NLKT - C3 TAI KHOAN GHI SO

Ngun lý kế tốn CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN Ghi sổ kép CHƯƠNG 3: TÀI KHOẢN KẾ TOÁN & GHI SỔ KÉP Chứng từ Kiểm kê kế toán Tài khoản Tổng hợp Cân đối kế tốn Tính giá MỤC TIÊU Sau học xong chương SV có khả năng: NỘI DUNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN  Trình bày mục đích phương pháp tài khoản; hiểu kết cấu cách thức ghi chép vào tài khoản  Trình bày ý nghĩa phương pháp ghi sổ kép; nguyên tắc ghi sổ kép định khoản kế toán  Chỉ mối quan hệ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết; vận dụng phương GHI SỔ KÉP KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT ĐỐI CHIẾU, KIỂM TRA SỐ LIỆU KẾ TOÁN pháp kiểm tra số liệu kế toán Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật Ngun lý kế tốn TÀI KHOẢN KẾ TỐN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.2 KHÁI NIỆM TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.3 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.5 GIỚI THIỆU HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DN 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA TÀI KHOẢN KẾ TỐN  Chứng từ kế tốn giúp thu thập khối lượng liệu lớn Nhưng liệu chưa có tính hệ thống, chưa trở thành hệ thống thông tin -> cung cấp phần nhu cầu thơng tin  Mục đích ghi chép kế tốn: an tồn TS sử dụng TS hiệu  Nhu cầu thông tin:  Từng TS, NV, đối tượng cụ thể sản suất kinh doanh  Mỗi đối tượng cụ thể cần thơng tin: tình hình có (ĐK, CK) khoản tăng/giảm theo thời gian tổng số tăng/giảm  TÀI KHOẢN KẾ TỐN đảm nhận cơng việc phân loại hệ thống hóa liệu từ chứng từ Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật • Tài khoản giúp theo dõi thông tin cụ thể cho tất đối tượng kế tốn, hỗ trợ cơng tác quản trị, điều hành • Tài khoản kế tốn có quan hệ chặt chẽ với báo cáo tài đơn vị: – Thông tin tài khoản để lập BCTC, nên kết cấu loại tài khoản thiết kế tương ứng với kết cấu BCTC – Thông tin BCTC kỳ để mở sổ kế toán đầu kỳ sau Nguyên lý kế tốn 1.2 KHÁI NIỆM TÀI KHOẢN KẾ TỐN 1.2 KHÁI NIỆM TÀI KHOẢN KẾ TỐN Tài khoản kế tốn phương pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế kế toán dùng để theo dõi cách tình hình có biến động TÀI KHOẢN KẾ TOÁN phương pháp thường xuyên, liên tục có hệ thống đối tượng kế toán cụ thể (tài sản, Điều 23, Luật Kế toán VN nguồn vốn, doanh thu chi phí) 1.3 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN 10 1.3 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN Nội dung tài khoản  Mỗi TK theo dõi đối tượng kế toán cụ thể, số đối tượng kế tốn có nội dung giống gần giống  Mỗi TK có tên gọi số hiệu Nội dung tài khoản: - SỐ DƯ: phản ánh tình hình có đối tượng kế toán thời điểm định + Số dư đầu kỳ + Số dư cuối kỳ - SỐ PHÁT SINH: phản ánh biến động đối tượng kế toán kỳ + Số phát sinh tăng + Số phát sinh giảm SDCK = SDĐK + SPS tăng - SPS giảm 11 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật 12 Nguyên lý kế toán 1.3 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN ĐỐI TƯỢNG -Tiền mặt -Vay ngắn hạn -Hàng hóa … 1.3 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN BIẾN ĐỘNG Kết cấu chung tài khoản TĂNG GIẢM  Thu Vay Nhập … Chi Trả Xuất …   * Các đối tượng kế toán vận động theo hướng đối lập Tài khoản chia phần “NỢ” “CÓ”  Tay trái quy ước: NỢ quy ước, khơng có ý nghĩa kinh tế  Tay phải quy ước: CÓ Phổ biến  Một vế: Số dư đầu kỳ, SPS tăng, Số dư cuối kỳ  Vế lại: SPS giảm Cách ghi chép vào tài khoản: Thực tế học tập??? 13 1.3 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN Kết cấu chung tài khoản  Tùy theo quy định, tài khoản nhiều tài khoản trình bày sổ kế tốn Sổ kế tốn tờ rời đóng thành tập TK bao gồm nhiều cột Sổ cái: trình bày tài khoản tổng hợp (sổ loại nhiều cột/ít cột/1 bên/2 bên); trang sổ trình bày tài khoản/nhiều tài khoản  Sổ chi tiết: trình bày tài khoản chi tiết  15 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật 14 1.3 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN Kết cấu tài khoản LÝ THUYẾT: Nợ Tên TK … Credit Có Debit 16 Ngun lý kế tốn 1.3 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN 1.3 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN Nguyên lý kết cấu tài khoản Kết cấu tài khoản THỰC TẾ: Tên tài khoản: … Số hiệu: … Tháng … Năm … Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng • Phải có nhiều loại TK để phản ánh tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, kết kinh doanh TK điều chỉnh cho tài khoản Số tiền NỢ • Kết cấu TK phản ánh tài sản phải ngược với kết cấu TK CÓ phản ánh nguồn vốn Kết cấu TK điều chỉnh phải ngược với kết cấu TK mà điều chỉnh • SPS tăng phản ánh bên với số dư đầu kỳ, số phát sinh giảm phản ánh bên lại TK kế toán 17 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 18 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TỐN • TK phản ánh TÀI SẢN: NỘI DUNG KINH TẾ Nợ Tên TK … Có Số dư đầu kỳ -TK phản ánh TS Số phát sinh TĂNG -TK phản ánh NV -TK phản ánh trình kinh doanh Số phát sinh GIẢM Cộng phát sinh Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 19 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật 20 Ngun lý kế tốn CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TƯ VẤN TRUNG NAM 180/21F Lạc Long Quân, Phường 10, Quận 11, TP HCM 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 01 năm 2012 Kết cấu tài khoản THỰC TẾ: Tài khoản: 1111 - Tiền Việt Nam Tên tài khoản: … Số hiệu: … Tháng … Năm … Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A C B Nợ Có Nợ Có D E 225242066 Số phát sinh kỳ CÓ Số dư đầu kỳ 01/01/2012 NVK00547 01/01/2012 VAT khấu trừ HĐ 1046 1331 396455 223741611 03/01/2012 1037731 03/01/2012 Hành trình CAHVNSGN 156 1353000 222388611 31/01/2012 PT00564 31/01/2012 Cty Sen Việt toán tiền hàng Cộng số phát sinh 131 7400000 147110055 248405765 317880776 Số dư cuối kỳ Số dư cuối kỳ Số dư TK đối ứng Số dư đầu kỳ Số tiền NỢ Số phát sinh Diễn giải 21 VÍ DỤ 1: 155767055 Người ghi sổ Ngày tháng năm .trưởng Kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TỐN • TK phản ánh NGUỒN VỐN: Ngày 1/12/N, công ty X tồn quỹ tiền mặt 200 tr Nợ Các khoản thu chi phát sinh tháng sau: Tên TK … Phiếu chi số 12 ngày 12/12: Trả lương cho CNV 130 tr Có Số dư đầu kỳ Phiếu thu số 10 ngày 13/12: Thu từ bán hàng 160 tr Phiếu thu số 11 ngày 15/12: Rút TGNH nhập quỹ 180tr Số phát sinh GIẢM Số phát sinh TĂNG Phiếu chi số 13 ngày 18/12: Chi mua NVL 190tr YÊU CẦU: - Phản ánh thông tin vào tài khoản TM Cộng phát sinh Cộng phát sinh - Xác định số tiền tồn vào ngày 31/12/N Số dư cuối kỳ 23 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật 24 Nguyên lý kế tốn 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TỐN VÍ DỤ 2: TK phản ánh QTKD • Vào ngày 1/8/N,số tiền mà đơn vị nợ ngân hàng 200 tr Nợ Trong tháng, có NVPS liên quan đến khoản vay: Đơn vị dùng tiền gửi ngân hàng 140 tr để trả nợ vay NH TÊN TK Phát sinh TĂNG Doanh nghiệp vay ngắn hạn NH 300 tr để trả nợ NB TK phản ánh DOANH THU & THU NHẬP TK phản ánh CHI PHÍ Có Phát sinh GIẢM Nợ TÊN TK Phát sinh GIẢM Có Phát sinh TĂNG Dùng TM 100tr để toán khoản nợ NH đến hạn TK phản ánh KQKD U CẦU: KHƠNG CĨ SỐ DƯ - Phản ánh thơng tin vào TK “Vay ngắn hạn” - Xác định số dư TK vào ngày 31/8/N Nợ TK KQKD (TK 911) Có k/c chi phí k/c thu nhập K/C Lãi K/C Lỗ 26 25 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TỐN 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TỐN • TK hỗn hợp TK vừa phản ánh TÀI SẢN vừa phản ánh NGUỒN VỐN TK phải thu khách hàng TK phải trả người bán THEO CÔNG DỤNG VÀ KẾT CẤU TÀI KHOẢN  Tìm hiểu TK phải thu khách hàng THEO CHỦ YẾU CÔNG ĐIỀU CHỈNH NGHIỆP VỤ KH-X DỤNG THEO KẾT CẤU PHÂN PHỐI TÍNH HỢP THEO GIÁ PHÂN DỰ THÀNH PHỐI TOÁN Nợ phải thu tăng TẬP TÀI SẢN NG VỐN TS NV TĂNG GIẢM 27 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật TĂNG GIẢM Giao hàng KẾT QUẢ KD Nợ TK PTKH TS tăng A Trả trước tiền KH-Y Nghĩa vụ phải trả tăng NV tăng Có TK PTKH 28 Nguyên lý kế toán 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN LƯU Ý TK TÀI SẢN – NGUỒN VỐN (TK 131, 331) • TK TÀI SẢN-NGUỒN VỐN (TK 131, 331) PHẢI THU (1) Số ĐÃ THU (2) phát Số phát sinh ĐÃ TRẢ (1*) PHẢI TRẢ(2*) CPS: sinh CPS: SD: CL: PHẢI THU > PHẢI TRẢ • • - Mở TK chi tiết theo dõi đối tượng cụ thể - TK loại dư nợ (phải thu) dư có (phải trả) • - Khi lập bảng CĐKT, không bù trừ nợ phải thu với nợ phải trả SD:CL: PHAÛI TRAÛ > PHAÛI THU 29 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK Phải thu khách hàng (TK toán với khách hàng) -131 Bên Nợ: + Số tiền phải thu KH tăng kỳ bán chịu + Giá bán số sản phẩm, hàng hóa chuyển cho KH tương ứng với số tiền nhận trước + Thanh tóan cho KH số tiền nhận trước cịn thừa Bên Có: + Số tiền thu nợ nhận trước KH kỳ + CK tóan, CK thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại chấp nhận cho KH trừ vào số nợ phải thu Dư Nợ: Số tiền cịn phải thu KH Dư Có: Số tiền KH đặt trước chưa toán 30 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TỐN • TK Phải trả người bán (TK toán với người bán) - 331 Bên Nợ: + Số tiền trả nợ trả trước cho người bán + Chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua hưởng trừ vào số nợ phải trả + Giá trị tài sản mua trả lại người bán Bên Có: + Số tiền phải trả cho người bán tăng kỳ mua chịu + Giá trị TS nhận từ người bán trừ vào số tiền trả trước + Số tiền trả trước thừa nhận lại từ người bán Dư Nợ: Số tiền trả thừa ứng trước cho người bán Dư Có: Số tiền nợ người bán 31 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật 32 Nguyên lý kế toán 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Chú ý: Về mặt lý thuyết, TK hỗn hợp vừa phản ánh tài sản vừa phản ánh nguồn vốn có bù trừ lẫn nên có số dư bên tài khoản Tuy nhiên, thực tế, kế toán phải mở sổ chi tiết • TK điều chỉnh: - Là TK ln kèm với TK chủ yếu mà điều chỉnh - Nhằm phản ánh giá trị thực tế TS NV đơn vị mà TK chủ yếu không phản ánh thời điểm tính tốn TK điều chỉnh để theo dõi riêng đối tượng phải thu, phải trả cụ thể tách riêng số dư nợ số dư có để lập tiêu BCĐKT, không bù trừ nợ phải thu nợ TK điều chỉnh tăng TK điều chỉnh giảm phải trả làm sai lệch thông tin TK điều chỉnh vừa tăng vừa giảm 34 33 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN  TK điều chỉnh giảm: • Dùng để điều chỉnh giảm bớt số liệu cho TK chủ yếu mà điều chỉnh • TK vừa điều chỉnh tăng vừa điều chỉnh giảm: • Cơng dụng: Nhằm phản ánh giá trị thực tế TS hay NV thời điểm điều chỉnh • Kết hợp kết cấu TK điều chỉnh tăng TK điều chỉnh giảm • Kết cấu: ngược với kết cấu TK mà điều chỉnh • Các TK thuộc nhóm này: + TK “Hao mịn TSCĐ” + Nhóm TK dự phịng + TK “Cổ phiếu quỹ”  • Các TK thuộc nhóm này: Điều chỉnh giảm cho số liệu TK TS + TK “chênh lệch tỷ giá hối đoái” Điều chỉnh giảm cho số liệu TK NV CSH 35 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật + TK “chênh lệch đánh giá tài sản” 36 Nguyên lý kế toán 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK ĐIỀU CHỈNH GIẢM cho TK TS TK ĐIỀU CHỈNH GIẢM cho TK NV SD : Số ĐCG cho TS có ĐK •Số phát sinh giảm Số ĐCG cho TS giảm ky Số ĐCG cho TS tăng kỳ CPS: •Số phát sinh tăng CPS: 37 SD: Số ĐCG cho TS có CK THEO MỨC ĐỘ TỔNG HỢP/CHI TIẾT • •Số phát Sinh tăng Số ĐCG cho TS tăng ky Số ĐCG cho TS giảm kỳ CPS: 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TỐN • SD : Số ĐCG cho NV có ĐK CPS: SD: Số ĐCG cho NV có CK 38 1.4 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NỘI DUNG KINH TẾ CÔNG DỤNG & KẾT CẤU MỨC ĐỘ TỔNG HỢP, CHI TIẾT TÀI KHOẢN KT TỔNG HỢP: TK CẤP VD: TK 111 “Tiền mặt” TK 911 “XĐKQKD” -TK phản ánh TS - TK chủ yếu: - TK tổng hợp -TK phản ánh NV - TK chi tiết TÀI KHOẢN KT CHI TIẾT: TK CẤP VÀ SỔ CHI TIẾT -TK phản ánh trình kinh doanh + TK phản ánh TS + TK phản ánh NV + TK hỗn hợp VD: TK 1111 “Tiền VN” TK 1112 “Ngoại tệ” TK 1113 “Vàng tiền tệ” 39 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật •Số phát sinh Giảm - TK điều chỉnh - TK nghiệp vụ •LÀM RÕ CHO SỐ LIỆU •TRÊN TÀI KHOẢN 111 40 10 Nguyên lý kế toán 1.5 HỆ THỐNG TK KẾ TỐN DN • LOẠI TK TÀI SẢN • LOẠI TK NGUỒN VỐN •LOẠI TK VỐN CSH •LOẠI TK DOANH THU •LOẠI TK CHI PHÍ SX, KD •LOẠI TK THU NHẬP KHÁC •LOẠI TK CHI PH1I KHÁC •TK XĐKQKD 41 2.1 GHI SỔ KÉP GHI SỔ KẾ TOÁN • GHI SỔ KÉP: 2.1 Ghi sổ kép - Là phương pháp kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh 2.2 Quan hệ đối ứng tài khoản - Vào hai TK kế tốn liên quan, TK ghi Nợ TK ghi Có 2.3 Định khoản kế tốn 2.4 Ý nghĩa phương pháp Ghi sổ kép • Ví dụ: mua HH trị giá 50 tr, toán tiền mặt TK hàng hóa TK tiền mặt 2.5 Ghi sổ đơn 43 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật - Với số tiền 50 50 44 11 Nguyên lý kế toán 2.2 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 2.2 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN • Mỗi NVKT PS thể quan hệ đối ứng giữa: - TK phản ánh TS với TK phản ánh TS khác • Mỗi NVKT PS thể quan hệ đối ứng giữa: - TK phản ánh TS TK phản ánh NV: + TS tăng, NV tăng: VD: Đơn vị nhà nước cấp cho TSCĐ mới, trị giá 220tr Nợ TK 211 - “Tài sản cố định” : 220 Có TK 411 - “Nguồn vốn kinh doanh” : 220 VD: Rút TGNH nhập quỹ TM, số tiền 140tr Nợ TK 111 : 140 Có TK 112 : 140 - TK phản ánh NV với TK phản ánh NV khác VD: Đơn vị vay ngắn hạn 60tr để trả nợ cho NB Nợ TK 331 - “Phải trả người bán”: 60 Có TK 341- “Vay ngắn hạn” : 60 + TS giảm, NV giảm: VÍ DỤ: Đơn vị toán khoản vay thời hạn tháng đến hạn tiền mặt, số tiền: 180 tr Nợ TK 311 - “Vay ngắn hạn” : 180 Có TK 111 - “Tiền mặt” : 180 45 2.2 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 2.3 ĐỊNH KHOẢN KẾ TỐN • Mỗi NVKT PS thể quan hệ đối ứng giữa: - TK phản ánh TS, NV TK phản ánh QTKD: VD: Đơn vị xuất kho NVL trị giá 80 tr để sản xuất SP Nợ TK 621 - “CPNVLTT”: 80 Có TK 152 – “NL VL” : 80 - Các TK phản ánh trình KD với nhau: VD: Cuối năm, đơn vị kết chuyển 650 tr doanh thu vào TK xác định KQKD để tính lãi / lỗ Nợ TK 511 – “Doanh thu BH & CCDV”: 650 Có TK 911 – “Xác định kết kinh doanh”: 650 47 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật 46 • Câu hỏi: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh? • Dựa nội dung NVKT PS, kế toán xác định: - Ghi nợ TK tiền ? - Ghi có TK tiền ? Định khoản giản đơn Định khoản kế toán Định khoản phức tạp 48 12 Nguyên lý kế toán 2.3 ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN 2.4 Ý NGHĨA CỦA VIỆC GHI SỔ KÉP • Định khoản giản đơn: • Định khoản phức tạp: - Là định khoản liên quan đến TK tổng hợp - Là định khoản liên quan đến TK tổng hợp VÍ DỤ: Thanh tốn tr tiền mua CCDC tiền mặt VÍ DỤ: KH tốn 500 tr tiền hàng cịn nợ, 40% tiền mặt 60% chuyển khoản Nợ TK 153 – “CCDC”: Có TK 111 – “Tiền mặt”: Nợ TK 111-“Tiền mặt”: 200 Nợ TK 112 - “TGNH” : 300 Có TK 131-“PThu KH”:500 • Phản ánh ngun nhân tăng, giảm đối tượng kế tốn • Kiểm tra việc phản ánh NVKT vào TK có xác hay không Tổng PS NỢ tất TK tổng hợp = Tổng PS CÓ tất TK tổng hợp 49 2.5 GHI SỔ ĐƠN 50 KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT • KHÁI NIỆM: Là phản ánh NVKT phát sinh tác động đến đối tượng kế tốn cụ thể ghi vào đối tượng kế tốn cụ thể cách độc lập, khơng có quan hệ với đối tượng kế tốn cụ thể khác  KẾ TOÁN TỔNG HỢP  KẾ TOÁN CHI TIẾT - Phản ánh NVKT phát sinh vào TK tổng hợp (TK cấp 1) - Phản ánh NVKT PS vào TK chi tiết (TK cấp sổ, thẻ chi tiết) • Ghi sổ đơn trường hợp: - Sử dụng thước đo giá trị - Sử dụng thước đo giá trị, vật thời gian lao động - Cung cấp tiêu tổng quát tình hình TS, NV cho đối tượng sử dụng thông tin - Cung cấp số liệu chi tiết phục vụ cho điều hành hoạt động, giải vấn đề phát sinh cách nhạy bén, nhanh chóng - Phản ánh NVKT phát sinh vào TK chi tiết - Phản ánh NVKT phát sinh vào TK ngồi bảng • VÍ DỤ: ngày 17/8/N đơn vị thuê ô tô Ford để sử dụng cho hoạt động, trị giá 300 triệu đồng Nợ TK 001 – “Tài sản thuê ngoài”: 300 51 52 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật 13 Nguyên lý kế toán KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT Mối QH KT tổng hợp KT chi tiết TK caáp I TK caáp I Mối quan hệ KT tổng hợp KT chi tiết Dạng TK caáp II SCT TK caáp II TK caáp II SCT SCT SCT SCT SCT SCT SCT SCT SCT SCT Số dư TK cấp SPS tăng Mở cho SPS giảm TK cấp = Số dư SPS tăng SPS giảm TK cấp = Số dư TK cấp SPS tăng SPS giảm TK cấp Dạng Khi ghi chép NVKT phát sinh, phải ghi chép đồng thời TK cấp I, TK cấp II sổ chi tiết có liên quan Sổ chi tiết Số dư mở cho SPS tăng TK cấp SPS giảm / TK cấp 53 Đối chiếu – Kiểm tra số liệu kế toán 54 Đối chiếu – Kiểm tra số liệu kế toán  Các phương pháp kiểm tra số liệu kế toán:  Sự cần thiết phải kiểm tra số liệu kế tốn: - Khả xảy sai sót q trình ghi sổ kế tốn - u cầu số liệu sổ kế toán trước lập báo cáo kế tốn xác, trung thực 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp - Bảng đối chiếu số dư số phát sinh (Bảng cân đối tài khoản) - Bảng đối chiếu số dư số phát sinh kiểu bàn cờ 4.2 Kiểm tra số liệu tài khoản chi tiết - Bảng chi tiết số dư số phát sinh (Bảng tổng hợp chi tiết) theo TK tổng hợp có mở TK chi tiết 55 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật 56 14 Nguyên lý kế toán 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp  Bảng cân đối tài khoản: Là bảng kê tất SDĐK, SPS kỳ SDCK tất TK tổng hợp (Xem Bảng 3.2 GT/88) Tính cân đối Tổng SỐ DƯ bên NỢ TK = Tổng SỐ DƯ bên CÓ TK Tổng PS NỢ TK = Tổng PS CÓ TK Tổng SDCK TK = Tổng SDĐK+Tổng PS tăng–Tổng PS giảm Hạn chế Bảng cân đối tài khoản: Không kiểm tra 04 sai sót: - Sai quan hệ đối ứng TK - Bỏ sót nghiệp vụ - Ghi trùng bút toán - Sai số tiền  Khắc phục hạn chế trên, người ta sử dụng Bảng cân đối tài khoản kiểu bàn cờ TK 57 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp 4.2 Kiểm tra số liệu tài khoản chi tiết  Bảng cân đối tài khoản kiểu bàn cờ: - - - Có tác dụng bảng cân đối tài khoản Phản ánh quan hệ đối ứng TK kế tốn liên quan giúp cho việc kiểm tra tính hợp lý quan hệ kinh tế phát sinh phát lỗi ghi sai quan hệ đối ứng TK Bảng không phát lỗi: sai số tiền, ghi trùng bút tốn bỏ sót nghiệp vụ Nếu đơn vị sử dụng nhiều TK phát sinh nhiều nghiệp vụ việc lập bảng thời gian  thực tế dùng (Xem bảng 3.3/ 90) Bảng tổng hợp chi tiết: - Là bảng kê số liệu TK cấp 2, sổ thẻ kế toán chi tiết theo TK tổng hợp Sau đó, đối chiếu với số liệu TK tổng hợp - Mẫu bảng tổng hợp chi tiết TK thường khác số liệu kế toán chi tiết ghi vào bảng tiền, vật tùy theo đặc điểm yêu cầu quản lý đối tượng kế toán (mẫu 3.4 GT/93) 59 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật 58 60 15 Nguyên lý kế toán Bài tập Mối quan hệ tài khoản BCĐKT  Giống nhau: - Phản ánh đối tượng kế toán - Phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế tài Câu hỏi tập chương 4, Giáo trình Khác nhau: - BCĐKT phản ánh khái quát tình hình TS NV thời điểm định TK phản ánh cụ thể loại TS, NV, trình SXKD cách thường xuyên liên tục Nguyên lý kế toán (Lý thuyết, tập giải), - BCĐKT lấy số liệu từ TK TK lấy thông tin, số liệu từ chứng từ 61 Gv: Ths Nguyễn Xuân Nhật 62 16 ... 2.1 GHI SỔ KÉP GHI SỔ KẾ TOÁN • GHI SỔ KÉP: 2.1 Ghi sổ kép - Là phương pháp kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh 2.2 Quan hệ đối ứng tài khoản - Vào hai TK kế tốn liên quan, TK ghi. .. VD: TK 111 “Tiền mặt” TK 911 “XĐKQKD” -TK phản ánh TS - TK chủ yếu: - TK tổng hợp -TK phản ánh NV - TK chi tiết TÀI KHOẢN KT CHI TIẾT: TK CẤP VÀ SỔ CHI TIẾT -TK phản ánh trình kinh doanh + TK phản... giảm Hạn chế Bảng cân đối tài khoản: Không kiểm tra 04 sai sót: - Sai quan hệ đối ứng TK - Bỏ sót nghiệp vụ - Ghi trùng bút toán - Sai số tiền  Khắc phục hạn chế trên, người ta sử dụng Bảng cân