Quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Thanh Liêm – Tỉnh Hà Nam

Quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Thanh Liêm – Tỉnh Hà Nam Quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Thanh Liêm – Tỉnh Hà Nam Quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Thanh Liêm – Tỉnh Hà Nam Quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Thanh Liêm – Tỉnh Hà Nam Quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Thanh Liêm – Tỉnh Hà Nam Quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện Thanh Liêm – Tỉnh Hà Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐINH THỊ LỪNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH LIÊM, TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐINH THỊ LỪNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH LIÊM, TỈNH HÀ NAM CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS VŨ XUÂN DŨNG HÀ NỘI, NĂM 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi Số liệu, kết phân tích nêu luận văn trung thực, xác có nguồn gốc rõ ràng, với thực tế đơn vị nghiên cứu Hà Nam, ngày 08 tháng năm 2019 Tác giả Đinh Thị Lừng ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thiện luận văn này, xin chân thành cảm ơn TS Vũ Xuân Dũng tạo điều kiện để thực tốt nội dung luận văn này, người truyền tải kiến thức quý báu thời gian qua để tơi tiếp tục làm hành trang cho trở lại nơi công tác, biết vận dụng, ứng xử linh hoạt gắn lý thuyết với thực nhiệm vụ chuyên môn hiệu Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo Đại học Thương Mại thời gian qua truyền đạt cho kiến thức học tập thông qua môn học, giúp thân nâng cao nhận thức lực lĩnh vực quản lý nhà nước kinh tế Xin cảm ơn Ban Chi uỷ, tập thể Lãnh đạo thuộc Chi cục thuế huyện Thanh Liêm - Tỉnh Hà Nam tạo điều kiện giúp đỡ tơi thời gian q trình nghiên cứu luận văn Cá nhân xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới người Mẹ tạo điều kiện, động viên khích lệ tinh thần cho tơi mặt suốt q trình tơi tham gia học tập để dành tất tâm huyết, nỗ lực hoàn thành luận văn Hà Nam, ngày 08 tháng năm 2019 Tác giả Đinh Thị Lừng iii MỤC LỤC BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv - Xử lý văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, giahạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, hoàn kiêm bù trừ .20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC CÁC CÂU HỎI PHỎNG VẤN 85 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước MT : Môi trường QLN &CCNT : Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế QLNT : Quản lý nợ thuế QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TMS : Hệ thống quản lý thuế tập trung UBND : Ủy ban nhân dân v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình nhân lực Chi cục Thuế huyện Thanh đoạn 2014-2018 44 Bảng 2.2 Kết thực nhiệm vụ thu NSNN giai đoạn 2014-2018 45 Bảng 2.3 Kết thu NSNN giai đoạn 2014-2018 (theo sắc thuế) 46 Bảng 2.4 Tình hình nợ đọng thuế giai đoạn 2014-2018 48 Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế theo tính chất tiền thuế nợ .50 Bảng 2.6 Tình hình nợ thuế theo loại hình sản xuất .51 Bảng 2.7 Tình hình nợ thuế phân theo loại hình DN 52 Bảng 2.8 Thực trạng xây dựng tiêu kết 53 Bảng 2.9: Tình hình đơn đốc nợ thuế giai đoạn 2014 -2018 55 Bảng 2.10: Kết cưỡng chế nợ thuế giai đoạn 2014-2018 56 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ Các chủ thể tham gia quản lý nợ thuế địa bàn cấp huyện 16 Hình 1.2 Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế 19 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý nợ thuế địa bàn huyện .39 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Thanh Liêm .39 Hình 2.3 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục thuế huyện Thanh Liêm 43 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế chế tự khai - tự nộp thuế Mơ hình có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế (ĐTNT) việc thu nộp thuế Quản lý nợ đọng thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Việc triển khai thực Luật quản lý thuế tạo sở pháp lý để đổi công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế; ngược lại việc quản lý tốt nợ đọng thuế cưỡng chế thuế lại có tác động sâu sắc tới cơng tác quản lý thuế, tạo chuyển động mạnh mẽ từ phía đối tượng nộp thuế quan quản lý thuế Trong hoạt động thực tiễn, với việc triển khai thực Luật Quản lý thuế, ngành thuế phải chuyển đổi kiện toàn hệ thống máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng, bao gồm: tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế (NTT); quản lý kê khai - kế toán thuế; quản lý nợ cưỡng chế thuế; tra, kiểm tra ĐTNT kiểm tra nội bộ, quản lý nợ cưỡng chế thuế chức xuyên suốt trình quản lý thuế Bộ máy Quản lý nợ cưỡng chế thuế hình thành theo hệ thống từ cấp Tổng cục thuế đến cấp Cục Chi cục thuế Với máy tại, với điều kiện pháp lý, sở triển khai mạnh mẽ ứng dụng công nghệ tin học bước đầu cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế đáp ứng nhiệm vụ giao Tuy nhiên, chế sách cịn chưa đồng bộ, chế quản lý chưa đáp ứng u cầu, phận cơng chức thuế trình độ hạn chế ý thức số người nộp thuế chưa cao nên số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thế, tích … gây thất thu lớn cho NSNN Trong bối cảnh chung nước, với tình hình nợ thuế ngày diễn biến phức tạp, số nợ thuế tăng cao Thanh Liêm huyện tỉnh Hà Nam, có nhiều biến động nợ thuế nên phải triển khai tích cực cơng tác quản lý nợ thuế Tại thời điểm ngày 31/12/2018 tổng số tiền nợ thuế 36.268 triệu đồng nợ có khả thu 32.656 triệu đồng Trong tổng số thu NSNN năm 2018 403.402 triệu đồng Như tổng nợ có khả thu/tổng thu NSNN 8,1% mức cao so với quy định giao tiêu Tổng Cục thuế Cục thuế tỉnh Hà Nam (chỉ tiêu giao tổng nợ có khả thu/tổng thu NSNN 5%) Tình trạng số thuế nợ đọng ngày tăng cao, đặc biệt tình trạng nợ dài ngày cịn nhiều… dẫn đến tình trạng trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế diễn phổ biến, gây thất thu lớn cho NSNN Nợ thuế cao để lại hậu nghiêm trọng quản lý thuế tác động tiêu cực đến tâm lý xã hội Vì vậy, mục đích quan trọng ngành thuế hoàn thiện, nâng cao quản lý nợ thuế để hạn chế nợ đọng tới mức thấp Do việc tìm kiếm giải pháp nhằm hỗ trợ, tăng cường công tác quản lý nợ thuế vấn đề mang tính thời cấp bách huyện Thanh Liêm Xuất phát từ lý trên, tác giả chọn đề tài “ Quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Liêm – Tỉnh Hà Nam” làm đề tài luận văn thạc sĩ Tổng quan cơng trình nghiên cứu thuộc lĩnh vực đề tài Hiện có nhiều báo cáo, cơng trình nghiên cứu thuế quản lý thuế, cụ thể sau: - Luận văn Lê Thị Thanh Tú (2014), trường đại học kinh tế, đại học Huế nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh hóa” Đề tài nghiên cứu quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hóa với góc độ nghiên cứu ngành quản trị kinh doanh Các giải pháp tác giả đưa chưa cụ thể vào nội dung quy trình quản lý nợ thuế - " Hồn thiện công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Hà Giang " Th.S Lâm Quang Lợi, năm 2014, trường Đại học Thái Nguyên Trong luận văn tác giả nêu rõ khái niệm, khung lý thuyết quản lý nợ thuế địa bàn thành phố trực thuộc tỉnh chi tiết đầy đủ Trong nêu nhiệm vụ yêu cầu nâng cao công tác quản lý nợ thuế Tuy nhiên q trình phân tích sâu vào vấn đề tác giả nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý nợ thuế mà chưa phân tích cụ thể, số giải pháp chương mang tính chất khái quát, chưa mang tính thuyết phục cao 71 * Định hướng công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Liêm: Định hướng quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Liêm đến năm 2020 đổi mới, nâng cao hiệu quản lý nợ thuế đáp ứng yêu cầu xử lý nợ đọng thuế, chống thất thu Ngân sách Nhà nước Cụ thể sau: Thứ nhất, quản lý nợ thuế đảm bảo đồng phối hợp phòng ban có liên quan, kết nối thường xuyên liên tục Thuế - Kho Bạc - Ngân hàng - Phòng Tài ngun mơi trường - Cơng an huyện - Phịng đăng ký kinh doanh nhằm thực tốt tiêu thu nợ theo kế hoạch đề Thứ hai, quản lý nợ thuế ứng dụng công nghệ thông tin quản lý rủi ro, xây dựng sở liệu đối tượng nợ thuế, giám sát tuân thủ người nộp thuế Thứ ba, quản lý nợ đảm bảo tính nghiêm minh, bình đẳng việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Thứ tư, công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Liêm tiến tới Minh Bạch - Chuyên nghiệp - Liêm Chính - Đổi theo tun ngơn ngành thuế 3.2 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Liêm 3.2.1 Tuân thủ triệt để quy trình quản lý nợ thuế Đây giải pháp đặc biệt quan trọng điều kiện thời gian tới Để đảm bảo công tác quản lý nợ đạt hiệu Chi cục Thuế huyện Thanh Liêm cần phải rà sốt tồn bước thực hai quy trình nêu Đối với quy trình Quản lý nợ: Khơng phân biệt tiền thuế tiền chậm nộp Hiện tiền chậm nộp chiếm tỷ lệ cao tổng nợ Do cần thực nghiêm biện pháp quản lý nợ công tác đôn đốc tiền chậm nộp Cần có nhận thức nghĩa vụ tiền chậm nộp tăng cường tuyên truyền cho người nộp thuế hiểu tiền chậm nộp nghĩa vụ bắt buộc phải thực thu vào Ngân sách nhà nước Thực tế cịn tình trạng doanh nghiệp thường bị ngân hàng, kho bạc hạch toán chứng từ chậm từ 01 ngày đến 02 ngày Tuy nhiên cách hạch tốn dẫn đến có lúc quan thuế không năm bắt kịp thời số tiền NNT nộp vào NSNN dẫn đến xác định nợ sai, người nộp thuế bị tính tiền chậm nộp thêm ngày Để đảm bảo theo quy định Luật quản lý thuế quy trình quản lý nợ thuế cơng chức thuế làm 72 công tác quản lý nợ phải điều chỉnh lại tiền chậm nộp hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS Chi cục Thuế huyện Thanh Liêm cần thống cách thức, biện pháp đơn đốc nợ Theo quy trình, phận khác tham gia vào quy trình Quản lý nợ tập trung đầu mối đội Quản lý nợ Do phận khác ban hành đinh xử phạt VPHC cần báo cáo tình hình đơn đốc định xử phạt VPHC, truy thu có chế tài rõ ràng phận 3.2.2 Tăng cường quản lý thu thuế phát sinh công tác cưỡng chế nợ thuế Quản lý nợ thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội Quản lý nợ thuế, Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Các Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Đội Kiểm tra đội khác thực quy trình hàng tháng phải báo cáo kết đôn đốc phận quản lý nợ tổng hợp báo cáo kết lãnh đạo Chi Cục thuế để có đạo nắm bắt công tác thực nhiệm vụ quản lý nợ thuế, phân định, tuyên dương kịp thời công chức thực đôn đốc nợ hiệu quả, làm kinh nghiệm đòn bẩy kích thích tâm huyết cơng chức làm công tác nợ Khi viết Luận văn hoàn thành lúc Chi Cục thuế huyện Thanh Liêm chờ định tổng cục thuế tiến hành sát nhập Chi Cục thuế huyện Thanh Liêm Chi Cục thuế huyện Bình Lục thực theo nhiệm vụ chức đội đội Kiểm tra kiêm nhiệm thêm nhiệm vụ quản lý nợ thuế Công tác cưỡng chế thuế Chi Cục thuế huyện Thanh Liêm tập trung nhiều sắc thuế mà chưa quan tâm nhiều đến tiền chậm nộp, vấn đề cần cân nhắc mặt đạo, điều hành lãnh đạo Chi Cục thuế 73 3.2.3 Đẩy mạnh tuyên truyền, phối hợp phòng ban liên quan đến quản lý nợ thuế Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Cần nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, xây dựng biện pháp tuyên truyền hay huyện Kim bảng trình bày chương Chi cục Thuế huyệnThanh Liêm cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đài phát truyền hình đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, hàng tháng công khai thông tin, phát Doanh nghiệp nợ thuế trụ sở UBND xã nơi NNT đóng trụ sở Hàng tuần cơng khai thơng tin DN nợ thuế đài truyền xã Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, nợ thuế UBND huyện Thanh Liêm cần nâng cao tầm quan trọng việc thực cơng tác quản lý nợ thực nhiệm vụ Chính trị tồn huyện Từ đạo đồng thơng xuốt phận tham gia phối hợp công tác quản lý nợ địa bàn huyện, yêu cầu Ngân hàng phối hợp đúng, đủ kịp thời với quan thuế nhằm thu hồi nợ thuế nhanh nhất, Yêu cầu Ngân hàng, kho bạc hạch toán chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước ngày NNT có chứng từ nộp để truyền sang Chi Cục thuế xác, tránh gây thiệt thịi cho NNT tăng khối lượng công việc điều chỉnh tiền chậm nộp cho quan thuế Yêu cầu phịng đăng ký sử dụng đất, cơng An huyện vào kịp thời có giấy tờ phối hợp chuyển sang + Ngoài ra, cần đẩy mạnh phối hợp ngành: Ngân hàng - Kho bạc - Thuế Nhất việc nâng cao hiệu trao đổi thơng tin Sau triển khai nộp hình thức thuế điện tử Ngân hàng đầu mối tiếp nhận khoản nộp NSNN doanh nghiệp thực chuyển tiền, chuyển liệu KBNN KBNN thực ghi nhận chuyển liệu quan thuế.Cơ quan thuế tiến hành tiếp nhận liệu, chứng từ kho bạc Để hạn chế sai lệch số tiền thuế nộp NSNN tiền chậm nộp phát sinh sai lệch thời gian xác nhận nộp thuế điện tử thành công ngân hàng, thời gian Ngân hàng thực lệnh chuyển liệu nộp Kho bạc, thời gian Kho bạc tiếp nhận 74 đẩy liệu quan thuế, thời gian quan thuế nhận xử lý liệu cần phải có đồng hóa trao đổi, truyền dẫn liệu Ngân hàng Kho bạc Thực đồng biện pháp đôn đốc nợ thuế biện pháp cưỡng chế thuế không đảm bảo tăng thu cho Ngân sách mà góp phần đảm bảo cơng bằng, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật loại hình doanh nghiệp địa bàn 3.2.4 Chuẩn hóa liệu nợ, liệu nộp thừa hệ thống quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý nợ Tập trung đạo phận kê khai thuế tin học tổ chức thực rà soát liệu kê khai thuế, chứng từ, biên lai nộp thuế người nộp thuế, phát trường hợp liệu kê khai sai, không đúng, nộp sai mục lục ngân sách, sai mã số thuế để điều chỉnh, xử lý kịp thời trường hợp số nợ sai, nợ ảo Nhập, hạch toán đầy đủ, kịp thời liệu kê khai thuế người nộp thuế, định xử lý vi phạm hành thuế, định xoá nợ, gia hạn nộp thuế, miễn tiền chậm nộp vào hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) để đảm bảo số liệu nợ thuế người nộp thuế xác Hàng tháng, trước khóa sổ, Phịng tin học Cục thuế tỉnh Hà Nam có thư nhắc phận kiểm soát liệu trước ngày khóa sổ Do đó, tất phận trước ngày khóa sổ cần rà sốt lại tồn liệu liên quan đến phận mình, phận Kê khai kế toán thuế cần sát với nhiệm vụ này, tránh gây nợ sai, nợ ảo Hệ thống mẫu biểu phần mềm quản lý thuế chưa thực phát huy hiệu tối đa cho công tác quản lý nợ Định kỳ hàng tháng phải làm báo cáo thủ công 3.2.5 Các giải pháp khác Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế: Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo Chi cục thuế biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp Thêm vào đó, chưa gắn lương, thưởng lợi ích khác cơng chức quản lý nợ với việc hồn thành trách nhiệm giao Chính vậy, thời gian tới Chi cục Thuế huyện Thanh Liêm cần 75 bổ sung lực lượng công chức cho đội Quản lý nợ thuế tăng cường cán trẻ, có lực, nhanh nhạy sử dụng cơng nghệ thơng tin có đáp ứng công tác QLN Đồng thời, cần tổ chức xếp bố trí lực lượng công chức phận liên quan tham gia quy trình hợp lý đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cơng chức cụ thể quản lý theo dõi đơn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục thuế cần giao tiêu kế hoạch cần đạt cho Lãnh đạo Đội Quản lý nợ thuế để tăng cường trách nhiệm cho phận Ngồi việc phân cơng cơng chức quản lý nợ cần phân định trách nhiệm, vai trò người đứng đầu, đội trưởng phụ trách đội Chi cục trưởng phải chịu trách nhiệm trước Cục thuế, đội trưởng phải chịu trách nhiệm trước Chi cục việc nợ đọng gia tăng Làm tốt công tác góp phần quan trọng kiểm sốt nợ đọng thuế Bất cập công tác quản lý nợ thuế việc phân công công chức quản lý nợ chưa hợp lý, hầu hết công chức từ đội chuyên quản lý doanh nghiệp chuyển sang nên chưa đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, trước mắt quan thuế cần phân công công chức quản lý nợ thuế cách rõ ràng sở nhu cầu công việc trình độ cơng chức Hoặc phân cơng cơng chức quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cưỡng chế thuế phân công quản lý sở phát sinh công việc Mỗi khoản nợ, đối tượng nộpthuế cụ thể phải cócơng chức quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo công chức quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải công chức ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức công chức thuế phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp không hồn thành tiêu đơn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trường hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có ngun nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cơng chức có vi phạm, thơng đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Cần kêu gọi công chức có sáng kiến mang ý nghĩa thực tiễn cao nợ có khen thưởng xứng đáng sáng kiến 76 Trong thực tế Chi Cục thuế huyện Thanh Liêm hay trọng đến số thu ngân sách mà chưa đề cao vai trò cơng tác quản lý nợ thu Vì vậy, số thu hồn thành kế hoạch cơng tác QLNT bị xem nhẹ gần ngừng đôn đốc nợ đọng để giữ nguồn thu cho năm sau dẫn đến nợ đọng tăng cao Trong thời gian tới Chi cục Thuế cần thành lập tổ công tác cưỡng chế nợ thuế Tổ cơng tác có chức thu thập, lên kế hoạch biện pháp thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Đối với biện pháp trích tiền từ tài khoản biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng phận quản lýnợ thực tốt nhiệm vụ điều kiện thực công việc độc lập Nhưng biện pháp khác kê biên, bán đấu giá tài sản đối tượng bị cưỡng chế; biện pháp khấu trừ tiền lương thu nhập; biện pháp thu hối giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập, giấy phép hành nghề cần tổ công tác để lên kế hoạch thu thập thông tin thực biện pháp cưỡng chế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Hà Nam, Tổng Cục thuế •Đối với Cục thuế tỉnh Hà Nam - Có đạo sát Chi cục thuế nói chung Chi cục thuế huyện Thanh Liêm nói riêng - Do địa bàn huyện tương đối rộng đề nghị bổ sung biên chế cho Chi cục thuế huyện Thanh Liêm để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công tác quản lý nợ thuế địa bàn - Công chức thuế phải đào tạo chủ yếu kiến thức quản lý Nhà nước, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế toán, ứng dụng tin học, phong cách ứng xử người công chức thuế Cục thuế - Hàng năm tổ chức đợt kiểm tra trình độ chuyên mơn cơng chức tồn tỉnh, nhằm nâng cao chất lượng trình độ chun mơn nghiệp vụ công chức quan tâm đến công chức làm nhiệm vụ quản lý nợ thuế - Chỉ đạo Chi Cục thuế thường xuyên luân chuyển công chức làm công tác nợ, có chế tài rõ ràng tránh tình trạng công chức làm lâu gây nhàm chán công việc - Chỉ đạo tăng cường công tác công khai doanh nghiệp có số thuế nợ lớn tuổi nợ kéo dài trang website cục thuế tỉnh (http://www.hna.gov.gdt.vn) 77 * Đối với Tổng cục thuế Tổng Cục thuế cần bãi bỏ trường hợp DN bị cưỡng chế hóa đơn có nhu cầu tốn lương làm đề xuất với quan thuế quản lý gỡ số nhiều số hóa đơn cần cam kết nộp 18% doanh số phát sinh (như phần nguyên nhân hạn chế phân tích rõ đây) Tổng cục Thuế cần sớm ban hành quy trình thay quy trình Quản lý nợ thuế 1401, quy trình Cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo định số 751, hai quy trình lỗi thời khơng cịn phù hợp với văn hướng dẫn Luật Quản lý thuế hành Vì tới Chi Cục thuế thực theo chức nhiệm vụ chun mơn theo QĐ 110 phận kiểm tra làm công tác quản lý nợ đồng thời vừa thực quy trình tra kiểm tra vừa thực quy trình quản lý nợ cần có đồng Phối hợp với Cục CNTT đẩy mạnh nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin tạo thuận lợi cho công chức thuế người nộp thuế truy vấn số nợ đến thời điểm ngày Tự động kết xuất doanh nghiệp nợ lớn cần công khai thông tin cổng thông tin điện tử nghành thuế; ban hành quy chế quy định trách nhiệm xử lý liệu ứng dụng TMS quan thuế cấp; thamgia rà sốt tình hình thu, nộp ứng dụng TMS khoản thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Thiết kế, sửa đổi để mẫu báo cáo giám sát công tácquản lý nợ CCNT; Công khai nợ thuế lên trung tâm đạo điều hành củaTổng cục Thuế; Nâng cấp ứng dụng để khai thác báo cáo nợ theo ngày; tạo thông báo nợ thuế định cưỡng chế nợ tự động hệ thống quản lý thuế tập trung gửi NNT phương thức điện tử, chữ ký số, đồng thời theo dõi giám sát tình hình thực NNT 3.3.2 Kiến nghị UBND huyện Thanh Liêm, UBND tỉnh Hà Nam * Đối với UBND Huyện Thanh Liêm Huyện uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND huyện Thanh Liêmcần có quan tâm, đạo thường xuyên công tác thuế địa bàn huyện nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng Xây dựng quy chế phối hợp ban, ngành, tổ chức đoàn thể, hội, mặt trận công tác chống thất thu thu hồi nợ đọng thuế thuế khơng phải riêng ngành thuế mà phải có tham gia 78 nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành nhằm tạo đồng thuận công tác thu ngân sách địa bàn Thành lập tổ chống thất thu NSNN để hàng quý tổng kết báo cáo tình hình chống thất thu đến Doanh nghiệp có số nợ lớn Tăng cường công tác đạo giao nhiệm vụ số phòng ban Phòng quản lý dự án, Phịng tài ngun - mơi trường kết hợp với Chi cục thuế huyện Thanh Liêm đôn đốc khoản nợ thuế lớn, đặc biệt doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh lĩnh vực xây dựng khai thác tài nguyên Yêu cầu công An huyện vào liệt quy định trường hợp quan thuế gửi thông báo đơn vị bỏ địa kinh doanh - UBND huyện cần cương thu hồi diện tích đất thuê đơn vị cố tình chây ỳ tiền nợ thuế Chỉ đạo đài phát truyền hình huyện Thanh Liêm thường xuyên đưa tin công tác nợ thuế theo định kỳ hàng tháng Gửi đài phát xã, thị trấn nơi Doanh nghiệp nợ thuế để phát sóng định kỳ hàng tháng - Chỉ đạo ngân hàng đóng địa bàn huyện Thanh Liêm kịp thời phúc tra số dư tài khoản ngân hàng Doanh nghiệp nợ thuế bị cưỡng chế hình thức trích tài khoản ngân hàng thời gian quy định Khi trích tiền báo lại với quan thuế ngày trích lục giao dịch tài khoản thời gian định cưỡng chế phong tỏa tài khoản có hiệu lực - UBND huyện cần nêu cao nhiệm vụ thu hồi nợ đọng thuế ban nghành huyện Chỉ đạo cấp sở, ngành, đoàn thể Huyện thực chức nhiệm vụ quy định Luật quản lý thuế, có trách nhiệm phối kết hợp với Chi cục thuế công tác quản lý thuthuế - Có biện pháp xử lý cương doanh nghiệp chậm nộp tiền thuê đất địa bànHuyện • Đối với UBND tỉnh - Có quy định rõ ràng mặt thành lập DN mới, kiểm sốt sổ người hộ gia đình có người cịn nợ thuế phải thực hết nghĩa vụ với NSNN tránh tình trạng giám đốc đứng tên chồng nợ thuế bị cưỡng chế bỏ địa 79 kinh doanh nhằm trốn thuế, sau vợ lại thành lập công ty để hoạt động có hạn chế tình trạng trốn thuế diễn phổ biến - Thành lập ban đạo thu hồi đất Doanh nghiệp thuê đất có số nợ lớn, tuổi nợ dài ngày 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong điều kiện thực tế cịn nhiều bất cập, khó khăn Chi cục thuế huyện Thanh Liêm cần có nhiều nỗ lực, giải pháp, mục tiêu công tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng nhằm chống thất thu Ngân sách, thu hồi nợ đọng thuế, góp phần thực dự tốn thu Ngân sách Nhà nước Công tác quản lý nợ thuế khơng góp phần to lớn vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước mà giúp cho Nhà nước thực công xã hội, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng người nộp thuế, củng cố niềm tin cho người nộp thuế để từ họ tự nguyện chấp hành tốt pháp luật thuế Tuy nhiên công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Liêm nhiều bất cập tồn nên số nợ đọng thuế ngày gia tăng, tình hình nợ thuế diễn biến phức tạp Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách ngành Thuế, tác gải đưa giải pháp nhằm cải thiện hiệu công tác quản lý nợ thuế.cũng kiến nghị kịp thời cấp bách lên cấp có lien quan 81 KẾT LUẬN Luận văn nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Liêm mà chủ thể chi cục thuế huyện Thanh Liêm làm rõ số nội dung sau: Thứ nhất, quản lý nợ thuế cơng việc xây dựng quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp, tổ chức công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp bao gồm nội dung xác định nợ thuế, phân loại nợ thuế, đôn đốc, xử lý tiền thuế nợ Quản lý nợ thuế việc quan thuế xây dựng quy trình quản lý nợ thuế thực công tác quản lý nợ thuế buộc doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ thuế Thứ hai, thực trạng công tác quản lý nợ thuế chủ thể Chi cục Thuế huyện Thanh Liêm tỉnh Hà Nam cho thấy tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng số thuế ghi thu Chi cục thuế quản lý ngày tăng, năm sau cao năm trước, có năm 2015 nợ thuế giảm, cịn lại năm tăng Nhóm biện pháp quản lý nợ thuế không thực thực hiệu khơng thấp chế sách khó thực hiện, văn hướng dẫn chưa đồng bộ, hiệu thu không tương xứng, chủ yếu thực có hai biện pháp cưỡng chế nợ thuế trích tiền từ tài khoản thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng Tuy nhiên, hiệu đạt không cao Nguyên nhân chủ quan khách quan khiến công tác quản lý nợ thuế chưa có hiệu cao Lý chế sách cịn nhiều bất cập, trình tự bước thực quy trình khó thực hiện, công tác tổ chức quản lý nợ thuế chưa coi trọng, phối hợp quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế cịn chưa kịp thời, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, đội ngũ cơng chức đội quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Liêm trình độ nghiệp vụ cịn nhiều hạn chế Và nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ khơng chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao Thứ ba, số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Cụ thể là: Tuân thủ triệt để quy trình Quản lý nợ, tăng cường quản lý thu thuế phát sinh cưỡng chế nợ thuế, đẩy mạnh tuyên truyền phối hợp phong ban liên quan đến quản lý nợ thuế Giải pháp chuẩn hóa liệu nợ, nộp 82 thừa hệ thống quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác Quản lý nợ Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ thuế đôn đốc thu nộp thuế Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế; Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà công tác quản lý nợ thuế Một lần nữa, xin trân trọng cảm ơn Giảng viên hướng dẫn TS Vũ Xuân Dũng tận tình bảo, truyền nhiệt huyết cho giúp đỡ khắc phục vượt qua nhiều khó khăn hồn thành luận văn tốt nghiệp Do giới hạn mặt thời gian trình độ nghiên cứu, đề tài “Quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam” cịn nhiều thiếu sót Tơi kính mong nhận bảo thầy cô giáo người quan tâm tới vấn đề để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế huyện Thanh Liêm (năm 2014,2015,2016,2017,2018), Báo cáo tổng kết năm công tác quản lý thuế Đào Trọng Hạnh (2016), Quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hải Dương, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Thương mại, Hà Nội Đỗ Hoàng Toàn, Mai Văn Bưu, Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động-Xã hội Lê Thị Thanh Tú (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh hóa, Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, Trường đại học kinh tế, đại học Huế Lê Xuân Trường (2016), Quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Việt Hà (2010), Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh - TP Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), “Tìm lời giải cho tốn nợ thuế Việt Nam”, Tạp chí tài Lâm Quang Lợi (2014) " Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Hà Giang luận văn thạc sỹ trường trường Đại học Thái Nguyên Nguyễn Hữu Tuấn (2015), Hiệu lực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, Trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, 10.Tập thể tác giả giảng viên trường Đại học Thương Mại (2018).” Quản lý thuế” 11 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 12 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 13 Tổng cục Thuế (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Quản lý cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 15 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Quản lý thu nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 Chính phủ (2012), Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Chính phủ giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp 16.Bộ Tài chính(2013), Thơng tư 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế 17 Các báo cáo số liệu lấy Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi Cục thuế huyện Thanh Liêm từ năm 2014-2018 18.gdt.gov.vn : Trang web Tổng cục Thuế 19.tct.vn : Website ngành thuế 20.tanet.vn : Mạng tri thức thuế Tanet 21 thuvien.tmu.edu.vn: Trang web thư viện trường Đại Học Thương Mại 22 http://luanvan.moet.gdt.gov.vn: Luận án, luận văn Trường thuộc BGD&ĐT 23.http://www.tracuphapluat.info 24.http://tailieu.ttbd.gov.vn 25.http://doc.edu.vn 26.http://www.tailieudaihoc.com PHỤ LỤC CÁC CÂU HỎI PHỎNG VẤN Câu hỏi 1: Phỏng vấn Đồng chí: Lại Phú Hoan - Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện Thanh Liêm Xin đồng chí cho biết hạn chế việc giao tiêu thu nợ thuế hàng năm? Theo đồng chí, Chi Cục thuế huyện Thanh Liêm dùng biện pháp để đẩy mức hồn thành tiêu thu nợ lên mức cao nhất? Câu hỏi 2: Phỏng vấn Đồng chí Nguyễn Mạnh Tề-Đội trưởng đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế- Chi Cục thuế Thanh Liêm: Đồng chí cho biết cơng tác phối hợp phận QLNT Chi cục Thuế huyện Thanh Liêm Đồng chí cho biết vài ví dụ thực trạng bất cập cơng tác cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Liêm ... cường quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Liêm, Tỉnh Hà Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN 1.1 Khái quát nợ thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nợ thuế * Khái niệm nợ. .. 1.2 Quản lý nợ thuế địa bàn cấp huyện 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu vai trò quản lý nợ thuế • Khái niệm quản lý nợ thuế Quản lý thuế lĩnh vực chuyên ngành thuộc quản lý hành nhà nước Quản lý hành... quản lý nợ thuế địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam * Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu chung tình hình quản lý nợ địa bàn huyện Thanh Liêm Theo phân cấp quản lý Cục thuế tỉnh