NLKT - C2- BCTC

9/13/2020 Mục tiêu Sau học xong chương SV phải thực: Trình bày khái niệm, phương pháp tổng hợp • cân đối kế tốn; liệt kê dạng cân đối kế toán, ứng dụng cân đối hình thức biểu phương pháp tổng hợp - cân đối kế tốn Trình bày khái niệm, mục đích BCTC; • CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH nguyên tắc việc lập trình bày BCTC; nội dung kết cấu BCTC Nội dung Tổng hợp – cân đối kế toán Tổng quan Báo cáo tài Hệ thống Báo cáo tài 9/13/2020 Tổng hợp – cân đối kế toán 1.1 Khái niệm Tổng hợp – cân đối kế toán 1.2 Quan hệ cân đối đối tượng kế toán Tổng hợp – Cân đối kế toán Quan hệ cân đối tổng hợp Là phương pháp khái quát tình hình TS, KQKD mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng kế toán, dựa vào mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán TÀI SẢN = NGUỒN VỐN KẾT QUẢ = THU NHẬP – CHI PHÍ Quan hệ cân đối phận TS(NV) có CK = TS (NV) có ĐK +TS (NV) tăng - TS (NV) giảm Tổng hợp – cân đối kế toán Tổng hợp – cân đối kế toán 1.2 Hệ thống bảng tổng hợp – cân đối kế toán 1.3 Ý nghĩa Bảng tổng hợp – cân đối kế toán tổng thể Bảng tổng hợp – cân đối kế toán phận  Được lập dựa mối quan hệ cân đối tổng thể  Được lập dựa mối quan hệ cân đối phận  Cung cấp thông tin phục vụ việc quản lý điều hành hoạt động kinh tế đơn vị  Bao gồm: - Báo cáo tình hình thu mua, dự trữ, sử dụng vật tư - Báo cáo tình hình chi phí - Báo cáo tình hình TSCĐ - Báo cáo giá thành sản phẩm  Cung cấp thông tin cho đối tượng bên đơn vị  Bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh BCTC Cung cấp thông tin tình hình KQ trình hoạt động đơn vị cách tổng quát mặt cho đối tượng sử dụng thông tin Giúp nhà điều hành kinh tế kiểm tra, giám sát, phân tích đánh giá tình hình KQHĐ SXKD để đưa định kịp thời 9/13/2020 Tổng quan Báo cáo tài 2.1 Khái niệm BCTC hệ thống thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN BCTC phải cung cấp thông tin DN về: - Tài sản; - Nợ phải trả; - Vốn chủ sở hữu; - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác; - Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh; - Các luồng tiền 10 Tổng quan Báo cáo tài Tổng quan Báo cáo tài 2.2 Mục đích báo cáo tài 2.3 Yêu cầu thơng tin trình bày BCTC BCTC dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền DN, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ DN, quan nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế 11 12 9/13/2020 Tổng quan Báo cáo tài Tổng quan Báo cáo tài 2.4 Ngun tắc lập trình bày BCTC 2.4 Nguyên tắc lập trình bày BCTC (1) Tuân thủ chuẩn mực kế toán liên quan thơng tin trọng yếu phải giải trình (2) Tơn trọng chất hình thức (substance over form) (3) Tài sản không ghi nhận cao giá trị thu hồi; Nợ phải trả khơng ghi nhận thấp nghĩa vụ phải toán 13 (4) Tài sản nợ phải trả Bảng cân đối kế tốn phải trình bày thành ngắn hạn (current) dài hạn (non-current); Các tiêu xếp theo tính khoản giảm dần - Tài sản nợ phải trả có thời gian đáo hạn cịn lại không 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường kể từ thời điểm báo cáo phân loại ngắn hạn; - Những tài sản nợ phải trả không phân loại ngắn hạn phân loại dài hạn - Khi lập BCTC, kế toán phải thực tái phân loại tài sản nợ phải trả phân loại dài hạn kỳ trước 14 Tổng quan Báo cáo tài Tổng quan Báo cáo tài 2.4 Ngun tắc lập trình bày BCTC 2.4 Nguyên tắc lập trình bày BCTC (5) Tài sản nợ phải trả phải trình bày riêng biệt Chỉ thực bù trừ tài sản nợ phải trả liên quan đến đối tượng, phát sinh từ giao dịch kiện loại (6) Các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí phải trình bày theo ngun tắc phù hợp đảm bảo nguyên tắc thận trọng Các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí kỳ trước có sai sót làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh lưu chuyển tiền phải điều chỉnh hồi tố, không điều chỉnh vào kỳ báo cáo 15 (7) Khi lập BCTC tổng hợp doanh nghiệp đơn vị cấp khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, số dư khoản mục nội Bảng cân đối kế toán, khoản doanh thu, chi phí, lãi, lỗ coi chưa thực phát sinh từ giao dịch nội phải loại trừ 16 9/13/2020 Tổng quan Báo cáo tài Tổng quan Báo cáo tài 2.4 Ngun tắc lập trình bày BCTC 2.4 Nguyên tắc lập trình bày BCTC 17 18 Tổng quan Báo cáo tài Tổng quan Báo cáo tài 2.5 Kỳ lập BCTC 2.6 Thời hạn nơi nộp BCTC  Kỳ lập Báo cáo tài năm: Các doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài năm theo quy định Luật kế tốn  Kỳ lập Báo cáo tài niên độ: Báo cáo tài niên độ gồm Báo cáo tài quý (bao gồm quý IV) Báo cáo tài bán niên  Kỳ lập Báo cáo tài khác: BCTC thời điểm chia tách, sát nhập 19 20 9/13/2020 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Tổng quan Báo cáo tài 2.6 Thời hạn nơi nộp BCTC Nơi nộp BCTC Nơi nhận báo cáo Cơ Cơ DN quan quan cấp Thuế Thốn (2) g kê (3) Hệ thống báo cáo tài gồm báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ CÁC LOẠI DOANH NGHIỆP (4) Kỳ lập báo cáo Cơ quan tài (1) Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Các loại doanh nghiệp khác Quý, Năm Năm x x x x Cơ quan đăng ký kinh doanh x x x x x x x x x x Năm 21 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Công việc chuẩn bị trước lập BCTC  Kiểm tra việc ghi sổ kế tốn  Hồn tất việc ghi sổ kế toán  Thực kiểm kê tài sản theo chế độ  Chuẩn bị đầy đủ mẫu biểu BCTC theo quy định Báo cáo tài năm gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B 01 - DN Mẫu số B 02 - DN Mẫu số B 03 - DN Mẫu số B 09 - DN Báo cáo tài niên độ gồm: - Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ - Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược 22 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Bảng cân đối kế tốn (Mẫu số B 01 – DN) Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản đơn vị thời điểm định Nội dung, kết cấu bảng cân đối kế toán Nội dung: Tài sản Nguồn vốn Kết cấu Kết cấu ngang (theo kiểu bên) Kết cấu dọc (theo kiểu bên) 23 24 9/13/2020 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Kết cấu dọc BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TÀI SẢN Tính khoản A TS ngắn hạn  Tiền  B TS dài hạn  TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả Ưu Nợ ngắn hạn  Nợ dài hạn … B Vốn CSH  tiên  chi trả Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN A Nợ phải trả B Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn 25 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Kết cấu ngang Tài sản Mã số Ý nghĩa Bảng CĐKT TM Số cuối năm Số đầu năm A.TS ngắn hạn I.Tiền 1.Tiền 2.Các khoản B.TS dài hạn I.Các KPTDH II.TSCĐ Cộng TS 26 Nguồn vốn Mã số TM Số cuối năm Số đầu năm XXX XXX Cộng NV  Cung cấp thông tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn kết SXKD đơn vị A Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn B.Vốn CSH I.Vốn CSH 1.Vốn đầu tư CSH  Kiểm tra tính xác số liệu kế tốn  Dùng để phân tích hiệu HĐ SXKD  Đánh giá lực nhà quản trị XXX XXX 27 28 9/13/2020 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Căn để lập BCĐKT Nguyên tắc lập bảng cân đối kế tốn  Khơng áp dụng nguyên tắc bù trừ (giữa Nợ phải thu Nợ phải trả)  Chứng khốn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng coi “Các khoản tương đương tiền”  Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn  Tài sản xếp theo tính khoản giảm dần, Nợ phải trả xếp theo thứ tự ưu tiên chi trả giảm dần Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC  TK điều chỉnh giảm: Số dư Có ghi âm  TK hỗn hợp: - TK Phải thu khách hàng: Số dư Nợ ghi dương - TK Phải trả người bán: Số dư Nợ ghi dương 31 Phương pháp lập BCĐKT Cột số đầu năm/kỳ: lấy số liệu cột số cuối năm BCĐKT kỳ báo cáo trước Cột số cuối kỳ: lấy số dư cuối kỳ TK tổng hợp TK phân tích Phương pháp lập BCĐKT NGUỒN VỐN sản: Sổ, thẻ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Phương pháp lập BCĐKT TÀI SẢN Sổ kế toán tổng hợp (TK loại 1, 2, 3, 4) 30 29  TK phản ánh tài Số dư Nợ ghi dương Bảng CĐKT kỳ báo cáo trước  TK phản ánh nguồn vốn: Số dư Có ghi dương  TK vừa đ/c tăng vừa đ/c giảm, TK LNCPP: Số dư Nợ ghi âm, Số dư Có ghi dương  TK hỗn hợp: - TK Phải thu khách hàng: Số dư Có ghi dương - TK Phải trả người bán: Số dư Có ghi dương (1) Số dư CĨ tài khoản điều chỉnh giảm : Ghi số âm phần tài sản 129 “Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn” 139 “Dự phịng phải thu khó địi” 159 “Dự phịng giảm giá hàng tồn kho” 214 “Hao mòn tài sản cố định” 229 “Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn” (2) Số dư NỢ tài khoản điều chỉnh giảm: Ghi số âm phần nguồn vốn 419 “Cổ phiếu quỹ” (3) Tài khoản hỗn hợp : Không bù trừ nợ phải thu với nợ phải trả TK 131 “Phải thu khách hàng” TK 331 “Phải trả người bán” (4) Nếu TK 421, 412, 413 có số dư nợ => ghi phần NV ghi số âm 32 9/13/2020 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC  Sự thay đổi BCĐKT Báo cáo KQ HĐKD: (Mẫu B02 – DN) Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát loại NV tăng & loại NV giảm giá trị Loại TS tăng & loại NV tăng với giá trị Loại TS giảm & loại NV giảm với giá trị Σ TS không đổi Σ NV không đổi Σ TS = Σ NV Σ TS = Σ NV Σ TS Σ NV tăng giá trị Σ TS = Σ NV Σ TS Σ NV giảm giá trị Σ TS = Σ NV loại TS tăng & loại TS giảm giá trị 33 tình hình KQKD đơn vị khoản thời gian định (một kỳ kế toán) Báo cáo KQ HĐKD chi tiết theo hoạt động chức hoạt động khác 34 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Ý nghĩa Báo cáo KQKD DOANH THU THU NHẬP Cung cấp thông tin KQKD đơn vị CHI PHÍ Giúp nhận biết cấu thu nhập đơn vị  đánh giá hiệu mặt hoạt động LÃI /LỖ Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ đơn vị quan thuế  Kết cấu báo cáo kết kinh doanh: • Phần 1: Lãi, lỗ - phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp • Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước • Phần 3: Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm, thuế GTGT bán hàng nội địa 35 36 9/13/2020 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Nội dung Báo cáo KQ HĐKD Hoạt động chức (HĐKD chính) Doanh thu bán hàng (BH) cung ứng DV Hoạt động SXKD CK giảm trừ DT BH cung ứng DV Đơn vị SX: HĐ SX, tiêu thụ SP, dịch vụ LN gộp GVHB Đơn vị thương mại: HĐ mua bán hàng hóa LN HĐTC LN HĐKD CP BH & QL Hoạt động tài LN khác Hoạt động khác Căn để lập Báo cáo KQ HĐKD Báo cáo KQ HĐKD năm trước Sổ KT tổng hợp sổ KT chi tiết (TK loại 5,6,7,8,9) 37 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC LN từ HĐKD Tổng lợi nhuận trước thuế LN sau thuế 38 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC  Phương pháp lập Báo cáo KQ HĐKD HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHÍNH Kết hoạt động kinh doanh đơn vị bao gồm:  Kết từ hoạt động chức (hoạt động kinh doanh chính): kết từ hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ đơn vị sản xuất hoạt động mua, bán hàng hoá đơn vị thương mại  Thuế TNDN Hoạt động khác liên quan đến kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường đơn vị: thu nhập từ bán TSCĐ khấu hao hết, thu nợ khó địi xử lý… 39 LN từ HĐ KD DT BH & CCDV = DT BH & CCDV = Doanh thu BH & CCDV Các khoản Chiết khấu = giảm trừ thương mại Chi phí HĐKD = + + DT hoạt động tài - - Chi phí HĐKD Các khoản giảm trừ Giảm giá + hàng bán Hàng bán bị trả lại Giá vốn Chi phí Chi phí Chi phí + + + hàng bán tài bán hàng QLDN 40 10 9/13/2020 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC  Phương pháp lập Báo cáo KQ HĐKD Là BCTC tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo đơn vị HOẠT ĐỘNG KHÁC Lợi nhuận khác Thu nhập khác = - Báo cáo LCTT Chi phí khác  Lượng tiền phát sinh kỳ gồm  Vốn tiền CÁC CHỈ TIÊU KHÁC Tổng LN KT trước thuế LN sau thuế TNDN = LN từ + HĐKD = Tổng LN KT trước thuế  Các khoản tương đương tiền Lợi nhuận khác Chi phí thuế TNDN 41 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC  Ý nghĩa Báo cáo LCTT  Cung cấp thơng tin tình hình tiền tệ vận động tiền tệ kỳ đơn vị  Đánh giá khả kinh doanh để tạo tiền khả toán đơn vị  Là sở để lập kế hoạch thu chi tiền cho kỳ tới 42 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC  Nội dung Báo cáo LCTT bao gồm:  Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh  Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư  Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài  Căn lập Báo cáo LCTT  Bảng cân đối kế toán  Báo cáo KQ HĐKD  Bản thuyết minh BCTC  Các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết TK liên quan, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 43 44 11 9/13/2020 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC 45 46 Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC Báo cáo tài 2.3 Hệ thống BCTC  Nội dung Thuyết minh BCTC  Thuyết minh báo cáo tài chính: lập để giải trình bổ sung thơng tin tình hình hoạt động SXKD, tình hình tài đơn vị mà báo cáo tài khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết  Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp  Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng  Chuẩn mực, chế độ, sách kế tốn áp dụng  Căn lập:  BCĐKT, BC KQ HĐKD, BC LCTT kỳ báo cáo  Sổ kế toán tổng hợp, chi tiết kỳ báo cáo  Thuyết minh BCTC kỳ trước/năm trước  Thông tin bổ sung cho khoản mục BCĐKT  Thông tin bổ sung cho khoản mục BCKQ HĐKD  Thông tin bổ sung cho khoản mục BC LCTT  Thông tin khác  Ý nghĩa Thuyết minh BCTC Cung cấp thơng tin chi tiết tình hình hoạt động đơn vị  Giúp đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn đánh giá xác hoạt động đơn vị 47 48 12 9/13/2020 Bài tập  Câu hỏi tập chương 2, Giáo trình Nguyên lý kế toán (Lý thuyết, tập giải), 49 13 ... gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B 01 - DN Mẫu số B 02 - DN Mẫu số B 03 - DN Mẫu số B 09 - DN Báo... cáo tài 2.1 Khái niệm BCTC hệ thống thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN BCTC phải cung cấp thông tin DN về: - Tài sản; - Nợ phải trả; - Vốn chủ sở hữu; - Doanh thu, thu nhập... cấp thông tin cho đối tượng bên đơn vị  Bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh BCTC Cung cấp thơng tin tình hình KQ trình hoạt động