Quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước sơn tây, thành phố hà nội

Qua hoạt động kiểm tra nội bộ của KBNN cho thấy: việc nhận diện, quản lý và kiểm soát rủi ro trong hoạt động chuyên môn của hệ thống KBNN trong thời gian qua chưa được thực hiện một cách

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

NGUYỄN VĂN LÂM

QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC SƠN TÂY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Hà Nội - Năm 2020

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

-

NGUYỄN VĂN LÂM

QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC SƠN TÂY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI

Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng

Hà Nội - Năm 2020

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn có tên đề tài: “Quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Sơn Tây, thành phố Hà Nội” là kết

quả nghiên cứu của riêng tôi do TS Phạm Minh Tuấn hướng dẫn Luận văn này chưa từng được công bố tại bất cứ một công trình nghiên cứu nào trước đây Trong quá trình thực hiện luận văn, tôi có tham khảo, kế thừa và sử dụng thông tin, số liệu đáng tin cậy từ một số luận văn, báo cáo, sách, báo, tạp chí chuyên ngành…theo danh mục tài liệu tham khảo

Hà Nội, ngày 17 tháng 6 năm 2020

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

(Đã ký)

Nguyễn Văn Lâm

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình học tập cao học và thực hiện luận văn này, tôi đã nhận được

sự quan tâm, giúp đỡ và góp ý tâm huyết của các quý thầy cô Trường Đại học Kinh

tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Trước tiên, tôi xin chân thành cảm ơn tới các quý thầy, cô Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội đã nhiệt tình giảng dạy, cung cấp những nền tảng kiến thức quan trọng giúp tôi hoàn thành chương trình cao học và phục vụ việc thực hiện luận văn này Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Phạm Minh Tuấn, một người thầy tâm huyết đã tận tình hướng dẫn tôi

cả về kiến thức chuyên môn lẫn phương pháp nghiên cứu và đưa ra những lời góp ý quý báu cho tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn

Cuối cùng, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới lãnh đạo và các đồng nghiệp tại Kho bạc Nhà nước Sơn Tây, thành phố Hà Nội đã luôn quan tâm và tạo điều kiện thuận lợi nhất để tôi có thể hoàn thành luận văn này

Hà Nội, ngày 17 tháng 6 năm 2020

TÁC GIẢ LUẬN VĂN

(Đã ký)

Nguyễn Văn Lâm

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TT Ký hiệu Nguyên nghĩa

3 CTMTQG Chương trình mục tiêu quốc gia

12 TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và Kho bạc

13 TCS Chương trình trình ứng dụng thu theo dự án Hiện đại

hóa thu NSNN của Bộ Tài chính

DANH MỤC BẢNG

STT Bảng Nội dung Trang

1 Bảng 3.1 Doanh số hoạt động của KBNN Sơn Tây giai

2 Bảng 3.2 Thống kê các trường hợp hồ sơ mở tài khoản

chưa đúng yêu cầu quy định giai đoạn 2016-2019 56

3 Bảng 3.3

Thống kê các trường hợp giao nhận hồ sơ, chứng

từ chưa đúng yêu cầu quy định giai đoạn

2016-2019

59

4 Bảng 3.4 Thống kê các trường hợp lỗi mẫu dấu trên hồ sơ,

5 Bảng 3.5 Thống kê các trường hợp lỗi mẫu chữ ký trên hồ

sơ, chứng từ giai đoạn 2016-2019 60

6 Bảng 3.6 Kết quả KSC thường xuyên qua KBNN Sơn Tây

67

9 Bảng 3.9 Kết quả quản lý rủi ro trong kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Sơn Tây giai đoạn 2016-2019 72

10 Bảng 3.10 Kết quả quản lý rủi ro kiểm soát chi đầu tư qua KBNN Sơn Tây giai đoạn 2016-2019 74

73

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i

DANH MỤC BẢNG ii

DANH MỤC HÌNH VẼ ii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI 5

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 5

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 5

1.2 Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua KBNN 9

1.2.1 Lý luận chung về rủi ro 9

1.2.2 Lý luận chung về quản lý rủi ro 12

1.2.3 Lý luận chung về ngân sách nhà nước và kiểm soát chi ngân sách nhà nước14 1.2.4 Rủi ro và quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN 21

1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước 26

1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN 27

1.2.7 Kinh nghiệm và bài học cho Kho bạc Nhà nước Sơn Tây, thành phố Hà Nội31 Kết luận chương 1 37

CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38

2.1 Quy trình nghiên cứu 38

2.2 Phương pháp thu thập thông tin 38

2.3 Phương pháp phân tích thông tin 39

2.3.1 Phương pháp phân tích, tổng hợp 39

2.3.2 Phương pháp thống kê, mô tả 40

2.3.3 Phương pháp so sánh 41

Kết luận chương 2 42

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC SƠN TÂY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2016-2019 43

3.1 Giới thiệu chung về KBNN Sơn Tây 43

3.1.1 Sự ra đời và phát triển của KBNN Sơn Tây, thành phố Hà Nội 43

3.1.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của KBNN Sơn Tây, thành phố Hà Nội 44

3.2 Tổng quan về hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN Sơn Tây, thành phố Hà Nội 47

3.2.1 Nguyên tắc tổ chức hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN Sơn Tây, thành phố Hà Nội 47

3.2.2 Quy trình nghiệp vụ kiểm soát chi NSNN (bao gồm cả chi chuyển giao ngân sách huyện cho ngân sách xã) 48

3.3 Thực trạng quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc

Nhà nước Sơn Tây, thành phố Hà Nội giai đoạn 2016-2019 50

3.3.1 Khung kiểm soát quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát chi NSNN 51

3.3.2 Bộ máy thực hiện quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN Sơn Tây, thành phố Hà Nội 51

3.3.3 Triển khai công tác quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Sơn Tây, thành phố Hà Nội giai đoạn 2016-2019 52

3.4 Đánh giá kết quả quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Sơn Tây, thành phố Hà Nội giai đoạn 2016-2019 72

3.4.1 Những kết quả đạt được 72

3.4.2 Một số hạn chế 76

3.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 78

Kết luận chương 3 80

CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC SƠN TÂY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 82

4.1 Định hướng công tác quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN Sơn Tây, thành phố Hà Nội 82

4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN Sơn Tây, thành phố Hà Nội 83

4.2.1 Tổ chức bộ máy kiểm soát chi phù hợp trong điều kiện thực hiện Đề án thống nhất đầu mối 83

4.2.2 Triển khai thực hiện hiệu quả, kịp thời cơ chế, chính sách, quy trình kiểm soát chi 84

4.2.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, cải cách thủ tục hành chính và đào tạo, bổi dưỡng nghiệp vụ kiểm soát chi 86

4.2.4 Tổ chức bộ phận thực hiện nhiệm vụ quản lý rủi ro 87

4.2.5 Tổ chức cập nhật, bổ sung và tham chiếu Khung quản lý rủi ro trong kiểm soát chi 87

4.2.6 Nâng cao hiệu quả công tác phân tích và đánh giá rủi ro 88

4.3 Một số kiến nghị 89

4.3.1 Đối với Kho bạc Nhà nước cấp trên 89

4.3.2 Đối với các đơn vị dự toán NSNN 96

Kết luận chương 4 97

KẾT LUẬN 99

TÀI LIỆU THAM KHẢO 101

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong những năm qua, hệ thống Kho bạc Nhà nước (KBNN) đã không ngừng cải cách mạnh mẽ về thể chế chính sách, hoàn thiện tổ chức bộ máy, hiện đại hóa công nghệ và phát triển nguồn nhân lực Hệ thống KBNN đã trở thành một trong những công cụ quan trọng, không thể thiếu trong việc thực hiện công cuộc cải cách hành chính nhà nước mà đặc biệt là cải cách tài chính công theo hướng công khai, minh bạch, từng bước phù hợp với thông lệ và chuẩn mực quốc tế; góp phần thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phòng chống tham nhũng; nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng các nguồn lực của Chính phủ, chất lượng hoạt động quản lý tài chính vĩ mô, giữ vững và phát triển nền tài chính quốc gia, phục vụ chiến lược công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước

Qua hoạt động kiểm tra nội bộ của KBNN cho thấy: việc nhận diện, quản lý

và kiểm soát rủi ro trong hoạt động chuyên môn của hệ thống KBNN trong thời gian qua chưa được thực hiện một cách có hệ thống còn thực hiện rời rạc theo từng nội dung cụ thể của các lĩnh vực nghiệp vụ trong từng giai đoạn nhất định, chưa hỗ trợ tốt cho công chức KBNN trong thực thi nhiệm vụ kiểm soát chi (KSC) Vì vậy, rủi ro trong công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước (NSNN) qua KBNN trong toàn hệ thống chưa được phát hiện và kiểm soát triệt để và có xu hướng các tồn tại, sai sót, vi phạm vẫn bị lặp đi lặp lại, chưa khắc phục kịp thời, triệt để Rủi ro pháp

lý đối với công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi thuộc hệ thống KBNN có chiều hướng gia tăng trong giai đoạn từ năm 2012 đến nay

Chính vì vậy, yêu cầu cấp thiết đặt ra là các rủi ro trong công tác kiểm chi NSNN qua KBNN phải được nhận diện, quản lý và kiểm soát một cách hệ thống, khoa học và có hiệu quả, đảm bảo chủ động trong việc nhận biết, phát hiện các tồn tại, sai sót, vi phạm; quản lý và khắc phục một cách kịp thời, triệt để góp phần nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát chi NSNN trên nguyên tắc quản lý, kiểm soát theo rủi ro Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, trong thời gian qua KBNN Sơn Tây, thành phố Hà Nội đã tích cực triển khai các giải pháp nhằm hạn chế

những rủi ro trong kiểm soát chi NSNN, đảm bảo các khoản chi NSNN được kiểm soát chặt chẽ, tiết kiệm, hiệu quả, trong phạm vi dự toán được cấp có thẩm quyền giao, đúng nội dung, chế độ, tiêu chuẩn và định mức của Nhà nước Qua đó, KBNN Sơn Tây đã phát hiện và từ chối chi trả, thanh toán các khoản chi không đúng quy định, đảm bảo an toàn tiền, tài sản của Nhà nước Tuy nhiên, công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Sơn Tây vẫn còn bộc lộ một số tồn tại, hạn chế tiềm ẩn rủi ro như: một số cơ chế, chính sách còn chồng chéo và chưa đáp ứng kịp thời so với yêu cầu thực tế, chuyên môn nghiệp vụ của công chức làm công tác kiểm soát chi còn chưa đồng đều, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, ý thức, trách nhiệm của kế toán, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách (ĐVSDNS) còn hạn chế, việc nhận diện và quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi còn chưa được quan tâm đúng mức

Xuất phát từ những lý do nêu trên, tác giả đã lựa chọn đề tài: “Quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Sơn Tây, thành phố Hà Nội” làm đề tài luận văn tốt nghiệp

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

2.1 Mục tiêu nghiên cứu

Thông qua cơ sở lý luận và thực tiễn, đề tài đi sâu nghiên cứu, phân tích thực trạng rủi ro và công tác quản lý rủi ro (QLRR) trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN Sơn Tây nhằm tìm hiểu những tồn tại, hạn chế; những vấn đề đặt ra cần giải quyết trong hoạt động kiểm soát chi NSNN và quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN Từ đó, đề xuất các giải pháp và khuyến nghị để hoàn thiện công tác quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN hướng tới mục tiêu an toàn, hiệu quả, nhằm giúp cho Lãnh đạo KBNN Sơn Tây, công chức kiểm soát chi sớm nhận diện được các rủi ro, qua đó thực hiện các các hoạt động phòng ngừa rủi

ro và các biện pháp khắc phục

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Làm rõ và góp phần hoàn thiện cơ sở lý luận về rủi ro và quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua KBNN

- Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm chi NSNN qua KBNN Sơn Tây giai đoạn 2016 - 2019, nhận diện các rủi ro, công tác quản lý rủi ro và nguyên nhân dẫn đến rủi ro trong công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Sơn Tây

- Trên cơ sở lý luận và nhận diện rủi ro trong công tác kiểm soát thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN Sơn Tây, đề ra các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN Sơn Tây

3 Câu hỏi nghiên cứu

3.1 Câu hỏi nghiên cứu chính

Thông qua việc phân tích thực trạng rủi ro và công tác quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Sơn Tây, đề xuất các giải pháp gì góp phần nâng cao hiệu quả kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Sơn Tây?

3.2 Câu hỏi nghiên cứu phụ

Luận văn hướng tới trả lời các câu hỏi nghiên cứu phụ sau:

- Thực trạng rủi ro và công tác quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Sơn Tây, thành phố Hà Nội như thế nào?

- Các giải pháp để tăng cường quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Sơn Tây, thành phố Hà Nội là gì?

4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là những rủi ro và công tác quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN nói chung và qua KBNN Sơn Tây nói riêng

4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về không gian: KBNN Sơn Tây, thành phố Hà Nội

- Về thời gian: Luận văn tập trung nghiên cứu giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2019 Đây là giai đoạn chuyển giao giữa Luật NSNN năm 2002 và Luật NSNN

năm 2015 và cũng là những năm cuối thực hiện Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 Đồng thời, trong giai đoạn này toàn hệ thống KBNN đang bắt đầu triển khai Đề án thống nhất đầu mối kiểm soát chi NSNN qua KBNN

- Về nội dung: Rủi ro và công tác quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN Sơn Tây (trong khuôn khổ đề tài này, tác giả tập trung nghiên cứu 02 nội dung là chi đầu tư xây dựng cơ bản và chi thường xuyên)

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, danh mục hình, bảng biểu và chữ viết tắt, luận văn được kết cấu thành 4 chương:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và thực tiễn về

quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước;

Chương 2: Quy trình và phương pháp nghiên cứu;

Chương 3: Thực trạng quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước

qua Kho bạc Nhà nước Sơn Tây, thành phố Hà Nội giai đoạn 2016-2019;

Chương 4: Định hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý rủi ro

trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Sơn Tây, thành phố

Hà Nội

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN

VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu

Trong những năm qua, hệ thống KBNN đã không ngừng hoàn thiện chức năng nhiệm vụ, cải cách cơ chế chính sách, quy trình nghiệp vụ; trong đó, trọng tâm

là cải cách quy trình, thủ tục hành chính về chi NSNN theo hướng đơn giản, công khai, minh bạch nhằm giảm thiểu thời gian, thủ tục và chi phí thực hiện thủ tục hành chính cho các ĐVSDNS, người dân và doanh nghiệp trong quá trình giao dịch với KBNN Tuy nhiên, hoạt động kiểm soát chi NSNN vẫn tiềm ẩn những nguy cơ

có thể gây thất thoát NSNN và gây rủi ro pháp lý cho công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi Mặc dù, thời gian qua đã phát hiện một số rủi ro trong kiểm soát chi NSNN thuộc hệ thống KBNN nhưng việc ngăn chặn, khắc phục còn chưa triệt để Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, cho đến nay đã có một số nghiên cứu, bài viết trao đổi liên quan đến kiểm soát chi và quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN, cụ thể như sau:

- Đinh Văn Ký (2019), tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về

rủi ro và quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN Trên cơ sở đó, tác giả

đã phân tích thực trạng rủi ro và quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Kon Tum; chỉ ra những thành tựu đã đạt được, những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân của những hạn chế Qua đó, tác giả đã đề xuất những định hướng và giải pháp cần thiết để góp phần nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN Kon Tum

- Đỗ Quang Minh và Nguyễn Thế Chính (2019), nhóm tác giả đã hệ thống

hoá một số vấn đề về tổng quan nghiệp vụ thanh tra chuyên ngành KBNN và quản

lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN, như: một số khái niệm, vị trí, vai trò, đặc điểm hoạt động về thanh tra, thanh tra chuyên ngành KBNN; rủi ro và quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN thông qua cơ sở pháp lý; vai trò của thanh tra chuyên ngành KBNN đối với việc quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN qua

KBNN Đề tài đã nghiên cứu kinh nghiệm về quản lý rủi ro công tác thanh tra trong nước, quốc tế và bài học kinh nghiệm Nhóm tác giả cũng đã đề cập đến thực trạng công tác thanh tra chuyên ngành tại KBNN Thanh Hóa và hệ thống KBNN được thể hiện qua nội dung đề tài gồm: công tác chỉ đạo, điều hành, xây dựng cơ chế chính sách; công tác tổ chức và công tác cán bộ; công tác trang bị cơ sở vật chất để thực hiện thanh tra chuyên ngành KBNN; phối hợp trong thực hiện thanh tra chuyên ngành, tình hình triển khai và kết quả thực hiện các cuộc thanh tra chuyên ngành Khảo sát, thu thập số liệu để đánh giá thực trạng công tác thanh tra chuyên ngành KBNN tại Thanh Hóa và hệ thống KBNN Đánh giá vai trò của thanh tra chuyên ngành KBNN trong việc hạn chế rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN trên cơ sở nêu lên những những kết quả đạt được, các hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế từ đó làm cơ sở đề xuất các giải pháp

- Nguyễn Thị Thanh Hương (2018), tác giả đã phân tích thực trạng công tác

kiểm soát chi NSNN tại KBNN Hưng Yên, cho thấy công chức nghiệp vụ còn hạn chế trong công tác kiểm soát, chưa kịp thời tự kiểm tra để phát hiện những tồn tại, sai sót liên quan đến số liệu và chỉ ra nguyên nhân chủ yếu của những hạn chế trên Thông qua đó, tác giả đã đưa ra một số giải pháp góp phần phòng ngừa, ngăn chặn rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ: (i) Nâng cao vai trò của phòng nghiệp vụ trong việc phối hợp tổ chức thực hiện kiểm tra ngay từ khâu lập kế hoạch cho đến khi kết thúc kiểm tra hằng năm; (ii) Tăng cường đối chiếu, kiểm tra số liệu dự toán; (iii) Khảo sát số liệu các khoản chi lương, bảo hiểm, kinh phí công đoàn; (iv) Kiểm tra chi tiết hồ sơ kiểm soát chi và số liệu các khoản chi lương, bảo hiểm, kinh phí công đoàn; (v) Tăng cường kiểm tra số liệu kế toán tiền gửi

- Hà Quốc Thái (2018), tác giả đã hệ thống được các lý luận về ngân sách

nhà nước, chi ngân sách nhà nước, kiểm soát chi ngân sách nhà nước; đưa ra các nội dung kiểm soát chi ngân sách nhà nước, đồng thời phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua KBNN Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại KBNN cấp huyện trực thuộc KBNN Thái Nguyên giai đoạn 2013 -2017, trong đó tập trung nghiên cứu sâu kể từ khi

thực hiện thống nhất đầu mối kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại KBNN cấp huyện trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên từ tháng 7/2017, cùng với hệ thống các văn bản, cơ chế chính sách, quy trình kiểm soát chi theo đề án thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi ngân sách nhà nước qua KBNN…, từ đó chỉ ra những kết quả đạt được, khó khăn, vướng mắc Tác giả đã đề xuất được 05 giải pháp (về bổ sung sửa đổi một số chế độ, chính sách liên quan đến quản lý chi NSNN; về hoàn thiện quy trình kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua KBNN; về hoàn thiện tổ chức bộ máy, nâng cao chất lượng công chức; về hoàn thiện các chương trình ứng dụng công nghệ thông tin; về công khai thủ tục hành chính tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát)

- Dương Công Trinh (2018), tác giả đã đưa ra các căn cứ pháp lý cho hoạt

động kiểm soát chi NSNN và chỉ ra một số vướng mắc có thể dẫn đến rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN Qua đó, tác giả đã đưa ra một số giải pháp và kiến nghị góp phần giảm thiểu rủi ro trong kiểm soát chi NSNN Cuối cùng, tác giả

khẳng định: “Việc tăng cường công tác đảm bảo an ninh, an toàn tiền, tài sản của

Nhà nước và phòng tránh rủi ro pháp lý cho công chức KBNN trong lĩnh vực kế toán, thanh toán và kiểm soát chi NSNN là một trong những nhiệm vụ trong tâm xuyên suốt trong quá trình hoạt động của hệ thống KBNN”

- Trần Thị Thu Hiền (2018), tác giả đã kế thừa hệ thống cơ sở lý luận và thực

tiễn về hoạt động kiểm soát chi NSNN bao gồm: khái niệm, vai trò, mục tiêu, nguyên tắc, quy trình, nội dung và các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi Đồng thời, căn cứ vào thực tiễn tại KBNN Hoàng Mai, thành phố Hà Nội để phân tích tình hình công tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Hoàng Mai; chỉ ra những kết quả đã đạt được, những rủi ro tiềm ẩn trong đoạt động kiểm soát chi NSNN và nguyên nhân của những rủi ro đó Từ đó, đề xuất các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Hoàng Mai

- Trần Thanh Phương (2018), tác giả đã tổng hợp, hệ thống hóa lý luận về

chi thường xuyên NSNN, kiểm soát chi thường xuyên NSNN và các loại hình kiểm soát, quản lý chi NSNN để thấy được vai trò kiểm soát chi thường xuyên, các nhân

tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN đối với các ĐVSDNS Tác giả

mô tả, phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN đối với các ĐVSDNS do Sở Giao dịch KBNN thực hiện kiểm soát chi giai đoạn 2014 - 2016 Từ đó, rút ra những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân Đây là cơ sở để đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên đối với các ĐVSDNS tại Sở Giao dịch KBNN giai đoạn 2017 –

2020

- Vũ Đức Hiệp và Nguyễn Thị Cẩm Bình (2017), nhóm tác giả đã phân tích

những thay đổi, điều chỉnh về cơ chế, chính sách có liên quan đến quản lý tài chính – ngân sách nói chung, kiểm soát chi NSNN nói riêng; đánh giá công tác triển khai của hệ thống KBNN thực hiện các chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính; nêu bật những kết quả đã đạt được, một số khó khăn, tồn tại và đề xuất các kiến nghị, giải pháp cần thực hiện trong thời gian tới

- Nguyễn Xuân Thành (2016), tác giả đã hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ

bản về NSNN, chi NSNN và kiểm soát chi NSNN Đưa ra những phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại tỉnh Hưng Yên; chỉ ra những kết quả đã đạt được, những bất cập, khó khăn và vướng mắc còn tồn tại trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN Hưng Yên và nguyên nhân của chúng Từ đó, đưa ra những phương hướng, giải pháp và kiến nghị hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN góp phần nâng cao chất lượng, hiệu quả của các khoản chi NSNN tại tỉnh Hưng Yên

- Ngô Hải Trường (2015), tác giả đã đưa ra các cơ sở pháp lý, cơ chế và

chính sách về hoạt động kiểm soát chi NSNN; đồng thời, cũng chỉ ra những bất cập, hạn chế của những cơ chế, chính sách đó có thể gây thất thoát, lãng phí NSNN cũng như gây ra những rủi ro pháp lý cho công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN Tác giả cũng đưa ra những khuyến nghị và giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả chi NSNN và hạn chế những rủi ro cho công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi

Ngoài ra, còn một số công trình nghiên cứu khác có liên quan như: Trương

Công Lý (2015), “Một số vấn đề về kiểm soát chi và lưu giữ hồ sơ, chứng từ đối với

gói thầu mua sắm tài sản”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ quốc gia, số 159, trang

37-39; Nguyễn Công Điều (2015), “Giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát chi thường

xuyên trong giai đoạn hiện nay”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ quốc gia, số 159, trang

31-34…

Nhìn chung, các công trình nghiên cứu nói trên đã đóng góp phần nào cho việc hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát chi NSNN, quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN; phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát chi NSNN và những rủi ro có thể gặp phải trong kiểm soát chi NSNN; thực trạng quản

lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN thời gian qua và đưa ra những giải pháp cần thiết để từng bước nâng cao hoạt động nghiệp vụ của hệ thống KBNN, chất lượng phục vụ khách hàng và giảm thiểu rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ KBNN nói chung và trong hoạt động kiểm soát chi NSNN nói riêng Tuy nhiên, các công trình nghiên cứu nói trên chưa tập trung nghiên cứu sâu về quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN tại một KBNN cấp huyện cụ thể nào Nhận thức được khoảng

trống nghiên cứu này nên tác giả đã lựa chọn đề tài nghiên cứu luận văn: “Quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Sơn Tây, thành phố Hà Nội”

1.2 Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua KBNN

1.2.1 Lý luận chung về rủi ro

1.2.1.1 Khái niệm

Rủi ro là một trong những khái niệm tuy được đề cập, nghiên cứu và áp dụng

nhiều trên thực tế nhưng nó được nhìn nhận dưới nhiều góc độ, trường phái, quan điểm khác nhau dẫn tới cho đến nay vẫn chưa có được sự thống nhất trong việc định nghĩa thế nào là rủi ro và hiện phân chia thành 02 nhóm trường phái, quan điểm là truyền thống và hiện đại

Nếu theo quan điểm truyền thống, rủi ro được xem là sự không may mắn, sự tổn thất, mất mát, nguy hiểm, điều không tốt, bất ngờ xảy đến, những bất trắc ngoài

ý muốn Như vậy, quan điểm này cho rằng rủi ro là những thiệt hại, mất mát, nguy

hiểm hoặc các yếu tố liên quan đến nguy hiểm, khó khăn hoặc điều không chắc chắn có thể xảy ra cho con người hoặc hoạt động hoặc sự chính xác của thông tin

Nếu theo trường phái hiện đại cho rằng:“Rủi ro là sự biến động tiềm ẩn ở

những kết quả Rủi ro có thể xuất hiện trong hầu hết mọi hoạt động của con người Khi có rủi ro, người ta không thể dự đoán được chính xác kết quả Sự hiện diện của rủi ro gây nên sự bất định Nguy cơ rủi ro phát sinh bất cứ khi nào một hành động dẫn đến khả năng được hoặc mất không thể đoán trước - L.Smith” Rủi ro được

xem là sự bất trắc có thể đo lường được, nó mang cả tính tích cực và tiêu cực vì rủi

ro có thể mang đến những tổn thất, mất mát nhưng cũng có thể đem lại những lợi ích, cơ hội nhất định Đó là, nếu hiểu được rủi ro thì người ta có thể tìm được những biện pháp phòng ngừa, hạn chế những rủi ro tiêu cực cũng như có thể đón nhận những cơ hội, lợi ích tích cực mà nó đem lại

Rủi ro thường gắn với sự không chắc chắn, không tuyệt đối và thường đi kèm với xác suất xảy ra theo những mức độ, khả năng nhất định Rủi ro thường bao gồm 03 yếu tố cấu thành, đó là: xác suất xảy ra, khả năng ảnh hưởng đến đối tượng

và thời lượng ảnh hưởng

Như vậy, rủi ro là không thể tránh khỏi và hiện diện gần như trong tất cả mọi tình huống mà con người gặp phải, trong cuộc sống và hoạt động hàng ngày, trong các tổ chức công cộng và tư nhân

Rủi ro là sự bất trắc có thể đo lường được, nó có tính hai mặt: tích cực và tiêu cực Rủi ro có thể gây ra những tổn thất, mất mát, thiệt hại nhưng cũng có thể đưa đến những lợi ích, những cơ hội, thuận lợi trong mỗi hoạt động

Bộ tiêu chuẩn quốc gia TCVN ISO 31000:2011 về quản lý rủi ro lý giải:

“Rủi ro là tác động của sự không chắc chắn lên các mục tiêu và tác động này là sự sai lệch tích cực và/hoặc tiêu cực so với dự kiến”

Việc nghiên cứu rủi ro, nhận dạng, đo lường rủi ro, QLRR, người ta không chỉ tìm ra được những biện pháp phòng ngừa, né tránh những rủi ro thuần túy, hạn chế những thiệt hại do rủi ro gây ra, mà còn có thể tìm ra những biện pháp để triệt tiêu rủi ro

1.2.1.2 Những yếu tố phát sinh rủi ro

a) Gian lận - Khái niệm và nhận dạng

Gian lận là những hành vi cố ý (có chủ ý) làm sai lệch thông tin do một hay nhiều người có chức năng thực hiện làm sai lệch thông tin nhằm mang lại lợi ích nào đó theo chủ ý của người gian lận

Gian lận là một dạng sai phạm, một hành vi luôn có chủ ý, một hành động lừa dối của những người có liên quan nhằm biển thủ tài sản, tham ô, che dấu tài sản, xuyên tạc thông tin với mục đích đem lại lợi ích cho bản thân người gây ra gian lận Hành vi gian lận luôn được che đậy một cách cố ý, tinh vi và luôn tồn tại một cách tiềm ẩn trong hoạt động kinh tế và các hoạt động khác Việc phát hiện và nhận biết các gian lận thường rất khó khăn do được che dấu một cách có chủ ý, tinh vi Gian lận thường biểu hiện dưới dạng như:

- Xử lý công việc theo ý chủ quan: xuyên tạc, làm giả, sửa đổi chứng từ, tài liệu liên quan đến nội dung quản lý

- Che dấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin, tài liệu hoặc nghiệp vụ quản lý làm sai lệch nội dung quản lý

- Cố ý áp sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp và chế độ kế toán, chính sách tài chính hay quyết định quản lý

- Cố tính toán sai về mặt số học để làm sai lệch thông tin hoặc đem lại lợi ích

cá nhân

b) Sai sót - Khái niệm và nhận dạng

Sai sót là những lỗi hoặc sự nhầm lẫn không cố ý nhưng có ảnh hưởng đến thông tin hoặc kết quả quản lý Sai sót thường biểu hiện dưới dạng như:

- Lỗi tính toán về số học hay ghi chép sai

- Bỏ sót hoặc hiểu sai dẫn đến làm sai lệch thông tin, nghiệp vụ do trình độ hiểu biết còn hạn chế

- Áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp, chính sách do hạn chế về năng lực hoặc cập nhật không thống nhất, kịp thời các văn văn bản chế độ

c) Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận và sai sót

- Những vấn đề liên quan đến tính chính trực, năng lực của người lãnh đạo: + Công tác quản lý bị một người hay một nhóm nhỏ độc quyền nắm giữ, không có Ban, hội đồng giám sát độc lập có hiệu lực

+ Công tác kiểm tra, kiểm soát được tiến hành xong nhưng bị chi phối bởi người có quyền lực làm kết quả đánh giá bị sai lệch hoặc không đúng

+ Những yếu kém của hệ thống kiểm tra, kiểm soát và các hệ thống thực thi nhiệm vụ

+ Có sự thay đổi thường xuyên vị trí chịu trách nhiệm

+ Thiếu biên chế, không bố trí đủ nhân lực thực hiện nhiệm vụ nên dẫn đến một người phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ cùng một lúc và có cơ hội làm sai lệch hoặc không bao quát hết được nội dung công việc

- Những vấn đề tác động từ bên ngoài:

+ Sức ép từ các đơn vị quản lý cấp trên

+ Sức ép về tiến độ thực thi nhiệm vụ

+ Hệ thống văn bản không phù hợp, đôi khi trái ngược nhau dẫn đến việc áp dụng không thống nhất

+ Các nhiệm vụ và sự kiện không bình thường

1.2.2 Lý luận chung về quản lý rủi ro

1.2.2.1 Khái niệm

Trên thế giới, QLRR đã được áp dụng và kết quả không chỉ thành công tại

“khu vực tư nhân” khi mà các lĩnh vực như tài chính, bảo hiểm, ngân hàng, thương

mại, công nghiệp,…tìm khả năng nắm bắt, tạo ra cơ hội để cải thiện kết quả kinh

doanh của mình mà việc áp dụng QLRR còn có thể giúp cho “khu vực công” xác

định được những lĩnh vực có rủi ro với mức độ, thang bậc nhất định để từ đó hỗ trợ cho việc ra quyết định xử lý rủi ro trong điều kiện phân bổ nguồn lực một cách hợp

lý

Trên cơ sở các bộ Tiêu chuẩn QLRR AS/NZS 4360:1999 của Úc và lân, Tiêu chuẩn QLRR - phiên bản ISO 31000:2009 và Tiêu chuẩn ISO/Guide 73:2009 do Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế ISO (năm 2009), Bộ tiêu chuẩn

Niu-di-ISO/IEC 31010:2009 - QLRR – Các kỹ thuật đánh giá rủi ro, do tổ chức ISO và IEC (Ủy ban kỹ thuật điện quốc tế - International Electrotechnical Commission)

phối hợp phát triển, khái niệm QLRR được hiểu là “Việc áp dụng một cách hệ

thống các thông lệ và thủ tục quản lý nhằm cung cấp thông tin cần thiết để xử lý rủi ro”

Vậy, hiểu theo một cách khái quát nhất, QLRR là các hoạt động và phương pháp được sử dụng nhằm giúp một tổ chức trong việc đối phó, kiểm soát những sự kiện có thể xảy ra và hậu quả của nó có thể ảnh hưởng đến khả năng đạt được những mục tiêu đặt ra của tổ chức đó Cụ thể hơn, QLRR là quá trình nhận dạng, đánh giá, đo lường, giảm thiểu ảnh hưởng của các sự kiện có thể xảy ra khi tổ chức thực hiện các biện pháp, kế hoạch hoặc công cụ nhằm đạt được các mục tiêu đặt ra

Việc QLRR là quá trình tiếp cận rủi ro một cách khoa học, toàn diện, liên tục

và có hệ thống nhằm nhận dạng, kiểm soát, phòng ngừa và giảm thiểu những tổn thất, mất mát, những ảnh hưởng bất lợi của rủi ro, đồng thời tìm cách biến rủi ro thành những cơ hội thành công

1.2.2.2 Khung quản lý rủi ro

Theo tiêu chuẩn ISO 31000: 2009, “Khung QLRR là một tập hợp các thành

phần cung cấp nền tảng và cơ cấu tổ chức cho việc thiết kế, thực hiện, theo dõi, rà soát và liên tục cải tiến QLRR trong toàn tổ chức” Các thành phần quan trọng, cần

phải xem xét khi xây dựng khung QLRR bao gồm: Nhận dạng rủi ro; đo lường rủi ro; giảm thiểu rủi ro; báo cáo và theo dõi rủi ro; quản trị rủi ro

Theo Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ (COSO) về chống gian lận khi lập báo cáo tài chính, khung QLRR gồm 08 thành phần cơ bản:

- Môi trường bên trong: Đặt nền tảng cho cách thức mà rủi ro được xem xét

và đề cập tới, bao gồm triết lý rủi ro, khẩu vị rủi ro, sự nhất quán, các giá trị đạo đức

và môi trường hoạt động

- Xây dựng mục tiêu: Mục tiêu phải tồn tại trước khi cấp quản lý có thể xác

định các sự kiện tiềm ẩn ảnh hưởng đến việc đạt được mục tiêu đặt ra, đảm bảo rằng ban lãnh đạo sẵn có một quy trình để đặt ra các mục tiêu và các mục tiêu đã chọn hỗ

trợ và phù hợp với sứ mệnh của tổ chức và nhất quán với khẩu vị rủi ro của tổ chức

đó

- Nhận dạng sự kiện: Các sự kiện bên trong và bên ngoài ảnh hưởng đến việc

đạt được các mục tiêu của tổ chức phải được nhận dạng, phân biệt giữa rủi ro và cơ hội

- Đánh giá rủi ro: Rủi ro được phân tích, xem xét khả năng và ảnh hưởng,

làm căn cứ để quyết định cách thức quản lý những rủi ro đó

- Xử lý rủi ro: Cấp quản lý lựa chọn cách xử lý đối với rủi ro: Tránh, chấp

nhận, giảm thiểu hoặc chia sẻ rủi ro - xây dựng một bộ các hành động để điều chỉnh rủi ro phù hợp với giới hạn chấp nhận rủi ro và khẩu vị rủi ro của tổ chức

- Các hoạt động kiểm soát: Các chính sách và thủ tục được thiết lập và thực

thi nhằm đảm bảo các biện pháp đối phó rủi ro thực hiện hiệu quả

- Thông tin và tuyên truyền: Các thông tin phù hợp được nhận dạng, nắm bắt

và truyền đạt dưới hình thức và khung thời gian để người thực thi thực hiện trách nhiệm

- Giám sát: Việc giám sát được thực hiện thông qua các hoạt động quản lý

đang diễn ra, các đánh giá tách biệt hoặc cả hai

Như vậy, Khung quản lý rủi ro là việc lập danh sách các rủi ro theo một thứ

tự dựa trên yêu cầu quản lý, phân loại và đánh giá mức độ rủi ro, đưa ra những biện pháp chung nhất để đánh giá một cách tổng thể mức độ đảm bảo của một hoặc nhiều hoạt động, quyết định, đơn vị

Để bao quát được một loạt các rủi ro tiềm ẩn nguy cơ trong hoạt động, Khung QLRR cần có đầy đủ các công cụ theo đúng bộ tiêu chuẩn quy định với mục đích quản lý một cách có hiệu quả nhất tất cả các rủi ro trong hoạt động Các công

cụ này có mối quan hệ gắn bó trong việc ngăn ngừa và giảm thiểu rủi ro hoạt động trong tổ chức, đơn vị

1.2.3 Lý luận chung về ngân sách nhà nước và kiểm soát chi ngân sách nhà nước

1.2.3.1 Ngân sách nhà nước

Theo điều 4, Luật NSNN số 83/2015/QH13 của nước Cộng hòa xã hội chủ

nghĩa Việt Nam thì: “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà

nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”

Hệ thống ngân sách nhà nước Việt Nam gồm ngân sách Trung ương và ngân sách địa phương Ngân sách địa phương gồm ngân sách của các cấp chính quyền địa phương (cấp tỉnh, cấp huyện, cấp xã)

1.2.3.2 Chi ngân sách nhà nước

a) Khái niệm

Chi NSNN là quá trình Nhà nước sử dụng nguồn tài chính tập trung vào việc

thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình trong công việc cụ thể theo thời gian

và không gian nhất định Chi NSNN có quy mô và mức độ rộng lớn, bao gồm nhiều lĩnh vực, ở nhiều địa phương, ở tất cả các cơ quan công quyền

Theo Khoản 2, Điều 5, Luật NSNN số 83/2015/QH13 của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam:

“Chi ngân sách nhà nước bao gồm:

a) Chi đầu tư phát triển;

b) Chi dự trữ quốc gia;

c) Chi thường xuyên;

d) Chi trả nợ lãi;

đ) Chi viện trợ;

e) Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật.”

Trong khuôn khổ luận văn này, tác giả tập trung nghiên cứu 02 nội dung là chi đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) và chi thường xuyên (không bao gồm nhiệm

vụ chi của các đơn vị quốc phòng, an ninh)

Theo Khoản 5, Điều 4, Luật NSNN số 83/2015/QH13 của nước Cộng hòa xã

hội chủ nghĩa Việt Nam: “Chi đầu tư xây dựng cơ bản là nhiệm vụ chi của ngân

sách nhà nước để thực hiện các chương trình, dự án đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế -

xã hội và các chương trình, dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội”

Theo Khoản 6, Điều 4, Luật NSNN số 83/2015/QH13 của nước Cộng hòa xã

hội chủ nghĩa Việt Nam: “ Chi thường xuyên là nhiệm vụ chi của ngân sách nhà

nước nhằm bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, hỗ trợ hoạt động của các tổ chức khác và thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước về phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh”

b) Đặc điểm của chi NSNN

Chi NSNN là công cụ để thực hiện chức năng và nhiệm vụ kinh tế – xã hội của nhà nước để bổ sung thêm, các nhân tố về lực lượng sản xuất, khả năng tích luỹ của nền kinh tế, để duy trì hoạt động của bộ máy quản lý nhà nước, đáp ứng các nhu cầu phát triển của dịch vụ xã hội: y tế, văn hoá, giáo dục Mỗi chế độ, chi NSNN có những nội dung, cơ cấu khác nhau Song nhìn chung chi NSNN đều có những đặc điểm sau đây:

Một là: Chi NSNN gắn chặt với nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của Nhà

nước trong từng thời kỳ

Hai là: Cơ cấu nội dung và mức độ các khoản chi NSNN do Quốc hội, cơ

quan quyền lực tối cao của Nhà nước quy định Chính đặc điểm này làm nổi bật khía cạnh chi NSNN mang tính pháp lý cao, khắc phục tình trạng tuỳ tiện, phân tán quyền lực trong quá trình điều hành quản lý chi NSNN, qua đó làm cho NSNN trở thành công cụ có hiệu lực trong quá trình điều hành và quản lý vĩ mô nền kinh tế -

xã hội của Nhà nước Đồng thời, mọi chế độ chi NSNN có hiệu quả cao, tính hiệu quả đó phải được đánh giá trên tầm vĩ mô, thông qua việc phân tích toàn diện các mục tiêu kinh tế - xã hội mà các khoản chi NSNN đảm nhận

Ba là: Chi NSNN là hình thức cấp phát trực tiếp của Nhà nước vào các lĩnh

vực của nền kinh tế - xã hội và không hoàn lại bằng việc cấp phát đó, các cơ quan, đơn vị, tổ chức kinh tế có vốn hoạt động để thực hiện nhiệm vụ được giao, nhờ đó làm cho kinh tế - xã hội ngày càng phát triển và tăng thêm nguồn thu cho NSNN

Bốn là: Mọi hoạt động thu, chi NSNN đều được thực hiện thông qua hệ

thống KBNN Đây là đặc điểm phổ biến hầu hết ở các quốc gia trên thế giới Ở nước ta từ năm 1990 đến nay, khi hệ thống KBNN được thành lập thì mọi khoản chi của NSNN cho các đơn vị thụ hưởng đều qua KBNN Tuy nhiên thực tiễn kinh tế -

xã hội nước ta hiện nay đang trong quá trình đổi mới, thu, chi qua KBNN có những phát sinh mới không ít, do đó hiệu lực, hiệu quả quản lý chi qua KBNN còn nhiều vấn đề cần được giải quyết

c) Điều kiện thực hiện chi ngân sách nhà nước

Theo Khoản 2, Điều 12, Luật NSNN số 83/2015/QH13 của nước Cộng hòa

xã hội chủ nghĩa Việt Nam:

“Chi ngân sách nhà nước chỉ được thực hiện khi đã có trong dự toán ngân sách được giao, trừ trường hợp quy định tại Điều 51 của Luật này; đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư hoặc người được ủy quyền quyết định chi và đáp ứng các điều kiện trong từng trường hợp sau đây:

a) Đối với chi đầu tư xây dựng cơ bản phải đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật về đầu tư công và xây dựng;

b) Đối với chi thường xuyên phải bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định; trường hợp các

cơ quan, đơn vị đã được cấp có thẩm quyền cho phép thực hiện theo cơ chế tự chủ,

tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí thì thực hiện theo quy chế chi tiêu nội bộ và phù hợp với dự toán được giao tự chủ;

c) Đối với chi dự trữ quốc gia phải bảo đảm các điều kiện theo quy định của pháp luật về dự trữ quốc gia;

d) Đối với những gói thầu thuộc các nhiệm vụ, chương trình, dự án cần phải đấu thầu để lựa chọn nhà thầu cung cấp dịch vụ tư vấn, mua sắm hàng hóa, xây lắp phải tổ chức đấu thầu theo quy định của pháp luật về đấu thầu;

đ) Đối với những khoản chi cho công việc thực hiện theo phương thức Nhà nước đặt hàng, giao kế hoạch phải theo quy định về giá hoặc phí và lệ phí do cơ quan có thẩm quyền ban hành.”

1.2.3.3 Kiểm soát chi ngân sách nhà nước

a) Khái niệm

Kiểm soát chi NSNN là việc kiểm tra, kiểm soát và thanh toán các khoản chi NSNN như chi thường xuyên, chi đầu tư XDCB, chi khác theo quy định của các chính sách, chế độ, định mức do Nhà nước quy định

b) Chủ thể thực hiện chức năng kiểm soát chi NSNN

Theo Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg ngày 08/7/2015 của Thủ tướng Chính

phủ: Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng

tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước; quản lý ngân quỹ nhà nước; tổng kế toán nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật

Như vậy, hệ thống KBNN thực hiện chức năng kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi của NSNN

c) Vai trò của KBNN trong công tác kiểm soát chi NSNN

KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định và trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng giai đoạn Đối với mỗi quốc gia công tác kiểm soát chi NSNN có vai trò hết sức quan trọng:

Thứ nhất, kiểm soát chi NSNN có vai trò trong công cuộc cái cách tài chính

công: Công cuộc đổi mới cơ chế quản lý tài chính nói chung và cơ chế quản lý

NSNN nói riêng đòi hỏi mọi khoản chi của NSNN phải đảm bảo sử dụng tiết kiệm,

có hiệu quả Điều này là một tất yếu khách quan, bởi vì nguồn lực của NSNN bao giờ cũng có hạn, trong đó chủ yếu là tiền của và công sức của nhân dân đóng góp,

do đó không thể chi tiêu một cách lãng phí Vì vậy, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN thực sự trở thành mối quan tâm hàng đầu của Đảng và Nhà nước, của toàn xã hội Thực hiện tốt công tác này sẽ có ý nghĩa rất to lớn trong việc thực hành tiết kiệm, tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế - xã hội, chống các hiện tượng tiêu cực, chi tiêu lãng phí, góp phần lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia, ổn định tiền tệ, kiềm chế lạm phát Đồng thời, góp phần nâng cao trách nhiệm

và phát huy được vai trò của các ngành, các cấp, các đơn vị có liên quan đến công tác quản lý và sử dụng NSNN Hệ thống KBNN chịu trách nhiệm chính trong việc kiểm soát thanh toán các khoản chi thuộc NSNN cho các đối tượng sử dụng đúng với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn đã được nhà nước giao, góp phần lập lại kỷ cương, kỷ luật tài chính ngân sách đã được Luật NSNN quy định

Thứ hai, kiểm soát chi NSNN nhằm khắc phục những hạn chế trong quản lý

chi NSNN: Cơ chế quản lý, cấp phát thanh toán tuy đã được thường xuyên sửa đổi

và từng bước hoàn thiện nhưng chỉ có thể quy định được những vấn đề chung nhất, mang tính nguyên tắc, không thể bao quát hết được tất cả các hiện tượng phát sinh trong quá trình thực hiện chi NSNN Vì vậy, không phải lúc nào tất cả các khoản chi NSNN cũng đủ cơ sở pháp lý để được kiểm tra, kiểm soát một cách toàn diện, chưa phát huy hết vai trò của công tác kiểm tra, kiểm soát của cơ quan Tài chính và KBNN Hơn nữa, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của các hoạt động kinh tế - xã hội, công tác chi NSNN cũng ngày càng đa dạng và phức tạp hơn Điều này cũng làm cho cơ chế quản lý chi NSNN nhiều khi không theo kịp với sự biến động và phát triển của hoạt động chi NSNN, trong đó, một số nhân tố quan trọng như: Hệ thống tiêu chuẩn, định mức chi tiêu còn xa rời thực tế, thiếu đồng bộ, thiếu căn cứ

để thẩm định; chưa có một cơ chế quản lý chi phù hợp và chặt chẽ với một số lĩnh vực, công tác kế toán, quyết toán cũng chưa thực hiện nghiêm túc đã tạo kẻ hở cho tham nhũng Từ đó, một số không ít đơn vị và cá nhân đã tìm cách lợi dụng, khai thác những kẻ hở của cơ chế, chính sách để tham ô, trục lợi, gây lãng phí tài sản và công quỹ của Nhà nước Từ thực tế trên đòi hỏi việc kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ quá trình chi tiêu để phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hiện tượng tiêu cực của đơn vị sử dụng kinh phí NSNN, đồng thời có những giải pháp và kiến nghị nhằm sửa đổi, bổ sung kịp thời những cơ chế chính sách hiện hành, tạo nên một hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm soát chi NSNN ngày càng chặt chẽ và hoàn thiện hơn

Thứ ba, kiểm soát chi góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm của đơn vị sử

dụng NSNN, chủ đầu tư: Một thực tế khá phổ biến là các đơn vị thụ hưởng NSNN

thường có tư tưởng là tìm mọi cách sử dụng hết số kinh phí được cấp, ít quan tâm

đến việc phải sử dụng kinh phí đó có hiệu quả, đúng mục đích, đúng đối tượng và tuân thủ dự toán đã được phê duyệt Một số đơn vị lập hồ sơ, chứng từ thanh toán không đúng chế độ quy định Vì vậy, các khoản chi từ NSNN qua KBNN được kiểm tra, kiểm soát bởi một cơ quan chức năng có thẩm quyền độc lập, khách quan,

có kỹ năng nghề nghiệp, có vị trí pháp lý sẽ kịp thời chấn chỉnh, ngăn chặn các sai sót, sai phạm và lãng phí có thể xảy ra trong việc sử dụng kinh phí NSNN của các

cơ quan, đơn vị, đảm bảo mọi khoản chi được tiết kiệm, hiệu quả

Thứ tư, kiểm soát chi có vai trò trong hội nhập với nền tài chính khu vực và

thế giới: Theo kinh nghiệm quản lý NSNN của các nước và khuyến nghị của các tổ

chức tài chính quốc tế, việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi của NSNN chỉ thực hiện có hiệu quả trong điều kiện cơ chế chi trả trực tiếp từ cơ quan quản lý quỹ NSNN đến đối tượng thụ hưởng, kiên quyết không chuyển kinh phí của NSNN qua các cơ quan quản lý trung gian Có như vậy mới có thể đảm bảo kỷ cương, kỷ luật quản lý tài chính nhà nước, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí của NSNN và phù hợp với thông lệ quốc tế

d) Nguyên tắc kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Theo Điều 2, Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2012 của Bộ Tài chính quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước và Thông tư số 39/2016/TT-BTC ngày 01 tháng 3 năm 2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2012 của Bộ Tài chính: Nguyên tắc kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước được quy định như sau:

“1 Tất cả các khoản chi ngân sách nhà nước phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán ngân sách tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởng đơn vị

sử dụng ngân sách hoặc người được ủy quyền quyết định chi

2 Mọi khoản chi ngân sách nhà nước được hạch toán bằng đồng Việt Nam

theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục ngân sách nhà nước Các khoản chi ngân sách nhà nước bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi

và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

3 Việc thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua KBNN thực hiện theo nguyên tắc trực tiếp từ KBNN cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hóa dịch vụ; trường hợp chưa thực hiện được việc thanh toán trực tiếp, KBNN thực hiện thanh toán qua đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước

4 Trong quá trình kiểm soát, thanh toán, quyết toán chi ngân sách nhà nước các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi hoặc nộp ngân sách Căn cứ vào quyết định của cơ quan Tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, KBNN thực hiện việc thu hồi cho ngân sách nhà nước theo đúng trình tự quy định.”

1.2.4 Rủi ro và quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN

1.2.4.1 Phân loại rủi ro

Từ hoạt động thực tiễn tại các đơn vị KBNN, tác giả nghiên cứu rủi ro theo 3 nhóm chính đó là rủi ro từ môi trường, rủi ro từ hoạt động và rủi ro từ thông tin phục vụ qua quá trình ra quyết định

a) Rủi ro từ môi trường

Rủi ro từ môi trường là những rủi ro mang tính khách quan hoặc một phần chủ quan bị tác động do yếu tố khách quan mang lại

Rủi ro từ môi trường được biết đến phổ biến như rủi ro từ môi trường thiên nhiên (thiên tai, địch họa ); rủi ro từ môi trường văn hóa (phong tục, tập quán );

rủi ro từ thể chế, chính sách; rủi ro từ nhận thức của mỗi con người thực thi

b) Rủi ro từ hoạt động (rủi ro tác nghiệp)

Là rủi ro do quy trình nội bộ quy định không đầy đủ hoặc có sai sót, do yếu

tố con người, do các lỗi, sự cố của hệ thống hoặc các yếu tố, sự kiện từ bên ngoài Rủi ro từ hoạt động là một loại rủi ro thiên về tính chủ quan Là rủi ro phát sinh trong quá trình thực thi một nhiệm vụ, một quyết định mà người thực thi bỏ qua,

làm sai so với quy trình một cách vô tình hay cố ý gây ra những hậu quả về người, tài sản hoặc làm mất tính chính xác của thông tin

Loại rủi ro này tồn tại một cách phổ biến trong quá trình thực thi nhiệm vụ

và cũng là loại rủi ro gây hậu quả trực tiếp và nghiêm trọng có thể gây tổn thất về tài chính, tác động tiêu cực phi tài chính đối với đơn vị

c) Rủi ro thông tin phục vụ quá trình ra quyết định

Rủi ro thông tin là rủi ro vừa mang tính chủ quan vừa mang tính khách quan Rủi ro thông tin mang tính chủ quan là rủi ro xảy ra khi người xử lý thông tin tiếp cận, đánh giá và xử lý thông tin một cách chủ quan dẫn đến việc đưa ra các quyết định quản lý không phù hợp hoặc sai lầm

Rủi ro thông tin mang tính khách quan là rủi ro xảy ra khi vật mang tin đưa thông tin một cách không chính xác, không kịp thời dẫn đến việc đưa ra các quyết định quản lý không phù hợp hoặc sai lầm

Xét ở góc độ một đơn vị KBNN cấp huyện thì yếu tổ rủi ro chính là rủi ro từ hoạt động (rủi ro tác nghiệp) Do đó, trong phạm vi luận văn này, tác giả tập trung vào nội dung quản lý rủi ro hoạt động (rủi ro tác nghiệp) trong kiểm soát chi NSNN

1.2.4.2 Phương pháp đánh giá, đo lường rủi ro

Đánh giá, đo lường rủi ro là một bước vô cùng quan trọng của QLRR Đo lường rủi ro giúp nhà quản trị rủi ro dự đoán, ước lượng các hậu quả và khả năng xảy ra các hậu quả này Lựa chọn thước đo, mô hình, hay phương pháp đánh giá đo lường rủi ro đúng đắn có yếu tố quyết định đối với sự thành công của cả quy trình QLRR Bởi, nếu không chọn lựa đúng phương pháp đo lường rủi ro, mọi tính toán, mọi dự đoán về mức độ rủi ro sẽ sai lệch, dẫn đến việc sử dụng các biện pháp QLRR không phù hợp, không hiệu quả, thậm chí thất bại

Để đo lường rủi ro, có thể áp dụng cùng lúc nhiều phương pháp đo lường để cho ra dự đoán gần đúng nhất Theo đó, có các phương pháp đo lường rủi ro sau:

a) Phương pháp định tính

Phương pháp định tính là phương pháp tiếp cận đánh giá, đo lường rủi ro dựa trên thu thập các dữ liệu để phân tích, tìm hiểu nguồn gốc, nguyên nhân, yếu tố rủi

ro, từ đó mô tả, đánh giá rủi ro bằng cách ước đoán tần số tổn thất, mức độ nghiêm trọng Để thực hiện được phương pháp này, cần xây dựng hai thang đo xác suất tổn thất và thang đo mức độ nghiêm trọng của tổn thất Phương pháp đánh giá này thường được sử dụng để đánh giá những rủi ro không thể định lượng được như rủi

ro tác nghiệp

b) Phương pháp định lượng

Phương pháp định lượng trong đánh giá, đo lường rủi ro là việc thu thập các

số liệu lịch sử, dựa trên các mô hình, phương pháp toán học để tính toán rủi ro, kết quả thường là những con số cụ thể Đo lường định lượng được coi là phương pháp

có độ tin cậy hơn so với đo lường định tính bởi nó dựa trên các con số cụ thể, cho ra kết quả cụ thể; trong khi kết quả đo lường định tính có thể phụ thuộc vào ý nghĩ chủ quan của chủ thể thực hiện đánh giá

c) Phương pháp kết hợp giữa định tính và định lượng

Việc áp dụng kết hợp cả hai phương pháp định tính và định lượng trong đánh giá, đo lường rủi ro sẽ cho kết quả chính xác nhất, bởi vì hai phương pháp này bổ trợ cho nhau Định tính giúp người thực hiện đánh giá hiểu được bản chất, nguồn gốc rủi ro, từ các phân tích có thể ước đoán những rủi ro tiềm ẩn mà định lượng không thể tìm ra khi chỉ dựa trên các con số đơn thuần Trong khi đó, định lượng sử dụng các phương pháp, mô hình toán học để tiếp cận rủi ro Việc tính toán, đo lường rủi ro trên cơ sở các con số của dữ liệu lịch sử sẽ giúp ước tính tổn thất có thể xảy ra bằng con số cụ thể nhất, điều mà phương pháp định tính không thể làm được Hay có thể nói nghiên cứu định tính là tiền đề để có được các kết quả định lượng hiệu quả

1.2.4.3 Quy trình quản lý rủi ro

Quy trình QLRR cần đảm bảo tính hệ thống, liên tục và thống nhất chung để

từ đó nhằm tiếp cận và thực hiện phương pháp luận đúng chuẩn mực về hiện thực hóa QLRR Quy trình này chính là một phương pháp luận có tính chu kỳ lặp theo vòng tròn khép kín, trong đó có những bước công việc được định danh cụ thể, hỗ trợ cho việc đưa ra các quyết định nghiệp vụ thông qua phân tích bản chất của rủi

ro, xem xét các tác động có thể của rủi ro, xác định cơ sở cho các quyết định quản

lý trong điều kiện hài hòa với các nguồn lực được phân bổ, cũng như với thứ tự ưu tiên của các biện pháp xử lý

Quy trình QLRR được mô tả theo trình tự như sau:

Xây dựng môi trường thông tin - Thiết lập bối cảnh quản lý: Giai đoạn

này xác định bối cảnh diễn ra hoạt động QLRR, các mục tiêu của việc phân tích các đối tượng quản lý và những rủi ro cần được quản lý Việc xác định đối tượng cần quản lý sẽ giúp xây dựng thước đo chuẩn cho toàn bộ quy trình QLRR Kết quả của giai đoạn này sẽ là một báo cáo mô tả môi trường hoạt động của QLRR, xác định các tiêu chí và thước đo cho giai đoạn đánh giá rủi ro

Đánh giá rủi ro - Xác định rủi ro: Bước này chỉ ra và ghi lại tất cả những

rủi ro tiềm ẩn thông qua một quy trình mang tính hệ thống, theo đó chỉ ra những rủi

ro có thể phát sinh, lý do vì sao và cách thức phát sinh rủi ro, từ đó hình thành cơ sở

để phân tích sâu hơn những rủi ro đó Kết quả xác định được danh mục các rủi ro, phạm vi tác động của rủi ro

Đánh giá rủi ro - Phân tích rủi ro: Bước này sử dụng dữ liệu và thông tin

nhằm lượng hóa các kết quả, hậu quả có thể xảy đến nếu có rủi ro và/hoặc nếu không xác định được rủi ro cụ thể Kết quả xác định cấp độ dự kiến của rủi ro trên

cơ sở định lượng và định tính, hoặc kết hợp cả hai loại trên

Đánh giá và xếp thứ tự các rủi ro: Giai đoạn này thực hiện việc so sánh các

rủi ro đã được đánh giá với các tiêu chí chủ đạo đã được xác định từ trước, sử dụng các nguồn lực theo dự kiến để chuẩn bị hoặc ngăn ngừa hoặc đối phó với rủi ro Kết quả giai đoạn này là lượng hóa, sắp xếp rủi ro theo các cấp độ của rủi ro, kết nối rủi

ro với các đơn vị có thể xảy ra rủi ro để các đơn vị đó có trách nhiệm trong việc tìm cách giảm thiểu rủi ro và theo dõi rủi ro

Giải pháp xử lý rủi ro: Xử lý rủi ro là việc tìm cách giảm khả năng hoặc hậu

quả của rủi ro bằng cách áp dụng các biện pháp kiểm soát và tác nghiệp nhằm thay đổi mức độ rủi ro để phù hợp với khả năng chấp nhận được Tùy thuộc loại rủi ro

mà áp dụng phương pháp xử lý rủi ro phù hợp

Giám sát, rà soát: Theo dõi và rà soát, đánh giá là bước công việc phải thực

hiện ở tất cả các giai đoạn trong quy trình QLRR nhằm trả lời cho các câu hỏi sau:

Các kết luận về rủi ro còn nguyên giá trị hay không ?

Rủi ro nào mới xuất hiện, đang nổi trội ?

Tính hiệu quả, hiệu lực của biện pháp xử lý nhằm tối thiểu hóa rủi ro, tối thiểu hóa chi phí ?

Tính phù hợp của biện pháp kiểm soát chi phí, kiểm soát quản lý ?

Tính tuân thủ quy định, quy trình của biện pháp xử lý ?

Hệ thống sẽ có thể được cải tiến nâng cao như thế nào?

Lưu trữ, cung cấp thông tin và tư vấn: Việc cung cấp thông tin và tư vấn

với các đơn vị bên trong ngành hay ngoài ngành cần được thực hiện với mỗi công đoạn cũng như thực hiện đối với toàn bộ quy trình QLRR đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch

1.2.4.4 Quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát chi NSNN

Quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN là hệ thống các công cụ để quản lý rủi ro, bao gồm:

(1) Bộ máy thực hiện nhiệm vụ quản lý rủi ro vận hành thông suốt, theo thứ bậc hành chính, trong đó người đứng đầu trong cơ cấu tổ chức là Tổng Giám đốc KBNN (đối với KBNN Trung ương), Giám đốc (đối với KBNN cấp tỉnh và cấp huyện) Giúp việc là các đơn vị, phòng ban, bộ phận và cán bộ, công chức thuộc KBNN từng cấp có liên quan đến lĩnh vực kiểm soát chi NSNN

(2) Quy trình quản lý rủi ro được xây dựng và thực hiện theo 04 bước cơ bản: Nhận diện rủi ro; đánh giá/đo lường rủi ro; xây dựng các biện pháp quản lý/ kiểm soát rủi ro; theo dõi/xử lý và báo cáo

(3) Khung quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát chi NSNN bao gồm những nội dung cơ bản sau: Mục đích; khuôn khổ pháp lý; tuyên bố chung về quản lý rủi ro; các nguyên tắc cơ bản; tổ chức bộ máy, phân công trách nhiệm, quyền hạn trong quản lý rủi ro; quy trình quản lý các loại rủi ro chính (rủi ro từ quy trình nghiệp vụ, rủi ro từ việc gian lận, rủi ro tác nghiệp); đánh giá, cập nhật và hoàn thiện Khung

quản lý rủi ro, theo 4 bước sau: Bước1: Liệt kê tất cả các rủi ro và Phân loại rủi ro theo lĩnh vực, Bước 2: Xác định mức độ ảnh hưởng (trực tiếp, tổng thể), Bước 3: Xác định khả năng phòng, tránh, Bước 4: Xây dựng biện pháp khắc phục

(4) Đánh giá, cập nhật và hoàn thiện Khung quản lý rủi ro theo từng năm Các phương pháp, mô hình phân tích rủi ro hoặc công nghệ thông tin phục vụ phân tích rủi ro mới, phù hợp sẽ được nghiên cứu và ứng dụng trong điều kiện cho phép Việc đánh giá thường niên cũng nhằm đảm bảo mọi rủi ro mới và các biện pháp quản lý rủi ro đi kèm được cập nhật kịp thời; cũng như đảm bảo Khung QLRR luôn phù hợp và đồng bộ với những thay đổi về chính sách, chiến lược, kế hoạch

(5) Xây dựng bộ tiêu chí định lượng đo lường mức độ rủi ro

(6) Quỹ dự phòng rủi ro, bù đắp tổn thất rủi ro hoạt động để xử lý, khắc phục các khoản tổn thất tài chính nhanh chóng, kịp thời, đáp ứng yêu cầu quản lý mà các đối tượng vi phạm mất khả năng khắc phục hậu quả

1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước

Các tiêu chí định tính này cho thấy mức độ vận dụng, sự hiểu biết của cán

bộ, công chức mỗi đơn vị Kho bạc về rủi ro và quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN Thông qua đó, để xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức kiểm soát chi cho phù hợp; đồng thời, cũng góp phần chỉ ra những bất cập, vướng mắc của Khung QLRR trong quá trình thực hiện để kiến nghị cấp có thẩm quyền điều chỉnh, bổ sung cho phù hợp

1.2.5.2 Các tiêu chí định lượng

- Số lượng từ chối thanh toán bao gồm: Số các đơn vị không chấp hành đúng

qui định, số hồ sơ chứng từ (số món) bị từ chối, số tiền từ chối thanh toán

- Tỷ lệ sai sót, vi phạm xảy ra trên tổng số các nghiệp vụ kiểm soát chi phát sinh

- Mức giảm tỷ lệ sai sót, vi phạm so với cùng kỳ trước

- Tỷ lệ các rủi ro không xảy ra do đã được nhận diện và có biện pháp phòng ngừa

Thông qua các tiêu chí định lượng này phần nào phản ánh được trình độ, năng lực, ý thức trách nhiệm, mức độ tuân thủ pháp luật của cả cán bộ, công chức kiểm soát chi và ĐVSDNS, chủ đầu tư; chỉ ra các sai phạm, rủi ro nào thường xảy

ra nhiều để tập trung tìm hướng xử lý, giải pháp tháo gỡ lâu dài, hiệu quả; chỉ ra được các biện pháp quản lý rủi ro nào thời gian qua đã triển khai mang lại hiệu quả cao, giải pháp nào còn chưa hiệu quả đề điều chỉnh hoặc kiến nghị điều chỉnh cho phù hợp

1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN

1.2.6.1 Nhân tố chủ quan

a) Mô hình tổ chức, quy trình nghiệp vụ kiểm soát chi NSNN qua KBNN

Mô hình tổ chức hoạt động của hệ thống KBNN, quy trình nghiệp vụ kiểm soát chi NSNN là nhân tố có tác động trực tiếp đến công tác nhận diện và quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN Mô hình tổ chức và hệ thống quy trình nghiệp vụ kiểm soát chi NSNN càng đơn giản, gọn nhẹ, rõ ràng bao nhiêu thì sẽ càng tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, công chức trong quá trình kiểm soát chi cũng như cho đơn vị sử dụng ngân sách và chủ đầu tư trong quá trình giao dịch

Việc KBNN áp dụng quy trình thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi ngân sách nhà nước đã giúp rút gọn được các bước luân chuyển chứng từ, tiết kiệm được thời gian bàn giao, luân chuyển chứng từ, hạn chế được các rủi ro về thất lạc chứng từ khi bàn giao giữa 2 bộ phận kiểm soát chi và kế toán như trước đây Khối lượng công việc được phân công cho các giao dịch viên tương đối đều Các giao dịch viên có nhiều thời gian để kiểm soát một hồ sơ, chứng từ, đồng thời có thêm

thời gian để nghiên cứu sâu văn bản, bám sát chế độ đối với từng khoản chi, từ đó nâng cao chất lượng kiểm soát chi ngân sách nhà nước Đồng thời, việc này cũng giúp nâng cao tinh thần, trách nhiệm của mỗi cán bộ, công chức trong thực hiện nhiệm vụ của mình góp phần bảo đảm các khoản chi của ngân sách nhà nước đúng chế độ, chính sách, tránh gây thất thoát tiền, tài sản Nhà nước giao cho KBNN quản

lý, xứng đáng với vai trò là "người gác cửa" cuối cùng của ngân quỹ quốc gia Như vậy, có thể thấy quy trình nghiệp vụ cũng có tác động quan trọng tới công tác quản

lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN

b) Trình độ và năng lực; đạo đức, phẩm chất và ý thức trách nhiệm của cán

bộ, công chức kiểm soát chi NSNN

Trình độ và năng lực chuyên môn của cán bộ, công chức kiểm soát chi NSNN có tác động rất lớn đến hiệu quả kiểm soát chi NSNN Cán bộ, công chức kiểm soát chi càng nắm vững kiến thức, quy định của pháp luật, am hiểu chuyên môn nghiệp vụ thì quá trình kiểm soát chi sẽ chính xác và chặt chẽ hơn giúp giảm thiểu rủi ro và sai sót trong quá trình giải quyết thủ tục thanh toán cho đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư Ngược lại, cán bộ, công chức không nắm rõ nghiệp vụ

sẽ dẫn đến khó khăn trong quá trình kiểm soát hoặc kiểm soát chi không đúng quy định của pháp luật, không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN, hướng dẫn khách hàng không chính xác,

Ngoài ra, vấn đề đạo đức, phẩm chất và ý thức trách nhiệm của cán bộ, công chức kiểm soát chi NSNN cũng cần được đặc biệt quan tâm Bởi lẽ, đây là yếu tố nội tại của Kho bạc, nếu bản thân cán bộ, công chức có lập trường tư tưởng chính trị không vững vàng, phẩm chất, đạo đức không tốt, ý thức trách nhiệm với công việc không cao, thiếu trung thực thì rất dễ xảy ra tiêu cực gây thất thoát ngân sách nhà nước

c) Hạ tầng công nghệ thông tin của hệ thống KBNN

Với việc triển khai thành công Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc (TABMIS), KBNN đã xây dựng được kiến trúc tổng thể về hệ thống CNTT, trong đó hệ thống TABMIS đóng vai trò trung tâm, có khả năng kết nối, trao đổi

thông tin dữ liệu với một số hệ thống liên quan (cơ sở dữ liệu thu chi ngân sách nhà nước (NSNN); hệ thống thanh toán với ngân hàng; hệ thống quản lý nợ…) để cung cấp thông tin báo cáo đầy đủ, kịp thời cho các cấp chính quyền và cơ quan tài chính trong quá trình quản lý điều hành Ngoài ra, KBNN cũng đã hoàn thiện các ứng dụng CNTT khác theo mô hình tập trung có kết nối với hệ thống TABMIS (hệ thống quản lý thu NSNN theo mô hình tập trung (TCS), hệ thống thanh toán điện tử song phương tập trung, hệ thống thanh toán điện tử liên ngân hàng, hệ thống thanh toán điện tử liên kho bạc tích hợp vào TABMIS), nhằm đáp ứng tốt yêu cầu cải cách tài chính - ngân sách và hình thành kho bạc điện tử Tất cả những điều này góp phần giúp cải cách, đơn giản hóa các thủ tục hành chính, nâng cao hiệu quả, tính minh bạch trong quản lý ngân sách, cũng như tạo nhiều thuận lợi cho khách hàng, giảm tải khối lượng công việc cho cán bộ, công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN

d) Hoạt động thanh tra - kiểm tra, đánh giá thường xuyên công tác kiểm soát chi của KBNN

Hoạt động thanh tra - kiểm tra, đánh giá thường xuyên công tác kiểm soát chi của KBNN sẽ giúp kịp thời phát hiện những dấu hiệu sai phạm của các đơn vị sử dụng NSNN, chủ đầu tư cũng như của cán bộ, công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi để từ đó có biện pháp xử lý như: kiến nghị thu hồi NSNN, xử phạt vi phạm hành chính đảm bảo an toàn tiền, tài sản của Nhà nước Đồng thời, từ thực tế kiểm tra, thanh tra, thanh tra chuyên ngành, KBNN cũng kiến nghị với cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung nhiều cơ chế, chính sách, pháp luật nhằm khắc phục những khuyết điểm, sơ hở, rủi ro trong công tác quản lý, tăng cường kỷ luật, kỷ cương, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng NSNN Mặc khác, công tác tự kiểm tra, kiểm tra chéo của công chức KBNN các cấp cũng góp phần quan trọng vào việc phát hiện những sai sót trong quá trình thanh toán, chi trả NSNN, từ đó kịp thời có biện pháp

xử lý, hoàn thiện lại hồ sơ thanh toán đảm bảo đúng quy định của pháp luật và qua

đó đúc rút kinh nghiệm về sau

1.2.6.2 Nhân tố khách quan

a) Hệ thống cơ sở pháp lý và các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN

Hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN càng chặt chẽ bao nhiêu thì sẽ càng tạo điều kiện thuận lợi trong việc áp dụng cho cả ĐVSDNS, chủ đầu tư và cán bộ, công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN Ngược lại, nếu cơ chế chính sách thường xuyên thay đổi, chồng chéo, không đồng bộ, xa rời thực tế sẽ gây khó khăn cho đơn vị sử dụng ngân sách khi làm thủ tục chi, đồng thời cũng dẫn đến khó khăn cho cán bộ, công chức kiểm soát chi NSNN Hiện nay, lĩnh vực chi NSNN thường liên quan đến rất nhiều ngành, lĩnh vực khác nhau trong nền kinh tế, nên các văn bản, chế độ liên quan đến kiểm soát chi ngân sách khi ban hành cũng phải đảm bảo tính đồng bộ, nhất quán để tạo thuận lợi trong quá trình triển khai thực hiện, tránh những lỗ hổng pháp lý gây rủi ro cho hoạt động kiểm soát chi NSNN của KBNN

b) Năng lực, trình độ và ý thức trách nhiệm của các ĐVSDNS và chủ đầu tư Một nhân tố cũng có tác động không nhỏ đến hoạt động kiểm soát chi NSNN

đó là năng lực, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của ĐVSDNS, chủ đầu tư; một khi năng lực, trình độ của họ yếu kém, thiếu hiểu biết, không nắm vững chuyên môn, nghiệp vụ sẽ dẫn đến lúng túng trong công tác chỉ đạo, điều hành, làm phát sinh rủi

ro và gây thất thoát, lãng phí tiền, tài sản của Nhà nước trong quá trình triển khai thực hiện các nhiệm vụ chi Vấn đề ý thức chấp hành quy định của pháp luật, phẩm chất, đạo đức của thủ trưởng, kế toán trưởng và kế toán ĐVSDNS, chủ đầu tư và các bên có liên quan cũng có ảnh hưởng quan trọng đến việc điều hành chi ngân sách, đảm bảo cân đối ngân sách của đơn vị và quản lý dự án đầu tư Mặt khác, tinh thần trách nhiệm, tính trung thực của ĐVSDNS, chủ đầu tư cũng là nhân tố quan trọng quyết định đến chất lượng của các khoản chi có nguồn gốc NSNN và hiệu quả của các dự án đầu tư công; tình trạng ĐVSDNS, chủ đầu tư thiếu trách nhiệm, chưa nghiên cứu kỹ văn bản hay chưa cập nhật kịp thời cơ chế, chính sách mới, từ đó dẫn đến các sai sót về hồ sơ chứng từ như chứng từ sai tính pháp lý, sai sót về mặt thời gian, vượt định mức chi tiêu hoặc chưa nhận thức được tính chất nghiêm trọng của các khoản chi khống, chi không có trong dự toán, giả mạo chữ ký… hay tình trạng

vi phạm các quy định về công tác chuẩn bị đầu tư, không đúng quy hoạch được duyệt, quyết định đầu tư không đúng thẩm quyền …là những nguyên nhân gây khó khăn cho cán bộ, công chức khi kiểm soát chi NSNN dẫn tới rủi ro pháp lý, dễ gây thất thoát, lãng phí NSNN

1.2.7 Kinh nghiệm và bài học cho Kho bạc Nhà nước Sơn Tây, thành phố

Hà Nội

1.2.7.1 Kinh nghiệm của KBNN Cầu Giấy

Để có thể thực hiện tốt nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN, ngay từ những ngày đầu năm KBNN Cầu Giấy đã có văn bản hướng dẫn các đơn vị giao dịch các cơ chế, chính sách mới, những hồ sơ, chứng từ chi ngân sách hợp pháp, hợp lệ; niêm yết công khai các thủ tục hành chính liên quan đến chi NSNN tại những nơi dễ nhìn thấy để khách hàng tiện tra cứu Đồng thời, trong quá trình triển khai thực hiện nhiệm vụ, KBNN Cầu Giấy cũng luôn chủ động tham mưu cho cấp ủy, chính quyền địa phương và báo cáo xin ý kiến KBNN cấp trên hướng giải quyết đối với những trường hợp vướng mắc vượt thẩm quyền giải quyết

Qua thực tế công tác kiểm soát chi, KBNN Cầu Giấy đã kịp thời phát hiện những sai sót, bất hợp lý và hướng dẫn đơn vị giao dịch bổ sung, hoàn thiện lại hồ

sơ chứng từ cho đúng quy định của pháp luật; đối với những hồ sơ, chứng từ không

đủ thủ tục thanh toán, không đảm bảo các điều kiện chi theo Luật NSNN 2015 và các văn bản hướng dẫn thi hành thì KBNN Cầu Giấy kiên quyết từ chối thanh toán KBNN Cầu Giấy cũng luôn thực hiện nghiêm túc chế độ kế toán NSNN, thống kê, báo cáo định kỳ, kịp thời phản ánh những khó khăn, vướng mắc trong quá trình thực hiện nhiệm vụ về KBNN cấp trên để xử lý theo quy định

Mặt khác, trong nhiều năm qua, công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức nói chung và cán bộ, công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi luôn được quan tâm, chú trọng Hằng năm, KBNN Cầu Giấy đều tạo điều kiện cử nhiều lượt cán bộ, công chức đi đào tạo, bồi dưỡng theo chương trình do hệ thống KBNN tổ chức Thông qua các khóa đào tạo, bồi dưỡng, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ, công chức của KBNN Cầu Giấy ngày càng được nâng cao, đáp ứng yêu

cầu, đòi hỏi của nhiệm vụ trong tình hình mới Đội ngũ cán bộ, công chức đã làm tốt hơn nhiệm vụ tham mưu, đề xuất nhiều giải pháp để thực thi có hiệu quả nhiệm

vụ kiểm soát chi NSNN Các kiến thức về chuyên môn, nghiệp vụ, pháp luật, đạo đức nghề nghiệp, đạo đức thực thi công vụ cùng với các kỹ năng mềm như: kỹ năng xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch, kỹ năng giải quyết công vụ, kỹ năng giải quyết tình huống đã được vận dụng vào giải quyết công việc, bước đầu tạo được niềm tin của nhân dân vào cơ quan nhà nước

Nhờ những việc làm nói trên, công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Cầu Giấy đã có những chuyển biến tích cực, đảm bảo nhanh chóng, chặt chẽ, tiết kiệm, đúng mục đích, hiệu quả nhất và hạn chế tối đa các rủi ro, sai sót có thể xảy ra

1.2.7.2 Kinh nghiệm của KBNN Tây Hồ

Với mục tiêu chi NSNN trên địa bàn vừa đảm bảo đúng cơ chế, chính sách Nhà nước quy định vừa đảm bảo tiến độ, kế hoạch đề ra, thời gian qua, KBNN Tây

Hồ đã triển khai nhiều giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát chi, hạn chế tối đa các rủi ro liên quan đến kiểm soát chi NSNN Theo đó, hoàn thiện công tác tổ chức kiểm soát chi luôn được KBNN Tây Hồ quan tâm, chú trọng Yếu tố mấu chốt thực hiện nội dung này là đơn vị không ngừng củng cố, kiện toàn, sắp xếp, phân công, bố trí công việc cho cán bộ, công chức kiểm soát chi một cách hợp lý Những cán bộ, công chức kiểm soát chi NSNN của KBNN Tây Hồ đều là những cá nhân có trình

độ chuyên môn chuyên sâu, nắm chắc chủ trương của Đảng, quy định, chính sách pháp luật Nhà nước về công tác chi, kiểm soát chi; 100% cán bộ, công chức có trình

độ đại học, trên đại học Cùng với đó, KBNN Tây Hồ phân cấp rõ nhiệm vụ kiểm soát chi chi thường xuyên, XDCB, CTMTQG cho từng cán bộ, công chức; thực hiện triệt để quy định kiểm soát chi đối với các dự án được đầu tư từ nhiều nguồn vốn thuộc nhiều cấp ngân sách Đồng thời, KBNN Tây Hồ tăng cường sự phối hợp, chịu sự chỉ đạo KBNN thành phố Hà Nội trong việc trao đổi nghiệp vụ Cơ chế giao dịch “một cửa” được hoàn thiện theo hướng một ĐVSDNS, một chủ đầu tư, ban quản lý dự án đến giao dịch với một cán bộ, công chức quản lý từ đầu cho đến khi

có kết quả cuối cùng; khách hàng đến giao dịch chỉ cần giao dịch với một cán bộ