Những nhân tố tác động đến tính minh bạch của báo cáo tài chính tại các ngân hàng thương mại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH TRƢƠNG THỊ HỒNG NHUNG NHỮNG NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 TRƢƠNG THỊ HỒNG NHUNG NHỮNG NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS MAI THỊ TRÚC NGÂN TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 i TĨM TẮT Đề tài “Những nhân tố tác động đến tính minh bạch Báo cáo tài Ngân Hàng Thƣơng Mại Việt Nam”, đƣợc tiến hành thực từ tháng 4/2016 đến tháng 12/2016 Mục tiêu nghiên cứu (i) Nghiên cứu nhân tố tác động đên tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại; (ii) Đánh giá tác động nhân tố đến tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam; (iii) Đề xuất, kiến nghị để cải thiện tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam Phƣơng pháp nghiên cứu bao gồm nghiên cứu định tính nghiên cứu định lƣợng Trong phân tích nghiên cứu định lƣợng thực thống kê mô tả, kiểm định thang đo, phân tích nhân tố khám phá EFA, phân tích hồi quy đa biến Số mẫu chọn khảo sát 212, theo phƣơng pháp chọn mẫu ngẫu nhiên Kết nghiên cứu xác định đƣợc yếu tố tác động đến tính minh bạch báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại theo mức độ tác động lớn đến nhỏ (1) Lợi nhuận; (2) Quyền sở hữu; (3) Cơng ty kiểm tốn; (4) Hội đồng quản trị; (5) Quy mô ngân hàng Dựa vào kết nghiên cứu, tác giả đƣa đề xuất kiến nghị để nâng cao tính minh bạch báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam ii LỜI CAM ĐOAN Luận văn chƣa đƣợc trình nộp để lấy học vị thạc sĩ trƣờng đại học Luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc công bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ luận văn Tp Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 04 năm 2017 Tác giả Luận văn TRƢƠNG THỊ HỒNG NHUNG iii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, khơng thể thiếu động viên tận tình giúp đỡ quý Thầy, Cô anh chị, bạn đồng nghiệp Trƣớc tiên, xin gửi lời cảm ơn đến quý Thầy, Cơ Trƣờng Đại Học Ngân Hàng Tp Hồ Chí Minh tạo điều kiện để tơi hồn thành tốt cơng việc nghiên cứu Và xin gửi lời cảm ơn đặc biệt đến cô TS Mai Thị Trúc Ngân tận tình hƣớng dẫn tơi suốt thời gian thực luận văn Tôi chân thành cảm ơn ông Nguyễn Duy Hƣng (Nguyên Tổng giám đốc Ngân hàng TMCP Việt Nam Thƣơng Tín), ơng Nguyễn Trung Thành (Phó Tổng giám đốc Ngân hàng TMCP Việt Nam Thƣơng Tín), tất anh chị ban giám đốc, anh chị phịng ban ngân hàng, cơng ty kiểm tốn giúp đỡ tơi suốt thời gian thu thập liệu Và cuối cùng, trình thực luận văn, cố gắng hồn thành luận văn tốt song khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đƣợc ý kiến q Thầy, Cơ Tp Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 04 năm 2017 Tác giả Luận văn TRƢƠNG THỊ HỒNG NHUNG iv MỤC LỤC TÓM TẮT i LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix CHƢƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2.MỤC TIÊU CỦA ĐỀ TÀI 1.2.1 Mục tiêu tổng quát: 1.2.2 Mục tiêu cụ thể: 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tƣợng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.6 ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI 1.7 KẾT CẤU ĐỀ TÀI Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÍNH MINH BẠCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1.Tổng quan báo cáo tài 2.1.1 Khái niệm, vai trị mục đích báo cáo tài 2.1.2 Các giả thiết nguyên tắc kế toán chi phối đến việc lập báo cáo tài 2.1.3 Các quy định chi phối trình lập trình bày báo cáo tài 13 2.1.4 Các đặc điểm chất lƣợng báo cáo tài .14 2.2 Khái niệm tính minh bạch báo cáo tài tầm quan trọng minh bạch báo cáo tài 16 2.2.1 Tính minh bạch báo cáo tài 16 v 2.2.2 Tầm quan trọng tính minh bạch báo cáo tài 19 2.2.3 Tiêu chuẩn đánh giá đo lƣờng mức độ minh bạch thơng tin tài 22 2.2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính minh bạch 26 2.3 Lý thuyết sở nghiên cứu trƣớc 28 2.3.1 Các lý thuyết sở 28 2.3.2 Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu 30 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 35 3.1.1 Phƣơng pháp định tính 35 3.1.2 Phƣơng pháp định lƣợng 35 3.2 Quy trình nghiên cứu 36 3.2.1 Quy trình nghiên cứu 36 3.2.2 Khung nghiên cứu 39 3.3 Mơ hình nghiên cứu Phƣơng pháp đo lƣờng 40 3.3.2 Phƣơng pháp đo lƣờng 44 3.3.3 Mẫu nghiên cứu 46 3.3.4 Phƣơng pháp phân tích liệu 47 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 51 4.1 TỔNG QUAN HỆ THỐNG NGÂN HÀNG HIỆN NAY 51 4.1.1 Hoạt động hệ thống ngân hàng 51 4.1.2 Thực tế minh bạch báo cáo tài ngân hàng .53 4.2 Mô tả mẫu 56 4.2.1 Độ tuổi 56 4.2.2 Giới tính 56 4.2.3 Trình độ học vấn 57 4.2.4 Kinh nghiệm làm việc, nghiên cứu lĩnh vực ngân hàng .57 4.2.5 Vị trí cơng tác 58 4.3 KIỂM ĐỊNH THANG ĐO 58 4.3.1 Đánh giá sơ thang đo 58 vi 4.3.2 Kiểm định thang đo EFA 61 4.4 PHÂN TÍCH HỒI QUY TUYẾN TÍNH BỘI 63 4.5 ĐO LƢỜNG GIÁ TRỊ TRUNG BÌNH CÁC YẾU TỐ 65 4.6 THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 66 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HÀM Ý QUẢN TRỊ 67 5.1 Kết luận 67 5.2 Đề xuất hàm ý quản trị 68 5.2.1 Về lợi nhuận ngân hàng 68 5.2.2 Về quyền sở hữu 69 5.2.3 Về công ty kiểm toán 69 5.2.4 Về cấu hội đồng quản trị 70 5.2.5 Về quy mô ngân hàng 71 5.3 Kiến nghị 72 5.3.1 Kiến nghị quan quản lý nhà nƣớc 72 5.3.2 Kiến nghị Ngân hàng Thƣơng Mại 73 5.3.3 Kiến nghị cơng ty kiểm tốn 73 5.4 Hạn chế đề tài đề xuất hƣớng nghiên cứu 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC 1: Phiếu khảo sát 77 PHỤ LỤC 2: Danh Sách Các Chuyên Gia Thảo Luận Nhóm .81 PHỤ LỤC 3: Danh Sách Các Ngân Hàng, Công Ty Kiểm Toán Khảo Sát 82 PHỤ LỤC 4: Kiểm định Cronbach’s Alpha 83 PHỤ LỤC 5: Phân Tích nhân tố khám phá 87 PHỤ LỤC 6: Kết hồi quy 89 vii DANH MỤC CH Ữ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài CMKT: Chuẩn mực kế toán KTV: Kiểm toán viên KSNB: Kiểm soát nội MBTT: Minh bạch thông tin NH: Ngân hàng NHNN: Ngân hàng nhà nƣớc NHTM: Ngân hàng thƣơng mại viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Các thành phần ảnh hƣởng đến minh bạch công ty .26 Bảng 2: Mơ hình nghiên cứu nhóm tác giả Cheung cộng (2005) 28 Bảng 1: Tiến độ thực thiết kế nghiên cứu 37 Bảng 1: Thống kê độ tuổi đối tƣợng nghiên cứu 56 Bảng 2: Thống kê giới tính đối tƣợng nghiên cứu 57 Bảng 3: Thống kê trình độ học vấn đối tƣợng nghiên cứu 57 Bảng 4: Thống kê kinh nghiệm làm việc, nghiên cứu lĩnh vực ngân hàng 57 Bảng 5: Thống kê giới tính đối tƣợng nghiên cứu 58 Bảng 6: Kết Cronbach’s Alpha thang đo biến độc lập 59 Bảng 7: Bảng tổng kết hệ số tin cậy thành phần thang đo biến độc lập 60 Bảng 8: Kết Cronbach’s Alpha thang đo tính minh bạch thơng tin 61 Bảng 9: KMO and Bartlett's Test 61 Bảng 10: Kết phân tích EFA thang đo biến độc lập 62 Bảng 11: Phân tích Anova hồi quy tuyến tính 63 Bảng 12: Kết hồi quy 64 Bảng 13: Giá trị trung bình yếu tố 65 80 đồng thời tiếp cận với CMKT quốc tế BCTC Ngân hàng đƣợc công bố đầy đủ, chất lƣợng BCTC tốt Ngân hàng có trang website cập nhật thƣờng xuyên đầy đủ thông tin đƣợc công bố Phần II Thông tin cá nhân (đánh dấu X vào ô chọn):    Nam; Tuổi: Học vấn: Vị trí cơng tác: Kế tốn; Giám đốc; Kiểm toán Kinh nghiệm làm việc, nghiên cứu lĩnh vực   từ 30-40 tuổi;  ngân hàng: < 30 tuổi; Giới tính: Cao đẳng; 40 tuổi Sau đại học  >10 năm CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH/CHỊ!  Nữ 81 PHỤ LỤC 2: Danh Sách Các Chuyên Gia Thảo Luận Nhóm NHĨM KIỂM TỐN NGUYỄN TẤN QUANG BÙI ĐỨC DŨNG HOÀNG THỊ VIỆT NGA NGUYỄN THANH DÂN NGUYỄN KHƠI NGUN NHĨM KẾ TỐN PHÙNG THẾ HIỆP NGUYỄN VĂN HÀ HUỲNH THANH GIANG LÂM THANH NGỌC HƢNG PHẠM THỊ HỒNG NHUNG NGUYỄN THỊ QUẾ ANH NHÓM CÁC GIÁM ĐỐC CHUYÊN GIA TRONG LĨNH VỰC NGÂN HÀNG Ths HÀ KIM THỦY NGUYỄN DUY HƢNG NGUYỄN TRUNG THÀNH NGUYỄN THỊ MINH HƢƠNG CAO VĂN ĐỨC LÊ VĂN RON 82 PHỤ LỤC 3: Danh Sách Các Ngân Hàng, Cơng Ty Kiểm Tốn Khảo Sát NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU NGÂN HÀNG TMCP XÂY DỰNG NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆ NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƢƠNG VIỆT NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THƢƠNG T NGÂN HÀNG TMCP PHƢƠNG ĐÔNG NGÂN HÀNG TMCP TIÊN PHONG NGÂN HÀNG TMCP BƢU ĐIỆN LIÊN VIỆT 10 NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÕN THƢƠNG TÍN 11 NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN 12 NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT 13 CÔNG TY KIỂM TỐN ERNST & YOUNG 14 CƠNG TY KIỂM TỐN KPMG 83 PHỤ LỤC 4: Kiểm định Cronbach’s Alpha Tuoi Valid < 30 30-40 > 40 Total Valid < nam - 10 nam > 10 nam Total Valid NU NAM Total VI TRI CONG TAC KETOAN Valid GIAMDOC KIEMTOAN Total TRINH DO CAODANG Valid DAIHOC SAUDAIHOC Total Thang đo Quy mô ngân hàng (QMNH) Reliability Statistics Cronbach's Alpha QMNH1 QMNH2 QMNH3 QMNH4 QMNH5 QMNH6 Thang đo Lợi Nhuận (LN) Cronbach's Alpha LN1 LN2 LN3 LN4 LN5 85 Thang đo Cơng ty Kiểm tốn (KT) Reliability Statistics Cronbach's Alpha 918 Item-Total Statistics KT1 KT2 KT3 KT4 KT5 Thang đo Quyền sở hữu (QSH) Reliability Statistics Cronbach's Alpha 827 Item-Total Statistics QSH1 QSH2 QSH3 86 Thang đo Cơ cấu hội đồng quản trị (HDQT) Reliability Statistics Cronbach's Alpha 879 Item-Total Statistics HDQT1 HDQT2 HDQT3 Thang đo Tính Minh Bạch (MBTT) Reliability Statistics Cronbach's Alpha 704 Item-Total Statistics MBTT1 MBTT2 MBTT3 MBTT4 MBTT5 87 PHỤ LỤC 5: Phân Tích nhân tố khám phá KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Total Variance Explained Component 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Extraction Method: Principal Component Analysis 88 Rotated Component Matrix Component QMNH2 QMNH6 QMNH1 QMNH4 QMNH3 QMNH5 KT5 KT2 KT1 KT4 KT3 HDQT1 HDQT3 HDQT2 LN5 LN1 LN2 LN4 QSH2 QSH1 a QSH3 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 89 PHỤ LỤC 6: Kết hồi quy Correlations Pearson Correlation QM Sig (2-tailed) N Pearson Correlation LN Sig (2-tailed) N Pearson Correlation KT Sig (2-tailed) N Pearson Correlation QSH Sig (2-tailed) N Pearson Correlation HDQT Sig (2-tailed) N Pearson Correlation MBTT Sig (2-tailed) N * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) Model Summary Model a Predictors: (Constant), HDQT, LN, KT, QMNH, QSH R 90 ANOVA a Model Regression Residual Total a Dependent Variable: MBTT b Predictors: (Constant), HDQT, LN, KT, QMNH, QSH Coefficients Model (Constant) QMNH LN KT QSH HDQT a Dependent Variable: MBTT Descriptive Statistics QMNH LN KT QSH HDQT MBTT Valid N (listwise) a 91 Descriptive Statistics QMNH1 QMNH2 QMNH3 QMNH4 QMNH5 QMNH6 LN1 LN2 LN4 LN5 KT1 KT2 KT3 KT4 KT5 QSH1 QSH2 QSH3 HDQT1 HDQT2 HDQT3 MBTT1 MBTT2 MBTT3 MBTT4 MBTT5 Valid N (listwise) ... cứu nhân tố tác động đên tính minh bạch báo cáo tài NHTM - Đánh giá tác động nhân tố đến tính minh bạch báo cáo tài NHTM Việt Nam Tổng quan báo cáo tài chính, tính minh bạch thơng tin báo cáo tài. .. hiểu tính minh bạch báo cáo tài tiêu chuẩn đo lƣờng tính minh bạch - Nghiên cứu nhân tố tác động đến tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại Đánh giá tác động nhân tố đến tính minh bạch báo. .. cứu (i) Nghiên cứu nhân tố tác động đên tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại; (ii) Đánh giá tác động nhân tố đến tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam; (iii) Đề xuất,