Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty cổ phần phavi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ NGỌC DUN HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHAVI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ NGỌC DUN HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHAVI Chuyên ngành Mã số học viên : Kế toán : 7701250406A LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ ĐÌNH TRỰC TP.HỒ CHÍ MINH - 2017 LỜI CAM ĐOAN Trong q trình thực luận văn với đề tài : “ Hoàn thiện dự tốn ngân sách cơng ty Cổ Phần PhaVi”, vận dụng kiến thức học tập với trao đổi, hướng dẫn, góp ý giáo viên hướng dẫn để thực đề tài luận văn thạc sỹ Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu tơi, số liệu kết nghiên cứu luận văn hồn tồn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Các kết luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Luận văn thực hướng dẫn TS Lê Đình Trực TP.Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng 09 năm 2017 Người thực Trần Thị Ngọc Duyên MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 10 1.1 Lý thuyết dự toán ngân sách 10 1.1.1 Khái niệm dự toán 10 1.1.2 Phân loại dự toán ngân sách 11 1.1.2.1 Phân loại theo chức 11 1.1.2.2 Phân loại theo thời gian 11 1.1.2.3 Phân loại theo phương pháp lập 12 1.2 Mục đích, chức việc lập dự tốn 12 1.2.1 Mục đích 12 1.2.2 Chức 13 1.3 Kế hoạch, chiến lược dài hạn dự toán ngân sách 15 1.3.1 Sự quan trọng chiến lược lập dự toán 15 1.3.2 Sự tính toán chiến lược 16 1.3.3 Mục tiêu chiến lược mục tiêu dài hạn 17 1.3.4 Mục tiêu ngắn hạn dự toán ngân sách 18 1.4 Các mơ hình, quy trình, trình tự nội dung lập dự toán ngân sách ngắn hạn 20 1.4.1 Các mơ hình dự toán ngân sách 20 1.4.1.1 Mơ hình ấn định thơng tin từ xuống 20 1.4.1.2 Mơ hình thơng tin từ lên 22 1.4.1.3 Mơ hình thơng tin phản hồi 24 1.4.2 Quy trình lập dự tốn ngân sách 25 1.4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị 27 1.4.2.2 Giai đoạn soạn thảo 27 1.4.2.3 Giai đoạn theo dõi 27 1.4.3 Trình tự nội dung lập dự toán ngân sách 28 1.4.3.1 Trình tự lập dự toán ngân sách 28 1.4.3.2 Nội dung lập dự toán ngân sách 28 1.5 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại ảnh hưởng đến dự toán ngân sách ngắn hạn 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN PHAVI 42 2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần PhaVi 42 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý 42 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ Phần PhaVi 42 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 42 2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh cấu tổ chức 43 2.1.2 Đặc điểm kế tốn cơng ty Cổ Phần PhaVi 45 2.1.2.1 Các sách chế độ kế tốn áp dụng 45 2.1.3 Khó khăn, thuận lợi phương hướng phát triển công ty 47 2.2 Thực trạng công tác dự tốn Cơng ty Cổ phần PhaVi .48 2.2.1 Mơ hình lập dự tốn 48 2.2.2 Qui trình lập dự tốn Cơng ty Cổ phần PhaVi 49 2.2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị 50 2.2.2.2 Giai đoạn soạn thảo 52 2.2.2.3 Giai đoạn theo dõi 54 2.2.3 Thực trạng dự tốn cơng ty Cổ phần PhaVi 54 2.2.3.1 Dự toán tiêu thụ 54 2.2.3.2 Dự toán hàng hóa mua vào 56 2.2.3.3 Dự tốn chi phí bán hàng 57 2.2.3.4 Dự toán tiền 58 2.2.3.5 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 59 2.2.4 Đánh giá thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty Cổ Phần PhaVi 60 2.2.4.1 Ưu điểm 60 2.2.4.2 Nhược điểm 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 67 3.2 Mục tiêu nguyên tắc hoàn thiện 67 3.2.1 Mục tiêu hoàn thiện 67 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện dự toán ngân sách 68 3.3 Giải pháp hồn thiện dự tốn ngân sách công ty Cổ phần PhaVi .68 3.3.1 Hồn thiện quy trình lập dự tốn 68 3.3.2 Hoàn thiện mơ hình dự tốn ngân sách cơng ty Cổ phần PhaVi 71 3.3.3 Hồn thiện quy trình lập dự toán ngân sách 73 3.3.4 Hồn hệ thống dự tốn ngân sách công ty Cổ phần PhaVi .77 3.3.4.1 Hồn thiện dự tốn tiêu thụ sản phẩm 77 3.3.5 Hoàn thiện phân bổ nguồn lực tối ưu dự toán ngân sách 83 3.3.6 Đánh giá hoàn thiện mơi trường dự tốn 84 3.3.7 Một số kiến nghị để hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách cơng ty Cổ phần PhaVi 84 3.3.7.1 Tổ chức lại máy kế toán 84 3.3.7.2 Tổ chức nguồn nhân lực việc thực dự toán ngân sách .85 3.3.7.3 Trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật cho việc lập dự toán ngân sách .86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC TỪ VIẾT TẮT ACCA CĐKT COPD CPBH CPNCTT CPNVLTT CPSXC DNTM DNVVN ERP KQHĐKD KTQT LCTT QLDN DANH MỤC BẢNG STT TÊN Bảng 1.1.Bảng dự toán kết kinh doanh Bảng 2.1.Biểu mẫu dự toán ngân sách Bảng 2.2.Bảng giá thời điểm lập dự toán Bảng 3.1.Biểu mẫu quy trình tác giả đề x thiện DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT TÊN Sơ đồ 1.1 Chu kỳ hoạch định kiểm soát Sơ đồ 1.2 Đánh giá, phân tích yếu tố bên doanh nghiệp Sơ đồ 1.3 Sơ đồ mô tả mối quan hệ kế h mục tiêu ngắn hạn, kế hoạch ngắn hạn, dự toá động quản lý Sơ đồ 1.4 Mơ hình ấn định thơng tin từ x Sơ đồ 1.5 Mơ hình thơng tin từ lên Sơ đồ: 1.6 Mơ hình thơng tin phản hồi Sơ đồ 1.7 Quy trình dự toán ngân sách S Sơ đồ 1.8 Mối quan hệ dự toán p dự toán ngân sách Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty 10 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 11 Sơ đồ 2.3 Mơ hình dự tốn ngân sách Cơ 12 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ Quy trình lập kế hoạch năm 13 Sơ đồ 3.1 Mơ hình dự tốn ngân sách đề xuấ 14 Sơ đồ 3.2 Quy trình lập dự toán đề xuất TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Đoàn Ngọc Quế, Đào Tất Thắng, Lê Đình Trực, 2015 Kế tốn quản trị, NXB Kinh tế TP.HCM Đoàn Ngọc Quế, Phạm Văn Dược, Huỳnh Lợi, 2015 Kế tốn chi phí, NXB Kinh tế TP.HCM Dữ liệu tài kế tốn cơng ty cổ phần PhaVi Lê Thu Hằng, 2016 “Xây dựng dự tốn ngân sách cơng ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Lệ Thủy, 2012 “Xây dựng dự toán ngân sách Doanh nghiệp Thương mại nhỏ vừa TP.HCM”.Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Phạm Thị Phương Anh, 2014 “Hồn thiện dự tốn ngân sách cơng ty cổ phần gốm Việt Thành” Luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Tài liệu tiếng Anh Edward J Blocher, David E.Stout, Gary Cokins, 2010 Cost Management: A Strategic Emphasis, New York, McGraw-Hill/Irwin Jae K.Shim, Joel G Siegel, Allison I.Shim, 2009 Budgeting basic and beyond 3th Edition Wiley Corporate F&A Kamilah Ahmad(2012) “The uptake of managemen accounting practices among Malaysian firms in SMES sector” Kamilah Ahmad(2012) “The uptake of managemen accounting practices among Malaysian firms in SMES sector” P.L.Foshi Jawahar Al-Mudaki Wayne G Bremser(2003) “Corporate budget planning, control and performance evaluation in Bahrain” Ray H Garison, et al.,2012 Managerial Accounting New York, McGraw- Hill/Irwin Scott Allen (2011) Budgeting Ideas for Every Small Business Owner [online],viewed March 2013, from: http://www.openforum.com/ideahub/topics/money/article/5-budgeting-ideas-for-every-small-business-ownerscott-allen/ Siyanbola, Trimisiu Tunji(2013).“ The impact of budgeting and budgetar control on the Performance of manufacturing company in Nigeria” PHỤ LỤC CHƯƠNG PHỤ LỤC 2.1 CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI PHƯƠNG HƯỚNG THỰC HIỆN NHIỆM VỤ KINH DOANH NĂM 2017 I Căn vào kết thực kinh doanh năm 2016 STT Chỉ tiêu I Sản lượng Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20v Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Cốm BoBu II Doanh thu AI Dự kiến tình hình thị trường năm 2017 Nền kinh tế Việt Nam tăng trưởng tạo đỉnh vào năm 2017 chừng lại năm 2018 2019 Ngành dược có tăng trưởng mạnh tạo sóng đầu tư tư nhân vào Việt Nam hứa hẹn tiếp tục nở rộ năm 2017 Bên cạnh nhu cầu chăm sóc sức khỏe nhận quan tâm lớn có tiềm cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dược Căn vào tình hình thực dự tốn q năm 2016 với nhận định thị trường năm 2017 lực kinh doanh cộng với công tác quảng cáo sản phẩm công ty Ban giám đốc tiến hành soạn thảo mục tiêu kinh doanh năm 2017 sau: STT Chỉ tiêu Sản lượng Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20v Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Cốm BoBu Căn vào mục tiêu trên, ban giám đốc u cầu phịng kế tốn có trách nhiệm việc lập chủ trì kế hoạch kinh doanh Ngày 03 tháng 12 năm 2016 Giám đốc Phụ lục 2.2A CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị: Phịng kế tốn KẾ HOẠCH SẢN LƯỢNG TIÊU THỤ NĂM 2017 STT Tên sản phẩm Hồ Chí Minh Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20v Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Cốm BoBu Đơng Nam Bộ Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20v Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Cốm BoBu Trung Cao Nguyên Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20v Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Cốm BoBu Miền Tây Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20v Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Cốm BoBu Người lập Phụ lục 2.2B CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị: Phịng kế tốn STT Tên sản phẩm Hồ Chí Minh Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20v Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Cốm BoBu Đơng Nam Bộ Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20v Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Cốm BoBu Trung Cao Nguyên Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20v Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Cốm BoBu Miền Tây Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20v Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Cốm BoBu PhụNgườlục3i.3lập CƠNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị: Phịng kế tốn STT Người lập Tên SP Bảo Khí Nhi Plus Sản lượng tiêu thụ(1) Tồn kho cuối kỳ(2) Tồn kho đầu kỳ(3) Sản lượng mua vào (4)=(1)+(2)-(3) Bảo Khí Khang 20 Sản lượng tiêu thụ(1) Tồn kho cuối kỳ(2) Tồn kho đầu kỳ(3) Sản lượng mua vào (4)=(1)+(2)-(3) Bảo Khí Khang 120v Hộp Sản lượng tiêu thụ(1) Tồn ko cuối kỳ(2) Tồn kho đầu kỳ(3) Sản lượng mua vào (4)=(1)+(2)-(3) Ích Mẫu Lợi Nhi 20v Hộp Sản lượng tiêu thụ(1) Tồn ko cuối kỳ(2) Tồn kho đầu kỳ(3) Sản lượng mua vào (4)=(1)+(2)-(3) Ích Mẫu Lợi Nhi 60v Hộp Sản lượng tiêu thụ(1) Tồn ko cuối kỳ(2) Tồn kho đầu kỳ(3) Sản lượng mua vào (4)=(1)+(2)-(3) Cốm BoBu Sản lượng tiêu thụ(1) Tồn ko cuối kỳ(2) Tồn kho đầu kỳ(3) Sản lượng mua vào (4)=(1)+(2)-(3) Phụ lục 2.4 CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị: Phịng kế tốn KẾ HOẠCH CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG NĂM 2017 STT I AI Khoản mục chi phí Hồ Chí Minh Chi phí bán hàng Lương nhân viên bán hàng CP thưởng Khuyến Chi phí vận chuyển Văn phịng phẩm Chi phí cơng tác Tiền điện thoại Tổng chi phí bán hàng Đơng Nam Bộ Chi phí bán hàng Lương nhân viên bán hàng Chi phí thưởng Khuyến Chi phí vận chuyển Văn phịng phẩm Chi phí cơng tác Tiền điện thoại Tổng chi phí bán hàng III Trung Cao Nguyên Chi phí bán hàng Lương nhân viên bán hàng CP thưởng Khuyến Chi phí vận chuyển Văn phịng phẩm Chi phí cơng tác Tiền điện thoại Tổng chi phí bán hàng IV Miền Tây Chi phí bán hàng Lương nhân viên bán hàng CP thưởng Khuyến Chi phí vận chuyển Văn phịng phẩm Chi phí cơng tác Tiền điện thoại Tổng chi phí bán hàng Người lập Phụ lục 2.4 CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị: Phịng kế tốn STT Chỉ tiêu Tiền tồn đầu kỳ Tiền thu kỳ Bán hàng Các khoản thu khác Cộng tiền thu Tiền chi kỳ Mua hàng hóa Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Các khoản chi khác Cộng tiền chi Cân đối thu chi Vay Đầu tư tài ngắn hạn Tiền tồn cuối kỳ Người lập Phụ lục 2.5 CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị: Phịng kế tốn DỰ TỐN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH STT Chỉ tiêu Doanh thu Giá vồn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Doanh thu HĐTC Chi phí hoạt động TC Lợi nhuận từ hoạt đông kinh doanh Thu nhập khác 10 Chi phí khác 12 Lợi nhuận trước thuế Người lập PHỤ LỤC 3.1 CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị : Phịng kinh doanh-KV Hồ Chí Minh Mẫu: PV-BCT-01 BÁO CÁO THỰC HIỆN KẾ HOẠCH QUÝ 1/2014 I Báo cáo tình hình thực dự tốn STT Chỉ tiêu Sản lượng tiêu thụ Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20 Bảo Khí Khang 120 Ích Mẫu Lợi Nhi 20 Ích Mẫu Lợi Nhi 60 Cốm BoBu Chi phí bán hàng Lương nhân viên bán hàng CP thưởng Khuyến Chi phí vận chuyển Văn phịng phẩm Chi phí cơng tác Tiền điện thoại Tổng chi phí bán hàng Chi phí quản lý Chi phí lương Quản lý II Các khoản mục chênh lệch so với dự toán - Sản lượng tiêu thụ mặt hàng Bảo Khí Khang 120 Cốm BoBu tăng đáng kể sản phẩm Bảo Khí Khang 120 ngày khách hàng tin dùng, nhà thuốc tăng số lượng đặt hàng Cịn sản phẩm BoBu đẩy mạnh cơng tác quảng cáo nên nhiều khách hàng biết đến sản phẩm hơn, kích thích người tiêu dùng Do phịng kinh doanh khu vực Hồ Chí Minh đề nghị điều chỉnh sản lượng tiêu thụ hai sản phẩm Bảo Khí Khang 120 Cốm Bobu để tăng số lượng mua hàng đảm bảo tồn kho, không xảy trường hợp hết hàng kho hàng - Sản lượng tiêu thụ mặt hàng Bảo Khí Nhi Plus giảm so với dự toán theo xu hướng tiếp tục giảm, đề nghị cơng ty tăng chi phí khuyễn theo kế hoạch phòng kinh doanh đê xuất - Sản lượng tiêu thụ Bảo Khí Khang 20, Ích Mẫu Lợi Nhi 20 tăng nhẹ không ảnh hưởng nhiều đến kế hoạch dự toán quý Riêng Ích Mẫu Lợi Nhi 60 tăng 7% cần điều chỉnh lại sản lượng dự toán quý để đảm bảo hàng đủ kho hàng - Chi phí lương nhân viên bán hàng tăng doanh số giảm nguyên nhân có nhân viên nghỉ việc, để quý đạt dự tốn khơng bị áp lực doanh số, đề nghị phận nhân bổ sung thêm người cho đội kinh doanh Hồ Chí Minh Người lập Ngày…tháng….năm TP Kinh doanh Phụ lục 3.2 CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị: Phịng kế tốn GIẤY ĐỀ NGHỊ BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH NGÂN SÁCH QUÝ 2/2017 - Kính gửi: Ban giám đốc công ty Cổ Phần PhaVi - Bộ phận xin điều chỉnh: Phịng Kinh doanh-KV Hồ Chí Minh - Ngân sách xin điều chỉnh: Tăng chi phí khuyến vào tháng 4/2017 - Lý điều chỉnh: - Căn vào kế hoạch khuyến tháng 4/2017 - Căn vào báo cáo thực dự toán quý 1/2017 - Nội dung điều chỉnh: STT Nội dung điều chỉnh Chi phí hàng khuyến Trưởng phận yêu cầu Ngân sách hành Ngân sách xin điều chỉnh 5,287,000 4,596,000 Kế toán trưởng Ngày …tháng…năm… Giám đốc duyệt Phụ lục 3.3A CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị: Phịng kinh doanh BẢNG PHÂN LOẠI CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ BÁN HÀNG Căn vào kế hoạch tiêu thụ ban giám đốc phê duyệt Phịng kinh doanh phịng kế tốn tiến hành lập kế hoạch khoản chi phí phục vụ cho việc bán hàng sau: Định phí bán hàng ( năm) Tiếp thị 19,678,000 19,678,000 Định phí bán hàng phân bổ cho quý năm: 93,598,000/4=23,399,500 Mặt hàng Bảo Khí Nhi Plus(H) Cộng Cơng tác phí 65,680,000 65,680,000 Biến phí bán hàng cho đơn vị sản phẩm ( 2017) Mặt hàng Bảo Khí Nhi Plus(H) Biến phí bán hàng Chỉ tiêu Bảo Khí Nhi Plus Sản lượng tiêu thụ(1) Biến phí bán hàng đơn vi SP (2) Biến phí bán hàng (3)=(1)x(2) DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG Chỉ tiêu Bảo Khí Nhi Plus Phụ lục 4.3B Người lập Phụ lục 3.3B CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị: Phịng kinh doanh DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Căn vào kế hoạch tiêu thụ ban giám đốc phê duyệt Phòng kinh doanh tiến hành lập kế hoạch khoản chi phí phục vụ cho việc bán hàng sau: Định phí quản lý doanh nghiệp Mặt hàng Bảo Khí Nhi Plus(H) Biến phí quản lý doanh nghiệp Chỉ tiêu Bảo Khí Nhi Plus Sản lượng tiêu thụ(1) Chi phí nhân cơng phận QLDN Chi phí quản lý cấp Biến phí quản lý doanh nghiệp Chỉ tiêu Bảo Khí Nhi Plus DỰ TỐN CHI PHÍ QuẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2017 Quý Quý Quý Quý 768,978,75 633,044,750 589,278,550 674,828,750 2,666,130,800 Ngày …tháng…năm Người lập TP.PKD ... pháp hồn thiện dự tốn ngân sách cơng ty Cổ phần PhaVi .68 3.3.1 Hồn thiện quy trình lập dự tốn 68 3.3.2 Hồn thiện mơ hình dự tốn ngân sách cơng ty Cổ phần PhaVi 71 3.3.3 Hồn thiện quy... trình lập dự tốn ngân sách dự tốn mang tính chất định sở để lập dự toán khác dự toán tiêu thụ Dựa vào dự toán tiêu thụ dự toán tồn kho, phận dự toán tiến hành lập dự toán sản xuất Dự toán sản... lập dự toán Nhận thức vấn đề khó khăn nguy tiềm ẩn tồn tại công ty cổ phần PhaVi tầm quan trọng, cần thiết việc lập dự toán ngân sách, tơi mạnh dạn chọn đề tài “Hồn thiện dự tốn ngân sách Công ty