Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty may Văn Phú happytext Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty may Văn Phú happytext Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty may Văn Phú happytext Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty may Văn Phú happytext
Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU .IV LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG CỦA CƠNG TY MAY VĂN PHÚ HAPPYTEXT 1.7 CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG TY 12 1.7.1 Công ty may Văn Phú happytext 12 1.7.2 Đặc điểm lao động công ty may văn phú happytext 14 1.7.3 Các hình thức trả lương Công ty 16 1.7.4: Hình thức trả lương theo thời gian 16 1.7.5 Hình thức trả lương theo sản phẩm 17 1.8 Chế độ trích lập, nộp sử dụng khoản trích theo lương Cơng ty may văn phú happytext3 19 1.8.1 Quỹ tiền lương 19 1.8.2 Quỹ bảo hiểm xã hội 20 1.8.3 Quỹ bảo hiểm y tế .21 1.8.4 Kinh phí cơng đoàn 21 1.8.5 Bảo hiểm thất nghiệp 22 1.8.6 Tổ chức quản lý lao động tiền lương công ty may văn phú .22 CHƯƠNG 23 THỰC TRẠNG KỂ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY MAY VĂN PHÚ .23 2.1 Kế tốn tiền lương Cơng ty MAY VĂN PHÚ 23 2.1.1 Chứng từ sử dụng 23 2.1.2 Phương pháp tính lương 24 2.2.3 Quy trình kế tốn 40 05 46 X 46 SV: Nông Thị Thu i Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp 3.1.1 Đánh giá khái quát kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty May Văn Phú 47 3.1.2 Ưu điểm 48 3.1.3 Tồn .48 3.2.1 Về hình thức tiền lương phương pháp tính lương cho cán công nhân viên 50 3.2.2 Về phần mềm kế toán .51 3.2.3 Về việc theo dõi chi tiết khoản BHXH, BHYT, BHTN qua sổ chi tiết 52 3.2.4 Về khoản trích nộp kinh phí cơng đồn 55 3.2.5 Về việc lập bảng kê trích nộp khoản theo lương 55 3.2.6 Hồn thiện việc tốn lương công ty 57 SV: Nông Thị Thu ii Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VẾT TẮT BHXH BHYT BHTN KPCĐ QĐ BTC NĐ TT CP DN QLDN LĐTL TK CNV CTGS GTGT CĐ &MT Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Quyết định Bộ tài Nghị định Thơng tư Chính phủ Doanh nghiệp Quản lý doanh nghiệp Lao động tiền lương Tài khoản Công nhân viên Chứng từ ghi sổ Giá trị gia tăng Cơ điện môi trường SV: Nông Thị Thu iii Trường ĐH Đông Đô Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU SƠ ĐỒ: SƠ ĐỒ 01: QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT MAY SƠ ĐỒ 02: SƠ ĐỒ PHÂN CẤP QUẢN LÝ CỦA DOANH NGHIỆP SƠ ĐỒ 03: QUY TRÌNH XỬ LÝ DỮ LIỆU QUA MÁY TÍNH SƠ ĐỒ 04: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN .9 SƠ ĐỒ 05: SƠ ĐỒ HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ 11 SƠ ĐỒ 1.3 CHỨNG TỪ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC SỔ NHẬT KÝ CHUNG .28 BẢNG BẢNG SỐ LƯỢNG LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY MAY VĂN PHÚ HAPPYTEXT: 14 BẢNG SỐ LƯỢNG LAO ĐỘNG THEO GIỚI TÍNH CỦA CÔNG TY MAY VĂN PHÚ HAPPYTEXXT: 14 BẢNG SỐ LƯỢNG LAO ĐỘNG THEO TRÌNH ĐỘ CỦA CƠNG TY .14 MAY VĂN PHÚ HAPPYTEXT 15 BẢNG SỐ LƯỢNG LAO ĐỘNG THEO ĐỘ TUỔI 15 BIỂU 2.1 .32 CÔNG TY MAY VĂN PHÚ KHỐI QUẢN LÝ 32 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 03 NĂM 2017 32 SV: Nơng Thị Thu iv Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp BIỂU 2.2 .34 CÔNG TY MAY VĂN PHÚ TỔ MAY 34 BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 03/2017 34 BIỂU 2.3 .37 BIỂU 2.4 .37 BIỂU 2.5 .40 BIỂU 2.6 .41 BIỂU 2.7 .42 BIỂU 3.1 .53 BIỂU 3.2 .56 SV: Nơng Thị Thu v Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Một doanh nghiệp, xã hội coi phát triển lao động có suất, có chất lượng đạt hiệu cao Như nhìn tư góc độ “Những vấn đề sản xuất” lao động yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh Nhất tình hình kinh tế bắt đầu chuyển sang kinh tế thị trường tri thức lao động có trí tuệ, có kiến thức, có kỹ thuật cao trở thành nhân tố hàng đàu việc tạo suất chất lượng lao động Trong trình lao động người lao động hao tón lượng sức lao động định, muốn q trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục người lao động phải tá sản xuất sức lao động Trên sở tính tốn sức lao động mà người lao động bỏ với lượng sản phẩm tạo doanh thu thu từ lượng sản phẩm đó, doanh nghiệp trích phần để trả người lao động (tiền lương) Tiền lương mà doanh nghiệp trả cho người lao động dùng để bù đắp sức lao động mà người lao động dã bỏ Xét mối quan hệ lao động tiền lương có mối quan hệ mật thiết qua lại với Như vậy, chiến lược kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố người đặt vị trí hàng đầu Người lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đền bù xứng đáng dạng tiền lương Gắn với tiền lương khoản trích theo lương gồm Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế , kinh phí cơng đồn Đây quỹ xã hội thể quan tâm toàn xã hội đến người lao động Có thể nói tiền lương khoản trích theo lương vấn đề mà doanh nghiệp người lao động quan tâm Vì việc hạch tốn, phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương vấn đề doanh nghiệp người lao động quan tâm SV: Nông Thị Thu Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp Vì việc hạch tốn, phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm phần giúp cho doanh nghiệp có sức cạnh tranh thị trường nhờ giá hợp lý Qua góp cho người lao động thấy quyền nghĩa vụ việc tăng suất lao động, từ thúc đẩy việc nâng cao chất lượng lao động doanh nghiệp Mặt khác việc tính đúng, tính đủ tốn kịp thời tiền lương cho người lao động động lực thúc đẩy họ hăng say sản xuất yên tâm tin tưởng vào phát triển doanh nghiệp Đối với Công ty may Văn Phú happytext việc xây dựng chế trả lương phù hợp, hạch toán đủ toán kịp thời nhằm nâng cao đời sống, tạo niềm tin, khuyến khích người lao động hăng say làm việc việc cần thiết đặt hàng đầu Nhận thức vấn đề trên, thời gian thực tập Công ty may Văn Phú happytext em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty may Văn Phú happytext ” Chuyên đề gồm phần: Chương I: Lý luận chung kế tốn tiền lương Cơng ty may Văn Phú happytext Chương II: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty may Văn Phú happytext Chương III: Hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty may Văn Phú happytext Trong trình thực tập nghiên cứu, sưu tầm tài liệu em em hướng dẫn quan tâm nhiệt tình giáo TS Từ Thị Xuyến, giúp đỡ toàn thể cán nhân viên phịng Thống kê kế tốn Cơng ty may Văn Phú happytext tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn mong nhận góp ý nâng cao thêm chất lượng đề tài SV: Nông Thị Thu Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG CỦA CƠNG TY MAY VĂN PHÚ HAPPYTEXT 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Tên địa công ty Tên giao dịch nước: Công ty Cổ phần may Hải Âu Hapytext Tên giao dịch quốc tế: Khơng có Tên viết tắt: VAN PHU.,JSC Giám đốc: Nguyễn Văn Phẩm Phó giám đốc: Nguyễn Văn Tài Phó giám đốc: Nguyễn Trung Hiếu Kế tốn trưởng: Trần Thị Dun Trụ sở cơng ty đặt tại: thôn Phú Lâm – xã Văn Phú – huyện Nho Quan – tỉnh Ninh Bình Điện thoại: (0306)291999 Fax: (0306)291999 Mã số thuế: 2700352699 Tài khoản số: Tại : Loại hình cơng ty: Cơng ty cổ phần Vốn điều lệ: 7.000.000.000 đồng 1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.2.1 Các lĩnh vực kinh doanh -Sản xuất , kinh doanh sản phẩm dệt may -Sản xuất hàng may sẵn -May trang phục SV: Nông Thị Thu Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp 1.2.2 Các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà doanh nghiệp kinh doanh -Sản phẩm quần áo công sở, đồ mặc nhà - Các sản phẩm đồ âu theo hợp đồng 1.3 Công nghệ sản xuất số sản phẩm chủ yếu doanh nghiệp Sơ đồ 01: Quy trình cơng nghệ sản xuất may Nội dung bước quy trình cơng nghệ sản xuất trạm trộn a Đơn đặt hàng Phòng kinh doanh tiếp xúc thị trường khách hàng công nhận xem thông tin sản phẩm Khách hàng đặt hàng, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng sản xuất Sau yêu cầu thiết kế yêu cầu khác chuyển phòng thiết kế để thiết kế mẫu bìa chuyển sang phịng may mẫu b Phòng may mẫu Căn vào yêu cầu sử dụng khách hàng kiểm tra mẫu bìa, mẫu vải, so sánh với hình ảnh thiết kế Phịng may mẫu thực may theo yêu cầu, đảm bảo may lên sản phẩm đáp ứng ý tưởng thiết kế c Phòng kĩ thuật Kiểm tra tài liệu kĩ thuật, kiểm tra rập, nghiên cứu quy cách may, kiểm tra chất lượng mã hàng, dự tính sử dụng máy móc thiết bị cho công đoạn, mật độ mũi chỉ,… tương ứng theo tài liệu kĩ thuật d Xưởng cắt SV: Nơng Thị Thu Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp Tính tỷ lệ phù hợp với số lượng đơn hàng cho sơ đồ Sau lấy tỷ lệ với định mức cho phép mà khánh hàng cung cấp với khổ vải tương ứng cho loại vải cấp lại cho người giác sơ đồ tiến hành giác để tiết kiệm vải cho việc cắt, làm giảm việc lãng phí vải giá thành việc cắt bán thàng phẩm may công nghiệp e Chuyền may May theo xưởng cắt cắt sẵn may theo xưởng cắt vẽ f Xưởng hoàn tất Kiểm tra lỗi, cắt chỉ, đóng gói sản phẩm 1.4 Hình thức tổ chức sản xuất kết cấu sản xuất doanh nghiệp Công ty công ty sản xuất quy mô vừa Công ty chủ yếu sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng Các sản phẩm hầu hết thuộc lĩnh vực may mặc Vì kinh doanh lĩnh vực may mặc cơng sở nên có chu kỳ kinh doanh khơng cố định, thời gian quay vịng vốn tuỳ thuộc vào sản phẩm, hợp đồng Cơng ty thuộc loại hình cơng ty cổ phần, có tư cách pháp nhân, có tên riêng, sử dụng dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng SV: Nơng Thị Thu Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY MAY VĂN PHÚ 3.1 Nhận xét đánh giá chung 3.1.1 Đánh giá khái quát kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty May Văn Phú Qua chặng đường xây dựng phát triển, Công ty may văn phú không ngừng lớn mạnh trưởng thành quy mô, lực Trong năm đầu, cơng ty tự đứng lên điều kiện kinh tế thị trường với đầy khó khăn thử thách Lãnh đạo cơng ty đưa nhiều giải pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn, vươn lên hịa nhập với kinh tế thị trường Cùng với phát triển lớn mạnh công ty, công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện Cơng ty xây dựng chặt chẽ, lựa chọn cán có trình độ nghiệp vụ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao với lịng say mê cơng việc Thêm vào đó, máy kế tốn khơng ngừng trưởng thành mặt, đáp ứng kịp thời yêu cầu q trình quản lý cơng tác hạch tốn Nhận thức vai trị kế tốn, Cơng ty xây dựng máy kế tốn có tổ chức tương đối hồn chỉnh với đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn vững vàng phân công phân nhiệm rõ ràng theo phần hành kế toán phù hợp với lực kinh nghiệm làm việc Do có phân chia trách nhiệm bất kiêm nhiệm công tác tạo chun mơn hóa lao động, phối hợp hài hòa phận nhằm đem lại hiệu cao quản trị doanh nghiệp, nghiệp vụ kế toán tiến hành gọn hơn, giảm bớt sai sót gian lận Điều chứng tỏ tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty đảm bảo thực tốt theo chế độ kế toán hành phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty SV: Nông Thị Thu 47 Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp 3.1.2 Ưu điểm Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty tiến hành cách khoa học dựa đặc điểm tình hình thực tế cơng ty vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành - Về kế toán tiền lương khoản trích theo lương, cơng ty chấp hành đầy đủ quy định nhà nước quản lý đáp ứng đầy đủ yêu cầu kế toán tiền lương - Về máy kế tốn, phịng kế tốn cơng ty bố trí cơng việc hợp lý với đội ngũ kế tốn có trình độ, có lực nhiệt tình, trung thực - Về sổ sách kế toán: + Xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách ghi chép, phương thức hạch toán cách khoa học, hợp lý phù hợp với yêu cầu mục đích chế độ kế tốn Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty vận dụng linh hoạt lý luận vào thực tế để đưa hệ thống sổ sách ghi chép q trình trả lương khoản trích theo lương đảm bảo tính xác cơng tác tiền lương kỳ Từ làm xác thuận lợi cho doanh nghiệp làm để tính thuế nộp cho nhà nước + Hình thức kế tốn nhật ký chung mà công ty áp dụng thể nhiều ưu điểm bật Sử dụng sổ nhật ký chung làm ghi sổ kế toán khiến cho khối lượng ghi sổ kế toán trở nên gọn nhẹ, dễ hiểu chủ động nhật ký chung lập sở chứng từ gốc loại, phản ánh nội dung, sau làm ghi sổ kế toán bảo quản lưu vào hồ sơ theo có nội dung kèm theo chứng từ gốc thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Do việc cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn có tác dụng cung cấp số liệu kịp thời cho quản lý, góp phần nâng cao suất lao động kế toán viên 3.1.3 Tồn Bên cạnh thành tựu đạt được, cơng tác hạch tốn kế tốn tiền SV: Nơng Thị Thu 48 Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp lương cơng ty số nhược điểm cần tháo gỡ - Thứ nhất: Việc tốn tiền lương cơng ty thực lần tháng khơng thực trích tạm ứng tháng Điều làm cho cán cơng nhân viên khó khăn việc chi tiêu cho thân cho gia đình - Thứ hai: Hiện cơng ty, cơng tác kế tốn cịn mang tính thủ cơng chưa sử dụng phần mềm kế toán hiệu hoạt động phịng kế tốn chưa cao - Thứ ba: Kế tốn khoản trích theo lương cơng ty khơng theo dõi chi tiết khoản BHXH, BHYT, BHTN gây khó khăn cho việc kiểm tra, kiểm sốt - Thứ tư: Cơng ty khơng tiến hành trích lập kinh phí cơng đồn cơng ty theo quy định chung - Thứ năm: Việc tính tiền lương khối quản lý cơng ty cịn áp dụng hệ số K; cịn tổ sản xuất bao gồm lương khoán nên tiến hành xác định số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp mà đơn vị người lao động phải nộp tháng cho quan bảo hiểm xã hội không rõ ràng, cụ thể - Thứ sáu: Theo cách tính lương cơng ty, tổ sản xuất ký kết hợp đồng giao khoán mức lương người lao động tháng tăng lên Cịn khơng ký kết hợp đồng giao khốn mức lương tháng tính theo mức lương không đáp ứng đủ cho cán công nhân viên trang trải cho sống họ 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cho cơng nhân viên Cơng ty may văn phú Để cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương người lao động thực phát huy vai trị công cụ hữu hiệu SV: Nông Thị Thu 49 Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp cơng tác quản lý vấn đề đặt cho cán làm công tác lao động tiền lương nhà quản lý, doanh nghiệp phải không ngừng nghiên cứu chế độ sách nhà nước cơng tác tiền lương khoản trích theo lương để áp dụng vào cơng ty cách khoa học hợp lý, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty, đồng thời phải luôn cải tiến để nâng cao công tác quản lý lương khoản trích theo lương Thường xuyên kiểm tra xem xét để rút hình thức phương pháp trả lương cách khoa học, công với người lao động để đồng lương phải thực thước đo giá trị lao động 3.2.1 Về hình thức tiền lương phương pháp tính lương cho cán cơng nhân viên Hiện nay, cơng ty tiến hành tốn tiền lương lần tháng, khơng thực trích tạm ứng tháng Điều làm cho người lao động khó khăn việc sử dụng quỹ lương Cơng ty nên tiến hành tốn tiền lương cho cán công nhân viên làm hai đợt để đảm bảo theo luật lao động quy định trả tiền lương tiền công cho người lao động, tạo điều kiện thuận lợi cho người lao động Cụ thể: - Kỳ I: Công ty tiến hành tạm ứng lương dựa sở lương người lao động, tiến hành tạm ứng 40% lương - Kỳ II: Thanh tốn lương Cơng ty tiến hành tốn lương theo công thức sau: Tiền lương = Tiền lương phải - Tạm ứng lương - Các khoản kỳ II trả tháng kỳ I phép khấu trừ vào lương Theo quy định, khoản tạm ứng lương cho công nhân viên hạch toán vào tài khoản 141 Tài khoản 141 có kết cấu sau: SV: Nơng Thị Thu 50 Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp Bên Nợ: Các khoản tiền, vật tư tạm ứng cho người lao động doanh nghiệp Bên có: - Các khoản tạm ứng toán; - Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ tính trừ vào lương; - Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho Số dư bên Nợ: Số tiền tạm ứng chưa toán Khi tốn tiền tạm ứng cho người lao động, cơng ty hạch tốn: Nợ TK 141 Có TK 111.1 3.2.2 Về phần mềm kế toán Phần mềm kế toán chương trình dùng để xử lý thơng tin kế tốn máy vi tính khâu nhập chứng từ gốc, phân loại chứng từ, xử lý thông tin chứng từ theo quy trình kế toán in sổ kế toán chi tiết báo cáo kế tốn Tình hình thực tế cho thấy doanh nghiệp nước ta có xu hướng áp dụng mạnh mẽ phần mềm kế toán tổ chức cơng tác kế tốn so với kế tốn thủ cơng kế tốn máy vi tính thể ưu việt trội - Giảm lao động đơn điệu kế tốn chi tiết, tính toán tổng hợp số liệu để lập sổ chi tiết báo cáo kế tốn - Cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời, xác - Có thể loại bỏ nhiều sổ sách kế toán trung gian so với làm thủ công - Thuận lợi cho việc kiểm tra phát sai sót - Bảo quản lưu trữ số liệu kế toán lâu dài, an tồn gọn nhẹ - Có thể tinh giảm biên chế máy kế toán đơn vị, đồng thời tăng cường vai trò kiểm tra, phân tích số liệu nhân viên kế tốn SV: Nơng Thị Thu 51 Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế toán chào hàng kèm theo nhiều dịch vu hậu đầy đủ, có số phần mềm ưa chuộng như: EFFECT, AC-SOFT, MISA, STANDARD, FASST ACCOUTING Công ty nên chọn phần mềm kế tốn phù hợp với đặc điểm tình hình kinh doanh công ty 3.2.3 Về việc theo dõi chi tiết khoản BHXH, BHYT, BHTN qua sổ chi tiết Công ty không theo dõi chi tiết khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN gây khó khăn cho việc kiểm tra, kiểm sốt Chính vậy, để hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương cơng ty cơng ty nên mở sổ theo dõi chi tiết tài khoản 3383; 3384; 3389 Ta lập sau: SV: Nơng Thị Thu 52 Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.1 CÔNG TY MAY VĂN PHÚ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 338 - BHXH Từ tháng 01 đến tháng 03/2017 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày GS Số Nội dung TKĐƯ Ngày Số phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ 05/02/2017 PC05/02 05/02/2017 10/02/2017 PC10/02 10/02/2017 28/02/2017 28/02/2017 BPB tháng 02/2017 BPB tháng 02/2017 28/02/2017 28/03/2017 05/03/2017 PC05/03 05/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 BPB tháng 03/2017 BPB tháng 03/2017 31/03/2017 31/03/2017 ……………… Nộp tiền BHXH(22%)tháng 02/2017 BHXH trả thay lương tháng 02/2017 Phân bổ BHXH vào CPSXKD tháng 02/2017 -Chi phí quản lý doanh nghiệp(15%) -Chi phí sản xuất chung(15%) Khấu trừ BHXH vào lương (7.5%) tháng 02/2017 Nộp tiền BHXH(22%)tháng 02/2017 Phân bổ BHXH vào CPSXKD tháng 03/2017 - Chi phí quản lý doanh nghiệp(15%) -Chi phí sản xuất chung(15%) Khấu trừ BHXH vào lương (7.5%) tháng 03/2017 …………… Tổng cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 1121 16.375.996 334 1.999.940 Có 18.375.933 642 3.648.450 627 8.496.050 334 4.231.496 1121 16.375.996 642 3.648.450 627 8.496.050 334 4.231.496 51.127.928 49.127.991 16.375.996 Ninh bình, ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người lập biểu (Ký, họ tên) SV: Nơng Thị Thu Kế tốn ( Ký, họ tên) 53 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp CÔNG TY MAY VĂN PHÚ SỔ NHẬT KÝ CHUNG TK334 Từ tháng 01 đến tháng 03/2017 ĐVT: VNĐ ĐA SH DÒN GH Tài STT Chứng từ Ngày GS G Diễn giải I khoả SỔ n CÁI đối S ố 28/02/201 28/02/201 28/02/201 30 31 Số phát sinh ứng Ngày Nợ ……… 28/02/201 Phân bổ tiền lương cho CNV vào 03 X CPSXKD tháng 02/2017 28/02/201 Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN 06 X 07 X 08 X 10 X 12 X 13 X vào lương tháng 02/2017 28/02/201 32 Chi lương tháng 01/2017 7 28/02/201 28/02/201 BHXH trả thay lương tháng 33 7 02/2017 31/03/201 31/03/201 Phân bổ tiền lương cho CNV 40 7 vào CPSXKD tháng 03/2017 31/03/201 31/03/201 Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN 41 7 vào lương tháng 03/2017 31/03/201 31/03/201 42 Chi lương tháng 02/2017 7 ……… 642 627 Có 24.210.522 87.018.295 338 5.924.095 1111 97.450.246 3383 1.999.940 642 627 33.907.965 79.982.932 338 5.924.095 1111 111.228.817 Ninh bình, ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người lập biểu (Ký, họ tên) SV: Nơng Thị Thu Kế tốn Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 54 Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp Tháng 01/2017 chưa có quy định tỷ lệ trích nộp bảo hiểm thất nghiệp nên số dư đầu kỳ sổ chi tiết tài khoản 338.9 = Số dư cuối kỳ khoản tiền phải nộp bảo hiểm thất nghiệp tháng 03/2017 cho quan quản lý (2%) khoản tiền sang tháng 04/2017 nộp 3.2.4 Về khoản trích nộp kinh phí cơng đồn Việc cơng ty khơng trích nộp kinh phí cơng đồn cịn chưa hợp lý Kinh phí cơng đồn khoản quỹ dùng để chăm lo đời sống tinh thần cho người lao động ốm đau, thai sản, tai nạn…Cơng ty khơng trích 2% kinh phí cơng đồn theo quy định khơng khích lệ người lao động hăng hái làm việc, đồng thời không tăng suất hiệu lao động 3.2.5 Về việc lập bảng kê trích nộp khoản theo lương Việc tính lương khối quản lý cơng ty ngồi tính lương cịn nhân thêm hệ số K dựa doanh thu thực tế doanh thu kế hoạch tháng đó; cịn trung tâm tư vấn xây dựng tiền lương cịn tính thêm phần lương khốn hồn thành xong hợp đồng giao khốn Điều dẫn đến việc tiến hành xác định số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp mà đơn vị người lao động phải nộp tháng cho quan bảo hiểm xã hội không rõ ràng, cụ thể Yêu cầu đặt công ty nên tiến hành lập bảng kê trích nộp khoản theo lương để việc xác định số tiền phải nộp quan quản lý dễ dàng khoản trích theo lương tính lương Ta lập bảng kê trích nộp khoản theo lương theo mẫu quy định sau: SV: Nông Thị Thu 55 Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2 CƠNG TY MAY VĂN PHÚ BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Tháng 03 năm 2017 BHXH, BHYT,BHTN Trong Tổng quỹ Số tháng trích lương trích STT BHXH,BHYT, Tổng BHXH,BHYT, BHTN,KPCĐ số BHTN,KPCĐ Trích vào chi phí Trừ vào lương KPCĐ Trong Tổng số Trích vào chi phí Trừ vào lương Số phải nộp cơng đồn cấp Cộng Người lập biểu SV: Nông Thị Thu Thủ trưởng đơn vị 56 Số để lại chi đơn vị Trường ĐH Đơng Đơ Khóa luận tốt nghiệp 3.2.6 Hồn thiện việc tốn lương cơng ty Một tháng lương tính theo mức lương khơng thể đáp ứng đủ cho cán công nhân viên trang trải cho sống họ Theo cách tính lương cơng ty: - Đối với khối quản lý: Cách tính lương khối quản lý áp dụng thêm hệ số K dựa doanh thu thực tế doanh thu kế hoạch tháng + Nếu doanh thu thực tế/doanh thu kế hoạch >1,3 K=1,5 lương tháng khối quản lý cao + Nếu doanh thu thực tế/doanh thu kế hoạch