NLKT - C4 CHUNG TU KIEM KE

Ngun lý kế tốn CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN CHƯƠNG 4: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ Ghi sổ kép Chứng từ Tài khoản Kiểm kê kế toán Tổng hợp Cân đối kế tốn Tính giá MỤC TIÊU NỘI DUNG Sau học xong chương SV có khả năng: • Trình bày khái niệm chứng từ, nội dung cần có chứng từ vai trị chứng từ kế tốn Từ SV phân biệt loại chứng từ; hiểu quy trình lập, xử lý luân chuyển chứng từ • Thực hành lập chứng từ kế tốn • Trình bày vai trò kiểm kê phương pháp kiểm kê • Thực hành kiểm kê kế tốn CHỨNG TỪ KẾ TOÁN KIỂM KÊ TÀI SẢN 1.1 Khái niệm chứng từ 1.2 Ý nghĩa chứng từ 1.3 Phân loại chứng từ 1.4 Nội dung chứng từ 1.5 Nguyên tắc lập chứng từ 1.6 Trình tự xử lý luân chuyển chứng từ 2.1 Khái niệm kiểm kê 2.2 Ý nghĩa kiểm kê 2.3 Phân loại kiểm kê 2.4 Tổ chức công tác kiểm kê Nguyên lý kế toán 1.1 KHÁI NIỆM CHỨNG TỪ “Là giấy tờ vật mang tin CHỨNG TỪ Phản ánh nghiệp vụ kinh tế KẾ TỐN phát sinh hồn thành làm để ghi sổ kế toán” Điều – Luật kế toán MẪU CHỨNG TỪ Lập chứng từ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 1.2 Ý NGHĨA CỦA CHỨNG TỪ 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ • Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời NVKT phát sinh Trình tự lập CT • Là để ghi sổ kế tốn đảm bảo tính pháp lý cho số liệu kế toán lập trực tiếp nghiệp vụ kinh tế vừa phát sinh hay hồn thành • Chứng từ ban đầu • Chứng từ tổng hợp • Là phương tiện truyền đạt mệnh lệnh, thị cấp cho cấp • Là cho việc thực hoạt động kinh tế • Là sở để giải tranh chấp • Phản ánh trực tiếp đối tượng kế tốn • Gồm chứng từ gốc Ví dụ: Hố đơn, phiếu xuất vật tư, Phiếu thu chi tiền mặt…  Có giá trị pháp lý quan trọng • Là để kiểm tra việc thực sách, chế độ kinh tế tài • Góp phần bảo vệ tài sản đơn vị  Chứng từ ban đầu (Chứng từ gốc) Nguyên lý kế toán 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ CHỨNG TỪ GHI SỔ Trình tự lập CT Ngày  Chứng từ tổng hợp (Chứng từ ghi sổ) Dùng để tổng hợp số liệu chứng từ gốc loại, nghiệp vụ nhằm giảm bớt • Chứng từ ban đầu • Chứng từ tổng hợp tháng khối lượng ghi chép kế tốn Ví dụ: Bảng tổng hợp chứng từ gốc, Bảng kê nộp séc…  Chỉ có giá trị pháp lý đính kèm chứng Trích yếu Số …01… năm Tài khoản Nợ Có Số tiền Rút tiền gửi NH 111 112 30.000.000 Khách hàng B trả tiền 111 131 50.000.000 Thu hồi tạm ứng 111 141 Cộng 5.000.000 85.000.000 Số lượng chứng từ gốc đính kèm: từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ Chứng từ bên (nội bộ): chứng từ đơn vị lập Bao gồm  Liên quan đến nội đơn vị bảng toán lương, phiếu xuất kho NVL dùng cho phân xưởng sản xuất, giấy đề nghị/ toán tạm ứng  Liên quan đến mối quan hệ kinh tế bên ngồi hóa đơn giá trị gia tăng, Giấy báo Nợ/ Có Ngân hàng, Biên bảng toán nợ 10 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ Địa điểm Lập CT o Chứng từ giấy Phản ánh nội dung kinh tế phát sinh hoàn thành giấy tờ Hình thức CT • Chứng từ nội • Chứng từ bên ngồi o Chứng từ điện tử Chứng từ có nội thể dạng liệu điện tử mã hóa mà không bị thay đổi nội dung chứng từ q trình truyền qua mạng, máy tính vật mang tin băng, đĩa từ, loại thẻ tốn • Chứng từ giấy • Chứng từ điện tử Chứng từ bên Chứng từ phản ánh nghiệp vụ phát sinh liên quan đến đơn vị lập từ đơn vị khác hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT ( liên 2) 11 12 Nguyên lý kế toán 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ Nội dung NVKTPS • CT lao động tiền lương • CT hàng tồn kho • CT bán hàng • CT tiền tệ • CT tài sản cố định 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ  Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, Bảo hiểm y tế, xã hội, Bảng toán tiền thưởng vượt xuất …  Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Biên bảng kiểm nghiệm vật tư, công cụ dụng cụ … Nội dung NVKTPS • CT lao động tiền lương • CT hàng tồn kho • CT bán hàng • CT tiền tệ • CT tài sản cố định 13 14 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ o Chứng từ mệnh lệnh Dùng để truyền đạt mệnh lệnh từ cấp xuống cấp Ví dụ: lệnh chi tiền, lệnh xuất kho vật tư, định lý TSCĐ, đơn xin tạm ứng…  Loại chứng từ chứng minh xuất xứ nghiệp vụ kinh tế, chưa nói lên mức độ hồn thành nên chưa ghi chép vào sổ kế toán  Chứng từ bán hàng:hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường, bảng tốn hàng gửi bán đại lý  Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, séc, ủy nhiệm chi, giấy đề nghị tạm ứng tốn tạm ứng, giấy báo nợ, giấy báo có …  Chứng từ tài sản cố định: biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Biên bàn giao sữa chữa lớn TSCĐ Công dụng CT Công dụng CT • CT mệnh lệnh • CT chấp hành • CT thủ tục kế tốn • CT liên hợp 15 • CT mệnh lệnh • CT chấp hành • CT thủ tục kế toán • CT liên hợp o Chứng từ chấp hành Là chứng từ chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, xuất vật tư…  Chứng từ chấp hành với chứng từ mệnh lệnh dùng làm ghi sổ kế toán Ví dụ: Bảng tốn lương cho cơng nhân phải kèm với phiếu chi ( chi tiền mặt) hay kê ngân hàng (chuyển khoản) 16 Nguyên lý kế toán 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ o Chứng từ thủ tục kế tốn: Cơng dụng CT • CT mệnh lệnh • CT chấp hành • CT thủ tục kế tốn • CT liên hợp Công dụng CT Chứng từ có mục đích phân loại nghiệp vụ kinh tế có liên quan theo đối tượng cụ thể tạo thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán Đây chứng từ trung gian nên phải kèm theo chứng từ ban đầu đầy đủ sở pháp lý chứng minh tính hợp pháp nghiệp vụ Ví dụ: Bảng kê nộp séc, chứng từ ghi sổ… 17 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ • CT mệnh lệnh • CT chấp hành • CT thủ tục kế tốn • CT liên hợp o Chứng từ liên hợp Là loại chứng từ mang đặc điểm hai hay ba loại chứng từ như: hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu xuất vật tư theo hạn mức, biên bảng kiểm nghiệm kiêm phiếu nhập kho … 18 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ Trình tự lập CT Địa điểm Lập CT Hình thức CT Nội dung NVKTPS • Chứng từ ban đầu • Chứng từ tổng hợp • Chứng từ nội • Chứng từ bên • Chứng từ giấy • Chứng từ điện tử • CT lao động tiền lương • CT hàng tồn kho • CT bán hàng • CT tiền tệ • CT tài sản cố định 19 Cơng dụng CT • CT mệnh lệnh • CT chấp hành • CT thủ tục kế tốn • CT liên hợp 20 Nguyên lý kế toán 1.3 PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ Ngồi ra, cịn có tiêu chí phân loại sau:  Căn vào quy định Nhà nước  Căn số lần ghi loại nghiệp vụ kinh tế chứng từ: chứng từ lần chứng từ nhiều lần 1.4 NỘI DUNG CỦA CHỨNG TỪ Nội dung chủ yếu • Là yếu tố bắt buộc • Sự vắng mặt yếu tố chủ yếu làm cho chứng từ trở nên không đầy đủ không đáng tin cậy Nội dung bổ sung • Là yếu tố khơng bắt buộc • Có tác dụng làm rõ thơng tin phản ánh chứng từ 22 1.4 NỘI DUNG CỦA CHỨNG TỪ (NỘI DUNG CHỦ YẾU) 1.4 NỘI DUNG CỦA CHỨNG TỪ Khái quát loại nghiệp vụ chứng từ phản ánh NỘI DUNG BỔ SUNG Thời điểm phát sinh nghiệp vụ Nơi phát hành chứng từ • Định khoản • Hình thức tốn Nơi nhận chứng từ Yếu tố làm rõ ý nghĩa kinh tế nghiệp vụ chứng từ • Thời gian tốn • Hạn mức công nợ … Phản ánh phạm vi, quy mô hoạt động kinh tế Phản ánh mối quan hệ pháp nhân đảm bảo tính pháp lý chứng từ 24 Nguyên lý kế toán MẪU CHỨNG TỪ Đơn vị: Bộ phận: MẪU CHỨNG TỪ Mẫu số 01 - VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng năm Số: S T A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá B Mã Đơ n vị Theo Thực Đơn Thành số C tính D chứng từ nhập giá tiền x x x x x Cộng Số lượng - Tổng số tiền (viết chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo: Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế tốn trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) MẪU CHỨNG TỪ Đơn vị: Địa chỉ:………… Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng năm Số: Nợ Có - Họ tên người giao: - Theo số ngày tháng năm Nhập kho: địa điểm T Đơn vị: Bộ phận: S T T A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá B Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Ngày .tháng .năm Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ Thủ kho (Ký, họ tên) Đơn vị: Địa chỉ: Số lượng Yêu Thực cầu xuất Đơn giá Thành tiền Ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Hoặc phận (Ký, họ tên) có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số: /2014/TT-BTC ngày / /2014 BTC) PHIẾU CHI Quyển số: Ngày .tháng .năm Số : Nợ : Có : Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo Chứng từ gốc: (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi phải đóng dấu) Đơn vị tính D MẪU CHỨNG TỪ Ngày .tháng .năm (Ký, họ tên, đóng dấu) Mã số C Cộng x x x x x - Tổng số tiền (viết chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo: PHIẾU THU Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: Chứng từ gốc: Nợ Có - Họ tên người nhận hàng: Địa (bộ phận) - Lý xuất kho: - Xuất kho (ngăn lô): Địa điểm Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) : + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) Nguyên lý kế toán MẪU CHỨNG TỪ MẪU CHỨNG TỪ This image cannot currently be display ed Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P Số: 0000001 Liên 1: Lưu Ngày tháng .năm 20 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH A Mã số thuế: 010023400 Địa chỉ: 45 phố X, quận Y, thành phố Hà Nội Số tài khoản Điện thoại: Họ tên người mua hàng Tên đơn vị Địa Số tài khoản Hình thức tốn: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cộng tiền hàng: ………… Thuế suất GTGT: …… % , Tiền thuế GTGT: …………… Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Mua 100 kg NVL A nhập kho Giá mua chưa thuế: 80.000đ/kg Thuế GTGT = 10% Đã toán tiền mặt Mua vào -> VAT đầu vào Bán -> VAT đầu (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hố đơn) (In Cơng ty , Mã số thuế ) Ghi chú: - Liên 1: (Màu tím) Lưu - Liên 2: (Màu đỏ) Giao người mua - Liên 3: ( Màu xanh) Lưu hành nội MẪU CHỨNG TỪ MẪU CHỨNG TỪ Mẫu số: 02GTTT3/001 Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Số: Ngày tháng .năm … Đơn vị bán hàng: …………………………………………………………………………………………………… Mã số thuế: …………………………………………………………………………………………………………… Địa chỉ: ……………………………………………………………………………………………………………… Số tài khoản Điện thoại: Họ tên người mua hàng Tên đơn vị Địa Số tài khoản Hình thức tốn: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Gấu 100 100.000 10.000.000 Cộng tiền hàng: ……10.000.000 Thuế suất GTGT: 10… % , Tiền thuế GTGT: …… 1.000.000 Tổng cộng tiền toán 11.000.000 Số tiền viết chữ: Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Ký hiệu: AA/11P 0000001 Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Ký hiệu: AB/12P Số: 0000001 Liên 1: Lưu Ngày tháng .năm Xuất bán 100 gấu Giá bán chưa thuế 100.000đ/ Thuế GTGT 10% Khách hàng toán sau tháng Đơn vị bán hàng: ………………………………………………………………………………………………… Mã số thuế: ……………………………………………………………………………………………………… Địa chỉ: …………………………………………………………………………………………………………… Số tài khoản Điện thoại: Họ tên người mua hàng Tên đơn vị Địa Số tài khoản Hình thức tốn: MST: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: … Số tiền viết chữ: Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Nguyên lý kế toán MẪU CHỨNG TỪ 1.5 NGUYÊN TẮC LẬP CHỨNG TỪ Đơn vị: Mẫu số 03 - TT Bộ phận: (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày tháng năm Số : • Tất NVKT phát sinh phải lập chứng từ: lập 01 lần • Chứng từ phải lập rõ ràng, đầy đủ, xác, kịp thời, mẫu Kính gửi: Tên là: Địa chỉ: Đề nghị cho tạm ứng số tiền: (Viết chữ) Lý tạm ứng: Thời hạn toán: Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách phận Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) • Viết mực khó phai; lập đủ số liên quy định; khơng viết mực đỏ, viết chì; khơng viết tắt, khơng tẩy xóa, sửa chữa chứng từ; gạch bỏ phần để trống Ghi sai chứng từ phải hủy bỏ • Người lập, người ký duyệt ký tên chứng từ phải chịu trách nhiệm nội dung chứng từ 34 1.6 TRÌNH TỰ XỬ LÝ VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ 1.6 TRÌNH TỰ XỬ LÝ VÀ LN CHUYỂN CHỨNG TỪ • Quy trình ln chuyển Phiếu chi tạm ứng: Lập, thu nhận chứng từ Người nhận tạm ứng Kiểm tra & Hoàn chỉnh chứng từ Giám đốc sản xuất (3) Kế toán trưởng (2) Luân chuyển & Ghi sổ chứng từ Kế toán viên Bảo quản &Lưu trữ chứng từ (1) (5a) (5b) (4) Thủ quỹ (6) Lưu trữ 36 Nguyên lý kế toán 1.6 TRÌNH TỰ XỬ LÝ VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ Phiếu nhập kho Phịng cung ứng 1.6 TRÌNH TỰ XỬ LÝ VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KIỂM TRA CHỨNG TỪ Lập chứng từ Nhập kho Ghi vào thẻ kho Thủ kho  Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, Kế toán vật liệu Ghi sổ Nhập NVL yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn  Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế tốn với tài liệu khác có liên quan Lưu trữ  Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn  Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội 1.6 Trình tự xử lý Luân chuyển chứng từ 1.6 Trình tự xử lý Ln chuyển chứng từ HỒN CHỈNH CHỨNG TỪ TỔ CHỨC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ  Ghi giá chứng từ ( loại chứng từ có yêu cầu này)  Là việc xác định luân chuyển chứng từ đến người Ví dụ: Khi kế toán nhận phiếu xuất kho thủ kho chuyển đến ghi vào cột đơn giá thành tiền, sau phiếu xuất kho dùng làm ghi sổ kế toán  Phân loại tổng hợp chứng từ nhận, bảo quản chứng từ sau ghi sổ kế toán  Kế toán trưởng đơn vị chịu trách nhiệm quy trình luân chuyển chứng từ, thông thường thể dạng lưu đố chứng từ  Lập định khoản kế toán 10 Nguyên lý kế tốn 1.6 Trình tự xử lý Ln chuyển chứng từ BẢO QUẢN VÀ LƯU TRỮ CHỨNG TỪ  Chứng từ kế tốn phải lưu trữ theo thời hạn quy định  Chỉ có quan Nhà nước có thẩm quyền tạm giữ, tịch thu niêm phong chứng từ kế toán  Đối với chứng từ điện tử phải lưu trữ dạng nguyên phải có phương tiện truy cập cần thiết 42 2.1 KHÁI NIỆM KIỂM KÊ KIỂM KÊ: Là việc cân, đong, đo, đếm số lượng xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra đối chiếu với số liệu sổ kế toán Điều 39-Luật kế toán Sự cần thiết kiểm kê: Giữa số liệu kế toán số liệu thực tế chênh lệch 2.2 TÁC DỤNG CỦA KIỂM KÊ • Ngăn ngừa: - Hiện tượng tham ơ, lãng phí làm thất tài sản - Hiện tượng vi phạm kỷ luật tài • Nâng cao trách nhiệm người quản lý • Ghi chép, báo cáo tình hình thực tế • Giúp người quản lý nắm xác số lượng, chất nguyên nhân sau: lượng tài sản có, phát tài sản ứ đọng, tình - Sự tác động môi trường tự nhiên đến tài sản đơn vị - Sự sai sót, nhầm lẫn q trình nhập kho, hạch tốn… - Hành vi gian lận,tham ơ, trộm cắp 43 hình chiếm dụng vốn để có biện pháp xử lý thích hợp 44 11 Ngun lý kế tốn 2.3 PHÂN LOẠI KIỂM KÊ 2.3 PHÂN LOẠI KIỂM KÊ CĂN CỨ VÀO KỲ HẠN KIỂM KÊ CĂN CỨ VÀO PHẠM VI KIỂM KÊ Kiểm kê toàn diện Kiểm kê định kỳ Kiểm kê phần  Kiểm kê toàn loại tài sản  Kiểm kê một vài loại tài có đơn vị TSCĐ, NVL, CCDC, sản có đơn vị kiểm kê Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng, Khoản tiền mặt quỹ, kiểm kê hàng tồn Kiểm kê bất thường  Kiểm kê theo thời hạn quy định  Kiểm kê đột xuất, thời trước kiểm kê cuối hạn quy định tháng hàng hóa, cuối năm  Kiểm kê bất thường tiến hành có thay đổi người quản, phải thu… kho … với toàn TS đơn vị  Tiến hành lần vào cuối kỳ  Phục vụ yêu cầu quản lý hay  Kỳ hạn kiểm kê định kỳ đơn vị gặp cố cháy có nghiệp vụ bàn giao tài sản Nhà nước quy định theo nổ, hỏa hoạn, quan yêu cầu quản lý đơn vị tra tiến hành đột xuất kế toán, trước lập báo cáo tài 45 2.4 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM KÊ 46 2.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM KÊ Các trường hợp phải tiến hành kiểm kê: TRƯỚC KHI KIỂM KÊ  Cuối kỳ kế toán năm, trước lập báo cáo tài  Chia, tách, hợp nhất, sát nhập, giải thể, bán, cho thuê doanh nghiệp THỰC HIỆN KIỂM KÊ  Chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp  Đánh giá lại tài sản kiện: hỏa hoạn, lũ lụt… SAU KHI KIỂM KÊ  Các trường hợp khác theo yêu cầu nhà nước 47 48 12 Nguyên lý kế toán 2.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM KÊ 2.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM KÊ THỰC HIỆN KIỂM KÊ TRƯỚC KHI KIỂM KÊ • Thực kiểm kê theo trình tự • Thành lập ban kiểm kê • Kế tốn viên: - Khóa sổ kế toán - Xác định giá trị TS sổ sách • Nhân viên quản lý TS xếp, phân loại TS • Thu thập, tổng hợp số liệu kiểm kê đối chiếu với sổ sách kế toán Hai phương pháp kiểm kê 49 2.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM KÊ 50 2.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM KÊ Hai phương pháp kiểm kê SAU KHI KIỂM KÊ KIỂM KÊ HIỆN VẬT • Đối tượng: hàng hóa, vật tư, thành phẩm, TSCĐ, tiền mặt, chứng khốn • Thực hiện: cân, đong, đo, đếm có chứng kiến người quản lý TS • Chú ý: quan tâm chất lượng TS KIỂM KÊ ĐỐI CHIẾU • Đối tượng: Tiền gửi ngân hàng, khoản tốn • Thực hiện: đối chiếu số dư sổ kế toán 02 bên Nếu phát sinh chênh lệch tiến hành đối chiếu khoản để tìm nguyên nhân điều chỉnh 51 • Điều chỉnh số liệu phát sinh chênh lệch • Đề giải pháp xử lý thích hợp TS bị 52 13 ... Mua vào -> VAT đầu vào Bán -> VAT đầu (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hố đơn) (In Cơng ty , Mã số thuế ) Ghi chú: - Liên 1: (Màu tím) Lưu - Liên 2: (Màu đỏ) Giao người mua - Liên 3:... vị: Địa chỉ:………… Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)... Kèm theo: Chứng từ gốc: Nợ Có - Họ tên người nhận hàng: Địa (bộ phận) - Lý xuất kho: - Xuất kho (ngăn lô): Địa điểm Ngày tháng năm Giám