Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh hà nam

“BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO” “TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI” - NGUYỄN HỒNG NHUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM “LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ” Hà Nội, 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN HỒNG NHUNG “QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM” Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 8340410 “LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ” NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS,TS DỖN KẾ BƠN Hà Nội, 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, thông qua việc nghiên cứu sở lý luận khảo sát tình hình thực tế, hướng dẫn khoa học PGS,TS Doãn Kế Bôn Các số liệu, kết đưa luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Các giải pháp, đề xuất đưa xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Hồng Nhung LỜI CẢM ƠN  Qua năm tháng học tập chương trình đào tạo sau đại học, trang bị kiến thức vô quý báu, làm hành trang bước vào sống q trình cơng tác, hồn thành luận văn, xin gửi gắm lời biết ơn chân thành đến quý thầy, cô Giảng viên Trường Đại học Thương Mại tận tình giảng dạy hướng dẫn cho tơi nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian theo học lớp Quản lý kinh tế Khóa 24A2 Xin cảm ơn chân thành đến PGS.TS Dỗn Kế Bơn tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Nam gia đình tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn cách tốt Tôi xin cảm ơn đến Giáo sư, Tiến sĩ, nhà nghiên cứu có cơng trình nghiên cứu lĩnh vực Quản lý Thuế nguồn tư liệu dồi hữu ích để tơi hồn thành luận văn xin hứa vận dụng kiến thức vào thực tiễn cách thiết thực Trân trọng Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Hồng Nhung MỤC LỤC MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Sự đời Thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, công cụ hàng đầu để điều tiết vĩ mô kinh tế, kích thích kinh tế phát triển góp phần đảm bảo cơng xã hội Do đó, quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp nhằm khơng ngừng hồn thiện công tác quản lý thuế Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn từ 2011-2020 rõ mục tiêu: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành Thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí đồng nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế, nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hoá cao.” Hệ thống sắc thuế áp dụng Việt Nam gồm loại bản: Thuế trực thu thuế gián thu Thuế trực thu bao gồm thuế Thu nhập cá nhân, thuế Thu nhập doanh nghiệp Còn thuế gián thu bao gồm sắc thuế thuế Giá trị gia tăng, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế Thu nhập cá nhân công cụ chủ yếu để Nhà nước thực sách công xã hội thông qua việc điều tiết thu nhập từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập khác cá nhân có thu nhập cao Về lâu dài, tỷ trọng sắc thuế phải tăng lên, tiến tới chiếm tỷ trọng cấu thu thuế Tuy nhiên, Hà Nam, thuế Thu nhập cá nhân chiếm tỷ trọng nhỏ 5-8% tổng số thu, diện người nộp thuế Thu nhập cá nhân Hà Nam cịn Mặt khác loại thuế khó quản lý khó thu, dễ gây thất thu lớn Hà Nam khơng ngoại lệ thực tiễn Tăng cường hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân đáp ứng yêu cầu nêu vấn đề nan giải Hà Nam nhiều địa phương khác nước Có thể nói, q trình thực Luật thuế Thu nhập cá nhân 10 năm qua phát huy tác dụng tích cực cơng tác quản lý thu thuế nhiều mặt Luật thuế Thu nhập cá nhân thể chế hố thành cơng chủ trương, đường lối, sách Đảng Nhà nước lĩnh vực tài chính, tăng cường cơng tác kiểm soát, phân phối điều tiết thu nhập Bên cạnh đó, Luật thuế Thu nhập cá nhân góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội điều kiện mới: hội nhập kinh tế khu vực quốc tế ngày sâu rộng Mặc dù tỷ trọng thuế Thu nhập cá nhân tổng số thu thấp góp phần thực ngày tốt nhiệm vụ thu Ngân sách nhà nước tỉnh điều kiện tỉnh phải đối mặt ngày gay gắt với thách thức trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế không ngừng tăng, mà việc chuyển đổi cấu thuế theo hướng tăng dần tỷ trọng sắc thuế trực thu đảo ngược Bên cạnh kết bước đầu nêu trên, công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Hà Nam nhiều bất cập, vướng mắc cụ thể hố chế sách lẫn tổ chức thực Tồn chế chỗ, chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế Trong thực hiện, trình độ lực công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế thấp Một số yếu bất cập, tiêu cực phổ biến như: bố trí cơng chức thuế, quy trình xử lý công việc quản lý thuế Thu nhập cá nhân cấp cục cấp chi cục số khâu chưa hợp lý, số cá nhân người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập khơng kê khai đầy đủ nguồn thu nhập đó, kê khai trùng người phụ thuộc; người có từ 02 nguồn thu nhập trở lên ngại tự tốn thuế chưa nắm rõ thủ tục tiến hành nên uỷ quyền cho đơn vị chi trả thu nhập thực hộ Điều làm thất thu Ngân sách nhà nước gây thiệt hại cho quyền lợi đáng người nộp thuế Những khó khăn, bất cập, yếu nêu đòi hỏi phải nghiên cứu, phân tích, làm rõ thực trạng đặc biệt nguyên nhân, sở kiến nghị giải pháp hồn thiện, góp phần tăng cường hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Đồng thời hệ thống hoá vấn đề lý luận công tác quản lý Thuế Thu nhập cá nhân, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam, thành tựu hạn chế công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trên sở đề giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn để phát huy tốt vai trò Luật Thuế thu nhập cá nhân Trên góc độ quản lý luận văn góp phần đẩy mạnh cơng tác quản lý chống thất thu thuế thu nhập cá nhân, tăng thu cho ngân sách nhà nước Đó lý chọn đề tài “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam” làm luận văn tốt nghiệp Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan 2.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu thuế TNCN Đã có nhiều tác giả nghiên cứu quản lý thuế TNCN cấp độ khác từ đề tài luận án tiến sỹ, luận văn thạc sỹ, đề tài nghiên cứu khoa học, báo đăng Tạp chí khoa học Có thể kể đến số cơng trình cụ thể như: - PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2006), Thuế thu nhập cá nhân Thái Lan Những khía cạnh cần tham khảo, Tạp chí Nghiên cứu Tài - Kế tốn Bài nghiên cứu sở phân tích, đánh giá thực trạng tình hình thuế TNCN Thái Lan, nêu lên vấn đề tính cơng hiệu yêu cầu đảm bảo cấu nguồn thu ổn định lâu dài cho NSNN Từ đúc rút số kinh nghiệm tham khảo để đề xuất sách thuế thu nhập áp dụng Việt Nam; - Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cường (2007), Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội, nghiên cứu trình bày đặc điểm chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế, điều kiện để chủ thể tự khai, tự tính, tự nộp thuế Cơ chế đặt số vấn đề NNT tự kê khai, tự tính thuế dẫn đến khả khai sai, khai man… xảy Từ quan có thẩm quyền quản lý thuế phải tự ý thức việc nâng cao lực chuyên mơn, phải có chế tài đủ nghiêm để xử lý kịp thời, triệt để hậu vi phạm pháp luật thuế gây ra; - ThS Trần Vũ Hải (2007), Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phương hướng hoàn thiện - Đại học Luật Hà Nội - Tạp chí Luật học Bài báo đưa thực trạng vấn đề vướng mắc sắc thuế TNCN đưa giải pháp hữu ích, phù hợp với thực tiễn khả thi Việt Nam thời điểm năm 2007 đề hồn thiện sách thuế TNCN - Ths Huỳnh Huy Quế, (2008), Góp ý vào dự thảo nghị định thuế thu nhập cá nhân: Đơn giản, minh bạch phù hợp với thực tiễn Đề tài nói Luật thuế TNCN kỳ họp thứ Quốc hội khóa XII thơng qua có hiệu lực thi hành từ 1/1/2009 Bài viết đưa nội dung cần xem xét dự thảo Nghị định Luật thuế TNCN đối tượng nộp thuế, nguồn thu nhập… - Triển khai ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế thu nhập cá nhân, Tạp chí Thuế Nhà nước, cho biết: Để hỗ trợ doanh nghiệp, Tổng cục Thuế nâng cấp phát triển phần mềm Hỗ trợ kê khai sử dụng công nghệ mã vạch phiên 2.0, nhằm đắp ứng yêu cầu nghiệp vụ kê khai thuế thu nhập cá nhân (2009) - Cải cách thuế theo hướng nâng cao hiệu lưc, hiệu công tác quản lý, web Tạp chí Thuế online, đăng ngày 28 tháng năm 2013 Tác giả tóm tắt lược hoạt động xây dựng hoàn thiện hệ thống thể chế, sách thuế năm 2012 2013: tham mưu cấp thẩm quyền sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế Luật thuế văn hướng dẫn, ban hành Tuyên ngôn ngành thuế Việt Nam; Ngồi cịn có số đề tài nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đề nhóm giải pháp nhằm thực tốt quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân cụ thể như: - Nguyễn Thu Thuỷ (2006), Hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đại hoá ngành Thuế Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội Đề tài phản ánh nội dung: Thứ nhất, khái quát vấn đề thuế TNCN; công tác quản lý thuế TNCN nói chung Việt Nam Thứ hai, khái quát tình hình Việt Nam thời điểm nghiên cứu; phản ánh thực trạng quản lý thuế TNCN ngành Thuế Việt Nam nói chung, phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN, từ đánh giá thành cơng chủ yếu, hạn chế nguyên 10 nhân công tác quản lý thu thuế Việt Nam thời điểm Thứ ba, xuất phát từ định hướng đại hóa ngành thuế Việt Nam, tác giả đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình quản lý thu thuế khắc phục hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN ngành Thuế Việt Nam; - Nguyễn Thị Dung (2011), Thực trạng số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Nghệ An, Luận văn cuối khóa Kết quảinghiên cứuicủa đề tàiiđã hệ thống hóa cơisở lý thuyết, kinhinghiệm thực tế, xâyidựng luận cho việciđề xuất giảiipháp tăng cườngiquản lý thuế TNCN địa tỉnh Nghệ An, qua đóigóp phần bổ sung, cụithể hóa khoa học quảnilý thuế nói chung quản lý thuế TNCNinói riêng Kết nghiênicứu củaiđề tài thực trạng, hạn chế vàinguyên nhân, từ đề xuấticác giải pháp tăngicường quản lý thuế TNCN tỉnh Nghệ An.”Kết có giá trị thamikhảo cho Cụcithuế tỉnh Nghệ An CụciThuế khác trongicả nước.; - Thạch Huỳnh Liêm (2012), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN, Luận văn thạc sĩ kinh tế Tác giả tìm hiểu nghiên cứu chung thuế Thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân để đưa giải pháp hồn thiện q trình quản lý thu thuế cho ngành Thuế nói chung Việt Nam; - Trần Cơng Thành (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Trà Vinh, Luận văn thạc sĩ kinh tế Đề tài hệ thống hoáicơ sở lý luận thực tiễn thuế thu nhập cá nhân quản lý thu thuế thu nhập cá nhân; Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh; Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn nghiên cứu; Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải”Dương; - Trần Thị Tuyết (2014), Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Tổng cục Thuế, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế Đây đề tài nghiên cứu cấp Tổng cục có chất lượng Đề tài hệ thống hóa lý thuyết quản lý thuế 101 phải cấp MST để thuận tiện cho việc quản lý, kê khai, tránh tượng NNT kê khai trùng để giảm số thuế phải nộp Việc kê khai người phụ thuộc hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác cá nhân Vì vậy, để đảm bảo phát kịp thời trường hợp cá nhân nộp thuế cố tình khai gian, khai trùng, khai khơng người phụ thuộc, quan thuế phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập hội đồng tư vấn xã, phường để kiểm soát quản lý Bên cạnh đó, tồn hồ sơ chứng minh người phụ thuộc gửi tới quan thuế cập nhật vào hệ thống sở liệu.Hệ thống công nghệ thông tin quan thuế xác lập mã nhận diện người phụ thuộc mã nhận diện cho phép quan thuế loại trừ trường hợp gian lận nhằm mục đích trốn thuế, lách thuế Hơn nữa, công dân sinh có MST quản lý chứng minh thư nhân dân, thẻ cước quan thuế dễ dàng, thuận tiện, nhanh chóng việc kiểm tra, quản lý người phụ thuộc đối tượng nộp thuế Đối với cá nhân vãng lai, việc quản lý MST phải dựa phối hợp với tổ chức, quan liên quan Đối với cá nhân có đăng ký thường trú quan thuế cần phối hợp với UBND xã, phường, thành phố nơi cá nhân đăng ký thường trú để quản lý MST Đồng thời phối hợp với quan chi trả cho cá nhân để thu thuế TNCN theo phương pháp khấu trừ nguồn Đối với cá nhân khơng đăng ký thường trú quan thuế phối hợp với quan, tổ chức cịn cần phải phối hợp với quan quản lý xuất, nhập cảnh để đăng ký quản lý MST cho cá nhân Đối với cá nhân không cư trú, mà chủ yếu người nước làm việc Việt Nam, hoạt động quản lý cịn chưa chặt chẽ Khơng trường hợp cấp sở không báo cáo kịp thời thông tin người nước tạm trú địa phương; nhiều trường hợp chủ sở lưu trú tiếp nhận người nước ngồi khơng hộ chiếu, giấy tờ q hạn tạm trú Một lỗ hổng nhìn thấy lâu nay, phối hợp lực lượng quản lý xuất, nhập cảnh, quản lý cư trú, quản lý lại người nước ngồi cịn chưa chặt chẽ, đặc biệt phối hợp trao đổi thông tin Hiện có Pháp lệnh nhập cảnh, xuất cảnh, cư trú người nước Việt Nam Cần 102 hoàn thiện hành lang pháp lý cách chặt chẽ, có tính pháp lý cao hơn, hồn thiện khung luật định lao động nước với mục tiêu siết chặt quản lý để quản lý đối tượng tốt Đặc biệt, người nước ngoài, quan thuế cần tổ chức nhiều gặp gỡ, tuyên truyền giải thích sách thuế để người nước Việt Nam tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập Nếu họ không tự giác kê khai quan thuế cần kiểm tra có biện pháp xử lý vi phạm nhằm tránh thất thu thuế người nước Việt Nam 3.2.4.3.Thực tốt việc kê khai kế toán thuế Cơng tác kê khai kế tốn thuế có vai trị đặc biệt quan trọng chức công tác quản lý thuế, để tăng cường hiệu công tác quản lý thuê TNCN, công tác Kê khai kế toán thuế cần thực tốt nội dung sau: Tham mưu cho quan thuế cấp chuẩn hóa quy trình mẫu biểu kê khai thuế Tờ khai thuế TNCN phải đảm bảo đầy đủ thông tin để quan thuế thực chức quản lý, kiểm tra, kiểm soát đồng thời phải đảm bảo tính đơn giản dễ hiểu, dễ thực cho NNT Trên tờ khai thuế TNCN bồ sung thêm tiêu bắt buộc phải có địa liên lạc số điện thoại NNT, phục vụ cho công tác theo dõi, liên lạc quan thuế NNT Trên ứng dụng hỗ trợ kê khai phải có đầy đủ mẫu tờ khai theo quy định sách thuế TNCN hành, tạo điều kiện cho NNT thực nghĩa vụ khai nộp tờ khai thuận tiện, thời gian quy định Qua giúp quan thuế thực hình thức nhập thơng tin từ tờ khai thuế cách quét mã vạch thay nhập thủ cơng, hạn chế việc sai sót thông tin tiết kiệm thời gian công tác quản lý Khi sách thuế TNCN có quy định thay đổi, bổ sung đẫn đến việc nâng cấp phần mềm ứng dụng hỗ trợ NNT phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế điều tránh khỏi Tuy nhiên việc nâng cấp phần mềm ứng dụng phải thực theo nguyên tắc số liệu phiên nâng cấp phải kế thừa, kết nối đầy đủ với số liệu phiên cũ chi tiết theo tiểu mục, loại tờ khai Nếu phiên có nội dung 103 cần lưu ý, điều chỉnh so với phiên cũ phải có tài liệu hướng dẫn cụ thể nội dung cách khắc phục lỗi (nếu có) cho cán thuế cho NNT Hiện nay, doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Nam đa phần thực kê khai thuế điện tử nhiên phận nhỏ đơn vị chưa thực khai thuế điện tử Đây hình thức kê khai hiệu quan thuế khuyến khích NNT thực Do cần tăng cường công tác hướng dẫn tuyên truyền NNT hiểu hưởng ứng thực hiện, giới thiệu nhà cung cấp phần mềm ứng dụng chữ ký điện tử, cử cán tin học trực tiếp hướng dẫn cài đặt giúp NNT Cổng tiếp nhận tờ khai thuế ngành thuế phải đủ dung lượng để giảm thiểu việc nghẽn mạng lượng tờ khai thuế đổ nhiều thời điểm cuối quý, cuối tháng kết thúc thời điểm nộp toán thuế TNCN Quản lý chặt chẽ tờ khai hàng tháng, hàng quý NNT Số thuế kê khai từ tiền lương, tiền công tờ khai số thuế TNCN tạm tính, cịn số thuế kê khai đầu tư vốn số thuế TNCN thực tế phát sinh Kết thúc năm, số thuế TNCN từ đầu tư vốn tờ khai phải số thuế tốn, cịn số thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng tờ khai nhiều số thuế tốn số tạm tính Căn vào quy tắc trên, quan thuế thực việc kiểm sốt tình hình kê khai thuế NNT, có biện pháp nhắc nhở, chấn chỉnh phát NNT kê khai thuế không đầy đủ chưa quy định Thực phân công quản lý NNT cán làm cơng tác kê khai kế tốn thuế, chịu trách nhiệm theo dõi, hạch tốn phát sinh tình hình kê khai, nộp, truy thu thuế, hồn thuế NNT quản lý Khi phát có sai sót, nhầm lẫn việc kê khai kế toán thuế NNT, phải truy cứu trách nhiệm cán giao quản lý, từ nâng cao ý thức, trách nhiệm cán làm cơng tác kê khai kế tốn thuế 3.2.4.4 Thực tốt công tác quản lý thu nộp thuế Công tác quản lý thu nộp thuế nội dung quản lý quan trọng hiệu công tác đánh giá theo kết số thuế thu vào NSNN ngành 104 thuế Để thực tốt công tác quản lý thu nộp thuế TNCN cần tập trung vào nội dung sau: Ban hành kịp thời văn hướng dẫn sách thuế, đặc biệt hướng dẫn toán thuế TNCN hàng năm Hướng dẫn NNT thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ khoản thu nhập, xác định khoản thu nhập loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế, kiểm tra hồ sơ chứng minh người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh quy định.Từ xác định số thuế TNCN phải nộp NNT Căn nghĩa vụ nộp thuế tờ khai thuế, theo dõi đôn đốc NNT thực nộp thuế TNCN vào NSNN kịp thời theo quy định Thực trả lương qua tài khoản cho cán bộ, công nhân viên chức tiến tới cho người lao động doanh nghiệp, bên cạnh việc hoàn thiện chế, sách, ngân hàng thương mại nâng cao chất lượng dịch vụ, coi trọng quyền lợi an ninh khách hàng Quản lý chặt theo cá nhân, theo hộ gia đình theo ngưỡng tài sản có giá trị bất động sản, kim loại quý, giấy tờ có giá, tiền gửi ngân hàng Chính sách TNCN phải quy định cụ thể để minh bạch tài sản người có thu nhập lớn Khuyến khích NNT tốn chi trả thu nhập qua tài khoản ngân hàng, thẻ tín dụng, hạn chế phương thức giao dịch tiền mặt Tăng cường quy định quan chi trả thu nhập hình thức chi trả khoản thu nhập thực qua tài khoản Đây sở giúp quan thuế nắm bắt, kiểm tra, kiểm soát thu nhập NNT Tăng cường công tác phối hợp quan thuế quan ban ngành để kiểm tra, kiểm soát đối tượng người nước ngoài, cá nhân làm nghề tự nắm bất tình hình thu nhập để kịp thời hướng dẫn đối tượng thực nghĩa vụ thuế TNCN Tích cực kiểm tra cơng tác khấu trừ thuế nguồn quan chi trả thu nhập người lao động ký hợp đồng lao động tháng, ký hợp đồng thời vụ, công việc khơng ký hợp đồng lao động Thực kiểm sốt chặt chẽ hoạt động nguyên tắc người lao động chưa có mã số thuế cá nhân, nhận thu nhập từ triệu đồng trở lên phải nộp thuế TNCN từ tiền lương, 105 tiền công với thuế suất 10% quan chi trả thu nhập không nhận giấy cam kết mẫu 04-2/TNCN người lao động họ có thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế Thực nguyên tắc bắt buộc người lao động phải đăng ký xin cấp mã số thuế, điều kiện cần thiết để quan chi trả thu nhập tiếp nhận giấy cam kết mẫu 04-2/TNCN NNT không khấu trừ thuế TNCN Thực giải pháp quan thuế đưa thêm NNT vào quản lý đưa thêm nguồn thu nhập vào công tác tổng hợp thu nhập từ nhiều nguồn NNT, phát thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng cịn phải nộp để truy thu vào NSNN Đối với NNT có thu nhập từ nhiều nguồn Cục Thuế tỉnh Hà Nam kiểm tra phát phải nộp thêm thuế TNCN số NNT lại thuộc quản lý quan thuế khác Để tránh thất thu cho NSNN, Cục Thuế tỉnh Hà Nam phải lập danh sách kèm thông tin chi tiết nghĩa vụ thuế đối tượng chuyển cho quan thuế quản lý, đồng thời thực thay đổi thông tin quan thuế quản lý ứng dụng quản lý thuế TNCN, giúp quan thuế quản lý đối tượng thực công tác đôn đốc NNT kê khai nộp thuế TNCN bổ sung vào NSNN 3.2.4.5 Thực tốt công tác miễn, giảm, hồn thuế Nếu cơng tác quản lý thu nộp thuế TNCN việc thực nghĩa vụ NNT sách giảm thuế, miễn thuế hoàn thuế TNCN việc thực quyền cho NNT Để sách thực có hiệu quả, Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần thực tốt nội dung sau: Hướng dẫn, tuyên truyền rộng rãi cho NNT biết, quy định nghĩa vụ họ phải thực với Nhà nước, sách thuế TNCN họ cịn có chia sẻ để giảm bớt khó khăn thân gặp phải bệnh hiểm nghèo, bị thiên tai, bị hỏa hoạn Hoặc năm, NNT thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, số thuế nộp họ cao số thuế phải nộp, họ có quyền lập hồ sơ đề nghị quan thuế giải hoàn lại số thuế nộp thừa Hướng dẫn đầy đủ thủ tục, nội dung hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế để NNT biết, thực Thực theo giải pháp công tác quản lý đăng ký thuế nội dung 106 thay đổi quy định đăng ký thay đối thông tin NNT theo hướng: Khi tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế NNT thuộc đối tượng giải mình, Cục Thuế tỉnh Hà Nam phải thực liên hệ với quan thuế quản lý cũ đề nghị chuyển thơng tin NNT sang thay u cầu NNT phải quay lại quan thuế quản lý cũ để làm thủ tục thay đổi thông tin Tăng cường phối hợp chặt chẽ phận quản lý, phân công rõ nhiệm vụ gắn trách nhiệm cho phận Đối với hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuể, phận tiếp nhận hồ sơ phải thực công tác kiểm tra để xác định rõ NNT có thuộc thẩm quyền giải không; Kiểm tra thể thức, nội dung hồ sơ đủ theo quy định chưa Căn kết kiểm tra, hướng dẫn NNT thực theo quy định nhằm hạn chế việc NNT phải đến quan thuế nhiều lần để hoàn thiện hồ sơ chuyển hồ sơ sang quan thuế khác giải 3.2.4.6 Tăng cường đôn đốc thuế nợ cưỡng chế nợ thuế Để công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế ngày hiệu quả, cần phải phải thực giải pháp sau: Tăng cường rà soát phân tích, đối chiếu, xác định số thuế nợ đọng NNT, phân loại theo tính chất, tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ 90 ngày Phân tích nguyên nhân nợ luân chuyển chứng từ chậm, nợ khó khăn tài nợ cố tình chây ỳ khơng nộp thuế Từ có biện pháp áp dụng đơn đốc thu nợ có hiệu quả, liệt xử lý khoản nợ dây dưa kéo dài Thiết lập đầy đủ hồ sơ khoản nợ khó thu, chuyển hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt theo quy định NNT bị phá sản, chết lực hành vi dân mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt theo quy định Phối hợp với quyền địa phương quan chức xác định đối tượng bố trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền nợ thuế vào NSNN Phối hợp với phận quản lý quan thuế để giải kịp thời khoản nợ chờ xử lý Thường xuyên đối chiếu, điều chỉnh kịp thời số liệu NNT lập sai chứng từ nộp tiền quan kho bạc, phận kế toán 107 quan thuế hạch tốn sai mục lục ngân sách, sai sót tạm tính nghĩa vụ thuế, chứng từ luân chuyển chậm, chưa nhập đủ thông tin nghĩa vụ thuế từ hồ sơ hoàn thuế, từ biên kiểm tra thuế Căn số liệu kê khai, số thuế nộp, chủ động đối chiếu nợ với NNT, phát số liệu khơng xác ứng dụng quản lý thuế TNCN thông tin kê khai NNT, kiểm tra xác định nguyên nhân chênh lệch, lập biên chuyển hồ sơ cho phận kê khai, kế toán thuế điều chỉnh nợ thuế kịp thời, với thực tế phát sinh NNT Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN khoản nợ thuế có khả thu Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để thực biện pháp đôn đốc thu nộp khoản nợ đến 30 ngày, không để phát sinh nợ mới.Thông báo tiền nợ thuế tiền phạt cho NNT biết khoản nợ sau 30 đến 90 ngày, ấn định thời gian phải nộp khoản nợ đọng, ngày ấn định áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ Xác định người nợ thuế có khoản nợ 90 ngày để thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Tăng cường xác minh thông tin người nợ thuế: Xây dựng; tiêu chí thơng tin cân xác minh như: tài khoản ngân hàng, doanh thu, mối quan hệ với người mua, người bán, tình hình tạm ngừng, nghỉ, giải thể, phá sản DN từ có biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tương ứng với người nợ thuế Thực phân công cán theo dõi, phụ trách từ người nợ thuế đ ể nắm bắt thơng tin, tình hình người nợ thuế sâu sát hơn, thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế phong tỏa tài khoản, tạm dừng sử dụng hóa đơn người nợ thuế đạt hiệu cao Đối với người nợ thuế nguyên nhân khách quan chủ quan gặp khó khăn, cán thuế cần thu thập thơng tin, nắm bắt tình hình cụ thể báo cáo với lãnh đạo đề xuất phương án gia hạn nộp thuế, nhằm giúp cho NNT tháo gỡ khó khăn nuôi dưỡng nguồn thu cho thời gian tới 108 3.2.5 Giái pháp công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế Công tác kiểm tra khâu nghiệp vụ quan trọng, vừa liên quan đến mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, vừa có tác dụng đảm bảo công đối tượng nộp thuế nghiêm minh pháp luật Để giảm thiểu sai phạm công tác quản lý thuế TNCN, cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra Hiệu công tác kiểm tra phụ thuộc lớn vào thơng tin NNT Do đó, phải xây dựng sở liệu NNT phải cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại, nhằm tránh việc đánh giá tiêu chí rủi ro khơng xác Đây sở để quan thuế đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm tra đổi với NNT Xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm theo định hướng, Tổng cục thuế, với mục tiêu đảm bảo số lượng chất lượng kiểm tra theo tiêu giao Căn vào nguồn nhân lực, thực lựa chọn số lượng NNT để tiến hành kiểm tra đảm bảo tính bao quát thành phần NNT Tăng cường công tác đưa phần mềm ứng dụng vào việc phân tích, lựa chọn NNT để kiểm tra Ngoài tiêu rủi ro để lựa chọn NNT đưa vào kế hoạch kiểm tra chưa đủ, quan thuế cần vào kết phân tích tiêu như: Thu nhập chịu thuế, giảm trừ người phụ thuộc biểu tốn thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN, đổi chiếu với thơng tin báo cáo tài thơng tin đăng ký người phục thuộc giảm trừ gia cảnh NNT, tìm điểm bất hợp lý để đưa NNT vào kế hoạch kiểm tra Chú trọng đến việc xây dựng thực kiểm tra đột xuất NNT tăng cường hiệu thực nội dung kiểm tra theo hướng tập trung kiểm tra vào nội dung: Thu nhập người lao động; loại thu nhập loại trừ (Tiền trợ cấp, tiền thưởng ); khoản giảm trừ (Bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ cho người phụ thuộc, tiền đóng góp cho từ thiện, nhân đạo); hồ sơ chứng minh người phụ thuộc, hợp đồng cho vay vốn sổ sách chứng từ liên quan Thực biện pháp phân loại NNT thành nhóm khác để khai thác nguồn thu tổ chức kiểm tra có hiệu Khi phát trường hợp vi phạm nghiêm trọng, vượt tầm kiểm soát chức nhiệm vụ ngành thuế, cần nhanh 109 chóng chuyển hồ sơ sang quan công an điều tra, xử lý Trong chờ Tổng cục Thuế ban hành quy trình tra, kiểm tra sau hoàn thuế TNCN, Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần tổ chức thực kiểm tra sau hoàn thuế hồ sơ hoàn thuế TNCN việc kết hợp công tác kiểm tra với loại thuế khác quan chi trả thu nhập có NNT xin hồn số thuế TNCN Trong q trình thực cơng tác kiểm tra phải giảm thiểu việc gây ảnh hưởng đến hoạt động NNT Thời gian kết thúc kiểm tra phải đảm bảo theo quy định Trước kết thúc công việc trụ sở NNT, đoàn kiểm tra phải lập biên xác nhận số liệu với NNT Trong biên kết luận kiểm tra việc truy thu phạt hành số thuế khai nộp thiếu NNT, phải xử lý vi phạm hồ sơ khai thuế chưa đúng, thời gian nộp hồ sơ chậm Biên kết luận kiểm tra phải gửi đến phận quản lý quan thuế nhập đầy đủ thông tin vào ứng dụng quản lý thuế TNCN ứng dụng quản lý Thanh tra để hạch toán, theo dõi nghĩa vụ thuế NNT làm cho công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra cho năm sau Tổ chức xử lý sau kiểm tra: Hoạt động kiểm tra thuế thực có hiệu định xử lý sau kiểm tra thực kịp thời đầy đủ Để làm tốt công tác này, Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần thực công bố rộng rãi kết kiểm tra để NNT thấy tính nghiêm minh pháp luật, theo dõi đôn đốc NNT thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ theo định xử lý 3.2.6 Đầu tư sở hạ tầng cho công tác quản lý thuế Trong năm qua, công tác tin học phát triển với tốc độ nhanh chóng Do vậy, ngành thuế phải thích nghi dần với phát triển bước đưa khoa học kỹ thuật công nghệ thông tin vào quản lý thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng Để giảm bớt lao động chân tay, nâng cao hiệu cơng việc Bên cạnh cơng tác hồn thiện cấu tổ chức máy, trang bị hệ thống thiết bị máy tính, máy chủ, đường truyền mạng internet đại, đáp ứng yêu cầu kết nối thông tin với NNT, với quan bên yêu cầu quản lý ngành Môi trường quản lý thuế mạng phải đảm bảo tính thơng thống tính bảo mật 110 liệu cao Trang bị đầy đủ phương tiện phục vụ ngày tốt cho công tác quản lý thuế công tác hướng dẫn, hỗ trợ NNT 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thuế TNCN 3.3.1 Kiến nghị quan ban hành văn pháp luật Văn pháp lý có tác động lớn đến hiệu công; tác quản lý thuế Một hệ thống văn pháp luật đồng bộ, chặt chẽ tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu quản lý thuế Để giảm thiểu rủi ro thuế nâng cao tính tuân thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần phải điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt yêu cầu sau: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Pháp luật thuế cần hướng đến mục tiêu kép: tạo nguồn thu ngày tăng cho NSNN, đồng thời thực tốt vai trò điều tiết vĩ mô Nhà nước với mục tiêu công bằng, phát triển tạo điều kiện cho người dân làm giàu hợp pháp Việc ban hành quy định sách Thuế TNCN phải đồng với quy định liên quan đến việc xác định tính thuế, quản lý thuế Đó quy định quản lý hộ tịch, hộ khẩu, quản lý xuất nhập cảnh; Thủ tục đăng ký kinh doanh thành lập văn phịng đại diện, phương thức tốn, chi trả thu nhập Tăng cường chế tài quy định để có tác dụng hỗ trợ cho cơng tác quản lý thực sách thuế TNCN Sự đồng sách thuế TNCN quy định tiền đề quan trọng cho cơng tác quản lý thuế TNCN ngày có hiệu Quan tâm xây dựng ban hành môi trường, hành lang pháp lý để phát triển dịch vụ tư vấn, đại lý thuế Sự hỗ trợ tổ chức tư vấn thuế giúp cho NNT kê khai, nộp thuế chuyên nghiệp hơn, tuân thủ pháp luật tốt hơn, tình trạng vi phạm pháp luật thuế, nợ thuế, gian lận thuế trốn thuế NNT giảm bớt Để hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài chính- kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế phát huy vai trị tích cực mình, cần có quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật hoạt động đại lý thuế như: 111 hình thức tư vấn tài - kế tốn đại lý thuế phép tiến hành; thẩm quyền cấp chứng nhận đăng ký cho đại lý thuế; quyền giám sát quan Nhà nước hoạt động đại lý thuế vấn đề khác có liên quan đến hoạt động đại lý thuế 3.3.2 Kiến nghị quan quyền địa phương Đặc điểm bật công tác quản lý thuế Việt Nam quan thuế chịu song trùng lãnh đạo quan thuế cấp quyền địa phương Vì vậy, cơng tác quản lý thuế phải đặt lãnh đạo chặt chẽ đảng quyền cấp, phải đồng tình phối hợp hoạt động ban ngành liên quan Luật thuế TNCN có phạm vi điều chỉnh rộng, liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực Do yêu cầu đặt công tác tổ chức triển khai thực cần có lãnh đạo quyền địa phương tham gia, phối hợp chặt chẽ quan chức liên quan Xuất phát từ yêu cầu trên, để việc quản lý thực sách thuế TNCN đạt kết tốt, cấp ủy quyền địa phương cấp cần phải đưa nhiệm vụ thu thuế vào nghị chương trình kế hoạch hàng năm cấp, trực tiếp đạo công tác thu thuế đạo công tác phối họp với ban ngành với quan thuế thực tốt công tác quản lý thu ngân sách địa bàn Cụ thể: Sở Kế hoạch- Đầu tư, Sở Tư pháp, Sở Thương mại phối hợp với quan thuế công tác cung cấp thông tin việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép hoạt động, xúc tiến thương mại nhằm tuyên truyền đến cá nhân, quan chi trả thu nhập nắm bắt nghĩa vụ thuế TNCN để chủ động thực hiện; thông qua thông tin quan cung cấp, quan thuế thực theo dõi việc đăng ký, kê khai thực sách thuế TNCN chặt chẽ hơn, tránh bỏ sót đối tượng quản lý Sở LĐTB XH phối hợp với quan thuế việc cung cấp thơng tin người nước ngồi cấp giấy phép lao động, giúp quan thuế nắm bẳt đưa người nước lao động địa bàn tỉnh Hà Nam vào đối tượng quản lý 112 Cơ quan Công an, Hải quan phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin thị thực, xuất nhập cảnh, khai báo tạm trú người nước ngồi, giúp quan thuế có đầy đủ thông tin để xác định nghĩa vụ thuế TNCN người nước ngồi Ngồi ra, quan cơng an phối hợp với quan thuế để điều tra, xử lý kịp thời vụ án có liên quan đến sách thuế TNCN, xử lý vi phạm thuế, thu hồi tài sàn thiệt hại hành vi trốn thuế 3.3.3 Kiến nghị người nộp thuế Nhận thức việc thực sách thuế TNCN quyền nghĩa vụ công dân Thuế TNCN xây dựng nhằm thực công xã hội, thu hẹp hợp lý khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư Tiền thuế dân nộp vào NSNN, Nhà nước đầu tư xây dựng sở hạ tầng, an sinh xã hội, giáo dục, y tế, an ninh trật tự, quốc phịng lợi ích mà người dân hưởng Để công tác quản lý thuế TNCN có hiệu cần phải có hợp tác từ phía NNT với quan thuế NNT cần tích cực tìm hiểu, nắm bắt sách pháp luật thuế nói chung thuế TNCN nói riêng, nâng cao ý thức việc thực sách pháp luật thuế Tích cực tham gia góp ý kiến để hồn thiện hệ thống pháp luật thuế Có ý kiến đề nghị có vướng mắc pháp luật thuế để giải đáp, hướng dẫn thực theo quy định NNT cần có thái độ tích cực hợp tác với quan thuế như: cung cấp hồ sơ, tài liệu, chứng từ cần thiết cho quan thuế Thực tốt quy định kê khai, nộp thuế, tốn thuế lập báo cáo tài đầy đủ, hạn Nâng cao ý thức trách nhiệm người công dân việc tố cáo hành vi vi phạm chế độ sách thuế TNCN, hành vi sách nhiễu gây khó khăn cán làm công tác quản lý thuế Hưởng ứng thực hình thức tốn qua ngân hàng, thẻ tín dụng; Quan tâm cập nhật thực công tác kể toán, kê khai, nộp thuế phần mềm ứng dụng theo hướng ngàycàng đại hóa, vừa đảm bảo tính xác kịp thời, tiết kiệm thời gian, cơng sức cho NNT vừa góp phần với ngành thuế nâng cao hiệu công tác quản lý thuế 113 KẾT LUẬN Hiện nay, Việt Nam bước phát triển hội nhập với giới Vì ngành thuế ln ln phải hồn thiện hệ thống sách thuế, đổi cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng nhằm tăng thu cho NSNN, thúc đẩy kinh tế phát triển, phục vụ tốt nhiệm vụ trị thời kỳ Thuế TNCN thuế trực thu, giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, góp phần nhỏ vào việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN, tạo bình đẳng thành phần kinh tế, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo Chính lẽ đó, quản lý thuế TNCN thực cần thiết Pháp luật thuế TNCN ln khơng ngừng hồn thiện Pháp lệnh năm 1991, thuế TNCN có phạm vi hẹp gồm người có thu nhập cao Cuối năm 2007, Quốc hội ban hành luật thuế TNCN, tạo bước tiến có vượt bậc lịch sử xây dựng pháp luật thuế TNCN, mở rộng đối tượng đến tất người, đến giao dịch có thu nhập thuộc diện chịu thuế Cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Hà Nam năm qua bước bước hoàn thiện đạt nhiều kết tốt Tuy nhiên, bên cạnh việc ln hồn thành kế hoạch cịn tồn nhiều khó khăn mà thời gian tới cần phải khắc phục để tạo hiệu quản lý thuế tốt Bài luận văn đây, nghiên cứu, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Các biện pháp nghiệp vụ quản lý kê khai kế toán thuế, toán thuế, Quản lý nợ biện pháp lâu dài, thường xuyên Còn biện pháp công tác cán bộ, hệ thống sở ngành biện pháp chiến lược Đặc biệt, biện pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế quan trọng giúp quan thuế tới gần với tổ chức, cá nhân nộp thuế Tôi hy vọng giải pháp phần đóng góp cho q trình hồn thiện quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Hà Nam ngày tốt Rất mong thầy, góp ý để tơi tiếp tục hoàn thiện luận văn đạt chất lượng tốt DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, 2011 Thơng tư số 28/2011/TT-BTC Hà Nội; Bộ Tài Chính, 2013 Thơng tư 111/2013/TT-BTC Hà Nội; Bộ Tài Chính, 2014 Thơng tư số 151/2014/TT-BTC Hà Nội; Bộ Tài Chính, 2014 Thơng tư số 156/2014/TT-BTC Hà Nội; Bộ Tài Chính, 2015 Thơng tư số 92/2014/TT-BTC Hà Nội; Bộ Tài 2011, Qưyết định sổ 2162/QĐ-TCT ngày 08/09/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 — 2015 đề án triển khai thực chiến ỉược cải cách hệ thống thuế giai đoạnh 2011 -2020; Bộ Tài 2012 Báo cáo kinh nghiệm cải cách Thuế thu nhập cá nhân số nước giới; Chính phủ, 2007 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Hà Nội; Chính phủ, 2015 Nghị định 78/2015/NĐ-CP Hà Nội; 10 Cục Thuế tỉnh Hà Nam, 2015, Báo cáo kết công tác thuế; 11 Cục Thuế tỉnh Hà Nam, 2016, Báo cáo kết công tác thuế; 12 Cục Thuế tỉnh Hà Nam, 2017, Báo cáo kết công tác thuế; 13 Cục Thuế tỉnh Hà Nam, 2018, Báo cáo kết công tác thuế; 14 Cục Thuế tỉnh Hà Nam, Quy trình quản lý thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2000; 15 Học viện Tài chính, 2009, Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội; 16 Học viện Tài chính, 2010, Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội; 17 Lê Văn Ai, 2004 Giáo trình thuế Hà Nội: Nxb Tài 18 Trần Vũ Hải, 2007, Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phương hướng hoàn thiện, Tạp chí Luật học số 10/2007; 19 Lê Văn Hạnh, 2013, Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN đổi với thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội; 20 Nguyễn Văn Hiệu Nguyễn Việt Cường, 2007, Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội; 21 Hà Thị Hương Lan,2012,Luật thuế thu nhập cá nhân, kết năm, bất cập giải pháp, trang web Trường bồi dưỡng cán Tài ngày 22/6/2012; 22 Thạch Huỳnh Liêm, 2012; Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Luận văn Thạc sĩ Trường đại học Thương Mại 23 Lê Thị Kim Nhung, 2011,Thuế thu nhập cá nhân - Một số bất cập nảy sinh hướng giải quyết, Tạp chí Ngân hàng số tháng 4/2011; 24 Quốc hội, 2006, Luật quản lý thuế; 25 Quốc hội, 2007, Luật thuế TNCNsố 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; 26 Quốc hội, 2012, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Quốc hội, Luật thuế TNCN số 26/2012/QH12 ngày 22/11/2012; 27 Tổng cục Thuế, 2008, Quy trình kiếm tra thuế số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008; 28 Tổng cục Thuế, 2009, Quy trình tra thuế sổ 460/ỌĐ-TCT ngày 05/5/2009; 29 Tổng cục Thuế, 2011, Quy trình hồn thuế số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011; 30 Tổng cục Thuế 2011, Quy trình kê khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011; 31 Tổng cục Thuế, 2011, Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 32 Trần Thị Tuyết ,2014, Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Tổng cục Thuế, Luận văn Thạc sĩ Trường đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nôi ... tiễn thu? ?? thu nhập cá nhân quản lý thu thu? ?? thu nhập cá nhân; Đánh giá thực trạng quản lý thu thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh; Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thu? ?? thu nhập. .. Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam 16 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN CỦA TỈNH 1.1 Khái quát Thu? ?? Thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu? ?? Thu nhập. .. dung quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân? - Thực trạng quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam giai đoạn từ 2015-2018 nào? - Có giải pháp để thực tốt công tác quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân địa