Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam

LỜI CẢM ƠN  Tác giả xin gửi lời tri ân sâu sắc đến Quý Thầy Cô Khoa Tài – Kế toán Khoa Sau đại học – Trƣờng Đại học Lạc Hồng nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt, giúp đỡ cho tác giả tảng kiến thức suốt hai năm học tập Trƣờng, giúp tác giả học hỏi thêm nhiều kiến thức vô quý báu Tác giả xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Thầy TS Huỳnh Đức Lộng – Giảng viên hƣớng dẫn khoa học luận văn tốt nghiệp Thầy dành nhiều thời gian hƣớng dẫn, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn nghiên cứu Cuối xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, toàn thể nhân viên phòng ban, Xí nghiệp, chi nhánh Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam nhiệt tình cung cấp thông tin cần thiết để tác giả hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! Đồng Nai, ngày tháng 11 năm 2015 Vũ Hoàng Tuyết Nhung LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ công trình nghiên cứu dƣới hƣớng dẫn Thầy TS Huỳnh Đức Lộng Các số liệu luận văn đƣợc sử dụng trung thực Kết nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn chƣa đƣợc công bố công trình khoa học Tác giả luận văn Vũ Hoàng Tuyết Nhung TÓM TẮT LUẬN VĂN  Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế nay, doanh nghiệp Việt Nam không chịu sức ép cạnh tranh với công ty nƣớc mà gay gắt từ tập đoàn đa quốc gia, công ty hùng mạnh vốn, thƣơng hiệu lẫn lực quản lý Vì vậy, doanh nghiệp nƣớc cần không ngừng đổi nâng cao trình độ công nghệ, nguồn nhân lực quản lý, đổi hoàn thiện công tác dự toán ngân sách giữ vị trí vô quan trọng Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam (PINACO) đƣợc coi doanh nghiệp tiên phong lĩnh vực sản xuất pin, ắc quy Việt Nam, việc xây dựng hệ thống dự toán ngân sách phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh xu vận động phát triển kinh tế điều thiếu giúp Công ty tồn phát triển Tuy nhiên, dự toán ngân sách Công ty nhiều mặt hạn chế Trƣớc hạn chế trên, tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính để đánh giá thực trạng dự toán ngân sách Công ty, sở đƣa giải pháp hoàn thiện quy trình dự toán, hoàn thiện báo cáo dự toán ngân sách nhƣ: dự toán tiêu thụ Công ty cần lập chi tiết cho doanh thu nội địa doanh thu xuất khẩu, dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cần quan tâm đến biến động giá mua nguyên vật liệu, dự toán chi phí sản xuất chung cần tách chi phí sản xuất chung thành định phí sản xuất chung biến phí sản xuất chung…Ngoài ra, tác giả đề xuất Công ty cần lập dự toán báo cáo tài nhƣ: dự toán tiền, dự toán bảng cân đối kế toán, dự toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh để dự toán ngân sách Công ty ngày hoàn thiện MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Tóm tắt luận văn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu đồ, sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Các nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp thực Dự kiến kết đạt đƣợc CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1.1 Dự toán ngân sách 1.2 Phân loại dự toán ngân sách 1.2.1 Phân loại theo chức 1.2.1.1 Dự toán hoạt động 1.2.1.2 Dự toán tài 1.2.2 Phân loại theo phƣơng pháp lập 1.2.2.1 Dự toán ngân sách linh hoạt 1.2.2.2 Dự toán ngân sách cố định 1.2.3 Phân loại theo thời gian 1.2.3.1 Dự toán ngân sách ngắn hạn 1.2.3.2 Dự toán ngân sách dài hạn 1.2.4 Phân loại theo mức độ phân tích 1.2.4.1 Dự toán ngân sách từ gốc 1.2.4.2 Dự toán chiếu 1.3 Vai trò dự toán ngân sách 10 1.4 Mô hình dự toán ngân sách 11 1.4.1 Mô hình ấn định thông tin từ xuống 11 1.4.2 Mô hình thông tin phản hồi 12 1.4.3 Mô hình thông tin từ dƣới lên 13 1.5 Quy trình lập quản lý dự toán ngân sách 16 1.6 Nội dung trình tự lập dự toán ngân sách 20 1.6.1 Dự toán tiêu thụ 21 1.6.2 Dự toán sản xuất 21 1.6.3 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 22 1.6.4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp 23 1.6.5 Dự toán chi phí sản xuất chung 23 1.6.6 Dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ 24 1.6.7 Dự toán chi phí bán hàng 24 1.6.8 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.6.9 Dự toán tiền 26 1.6.10 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 26 1.6.11 Dự toán bảng cân đối kế toán 27 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PIN ẮC QUY MIỀN NAM 29 2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quy mô 30 2.1.2.1 Chức 30 2.1.2.2 Nhiệm vụ 31 2.1.2.3 Quy mô 32 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 33 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức 33 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 34 2.1.4 Sản phẩm đặc điểm sản phẩm Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 35 2.1.5 Quy trình công nghệ 36 2.1.6 Một số tiêu kết sản xuất kinh doanh 37 2.1.7 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển Công ty 38 2.1.7.1 Thuận lợi 38 2.1.7.2 Khó khăn 38 2.1.7.3 Phƣơng hƣớng phát triển 38 2.2 Tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 39 2.2.1 Các sách chế độ kế toán áp dụng 39 2.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 40 2.2.3 Tổ chức máy kế toán 41 2.2.3.1 Sơ đồ tổ chức 41 2.2.3.2 Chức nhiệm vụ phận 43 2.3 Thực trạng công tác dự toán Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 44 2.3.1 Mô hình lập dự toán Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 44 2.3.2 Quy trình lập quản lý dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 45 2.3.3 Thực trạng lập dự toán Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 46 2.3.3.1 Dự toán tiêu thụ 46 2.3.3.2 Dự toán sản xuất 47 2.3.3.3 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 47 2.3.3.4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp 49 2.3.3.5 Dự toán chi phí sản xuất chung 50 2.3.3.6 Dự toán giá thành 50 2.3.3.7 Dự toán chi phí bán hàng 50 2.3.3.8 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 51 2.4 Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam …………………………………………………………………….….51 2.4.1 Ƣu điểm 51 2.4.1.1 Mô hình dự toán 51 2.4.1.2 Quy trình dự toán 51 2.4.1.3 Các báo cáo dự toán Công ty 52 2.4.2 Nhƣợc điểm 53 2.4.2.1 Mô hình dự toán 53 2.4.2.2 Quy trình dự toán 53 2.4.2.3 Các báo cáo dự toán Công ty 53 KẾT LUẬN CHƢƠNG 55 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PIN ẮC QUY MIỀN NAM 56 3.1 Quan điểm hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 56 3.2 Mục tiêu nguyên tắc hoàn thiện dự toán ngân sách 56 3.2.1 Mục tiêu hoàn thiện 56 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 57 3.3 Giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 57 3.3.1 Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách 57 3.3.2 Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách 58 3.3.3 Hoàn thiện báo cáo dự toán ngân sách 61 3.3.3.1 Dự toán tiêu thụ 61 3.3.3.2 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 62 3.3.3.4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp 63 3.3.3.5 Dự toán chi phí sản xuất chung 64 3.3.3.6 Dự toán giá thành 64 3.3.3.9 Dự toán chi phí bán hàng 66 3.3.3.10 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 66 3.3.3.11 Dự toán tiền 66 3.3.3.12 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 66 3.3.3.13 Dự toán bảng cân đối kế toán 66 3.4 Các giải pháp hỗ trợ khác để hoàn thiện công tác dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 67 3.4.1 Tổ chức máy kế toán 67 3.4.2 Tổ chức nguồn nhân lực việc thực dự toán 68 3.4.3 Đầu tƣ trang thiết bị kỹ thuật đại phục vụ công tác lập dự toán ngân sách 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 KẾT LUẬN CHUNG 70 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải CPBH Chi phí bán hàng CP NCTT Chi phí nhân công trực tiếp CP NVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CP SXC Chi phí sản xuất chung ĐVT Đơn vị tính PINACO Công ty Cổ Phần Pin Ắc Quy Miền Nam NVL Nguyên vật liệu SAP Phần mềm quản trị nguồn nhân lực S.LƢỢNG Sản lƣợng SP Sản phẩm SX Sản xuất SXC Sản xuất chung T.TIỀN Thành tiền XN Xí nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ Bảng 2.1: Quy mô Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 32 Bảng 2.2: Một số sản phẩm Công ty 35 Bảng 2.3: Một số tiêu kết sản xuất kinh doanh 37 Biểu đồ 2.1: Biểu đồ tăng trƣởng qua năm Công ty 37 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mô hình thông tin từ xuống 11 Sơ đồ 1.2: Mô hình thông tin phản hồi 12 Sơ đồ 1.3: Mô hình thông tin từ dƣới lên 13 Sơ đồ 1.4: Quy trình quản lý ngân sách theo Stephen Brookson 16 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 33 Sơ đồ 2.2: Quy trình công nghệ sản xuất 36 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 41 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 42 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy kế toán tác giả đề xuất 68 57  Nâng cao tinh thần nhận thức đƣợc tầm quan trọng việc lập dự toán ngân sách thành viên tham gia vào công tác lập dự toán ngân sách  Chất lƣợng thông tin báo cáo dự toán ngân sách phải khoa học, sát với thực tế hoạt động kinh doanh phản ánh tiềm Công ty, giúp cho nhà quản trị định đắn, phù hợp với kế hoạch mục tiêu đề Công ty  Đảm bảo dự toán ngân sách sau đƣợc lập có khả truyền đạt kế hoạch mục tiêu Ban giám đốc đến phận Công ty 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện Công tác lập dự toán ngân sách phải đƣợc thực liên tục năm, không vào thời điểm cuối năm mà phải thƣờng xuyên theo dõi, kiểm tra việc thực dự toán ngân sách so sánh kết thực thực tế với kế hoạch đề ra, từ có điều chỉnh kịp thời, phù hợp với tình hình thực tế Công ty Công tác lập dự toán ngân sách cần đảm bảo nguyên tắc thận trọng Thông tin để lập dự toán ngân sách phải xác phù hợp với thực tế, phận lập dự toán ngân sách phải cẩn trọng, thu thập thông tin cần thiết cho việc lập dự toán ngân sách phận Cần đảm bảo nguyên tắc linh hoạt lập dự toán ngân sách để nhanh chóng có điều chỉnh kịp thời, phù hợp với thực tế Công ty 3.3 Giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 3.3.1 Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách Hiện tại, mô hình lập dự toán ngân sách Công ty áp dụng mô hình thông tin phản hồi Tuy nhiên, mô hình thông tin phản hồi Công ty, Ban giám đốc Công ty lập mục tiêu kinh doanh tham gia vào bƣớc họp xem xét, phê duyệt dự toán ngân sách thức Công ty Theo quan điểm hoàn thiện tác giả, mô hình thông tin phản hồi mà Công ty áp dụng, để nâng cao phối hợp, gắn bó Ban giám đốc nhân viên phận, nhƣ phát huy hết tính hiệu công tác dự toán ngân sách, Ban giám đốc Công ty 58 cần tham gia vào toàn trình lập quản lý ngân sách, nhƣ giúp Ban tổng giám đốc nắm rõ tình hình lập thực dự toán ngân sách, từ đƣa đƣợc định kịp thời, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh Công ty 3.3.2 Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách Công tác lập dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam xây dựng thực theo quy trình lập dự toán ngân sách gồm giai đoạn Tuy nhiên, giai đoạn tồn số mặt hạn chế, chƣa phản ánh đƣợc hết tiềm lực Công ty Do đó, để dự toán ngân sách phát huy đƣợc hết tất vai trò nó, Công ty cần hoàn thiện thêm quy trình lập dự toán ngân sách phân chia theo giai đoạn:  Giai đoạn chuẩn bị: Quy trình lập dự toán ngân sách Công ty đƣợc xây dựng phân định trách nhiệm cụ thể cho phòng ban, Xí nghiệp, Chi nhánh, đó, phòng Kế toán – tài chịu trách nhiệm chính, không kiêm nhiệm công việc phận khác, công tác lập quản lý dự toán ngân sách đƣợc thực khách quan Trong giai đoạn Công ty, mục tiêu kinh doanh năm kế hoạch đƣợc đề dựa tình hình sản xuất kinh doanh năm, dự báo biến động kinh tế năm kế hoạch tỷ lệ tăng trƣởng kỳ vọng Ban tổng giám đốc Theo quan điểm tác giả, trình xây dựng mục tiêu kinh doanh Công ty, Ban tổng giám đốc cần tham khảo thêm ý kiến Giám đốc Xí nghiệp, Giám đốc Chi nhánh, trƣởng phòng cách họp góp ý xây dựng mục tiêu kinh doanh Công ty Ban tổng giám đốc giao trách nhiệm việc lập quản lý dự toán ngân sách cho phòng Kế toán – tài với hỗ trợ phòng ban khác có liên quan Tuy nhiên, phòng Kế toán – tài chƣa có phân công rõ ràng trách nhiệm thành viên việc lập quản lý dự toán ngân sách, theo đề xuất tác giả, Công ty cần tổ chức phận lập quản lý dự toán ngân sách Trong đó, kế toán viên chịu trách nhiệm việc lập dự toán ngân sách có liên quan đền phần hành mình, ví dụ: kế toán vật tƣ lập dự toán chi phí nguyên vật liệu, kế toán giá thành tổng hợp lập dự toán chi phí nhân công trực 59 tiếp, chi phí sản xuất chung, dự toán giá thành…kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập dự toán tiền, dự toán bảng cân đối kế toán, dự toán kết hoạt động kinh doanh Ngoài ra, phòng Kế toán – tài chịu trách nhiệm soạn thảo thống toàn mẫu biểu dự toán nhƣ dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán giá thành, dự toán tiền, dự toán bảng cân đối kế toán, dự toán kết hoạt động kinh doanh…cho toàn Công ty để có thống phòng Kế toán – tài phòng ban, giúp cho việc lập dự toán ngân sách đƣợc tiến hành cách thuận lợi Tác giả đề xuất bổ sung hoàn thiện biểu mẫu nhƣ sau: 60 Tên biểu mẫu STT Ký hiệu Dự toán tiêu thụ AQ-KHTT-01 Dự toán sản xuất AQ-KHSX Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kế hoạch toán tiền mua nguyên vật liệu Dự toán chi phí nhân công trực tiếp Dự toán chi phí sản xuất chung AQ-KHNVL AQ-KHTTNVL AQ-KHNC Bộ phận lập P Kế hoạch P Kế toán - Tài P Kế toán - Tài P Kế toán - Tài P Vật tƣ - Vận tải P Kế toán - Tài P Hành P Nhân - tiền lƣơng AQ-KHSXC Xí nghiệp, Chi nhánh Kế hoạch giá thành chi tiết AQ-KHGT P Kế toán - Tài Dự toán chi phí bán hàng AQ-KHBH P Tiêu thụ - Thị trƣờng Dự toán chi phí QLDN AQ-KHQLDN Các phòng ban 10 Dự toán tiền AQ-KHBC-01 P Kế toán - Tài AQ-KHBC-02 P Kế toán - Tài AQ-KHBC-03 P Kế toán - Tài AQ-KHMNVL P Kế toán - Tài 11 12 13 Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán kết hoạt động kinh doanh Kế hoạch giá mua nguyên vật liệu 14 Kế hoạch thu tiền AQ-KHTTKH P Kế toán - Tài 15 Kế hoạch chi tiền AQ-KHCT P Kế toán - Tài  Giai đoạn soạn thảo: Hiện báo cáo dự toán ngân sách đƣợc thực phòng ban có liên quan phòng Kế toán – tài đóng vai trò chủ trì Phòng Kế toán – tài kết hợp phòng Kế hoạch dựa vào mục tiêu kinh doanh từ Ban tổng giám đốc đơn đặt hàng khách hàng năm tới, tiến hành lập dự toán tiêu thụ trình Ban tổng giám đốc xem xét phê duyệt 61 Sau dự toán tiêu thụ đƣợc lập, phòng ban khác lập dự toán ngân sách liên quan đến phận Ngoài ra, Ban tổng giám đốc cần tham gia vào xuyên suốt quy trình lập dự toán ngân sách, giai đoạn soạn thảo để nắm rõ tình hình lập thực dự toán ngân sách để thúc đẩy công tác lập dự toán ngân sách phát huy hiệu tối đa tiết kiệm thời gian xem xét, phê duyệt dự toán ngân sách thức  Giai đoạn theo dõi: Việc theo dõi bổ sung dự toán ngân sách Công ty thực tháng lần, theo quan điểm tác giả, Ban lãnh đạo Công ty nên theo dõi, bổ sung theo quý, nhƣ giúp Ban lãnh đạo đƣa định điều chỉnh kịp thời, phù hợp với tình hình thực tế Công ty Ban lãnh đạo Công ty cần quan tâm đến công tác đánh giá kỹ quản lý ngân sách phòng ban, Xí nghiệp, Chi nhánh nhƣ góp phần thúc đẩy phận, phòng ban trọng đến công tác lập quản lý dự toán ngân sách mình, từ dự toán ngân sách Công ty đạt đƣợc hiệu tính xác cao 3.3.3 Hoàn thiện báo cáo dự toán ngân sách 3.3.3.1 Dự toán tiêu thụ Hiện công tác lập dự toán tiêu thụ Công ty phòng Kế toán – tài lập số mặt hạn chế nêu chƣơng 2, làm cho dự toán tiêu thụ chƣa phản ánh đƣợc hết tiềm Công ty Từ tác giả đề xuất phòng Kế toán – tài cần lập dự toán tiêu thụ nội địa dự toán tiêu thụ xuất Dựa vào báo cáo doanh thu nội địa báo cáo doanh thu xuất từ phòng Tiêu thụ - thị trƣờng, phòng Kế toán – tài tiến hành lập dự toán tiêu thụ nội địa dựa toán tiêu thụ xuất (Chi tiết dự toán tiêu thụ nội địa phụ lục 3.1) (Chi tiết dự toán tiêu thụ xuất phụ lục 3.2) Hiện nay, Công ty chƣa lập lịch thu tiền, tác giả đề xuất Công ty nên lập lịch thu tiền nhƣ sau: 62 CÔNG TY CP PIN ẮC QUY MIỀN NAM Mẫu: AQ-KHTTKH Đơn vị: Ban hành ngày: KẾ HOẠCH THU TIỀN NĂM 2015 Chỉ tiêu QUÝ QUÝ QUÝ QUÝ CẢ NĂM Tiền năm trƣớc chuyển qua 160.636.882.571 160.636.882.571 Tiền thu đƣợc từ doanh thu Q1 284.819.240.000 205.574.260.000 490.393.500.000 Tiền thu đƣợc từ doanh thu Q2 377.481.470.000 238.726.130.000 616.207.600.000 Tiền thu đƣợc từ doanh thu Q3 369.718.520.000 248.077.180.000 617.795.700.000 410.684.900.000 410.684.900.000 658.762.080.000 2.295.718.582.571 Tiền thu đƣợc từ doanh thu Q4 TỔNG CỘNG 445.456.122.571 583.055.730.000 608.444.650.000 3.3.3.2 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Hiện nay, Công ty, giá mua nguyên vật liệu báo cáo dự toán cho kỳ kế hoạch đƣợc lấy giá thời điểm lập dự toán ngân sách Đơn giá không phản ánh đƣợc xác chi phí nguyên vật liệu kỳ kế hoạch, tác giả đề xuất phòng Kế toán – tài lập kế hoạch giá mua nguyên vật liệu cần phải theo dõi chi tiết cho sản phẩm theo thời gian mua hàng Công ty, cần tính đến tình hình biến động giá năm kế hoạch, sách tăng giá nhà cung cấp Ví dụ: Năm 2015, sách tăng giá bán nguyên vật liệu nhà cung cấp tháng đầu năm 5%, tháng cuối năm tăng 5% so với tháng đầu năm, nhƣ tỷ lệ tăng/giảm giá thay đổi chì nguyên chất sản phẩm bình 12M5 nhƣ sau: Thành phẩm 12M5D Tên vật tƣ ĐVT Chì nguyên chất KG Đơn giá 2014 01-06/2015 07-12/2015 42.907 45.052 47.198 (Chi tiết bảng trình bày phần phụ lục 3.3) Từ Công ty lập dự toán chi phí nguyên vật liệu sau xem xét đến biến động giá mua nguyên vật liệu nhƣ sau: Trị giá mua NVL = Khối lƣợng NVL cần mua x Đơn giá mua NVL (Chi tiết dự toán trình bày phần phụ lục 3.4) 63 Hiện Công ty chƣa lập lịch toán tiền mua NVL, tác giả đề xuất Công ty cần lập kế hoạch toán tiền mua nguyên vật liệu nhƣ sau: CÔNG TY CP PIN ẮC QUY MIỀN NAM Mẫu: AQ-KHCT Đơn vị: Ban hành ngày: KẾ HOẠCH CHI TIỀN NĂM 2015 Chỉ tiêu QUÝ QUÝ QUÝ QUÝ CẢ NĂM Tiền từ năm trƣớc chuyển qua 95.569.286.119 95.569.286.119 Tiền chi mua NVL Q1 270.153.532.000 78.562.095.744 348.715.627.744 Tiền chi mua NVL Q2 373.168.047.000 102.952.834.061 476.120.881.061 Tiền chi mua NVL Q3 326.441.899.000 123.868.193.435 450.310.092.435 244.627.890.000 244.627.890.000 368.496.083.435 1.615.343.777.359 Tiền chi mua NVL Q4 TỔNG CỘNG 365.722.818.119 451.730.142.744 429.394.733.061 3.3.3.4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp Hiện chi phí nhân công trực tiếp phòng Nhân - tiền lƣơng Xí nghiệp, chi nhánh, phòng ban Công ty lập Phòng Kế toán – tài tập hợp thông tin từ báo cáo phòng ban, Xí nghiệp, Chi nhánh, dựa vào đơn giá thời điểm lập dự toán tiến hành lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp Theo quan điểm tác giả, lập dự toán chi phí nhân công, phòng Kế toán – tài kết hợp với phòng Hành dựa kế hoạch sản xuất, nhu cầu tăng nhân sự, tăng lƣơng năm kế hoạch để lập kế hoạch tiền lƣơng phận không tham gia sản xuất khoản trích theo lƣơng năm kế hoạch Công ty 64 CTY CP PIN ẮC QUY MIỀN NAM Mẫu: AQ-KHNC Đơn vị: Ban hành ngày: DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Năm 2015 STT Chi phí ĐVT QUÝ QUÝ QUÝ QUÝ TỔNG CỘNG 19.747.434.000 26.891.411.600 24.500.357.600 25.314.466.000 96.453.669.200 500.722.000 354.907.000 284.857.000 187.611.000 1.328.097.000 700.141.000 1.044.034.000 1.128.802.000 1.221.018.000 4.093.995.000 1.185.993.000 1.218.531.000 1.214.156.000 1.227.813.000 4.846.493.000 197.449.000 206.455.000 202.745.000 212.308.000 818.957.000 64.523.000 64.437.000 64.510.000 65.253.000 258.723.000 121.610.000 126.533.000 128.925.000 129.049.000 506.117.000 1.420.215.000 1.520.787.000 1.616.604.000 1.639.534.000 6.197.140.000 23.938.087.000 31.427.095.600 29.140.956.600 29.997.052.000 114.503.191.200 Lƣơng theo Đơn Đồng giá Lƣơng ko tham gia Đồng SX Thâm niên + Phụ cấp BHXH NVTT SX BHYT NVTT SX BHTN Đồng Đồng Đồng Đồng NVTT SX KPCĐ Đồng NVTT SX Chi phí cơm NV Tổng cộng Đồng (Chi tiết dự toán trình bày phụ lục 3.5) 3.3.3.5 Dự toán chi phí sản xuất chung Hiện Công ty, chi phí sản xuất chung đƣợc phân bổ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Theo quan điểm tác giả, chi phí sản xuất chung kỳ dự toán nên đƣợc tách thành biến phí định phí sản xuất chung (Chi tiết dự toán chi phí sản xuất chung trình bày phụ lục 3.6) 3.3.3.6 Dự toán giá thành Hiện nay, Công ty chƣa lập dự toán giá thành chi tiết theo khoản mục chi phí Từ tác giả đề xuất, phòng Kế toán – tài lập giá thành chi tiết cho 65 sản phẩm dựa dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung CTY CỔ PHẦN PIN ẮC QUY MIỀN NAM Đơn vị: GIÁ THÀNH CHI TIẾT Mã sản phẩm: N40 Tên sản phẩm: Bình Ắc quy N40 Sản lƣợng sản xuất kỳ: 1.100 Giá thành sản phẩm: 281.071 Chi phí ĐVT Bình Đồng Định mức NVL Đơn giá Giá trị ĐVSP Chi phí nguyên vật liệu - Chì hợp kim antimone KG 0,65 44.447 29.106 - Lá cách điện LA 44,53 636 28.321 - Dải nhôm M 0,20 2.424 492 - Gas đốt L 0,45 13.200 5.926 - Hộp bao ắc quy PC 0,73 4.930 3.623 - Hộp bao ắc quy PC 0,73 6.519 4.791 - Mốp đệm PC 0,73 1.760 1.293 - Nắp nút bình SET 0,74 17.637 13.089 - Nắp nút bình SET 0,74 24.709 18.338 - Vỏ bình ắc quy PC 0,74 27.071 19.992 - Vỏ bình ắc quy PC 0,74 33.735 24.914 - Vỏ bình ắc quy PC 0,74 27.071 19.992 - Vỏ bình ắc quy PC 0,74 33.735 24.914 - Vỏ bình ắc quy PC 0,74 27.071 19.992 Chi phí nhân công 37.092 Chi phí SXC 29.197 TỔNG 281.071 66 3.3.3.9 Dự toán chi phí bán hàng Hiện Công ty, dự toán chi phí bán hàng đƣợc lập dựa vào chi phí bán hàng thực tế năm trƣớc phận bán hàng, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch bán hàng chủ trƣơng phát triển kinh doanh Công ty năm dự toán, tác giả đề xuất phòng Kế toán – tài tiến hành lập dự toán chi phí bán hàng nên tách chi phí bán hàng thành định phí bán hàng biến phí bán hàng (Chi tiết dự toán trình bày phụ lục 3.7) 3.3.3.10 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp phòng Kế toán – tài lập dựa sở chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh năm trƣớc Theo quan điểm tác giả, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp phận có liên quan lập, ví dụ nhƣ phòng Kinh doanh, phòng Vật tƣ – vận tải, phòng Hành chính…và Xí nghiệp, Chi nhánh Sau phòng Kế toán – tài tiến hành tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tất phòng ban, Xí nghiệp, Chi nhánh để lập dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn Công ty (Chi tiết dự toán đƣợc trình bày phụ lục 3.8) 3.3.3.11 Dự toán tiền Hiện nay, Công ty chƣa lập dự toán tiền, tác giả đề xuất phòng Kế toán – tài lập dự toán tiền dựa dự toán lập có liên quan đến việc thu, chi tiền nhằm dự kiến lƣợng tiền thu, chi kỳ cho tiền đƣợc sử dụng cách hợp lý có hiệu Dự toán tiền đƣợc lập theo mẫu Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Công ty (Dự toán tiền đƣợc trình bày phần phụ lục 3.9) 3.3.3.12 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Căn vào dự toán tiêu thụ dự toán có liên quan lập, tác giả đề xuất phòng Kế toán – tài tiến hành lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo mẫu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty (Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình bày phần phụ lục 3.10) 3.3.3.13 Dự toán bảng cân đối kế toán Tác giả đề xuất phòng Kế toán – tài tiến hành lập dự toán Bảng cân đối kế toán dựa Bảng cân đối kế toán dự toán có liên quan lập Dự toán Bảng cân đối kế toán đƣợc lập theo mẫu Bảng cân đối kế toán Công ty 67 (Dự toán bảng cân đối kế toán đƣợc trình bày phần phụ lục 3.11) 3.4 Các giải pháp hỗ trợ khác để hoàn thiện công tác dự toán Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 3.4.1 Tổ chức máy kế toán Để dự toán ngân sách xác, phản ánh tiềm thực tế Công ty Công ty cần có hệ thống kế toán quản trị hoạt động hiệu quả, cung cấp thông tin nội trung thực, khách quan Hiện Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy miền Nam chƣa có phận kế toán quản trị tách biệt, chủ yếu phận kế toán kiêm nhiệm, công việc nhiều, tải, chồng chéo, áp lực khiến nhân viên phòng Kế toán – tài lơ việc lập dự toán, chƣa quan tâm mức đến việc lập quản lý dự toán ngân sách công ty cần tổ chức phận kế toán quản trị để cung cấp thông tin nội phục vụ cho nhà quản trị Để giảm tải công việc cho nhân viên phòng Kế toán – tài chính, tác giả đề xuất việc tổ chức thêm phận kế toán quản trị cách tách máy kế toán thành phận phận kế toán quản trị với phận kế toán tài Theo hình thức này, Công ty cần tuyển thêm nhân viên phụ trách mảng kế toán quản trị, lập thành phận kế toán quản trị, dƣới kiểm soát kế toán trƣởng, nhân viên có nhiệm vụ tổng hợp, phân tích lập dự toán ngân sách Ngoài công ty cần bố trí nhân viên thu thập, phân tích thông tin phục vụ cho việc định Công ty Sơ đồ máy kế toán nhƣ sau: KẾ TOÁN TRƢỞNG Bộ phận kế toán quản trị Nhân viên tổng hợp lập dự toán Nhân viên quản lý phân tích Bộ phận kế toán tài Kế toán viên phần hành Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy kế toán tác giả đề xuất Kế toán Xí nghiệp 68 3.4.2 Tổ chức nguồn nhân lực việc thực dự toán Để có hệ thống dự toán ngân sách Công ty có chất lƣợng tốt, phản ánh thực tế tình hình Công ty việc không đơn giản, đòi hỏi tất phận phải phối hợp thực cách quán, xác kịp thời Ban lãnh đạo Công ty phải động viên, khuyến khích, tạo động lực cho tất nhân viên Công ty quan tâm tham gia đ ó n g g ó p ý kiến cá nhân việc lập dự toán ngân sách Nhƣ vậy, từ nhà quản trị cấp cao phải coi trọng đến công tác dự toán ngân sách, coi dự toán ngân sách công cụ để điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh Công ty Ban lãnh đạo Công ty cần tổ chức hệ thống truyền thông tin công ty thật tốt, tổ chức buổi họp phổ biến mục tiêu kinh doanh, sách Công ty, quan điểm, tƣ tƣởng nhà quản trị đến phòng ban, Xí nghiệp, Chi nhánh Các trƣởng phòng ban, Xí nghiệp, phân xƣởng sản xuất phổ biến giao tiêu cho nhân viên phận mình, trì huấn luyện nâng cao nghiệp vụ cho cán công nhân viên nhân viên phòng kế toán để xứ lý nhanh xác tình khó khăn gặp phải trình thực Làm công tác tƣ tƣởng cho lực lƣợng lao động gián tiếp, trƣởng phòng ban giám đốc xí nghiệp ý nghĩa, mục đích dự toán ngân sách Công ty, cần hƣớng ngƣời đến mục tiêu chung công ty từ bỏ lợi ích riêng phòng ban, Xí nghiệp 3.4.3 Đầu tƣ trang thiết bị kỹ thuật đại phục vụ công tác lập dự toán ngân sách Việc trì hoàn thiện phần mềm SAP cho phù hợp với công tác kế toán công tác lập dự toán ngân sách Công ty công việc quan trọng, giúp phát huy đƣợc tính hiệu cao dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam ngày phát triển quy mô với lƣợng sở liệu ngày lớn Đồng thời, hệ thống máy tính phải đảm bảo đầy đủ chức cần thiết có tính bảo mật cao để việc xử lý thông tin kế toán đƣợc xuyên suốt an toàn cho liệu kế toán, loại bỏ đƣợc rủi ro phần mềm mạng máy tính Ngoài ra, nhân tố ngƣời có tính chất định việc tổ chức sở vật chất kỹ thuật, Công ty cần có chuyên viên phân tích hệ thống lập trình có chuyên môn cao để vận hành cài đặt chƣơng trình cho hệ thống máy tính đáp ứng yêu cầu quản lý công ty 69 KẾT LUẬN CHƢƠNG Việc hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam vô cấp thiết cần trì lâu dài Công tác lập dự toán ngân sách phải hƣớng đến mục tiêu nâng cao hoạt động Công ty, hƣớng tới Công ty ngày phát triển hoàn thiện Từ việc phân tích công tác lập quản lý dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam, đánh giá mặt tích cực hạn chế, từ tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty Để việc lập dự toán ngân sách đạt hiệu quả, Công ty cần hoàn thiện mô hình thông tin phản hồi, có phân công nhiệm vụ cụ thể cho thành viên Về quy trình lập dự toán ngân sách, Công ty cần trọng đến việc theo dõi bổ sung dự toán ngân sách theo quý để giúp Ban lãnh đạo đƣa định điều chỉnh kịp thời, phù hợp với tình hình thực tế Công ty Ngoài ra, để hỗ trợ cho công tác lập dự toán ngân sách công ty cần tổ chức thêm phận kế toán quản trị máy kế toán, có phận chuyên trách dự toán ngân sách, tuyển thêm nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao, trang bị sở vật chất kỹ thuật cao vấn đề cần thiết nhận thức nhân viên tầm quan trọng công tác dự toán ngân sách Công ty 70 KẾT LUẬN CHUNG Dự toán ngân sách phần quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Những thông tin, kết dự toán ngân sách công cụ quản lý hữu ích đƣợc nhiều nhà quản trị sử dụng nhằm giúp nâng cao tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Dự toán ngân sách điều kiện cần thiết để cung cấp nhanh chóng kịp thời thông tin giúp cho nhà quản lý sáng suốt đƣa định đắn, mang lại hiệu kinh tế Tùy theo đặc điểm doanh nghiệp mà dự toán ngân sách đƣợc lập theo mô hình phù hợp Việc lập dự toán ngân sách cần theo trình tự định, bắt đầu dự toán tiêu thụ kết thúc dự toán báo cáo tài Có nhiều nhân tố ảnh hƣởng đến thành công lập dự toán ngân sách, nhân tố ngƣời đóng vai trò quan trọng cần phải lƣu ý quan tâm Qua việc nghiên cứu, tìm hiểu sở lý thuyết nhƣ thực tế công tác dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam, tác giả nhận thấy dự toán ngân sách Công ty số mặt hạn chế cần hoàn thiện Dự toán ngân sách Công ty chƣa phản ánh đƣợc hoàn toàn tình hình thực tế Công ty, chƣa phát huy hết đƣợc tính hữu ích dự toán ngân sách Công ty cần hoàn thiện môi trƣờng dự toán, quy trình lập dự toán số báo cáo dự toán ngân sách nhƣ: dự toán tiêu thụ, dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán giá thành, dự toán chi phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp… Dự toán ngân sách lĩnh vực cộng thêm kinh nghiệm thực tế tác giả thời gian nghiên cứu hạn hẹp, dự toán có nhiều nghiên cứu liên quan đến ƣớc tính, dự báo nên luận văn không tránh khỏi sai sót Qua luận văn mình, tác giả mong nhận đƣợc ý kiến nhận xét, góp ý, hƣớng dẫn từ Quý thầy cô, đồng nghiệp bạn bè để luận văn hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Đoàn Ngọc Quế, Đào Tất Thắng, Lê Đình Trực (2009), Kế toán quản trị, NXB Lao Động 2) Huỳnh Lợi (2012), Kế toán quản trị, NXB Phƣơng Đông 3) Huỳnh Lợi, Nguyễn Khắc Tâm, Võ Văn Nhị (2001), Kế toán quản trị, NXB Thống Kê 4) Nguyễn Thị Minh Đức (2010), “Dự toán ngân sách công ty Pepsico Việt Nam - Ngành Foods thực trạng số giải pháp hoàn thiện”, Luận văn Trƣờng Đại học Kinh Tế TP HCM 5) Nguyễn Trí Minh (2013), “Hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty Cổ phần sữa Việt Nam”, Luận văn Trƣờng Đại học Kinh Tế TP HCM 6) Phạm Thị Phƣơng Anh (2014), “Hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành”, Luận văn Trƣờng Đại học Kinh Tế TP HCM 7) Phạm Văn Dƣợc, Huỳnh Lợi (2009), Mô hình chế vận hành kế toán quản trị, NXB Tài Chính 8) Phạm Văn Dƣợc, Đặng Kim Cƣơng (2000), Kế toán quản trị phân tích kinh doanh, NXB Thống Kê 9) Anthony A.Atkinson, Robert S.Kaplan, Ella Mae Matsumura, S.Mark Young (2012), Management accounting, Sixth Edition US: Pearson Education, Inc 10) Ray H.Garrison, Eric W.Noreen, Peter C Brewer (2008), Managerial accounting – 12th ed New York: McGraw-Hill/Irwin 11) Robert S.Kaplan, Anthony A.Atkinson (1998), Advanced Management Accounting – Third Edition US: Prentice Hall International, Inc 12) www.pinaco.com.vn 13) www.google.com.vn [...]... vấn đề lý luận về dự toán ngân sách - Đánh giá thực trạng về dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam - Đƣa ra những giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu  Đối tƣợng nghiên cứu: Dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam  Không gian nghiên cứu: Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam  Thời gian nghiên... mà Công ty đã đề ra 7 Bố cục luận văn - Chƣơng 1: Tổng quan về dự toán ngân sách - Chƣơng 2: Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam - Chƣơng 3: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam Ngoài ra luận văn còn có phần phụ lục bao gồm các báo cáo dự toán ngân sách thực tế tại Công ty và một số báo cáo dự toán ngân sách do tác giả hoàn thiện. .. Nam còn nhiều hạn chế về quy trình lập dự toán, các báo cáo dự toán ngân sách, từ đó tác giả đƣa ra những giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Pepsico nhƣ: hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách, đề xuất tổ chức nguồn nhân lực phục vụ cho công tác lập dự toán ngân sách, hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân sách tại Công ty, đặc biệt tác giả xây dựng đƣợc dự toán tiền cho cả năm, làm... Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần sữa Việt Nam , Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh Tế TP.HCM - Tác giả đã nêu rõ thực trạng dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam còn tồn tại một số mặt hạn chế, từ đó đƣa ra những giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty, cụ thể nhƣ: dự toán tiêu thụ cần quan tâm đến việc lập dự toán thu tiền, dự toán chi phí sản xuất chung Công. .. tồn tại của dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành, từ đó đƣa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty, cụ thể là: đề xuất Công ty áp dụng mô hình thông tin từ dƣới lên thay cho mô hình thông tin phản hồi tại Công ty hiện nay, đề xuất thiết lập hệ thống mẫu biểu thống nhất cho toàn Công ty, hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân sách nhƣ dự toán tiêu thụ, dự toán. .. ngân sách tại Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam 6 Dự kiến kết quả đạt đƣợc - Về mặt lý thuyết: Hệ thống đƣợc lý luận về dự toán ngân sách - Về mặt sản phẩm: Những phân tích, nhận xét, đánh giá về dự toán ngân sách hiện nay tại Công ty Những kiến nghị góp phần hoàn thiện dự toán 5 ngân sách, giúp công tác dự toán ngân sách phát huy hết vai trò của nó, từ đó giúp nhà quản trị đƣa ra các quy t định kinh... toán bảng cân đối kế toán Do đó, tác giả đã chọn đề tài Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam với mong muốn đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện dự toán ngân sách để phát huy hết tính hữu ích của công cụ này 2 Các nghiên cứu có liên quan  Phạm Thị Phƣơng Anh (2014), Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành”, Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh... dụng công cụ này một cách hiệu quả, các số liệu trình bày trong bảng dự toán thƣờng không phản ánh đúng tiềm năng thực tế của doanh nghiệp và Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam cũng không phải ngoại lệ, tại Công ty, một số báo cáo dự toán nhƣ: dự toán tiêu thụ, dự toán chi phí nguyên vật liệu, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán tiền, dự toán bảng cân đối kế toán, dự toán bảng cân đối kế toán Do... gồm nhiều dự toán nhƣ: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu, dự toán chi phí nhân công, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán giá thành, dự toán chi phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán tiền, dự toán bảng cân đối kế toán, dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh… và nếu đƣợc xây dựng một cách hợp lý, khoa học thì dự toán ngân sách sẽ cung... dự toán ngân sách - Luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu tại bàn nhƣ phƣơng pháp thống kê, phƣơng pháp đối chiếu, phƣơng pháp tổng hợp …và thu thập thông tin thực tế từ Công ty, từ đó đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Pin Ắc Quy Miền Nam - Luận văn sử dụng phƣơng pháp so sánh, phân tích, suy luận trên cơ sở đó đƣa ra những giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại ... loại với dung lƣợng từ 32 Ah đến 210 Ah Ắc quy miễn bảo dƣỡng (CMF) cho xe ô tô Gồm chủng loại với dung Ắc quy dân dụng lƣợng từ 35 Ah đến 100Ah Ắc quy khô (VRLA) Ắc quy Các chủng loại với dung lƣợng... quản lý cấp cao dễ phối hợp với dự toán ngân sách phận doanh nghiệp, cho phép so sánh, kết nối nội dung cách dễ dàng Khi thứ đƣợc chuẩn bị đầy đủ cho việc lập dự toán ngân sách trƣớc vào soạn thảo... quan hệ điều chỉnh điểm mạnh điểm yếu Tuy nhiên việc đánh giá phải khách quan, trung thực 1.6 Nội dung trình tự lập dự toán ngân sách Dự toán tổng thể hệ thống dự toán định kỳ chi tiết làm sở để