1

1.1.2 Đặc điểm hàng gia công xuất khẩu 1

1.1.3 Thủ tục Hải quan đối với hàng gia công xuất khẩu 2

1.2 RỦI RO TRONG THỦ TỤC HẢI QUAN 3

1.2.1 Khái niệm rủi ro 3

1.2.2 Phân loại rủi ro 3

1.2.2.1 Phân loại theo nguồn gốc 3

1.2.2.2 Phân loại theo lĩnh vực 4

1.2.2.3 Phân loại theo theo yếu tố tác động 5

1.2.3 Nguyên nhân của rủi ro 5

1.3 QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỦ TỤC HẢI QUAN 6

1.3.1 Khái niệm 6

1.3.2 Mục tiêu của việc áp dụng phương pháp quản lý rủi ro 6

1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ RỦI RO CỦA HẢI QUAN CÁC NƯỚC VÀ MỘT SỐ CỤC HẢI QUAN ĐỊA PHƯƠNG 7

1.4.1 Kinh nghiệm của Hải quan các nước 7

1.4.1.1 Kinh nghiệm của Hải quan Trung Quốc 7

1.4.1.2 Kinh nghiệm Hải quan Nhật Bản 12

1.4.2 Kinh nghiệm của một số Cục Hải quan địa phương 13

1.4.2.1 Kinh nghiệm của Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng 13

1.4.2.2 Kinh nghiệm của Cục Hải quan Lạng Sơn 15

1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Hải quan Bình Dương 16

TÓM TẮT CHƯƠNG 1 19

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN BÌNH DƯƠNG GIAI ĐOẠN 2010 - 2015 20

2.1 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN BÌNH DƯƠNG 20

2.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành và phát triển 20

2.1.2 Tổ chức bộ máy và chức năng, nhiệm vụ 20

2.1.3 Tóm lược kết quả hoạt động giai đoạn 2010 – 2015 21

2.1.4 Một số rủi ro trong thủ tục Hải quan hàng gia công xuất khẩu 23

2.1.4.1 Rủi ro bên trong 25

2.1.4.2 Rủi ro bên ngoài 26

2.1.5 Trình tự áp dụng quản lý rủi ro 28

2.1.6 Nội dung quản lý rủi ro trong thủ tục Hải quan đối với hàng gia công xuất khẩu 29

2.1.6.1 Thu thập thông tin hồ sơ doanh nghiệp gia công: 29

2.1.6.2 Đánh giá tuân thủ, xếp hạng rủi ro doanh nghiệp : 30

2.1.6.3 Tiêu chí lựa chọn kiểm tra đối với doanh nghiệp gia công: 34

2.1.6.4 Thực hiện kiểm tra doanh nghiệp gia công dựa trên quản lý rủi ro 36

2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN BÌNH DƯƠNG 40 2.2.1 Bối cảnh thực hiện phương pháp quản lý rủi ro 40

2.2.2 Khung pháp lý về quản lý rủi ro 41

2.2.2.1 Giai đoạn từ năm 2006 đến 2014 41

2.2.2.2 Giai đoạn từ 01/01/ 2015 đến nay 42

2.2.3.1 Quản lý rủi ro cấp chiến lược (cấp Tổng Cục) 44

2.2.3.2 Quản lý rủi ro cấp hoạch định triển khai (cấp Cục) 46

2.2.3.3 Quản lý rủi ro cấp chiến thuật (cấp Chi cục) 47

2.2.4 Nhận thức tầm quan trọng của phương pháp quản lý rủi ro 47

2.2.4.1 Nhận thức của lãnh đạo và cán bộ công chức 47

2.2.4.2 Nhận thức của cộng đồng doanh nghiệp 48

2.3 PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC 48

2.3.1 Làm thay đổi căn bản về mặt nhận thức của công chức 49

2.3.2 Góp phần gia tăng của hoạt động xuất nhập khẩu 49

2.3.3 Giảm tỷ lệ kiểm tra, khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ các quy định của pháp luật hải quan 50

2.3.4 Nâng cao nhận thức, tính tuân thủ của doanh nghiệp 52

2.4 NHỮNG TỒN TẠI, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN 54

2.4.1 Về hành lang pháp lý 54

2.4.1.1 Những tồn tại, hạn chế 54

2.4.1.2 Nguyên nhân 56

2.4.2 Về công tác cán bộ, tổ chức bộ máy và cơ chế hoạt động quản lý rủi ro 57

2.4.2.1 Một số hạn chế cụ thể : 57

2.4.2.2 Nguyên nhân: 59

2.4.3 Về tổ chức thu thập, xử lý thông tin quản lý rủi ro 60

2.4.3.1 Những hạn chế còn tồn tại: 61

2.4.3.2 Nguyên nhân: 61

2.4.4 Về quản lý tuân thủ doanh nghiệp 62

2.4.4.1 Những tồn tại, hạn chế 62

2.4.4.2 Nguyên nhân 63

2.4.5 Về chất lượng, hiệu quả áp dụng quản lý rủi ro 63

2.4.5.1 Những tồn tại, hạn chế 63

2.4.5.2 Nguyên nhân 65

2.4.6 Về ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ quản lý rủi ro 65

2.4.6.1 Những tồn tại, hạn chế 65

2.4.6.2 Nguyên nhân 67

2.4.7 Một số hạn chế khác: 67

TÓM TẮT CHƯƠNG 2 67

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN BÌNH DƯƠNG ĐẾN NĂM 2020 68

3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN ĐẾN NĂM 2020 68

3.1.1 Xu hướng phát triển của hoạt động thương mại quốc tế 68

3.1.2 Định hướng phát triển phương pháp quản lý rủi ro của ngành Hải quan Việt Nam 71

3.1.3 Định hướng phát triển phương pháp quản lý rủi ro của Cục Hải quan Bình Dương đến năm 2020 72

3.1.4 Mục tiêu định hướng đến năm 2020 74

3.1.4.1 Mục tiêu tổng thể 74

3.1.4.2 Mục tiêu và chỉ tiêu cụ thể 74

3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP QUẢN LÝ RỦI RO ĐỐI VỚI THỦ TỤC HẢI QUAN HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU 78

3.2.1 Hoàn thiện khung pháp lý 78

3.2.2 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 79

3.2.2.1 Cải cách bộ máy quản lý Hải quan phù hợp với yêu cầu quản lý rủi ro trong thời kỳ mới 79

3.2.2.2 Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ, công chức chuyên trách làm công tác quản lý rủi ro 80

3.2.3 Nâng cao hiệu quả thực hiện các biện pháp, kỹ thuật quản lý rủi ro 81

3.2.3.1 Về thu thập thông tin hồ sơ và đánh giá tuân thủ, xếp hạng doanh nghiệp 81

3.2.3.2 Về công tác xây dựng và quản lý tiêu chí quản lý rủi ro 82

3.2.3.3 Nâng cao chất lượng, hiệu quả phân luồng kiểm tra Hải quan 84

3.2.4 Hiện đại hóa công nghệ Hải quan 85

3.2.4.1 Đầu tư cơ sở vật chất cần thiết cho quản lý rủi ro 85

3.2.4.2 Hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu phục vụ công tác quản lý rủi ro 86

3.2.5 Tăng cường hoạt động kiểm tra, giám sát 88

3.2.5.1.Tăng cường kiểm tra giám sát đối với các đối tượng (mặt hàng, doanh nghiệp)

trọng điểm 88

3.2.5.2 Tăng cường kiểm tra giám sát đối với cán bộ công chức thực thi 89

3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỚI BỘ TÀI CHÍNH, TỔNG CỤC HẢI QUAN 90

3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính 90

3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan 92

TÓM TẮT CHƯƠNG 3 93

KẾT LUẬN 94

TÀI LIỆU THAM KHẢO 95

DANH MỤC HÌNH ẢNH, ĐỒ THỊ

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức Cục Hải quan Bình Dương năm 2015 21 Hình 2.2 Quy trình thủ tục Hải quan đối với hàng hóa gia công xuất khẩu 24 Hình 2.3 Mô hình thực hiện QLRR theo 03 cấp 45

Hình 2.4 Diễn tiến kim ngạch XNK và số thu nộp NSNN giai đoạn 2010 -2015 (Số liệu

đến hết ngày 30/6/2015) 50

Hình 2.5 Tỷ lệ phân luồng tờ khai của Cục HQBD giai đoạn 2010-2015 (Số liệu đến

ngày 30/6/2015) 51

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Diễn tiến kim ngạch XNK và số thu nộp NSNN tại Cục Hải quan Bình

Dương từ năm 2010-2015 (Số liệu đến hết ngày 30/6/2015) 49

Bảng 2.2 Tình hình phân luồng tờ khai XNK của Cục Hải quan Bình Dương giai đoạn

2010-2015 (Số liệu đến ngày 30/6/2015) 51

Bảng 2.3 Tình hình áp dụng tiêu chí phân tích của Cục Hải quan Bình Dương trong

giai đoạn 2010 -2015 (Số liệu đến ngày 30/6/2015) 52

Bảng 2.4 Tình hình chấp hành PLHQ của doanh nghiệp làm thủ tục tại Cục Hải quan

Bình Dương trong giai đoạn 2010 -2015 (Số liệu đến ngày 30/6/2015) 53

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết phải nghiên cứu đề tài

Theo thống kê của Tổng cục Hải quan từ năm 2010 đến 2014, số lượng tờ khai Hải quan được thông quan đã tăng 73%, số lượng doanh nghiệp đăng ký thủ tục Hải quan (TTHQ) tăng 25% Trong khi đó, khối lượng và số lượng giao dịch giữa Việt Nam với các nước trên thế giới cũng liên tục tăng, gây áp lực lớn cho cơ quan Hải quan khi thực hiện TTHQ và thay mặt các cơ quan quản lý Nhà nước khác áp dụng chế độ quản lý đối với hàng hóa xuất nhập khẩu (XNK) Mặt khác, cơ quan Hải quan cũng đứng trước một loạt thách thức như: Chịu trách nhiệm quản lý biên giới hiệu quả thông qua triển khai các hoạt động đơn giản hóa, thực hiện các cam kết quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi thương mại, góp phần tạo nên khả năng cạnh tranh quốc gia; an ninh cộng động; thu ngân sách; thu thập dữ liệu thương mại Với những thách thức này, việc xây dựng và triển khai áp dụng quản lý rủi ro (QLRR) trong hoạt động Hải quan là một tất yếu khách quan

Công ước Kyoto sửa đổi năm 1999 đã khuyến nghị Hải quan các nước áp dụng mạnh mẽ các nguyên tắc QLRR trong quá trình kiểm tra đối với hàng hóa XNK, phương tiện vận tải xuất nhập cảnh (XNC) và hành khách qua lại biên giới quốc gia Trong suốt thời gian vận động mang tính lịch sử, nguyên tắc QLRR cho phép Hải quan tập trung nguồn lực để kiểm soát các đối tượng có mức rủi ro cao, nhờ đó vừa tạo điều kiện cho hàng hóa thông quan nhanh, vừa thực thi được chức năng kiểm soát hiệu quả Gần mười năm qua, kể từ năm 2006 đến nay, nguyên tắc QLRR Hải quan tại Việt Nam đã và đang trở thành một bộ phận quan trọng trong dây chuyền nghiệp vụ quản lý thống nhất của hoạt động Hải quan hiện đại Đặc biệt, đây là nhân tố đảm bảo sự thành công của chương trình cải cách, hiện đại hóa Hải quan Việt Nam đến năm 2020

Đối với hoạt động gia công xuất khẩu (GCXK), trong nhiều năm qua đã có những đóng góp quan trọng trong việc thực hiện chiến lược hướng về xuất khẩu nhằm tạo ra những ưu thế cạnh tranh quốc gia trong tiến trình hội nhập quốc tế Nhiều mặt hàng GCXK của Việt Nam đã tạo được uy tín cao với các đối tác nước ngoài đặc biệt

là mặt hàng giày da, may mặc và thủy sản Thông qua các hợp đồng GCXK, các doanh nghiệp Việt Nam đã từng bước tiếp cận được trình độ quản lý tiên tiến của các nước trong khu vực và trên thế giới Bên cạnh đó, đã giải quyết được một số lượng lớn công

ăn việc làm cho người lao động đồng thời từng bước nâng cao kỹ năng lao động Chính vì vậy mà hoạt động GCXK nhận được nhiều sự quan tâm cũng như sự ưu đãi

về chính sách từ Nhà nước, nhưng cũng từ sự ưu đãi này mà nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng để buôn lậu, gian lận thương mại nhằm thu lợi bất chính, không những đã gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước mà còn tạo nên sự cạnh tranh thiếu lành mạnh giữa các doanh nghiệp

Luật Hải quan sửa đổi, bổ sung chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2015, tiếp theo đó, Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ, Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính và Quyết định 1966/QĐ-TCHQ ngày 10/7/2015 của Tổng cục Hải quan được ban hành quy định chi tiết về TTHQ, kiểm tra giám sát, kiểm soát Hải quan Một trong những nội dung được quan tâm nhất

là việc bãi bỏ hàng loạt thủ tục đối với hàng gia công, sản xuất xuất khẩu theo hướng đơn giản hóa TTHQ, tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp Do đó, TTHQ đối với hàng GCXK cần được thực hiện nghiêm túc hơn, chuyên nghiệp hơn, việc quản lý dựa trên nền tảng phương pháp QLRR

Xuất phát từ những căn cứ nêu trên, tôi chọn đề tài "Quản lý rủi ro trong thủ

tục Hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu theo loại hình gia công tại Cục Hải quan Bình Dương” làm luận văn Thạc sĩ kinh tế

2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

2.1 Tình hình nghiên trong nước

Trong 10 năm trở lại đây, đã có một số công trình nghiên cứu liên quan đến vấn đề QLRR trong hoạt động nghiệp vụ Hải quan như:

- Đề tài cấp Bộ "Dự án hiện đại hóa Hải quan, phương án quản lý thương mại

và cửa khẩu, chiến lược thực thi và phòng ngừa, chính sách QLRR" của Bộ Tài chính, năm 2005 Đề tài đã khái quát và phân tích nội dung cải cách, hiện đại hóa của ngành tập trung triển khai thực hiện hai kế hoạch cải cách, phát triển và hiện đại hóa Hải quan giai đoạn 2004 – 2007 Hệ thống hóa các phương án quản lý thương mại và cửa khẩu và phân tích những ưu điểm, các vấn đề còn tồn tại của chính sách QLRR nhằm đưa ra chiến lược thực thi và phòng ngừa

- Tiến sĩ Nguyễn Thị Phương Huyền, năm 2008, "Quản lý rủi ro trong kiểm tra Hải quan: những vấn đề cơ bản", tạp chí Nghiên cứu Tài chính kế toán Tác giả đã nêu

ra lợi ích của việc quản lý rủi ro trong kiểm tra Hải quan như phân bố nguồn nhân lực hiệu quả hơn, tăng nguồn thu ngân sách, nâng cao tính tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp…Để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro các cơ quan Hải quan cần tập trung đến một số vấn đề: nâng cao nhận thức của cán bộ Hải quan, đảm bảo cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin, hệ thống pháp luật về Hải quan cần được rà soát và điều chỉnh để phản ánh được bản chất của quản lý rủi ro; thành lập các đơn vị chuyên trách về quản lý rủi

ro

- Luận văn thạc sĩ với đề tài “Áp dụng phương pháp Quản lý rủi ro vào hoạt

động Hải quan của Nguyễn Văn Chớp (2009) - Trường Đại học Kinh tế TP.HCM

2.2 Tình hình nghiên cứu nước ngoài

Bài báo của UNCTAD (2005) chỉ ra năm 2005 tốc độ phát triển kinh tế bình quân của thế giới đạt 4%, trong đó có sự đẩy mạnh của hoạt động xuất nhập khẩu UNCTAD đánh giá Việt Nam là một trong 10 nước thu hút FDI của Châu Á, điều đó đồng nghĩa Việt Nam có nhiều cơ hội thu hút đầu tư của nước ngoài hơn, đẩy mạnh hoạt động xuất nhập khẩu và áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong lĩnh vực Hải quan của thế giới

Nhìn chung, các công trình nêu trên đã đề cập đến một vài khía cạnh mang tính tổng quan, tính bao hàm, khái quát chung về công tác QLRR; đánh giá tầm quan trọng cũng như sự cần thiết của quản lý rủi ro trong hoạt động Hải quan; chưa có công trình nghiên cứu một cách hệ thống các vấn đề liên quan đến áp dụng QLRR về TTHQ đối với một loại hình cụ thể Mặt khác, để đáp ứng yêu cầu mới, công tác QLRR đang ngày càng được hoàn thiện hơn, chuyên sâu hơn và đã có nhiều thay đổi về quy trình,

kỹ thuật so với thời gian đầu mới áp dụng

3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Phân tích, đánh giá thực trạng của việc áp dụng phương pháp QLRR trong TTHQ đối với hàng GCXK tại Cục HQBD;

Xác định những ưu, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế làm cơ sở cho việc

đề xuất một số giải pháp cải thiện công tác QLRR đối với hàng GCXK tại Cục HQBD

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

- Đối tượng nghiên cứu: Quản lý rủi ro trong thủ tục Hải quan đối với hàng gia công xuất khẩu

- Phạm vi nghiên cứu: tại Cục Hải quan Bình Dương, từ năm 2010 đến năm

2015

5 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính bao gồm thống kê mô tả, phân tích, so sánh, đánh giá và tổng hợp Nội dung luận văn trình bày những lý thuyết

cơ bản về rủi ro và quản lý rủi ro thủ tục Hải quan đối với hàng gia công xuất khẩu Nêu lên thực trạng quản lý rủi ro thủ tục Hải quan hàng xuất khẩu tại Cục Hải quan Bình Dương giai đoạn 2010 – 2015, phân tích, đánh giá những thành tựu, hạn chế cùng những nguyên nhân, từ đó đề xuất các giải pháp nâng cao năng lực quản lý rủi ro của Cục Hải quan Bình Dương trong thời gian tới

6 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài

Từ các bài học kinh nghiệm của Hải quan các nước và địa Phương rút ra kinh nghiệm cho Hải quan Bình Dương Phân tích, đánh giá các ưu điểm, hạn chế của việc

áp dụng QLRR trong TTHQ đối với hàng GCXK tại Cục HQBD để rút ra được những nguyên nhân của hạn chế đó Đồng thời căn cứ vào mục tiêu phát triển của ngành, của đưa ra một số giải pháp để cải thiện phương pháp QLRR trong TTHQ đối với hàng GCXK tại Cục Hải quan Bình Dương

8 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo; nội dung chính của đề tài được trình bày trong 3 chương:

Chương 1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU

Chương 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN BÌNH DƯƠNG GIAI ĐOẠN 2010 – 2015

Chương 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN BÌNH DƯƠNG

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU

1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU

1.1.1 Khái niệm hàng gia công xuất khẩu

Hàng gia công xuất khẩu là gì ? Hiện chưa tìm thấy định nghĩa chính thức nào

về hàng gia công xuất khẩu, chỉ có một vài khái niệm chính thức mà nội hàm tương đồng và mang tính thực tiễn, đó là: Gia công hàng hóa xuất khẩu và Gia công thương mại

Gia công hàng hoá xuất khẩu là các hoạt động sản xuất chế biến, lắp ráp, đóng gói v.v nhằm chuyển hoá nguyên liệu, phụ liệu, bán thành phẩm do bên đặt gia công cung cấp, thành sản phẩm hoặc bán sản phẩm theo các yêu cầu của bên đặt gia công (Tự điển Kinh tế học hiện đại, Hà nội 1999)

Gia công thương mại là hoạt động thương mại, theo đó bên nhận gia công sử dụng một phần hoặc toàn bộ nguyên liệu, vật liệu của bên đặt gia công để thực hiện một hoặc nhiều công đoạn trong quá trình sản xuất theo yêu cầu của bên đặt gia công

để hưởng thù lao Khi hoạt động GC vượt ra khỏi biên giới quốc gia gọi là gia công quốc tế (Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005)

1.1.2 Đặc điểm hàng gia công xuất khẩu

Hàng GCXK có hai đặc điểm cơ bản liên quan trực tiếp đến hoạt động thương mại (nội và ngoại thương), đó là: tính (quyền) sở hữu và tính pháp lý trong giao dịch thương mại

- Tính sở hữu: Khác với các phương thức kinh doanh khác, trong phương thức

nhận gia công hàng xuất khẩu, quyền sở hữu nguyên vật liệu và sản phẩm xuất khẩu không thuộc về bên nhận gia công (nhà nhập khẩu) mà thuộc đối tác giao gia công Nói cách khác, nhà nhập khẩu nhập nguyên vật liệu từ đối tác nước ngoài và giao sản

phẩm được sản xuất ra từ nguyên vật liệu đó cho đối tác nước ngoài Trong phương thức kinh doanh này bên đặt gia công cung cấp mẫu mã hàng hóa, nguyên vật liệu hoặc bán thành phẩm có khi cả máy móc thiết bị và chuyên gia cho bên nhận gia công

để sản xuất, chế biến ra một sản phẩm theo yêu cầu của bên đặt gia công Toàn bộ sản phẩm làm ra sẽ được giao cho bên đặt gia công hoặc giao cho bên thứ ba theo sự chỉ định của bên đặt gia công để nhận một khoản thù lao gọi là phí gia công

- Tính pháp lý trong giao dịch thương mại: Cơ sở pháp lý của hoạt động gia

công là hợp đồng gia công Hợp đồng gia công phải đảm bảo các quy định được quy định trong Luật thương mại

1.1.3 Thủ tục Hải quan đối với hàng gia công xuất khẩu

Thủ tục Hải quan đối với hàng hóa GCXK bao gồm nhiều hồ sơ, tài liệu liên quan đến toàn bộ qui trình gia công hàng xuất khẩu từ giai đoạn nhập khẩu nguyên vật liệu, thiết bị, máy móc (nếu có), giai đoạn gia công (sản xuất), giao hàng (xuất khẩu) đến giai đoạn kết thúc Hợp đồng gia công và báo cáo quyết toán với cơ quan hải quan…

TTHQ đối với hoạt động GCXK có những đặc điểm cơ bản sau đây:

- Mọi biện pháp quản lý phải xuất phát từ yêu cầu thực tế và yêu cầu phát triển của hoạt động gia công xuất khẩu (GCXK), cụ thể là các thông lệ thương mại quốc tế và các yêu cầu của thị trường quốc tế Tránh áp dụng các biện pháp quản lý chủ quan, gò ép thực tế thương mại quốc tế theo ý kiến chủ quan của cơ quan quản lý

- Hoạt động GCXK cần sự hỗ trợ của các cơ quan nhà nước để phát triển nhưng cũng tiềm ẩn nhiều yếu tố rủi ro có thể dẫn đến thất thu thuế Vì vậy cần được đối xử bình đẳng như các loại hình kinh doanh XNK khác

- Các quy định về quản lý Hải quan đối với hoạt động gia công phần lớn đều xuất phát từ yêu cầu của ngành Hải quan hoặc theo đề xuất của ngành Hải quan, do đó công chức Hải quan phải chủ động tích cực phát hiện các sơ hở và đề xuất hướng khắc phục Trong một số trường hợp cụ thể, cần phải biết suy luận để kịp thời ngăn chặn tình trạng sai sót rủi ro

1.2 RỦI RO TRONG THỦ TỤC HẢI QUAN

1.2.1 Khái niệm rủi ro

Thuật ngữ “rủi ro” được sử dụng từ thời cổ đại, nó có nguồn gốc từ buôn bán hàng hải của các thương nhân người Ý thời bấy giờ Rủi ro là sự kết hợp của khái niệm bất trắc hoặc không chắc chắn ở trên biển và khả năng thiệt hại trong vận tải (tàu, hàng hoá) ở trên biển Nhiều nhà nghiên cứu đã tập trung đi sâu phân tích tìm ra quy luật của những nguy cơ, bất trắc và thiệt hại xảy ra trong lĩnh vực vận chuyển hàng hải và vận dụng những kết quả nghiên cứu này vào lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm Sau này, việc nghiên cứu về rủi ro còn được phát triển ra các lĩnh vực khác như: ngân hàng, kinh doanh, quản lý… Ngày nay, việc nghiên cứu này đã trở thành môn khoa học ứng dụng không chỉ trong các khu vực kinh tế tư nhân mà còn được đưa vào

áp dụng trong lĩnh vực quản lý Nhà nước như: Hải quan, Thuế, …

Tài liệu hướng dẫn Phụ lục Tổng quát Công ước Kyoto định nghĩa rủi ro

(trong hoạt động Hải quan) là “nguy cơ tiềm ẩn của việc không tuân thủ Pháp luật Hải

quan (PLHQ)” Theo định nghĩa trên thì rủi ro trong hoạt động Hải quan khác với rủi

ro theo nghĩa thông thường, đó là sự không tuân thủ pháp luật Hải quan về các lĩnh vực hoạt động như: Chính sách thuế XNK, quy trình TTHQ hàng hóa XNK; hành lý của người XNC,kiểm tra giám sát, kiểm soát Hải quan; quản lý kho ngoại quan, kho bảo thuế, địa điểm gom hàng lẻ (kho CFS); quản lý cảng thông quan nội địa (ICD)

1.2.2 Phân loại rủi ro

Trong lĩnh vực Hải quan rủi ro được phân loại theo nhiều tiêu chí khác nhau 1.2.2.1 Phân loại theo nguồn gốc

- Rủi ro tiềm ẩn, là những rủi ro bắt nguồn từ động cơ vụ lợi của các chủ thể

kinh tế khiến họ cố tình làm sai quy định của pháp luật Thuộc loại rủi ro này có buôn lậu, gian lận thuế quan, buôn bán hàng bị cấm…

- Rủi ro quy định, là những rủi ro phát sinh từ sơ hở trong quy định pháp luật

tạo cơ hội cho các nhà XNK có hành vi liên quan đến gian lận thương mại hoặc nhập lậu hàng hóa mà không bị trừng phạt

- Rủi ro hoạt động, là những phát sinh trong hoạt động mà nhân viên Hải quan

không phát hiện được do yếu kém hoặc do vấn đề đạo đức và những sai phạm của Hải quan cấp dưới mà các đoàn kiểm tra cấp trên không phát hiện ra

1.2.2.2 Phân loại theo lĩnh vực

- Rủi ro trong khâu vận chuyển hàng hóa qua biên giới: là những rủi ro phát

sinh từ việc nhân viên Hải quan không phát hiện được hành vi vận chuyển hàng hóa Trái phép qua biên giới trong tổng số các hành vi vận chuyển hàng hóa qua biên giới

Đây là loại rủi ro xảy ra thường xuyên ở các cửa khẩu, biên giới và các cảng biển …Rủi ro này có xác suất lớn do lực lượng buôn lậu và vận chuyển hàng hóa trái phép với phương thức, thủ đoạn hoạt động ngày càng tinh vi, trong khi lực lượng kiểm soát của Hải quan thường hạn chế về trình độ, trang bị kỹ thuật…, không theo kịp yêu cầu thực tế…

- Rủi ro trong khâu làm kê khai Hải quan: là loại rủi ro liên quan đến việc

người khai Hải quan không kê khai đúng, đủ số thuế XNK phải nộp

Loại rủi ro này xảy ra do chủ hàng cố ý khai báo hàng hóa không đúng với trị giá giao dịch thực tế; áp sai thuế suất của hàng hóa để giảm số thuế phải nộp

- Rủi ro hoạt động nghiệp vụ của nhân viên Hải quan Đây là các rủi ro

thường gặp khi nhân viên phạm sai lầm trong tính thuế hoặc trong kiểm tra hàng hóa XNK… khiến chủ hàng có cơ hội không tuân thủ pháp luật

- Rủi ro trong khâu cung cấp thông tin Rủi ro xảy ra khi nhân viên được cung

cấp thông tin sai lạc hoặc thông tin không đầy đủ, không hệ thống, không cập nhật dẫn đến sự phán đoán sai, phí nguồn lực vào việc kiểm tra lô hàng đảm bảo thủ tục, bỏ qua

lô hàng vi phạm thủ tục

- Rủi ro công nghệ và sự bất khả kháng: Rủi ro do thiếu công nghệ và trang

bị máy móc đủ khả năng hỗ trợ cho công việc kiểm tra hoặc do ảnh hưởng của thời tiết, thiên tai…nên dẫn đến kết luận nhầm hoặc không phát hiện ra sai lệch Loại rủi ro này có xác suất khá lớn, nhất là ở những nơi thiếu thốn trang bị, điều kiện ngoại cảnh khó khăn và trong bối cảnh hàng hóa dễ thay đổi theo hướng ngày càng đa dạng, tinh xảo, khó phát hiện thành phần hóa học và tính năng của chúng

1.2.2.3 Phân loại theo theo yếu tố tác động

Rủi ro theo yếu tố tác động, gồm 02 loại: Rủi ro bên trong và rủi ro bên ngoài

- Rủi ro bên trong là những rủi ro có thể xảy ra ngay trong nội bộ ngành Hải

quan Chúng có nguồn gốc chủ yếu từ hệ thống pháp luật, quy trình, thủ tục không phù hợp, hoặc nảy sinh từ những bất cẩn, thiếu trách nhiệm hoặc không liêm chính của công chức trong khi thi hành nhiệm vụ chuyên môn, hay chức trách, nhiệm vụ

- Rủi ro bên ngoài là loại rủi ro có nguồn gốc từ các đối tượng (có liên quan)

ngoài ngành Hải quan Các đối tượng thường được xem xét bao gồm các tổ chức xã hội, các cơ quan, đơn vị thuộc các bộ ngành có liên quan, các tổ chức, cá nhân tham gia hoặc có liên quan đến việc tham gia hoạt động Hải quan

1.2.3 Nguyên nhân của rủi ro

Có khá nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro trong hoạt động Hải quan, có thể khái quát thành một số nguyên nhân sau:

Thứ nhất, nhóm nguyên nhân do bối cảnh kinh tế, tổ chức của quốc gia

Trong một nước mà việc thực thi luật pháp có hiệu lực thấp, các doanh nghiệp không tuân thủ pháp luật không bị xử phạt thích đáng, các doanh nghiệp cạnh tranh không lành mạnh với nhau… thì nguy cơ xuất hiện rủi ro tiềm ẩn khá cao

Thứ hai, nhóm nguyên nhân liên quan đến năng lực của cơ quan Hải quan

Do không có năng lực đáp ứng yêu cầu về các phương diện nhân lực, công nghệ, tổ chức, quản lý dẫn đến rủi ro phát sinh

Thứ ba, nhóm nguyên nhân liên quan đến công nghệ

Công nghệ lạc hậu sẽ gây sức ép lên cơ sở vật chất yếu kém dẫn đến các sai sót có khả năng tăng lên, đặc biệt, sự yếu kém và sai sót của hệ thống thông tin làm tăng nguy cơ rủi ro tăng lên rất nhiều Ví dụ, thông tin thống kê sai lạc, nghèo nàn, không cập nhật, không đồng bộ, thiếu sự trao đổi với các cơ quan quản lý nhà nước khác sẽ làm khó khăn trong việc ra các quyết định đúng Việc thiếu các phương tiện kiểm tra cần thiết khiến nhân viên buộc phải bỏ qua các hành vi gian lận tinh vi do thiếu căn cứ để đưa ra các chế tài theo luật

Thứ tư, nhóm nguyên nhân liên quan đến mặt tiêu cực của các chủ hàng hóa vận chuyển qua biên giới Đây là nhóm nguyên nhân chủ yếu gây ra rủi ro buôn lậu và

QLRR (bao gồm hoạt động nghiệp vụ Hải quan) là việc ứng dụng các nguyên tắc, biện pháp, kỹ thuật và các sản phẩm thông tin QLRR để quyết định và thực hiện kiểm tra, giám sát, kiểm tra, thanh tra và các hoạt động nghiệp vụ khác

1.3.2 Mục tiêu của việc áp dụng phương pháp quản lý rủi ro

Đối mặt với nhiều thách thức do khối lượng công việc tăng nhưng nguồn lực không tăng tương ứng, Hải quan các nước đều coi việc đẩy mạnh áp dụng phương pháp QLRR như một giải pháp mang tính quyết định để cải cách hiện đại hóa nhằm các mục tiêu:

- Đơn giản hóa thủ tục, tăng cường phối kết hợp và hợp lý hóa các hoạt động với các cơ quan biên giới khác, đảm bảo quản lý Hải quan chặt chẽ, đồng thời tạo thuận lợi thương mại, giảm thời gian thông quan hàng hóa, phương tiện; giảm chi phí thực tế phát sinh khi thực hiện các TTHQ;

- Áp dụng đồng bộ Luật Hải quan và các Luật chuyên ngành liên quan đến kiểm soát biên giới khác;

- Tăng cường thông tin quản lý, tăng độ minh bạch và khả năng dự đoán trước cho doanh nghiệp;

- Tăng hiệu quả của công tác thu thuế, đảm bảo nguồn thu tốt;

- Triển khai phân bổ hiệu quả nguồn lực kỹ thuật và con người

Hải quan phải đảm bảo cân bằng giữa quản lý và tạo thuận lợi thông qua áp dụng QLRR toàn diện, nâng cao năng lực tuân thủ của doanh nghiệp, hướng các doanh nghiệp đến viêc tuân thủ tự nguyện, từ đó tập trung các nguồn lực để gia tăng kiểm tra, giám sát, kiểm soát đối với các đối tượng doanh nghiệp, hàng hóa có nguy

cơ xảy ra vi phạm

1.4.1 Kinh nghiệm của Hải quan các nước

1.4.1.1 Kinh nghiệm của Hải quan Trung Quốc

Trung Quốc là quốc gia có hoạt động GCXK lâu đời, tiên tiến với khối lượng hàng hóa khổng lồ Là một cơ quan trực thuộc Chính phủ, Hải quan Trung Quốc thực hiện cải cách, hiện đại hóa từ năm 1998, thử nghiệm khai báo Hải quan điện tử từ năm

2000 (chương trình H2000) và đang bắt đầu triển khai hệ thống TTHQ điện tử mới từ năm 2010 Việc quản lý hàng hoá của Hải quan Trung Quốc rất chặt chẽ Đặc biệt, Hải quan Trung Quốc sử dụng công cụ QLRR làm cốt lõi trong công tác quản lý của Hải quan với sự hỗ trợ tích cực của các chương trình quản lý tự động hóa trên nguyên tắc: quản lý theo đối tượng doanh nghiệp; quản lý theo loại hình TTHQ; và quản lý theo ngành hàng

Trong bối cảnh kim ngạch XNK hàng hóa tăng nhanh (năm 2010 đạt 20% so với năm 2009), QLRR là công cụ hữu hiệu giúp Hải quan Trung Quốc tập trung nguồn lực để triển khai kiểm tra và kiểm soát Hải quan, nâng cao hiệu quả và hiệu lực quản lý Với phương châm lấy QLRR làm yếu tố trung tâm cho các hoạt động cải cách

và quản lý Hải quan, đến nay, QLRR của Hải quan Trung Quốc đã trở thành động lực

và chính sách chung, bắt buộc đối với các bộ phận nghiệp vụ của Hải quan Trung Quốc

Cơ sở pháp lý

Công tác QLRR của Hải quan Trung Quốc được quy định trong Luật Hải quan và các văn bản hướng dẫn dưới luật do Chính phủ Trung Quốc và Tổng cục Hải quan ban hành

Các văn bản quy định về QLRR đều thống nhất một nguyên tắc quản lý tập trung theo hai cấp: Tổng cục Hải quan và các Cục Hải quan Vùng Theo đó, toàn bộ hoạt động nghiên cứu, phân tích, triển khai, xây dựng tiêu chí rủi ro, xác định trọng điểm rủi ro, và quyết định hình thức, mức độ kiểm tra đều do hệ thống tự động thực hiện dưới sự quản trị và quản lý của bộ phận QLRR cấp Trung ương và cấp Vùng Các tiêu chí rủi ro cấp Tổng cục có hiệu lực trên toàn quốc; và các tiêu chí rủi ro cấp Cục có hiệu lực trong vùng quản lý Hải quan thuộc thẩm quyền của Cục Hải quan Công chức Hải quan tại các địa điểm làm TTHQ có trách nhiệm thực hiện theo các yêu cầu của hệ thống và phản hồi, báo cáo kết quả vào hệ thống Lãnh đạo đơn vị làm TTHQ (chi cục Hải quan và điểm thông quan) không tham gia quyết định hình thức, mức độ kiểm tra mà có trách nhiệm giám sát quá trình thực thi của công chức Hải quan

Cơ cấu tổ chức và cơ chế hoạt động

Tổng cục Hải quan Trung Quốc có một bộ phận chức năng chuyên trách QLRR là Phòng QLRR thuộc Cục Kiểm tra sau thông quan Đồng thời, tại các Hải quan Vùng, Hải quan Trung Quốc đã thành lập bộ phận QLRR hoạt động độc lập với các bộ phận nghiệp vụ khác Bộ phận này chịu trách nhiệm toàn bộ trong các hoạt động QLRR, gồm: thu thập thông tin rủi ro từ hệ thống TTHQ điện tử; thu thập thông tin từ các nguồn khác; phân tích – đánh giá rủi ro; xây dựng tiêu chí rủi ro; xây dựng các chỉ dẫn rủi ro; phân tích thông tin phản hồi; định kỳ rà soát – điều chỉnh – bổ sung – loại bỏ các tiêu chí rủi ro

Mặc dù được trang bị hệ thống công nghệ thông tin hiện đại, nhưng do mức

độ quan trọng của công tác QLRR trong hoạt động quản lý Hải quan, Hải quan Trung Quốc vẫn duy trì một số lượng đáng kể hoạt động trong lĩnh vực này (ví dụ tại Hải

quan Thượng Hải, bộ phận QLRR hiện có 7 phòng, với tổng số cán bộ công chức là

65 người)

Hệ thống QLRR của Hải quan Trung Quốc được áp dụng theo nguyên tắc và hướng dẫn của Tổ chức Hải quan Thế giới và Tổ chức Thương mại Thế giới, tiến hành thu thập và phân tích thông tin về doanh nghiệp, về hàng hóa để đưa ra các cảnh báo, hướng dẫn nghiệp vụ cho từng giai đoạn TTHQ

Một nguyên tắc chung được đưa ra và bắt buộc mọi công chức Hải quan phải tuân thủ là: thực hiện hoàn toàn theo các chỉ dẫn, hướng dẫn nghiệp vụ của hệ thống QLRR Nhiều kỹ thuật kiểm tra nghiệp vụ của Hải quan Trung Quốc đã được xây dựng chương trình và tự động hóa ngay trong quá trình hệ thống xử lý thông tin tờ khai Hải quan của doanh nghiệp Do vậy, sự tác động của công chức lên quá trình xử

lý tờ khai Hải quan và kiểm tra Hải quan được giảm bớt, từ đó áp lực công việc đối với công chức Hải quan giảm đi, làm tăng tốc độ thông quan hàng hóa nhưng vẫn bảo đảm hiệu quả quản lý Hải quan

Quy trình quản lý rủi ro

Công tác QLRR của Hải quan Trung Quốc được thực hiện theo hệ thống khép kín, gồm các bước: thu thập thông tin rủi ro – phân tích rủi ro – kiểm soát rủi ro – đánh giá rủi ro – quyết định xử lý nghiệp vụ

Thông tin rủi ro là những thông tin thu thập vào hệ thống QLRR từ các nguồn khác nhau trong quá trình thực thi các quy trình và quản lý Hải quan, từ đó cho thấy những nguy cơ đối với hoạt động quản lý Hải quan, như thông tin từ kiểm tra thực tế hàng hóa, thông tin về xu hướng gian lận, thông tin từ các báo cáo nghiệp vụ… Việc thu thập thông tin rủi ro được hỗ trợ bằng một hệ thống phần mềm chức năng mà tất

cả các công chức Hải quan ở các vị trí khác nhau đều được phân quyền và có nhiệm

vụ cập nhật thông tin tại chỗ Do vậy, thông tin rủi ro trên hệ thống QLRR của Hải quan Trung Quốc có tính toàn diện và kịp thời, giúp nâng cao hiệu quả phân tích rủi

ro và có những hướng dẫn nghiệp vụ, chỉ định kiểm tra tập trung, chính xác cao (Năm

2010, Hải quan Thượng Hải đã thực hiện kiểm tra toàn diện với 27% hàng nhập khẩu, 16,9% hàng xuất khẩu; kiểm tra hồ sơ đối với 35,3% hàng nhập khẩu, 14% hàng xuất khẩu và thông quan nhanh cho 37,1% hàng nhập khẩu, 69,1% hàng xuất khẩu Trong

Việc phân tích rủi ro của Hải quan Trung Quốc tập trung chủ yếu vào các đối tượng hàng hóa có thuế (phân loại, giá, xuất xứ) và hàng không thuế (chính sách thương mại, bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ) nhằm trả lời 3 câu hỏi: Kiểm tra cái gì? Ai kiểm tra? Và kiểm tra như thế nào? Hệ thống QLRR được thiết kế để xác định và phân tích các điểm rủi ro ở cả ba giai đoạn thông quan, trong từng quy trình TTHQ, trong các thông tin hồ sơ Hải quan của hàng hóa Đồng thời, việc phân tích rủi ro cũng được thực hiện theo từng cấp, với từng phạm vi thông tin phù hợp là cấp Tổng cục, cấp Vùng và cấp Cửa khẩu Hải quan Trung Quốc sử dụng các phương pháp phân tích khác nhau, cùng với sự hỗ trợ tối đa của các công cụ công nghệ thông tin, để đưa ra các kết quả có tính trọng điểm và đạt hiệu quả cao

Kiểm soát rủi ro cũng là một mắt xích quan trọng trong QLRR của Hải quan Trung Quốc Bằng nghiệp vụ kiểm soát rủi ro, Hải quan sẽ áp dụng các biện pháp phù hợp để ngăn ngừa hoặc kiểm soát các rủi ro phát sinh trong quá trình thực hiện các TTHQ Nguyên tắc của kiểm soát rủi ro là: phân lớp để kiểm soát, tối thiểu hóa sự can thiệp từ bên ngoài, phù hợp với thực tế, và ứng dụng công nghệ thông tin Do đó, Hải quan áp dụng các phương pháp kiểm soát phù hợp với từng đối tượng và từng loại rủi

ro, như: loại bỏ rủi ro, chuyển giao rủi ro, ngăn ngừa rủi ro… Thông qua kiểm soát rủi

ro, Hải quan Trung Quốc xây dựng các tiêu chí rủi ro để đưa vào hệ thống thông quan điện tử (trong năm 2010, Hải quan Thượng Hải đã có 83 lần xem xét và đánh giá lại các tiêu chí rủi ro; điều chỉnh 102 nghìn tiêu chí; bổ sung 61 nghìn tiêu chí; và loại bỏ

41 nghìn tiêu chí Trên hệ thống TTHQ, thường xuyên duy trì 22 nghìn tiêu chí rủi ro trực tuyến)

Bằng cách áp dụng các tiêu chí rủi ro trên hệ thống thông quan điện tử, Hải quan Trung Quốc đã tiến hành tự động hóa nhiều nội dung kiểm tra và xây dựng các chỉ dẫn nghiệp vụ cho công chức Hải quan thực hiện trong khi làm TTHQ cho doanh nghiệp Dựa trên các chỉ dẫn, tùy trường hợp cụ thể, công chức Hải quan sẽ buộc phải thực thi theo đúng quy trình đã định (nếu là chỉ dẫn bắt buộc), hoặc tự quyết định biện pháp nghiệp vụ phù hợp (nếu là chỉ dẫn định hướng)

Ngoài ra, Hải quan Trung Quốc quản lý trọng điểm trước hết theo đối tượng doanh nghiệp Mỗi đối tượng doanh nghiệp được phân loại và có quy định về chế độ TTHQ hay hình thức – mức độ kiểm tra hàng hóa XNK

Hệ thống QLRR của Hải quan Trung Quốc thực hiện thu thập thông tin về doanh nghiệp trên mọi mặt hoạt động: thời gian và lịch sử hoạt động, lĩnh vực đầu tư, ngành hàng kinh doanh XNK, địa điểm và khu vực hoạt động, quy mô đầu tư, nhân thân người sở hữu và các nhà quản lý… Từ phân tích thông tin doanh nghiệp, Hải quan Trung Quốc phân chia các doanh nghiệp thành 5 loại: doanh nghiệp AA, doanh nghiệp A, doanh nghiệp B, doanh nghiệp C và doanh nghiệp D

Về cơ bản, các doanh nghiệp loại AA và A đều là những doanh nghiệp có quy

mô đầu tư lớn, có lịch sử hoạt động tốt, kinh doanh XNK các loại hàng hóa không đánh thuế, có cam kết và bảo đảm bằng tiền (ký quỹ hoặc bảo lãnh của ngân hàng) với Hải quan về tuân thủ pháp luật

Hàng hóa XNK cũng là đối tượng được phân tích, đánh giá trong QLRR theo nhiều tiêu thức phân loại:

- Phân loại theo chính sách thuế bao gồm: hàng hóa có thuế, hàng miễn thuế, hàng có ân hạn thuế, hàng tạm miễn thuế, hàng không có thuế và hàng hóa có chính sách thuế đặc biệt

- Phân loại theo chính sách thương mại bao gồm: hàng thông thường, hàng có chế độ đặc thù; hàng hóa là nguyên liệu sản xuất sản phẩm XK, hàng tạm quản, hàng quá cảnh và hàng hóa XNK theo chính sách đặc biệt

- Phân loại theo quy trình TTHQ bao gồm: thủ tục thông thường; thủ tục thông quan nhanh – khai trước và kiểm tra sau thông quan trong thời hạn nhất định; TTHQ nhanh và thanh lý (thanh khoản) sau khi kết thúc giai đoạn quản lý; TTHQ nhanh trên cơ sở có bảo đảm và thanh lý sau khi tái xuất – tái nhập hàng hóa; TTHQ trên cơ sở thủ tục đối với phương tiện vận tải; và TTHQ đặc biệt

Nhìn chung, hệ thống QLRR của Hải quan Trung Quốc được xây dựng khá toàn diện dựa trên một hệ thống phương pháp hiện đại Tính hiệu quả của hệ thống được bảo đảm bằng một nền pháp lý đầy đủ và đặc biệt là sự phối hợp tích cực của tất

cả các bộ phận quản lý Hải quan

Với hệ thống QLRR như trên, Hải quan Trung Quốc đã và đang triển khai rất hiệu quả các mặt hoạt động quản lý Hải quan Các bộ phận nghiệp vụ và từng công

chức Hải quan được xác định rất rõ phạm vi chức năng, nhiệm vụ của mình và cùng hợp tác chặt chẽ với nhau để nâng cao hiệu quả hoạt động chung của Ngành

1.4.1.2 Kinh nghiệm Hải quan Nhật Bản

Hải quan Nhật Bản là một trong những cơ quan Hải quan tiên tiến nhất trên thế giới Các kinh nghiệm của Nhật Bản về tổ chức thực hiện kiểm tra sau thông quan rất hữu ích cho các nước đang trong quá trình cải cách và hiện đại hóa

Năm 1996, nhờ vào việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, thủ tục thông quan hàng nhập khẩu của Nhật Bản chuyển từ hệ thống hải quan tính thuế sang hệ thống người nhập khẩu tự khai báo và tính thuế Mục tiêu cơ bản của hệ thống tự khai báo, tự tính thuế là khuyến khích người nhập khẩu nộp thuế hải quan trên cơ sở khai báo mà người đó cho là chính xác Tuy nhiên, các khai báo tự nguyện không phải lúc nào cũng chính xác do thiếu kiến thức hay do hiểu chưa đúng về các văn bản pháp luật và các quy định có liên quan, hoặc về hoạt động thương mại quốc tế Vì vậy, mỗi tờ khai cần được kiểm tra và rà soát thật kỹ tại thời điểm làm thủ tục nhập khẩu Việc kiểm tra và rà soát kỹ các tờ khai có thể sẽ làm chậm việc thông quan hàng hóa Chính vì vậy, hải quan Nhật phải sử dụng tiêu chí đánh giá, phân tích rủi ro

Hải quan Nhật hiện đang kiểm soát khoảng 180.000 tổ chức và cá nhân tham gia hoạt động xuất nhập khẩu Qua phân tích rủi ro theo các tiêu chí như kim ngạch giao dịch, số lần vi phạm, tần suất hoạt động… cơ quan Hải quan Nhật Bản đưa vào diện đối tượng kiểm tra tiềm năng khoảng 46.000 đơn vị Kết hợp với kế hoạch kiểm tra hàng năm và hàng quý, hàng tháng và các khu vực có khả năng xảy ra rủi ro cao, Hải quan Nhật Bản đưa vào diện đối tượng kiểm tra khoảng 5000 doanh nghiệp mỗi năm

Hải quan Nhật Bản chủ yếu sử dụng các tiêu chí quản lý rủi ro như sau:

+ Kim ngạch nhập khẩu tăng bất thường;

+ Mức độ tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp;

+ Mặt hàng nhập khẩu, thuế suất và số thuế phải nộp;

+ Hồ sơ kiểm tra sau thông quan trước đó;

+ Hồ sơ thông quan, số thuế có khả năng gian lận;

+ Thông tin tình báo khác

1.4.2 Kinh nghiệm của một số Cục Hải quan địa phương

1.4.2.1 Kinh nghiệm của Cục Hải quan Thành phố Hải Phòng

Thời gian qua, Hải quan Hải Phòng đã chú trọng thực hiện công tác QLRR ở tất cả các khâu nghiệp vụ, mở rộng sang nhiều lĩnh vực và đạt được những kết quả đáng ghi nhận

Theo Cục Hải quan Hải Phòng, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đặt ra trong tình hình mới khi việc ứng dụng CNTT được thực hiện trong hầu khắp các hoạt động nghiệp vụ nên vai trò của công tác QLRR là rất quan trọng Từ đầu năm đến nay, theo chỉ đạo của lãnh đạo Cục, Phòng QLRR và các đơn vị chức năng đã tập trung thực hiện: Đề án triển khai công tác QLRR năm 2015; Kế hoạch phân công nhiệm vụ kiểm soát rủi ro năm 2015 Bên cạnh đó, đội ngũ CBCC làm công tác QLRR đã tích cực thực hiện thu thập, cập nhật thông tin doanh nghiệp; phân công các đơn vị thực hiện việc đánh giá tuân thủ doanh nghiệp… Đặc biệt, đơn vị đã tăng cường công tác phân tích rủi ro tàu biển trên Hệ thống e-Manifest; kiểm tra, kiểm soát đối với tờ khai hủy,

tờ khai treo trên Hệ thống; xử lý vướng mắc đối với việc kiểm tra hàng hóa qua máy soi…

Trên cơ sở đó, Hải quan Hải Phòng đã cập nhật 1.398 hồ sơ doanh nghiệp; thiết lập 8 hồ sơ và 41.025 tiêu chí rủi ro; thực hiện thanh loại 31 hồ sơ rủi ro và 37.475 tiêu chí khỏi hệ thống Điều này một mặt giúp sàng lọc, khoanh vùng đối tượng doanh nghiệp có nguy cơ vi phạm một cách hiệu quả, mặt khác việc kịp thời loại bỏ các tiêu chí không phù hợp cũng góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động XNK, giảm thời gian thông quan hàng hóa

Bên cạnh công tác tham mưu, đề xuất các biện pháp, giải pháp trong thực hiện công tác quản lý, lực lượng làm công tác QLRR ở Cục Hải quan Hải Phòng còn tăng cường phối hợp với các chi cục để tiến hành kiểm tra, xử lý các trường hợp có dấu hiệu vi phạm tương đối rõ ràng, chống thất thu cho NSNN hàng tỷ đồng (từ điều chỉnh tiền thuế và xử phạt vi phạm hành chính)

Một số vụ việc điển hình được thực hiện thời gian qua như: Phát hiện hành vi khai báo sai đối với mặt hàng linh kiện lắp ráp hoàn chỉnh 94 chiếc xe đạp điện hiệu Nijia của Công ty N, qua đó điều chỉnh lại số thuế tăng thêm hơn 131 triệu đồng, phạt

vi phạm hành chính hơn 26 triệu đồng Đặc biệt, trong năm 2015, đơn vị phát hiện nhiều trường hợp gian lận đối với mặt hàng gỗ xuất khẩu Cụ thể, khi làm thủ tục, các doanh nghiệp thường khai hàng hóa là “gỗ ván ép làm từ gỗ bạch đàn rừng trồng” có thuế suất thuế xuất khẩu 0% nhưng thực tế kiểm tra hàng hóa không phải gỗ ép mà là

“gỗ ván lạng được bóc tách” có thuế suất thuế xuất khẩu 5%; có trường hợp doanh nghiệp khai sai kích thước gỗ nhằm đưa hàng hóa vào nhóm thuế suất 0% nhưng thực

tế kiểm tra hàng thực xuất của doanh nghiệp thuộc diện chịu thuế suất thuế xuất khẩu 20%

Mặc dù có nhiều nỗ lực, nhưng Hải quan Hải Phòng cũng thẳng thắn nhìn nhận công tác QLRR tại đơn vị vẫn chưa tương xứng với yêu cầu nhiệm vụ Nhất là tỷ

lệ phát hiện vi phạm từ hoạt động kiểm tra còn thấp do việc trao đổi cung cấp thông tin với các đơn vị ngoài ngành chủ yếu phát sinh theo sự vụ chưa mang tính chất dự báo, sự phối hợp trao đổi thông tin chưa kịp thời; Hệ thống quản lý thông tin vi phạm hoạt động không ổn định, ảnh hưởng đến việc cập nhật của công chức…

Để nâng cao hiệu quả công tác QLRR, Hải quan Hải Phòng tiếp tục tăng cường thu thập thông tin, thiết lập tiêu chí kiểm soát, ngăn chặn, phát hiện kịp thời, có hiệu quả những hành vi vi phạm đối với những mặt hàng, doanh nghiệp trọng điểm trên địa bàn Nâng cao chất lượng thu thập thông tin từ hệ thống e-Manifest nhằm khai thác có hiệu quả, thiết lập tiêu chí phục vụ soi chiếu trước và kiểm tra trong thông quan Tập trung kiểm soát đối với hàng chịu sự vận chuyển chịu sự giám sát Hải quan, đặc biệt là hàng XK mở tờ khai tại các chi cục Hải quan địa phương Tăng cường công tác thu thập, chất lượng hồ sơ doanh nghiệp phục vụ đánh giá tuân thủ, xếp hạng rủi ro doanh nghiệp trên địa bàn, đề xuất các biện pháp quản lý phù hợp Khảo sát phương án soi chiếu hàng hóa trước khi làm thủ tục tại cảng GreenPort Nghiên cứu phương án kiểm tra hành lý hành khách XNC tại Cảng hàng không sân bay Cát Bi

1.4.2.2 Kinh nghiệm của Cục Hải quan Lạng Sơn

Ngoài chức năng nhiệm vụ hướng dẫn, thực hiện áp dụng QLRR, từ nhiều năm nay, Cục Hải quan Lạng Sơn đã thành lập Tổ Thu thập xử lý thông tin và rà soát

tờ khai theo ngày (thành lập từ năm 2011)

Để quá trình hoạt động của Tổ đi vào nề nếp, lãnh đạo Phòng đã phân công cho từng CBCC tham gia Tổ phụ trách từng tuyến địa bàn cửa khẩu và chịu trách nhiệm báo cáo khi phát hiện tờ khai có dấu hiệu vi phạm Khi sử dụng phương pháp rà soát tờ khai trực tuyến, qua hệ thống CNTT, CBCC theo dõi luồng tờ khai của doanh nghiệp, từ khi doanh nghiệp khai báo đến khi hàng hóa được xác nhận thông quan Quá trình đánh giá này, CBCC phụ trách dựa trên thông tin có sẵn trên hệ thống và thông tin từ cơ sở

Qua đánh giá của cán bộ Hải quan trực tiếp phụ trách rà soát tờ khai trực tuyến, kết quả mà cơ quan Hải quan nhận được từ việc đánh giá là các doanh nghiệp tham gia XNK trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn đều hưởng lợi chủ yếu thông qua lĩnh vực dịch vụ Từ dấu hiệu khai báo, cơ quan Hải quan rà soát và lựa chọn, xếp hạng doanh nghiệp từ thấp đến cao, tức là từ doanh nghiệp mức độ rủi ro thấp đến doanh nghiệp mức độ rủi ro cao Ở một tên hàng bất kỳ, khi tiến hành rà soát trên hệ thống có vô vàn rủi ro Ví dụ như chính sách quản lý khác nhau, giữa tên hàng này với tên hàng khác Đáng lưu ý, có trường hợp hàng hóa về bản chất giống nhau nhưng doanh nghiệp cố tình khai báo tên hàng khác

Điển hình như mặt hàng “Thảm trải sàn” phát sinh từ năm 2012 Qua 4-5 lần kiểm tra kéo dài đến cuối năm 2013, CBCC mới có thể xác định rõ tên hàng hóa Theo khai báo ban đầu của doanh nghiệp là “Vải không dệt, chưa ngâm tẩy trắng… phục vụ cho việc trang trí, vật liệu cách âm Tuy nhiên, nếu khai báo là mặt hàng “Thảm trải sàn” thì phải kiểm tra về hàm lượng formaldehyt (tại Thông tư số 32/2009/TT-BCT của Bộ Công Thương quy định tạm thời về giới hạn đối với hàm lượng formaldehyt, các amin thơm có thể giải phóng ra từ thuốc nhuộm azo trong điều kiện khử trên sản phẩm dệt may) nên doanh nghiệp cố tình khai báo tên hàng khác Vì thế để đấu tranh với các doanh nghiệp cố tình khai báo sai, cơ quan Hải quan gặp không ít khó khăn, cần thu thập thông tin chuẩn xác

Theo quy định, xuất xứ hàng hóa là tiêu chí bắt buộc phải được hiển thị trên hàng hóa NK Tuy nhiên nhiều loại hàng hóa NK từ Trung Quốc vi phạm về xuất xứ, nổi lên là các loại hàng hóa bị làm nhái thương hiệu của các hãng sản xuất lớn hoặc dán nhãn mác của Việt Nam hay các quốc gia khác

Việc xác định xuất xứ hàng hóa đang đặt ra cho cơ quan Hải quan nhiều bài toán nan giải Mỗi năm Phòng QLRR đã phối hợp với các Chi cục Hải quan cửa khẩu

xử lý, truy thu vào ngân sách Nhà nước xấp xỉ 2 tỷ đồng tiền thuế Riêng trong năm

2014, Phòng QLRR đã xử lý 1 vụ có số truy thu thuế lớn nhất là 240 triệu đồng, còn lại chủ yếu là truy thu từ vài chục triệu đồng đến dưới 100 triệu đồng Kết quả này thể hiện sự nỗ lực, đấu tranh lâu dài của tập thể CBCC Bởi để tìm lời giải cho một lô hàng bất kỳ, CBCC Hải quan bên cạnh kinh nghiệm, khả năng tổng hợp thông tin, thậm chí chấp nhận bỏ tiền túi ra để mua sản phẩm về nghiên cứu, đánh giá Qua đó, lực lượng Hải quan đã xác định một số loại hàng hóa nhập khẩu qua địa bàn tỉnh Lạng Sơn có nguy cơ rủi ro cao về xuất xứ, nhãn hiệu hàng hóa Phòng QLRR đã chuyển giao phiếu xử lý cho các Chi cục Hải quan cửa khẩu, niêm phong toàn bộ nhãn hiệu hàng hóa nhập khẩu để xử lý, ví dụ như mặt hàng quần jean, giầy dép nam nữ…

Trong lĩnh vực nhập khẩu hàng hóa trên cả nước nói chung và trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn nói riêng, tình trạng doanh nghiệp cố tình khai sai tên hàng diễn ra khá phổ biến Do vậy, quá trình rà soát tờ khai phát sinh trong ngày như ở Hải quan Lạng Sơn đã và đang phát huy hiệu quả Kết quả này giúp cho cơ quan Hải quan xác định nguy cơ rủi ro về chính sách mặt hàng, rủi ro về phân loại hàng hóa, rủi ro về xuất xứ hàng hóa… từ đó có biện pháp siết chặt quản lý

1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Hải quan Bình Dương

Qua phân tích kinh nghiệm nhiều chiều của Hải quan các nước và một số Cục Hải quan địa phương về việc áp dụng QLRR trong TTHQ đối với hàng hóa XNK nói chung, cùng với việc phân tích những đặc điểm riêng của loại hình GCXK, đã rút ra một số bài học sau đây cho Hải quan Bình Dương:

Thứ nhất, khuyến khích và tạo điều kiện cho các doanh nghiệp tham gia hoạt

động GCXK trên cơ sở quy định rõ ràng về quyền và nghĩa vụ của các bên

Đối với các nước phát triển việc tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp tham gia vào hoạt động XNK chính là việc nâng cao khả năng cạnh tranh của quốc gia

đó vào quá trình toàn cầu hóa Một trong những vấn đề được quan tâm là TTHQ Việc giải quyết TTHQ nhanh chóng và thuận lợi làm giảm chi phí cho các doanh nghiệp và góp phần nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường quốc tế Đối với các nước chậm phát triển thông thường hoạt động gia công diễn ra dưới hình thức nhận gia công cho doanh nghiệp nước ngoài Đối với các nước phát triển chi phí nhân công cao thì hoạt động gia công diễn ra theo chiều ngược lại là đặt nước ngoài gia công sản phẩm sau đó nhập khẩu tiêu thụ trơng nước hoặc xuất khẩu sang nước thứ ba Cả hai chiều hướng này đều cần phải tạo các điều kiện thuận lợi nhất cho doanh nghiệp trong quá trình tham gia vào phân công lao động quốc tế đặc biệt là quá trình toàn cầu hóa đang diễn ra hết sức sâu sắc như hiện nay

Để hoạt động GCXK tuân thủ đúng các quy định của pháp luật thì cần phải quy định rõ ràng về quyền và nghĩa vụ của bên đặt gia công và bên nhận gia công Các hành vi vi phạm đều bị xử lý nghiêm minh theo đúng quy định của pháp luật

Thứ hai, cần có sự phân loại doanh nghiệp để có biện pháp quản lý có trọng

điểm

Số lượng các doanh nghiệp tham gia XNK là rất lớn, tuy nhiên mức độ chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp là hoàn toàn khác nhau Vì vậy cơ quan Hải quan phải phân loại doanh nghiệp theo từng nhóm: Nhóm có nguy cơ rủi ro cao, nhóm

có nguy cơ rủi ro trung bình và nhóm có nguy cơ rủi ro thấp

Đối với hàng hóa cũng cần phân ra từng nhóm mặt hàng có nguy cơ rủi ro cao, nguy cơ rủi ro trung bình và nguy cơ rủi ro thấp, cơ quan Hải quan tập trung nắm bắt tình hình từ nhóm có nguy cơ rủi ro cao và trung bình, ở nhóm có nguy cơ thấp dùng phương pháp chấm theo phân luồng ngẫu nhiên để đánh giá quá trình chấp hành pháp luật của doanh nghiệp Tỷ lệ thông thường áp dụng là từ 1 đến 5 % Đối với các

lô hàng có rủi ro thấp vẫn phải được kiểm tra ngẫu nhiên

Nếu phát hiện nhóm nguy cơ rủi ro thấp có vi phạm pháp luật thì ngay lập tức được chuyển sang nhóm có nguy cơ cao đồng thời trừ điểm dựa trên mã số cuả doanh

nghiệp đó Những lô hàng đã được thông quan sẽ bị cơ quan Hải quan tiến hành kiểm tra sau thông quan trong thời hạn 5 năm kể từ ngày hàng hoá được thông quan

Thứ ba, pháp luật quản lý nhà nước về Hải quan đối với hoạt động GCXK

phải tạo cơ sở pháp lý để cơ quan Hải quan áp dụng phương pháp quản lý hiện đại

Toàn cầu hóa kinh tế là một xu thế tất yếu có ảnh hưởng đến mọi quốc gia trên thế giới Hoạt động thương mại ngày càng phát triển cùng với sự gia tăng nhanh chóng về số lượng phương tiện vận tải xuất nhập cảnh Toàn cầu hóa cho phép các nước tận dụng cơ hội để phát triển, tuy nhiên cũng đặt ra nhiều khó khăn thủ thách cho tất cả các nước nhất là các nước đang phát triển trong đó có Việt Nam

Hiện nay, lượng hàng hóa cần thông quan ở cửa khẩu rất lớn do vậy nếu kiểm tra hàng hóa theo phương pháp thủ công truyền thống (kiểm tra từng giao dịch, từng

lô hàng) thì sẽ mất rất nhiều thời gian mà kết quảt phát hiện vi phạm không cao Do vậy muốn thông quan nhanh hàng hóa mà vẫn đảm bảo công tác quản lý thì cần thiết phải thực hiện quản lý theo mô hình tập trung hiện đại có tính thống nhất cao dựa trên

cơ sở tổng hợp và phân tích thông tin về quá trình chấp hành pháp luật của doanh nghiệp, thông tin về hàng hóa, thông tin trong nước và thông tin từ nước ngoài để xác định mức độ kiểm tra thích hợp bao gồm kiểm tra một phần, kiểm tra toàn bộ lô hàng Nếu không có nghi vấn cơ quan Hải quan sẽ thông quan ngay lô hàng mà không cần kiểm tra Đây gọi là áp dụng phương pháp "QLRR" Tất cả các cửa khẩu trên phạm vi

cả nước được kết nối với nhau qua hệ thống mạng WAN truyền trực tiếp bằng hệ thống cáp quang với tốc độ đường truyền lớn

Thứ tư, quản lý nhà nước về Hải quan đối với hoạt động GCXK phải khuyến

khích sự tuân thủ của doanh nghiệp

Trong công tác quản lý thì việc các đối tượng chịu sự quản lý tự giác chấp hành các quy định của pháp luật là một nhân tố quan trọng góp phần cho việc đưa pháp luật vào cuộc sống Muốn vậy pháp luật phải đặt các lợi ích của nhà nước và của doanh nghiệp có sự hài hoà với nhau để khi thực hiện đúng pháp luật thì các doanh nghiệp luôn luôn được bảo vệ và đạt được các mục tiêu kinh doanh do mình đặt ra Do vậy quá trình xây dựng pháp luật về GCXK cần tăng cường công tác đối thoại và lắng nghe ý kiến đóng góp của các hiệp hội doanh nghiệp, các tổ chức tư vấn Luật quốc tế

Cần có sự phân loại doanh nghiệp dựa vào việc đánh giá quá trình chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp để áp dụng mức độ quản lý khác nhau đối với các lô hàng của họ khi XNK qua cửa khẩu nhằm đảm bảo tập trung được nguồn lực để kiểm tra trọng tâm trọng điểm vào các lô hàng có rủi ro cao

Ý thức tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp là một nhân tố vô cùng quan trọng để đưa pháp luật vào cuộc sống Tuy nhiên trong quá trình này cần mạnh dạn áp dụng các chế tài đủ mạnh để các doanh nghiệp đều nhận thấy những hậu quả pháp lý phải gánh chịu nếu không tuân thủ đúng các quy định của pháp luật

* * * TÓM TẮT CHƯƠNG 1

Chương 1 trình bày cơ sở lý thuyết về rủi ro, QLRR trong lĩnh vực Hải quan nói chung Chương 1 cũng cho chúng ta thấy được sự quan trọng của hoạt động GCXK đối với nền kinh tế Việt Nam hiện nay sự cần thiết áp dụng QLRR trong TTHQ đối với loại hình này Qua phân tích kinh nghiệm của Hải quan các nước và một số Hải quan địa Phương, rút ra bài học kinh nghiệm cho Hải quan Bình Dương Đây là cơ sở để thực hiện việc nghiên cứu, phân tích ở chương 2

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THỦ TỤC

HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU

TẠI CỤC HẢI QUAN BÌNH DƯƠNG

GIAI ĐOẠN 2010 - 2015

2.1 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU TẠI CỤC HẢI

QUAN BÌNH DƯƠNG

2.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành và phát triển

Cục Hải quan Bình Dương được thành lập theo Quyết định số 102/QĐ-TCHQ

ngày 05/9/1991 với tên gọi ban đầu là Hải quan Sông Bé Khi mới hình thành chỉ có

26 biên chế và 6 đơn vị thuộc, trực thuộc: Phòng Tổng hợp Nghiệp vụ, Phòng Tổ chức

hành chính, Tổ kế toán, Đội Kiểm soát, Hải quan cửa khẩu Hoa Lư, Hải quan cửa

khẩu Hoàng Diệu Nhiệm vụ chính lúc đó là làm thủ tục xuất khẩu cho các mặt hàng

có thế mạnh của tỉnh như: cao su, điều, tiêu, gốm sứ, sơn mài, mỹ nghệ, điêu khắc…

và thực hiện các biện pháp kiểm soát, chống buôn lậu trên địa bàn biên giới Việt Nam

- Campuchia dài khoảng 240 km

Năm 1992, Hải quan Sông Bé thu hút được 27 doanh nghiệp đến làm thủ tục

với tổng kim ngạch đạt 24,6 triệu USD và số thuế XNK 4,1 tỷ đồng Cuối năm 2011,

Cục HQBD đã làm TTHQ cho trên 3.190 doanh nghiệp với tổng kim ngạch trên 21 tỷ

USD và số thu nộp ngân sách trên 8.000 tỷ đồng Một trong những điểm nổi bật và

được xem là điểm mạnh của Cục HQBD đó là công tác cải cách thủ tục hành chính,

tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trên tinh thần Hải quan là bạn đồng hành cùng doanh

nghiệp, nghiêm túc thực hiện các nội dung cam kết trong Tuyên ngôn phục vụ khách

hàng của ngành Hải quan theo phương châm “Chuyên nghiệp - Minh bạch – Hiệu

quả”

2.1.2 Tổ chức bộ máy và chức năng, nhiệm vụ

Cục HQBD đã và đang hoàn thiện dần về cơ cấu tổ chức bộ máy, gồm 18 đơn

vị thuộc và trực thuộc, trong đó có 7 Chi cục, 1 Chi cục Kiểm tra sau thông quan, 1

Đội Kiểm soát và 9 đơn vị tham mưu cấp Phòng và tương đương; có chức năng tổ chức thực thi Pháp luật về Hải quan và các quy định khác của Pháp luật có liên quan trên địa bàn tỉnh Bình Dương theo quy định của pháp luật; và thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật hải quan, các quy định khác của Pháp luật có liên quan Tập thể cán bộ công chức của Cục có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức đảm bảo theo điều kiện, tiêu chuẩn và đáp ứng được các yêu cầu về cải cách, hiện đại hóa của Ngành, đơn vị trong thời điểm hiện nay cũng như định hướng mục tiêu chiến lược đến năm 2020

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức Cục Hải quan Bình Dương

Nguồn: www.haiquanbinhduong.gov.vn

2.1.3 Tóm lược kết quả hoạt động giai đoạn 2010 – 2015

Thời gian qua, Cục HQBD luôn quan tâm tạo điều kiện hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua giai đoạn khó khăn bằng nhiều giải pháp đồng bộ, trong đó tập trung vào hai

lĩnh vực cơ bản là cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý Lãnh đạo Cục luôn xác định hỗ trợ doanh nghiệp cũng chính là giúp cho đơn vị tăng số lượng doanh nghiệp làm thủ tục qua từng năm, cũng như duy trì và tăng nguồn thu vững chắc, hiệu quả Có thể khái quát một số kết quả nổi bật trong thời gian vừa qua như sau:

- Cải cách hiện đại hoá Hải quan: Kể từ ngày 28/4/2014, Cục đã chính thức

triển khai, phủ sóng thành công 100% hệ thống thông quan điện tử một cửa quốc gia (VNACCS/VCIS) tại 09 địa điểm làm TTHQ của các Chi cục Hải quan trực thuộc, đây là hệ thống thông quan điện tử hiện đại nhất mà Hải quan Nhật Bản tài trợ cho Hải quan Việt Nam Trong quá trình triển khai, Cục được Tổng Cục đánh giá là một trong 5 đơn vị triển khai hiệu quả nhất hệ thống này Đến nay, về cơ bản hệ thống đã hoạt động ổn định, không ảnh hưởng đến hoạt động XNK của các doanh nghiệp trên địa bàn

Hệ thống này hoạt động trên cơ sở tập trung dữ liệu tại cơ quan TCHQ và kết hợp với các hệ thống vệ tinh để xử lý tự động việc phân luồng tờ khai trong thông quan, thông qua hệ thống, thời gian thông quan đối với hàng hóa XNK nhanh hơn, đặc biệt là “Luồng Xanh” chỉ mất từ 1-3 giây; bên cạnh đó, trong tương lai khi thông qua

hệ thống “một cửa quốc gia” sẽ hạn chế lượng hồ sơ giấy, như: các loại giấy Kiểm tra chất lượng, An toàn vệ sinh thực phẩm, Kiểm dịch… sẽ được gửi trực tiếp đến cơ quan Hải quan Qua đó, giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm rất nhiều chi phí, thời gian, đảm bảo giao nhận hàng hóa đúng thời gian …

- Phát huy hiệu quả sử dụng máy soi container: Hiện tại Cục đã triển khai 01

máy soi container di động để thực hiện công tác kiểm tra thực tế hàng hóa cho các Chi cục có hàng hóa XNK vận chuyển trên tuyến Quốc lộ 13 Việc kiểm tra hàng hóa qua máy soi container đã giúp cho doanh nghiệp thông quan nhanh hàng hóa và giảm các chi phí như: chi phí bốc xếp, nhân công…Trung bình 01 container khi kiểm tra thực tế bằng máy soi chỉ mất khoảng 5-7 phút/container, rất nhanh so với kiểm thủ công trước đây là từ 1-2 tiếng/container Qua công tác soi chiếu cũng đã phát hiện nhiều vụ vi phạm, số tiền xử phạt nộp ngân sách nhà nước lên đến hàng tỷ đồng

- Xây dựng lực lượng: Cục cũng đã xây dựng đội ngũ CBCC ngày càng

chuyên nghiệp, chuyên sâu, từng bước đáp ứng yêu cầu cải cách của Ngành theo phương châm của Cục “Đoàn kết- Năng động- Đổi mới”

- Hiệu quả trong công tác phối hợp: phối hợp tốt với các sở ban ngành có liên

quan và được sự chỉ đạo kịp thời từ Lãnh đạo Tỉnh ủy, UBND, Tổng Cục để kịp thời

xử lý các vướng mắc cho doanh nghiệp trên địa bàn Đặc biệt, đã đạt hiệu quả cao trong công tác phối hợp giữa các Phòng ban, Chi cục để hổ trợ doanh nghiệp

Trong nhiều năm qua, Cục đã tích cực phối hợp cùng các ban ngành chức năng kịp thời tháo gỡ vướng mắc, khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động trên cơ sở chấp hành tốt các quy định pháp luật Đơn vị đã chủ động đề xuất, kiến nghị Bộ, ngành sửa đổi, bổ sung cơ chế chính sách còn bất hợp lý, chưa phù hợp với thực tiễn

- Để tăng cường mối quan hệ đối tác Hải quan và doanh nghiệp, thường

xuyên thực hiện công tác đối thoại với doanh nghiệp nhằm thực hiện đơn giản, công khai, minh bạch Bộ thủ tục hành chính, tạo điều kiện hỗ trợ tối đa cho doanh nghiệp; chú trọng nâng cao tuyên truyền qua website HQBD, báo, đài nhằm giúp doanh nghiệp cập nhật kịp thời, chính xác các văn bản, qui định mới có liên quan Đây là những yếu tố góp phần giúp HQBD hoàn thành tốt nhiệm vụ trong những năm qua Đặc biệt, đơn vị đã tiến hành ký kết quy chế phối hợp trong công tác tuyên truyền và phổ biến chính sách pháp luật với đại diện của 05 Hiệp hội doanh nghiệp của các nước như: Hàn Quốc, Nhật Bản, Đài Loan, Châu Âu Bên cạnh đó, Cục luôn cố gắng đi đầu trong công tác tiếp xúc, mời gọi doanh nghiệp trên địa bàn về làm TTHQ tại đơn

vị Đây cũng là một trong những yếu tố then chốt giúp cho đơn vị luôn tăng số lượng doanh nghiệp làm thủ tục qua từng năm

2.1.4 Một số rủi ro trong thủ tục Hải quan hàng gia công xuất khẩu

Hiện nay, thủ tục hải quan đối với hàng hoá gia công cho thương nhân nước ngoài được quy định tại Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ, Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính Quy trình thủ tục có thể được tóm tắt theo sơ đồ sau:

DOANH NGHIỆP

NHẬP KHẨU

- Thông báo cơ sở

gia công, nơi lưu giữ

nguyên liệu, vật tư,

- Tiến hành sản

xuất sản phẩm

- Xây dựng lại định mức thực tế (nếu có), lưu giữ các chứng từ, tài liệu liên quan đến việc thay đổi định mức

XUẤT KHẨU

- Đăng ký làm thủ tục XK sản phẩm

- Đăng ký tái xuất máy móc thiết bị, nguyên liệu, vật tư

KẾT THÚC HỢP ĐỒNG

Chậm nhất 15 ngày kể từ ngày

đồng, thông báo phương án giải

liệu, vật tư dư thừa; MMTB thuê mượn; phế liệu, phế phẩm (nếu có)

BÁO CÁO QUYẾT TOÁN

- Kết thúc năm tài chính, nộp báo cáo quyết toán tình

nguyên liệu, vật tư, MMTB và hàng hóa XK trong năm tài chính

- Lâp, lưu trữ và

chứng từ, sổ sách

kế toán có liên quan đến quá trình thực hiện HĐGC theo quy định của

Bộ Tài chính

Hình 2.2 Quy trình thủ tục Hải quan đối với hàng hóa gia công xuất khẩu

Nguồn: Theo nghiên cứu và tóm tắt của tác giả

Trong những năm gần đây hoạt động XNK nói chung và GCXK nói riêng tại Cục HQBD ngày càng phát triển đa dạng, quy mô về số lượng doanh nghiệp, mặt hàng, loại hình và kim ngạch XNK ngày càng tăng Hoạt động GCXK là một hoạt động rất phức tạp do số lượng, chủng loại hàng hóa đa dạng, phong phú với nhiều chủng loại NLVT khác nhau lại được sản xuất trên các dây chuyền, máy móc với các trình độ công nghệ khác nhau Bên cạnh đó, Nhà nước dành rất nhiều chính sách ưu

HẢI QUAN

- Tiếp nhận thông

báo cơ sở gia công ,

nơi lưu giữ nguyên

liệu, vật tư, máy

móc thiết bị, sản

phẩm XK

- Thực hiện kiểm tra

cơ sở gia công , sản

và hàng hóa XK (nếu có)

- Kiểm tra, đối

móc thiết bị, nguyên liệu, vật tư tái xuất với tờ khai NK ban đầu

- Làm thủ tục thông quan lô hàng XK sản phẩm GC, tái xuất

Căn cứ đề nghị của doanh nghiệp, tiến hành các thủ tục xử lý nguyên liệu, vật tư dư thừa; MMTB thuê mượn; phế liệu, phế phẩm theo đúng quy định

Tiếp nhận và kiểm tra báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư, MMTB NK

do người khai Hải quan nộp