Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận 1 thành phố hồ chí minh thực trạng và giải pháp hoàn thiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN THỊ MỘNG THƠ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ NGÀNH: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS MAI THỊ HOÀNG MINH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Căn tính thuế TNDN 10 1.1.3 Phạm vi áp dụng 11 1.2 Lý luận chung kế toán thuế TNDN theo quy định hành 13 1.2.1 Nội dung kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực hành 13 1.2.2 Xác định thuế TNDN hành 14 1.2.3 Ghi nhận thuế TNDN hành 14 1.2.4 doanh ịnh hành 14 1.2.5 Các quy định thuế suất thuế TNDN hành 17 1.3 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 18 1.3.1 Xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả 18 1.3.2 Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả 19 1.3.3 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại phải trả 20 1.4 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 21 1.4.1 Xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại 21 1.4.2 Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại 23 1.4.3 Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại 24 1.5 Một số khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 25 1.5.1 Khái niệm 25 1.5.2 Một số khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 26 1.5.3 Một số khoản mục thƣờng phát sinh chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế theo quy định 28 1.6 Mối quan hệ chuẩn mực kế toán với luật thuế TNDN 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 36 2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau có chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 17 36 2.1.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau có VAS 17 36 2.1.2 Những thuận lợi khó khăn áp dụng VAS 17 vào thực tế .37 2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh 40 2.2.1 Khảo sát công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 40 2.2.2 Giới thiệu doanh nghiệp khảo sát 44 2.2.3 Tổ chức hạch toán ban đầu 48 2.2.4 Trình tự kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 49 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh 53 2.3.1 Những thành đạt đƣợc lĩnh vực tài kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 53 2.3.2 Tồn nguyên nhân 59 KẾT LUẬN CHƢƠNG 66 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 67 3.1 Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh 67 3.1.1 Sự cần thiết hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 67 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 68 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh 70 3.2.1 Hoàn thiện khn khổ pháp lý kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 70 3.2.2 Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh 75 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh 78 3.3.1 Về phía Nhà nƣớc 78 3.3.2 Về phía doanh nghiệp 79 KẾT LUẬN CHƢƠNG 82 KẾT KUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO vii PHỤ LỤC viii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN” cơng trình nghiên cứu riêng tơi hồn thành dƣới hƣớng dẫn ngƣời hƣớng dẫn khoa học Các số liệu trích dẫn luận văn hồn tồn trung thực hợp lý Luận văn chƣa đƣợc tác giả cơng bố dƣới hình thức Nguyễn Thị Mộng Thơ BTC CMKT DN CERs DNN&V GTGT IAS tế) NSNNNgân sách nhà nƣớc NNTNgƣời nộp thuế 10 NĐ 11 QH 12 TT 13 TNDN 14 TNCT 15 VAS Nam) DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Một số điểm khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán Bảng 1.2: Sự khác IAS 12 VAS 17 Bảng 3.1: Thuế suất thuế TNDN số nƣớc Châu Á DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tỷ lệ hình thức sở hữu doanh nghiệp đƣợc điều tra Biểu đồ 2.2: Tỷ lệ lĩnh vực kinh doanh đƣợc điều tra Biểu đồ 2.3: Tỷ lệ theo quy mô doanh nghiệp đƣợc điều tra Biểu đồ 2.4: Chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng Biểu đồ 2.5: Tỷ lệ áp dụng VAS 17 Biểu đồ 2.6: Kênh thu thập thông tin kế tốn thuế TNDN PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kế tốn cơng cụ quan trọng để quản lý vốn, tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nên việc đổi hoàn thiện hệ thống kế tốn phù hợp với hệ thống thuế để thích nghi với yêu cầu phát triển trở thành nhu cầu cấp thiết nhằm phát huy hiệu quản lý doanh nghiệp sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp chịu chi phối trực tiếp Luật thuế TNDN, doanh nghiệp chƣa phân biệt rõ ràng việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tài việc xác định lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế Đa số doanh nghiệp nhỏ vừa cho lợi nhuận theo mục tiêu tính thuế hay lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận đƣợc đối tƣợng sử dụng thông tin kế tốn bên ngồi doanh nghiệp chấp nhận, cịn lợi nhuận theo mục tiêu tài hay lợi nhuận kế tốn thơng tin sử dụng nội doanh nghiệp Tuy nhiên, việc vận đụng chuẩn mục kế toán sở tuân thủ quy định luật thuế Việt Nam, làm cho doanh nghiệp gặp số khó khăn dịnh, có phần kế toán thuế TNDN Việc đánh TNDN nhằm bƣớc thu hẹp phân biệt đầu tƣ nƣớc đầu tƣ nƣớc, doanh nghiệp nhà nƣớc với doanh nghiệp tƣ nhân, đảm bảo sản sản xuất kinh doanh phù hợp với chủ trƣơng phát triển kinh tế nhiều thành phần nƣớc ta Thuế TNDN khơng góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển động viên phần thu nhập vào Ngân Sách Nhà nƣớc, đảm bảo đóng góp cơng bằng, hợp lý tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập mà đồng thời cịn khoản mục chi phí quan trọng đƣợc doanh nghiệp quan tâm, kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp có mục tiêu hàng đầu lợi nhuận Qua vấn đề cho thấy kế tốn TNDN có vai trị quan trọng nhà nƣớc, doanh nghiệp, nhà đầu tƣ đối tƣợng ban ngành có liên quan Vì vậy, đề tài “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Thành phố Hồ Chí Minh – Thực trạng giải pháp hoàn thiện” góp phần giải đƣợc vấn đề đặt lý luận lẫn thực tiễn đề tài mang tính cấp bách giai đoạn Tổng quan số đề tài nghiên cứu có liên quan đến đề tài Đề tài “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp” khơng phải đề tài Đã có nhiều đề tài nghiên cứu vấn đề cơng tác phân tích hiệu kinh doanh công việc quan trọng, đƣợc quan tâm tất doanh nghiệp Qua trình tìm hiểu thực thế, tra cứu thƣ viện website cho thấy, thời gian gần có số đề tài liên quan nhƣ: Tác giả Nguyễn Thị Lan (2006) “Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam”, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh Tế Quốc Dân, làm rõ đƣợc chất nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, từ hệ thống hóa phân tích dƣới góc độ: - - Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp - Các quy định thuế TNDN hành Lý luận chung kế toán thuế TNDN: nội dung kế toán thuế TNDN theo VAS 17, phƣơng pháp kế toán thuế TNDN, kế toán thuế TNDN theo IAS 12 - Trên sở hệ thống lý luận chung, tác giả tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng kế tốn thuế TNDN doanh nghiệpViệt Nam Qua đó, tác giả đánh giá thành đạt đƣợc, tồn nguyên nhân ảnh hƣởng đến kế toán thuế TNDN Dựa sở đó, tác giả đƣa giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp Việt Nam Các đề xuất hồn thiện có tính đồng xuất phát từ yêu cầu mang tính khoa học quan điểm mang tính định hƣớng cho việc hồn thiện Đồng thời đề xuất có tính lý luận cao nên áp dụng cho loại hình doanh nghiệp thời gian nhƣ tƣơng lai Luận văn đƣa điều kiện cần làm nhà nƣớc doanh nghiệp để thúc đẩy việc thực giải pháp Tuy nhiên, cơng trình nghiên cứu doanh nghiệp sâu nghiên 14 Doanh nghiệp ghi nhận chênh lệch đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm tài nhƣ nào? - Treo tài khoản 413 - Ghi nhận vào lãi lỗ kì 15 16   Tiền phạt làm sai quy định thuế có coi chi phí hợp lý không? Tiền lƣơng không đăng ký kế hoạch tiền lƣơng với thuế có đƣợc tính vào chi phí hợp lý không? Không  Phụ thuộc kế hoạch lƣơng đăng ký với quan thuế đầu năm  Có  17 DN có trích quỹ dự phịng tiền lƣơng khơng? Có  Khơng  Nếu có, tỷ lệ trích: %  Bút tốn ghi nhận quỹ dự phịng tiền lƣơng nhƣ nào? 18 Tiền thƣởng cho nhân viên có coi chi phí hợp lý khơng? Có  Khơng  Phải quy định rõ nội quy công ty  19 Trao đổi hàng hóa, dịch vụ tƣơng tự chất giá trị theo Ơng/Bà có ghi nhận doanh thu khơng? Có  Không  Không ghi nhận doanh thu nhƣng đƣợc coi doanh  thu tính thuế 20 Chi ủng hộ, tài trợ DN chi khoản Ủng hộ đồng bào lũ lụt Ủng hộ địa phƣơng nơi DN đóng trụ sở Ủng hộ giáo dục, y tế Tài trợ làm nhà tình nghĩa 21 Xu hƣớng công ty xác định lợi nhuận kế toán gần giống với xác định thu nhập chịu thuế quan thuế để giảm khó khăn cơng tác kế tốn Vậy Q Cơng ty có theo xu hƣớng hạch tốn cơng ty khơng ? Có  Khơng  22 DN có biện pháp để thực xu hƣớng xác định lợi nhuận kế toán gần giống với xác định thu nhập chịu thuế quan thuế ? 23 Ý kiến nhận xét chung Ông/Bà quy định ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán nhƣ q trình hạch tốn thực tế doanh nghiệp? 24 Ơng/Bà có ý kiến lực, trình độ nhân viên kế tốn số lƣợng cần thiết để đáp ứng yêu cầu cơng tác kế tốn điều kiện doanh nghiệp doanh nghiệp 25 Số lƣợng nhân viên kế toán doanh nghiệp :…… Thông tin ngƣời đƣợc hỏi ý kiến Xin ơng bà vui lịng cho biết thơng tin thân : Họ tên Chức vụ Xin chân thành cám ơn Ông/Bà! Phụ lục 3: Kết khảo sát Hình thức sở hữu DN Lĩnh vực kinh doanh Quy mơ doanh nghiệp Chế độ kế tốn áp dụng Áp dụng VAS 17 Kênh thu thập thông tin Phụ lục 04: Tờ khai thuế TNDN tạm tính TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH [1] Kỳ tính thuế: Quý năm 2012 [2] Ngƣời nộp thuế: Cơng Ty Cổ Phần Sài Gịn Xây Dựng [03] Mã số thuế: [04] Địa trụ sở: Số 05, Nguyễn Siêu, P Bến Nghé, Q 1, TP.HCM [05] Quận/ huyện: Quận Mẫu số 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Doanh thu thực tế phát sinh Chi phí thực tế phát sinh kỳ Lợi nhuận phát sinh kỳ ([ Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo ph Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo ph Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]-[ Thu nhập miễn thuế Số lỗ kết chuyển kỳ TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28] 10 11 Thuế suất thuế TNDN (%) Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm 12 Thuế TNDN phải nộp kỳ ( Tôi cam đoan số liệu thật, chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật với số liệu kê khai./ Ngày 17 tháng 01 năm 2013 NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Nguồn: Phịng kế tốn, 2013 Phụ lục 05: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Sài Gòn Xây Dựng Địa chỉ: Số 05, Nguyễn Siêu, P Bến Nghé, Q 1, TP.HCM CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 20 tháng 01 năm 2013 Số thuế TNDN tạm tính quý năm 2012 ( 17/01) Nộp tiền vào NSNN Kèm theo … chứng từ gốc Ngƣời lập (Ký, họ tên) Nguồn: Phịng kế tốn, 2013 Phụ lục 06: Sổ tài khoản 3334 Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Sài Gịn Xây Dựng Địa chỉ: Số 05, Nguyễn Siêu, P Bến Nghé, Q 1, TP.HCM SỔ CÁI Tháng 01 năm 2013 Tên tài khoản: Thuế TNDN phải nộp Số hiệu: 3334 Ngày Chứng từ tháng Số ghi sổ hiệu A 01/01 B 20/01 20/01 x x - Số có ………… trang, đánh số trang từ 01 đến trang …………… Ngày mở sổ: ………… Ngày 20 tháng 01 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng kế tốn, 2013 Phụ lục 07: Kết sản xuất kinh doanh KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 Ngƣời nộp thuế: Công Ty Cổ Phần Sài Gòn Xây Dựng Mã số thuế: 0301446711 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu (1) (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài c Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: - Doanh thu bán hàng hố, dịch vụ xuất Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+ a Chiết khấu thƣơng mại b Giảm giá hàng bán c Giá trị hàng bán bị trả lại d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị theo phƣơng pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài a Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịc ([09]=[10]+[11]) Giá vốn hàng bán b Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, k Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([14]=[01]-[03]+[08]-[09]-[12]) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ([17]=[15]-[16]) 10 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế thu nhập ([18]=[14]+[17]) Ngày 31 tháng 03 năm 2013 ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THU Nguồn: Phịng kế tốn, 2013 Phụ lục 08: Tờ khai toán thuế TNDN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [1] [05] [07] Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) Kỳ tính thuế: Từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 [2] Ngƣời nộp thuế: Cơng Ty Cổ Phần Sài Gịn Xây Dựng [3] Mã số thuế: 0301446711 [4] Địa trụ sở: Số 05, Nguyễn Siêu, P Bến Nghé, Q 1, TP.HCM Quận/ huyện: Quận [06] Tỉnh/ thành phố: TP HCM Điện thoại: STT Chỉ tiêu (1) (2) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh B nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) 1,1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1,2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm 1,3 Các khoản chi không đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế 1,4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận đƣợc nƣớc 1,5 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trƣớc thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B7=B8+B9+B10+B11) Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh 2,1 2,2 nghiệp Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trƣớc 2,3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng 2,4 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trƣớc thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B7) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh 3,1 (B13=B12-B14) 3,2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản C Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miễn thuế Lỗ từ năm trƣớc đƣợc chuyển sang Thu nhập tính thuế (C4=C1-C2-C3) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C7=C6 x 25%) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác mức thuế suất 25% Thuế TNDN đƣợc miễn, giảm kỳ 10 Số thuế thu nhập nộp nƣớc ngồi đƣợc trừ kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh 11 (C11=C7-C8-C9-C10) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản phả D nộp sau trừ thuế TNDN nộp địa phƣơng khác E Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu kê khai./ Ngày 31 tháng 03 năm 2013 NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Thuế TNDN đƣợc giảm theo Nghị CP số 30/2008 = (Thuế TNDN phải nộp kỳ x 30%) Thuế TNDN phải nộp kỳ = (Thuế TNDN phải nộp kỳ x 70%) Nguồn: Phịng kế tốn, 2013 Số thuế TNDN nộp từ quý đến quý năm 2012: 8.760.250 đ Phụ lục 09: Sổ tài khoản thuế TNDN phải nộp Đơn vị: Cơng Ty Cổ Phần Sài Gịn Xây Dựng Địa chỉ: Số 05, Nguyễn Siêu, P Bến Nghé, Q 1, TP.HCM SỔ CÁI Tháng 03 năm 2013 Tên tài khoản: Thuế TNDN phải nộp Số hiệu: 3334 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu A B 01/03 31/03 x x - Số có ………… trang, đánh số trang từ 01 đến trang …………… - Ngày mở sổ: ………… Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng kế tốn, 2013 ... CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KẾ TOÁN THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 36 2 .1 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sau có chuẩn mực kế toán. .. thiết hồn thiện kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 67 3 .1. 2 Yêu cầu hồn thiện kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 68 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận. .. THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2 .1 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sau có chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 17 (VAS 17 ) 2 .1. 1 Kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sau có VAS 17 Khi