Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty TNHH hưng đông

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM  LÊ THỊ MỸ NƯƠNG HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TNHH HƯNG THÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM  LÊ THỊ MỸ NƯƠNG HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TNHH HƯNG THÔNG Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HUỲNH ĐỨC LỘNG TP Hồ Chí Minh - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN  Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân hướng dẫn thầy TS Huỳnh Đức Lộng Những thông tin quy trình lập dự tốn ngân sách mơ tả theo thực tế, cịn thơng tin số liệu điều chỉnh lại mục đích đảm bảo tính bảo mật thơng tin doanh nghiệp Những kết luận luận văn trung thực, chưa công bố cơng trình nghiên cứu Tác giả luận văn Lê Thị Mỹ Nƣơng MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Phần mở đầu CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm dự toán ngân sách 1.2 Phân loại dự toán ngân sách 1.2.1 Phân loại theo chức 1.2.1.1 Dự toán hoạt động 1.2.1.2 Dự toán tài 1.2.2 Phân loại theo phương pháp lập 1.2.2.1 Dự toán cố định 1.2.2.2 Dự toán linh hoạt 1.2.3 Phân loại theo thời gian 1.2.3.1 Dự toán ngân sách ngắn hạn 1.2.3.2 Dự toán ngân sách dài hạn 1.2.4 Phân loại theo mức độ phân tích 1.2.4.1 Dự toán gốc 1.2.4.2 Dự toán chiếu 1.3 Vai trò dự toán 1.3.1 Chức hoạch định 1.3.2 Chức tổ chức điều hành 1.3.3 Chức kiểm soát 1.4 Quy trình lập dự toán ngân sách 10 1.4.1 Giai đoạn chuẩn bị 11 1.4.2 Giai đoạn soạn thảo 12 1.4.3 Giai đoạn kiểm soát 12 1.5 Các mơ hình dự tốn 12 1.5.1 Mơ hình ấn định thơng tin từ xuống 13 1.5.2 Mơ hình thơng tin phản hồi 14 1.5.3 Mơ hình thơng tin từ lên 16 1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến trình lập dự toán 17 1.7 Nội dung trình tự lập dự tốn ngân sách 20 1.7.1 Nội dung dự toán ngân sách 20 1.7.1.1 Dự toán tiêu thụ sản phẩm 20 1.7.1.2 Dự toán sản xuất 20 1.7.1.3 Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp 21 1.7.1.4 Dự tốn nhân cơng trực tiếp 22 1.7.1.5 Dự toán chi phí sản xuất chung 22 1.7.1.6 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ 23 1.7.1.7 Dự toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 23 1.7.1.8 Dự toán tiền mặt 24 1.7.1.9 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 24 1.7.1.10 Dự toán bảng cân đối kế toán 25 1.7.2 Trình tự lập dự tốn ngân sách 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY TNHH HƢNG THƠNG 27 2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Hưng Thông 27 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý 27 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Hưng Thông 27 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty TNHH Hưng Thông 28 2.1.1.3 Qui mô 29 2.1.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Hưng Thông 30 i Sơ đồ tổ chức 30 ii Chức nhiệm vụ phận 30 2.1.1.5 Quy trình sản xuất 32 2.1.1.6 Một số tiêu kết sản xuất kinh doanh 35 2.1.1.7 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 36 i Thuận lợi 36 ii Khó khăn 36 iii Phương hướng phát triển 36 2.1.2 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Hưng Thơng 37 2.1.2.1 Chính sách chế độ kế toán áp dụng 37 2.1.2.2 Tổ chức máy kế toán 40 2.2 Thực trạng công tác dự tốn ngân sách cơng ty TNHH Hưng Thơng 42 2.2.1 Mơ hình lập dự tốn ngân sách công ty TNHH Hưng Thông .42 2.2.2 Quy trình lập dự tốn ngân sách cơng ty TNHH Hưng Thông 42 2.2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị 42 2.2.2.2 Giai đoạn soạn thảo 44 2.2.2.3 Giai đoạn kiểm soát 46 2.2.3 Thực trạng lập dự tốn cơng ty TNHH Hưng Thơng 47 2.2.3.1 Dự toán tiêu thụ 47 2.2.3.2 Dự toán sản xuất 48 2.2.3.3 Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp 49 2.2.3.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 50 2.2.3.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung 51 2.2.3.6 Dự toán giá thành sản xuất 52 2.2.3.7 Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 53 2.2.3.8 Dự tốn chi phí lãi vay 54 2.2.3.9 Dự toán tiền 55 2.2.3.10 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 56 2.2.4 Đánh giá thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách công ty TNHH Hưng Thông 57 2.2.4.1 Ưu điểm 57 2.2.4.2 Nhược điểm 58 KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 CHƢƠNG HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TNHH HƢNG THÔNG 63 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 63 3.3 Mục tiêu nguyên tắc hoàn thiện 63 3.3.1 Mục tiêu hoàn thiện 63 3.3.2 Ngun tắc hồn thiện dự tốn ngân sách 64 3.4 Hồn thiện dự tốn ngân sách cơng ty TNHH Hưng Thơng 64 3.4.1 Hồn thiện mơ hình dự tốn ngân sách cơng ty TNHH Hưng Thơng 64 3.4.2 Hồn thiện quy trình lập dự toán ngân sách 66 3.4.3 Hoàn thiện hệ thống dự tốn ngân sách cơng ty TNHH Hưng Thơng .73 3.4.3.1 Hồn thiện dự tốn tiêu thụ 73 3.4.3.2 Hồn thiện dự tốn ngun vật liệu trực tiếp 76 3.4.3.3 Hoàn thiện dự tốn nhân cơng trực tiếp 77 3.4.3.5 Hoàn thiện dự tốn chi phí sản xuất chung 77 3.4.3.6 Hồn thiện dự tốn giá thành sản xuất 78 3.4.3.7 Hồn thiện dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp .78 3.4.3.8 Lập dự toán bảng cân đối kế toán 80 3.5 Một số giải pháp khác để hoàn thiện cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty TNHH Hưng Thông 80 3.5.1 Tổ chức lại máy kế toán 80 3.5.2 Tổ chức nguồn nhân lực việc thực dự toán ngân sách 82 3.5.3 Trang bị sở vật chất kỹ thuật cho việc lập dự toán ngân sách 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG 84 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNHH TSCĐ NVL CP NVLTT CP CNTTSX SXC CP SXC CPBH CPQLDN KQHĐKD CPSXDDĐK : CPSXDDCK ĐK CK SLTP HHDV P.GĐ HC-NS KTQT DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình sản xuất kinh doanh công ty năm 2011- 2013 35 Bảng 2.2 Bảng định mức công lao động sản xuất bao tay nhựa .50 Bảng 2.3 Bảng định mức công lao động sản xuất sản phẩm 50 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 1.1 Quy trình dự tốn ngân sách doanh nghiệp 11 Sơ đồ 1.2 : Mơ hình ấn định thơng tin từ xuống 13 Sơ đồ 1.3 Mơ hình thơng tin phản hồi 14 Sơ đồ 1.4 Mơ hình thơng tin từ lên 16 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH Hưng Thông 30 Sơ đồ 2.2 Quy trình cơng nghệ sản suất bao tay nhựa 32 Sơ đồ 2.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất bao bì PP 33 Sơ đồ 2.4 Quy trình cơng nghệ sản xuất bao bì nhựa định hình 34 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ tồ chức máy kế toán 40 Sơ đồ 3.1 Mơ hình dự tốn ngân sách 65 Sơ đồ 3.2 Mơ hình dự tốn ngân sách đề xuất 65 Sơ đồ 3.3 Qui trình lập dự tốn ngân sách đề xuất 70 Sơ đồ 3.4 Sơ đồ tổ chức máy kế toán đề xuất 81 Phụ lục 2.11 CÔNG TY TNHH HƯNG THÔNG Đơn vị: Phịng kế tốn DỰ TỐN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH STT Chỉ tiêu 10 11 12 Doanh thu Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Doanh thu HĐTC Chi phí hoạt động TC Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Lợi nhuận trước thuế Người lập Phụ lục 3.1 CÔNG TY TNHH HƯNG THƠNG Đơn vị: Phịng kinh doanh I Báo cáo tình hình thực dự tốn STT Chỉ tiêu Sản lượng tiêu thụ Bao tay nhựa Bao bì PP Bao bì định hình Chi phí bán hàng Lương nhân viên bán hàng Khấu hao thiết bị Khuyến Chi phí vận chuyển Tiền thuê cửa hàng Văn phịng phẩm Chi phí cơng cụ, dụng cụ Tiền điện nước, điện thoại, fax Chi phí bán hàng khác Tổng chi phí bán hàng Chi phí quản lý Lương nhân viên quản lý AI Các khoản mục chênh lệch so với dự toán Sản lượng tiêu thụ mặt hàng bao tay nhựa, bao bì định hình sản lượng giảm so với dự toán, chênh lệch không đáng kể, quý kế hoạch tiêu thụ có hợp đồng khơng đổi sản lượng tiêu thụ ước tính quý đạt dự toán quý Mặt hàng bao bì PP sản lượng tiêu thụ giảm đáng kể 16,7% lượng hàng theo đơn đặt hàng khách hàng giảm để sản lượng tiêu thụ quý đạt dự tốn phịng kinh doanh đề nghị bổ sung thêm ngân sách cho chi phí quảng cáo tăng chi phí khuyến lên, theo kế hoạch phịng kinh doanh đề xuất Chi phí lương nhân viên phận bán hàng giảm so với kế hoạch tháng có nhân viên phịng kinh doanh xin nghỉ việc, để công việc không bị gián đoạn tải cho phận kinh doanh đề nghị phòng tổ chức hành có kế hoạch tuyển thêm nhân viên bán hàng Chi phí khuyến mua 10kg bao tay nhựa tặng kg vào tháng 2/2014 phát sinh tăng kế hoạch số lượng khách hàng tham gia chương trình khuyến nhiều, phịng kinh doanh đề xuất lên ban giám đốc ban giám đốc phê duyệt Người lập Ngày…… tháng ….năm… TP Kinh doanh Phụ lục 3.2 CÔNG TY TNHH HƯNG THƠNG Đơn vị: Phịng kế tốn GIẤY ĐỀ NGHỊ BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH NGÂN SÁCH QÚY 2/2014 Kính gửi: Ban giám đốc công ty TNHH Hưng thông Bộ phận xin điều chỉnh : Phòng kinh doanh Ngân sách xin điều chỉnh: bổ sung chi phí quảng cáo báo tuổi trẻ Lý điều chỉnh: Căn vào kế hoạch quảng báo sản phẩm khuyến tháng 04/2014 Căn vào báo cáo thực dự toán quý 1/2014 Nội dung điều chỉnh: STT Nội dung điều chỉnh Chi phí quảng cáo Chi phí khuyến Tổng Trưởng phận yêu cầu Phụ lục 3.3 CÔNG TY TNHH HƯNG THƠNG Đơn vị : Phịng kinh doanh Mã SP STT Mặt hàng bao tay nhựa BTN01 BB01 BB02 BB03 BB04 BB05 BB06 BB07 Mặt hàng bao bì PP Mặt hàng bao bì định hình DH01 DH02 DH03 Người lập Phục lục 3.4A CÔNG TY TNHH HƯNG THÔNG Đơn vị: Phòng vật tư Mã NVL STT HN01 HN02 HN03 CM04 MN01 MN02 MN03 Người lập Phục lục 3.4B CÔNG TY TNHH HƯNG THƠNG Đơn vị: Phịng vật tư DỰ TỐN C Mã NVL STT Tên nguyên vật liệu HN01 Hạt nhựa HDPE HN02 Hạt nhựa PP HN03 Hạt nhựa taical CM04 Chỉ may MN01 Màng nhựa PET MN02 Màng nhựa PVC MN03 Màng nhựa PS Tổng cộng Người lập Phụ lục 3.5 CÔNG TY TNHH HƯNG THƠNG Đơn vị: Phịng TCHC KẾ HOẠCH LAO ĐỘNG TIỀN LƢƠNG BỘ PHẬN SẢN XU STT Số lượng CNTT Quỹ tiền lương nộp BHXH Các khoản trích theo lương Đơn giá cơng Người lập Phụ lục 3.6A CÔNG TY TNHH HƯNG THÔNG Đơn vị: Phân xưởng DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (627) Căn kế hoạch sản lượng tiêu thụ Phòng kinh doanh ban giám đốc phê duyệt Phân xưởng số 01 lập kế hoạch chi phí sản xuất sau: STT Khoản mục chi phí Chi phí nhân viên Chi phí điện Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí sản xuất chung khác Tổng cộng P.SX Xét duyệt CÔNG TY TNHH HƯNG THƠNG Đơn vị: Phân xưởng DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (627) Căn kế hoạch sản lượng tiêu thụ Phòng kinh doanh ban giám đốc phê duyệt Phân xưởng số 02 lập kế hoạch chi phí sản xuất sau: STT Khoản mục chi phí Chi phí nhân viên Chi phí điện Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí SXC khác Tổng cộng P sản xuất xét duyệt Phụ lục 3.6B CƠNG TY TNHH HƯNG THƠNG Đơn vị: Phịng kế tốn TỔNG HỢP KẾ HOẠCH CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (627) Năm 2014 Căn kế hoạch chi phí sản xuất chung phân xưởng Phịng kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất chung tồn cơng ty sau: STT Tên phân xưởng Phân xưởng Phân xưởng Phân xưởng 3- BBĐH Tổng cộng Người lập Phụ lục 3.7 CÔNG TY TNHH HƯNG THƠNG Đơn vị: Phịng kế tốn DỰ TỐN GIÁ THÀNH CHI TIẾT Mã sản phẩm: BTN01 Tên sản phẩm: Bao tay nhựa Số lượng sản xuất kỳ: 357.117 Giá bán sản phẩm: 49.727 đồng Nhóm chi phí Ngun vật liệu Hạt nhựa HDPE Chi phí nhân cơng Chi phí PX-nhân viên Chi phí điện Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí sản xuất chung khác Tổng cộng Người lập Phụ lục 3.8A CÔNG TY TNHH HƯNG THƠNG Đơn vị: Phịng kinh doanh KẾ HOẠCH CHI PHÍ BÁN HÀNG ( 641) Căn vào kế hoạch tiêu thụ ban giám đốc phê duyệt Phòng kinh doanh tiến hành lập kế hoạch khoản chi phí phục vụ việc bán hàng sau: STT Khoản mục chi phí Lương nhân viên bán hàng Khấu hao thiết bị Khuyến Chi phí vận chuyển Tiền thuê cửa hàng Văn phòng phẩm Chi phí cơng cụ, dụng cụ Tiền điện nước, điện thoại, fax 10 Chi phí bán hàng khác Tổ Phụ lục 3.8B CÔNG TY TNHH HƯNG THÔNG Đơn vị: Phịng tổ chức hành KẾ HOẠCH CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGH Căn vào kế hoạch tiêu thụ ban giám đốc phê duyệt Phòng tổ chức hành tiến hành lập kế hoạch khoản chi phí phục vụ quản lý sau: STT Khoản mục chi phí Lương nhân viên Khấu hao thiết bị Văn phòng phẩm Tiền điện, nước, điện thoại, fax Chi phí phân bổ Chi phí khác tiền Tổng chi phí QLDN Người lập CƠNG TY TNHH HƯNG THƠNG Đơn vị: Phịng vật tư KẾ HOẠCH CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP (642) Căn vào kế hoạch tiêu thụ ban giám đốc phê duyệt Phòng vật tư tiến hành lập kế hoạch khoản chi phí phục vụ quản lý sau: STT Người lập CƠNG TY TNHH HƯNG THƠNG Đơn vị: Phịng sản xuất Khoản mục chi phí Lương nhân viên Khấu hao thiết bị Văn phòng phẩm Tiền điện, nước, điện thoại, fax Chi phí phân bổ Chi phí khác tiền Tổng chi phí QLDN Ngày…… tháng ….năm… TP Vật tư KẾ HOẠCH CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP (642) Căn vào kế hoạch tiêu thụ ban giám đốc phê duyệt Phòng sản xuất tiến hành lập kế hoạch khoản chi phí phục vụ quản lý sau: STT Khoản mục chi phí Lương nhân viên Khấu hao thiết bị Văn phịng phẩm Tiền điện, nước, điện thoại, fax Chi phí phân bổ Chi phí khác tiền Tổng chi phí QLDN Người lập CÔNG TY TNHH HƯNG THÔNG Đơn vị: Phịng kế tốn KẾ HOẠCH CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGH Căn vào kế hoạch tiêu thụ ban giám đốc phê duyệt Phịng kế tốn tiến hành lập kế hoạch khoản chi phí phục vụ quản lý sau: STT Khoản mục chi phí Lương nhân viên Khấu hao thiết bị Văn phòng phẩm Tiền điện, nước, điện thoại, fax Chi phí phân bổ Chi phí khác tiền Tổng chi phí QLDN Người lập Phụ lục 3.8C CƠNG TY TNHH HƯNG THƠNG Đơn vị: Phịng kế tốn TỔNG HỢP KẾ HOẠCH CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QLDN Căn vào kế hoạch chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp phịng ban Phịng kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp sau: STT Khoản mục chi phí Phịng kinh doanh Tổn Phòng kinh doanh Phịng tổ chức hành Phịng vật tư Phịng sản xuất Phịng kế tốn Ban giám đốc Người lập Phụ lục 3.9 CÔNG TY TNHH HƯNG THÔNG Đơn vị: Phịng kế tốn DỰ TỐN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn Tài sản cố định hữu hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn lũy kế Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN A Nợ phải trả Phải trả người bán Nợ phải trả Các khoản phải trả, phải nộp khác B Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn ... tắc hoàn thiện dự toán ngân sách 64 3.4 Hồn thiện dự tốn ngân sách công ty TNHH Hưng Thông 64 3.4.1 Hồn thiện mơ hình dự tốn ngân sách cơng ty TNHH Hưng Thơng 64 3.4.2 Hồn thiện. .. gian dự toán phân thành hai loại dự toán ngân sách ngắn hạn dự toán ngân sách dài hạn 1.2.3.1 Dự toán ngân sách ngắn hạn : Dự toán ngân sách ngắn hạn dự toán phản ánh kế hoạch kinh doanh kết dự toán. .. dự tốn ngân sách ln việc làm cần thiết công ty TNHH Hưng Thơng Hồn thiện dự tốn ngân sách cơng ty TNHH Hưng Thơng giúp dự tốn ngân sách phát huy hết vai trị doanh nghiệp 2 Dự toán ngân sách giúp