Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty xuất nhập khẩu an giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH HUỲNH THỊ ĐĂNG KHOA HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU AN GIANG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HUỲNH ĐỨC LỘNG TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2009 MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ Mở đầu CHƯƠNG 1: Tổng quan dự toán ngân sách 1.1 Các vấn đề lý luận chung dự toán ngân sách 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Mục đích, chức 1.2 Phân loại dự toán ngân sách 1.2.1 Phân loại theo chức 1.2.2 Phân loại theo phương pháp lập 1.2.3 Phân loại theo thời gian 1.2.4 Phân loại theo mức độ phân tích 1.3 Các mơ hình lập dự tốn ngân sách, quy trình lập dự tốn ngân sách 1.3.1 Các mơ hình dự tốn ngân sách 1.3.2 Quy trình dự tốn ngân sách 13 1.4 Mối quan hệ dự toán hệ thống dự toán 15 1.5 Yếu tố người dự toán 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 19 CHƯƠNG 2:Thực trạng công tác dự tốn ngân sách cơng ty Angimex 20 2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty 20 2.1.1 Lược sử hình thành phát triển công ty 20 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 20 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 21 2.1.4Một số tiêu kết sản xuất kinh 2.1.5Phân tích thuận lợi, khó khăn 2.1.6Phương hướng phát triển 2.2 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 2.2.1Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế to 2.2.2Tổ chức máy kế toán 2.3 Thực trạng công tác dự tốn cơng ty 2.3.1Thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách 2.3.2Đánh giá thực trạng dự toán ngân sách c KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG 3: Hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty Angimex 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty ANGIM 3.2 Quan điểm, mục tiêu nguyên tắc hoàn thiện 3.2.1Quan điểm hoàn thiện 3.2.2Mục tiêu hoàn thiện 3.2.3Các nguyên tắc cần tuân thủ hoàn th 3.3 Hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty ANGIMEX 3.3.1Hồn thiện mơ hình dự tốn ngân sách 3.3.2Hồn thiện quy trình lập dự tốn ngân sá 3.3.3Hệ thống báo cáo dự toán ngân sách 3.3.4Hồn thiện báo cáo dự tốn 3.4 Các giải pháp hoàn thiện khác 3.4.1Tổ chức máy kế toán quản trị 3.4.2Tổ chức nguồn nhân lực việc thực 3.4.3Đầu tư trang thiết bị kỹ thuật đại KẾT LUẬN CHƯƠNG KẾT LUẬN Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT HĐQT: Hội đồng quản trị TP.HCM: Thành phố Hồ Chí Minh SXKD: Sản xuất kinh doanh GTGT: Giá trị gia tăng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCN: Thu nhập cá nhân TSCĐ: Tài sản cố định CCDC: Công cụ dụng cụ SL: Số lượng ĐGBQ: Đơn giá bình qn CPSXC: Chi phí sản xuất chung KTQT: Kế toán quản trị KQKD: Kết kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình ấn định thơng tin từ xuống Sơ đồ 1.2: Mơ hình thơng tin phản hồi Sơ đồ 1.3: Mơ hình thơng tin từ lên Sơ đồ 1.4: Sơ đồ quy trình dự tốn ngân sách Sơ đồ 1.5: Sơ đồ mối quan hệ báo cáo dự toán ngân sách Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Bảng 2.1: Bảng tiêu kết kinh doanh Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ 3.1: Mối quan hệ báo cáo dự toán ngân sách Sơ đồ 3.2: Sơ đồ máy kế tốn LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Công Ty xuất nhập An Giang công ty cổ phần vừa chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước nên bước đầu gặp nhiều khó khăn Để đứng vững kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt địi hỏi công ty xuất nhập An Giang phải không ngừng đổi nâng cao trình độ quản lý, đổi hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách giữ vị trí vơ quan trọng Thật vậy, dự toán ngân sách cơng cụ quản lý khoa học, giúp nhà quản lý dự đốn trước tình hình kinh doanh để hướng hoạt động kinh doanh theo mục tiêu định Tuy nhiên, dự toán ngân sách chưa doanh nghiệp quan tâm mức Một số doanh nghiệp có lập dự tốn số liệu dự tốn thường khơng phản ánh tiềm thực tế doanh nghiệp nên khơng phát huy vai trị, cơng dụng dự tốn mà cịn gây lãng phí cho doanh nghiệp Cơng ty xuất nhập An Giang sớm nhận vai trị dự tốn ngân sách cơng tác quản lý nên cơng tác dự tốn thực công ty Tuy nhiên công tác dự tốn cơng ty cịn nhiều khiếm khuyết Từ việc nhận thức cần thiết công tác lập dự tốn ngân sách cơng ty giai đoạn nay, tác giả chọn đề tài “ Hồn thiện dự tốn ngân sách cơng ty xuất nhập An Giang” làm luận văn thạc sĩ với mong muốn đóng góp số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách để góp phần nâng cao hiệu họat động nâng lực cạnh tranh công ty Mục tiêu đề tài Luận văn tập trung vào mục tiêu sau đây: - Hệ thống hoá vấn đề lý luận dự toán ngân sách - Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác dự tốn cơng ty Angimex - Đề giải pháp hoàn thiện cơng tác lập dự tốn cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề dự toán ngân sách chủ yếu nghiên cứu dự toán ngân sách ngắn hạn công ty Angimex Phương pháp nghiên cứu Luận văn nghiên cứu sở phương pháp biện chứng vật, ngồi cịn sử dụng phương pháp nghiên cứu khác như: phương pháp tiếp cận, quan sát, phương pháp tổng hợp, phân tích, so sánh, thống kê… Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận dự toán ngân sách Chương 2: Thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty Angimex Chương 3: Hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty Angimex Ngồi luận văn cịn có thêm phần phụ lục trình bày báo cáo dự tốn thực tế cơng ty xuất nhập An Giang để chứng minh cho vấn đề thực tế công ty đề cập luận văn báo cáo dự tốn ngân sách hồn thiện theo quan điểm tác giả CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1.1 Các vấn đề lý luận chung dự toán ngân sách 1.1.1 Khái niệm Dự tốn: tính tốn, dự kiến, cách tồn diện mục tiêu mà tổ chức cần đạt đồng thời rõ cách thức huy động nguồn lực để thực mục tiêu mà tổ chức đặt Dự toán xác định hệ thống tiêu số lượng giá trị cho khoảng thời gian xác định tương lai Dự toán sở trung tâm kế hoạch tiền đề cho việc dự toán dự báo Hoạt động doanh nghiệp hoạt động có định hướng thơng qua kế hoạch dài hạn, kế hoạch ngắn hạn Kế hoạch dài hạn nhằm thực mục tiêu dài hạn doanh nghiệp sống còn, thị phần, lợi nhuận lâu dài doanh nghiệp, thỏa mãn khách hàng…Những mục tiêu dài hạn thực giai đoạn nối tiếp thông qua kế hoạch ngắn hạn Kế hoạch ngắn hạn cụ thể hóa mục tiêu dài hạn thành tiêu cần đạt thời gian ngắn Để thực mục tiêu cần thiết phải có nguồn lực tài chính, nghĩa cần thiết phải lập dự toán ngân sách Dự toán ngân sách: tính tốn, dự kiến cách tồn diện mục tiêu kinh tế, tài mà doanh nghiệp cần đạt kỳ hoạt động, đồng thời rõ cách thức huy động, sử dụng vốn nguồn lực khác để thực mục tiêu doanh nghiệp Dự toán ngân sách hệ thống gồm nhiều dự toán như: dự toán tiêu thụ, dự tốn sản xuất, dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán giá vốn hàng bán, dự toán vốn đầu tư, dự toán tiền, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán ngân sách sở để đánh giá thành hoạt động phận, cá nhân phụ trách phận, từ xác định rõ quyền hạn, trách nhiệm phận nhằm phục vụ tốt cho trình tổ chức hoạch định 1.1.2 Mục đích, chức dự tốn ngân sách 1.1.2.1 Mục đích dự tốn ngân sách Dự tốn có năm mục đích cụ thể: Dự toán ngân sách giúp nhà quản trị cụ thể hóa mục tiêu doanh nghiệp số liệu Dự toán ngân sách cung cấp cho nhà quản trị doanh nghiệp tồn thơng tin kế hoạch sản xuất kinh doanh thời gian cụ thể trình sản xuất kinh doanh Dự tốn ngân sách để đánh giá tình hình thực kế hoạch, tình hình thực mục tiêu, nhiệm vụ Trên sở đề giải pháp để thực mục tiêu, nhiệm vụ theo tiến độ Dự toán ngân sách giúp nhà quản trị kiểm sốt q trình hoạt động doanh nghiệp đánh giá trách nhiệm quản lý phận, cá nhân tổ chức Dự toán ngân sách để khai thác khả tiềm tàng nguồn lực nhằm nâng cao khả cạnh tranh 1.1.2.2 Chức dự toán ngân sách Chức dự báo Chức đề cập đến việc dự báo tác động từ bên đến hoạt động doanh nghiệp Một vài phận dự tốn khơng khác dự báo thực tế dự tốn sử dụng cho kiểm sốt đơi lại khơng thể có yếu tố khách quan khơng thể kiểm sốt Có thể nói dự tốn trường hợp mang tính chất dự báo mà thơi Chức hoạch định Chức hoạch định dự toán ngân sách thể việc hoạch định mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể hoạch định sản lượng tiêu thụ, sản xuất, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng … dự tốn ngân sách xem cơng cụ để lượng hóa kế hoạch nhà quản trị Chức điều phối Chức điều phối dự toán ngân sách thể việc huy động phân phối nguồn lực để thực mục tiêu nhà quản trị Nhà quản trị kết hợp hoạch định mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể việc đánh giá lực sản xuất kinh doanh thực tế phận để điều phối nguồn lực doanh nghiệp tới phận cho việc sử dụng đạt hiệu cao Chức kiểm soát Chức kiểm soát thể việc dự toán ngân sách xem sở, thước đo chuẩn để so sánh, đối chiếu với số liệu thực tế đạt cơng ty thơng qua báo cáo kế tốn quản trị Thơng qua vai trị kiểm tra, kiểm sốt, dự toán ngân sách quan sát việc thực kế hoạch chiến lược, đánh giá mức độ thành công trường hợp cần thiết có phương án sửa chữa, khắc phục yếu điểm Chức thông tin Chức thơng tin thể chỗ dự tốn ngân sách văn cụ thể, súc tích truyền đạt mục tiêu, chiến lược kinh doanh doanh nghiệp đến nhà quản lý phận, phòng ban Thơng qua số báo cáo dự tốn nhà quản trị truyền thông điệp hoạt động cho phận phận xem tiêu kim nam cho hoạt động ngày Chức lường, đánh giá Chức đo lường, đánh giá dự toán ngân sách thể việc dự toán ngân sách cung cấp thước đo chuẩn để đánh giá hiệu nhà quản lý việc đạt mục tiêu đặt CTY XNK AN GIANG Phụ lục 3.2.12 DỰ TOÁN TIỀN NĂM 2009 Hoạt động sản xuất kinh doanh STT Chỉ tiêu I II III IV Tiền tồn đầu kỳ Khoản phải thu năm trước ước thu kỳ Dự kiến tiền thu kỳ Khoản thu từ xuất Khoản thu từ nội địa Tổng tiền dự kiến thu kỳ I III 3 Khoản năm trước ước chi kỳ Dự kiến chi tiền kỳ Chi mua nguyên liệu Chi mua thành phẩm kho Chi mua thành phẩm bao xuất Chi bán hàng Chi quản lý doanh nghiệp Tổng tiền dự kiến chi kỳ Cân đối thu chi Tổng tiền tồn cuối kỳ IV V VI CTY XNK AN GIANG Phụ lục 3.2.13 DỰ TỐN CHI PHÍ LÃI VAY NĂM 2009 Tiêu đề Tổng tiền vay quý Lãi suất Lãi vay CTY XNK AN GIANG Phụ lục 3.2.14 DỰ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2009 Hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu 1.Doanh thu 2.Giá vốn hàng bán 3.Lợi nhuận gộp 4.Chi phí bán hàng 5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.Lãi vay 7.Lợi nhuận trước thuế TNDN 8.Thuế TNDN 9.Lợi nhuận sau thuế CTY XNK AN GIANG Phụ lục 3.4 DỰ TOÁN ĐẦU TƯ NĂM 2009 STT I PX II PX III PX IV PX V VI VII Tổng Vốn Đầu Tư Vốn Khấu Hao Quỹ Đầu Tư Hiện Có Vốn vay trung hạn VCB HẠNG MỤC Long Xuyên - CNLT Angimex Long Xuyên Nâng cấp máy tách màu gạo Cải tạo lò sấy Cải tạo dây chuyền sản xuất Bình Khánh - CNLT Angimex Long Xuyên Cải tạo dây chuyền sản xuất Thoại Sơn - CNLT Angimex Thoại Sơn Lắp thêm dây chuyền sản xuất Châu Đốc - CNLT Angimex Thoại Sơn Cải tạo máy xát trắng BVN Phịng kế tốn tài Mua sắm tài sản Cửa hàng phân bón Chi mua tài sản Cửa hàng Honda Chi mua tài sản CTY XNK AN GIANG Phụ lục 3.5 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2009 TÀI SẢN A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG Tiền mặt Các khoản phải thu Thành phẩm B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Nguyên giá Giá trị hao mòn TSCĐ TỔNG CỘNG Số đầu năm số liệu bảng cân đối kế toán năm 2008 Số cuối năm Tiền mặt: lấy từ cột năm phụ lục 3.1.7 + phu luc 3.2.12 Các khoản phải thu Số đầu năm Số phải thu năm Số thu năm Số phải thu cuối năm Thành phẩm Tồn đầu năm Nhập năm Xuất bán năm Tồn kho cuối năm TSCĐ Đầu năm Tăng năm Số cuối năm Hao mòn TSCĐ Đầu năm 751,201.32 5,000.00 1,923,416.73 (phu luc 3.1.1 + phu luc 3.2.1) 1,891,267.83 (Phụ luc 3.1.7 + phụ lục 3.2.12) 37,148.90 56,000.00 1,751,805.67 ( Phân bón, Honda, Điện Thoại, Lương thực) 1,585,492.71 (Phu lục 3.1.3 + phu luc 3.2.9) 222,312.95 2,000.00 7,720.00 (Phụ lục 3.4) 9,720.00 575.00 Tăng năm Hao mòn lũy kế cuối năm Phải trả khác Đầu năm Tăng năm Đã trả năm Phải trả cuối năm Vay ngân hàng Đầu năm Vay năm Vay cuối năm Vốn kinh doanh Đầu năm Tăng năm Vốn cuối năm Lợi nhuận chưa pp Đầu năm Tăng năm Cuối năm CTY XNK AN GIANG Phụ lục 3.2.1 DỰ TOÁN TIÊU THỤ NĂM 2009 HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Khoản mục I Doanh thu Xuất Khẩu + UT Tổng sản lượng Kim ngạch xuất Doanh thu Gạo 5% Sản lượng tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu Gạo 15% Sản lượng tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu Gạo 25% Sản lượng tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu Tấm Sản lượng tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu Gạo nếp Sản lượng tiêu thụ Đơn giá bán Khoản mục Doanh thu Jasmine Sản lượng tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu II Doanh thu nội địa Tổng doanh thu nội địa Tổng sản lượng nội địa Gạo 5% Sản lượng tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu Gạo 15% Sản lượng tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu Gạo 25% Sản lượng tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu Tấm Sản lượng tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu Phụ phẩm Doanh thu CTY XNK AN GIANG Phụ lục 3.2.2 DỰ TOÁN NHU CẦU GẠO THÀNH PHẨM NĂM 2009 HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH đvt: Tấn Quí 1 Tồn đầu kỳ Tồn cuối kỳ Tổng nhu cầu 6,600 12,500 16 1,750 12,000 17 1,500 10,000 35 2,850 1,700 -1 270 1,000 Chỉ tiêu Gạo 5% 15% 25% Tấm Gạo nếp Jasmine Tổng cộng 440 500 13,410 37,700 69 CTY XNK AN GIANG ĐỊNH MỨC SẢN XUẤT NL Sản xuất TP thu hồi Gạo NL Lúa NL Gạo Thơm Gạo Thơm CTY XNK AN GIANG ĐƠN GIÁ MUA NGUYÊN LIỆU Gạo NL ĐƠN GIÁ MUA THÀNH PHẨM đvt: 1000đ/Tấn Loại - 5% - 15% - 25% - Tấm - Gạo Nếp - Jasmine ĐƠN GIÁ BÁN THÀNH PHẨM đvt: 1000đ/Tấn Loại - 5% - 15% - 25% - Tấm - Gạo Nếp - Jasmine ĐƠN GIÁ BÁN PHỤ PHẨM Chỉ tiêu Tấm Tấm Cám Trấu CTY XNK AN GIANG Phụ lục 3.2.3 DỰ TOÁN NGUYÊN LIỆU CHO SẢN XUẤT NĂM 2009 HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH đvt: Tên NL SL Gạo 5% Gạo 15% Gạo 25% Tổng cộng Tấn Triệu đồg 26,797 24,433 30,125 81,356 CTY XNK AN GIANG Phụ lục 3.2.4 DỰ TOÁN MUA TH Loại SL Gạo 15% Gạo 25% Gạo nếp Jasmine Tổng cộng 710 1,530 260 2,500 CTY XNK AN GIANG Phụ lục 3.2.5 DỰ TOÁN MUA THÀNH PHẨM ĐÃ ĐĨNG GĨI NĂM 2009 Q Loại SL Gạo 5% Gạo 15% Gạo 25% Tổng cộng 2,000 2,000 CTY XNK AN GIANG Phụ lục 3.2.6 DỰ TOÁN PHỤ PHẨM THU HỒI NĂM 2009 HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Đvt: Tấn Tên phụ phẩm Tấm Tấm Cám Tổng cộng SL 7,052 2,328 12,720 22,099 CTY XNK AN GIANG BẢNG PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Hoạt động sản xuất kinh doanh Định phí sản xuất chung STT Cộng Chỉ tiêu Tiền lương khoản trích theo lương Chi phí khấu hao Chi phí cơng cụ dụng cụ Chi phí tiếp khách Chi phí tiền khác Biến phí sản xuất chung cho đơn vị nguyên vật liệu (năm 2009) Loại chi phí Chi phí mua dây may bao Chi phí mua bao PP Chi phí nhiên liệu Chi phí điện sản xuất Chi phí điện thoại Chi phí bốc xếp Chi phí sửa chữa thiết bị Chi phí vận chuyển Chi phí th ngồi khác Cộng Biến phí sản xuất chung STT Chỉ tiêu Số lượng thành phẩm sản xuất (tấn) (1) Biến phí sản xuất chung 1đv TP (2) Biến phí sản xuất chung (3) = (1)x(2) CTY XNK AN GIANG Phụ lục 3.2.7 DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG NĂM 2009 HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Chỉ tiêu Chi phí sản xuất chung cho 1kg NL(đ/kg) 1.Số lượng thành phẩm sx (Tấn) Biến phí sản xuất chung (1.000đ) Định phí sản xuất chung (1.000đ) Tổng chi phí sản xuất chung (1.000đ) CTY XNK AN GIANG Phụ lục 3.2.8 BẢNG GIÁ THÀNH SẢN XUẤT HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH SX từ Gạo NL ... dự tốn chia thành nhiều loại như: Dự toán hoạt động, dự toán tài chính, dự tốn ngân sách cố định, dự tốn ngân sách linh hoạt, dự toán ngân sách ngắn hạn, dự toán dài hạn, dự toán từ gốc, dự toán. .. tế công ty đề cập luận văn báo cáo dự toán ngân sách hoàn thiện theo quan điểm tác giả CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1.1 Các vấn đề lý luận chung dự toán ngân sách 1.1.1 Khái niệm Dự. .. tình hình thực dự tốn doanh nghiệp Dự toán ngân sách cố định phù hợp với doanh nghiệp có hoạt động kinh tế ổn định Dự toán ngân sách linh hoạt Dự toán ngân sách linh hoạt dự toán ngân sách lập tương